Norma tasa retributiva- excención de impuestos-ley 0488-241298

1,667 views
1,430 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
1,667
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
5
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Norma tasa retributiva- excención de impuestos-ley 0488-241298

  1. 1. DIARIO OFICIAL. AÑO CXXXIV. N. 43460. 28, DICIEMBRE, 1998. PÁG. 4 LEY 488 DE 1998 (Diciembre 24) “Por la cual se expiden normas en materia Tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales”. El Congreso de Colombia DECRETA: CAPÍTULO I Impuesto sobre la renta Artículo 1º. Entidades sin ánimo de lucro.Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 19-2. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. Son contribuyentes delimpuesto sobre la renta y complementarios, las cajas de compensación familiar, losfondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresosgenerados en actividades industriales, comerciales y en actividades financierasdistintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud,educación, recreación y desarrollo social.Las entidades contempladas en este artículo no están sometidas a renta presuntiva.En los anteriores términos, se modifica el artículo 19 del Estatuto Tributario". Artículo 2º. Utilidad en enajenación de acciones.El inciso segundo del artículo 36-1 del Estatuto Tributario quedará así:"Cuando la utilidad provenga de la enajenación de acciones de alta o mediabursatilidad, certificada así por la Superintendencia de Valores, realizada a través deuna bolsa de valores, ésta no constituye renta ni ganancia ocasional".
  2. 2. Artículo 3º. Deducción de intereses.El artículo 117 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 117. Deducción de intereses. Los intereses que se causen a entidadessometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son deducibles en sutotalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente.Los intereses que se causen a otras personas o entidades, únicamente son deduciblesen la parte que no exceda la tasa más alta que se haya autorizado cobrar a losestablecimientos bancarios, durante el respectivo año o período gravable, la cual serácertificada anualmente por la Superintendencia Bancaria, por vía general." Artículo 4º.Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez y Fondos de Cesantías.El artículo 126-1 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 126-1. Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de Jubilación eInvalidez y Fondos de Cesantías. Para efectos del impuesto sobre la renta ycomplementarios, son deducibles las contribuciones que efectúen las entidadespatrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y decesantías. Los aportes del empleador a los fondos de pensiones serán deducibles en lamisma vigencia fiscal en que se realicen.El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo depensiones de jubilación o invalidez, no hará parte de la base para aplicar la retenciónen la fuente por salarios y será considerado como un ingreso no constitutivo de renta niganancia ocasional.Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes delpartícipe independiente a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a losfondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados depensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harán parte de la basepara aplicar la retención en la fuente y serán considerados como un ingreso noconstitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor delos aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda deltreinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso.Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron deretención en la fuente, que se efectúen al sistema general de pensiones, a los fondosde pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados depensiones y a los fondos privados de pensiones en general, o el pago de rendimientoso pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un ingreso gravado para el aportantey estarán sometidos a retención en la fuente por parte de la respectiva sociedadadministradora, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se producesin el cumplimiento del siguiente requisito de permanencia:
  3. 3. Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes quehayan permanecido por un período mínimo de cinco (5) años, en los fondos o segurosenumerados en el inciso anterior del presente artículo, salvo en el caso de muerte oincapacidad que dé derecho a pensión, debidamente certificada de acuerdo con elrégimen legal de la seguridad social.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en losfondos o seguros de que trata este artículo, de acuerdo con las normas generales deretención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que éstos seanretirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes señalado.Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serándeducibles de la renta hasta la suma de quince millones novecientos mil pesos ($15.900.000), sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año(valor año base 1995).Parágrafo 1º. Los pagos de pensiones podrán tener las modalidades de renta vitaliciainmediata, retiro programado, retiro programado con renta vitalicia diferida, o cualquieraotra modalidad que apruebe la Superintendencia Bancaria; no obstante, los afiliadospodrán, sin pensionarse, retirar total o parcialmente los aportes y rendimientos. Laspensiones que se paguen en cumplimiento del requisito de permanencia señalado en elpresente artículo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, quecumplan dicho requisito de permanencia, estarán exentos del impuesto sobre la renta ycomplementarios.Parágrafo 2º. Constituye renta líquida para el empleador, la recuperación de lascantidades concedidas en uno o varios años o períodos gravables, como deducción dela renta bruta por aportes voluntarios de éste a fondos de pensiones, así como losrendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones acargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador." Artículo 5º. Eliminación renta presuntiva sobre patrimonio bruto.Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo 5º del artículo 188:"Parágrafo 5º. Elimínese a partir del año gravable 1999, la renta presuntiva sobrepatrimonio bruto de que trata el presente artículo." Artículo 6º. Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación.Adiciónese al Estatuto Tributario el siguiente artículo:"Artículo 387-1. Disminución de la base de retención por pagos a terceros por conceptode alimentación. Los pagos que efectúen los patronos a favor de terceras personas, porconcepto de la alimentación del trabajador o su familia, o por concepto del suministrode alimentación para éstos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los
  4. 4. pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentosdel trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingresopara el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el serviciode restaurante, sometido a la retención en la fuente que le corresponda en cabeza deestos últimos. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por elCódigo Sustantivo de Trabajo.Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata elinciso anterior, excedan la suma de dos (2) salarios mínimos mensuales vigentes, elexceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retención en la fuentepor ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos derepresentación de las empresas, los cuales son deducibles para estas.Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del trabajador, elcónyuge o compañero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador". Artículo 7º.Eliminación exención tributaria a contribuyentes que posean títulos de deuda de la Nación.El artículo 218 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deudapública externa. El pago del principal, intereses, comisiones y demás conceptosrelacionados con operaciones de crédito público externo y con las asimiladas a éstas,estará exento de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones y gravámenes decarácter nacional, solamente cuando se realice a personas sin residencia o domicilio enel país.Parágrafo. Los bonos emitidos en desarrollo de las autorizaciones conferidas por elDecreto 700 de 1992 (Bonos Colombia) y por la Resolución 4308 de 1994, continuaránrigiéndose por las condiciones existentes al momento de su emisión". Artículo 8º. Exención de impuesto de timbre.El numeral 14 del artículo 530 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 530. Se encuentran exentos del impuesto de timbre. Están exentos delimpuesto de timbre:14. Las operaciones de crédito público, las operaciones asimiladas a operaciones decrédito público, las operaciones de manejo de deuda pública y las conexas con lasanteriores que realicen las entidades estatales."
  5. 5. Artículo 9º. Mecanismo de reinversión de utilidades.Adiciónese el artículo 245 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo 4º."Parágrafo 4º. Para efectos de lo dispuesto en el parágrafo tercero de este artículo y enel artículo 320 del Estatuto Tributario, se entiende que hay reinversión de utilidades eincremento del patrimonio neto o activos netos, poseídos en el país, con el simplemantenimiento de las utilidades dentro del patrimonio de la empresa". Artículo 10. Reinversión de utilidades.Adiciónese el artículo 320 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo."Parágrafo. Para efectos de lo dispuesto en el parágrafo tercero del artículo 245 y eneste artículo, se entiende que hay reinversión de utilidades e incremento del patrimonioneto o activos netos, poseídos en el país, con el simple mantenimiento de las utilidadesdentro del patrimonio de la empresa". Artículo 11. Ajuste de los demás activos no monetarios.El artículo 338 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 338. Ajuste de los demás activos no monetarios. En general, deben ajustarsede acuerdo con el PAAG, con excepción de los inventarios y de las compras demercancías o inventarios, todos los demás activos no monetarios que no tengan unprocedimiento de ajuste especial, entendidos por tales aquellos bienes o derechos queadquieren un mayor valor nominal por efecto del demérito del valor adquisitivo de lamoneda." Artículo 12. Notificación para no efectuar el ajuste.El artículo 341 del Estatuto tributario quedará así:"Artículo 341. Notificación para no efectuar el ajuste. Los contribuyentes del impuestosobre la renta y complementarios, deberán notificar al administrador de impuestosrespectivo, su decisión de no efectuar el ajuste a que se refiere este título, siempre quedemuestren que el valor de mercado del activo es por lo menos inferior en un treintapor ciento (30%) al costo que resultaría si se aplicara el ajuste respectivo. Estanotificación deberá efectuarse por lo menos con dos (2) meses de anticipación a lafecha de vencimiento del plazo para declarar.Parágrafo. Para efectos de lo previsto en este artículo, no habrá lugar a dichainformación, en el caso de activos no monetarios cuyo costo fiscal a treinta y uno (31)de diciembre del año gravable anterior al del ajuste, sea igual o inferior a cincuentamillones de pesos ($50.000.000), siempre que el contribuyente conserve en sucontabilidad una certificación de un perito sobre el valor de mercado del activo
  6. 6. correspondiente". Artículo 13. Efectos del no ajuste.El inciso segundo del Artículo 353 del Estatuto Tributario quedará así:"Cuando un activo no monetario no haya sido objeto de ajuste por inflación en elejercicio, su valor patrimonial neto se excluirá para efectos del ajuste del patrimoniolíquido. Lo previsto en este inciso, no se aplicará en el caso de inventarios". Artículo 14. Efectos contables.Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, seaplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables. Artículo 15. Servicios prestados por no residentes.El inciso segundo del artículo 408 del Estatuto Tributario quedará así:"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y deasistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas enColombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del 10%, a título deimpuestos de renta y de remesas, bien sea que se presten en el país o desde elexterior." Artículo 16.Exención de retención en la fuente para los créditos obtenidos en el exterior por los patrimonios autónomos.El numeral 5º del literal a) del artículo 25 del Estatuto tributario quedara así:"5º. Los créditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras omixtas establecidas en el país, y los patrimonios autónomos administrados porsociedades fiduciaria establecidas en el país, cuyas actividades se consideren deinterés para el desarrollo económico y social del país, de acuerdo con las políticasadoptadas por el Consejo Nacional de Política Económica y Social, Conpes." Artículo 17. Exclusión de renta presuntiva a entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria en procesos de toma de posesión.Adiciónese el artículo 191 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:"Tampoco están sometidas a renta presuntiva las sociedades en concordato o enproceso de liquidación, las entidades sometidas al control y vigilancia de laSuperintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sidoobjeto de toma de posesión, por las causales señaladas en los literales a) o g) delartículo 114 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, ni las empresas dedicadas
  7. 7. al transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano". Artículo 18. Deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de activos fijos.Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 115-1. Deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición deactivos fijos. Las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a tratar comodeducción en el impuesto sobre la renta, el impuesto a las ventas pagado en laadquisición o nacionalización de bienes de capital, de equipo de computación, y paralas empresas transportadoras, adicionalmente, de equipo de transporte, en ladeclaración de renta y complementarios correspondiente al año en que se hayarealizado su adquisición o nacionalización. En ningún caso, los vehículos automotoresni los camperos darán lugar a la deducción prevista en este artículo.En el caso de la adquisición de activos fijos gravados con impuesto sobre las ventaspor medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing), se requiere que se hayapactado una opción de adquisición irrevocable en el respectivo contrato, a fin de que elarrendatario tenga derecho a la deducción contemplada en el presente artículo. En esteevento, la deducción sólo podrá ser solicitada por el usuario del respectivo bien,independientemente de que el contrato se encuentre sometido al procedimiento delnumeral 1º o al procedimiento del numeral 2º de que trata el artículo 127-1 del EstatutoTributario.Para los efectos del presente artículo se consideran bienes de capital aquellos activosde capital que se capitalicen de acuerdo con las normas de contabilidad, para serdepreciados.Parágrafo 1º. El impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de activosdepreciables frente a los cuales no sea procedente lo dispuesto en el presente artículoformará parte del costo del activo.Parágrafo 2º. Los Contribuyentes personas jurídicas que de conformidad con el incisoprimero del artículo 104 de la Ley 223 de 1995, tuvieren a la fecha de vigencia de lapresente ley, saldos pendientes para solicitar como descuento tributario,correspondientes a impuestos sobre las ventas pagados en la adquisición onacionalización de activos fijos, conservarán su derecho a solicitarlo en los períodossiguientes hasta agotarlo, sin que en ningún caso exceda de cinco (5) períodosgravables." Artículo 19. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional.Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del Estadodel orden nacional. Las utilidades que sean distribuidas a las empresas industriales ycomerciales del Estado del orden nacional, accionistas de las empresas prestadorasdel servicio público domiciliario de telefonía local, estarán exentas del impuesto derenta y complementarios hasta el 31 de diciembre de 1999."
  8. 8. Artículo 20. Adiciónese al inciso primero del numeral 7º del artículo 206 del Estatuto Tributario la siguiente expresión:"Secretarios Generales, Subsecretarios Generales y Secretarios Generales de lasComisiones Constitucionales y Legales del Congreso de la República.En este caso se considera gastos de representación el cincuenta por ciento (50%) desus salarios". Artículo 21. Facultades extraordinarias para revisar el sistema de ajustes integrales por inflación.Revístese de facultades extraordinarias al Gobierno Nacional por el término de cuatro(4) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, para quemodifique o derogue el sistema de ajustes integrales por inflación consagrado en elTítulo V del Estatuto Tributario.Para verificar el correcto ejercicio de las facultades concedidas, el Congreso de laRepública designará cuatro (4) miembros de las Comisiones Económicas, los cualesserán consultados de manera previa y permanente a la expedición de los Decretos quedesarrollen las facultades previstas en el presente artículo.El Gobierno Nacional deberá convocar durante el período que duren las facultadesconcedidas a por lo menos cuatro (4) audiencias públicas, con el fin de escuchar lasopiniones que gremios, empresarios y expertos en el tema tributario puedan expresarsobre el tipo de modificaciones que deban introducirse en los decretoscorrespondientes.El Gobierno al ejercer sus facultades no podrá modificar los aspectos relacionados conlos ajustes por inflación aprobados en la presente ley. Artículo 22.Beneficio de auditoría para el impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable de 1998.Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 689-1. Beneficio de auditoría por el año gravable de 1998. La liquidaciónprivada del año gravable de 1998 de los contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios que incrementen su impuesto neto de renta en un porcentaje mínimodel treinta por ciento (30%) frente al impuesto neto de renta del año gravable 1997,quedará en firme dentro de los seis (6) meses siguientes a su presentación oportuna,siempre y cuando cancelen el valor a cargo por dicha vigencia dentro de los plazos quese señalen para el efecto. Dicho término de firmeza no será aplicable en relación conlas liquidaciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente,correspondiente a los períodos comprendidos en el año 1998, las cuales se regirán enesta materia por lo previsto en los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.Parágrafo. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los contribuyentesdel Régimen Tributario Especial, ni a los contribuyentes que son objeto de los
  9. 9. beneficios consagrados en materia del impuesto sobre la renta para la zona de la LeyPáez en las Leyes 218 de 1995 y 383 de 1997 y para las empresas de serviciospúblicos domiciliarios en el artículo 211 del Estatuto Tributario". Artículo 23. Incentivo al ahorro tributario de largo plazo para el fomento de la construcción.Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción.Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorrodenominadas "Ahorro para el Fomento a la Construcción –AFC–," no harán parte de labase para aplicar la retención en la fuente y serán consideradas como un ingreso noconstitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda del treintapor ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del año.Las cuentas de ahorro "AFC" deberán operar en las entidades bancarias que realicenpréstamos hipotecarios y en las Corporaciones de Ahorro y Vivienda.El retiro de los recursos de las cuentas de ahorro "AFC" antes de que transcurran cinco(5) años contados a partir de su fecha de consignación, implicará que el trabajadorpierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, lasretenciones inicialmente no realizadas.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas deahorro "AFC", de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobrerendimientos financieros, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimientodel requisito de permanencia antes señalado.Los recursos captados a través de las cuentas de ahorro "AFC", únicamente podrán serdestinados a financiar créditos hipotecarios o a la inversión en titularización de carteraoriginada en adquisición de vivienda." Artículo 24. El artículo 360 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 360. Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir. Cuando se tratede programas cuya ejecución requiera plazos adicionales al contemplado en el artículo358, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad deberá contar con laaprobación de su Asamblea General o del órgano directivo que haga sus veces." Artículo 25. Descuento tributario por la generación de empleo.Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 250. Descuento tributario por la generación de empleo. Los contribuyentes delimpuesto sobre la renta, podrán solicitar un descuento tributario equivalente al montode los gastos por salarios y prestaciones sociales cancelados durante el ejercicio, quecorrespondan a los nuevos empleos directos que se generen en su actividadproductora de renta y hasta por un monto máximo del quince por ciento (15%) delimpuesto neto de renta del respectivo período.
  10. 10. Dicho descuento sólo será procedente si el número de los nuevos empleos generadosdurante el ejercicio excede por lo menos un cinco por ciento (5%) el número detrabajadores a su servicio a treinta y uno (31) de diciembre del año inmediatamenteanterior.Para ser beneficiario del descuento, el empleador deberá cumplir con cada una de lasobligaciones relacionadas con la seguridad social, por la totalidad de los trabajadoresde la empresa, incluidos los correspondientes a los nuevos empleos generados.Adicionalmente, los trabajadores que se contraten en estos nuevos empleos deberánestar vinculados por lo menos durante un (1) año.Los nuevos trabajadores que vincule el contribuyente a través de empresas temporalesde empleo, no darán derecho al beneficio aquí establecido.Las nuevas empresas que se constituyan durante el ejercicio, sólo podrán gozar delbeneficio establecido en el presente artículo, a partir del período gravableinmediatamente siguiente al primer año de su existencia.Cuando la administración tributaria determine que no se ha cumplido con el requisito dela generación efectiva de los nuevos empleos directos que sustenten el descuentoincluido en la respectiva liquidación privada o con el tiempo mínimo de vinculación delos nuevos trabajadores, el contribuyente no podrá volver a solicitar descuento algunopor este concepto, y será objeto de una sanción equivalente al doscientos por ciento(200%) del valor del beneficio improcedente. Esta sanción no será objeto dedisminución por efecto de la corrección de la declaración que realice el contribuyente.El mayor valor de los salarios y prestaciones sociales que se cancelen durante elejercicio por los nuevos empleos, que no pueda tratarse como descuento en virtud dellímite previsto en el inciso primero de este artículo, podrá solicitarse como gastodeducible. En ningún caso, los valores llevados como descuento podrán tratarse comodeducción.Parágrafo 1º. El descuento tributario aquí previsto no se sujeta al límite establecido enel inciso segundo del artículo 259 del Estatuto Tributario.Parágrafo 2º. El beneficio al que se refiere este artículo no será procedente cuando lostrabajadores que se incorporen a los nuevos empleos generados, hayan laboradodurante el año de su contratación y/o el año inmediatamente anterior a éste, enempresas con las cuales el contribuyente tenga vinculación económica." Artículo 26.Beneficios de la Ley Páez para nuevas entidades territoriales creadas en su zona de cobertura.Las entidades territoriales que se formen derivadas de las señaladas en las Leyes 218de 1995 y 383 de 1997, tendrán los mismos beneficios de que tratan las leyesmencionadas, cuando se mantengan los límites de las áreas territoriales originales.
  11. 11. Artículo 27. Exención para bonificaciones y/o indemnizaciones en programas de retiro de entidades públicas.Estarán exentas del impuesto sobre la renta las bonificaciones y/o indemnizacionesque reciban los servidores públicos en virtud de programas de retiro de personal de lasentidades públicas nacionales, departamentales, distritales y municipales." Artículo 28 Régimen Unificado de Imposición (RUI) para pequeños contribuyentes.Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 763-1. Régimen Unificado de Imposición (RUI) para pequeños contribuyentesdel impuesto sobre la renta y responsable del impuesto sobre las ventas. El impuestosobre la renta y el impuesto sobre las ventas aplicable a los pequeños contribuyentes yresponsables por un año calendario determinado, podrá liquidarse en forma unificadasobre los ingresos mínimos gravados que en forma presunta y general determine laadministración tributaria para cada actividad a partir de bases de estimación objetivas.Se entenderán como base de estimación objetivas, entre otras, los gastos efectuadospor servicios públicos, así como el número de empleados, área del establecimiento,aportes a la seguridad social, ubicación geográfica, y los ingresos resultantes de lasverificaciones realizadas mediante el procedimiento establecido en los dos (2) primerosincisos del artículo 758 del Estatuto Tributario.Para efectos de establecer las bases de estimación objetivas, la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales, deberá realizar las verificaciones y/o censos queresulten necesarios.A partir del ingreso mínimo gravable presunto la administración tributaria deberádeterminar el monto unificado de los impuestos, el cual, podrá afectarse con un créditofiscal por un valor máximo presunto por concepto de los impuestos a las ventasaplicables a las adquisiciones y servicios gravados, por concepto de los gastos ycostos, y por concepto de las retenciones en la fuente a título del impuesto sobre larenta, imputables a la actividad, que será determinado igualmente en forma general y apartir de similares bases de estimación objetivas por parte de la administracióntributaria.Mientras la administración tributaria no realice una nueva estimación de las bases deestimación objetivas que permiten establecer las presunciones generales aquícontempladas, para cada año gravable serán aplicables los valores del añoinmediatamente anterior, ajustados de conformidad con las reglas generalesconsagradas en el Estatuto Tributario para los valores absolutos expresados enmoneda nacional.El monto del ingreso gravable presunto mínimo, así como el valor unificado de losimpuestos así determinados, junto con la cuantía máxima de crédito fiscal solicitable,deberá comunicarse al interesado a más tardar el último día del mes de enero de cadaaño.
  12. 12. Si dentro de los diez (10) días siguientes al envío de la comunicación, el interesadomanifiesta su voluntad de someterse al RUI, el impuesto unificado menos el valor delcrédito fiscal solicitable, será el impuesto a su cargo por el mismo año calendario, paralo cual la Administración Tributaria procederá a facturar periódicamente el valor apagar. El número de cuotas, la periodicidad y el plazo para su cancelación serán fijadasmediante resolución que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.Los pequeños contribuyentes y responsables que no expresen su voluntad desometerse al RUI dentro de la oportunidad aquí señalada, continuarán sometidos a lasnormas generales que regulan el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre lasventas, de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario.Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo se consideran pequeñoscontribuyentes y responsables las personas naturales y jurídicas que durante el añogravable inmediatamente anterior hubieran obtenido unos ingresos brutos inferiores atrescientos millones de pesos ($300.000.000) (valor año base 1998) y a 31 dediciembre del mismo año, tengan un patrimonio bruto inferior a quinientos millones depesos ($500.000.000) (valor año base 1998), un número máximo de veinte (20)trabajadores y cuya actividad sea el comercio, la prestación de servicios, el ejercicio deprofesiones independientes y liberales, agricultura, ganadería, empresas de carácterindustrial y elaboración y venta de productos artesanales. Estos valores se ajustaránanualmente de conformidad con las reglas generales consagradas en el EstatutoTributario.La recaudación del impuesto unificado podrá efectuarse mediante facturación realizadapor la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales directamente o en forma indirectaa través de convenios que realicen con terceros.Quienes se sometan al Régimen Unificado de Imposición (RUI) no estarán obligados apresentar declaraciones tributarias por los impuestos sobre las ventas y sobre la renta,ni a cobrar el impuesto sobre las ventas por las operaciones gravadas que realicen.La obligación de facturar para el caso de personas naturales sometidas al RUI, secumplirá de conformidad con las normas que regulan dicha obligación para losresponsables del impuesto sobre las ventas sometidos al régimen simplificado.Las personas que se sometan a este régimen estarán excluidas de retención en lafuente por el impuesto sobre las ventas.Los cobijados por el régimen deberán exigir y conservar las facturas o documentosequivalentes que soporten sus adquisiciones de bienes y servicios.La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá llevar un registro especial delos contribuyentes y responsables que se sometan al RUI, en el cual se deberáninscribir igualmente aquellos que, demostrando haber reunido los requisitos parapertenecer a dicho régimen durante dos (2) años calendarios seguidos, soliciten queles sea aplicable el mismo.Si durante el transcurso del año calendario, el contribuyente responsable sometido alRUI, supera los requisitos para pertenecer a dicho régimen, empezará a cumplir consus obligaciones tributarias en el impuesto sobre la renta y sobre las ventas, deacuerdo con las normas generales, a partir del primero de enero del año calendarioinmediatamente siguiente.
  13. 13. Parágrafo 1º. La DIAN podrá celebrar convenios con los entes municipales con el fin deadministrar el recaudo del tributo de Industria, Comercio y Avisos, originado en lasbases de estimación objetiva previstas en el presente artículo que hubieren sidodeterminadas por dicha Entidad. En este evento los municipios deberán reconocercomo compensación a favor de dicha entidad, un porcentaje no mayor del uno porciento (1%) de lo recaudado. Para poder celebrar estos convenios, los municipiosdeberán adoptar previamente este mismo régimen para el Impuesto de Industria,Comercio y Avisos, en cuyo caso al pago mensual por los impuestos sobre las ventas ysobre la renta, se adicionará con el valor correspondiente al impuesto de Industria yComercio y Avisos.Parágrafo 2º. A las disposiciones contenidas en el presente artículo se podrán someterlos comerciantes informales. Artículo 29. Aportes de Entidades Estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros.Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 53. Aportes de Entidades Estatales, sobretasas e impuestos parafinanciamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros. Lastransferencias de recursos, la sustitución de pasivos y otros aportes que haga la Nacióno las entidades territoriales, así como las sobretasas, contribuciones y otrosgravámenes que se destinen a financiar sistemas de servicio público urbano detransporte masivo de pasajeros, en los términos de la Ley 310 de 1996, no constituyenrenta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria". Artículo 30. Modifíquese el artículo 249 del Estatuto Tributario así:Artículo 249. Descuento por donaciones. A partir de la vigencia de la presente ley, loscontribuyentes del impuesto sobre la renta podrán descontar del impuesto sobre larenta y complementarios a su cargo, el sesenta por ciento (60%) de las donaciones quehayan efectuado durante el año gravable a las instituciones de educación superiorpúblicas o privadas, aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de laEducación Superior, ICFES, que sean entidades sin ánimo de lucro, y a lasinstituciones oficiales y privadas aprobadas por las autoridades educativascompetentes dedicadas a la educación formal, que sean entidades sin ánimo de lucro.Con los recursos obtenidos de tales donaciones las instituciones de educación superiordeberán constituir un Fondo Patrimonial, cuyos rendimientos se destinenexclusivamente a financiar las matriculas de estudiantes de bajos ingresos, cuyospadres demuestren que no tienen ingresos superiores a cuatro (4) salarios mínimosmensuales vigentes y a proyectos de educación, ciencia y tecnología.Con los recursos obtenidos de tales donaciones, las instituciones oficiales y dedicadasa la educación básica formal, deberán constituir un Fondo Patrimonial, cuyosrendimientos se destinen exclusivamente a financiar las matrículas y pensiones deestudiantes de bajos ingresos, cuyos padres demuestren que no tienen ingresossuperiores a cuatro (4) salarios mínimos vigentes; a proyectos de educación; a lacapacitación del personal docente y administrativo; a la creación y desarrollo de
  14. 14. escuelas de Padres de familia y al desarrollo de los objetivos consagrados en susestatutos.Este descuento no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del impuesto básico derenta y complementarios del respectivo año gravable.Parágrafo. Los contribuyentes podrán descontar sobre el impuesto a la renta el 60% delas donaciones que hayan efectuado durante el año gravable a asociaciones,corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro que destinen de manera exclusiva, susrecursos a la construcción, adecuación o dotación de escuelas u hospitales, que seencuentren incluidos dentro de los sistemas nacionales, departamentales o municipalesde educación, o de salud". Artículo 31. El artículo 125 del Estatuto Tributario quedara así:Artículo 125. Deducción por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta queestén obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país,tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante elaño o período gravable, a:1. Las entidades señaladas en el artículo 22, y2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objetosocial y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la cultura, lareligión, el deporte, la investigación científica y tecnológica, la ecología y protecciónambiental, la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso ala justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean deinterés general.El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta porciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valorde la donación. Esta limitación no será aplicable en el caso de las donaciones que seefectúen a los fondos mixtos de promoción de la cultura, el deporte y las artes que secreen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano deBienestar Familiar –ICBF– para el cumplimiento de sus programas del servicio al menory a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educación superior,centros de investigación y de altos estudios para financiar programas de investigaciónen innovaciones científicas, tecnológicas, de ciencias sociales y mejoramiento de laproductividad, previa aprobación de estos programas por el Consejo Nacional deCiencia y Tecnología. Artículo 32.Las donaciones en dinero que reciban personas naturales o jurídicas que participen enla ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilateral del Protocolode Montreal, a través de cualquier agencia ejecutora, bilateral o multilateral, estaránexentas de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones o gravámenes del ordennacional.
  15. 15. Artículo 33. Cuando se trate de una donación de bienes y equipos para ser entregados a losbeneficiarios a cambio de equipos similares que han venido siendo utilizados en laproducción de bienes que usan o contiene sustancias sujetas al control del Protocolode Montreal, la exención tributaria sólo será recuperable de la diferencia entre el valordonado y el valor comercial del bien o equipo que está siendo utilizado. Artículo 34.Para proceder al reconocimiento de la exención por concepto de donaciones de quetrata el artículo 32, se requerirá certificación del Ministerio del Medio Ambiente, en laque conste el nombre de la persona natural o jurídica beneficiaria, la forma dedonación, el monto de la misma o el valor del bien o equipo donado y la identificacióndel proyecto o programa respectivo. Artículo 35.Las personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo deproyectos por el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, podrán beneficiarse de laexención, por una sola vez. Artículo 36. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda.El inciso 2º del artículo 119 del Estatuto Tributario quedará así:Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivoconstante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará limitada para cadacontribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos cincuenta y tres(4.553) unidades de poder adquisitivo constante UPAC, del respectivo préstamo. Dichadeducción no podrá exceder anualmente del valor equivalente de mil (1.000) unidadesde poder adquisitivo constante. Artículo 37. El inciso 1º del artículo 126-2 del Estatuto Tributario quedará así:Artículo 126-2. Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación GeneralGustavo Matamoros D’Costa. Los contribuyentes que hagan donaciones a laCorporación General Gustavo Matamoros D’Costa y a las fundaciones y
  16. 16. organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de los derechoshumanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% delvalor de las donaciones efectuadas durante el año o período gravable. Artículo 38. Adiciónese el artículo 11 del Estatuto Tributario, con el siguiente inciso:Los gastos de financiación ordinaria, extraordinarios o moratorios distintos de losintereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribucionesfiscales o parafiscales, serán deducibles de la renta si tienen relación de causalidadcon la actividad productora de renta, y distintos de la contribución establecida en losDecretos Legislativos de la Emergencia Económica de 1998. Artículo 39. Adiciónese el artículo 87 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:Parágrafo Lo dispuesto en el presente artículo será aplicable a los concejalesmunicipales y distritales. Artículo 40.Los ingresos que perciban las organizaciones regionales de televisión y la compañía deinformación Audiovisuales, por parte de la Comisión Nacional de Televisión, paraestímulo y promoción a la televisión pública, no constituyen renta, ni gananciaocasional.En consecuencia el valor exento deberá transferirse a las Organizaciones Regionalesde Televisión y la compañía de información Audiovisuales. En ningún caso podráquedarse en la Comisión Nacional de Televisión. Artículo 41. Cuando se trate de los costos de adquisición o explotación de minas y exploración yexplotación de yacimientos petrolíferos o de gas y de otros productos naturales laamortización puede hacerse por el sistema o método de la línea recta en un término noinferior a cinco (5) años, cuando las inversiones realizadas en exploración resulteninfructuosas, su monto podrá ser amortizado en el año en que se determine talcondición o en uno cualquiera de los dos siguientes años. Artículo 42. Los beneficios establecidos en los artículos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario, nopodrán ser solicitados concurrentemente por los asalariados.
  17. 17. CAPITULO II Impuesto sobre las ventas Artículo 43. Bienes que no causan el impuesto.El artículo 424 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallanexcluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuestoa las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Nandina vigente:01.01 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos.01.02 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de género búfalo, excluidos los toros de lidia01.03 Animales vivos de la especie porcina01.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domésticas, vivos01.06 Los demás animales vivos02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.02.06 Despojos comestibles de animales02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.0403.03 Pescado congelado, con excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04
  18. 18. 03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante de otro modo04.02.10.10.0 Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u0 otro edulcorante, en polvo, gránulos o demás formas sólidas, con un contenido de materias grasas inferior o igual al 1.5% en peso, en envases inmediatos de contenido neto inferior o igual a 2.5 Kg.04.06.10.00.0 Queso fresco (sin madurar)004.07.00.90.0 Huevos de ave con cáscara, frescos006.01 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor; plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la Partida No.12.1207.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas07.02 Tomates frescos o refrigerados07.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas (incluso silvestres) aliáceas, frescos o refrigerados07.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados07.05 Lechugas (lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (cichorium spp.), frescas o refrigeradas07.06 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados07.07 Pepinos y pepinillos frescos o refrigerados07.08 Hortalizas (incluso silvestres) de vaina, aunque estén desvainadas, frescas o refrigeradas07.09 Las demás hortalizas (incluso silvestres), frescas o refrigeradas07.10 Hortalizas (incluso silvestres) aunque estén cocidas en agua o vapor, congeladas07.11 Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o
  19. 19. adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservación), pero todavía impropias para consumo inmediato07.12 Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas en trozos o en rodajas o bien trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparación07.13 Hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas, desvainadas, aunque estén mondadas o partidas07.14 Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en "pellets"; médula de sagú08.01.19.00.0 Cocos frescos008.02 Los demás frutos de cáscara, frescos o secos, incluso sin cáscara o mondados08.03 Bananas o plátanos, frescos o secos08.04 Dátiles, higos, piñas tropicales (ananás), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas08.07 Melones, sandías y papayas, frescas08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos08.09 Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos09.01 Café, incluso tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café; sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción, incluido el café soluble.10.01 Trigo y morcajo (tranquillón)10.02 Centeno10.03 Cebada
  20. 20. 10.04 Avena10.05 Maíz10.06 Arroz10.07 Sorgo10.08 Alforfón, mijo y alpiste; los demás cereales11.01 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)11.02 Las demás harinas de cereales11.08 Almidón y fécula11.07 Malta (de cebada u otros cereales), incluso tostada11.09 Gluten de trigo, incluso seco12.01 Habas de soya12.09 Semillas para siembra12.09.99.90.0 Semillas para caña de azúcar012.12.92.00.0 Caña de azúcar016.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos16.02 Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre.16.04 Atún enlatado y sardinas enlatadas17.01 Azúcar de caña o de remolacha17.02.30.20.0 Jarabes de glucosa017.02.30.90.0 Las demás017.02.60.00.0 Las demás fructosas y jarabe de fructosa, con un contenido de0 fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso17.02.40.20.0 Jarabes de glucosa017.03 Melazas de la extracción o del refinado del azúcar
  21. 21. 18.01.00.10.0 Cacao en grano crudo018.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado18.05 Cacao en polvo, sin azucarar18.06 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas19.01.10.10.0 Leche maternizada o humanizada019.02.11.00.0 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma,0 que contengan huevo19.02.19.00.0 Las demás019.05 Productos de panadería, pastelería o galletería, incluso con adición de cacao22.01 Agua, incluida el agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la gasificada, sin azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve.23.09 Preparaciones del tipo de las utilizadas para la alimentación de los animales24.01 Tabaco en rama o sin elaborar; desperdicios de tabaco25.01 Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disolución acuosa o con adición de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar.27.01 Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles sólidos análogos obtenidos a partir de la hulla.27.02 Lignitos, incluso aglomerados, con exclusión del azabache.27.03 Turba (incluida la turba para cama de animales) y sus aglomerados.27.04 Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no27.09.00.00.0 Aceites Crudos de Petróleo o de mineral bituminoso0
  22. 22. 27.16 Energía eléctrica29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre sí o en disoluciones de cualquier clase.29.41 Antibióticos30.01 Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados, incluso pulverizados; extracto de glándulas o de otros órganos o de sus secreciones, para usos opoterápicos; heparina y sus sales; las demás sustancias humanas o animales preparadas para usos terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni comprendidas en otra parte.30.02 Sangre humana; sangre animal preparada para usos terapéuticos, profilácticos o de diagnóstico; antisueros (sueros con anticuerpos), demás fracciones de la sangre y productos inmunológicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnológico; vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos similares.30.03 Medicamentos (excepto los productos de las partidas Nos. 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre sí, preparados para usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.30.04 Medicamentos (con exclusión de los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terapéuticos o profilácticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.30.05 Guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por ejemplo: apósitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacéuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines médicos, quirúrgicos, odontológicos o veterinarios30.06 Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la Nota 4 de este Capítulo31.01 Guano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí, pero no elaborados químicamente.31.02 Abonos minerales o químicos nitrogenados.31.03 Abonos minerales o químicos fosfatados.31.04 Abonos minerales o químicos potásicos.31.05 Otros abonos; productos de este título que se presenten en
  23. 23. tabletas, pastillas y demás formas análogas o en envases de un peso bruto máximo de diez (10) kilogramos.38.08 Plaguicidas e insecticidas40.11.91.00.0 Neumáticos para tractores040.14.10.00.0 Preservativos048.01.00.00.0 Papel prensa048.18.40.00.0 Compresas y toallas higiénicas, pañales para bebés y artículos0 higiénicos similares.49.02 Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados52.01 Fibras de algodón56.01.10.00.0 Compresas y tampones higiénicos, pañales para bebés y0 artículos higiénicos similares, de guata59.11 Empaques de yute, cáñamo y fique63.05 Sacos y talegas de yute, cáñamo y fique68.15.20.00.0 Compresas y toallas higiénicas, pañales para bebés y artículos0 higiénicos similares de turba.71.18.90.00.0 Monedas de curso legal082.01 Layas, herramientas de mano agrícola84.07.21.00.0 Motores fuera de borda, hasta 115 HP. Los motores de mayor0 potencia a 115 HP no quedan excluidos.84.08.10.00.0 Motores de centro diesel, hasta 150 HP. Los motores de mayor0 potencia a 150 HP no quedan excluidos.84.09.91.91.0 Equipo para la conversión del sistema de carburación de0 vehículos automóviles para su funcionamiento con gas combustible84.14.80.21.0 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros gases y0 ventiladores; campanas aspirantes para extracción o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro, de potencia inferior a 30 kw (40 HP)84.14.80.22.0 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros gases y0 ventiladores; campanas aspirantes para extracción o reciclado,
  24. 24. con ventilador incorporado, incluso con filtro, de potencia superior o igual a 30 kw (40 HP) e inferior a 262,5 kw (352 HP)84.14.80.23.0 Bombas de aire o de vacío, compresores de aire u otros gases y0 ventiladores; campanas aspirantes para extracción o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro, de potencia superior o igual a 262,5 kw (352 HP)84.33.20.00.0 Guadañadoras084.34.10.00.0 Ordeñadoras087.01.90.00.1 Tractores agrícolas087.13 Sillones de rueda y demás vehículos para inválidos87.13.10.00.0 Sillones de rueda sin mecanismos de propulsión087.13.90.00.0 Los demás087.14 Partes y accesorios correspondientes a sillones de ruedas y demás vehículos para inválidos de las partidas 87.13 y 87.1490.01.30.00.0 Lentes de contacto090.01.40 Lentes de vidrio para gafas90.01.50.00.0 Lentes de otras materias090.21 Aparatos de ortopedia y para discapacitados90.25.80.90.0 Surtidores con dispensador electrónico para gas natural0 comprimido93.01 Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas96.09.10.00.0 Lápices de escribir y colorear0- Ladrillos y bloques de calycanto, de arcilla y con base en cemento, bloques de arcillasilvocalcáreaSe encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas las Impresoras braille,estereotipadoras braille, líneas braille, regletas braille, cajas aritméticas y de dibujobraille, máquinas inteligentes de lectura, elementos manuales o mecánicos de escritura
  25. 25. del sistema braille, así como los artículos y aparatos de ortopedia, prótesis, artículos yaparatos de prótesis; todos para uso de personas, audífonos y demás aparatos quelleve la propia persona, o se le implanten para compensar un defecto o unaincapacidad y bastones para ciegos aunque estén dotados de tecnología, contenidosen la partida arancelaria 90.21.También estarán excluidos los dispositivos anticonceptivos para uso femenino, lasemilla de algodón y el fruto de la palma africana.Parágrafo 1º. La importación de los bienes previstos en el presente artículo estarágravada con una tarifa equivalente a la tarifa general del impuesto sobre las ventaspromedio implícita en el costo de producción de bienes de la misma clase deproducción nacional, con excepción de aquellos productos cuya oferta sea insuficientepara atender la demanda interna.Para efectos de la liquidación y pago del impuesto sobre las ventas por lasimportaciones de esta clase de bienes, el Gobierno Nacional deberá publicar la basegravable mencionada en el inciso anterior aplicable a la importación de cada bien,teniendo en cuenta la composición en su producción nacional.Tampoco será aplicable lo dispuesto en este parágrafo a la importación de energíaeléctrica, de los combustibles derivados del petróleo, de gas propano o natural, y de losbienes de las partidas 27.01, 27.02 y 27.03.Parágrafo 2º. Las materias primas con destino a la producción de medicamentos de lasposiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03 y 30.04 quedarán excluidas del IVA. Artículo 44. Bienes y servicios gravados a la tarifa del diez por ciento (10%).Adiciónase al Estatuto Tributario el siguiente artículo:"Artículo 468-1. Bienes y servicios gravados a la tarifa del diez por ciento (10%).A partir del primero de enero de 1999, estarán gravados con la tarifa del diez por ciento(10%) los jabones, y los productos comprendidos en las siguientes partidasarancelarias:04.05.10.00.0 Mantequilla0.15.01 Manteca de cerdo; las demás grasas de cerdo y grasas de ave, fundidas incluso prensadas o extraídas con disolventes.15.02 La grasa de animales de las especies bovina, ovina o caprina, en bruto (sebo en rama) (Adicionado Ley 223/95, art. 2)15.03 Estearina solar, aceite de manteca de cerdo, oleoestearina, y oleomargarina y aceite de sebo, sin emulsionar ni mezclar, ni
  26. 26. preparar de otra forma.15.04 Grasas y aceites, de pescado o de mamíferos marinos, y sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.15.06 Las demás grasas y aceites animales, y sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.15.07 Aceite de soja (soya) y sus fracciones, incluso refinado, pero sin modificar químicamente.15.08 Aceite de cacahuete o maní y sus fracciones, incluso refinado, pero sin modificar químicamente.15.11 Aceite de palma y sus fracciones, incluso refinado, pero sin modificar químicamente.15.12 Aceites de girasol, cártamo o algodón, y sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.15.13 Aceites de coco (de copra), de almendra de palma o babasú, y sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.15.14 Aceites de nabina (nabo), de colza o de mostaza, y sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.15.15 Las demás grasas y aceites vegetales fijos (incluido el aceite de jojoba), y sus fracciones, incluso refinados, pero sin modificar químicamente.15.16 Grasas y aceites, animales o vegetales, y sus fracciones, parcial o totalmente hidrogenados, interesterificados, reesterificados o elaidinizados, incluso refinados, pero sin preparar de otro modo.15.17 Margarina; mezclas o preparaciones alimenticias de grasas o aceites, animales o vegetales, o de fracciones de diferentes grasas o aceites, de este Capítulo, excepto las grasas y aceites alimenticios y sus fracciones, de la partida No. 15.16.El transporte aéreo de pasajeros está gravado a la tarifa del diez por ciento (10%)excepto aquel con destino o procedencia de rutas nacionales donde no existatransporte terrestre organizado.Los tiquetes adquiridos para ser utilizados en las siguientes fechas no estarángravados con el IVA: 20 a 31 de diciembre, 1º a 10 de enero, Semana Santa, 20 dejunio a 10 de julio, siempre y cuando se cumplan las condiciones señaladas en elreglamento. Las empresas aéreas cobrarán al usuario el valor del IVA, cuando eltiquete aéreo adquirido con el beneficio señalado en el inciso anterior sea utilizado enuna fecha diferente a las allí previstas.Los servicios de publicidad estarán gravados a la tarifa del 10% hasta el año 2000 y apartir del 2001 a la tarifa general vigente a la fecha del 1° de enero.
  27. 27. Exceptúase de esta norma a los periódicos que registren ventas en publicidad a 31 dediciembre de 1998 inferiores a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) (valor añobase 1998) los cuales quedarán excluidos.Así mismo quedan exonerados del gravamen del IVA a la publicidad las emisoras deradio cuyas ventas sean inferiores a $500 millones de pesos al 31 de diciembre de1998 (valor año base 1998) y programadoras de canales regionales de televisión cuyasventas sean inferiores a $1.000 millones de pesos al 31 de diciembre de 1998 (valoraño base 1998). Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.Parágrafo 1º. Las exclusiones previstas en este artículo no se aplicarán a las empresasque surjan como consecuencia de la escisión de sociedades que antes de laexpedición de esta ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que secreen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA con esteconcepto.Parágrafo 2. Los responsables del impuesto sobre las ventas por los productos a quese refiere el presente artículo podrán tratar como descuento la totalidad del impuestosobre las ventas que conste en las respectivas facturas o documento equivalente de losbienes y servicios que constituyan costo o gasto de los bienes gravados." Artículo 45. Base gravable en las importaciones.El artículo 459 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 459. Base gravable en las importaciones. La base gravable, sobre la cual seliquida el impuesto sobre las ventas en el caso de mercancías importadas, será lamisma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de Aduana, adicionados conel valor de este gravamen". Artículo 46. Tarifa general del impuesto sobre las ventas.El artículo 468 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general delimpuesto sobre las ventas es del dieciséis por ciento (16%). A partir del primero denoviembre de 1999 esta tarifa será del quince por ciento (15%). Esta tarifa también seaplicará a los servicios, con excepción de los excluidos expresamente. Igualmente latarifa general será aplicable a los bienes de que tratan los artículos 446, 469 y 474.Parágrafo. Los directorios quedarán gravados a la tarifa general del impuesto sobre lasventas. Artículo 47. Tarifas para vehículos automóviles.El artículo 471 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 471. Tarifas para vehículos automóviles. Los bienes vehículos automotores delas partidas 87.02, 87.03 y 87.04 del arancel de aduanas, están sometidos a la tarifadel treinta y cinco por ciento (35%) en la importación y la venta efectuada por el
  28. 28. importador, el productor o el comercializador o cuando fueren el resultado del serviciode que trata el parágrafo del artículo 476. Se exceptúan los vehículos automóvilesindicados en el artículo 469, que están sometidos a la tarifa general, los vehículosautomotores indicados en el inciso tercero de este artículo, que están sometidos a latarifa del veinte por ciento (20%), y los mencionados en el inciso cuarto de este artículoque están gravados a la tarifa del cuarenta y cinco por ciento (45%).Así mismo, están sometidos a dicha tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) lasmotocicletas y motos importadas, los camperos importados cuyo valor FOB seasuperior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30.000), los chasises cabinados dela partida 87.04, los chasises con motor de la partida 87.06, las carrocerías (incluidaslas cabinas) de la partida 87.07, siempre y cuando unas y otras se destinen a losvehículos automóviles sometidos a la tarifa del treinta y cinco (35%); igualmente, losaerodinos que funcionan sin máquina propulsora, de la partida 88.01 y los aerodinos deservicio privado, y los barcos importados de recreo y de deporte de la partida 89.03.Están sometidos a la tarifa especial del veinte por ciento (20%) los siguientes bienes:a) Los vehículos automóviles para el transporte de personas, con motor hasta de 1.400c.c., fabricados o ensamblados en el país, distintos de los contemplados en el artículo469 del Estatuto Tributario, los camperos fabricados o ensamblados en el país y loscamperos importados cuyo valor FOB no exceda de treinta mil dólares de Norteamérica(US$30.000);b) Los vehículos para el transporte de mercancías de la partida 87.04, cuyo peso brutovehicular sea inferior a diez mil (10.000) libras americanas;c) Los chasises con motor de la partida 87.06 y las carrocerías (incluidas las cabinas)de la partida 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos de quetratan los dos literales anteriores;d) Las motocicletas y motos fabricadas o ensambladas en el país con motor de más de185 c.c;e) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 fabricados o ensambladosen el país.Están sometidos a la tarifa especial del cuarenta y cinco por ciento (45%) los vehículosautomóviles para uso particular, cuyo valor FOB sea igual o superior a cuarenta mil(US$40.000) dólares de Norteamérica.Parágrafo 1º. Para efectos del impuesto sobre las ventas se entiende por "camperos"los vehículos con tracción en las cuatro ruedas, funciones de bajo manual oautomático, y altura mínima de la carcasa de la diferencial trasera al suelo de 200 mm,sin importar si el chasis es independiente o no de la carrocería. Cuando losresponsables hayan liquidado y cobrado una tarifa superior a la vigente del veinte porciento (20%), no habrá lugar a devolución de impuestos.Parágrafo 2º. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los fabricados en elpaís pagarán la tarifa general".
  29. 29. Artículo 48. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.El artículo 476 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. Se exceptúan delimpuesto los siguientes servicios:1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para lasalud humana.2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en elterritorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de cargamarítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas ehidrocarburos.3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que noformen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, las comisiones percibidaspor las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunes, lascomisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos devalores, y por la negociación de valores, el arrendamiento financiero (leasing), losservicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con laseguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo estánexceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulosde capitalización. Las comisiones recibidas por las sociedades administradoras deinversión.4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público,recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubería o distribuido encilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primerosdoscientos cincuenta (250) impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y elservicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.5. El servicio de arrendamiento de inmuebles, y el arrendamiento de espacios paraexposiciones, ferias, y muestras artesanales nacionales.6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar,primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como talespor el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales adichos establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestadospor los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral:restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de lasLeyes 30 de 1992 y 115 de 1994.7. Los servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por la Superintendencia deVigilancia Privada y los servicios temporales de empleo cuando sean prestados porempresas autorizadas por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, o por laautoridad competente.8. Los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud, expedidos porlas entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, losservicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con
  30. 30. solidaridad, y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por lasAdministradoras de Riesgos Profesionales y los servicios de seguros y reaseguros,para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individualcon solidaridad, a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.9. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores.10. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito.11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos losmusicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a laproducción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivosproductos:a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación,administración y conservación;c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea yterrestre de sembradíos;f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios;g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sinprocesamiento industrial;i) La asistencia técnica en el sector agropecuario;j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;l) La siembra;m) La construcción de drenajes para la agricultura;n) La construcción de estanques para la piscicultura;o) Los programas de sanidad animal;p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir unacertificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y elnombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dichacertificación durante el plazo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cualservirá como soporte para la exclusión de los servicios.
  31. 31. 13. Los servicios y comisiones directamente relacionados con negociaciones voceadasde productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productosagropecuarios legalmente constituidas.14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres,alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.15. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje,debidamente inscritos en el Registro Nacional de Turismo, diferente del prestado porlos moteles.16. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud delsistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadaslegalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos alImpuesto sobre las Ventas.17. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.Parágrafo. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción debienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos losdestinados a convertirse en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materiasprimas, ya sea que supongan la obtención del producto final o constituyan una etapa desu fabricación, elaboración, construcción o puesta en condiciones de utilización, latarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestación del servicio." Artículo 49. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.El numeral segundo del artículo 437-2 del Estatuto Tributario quedará así:"2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direcciónde Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los quemediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuestosobre las ventas. Artículo 50. Hechos que se consideran venta.El literal c) del artículo 421 del Estatuto Tributario quedará así:"c. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios nogravados, así como la transformación de bienes corporales muebles gravados enbienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados,elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación". Artículo 51. Tratamiento tributario de los derivados.Adiciónese el artículo 486-1 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso segundo:"Para las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros, el
  32. 32. impuesto se determina tomando la diferencia entre la tasa promedio de venta de lasdivisas que tenga la entidad el día del cumplimiento de la operación, y la tasa promediode compra de la respectiva entidad en la misma fecha, establecida en la forma indicadapor la Superintendencia Bancaria, multiplicada por la tarifa del impuesto y por lacantidad de divisas enajenadas. Cuando no sea posible determinar la tasa promedio deventa de las divisas que tenga la entidad el día del cumplimiento de la operación, elimpuesto sobre las ventas se determinará tomando la diferencia entre la tasa promediode venta representativa del mercado establecida por la Superintendencia Bancaria parala misma fecha y la tasa promedio de compra de la respectiva entidad en la mismafecha". Artículo 52. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales de valores.Adiciónese el Estatuto Tributario con el artículo 486-2:"Artículo 486-2. Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales devalores. Los ingresos y rendimientos de las transferencias temporales de valoresdeberán tener la misma naturaleza y tratamiento fiscal del título transferido". Artículo 53. Territorialidad del IVA.Modificase el párrafo primero del numeral tercero del parágrafo 3°; el literal a. Delmismo numeral y adiciónese el literal g. al mismo numeral, del artículo 420 EstatutoTributario, los cuales quedarán así:"3. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios odestinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, ypor consiguiente causan el impuesto sobre las ventas según las reglas generales:a) Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienesincorporales o intangibles;g) Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación delsatélite. Lo anterior no se aplica a los servicios de radio y de televisión". Artículo 54. Exclusión de los seguros educativos y de enfermedades catastróficas.Adiciónese al primer inciso del artículo 427 del Estatuto Tributario la siguiente frasefinal:", las pólizas de seguros que cubran enfermedades catastróficas, y las pólizas deseguros de educación o de matrícula en establecimientos de educación, preescolar,primaria, media, o intermedia, superior y especial, nacionales o extranjeros."
  33. 33. Artículo 55. Base gravable en el servicio telefónico.El artículo 462 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 462. Base gravable para el servicio telefónico. La base gravable en el serviciotelefónico es la general, contemplada en el artículo 447 del Estatuto Tributario". Artículo 56. Paso de régimen simplificado a régimen común.Adiciónase el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 508-2. Paso de régimen simplificado a régimen común. Cuando los ingresosnetos de un responsable de impuesto sobre las ventas perteneciente al régimensimplificado, en lo corrido del respectivo año gravable superen la suma de cuarenta ycuatro millones setecientos mil pesos ($44.700.000) (valor base año 1994), elresponsable pasará a ser parte del régimen común a partir de la iniciación del bimestresiguiente." Artículo 57. IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior.Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:"Artículo 421-1. IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior.También estarán sujetos al gravamen del IVA los tiquetes aéreos internacionalesadquiridos en el exterior para ser utilizados originando el viaje en el territorio nacional.Corresponderá a la compañía aérea, al momento de su utilización, liquidar y efectuar elrecaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en Colombia para la ruta indicada en eltiquete". Artículo 58. Servicios turísticos.El literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario, quedará así:"e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que seanprestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamenteen el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, deacuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Recibirán el mismo tratamientolos servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados enterritorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior y vendidos poragencias operadoras inscritas en el Registro Nacional de Turismo, según lo establecidoen la Ley 300 de 1996, y siempre y cuando se efectúe el respectivo reintegrocambiario".
  34. 34. Artículo 59. Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, conservan la exclusión delimpuesto sobre las ventas, contemplado en el parágrafo del artículo 211 de la Ley 223de 1995, en los términos señalados en dicho artículo. Artículo 60.A partir de la vigencia de la presente ley el impuesto sobre las ventas determinado enla venta de licores destilados de producción nacional, ya sea directamente por laslicoreras departamentales, o por quienes se les haya concedido el monopolio deproducción o de distribución de esta clase de licores, deben girardirectamente a losfondos seccionales de salud, conforme con las disposiciones vigentes sobre la materia,el impuesto correspondiente.Parágrafo. Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadoresdirectamente o mediante concesión del monopolio son agentes retenedores delimpuesto sobre las ventas en relación con dichos productos. Artículo 61. Grávese el diesel marino con la tarifa general del impuesto sobre las ventas. Artículo 62. Transitorio.Plazo máximo para remarcar precios por sujeción de nuevos bienes al IVA o a nuevastarifas diferenciales.Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre las ventas en materia denuevas tarifas o sujeción de nuevos bienes al impuesto, cuando se trate deestablecimientos de comercio con venta directa al público de mercancías premarcadasdirectamente o en góndola existentes en mostradores, podrán venderse con el preciode venta al público ya fijado y de conformidad con las disposiciones sobre impuesto alas ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta agotarla existencia de las mismas.En todo caso, a partir del 15 de enero de 1999 todo bien ofrecido al público deberácumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley. Artículo 63.Los productores de los bienes ubicados en la partida arancelaria 48.18.40.00.00tendrán derecho a la devolución del impuesto sobre las ventas que hubieren canceladopor las materias primas incorporadas en su producción.
  35. 35. Artículo 64.Para los efectos de la aplicación del literal c) del artículo 421 del Estatuto Tributario yen relación con la mezcla asfáltica y las mezclas de concreto, no se consideran comoincorporación, ni como transformación las realizadas con anterioridad a la vigencia dela presente Ley, al igual que aquellas que llegaren a ocurrir en los contratos que a laentrada en vigencia de la misma ya se encuentren perfeccionados o en ejecución,siempre y cuando el bien resultante haya sido construido o se encuentre en proceso deconstrucción, para uso de la Nación, las entidades territoriales, las empresasindustriales y comerciales del Estado, las empresas descentralizadas del ordenmunicipal, departamental y nacional, así como las concesiones de obras públicas yservicios públicos.Lo previsto en este artículo no será aplicable en relación con los impuestos sobre lasventas que hubieren sido cancelados con anterioridad a la fecha de vigencia de lapresente Ley, los cuales no serán objeto de devolución o compensación. Artículo 65. Los implementos para deporte competitivo continuarán gravados a la tarifa general del IVA. Artículo 66.Adición al artículo 437 del Estatuto tributario, para que se considere responsable delIVA los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienesrealicen actividades gravadas. CAPITULO III Contrabando y evasión fiscal Artículo 67. Contrabando."El artículo 15 de la Ley 383 de 1997 quedará así."Artículo 15. Contrabando. El que en cuantía entre cien (100) a doscientos (200)salarios mínimos legales mensuales vigentes, importe mercancías al territoriocolombiano, o las exporte desde él, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule osustraiga de la intervención y control aduanero, incurrirá en prisión de tres (3) a cinco(5) años y multa equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor CIF de los bienesimportados o del valor FOB de los bienes exportados.Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo valor superelos doscientos (200) salarios mínimos mensuales vigentes, se impondrá una pena decinco (5) a ocho (8) años de prisión y la misma pena pecuniaria establecida en el inciso
  36. 36. anterior.En las mismas penas incurrirá quien declare tributos aduaneros por un valor inferior alque por ley le corresponda.Las penas previstas en el presente artículo se aumentarán de la mitad a las trescuartas partes (¾) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta esreincidente.Parágrafo 1º. No se aplicará lo previsto en el inciso 3º del presente artículo cuando elmenor valor de los precios o tributos aduaneros declarados obedezca a controversiassobre descripción, valoración o clasificación arancelaria de la mercancía.Parágrafo 2º. Los vehículos automotores que transiten en departamentos que tienenzonas de frontera de acuerdo con lo estipulado en el artículo 272 de la Ley 223 de1995, no estarán sometidos a lo establecido en este artículo.Parágrafo 3º. La legalización de las mercancías no extingue la acción penal. Cuandolas mercancías decomisadas por contrabando sean objeto de remate o venta alpúblico, la primera oferta de remate no podrá ser inferior al ochenta por ciento (80%)del valor comercial promedio. Artículo 68.Importaciones declaradas a través de Sociedades de intermediación Aduanera y Almacenes Generales de Depósitos.Cuando las Sociedades de Intermediación Aduanera o Almacenes Generales deDepósito reconocidos y autorizados por la DIAN intervengan como declarantes en lasimportaciones o exportaciones que realicen terceros, estas sociedades responderánpenalmente por las conductas previstas en el artículo 15 de la Ley 383 de 1997 que serelacionen con naturaleza, cantidad, posición arancelaria y gravámenescorrespondientes a la respectiva mercancía.La sanción penal prevista en el artículo 15 de la Ley 383/97 no se aplicará alimportador o exportador siempre y cuando no sea partícipe del delito.Sin embargo, el importador o exportador será el responsable penal por la exactitud yveracidad del valor de la mercancía en todos los casos; para estos efectos lasSociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes Generales de Depósitoúnicamente responderán por declarar un valor diferente al contenido en la facturacomercial que les sea suministrada por aquél.Las Sociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes Generales de Depositoresponderán directamente por los gravámenes, tasas, sobretasas, multas o sancionespecuniarias que se deriven de las actuaciones que realicen como declarantesautorizados.Para los efectos previstos en este artículo, la responsabilidad penal de las Sociedadesde Intermediación Aduanera y los Almacenes Generales de Depósito recaerá sobre elrepresentante legal o la persona natural autorizada formalmente por éste que hayarealizado el reconocimiento de la mercancía previamente a la declaración respectiva.Parágrafo. Las Sociedades de Intermediación Aduanera y los Almacenes Generales deDepósito tendrán, sin perjuicio del control de la autoridad aduanera, la facultad de
  37. 37. reconocimiento de las mercancías con anterioridad a su declaración ante la Direcciónde Aduanas. Artículo 69. Favorecimiento de contrabando.El artículo 16 de la Ley 383 de 1997 quedará así:"Artículo 16. Favorecimiento de contrabando. El que en cuantía superior a cien (100)salarios mínimos legales mensuales vigentes posea, tenga, transporte, almacene,distribuya o enajene mercancía introducida al territorio colombiano por lugares nohabilitados, u ocultada, disimulada o sustraída de la intervención y control aduanero,incurrirá en pena de prisión de uno (1) a cinco (5) años y multa de cien (100) a mil(1.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.El juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer el comercio,por el término de la pena y un (1) año más.No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final cuando losbienes que se encuentren en su poder, estén soportados con factura o documentoequivalente, con el lleno de los requisitos legales contemplados en el artículo 771-2 delEstatuto Tributario.Parágrafo transitorio. Quien detente mercancías en las condiciones anteriormentedescritas dispondrá de un plazo improrrogable de seis (6) meses contados a partir de lavigencia de la presente Ley para la legalización de las mercancías, sin perjuicio de loestablecido en la Ley 383 de 1997. Artículo 70. Favorecimiento por servidor público.El artículo 18 de la Ley 383 de 1997 quedará así:"Artículo 18. Favorecimiento por servidor público. El servidor público que colabore,participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma facilite la sustracción,ocultamiento o disimulo de mercancías del control de las autoridades aduaneras, o laintroducción de las mismas por lugares no habilitados, u omita los controles legales oreglamentarios propios de su cargo para lograr los mismos fines, incurrirá en prisión decinco (5) a ocho (8) años, multa hasta del doscientos porciento (200%) del valor CIF delos bienes involucrados, e inhabilitación para el ejercicio de derechos y funcionespúblicas de cinco (5) a ocho (8) años". Artículo 71. Responsabilidad penal por no consignar el impuesto sobre las ventas.Los parágrafos primero y segundo del artículo 665 del Estatuto Tributario quedarán así:"Parágrafo 1º. Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventasextinga en su totalidad la obligación tributaria, junto con sus correspondientes interesesy sanciones, mediante pago, compensación o acuerdo de pago de las sumasadeudadas, no habrá lugar a responsabilidad penal.Parágrafo 2º. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para el caso de las
  38. 38. sociedades que se encuentren en procesos concordatarios, o en liquidación forzosaadministrativa, o en proceso de toma de posesión en el caso de entidades vigiladas porla Superintendencia Bancaria, en relación con el impuesto sobre las ventas y lasretenciones en la fuente causadas". Artículo 72. Control cambiario en la introducción de mercancías.El artículo 6º de la Ley 383 de 1997 quedará así:"Artículo 6. Se presume que existe violación al régimen cambiario cuando se introduzcamercancía al territorio nacional por lugar no habilitado, o sin declararla ante lasautoridades aduaneras. En estos eventos el término de prescripción de la acciónsancionatoria se contará a partir de la notificación del acto administrativo de decomiso.La sanción cambiaria se aplicará sobre el monto que corresponda al avalúo de lamercancía, establecido por la DIAN en el proceso de definición de la situación jurídica.Igualmente se presume que existe violación al régimen cambiario cuando el valordeclarado de las mercancías sea inferior al valor de las mismas en aduanas. En estoseventos, el término de prescripción de la acción sancionatoria se contará a partir de lanotificación del acto administrativo de liquidación oficial de revisión de valor.La sanción cambiaria se aplicará sobre el monto de la diferencia entre el valordeclarado y el valor en aduana de la mercancía establecido por la DIAN en laliquidación oficial de revisión de valor". Artículo 73. Sanción por expedir facturas sin requisitosEl inciso primero del artículo 652 del Estatuto Tributario quedará así:"Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados aexpedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en losliterales a), h) e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción deluno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de losrequisitos legales, sin exceder de diez millones de pesos ($10.000.000) (valor año base1998). Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 delEstatuto Tributario.Parágrafo. Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el NITcon el lleno de los requisitos legales." Artículo 74. Sanción de clausura del establecimiento.El literal a) del artículo 657 del Estatuto Tributario quedará así:"a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o seexpida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artículo 617del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los

×