Your SlideShare is downloading. ×
Ch.13 kewajiban lancar
Ch.13 kewajiban lancar
Ch.13 kewajiban lancar
Ch.13 kewajiban lancar
Ch.13 kewajiban lancar
Ch.13 kewajiban lancar
Ch.13 kewajiban lancar
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Ch.13 kewajiban lancar

4,245

Published on

Published in: Economy & Finance, Business
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
4,245
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
52
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Kewajiban Lancar — Presentation Transcript1.2. C H A P T E R 13 LIABILITAS JANGKA PENDEK, PROVISI, DAN KONTINJENSIIntermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield3. Describe the nature, type, and valuation of current liabilities. Explain the classification issuesof short-term debt expected to be refinanced. Identify types of employee-related liabilities.Explain the accounting for different types of provisions. Identify the criteria used to account forand disclose contingent liabilities and assets. Indicate how to present and analyze liability-relatedinformation. Learning Objectives4. Current Liabilities Provisions Presentation and Analysis What is a liability? What is a currentliability? Recognition Measurement Common types Disclosures Presentation of current liabilitiesAnalysis of current liabilities Current Liabilities and Contingencies Contingencies Contingentliabilities Contingent assets5. What is a Liability? Three essential characteristics : Present obligation. Arises from pastevents. Results in an outflow of resources (cash, goods, services).6. What is a Current Liability? Current liability is reported if one of two conditions exists:Liability is expected to be settled within its normal operating cycle; or Liability is expected to besettled within 12 months after the reporting date. The operating cycle is the period of timeelapsing between the acquisition of goods and services and the final cash realization resultingfrom sales and subsequent collections.7. What is a Current Liability? Typical Current Liabilities: Accounts payable. Notes payable.Current maturities of long-term debt. Short-term obligations expected to be refinanced.Dividends payable. Customer advances and deposits. Unearned revenues. Sales taxes payable.Income taxes payable. Employee-related liabilities.8. What is a Current Liability? Balances owed to others for goods, supplies, or services purchasedon open account. Accounts Payable (trade accounts payable) Time lag between the receipt ofservices or acquisition of title to assets and the payment for them. Terms of the sale (e.g., 2/10,n/30 or 1/10, E.O.M.) usually state period of extended credit, commonly 30 to 60 days.9. What is a Current Liability? Written promises to pay a certain sum of money on a specifiedfuture date. Notes Payable Arise from purchases, financing, or other transactions. Notes classifiedas short-term or long-term. Notes may be interest-bearing or zero-interest-bearing.10. What is a Current Liability? Illustration: Castle National Bank setuju untuk memberipinjaman sebesar $100,000 pada tanggal 1 Maret 2011, kepada Landscape Co. jika Landscapemenandatangani wesel senilai $100,000, dengan tingkat bunga 6 persen dan berjangka empatbulan. Landscape mencatat penerimaan kas 1 Maret sebagai berikut.: Kas 100,000 Utang Wesel100,000 Interest-Bearing Note Issued
  • 2. 11. What is a Current Liability? Jika Landscape menyusun statemen keuangan tengah tahunan,perusahaan membuat jurnal pengesusaian untuk mengakui biaya bunga dan utang bunga padatanggal 30 at Juni: Biaya Bunga 2,000 Utang Bunga 2,000 ($100,000 x 6% x 4/12) = $2,000Perhitungan bunga =12. What is a Current Liability? Pada tanggal 1 Juli, Landscape mencatat pembayaran wesel danutang bunga sebagai berikut. Utang Wesel 100,000 Utang Bunga 2,000 Kas 102,00013. What is a Current Liability? Ilustrasi: pada tanggal 1 Maret, Landscape mengeluarkan weselsenilai $102,000, berjangka empat bulan, dengan bunga nol kepada Castle National Bank. Nilaitunai wesel adalah $100,000. Landscape mencatat transaksi tersebut sebagai berikut. Kas 100,000Utang Wesel 100,000 Zero-Bearing Note Issued14. What is a Current Liability? Jika Landscape menyusun statemen keuangan setengah tahunan,pada tanggal 30 Juni perusahaan membuat jurnal penyesuaian berikut ini untuk mengakui biayabunga dan kenaikan utang wesel sebesar $2,000. Biaya bunga 2,000 Utang Wesel 2,000 Padatanggal j.t. (1 Juli), Landscape membayar utang wesel Utang wesel 102,000 Kas 102,00015. What is a Current Liability? E13-2: (Utang dagang dan Utang wesel). Berikut ini transaksiyang terjadi pada Darby Corporation tahun 2010. Sept. 1 – Dibeli barang dagangan dari OrionCompany secara kredit senilai $50,000. Darby mencatat transaksi ini dengan metoda Gross danmenggunakan sistem periodik. Okt. 1 – dikeluarkan wesel senilai $50,000, 12-bulan, berbunga8% kepada Orion untuk membayar utang dagang. Okt. 1 – Dipinjam $75,000 dari Shore denganmenandatangani wesel tanpa bunga 12-bulan, senilai $81,000. Buatlah jurnal untuk mencatattransaksi di atas.16. What is a Current Liability? Sept. 1 – Dibeli barang dagangan dari Orion Company secarakredit senilai $50,000. Darby mencatat transaksi ini dengan metoda Gross dan menggunakansistem periodik. Sept. 1 Pembelian 50,000 Utang dagang 50,00017. What is a Current Liability? Okt. 1 Utang dagang 50,000 Utang wesel 50,000 Perhitunganbunga = Okt. 1 – dikeluarkan wesel senilai $50,000, 12-bulan, berbunga 8% kepada Orion untukmembayar utang dagang. Des. 31 Biaya bunga 1,000 Utang bunga 1,000 ($50,000 x 8% x 3/12) =$1,00018. What is a Current Liability? Des. 31 Biaya bunga 1,500 Utang wesel 1,500 Okt. 1 Kas 75,000Utang Wesel 75,000 ($6,000 x 3/12) = $1,500 Perhitungan bunga = Okt. 1 – Dipinjam $75,000dari Shore dengan menandatangani wesel tanpa bunga 12-bulan, senilai $81,00019. Pelunasan wesel tahun berikutnya Utang wesel 6,000 Kas 6,000 Okt. 1 Biaya bunga 4.500Utang Wesel 4.500 ($6,000 x 9/12) = $4,500 Perhitungan bunga =20. What is a Current Liability? Bagian dari obligasi, wesel jangka panjang, dan utang jangkapanjang lain yang jatuh tempo pada tahun fiskal mendatang. Tidak termasuk didalamnya:Kewajiban Jangka Panjang yang j.t. dalam waktu kurang dari 1 tahun. Dilunasi dengan akumulasiaset yang belum nampak sebagai aset lancar. Di- refinance atau dilunasi dari penerimaan utangbaru, atau dikonversi menjadi saham biasa
  • 3. 21. What is a Current Liability? Dikeluarkan dari kewajiban lancar jika kedua kondisi berikutterpenuhi: Obligasi Jangka Pendek yang Diharapkan Di- refinance Must intend to refinance theobligation on a long-term basis. Must have an unconditional right to defer settlement of theliability for at least 12 months after the reporting date.22. What is a Current Liability? LO 2 E13-4 (Refinancing of Short-Term Debt): The CFO forHendricks Corporation sedang berdiskusi dengan chief executive officer tentang isu yangberhubungan dengan obligasi jangka pendek perusahaan. Saat ini, current ratio danacid-test ratiocukup rendah, dan CEO ingin tahu apakah ada obligasi jangka pendek yang dapat direklasifikasimenjadi jangka panjang. Tanggal pelaporan keuangan adalah 31 Desember 2010. dua obligasijangka pendek telah didiskusikan dan tindakan berikutnya diambil oleh CFO. Instructions:tunjukkan bagaimana transaksi ini seharusnya dilaporkan pada statemen posisi keuangan per 31Desember 2010.23. What is a Current Liability? Utang perusahaan kepada para pemegang sahamnya sebagaihasil otorisasi dewan direktur. Utang Dividen Umumnya dibayar dalam waktu tiga bulan Dividenyan tidak diumumkan pada saham preferen tidak diakui sebagai kewajiban Utang dividen dalambentuk tambahan saham tidak diakui sebagai kewajiban. Dilaporkan sebagai ekuitas.24. What is a Current Liability? Deposit kas yang diterima dari para pelanggan dan karyawanyang bersifat returnable Deposit dan Pembayaran Pelanggan di Muka Dapat diklasifikasikansebagai kewajiban Lancar atau tidak lancar.25. What is a Current Liability? Pembayaran yang diterima sebelum perusahaan mengirimkanbarang atau menyerahkan jasa Pendapatan Diterima di Muka Illustration 13-2 Unearned andEarned Revenue Accounts26. What is a Current Liability? BE13-6: pada tanggal 1 Agustus 2010, Sports Pro Magazinemenjual dengan cara berlangganan tahunan sebanyak 12,000 dengan harga $18 per pelanggan.Agust. 1 Kas 216,000 Pendapatan DDM 216,000 (12,000 x $18) Des. 31 Pendapatan DDM90,000 Pendapatan langganan 90,000 ($216,000 x 5/12 = $90,000)27. What is a Current Liability? Retailers must collect sales taxes or value-added taxes (VAT)from customers on transfers of tangible personal property and on certain services and then remitto the proper governmental authority. Sales Taxes Payable28. What is a Current Liability? BE13-7: Dillons Corporation menjual barang secara kreditsenilai $30,000 yang merupakan subyek PPN 10%. Perusahaan juga menjual barang secara tunaisenilai $21,450 termasuk PPN 10%. LO 2 Piutang Dagang 33,000 Penjualan 30,000 Utang PPN($30,000 x 10% = $3.000) 3,000 Kas 22,450 Penjualan ($21,450 1.1 = $19,500) 19,500 UtangPPN 1,95029. What is a Current Liability? Amounts owed to employees for salaries or wages are reportedas a current liability. Employee-Related Liabilities Current liabilities may include: Payrolldeductions. Compensated absences. Bonuses.30. Utang Bonus Utang Bonus Bonus merupakan pembayaran kepada karyawan diluar gajireguler yang mereka terima. Bonus yang dibayarkan merupakan biaya operasi. Bonus yangbelum dibayarkan harus dilaporkan sebagai utang lancar.
  • 4. 31. Utang Bonus Utang Bonus PT LMN memutuskan untuk memberikan bonus padakaryawannya. Laba yang diperoleh perusahaan tahun 2006 sebelum dikurangi bonus dan pajakadalah Rp280.000.000. Bonus yang akan diberikan adalah 20% dan besarnya pajak 40%. Buatlahjurnal jika bonus dihitung berdasarkan: Laba sebelum pajak setelah dikurangi bonus. Labasetelah dikurangi pajak sebelum dikurangi bonus Laba setelah dikurangi pajak dan bonus32. Utang Bonus Bonus dihitung atas dasar laba sebelum pajak (t) setelah dikurangi bonus (b): b= 20% x (laba - b) b = 20% x (280.000.000 - b) b = 56.000.000 – 0,2b 1,2b = 56.000.000 b =46.666.667 Jurnal Biaya Bonus 46.666.667 Utang Bonus 46.666.66733. Utang Bonus Bonus dihitung atas dasar laba setelah pajak (t) sebelum dikurangi bonus (b) t =40% x (laba - b) t = 40% x (280.000.000 - b) t = 112.000.000 - 0,4b b = 20% x (laba - t) b = 20%x (280.000.000 - (112.000.000 - 0,4b)) b = 20% x (168.000.000 + 0,4b) b = 33.600.000 + 0,08b b= 33.600.000/0,92 = 36.521.73934. Utang Bonus Bonus dihitung atas dasar laba setelah dikurangi pajak dan bonus: t = 40% x(laba - b) t = 40% x (280.000.000 - b) t = 112.000.000 - 0,4b b = 20% x (laba - b - t) b = 20% x(280.000.000 - b - (112.000.000 - 0,4b)) b = 20% x (168.000.000 - 0,6b) b = 33.600.000 - 0,12b b= 33.600.000/1,12 = 30.000.00035. Provisions Provisi adalah kewajiban yang belum pasti nilai dan waktunya. Dapat dilaporkansebagai kewajiban lancar atau tidak lancar liability. Contoh: Kewajiban yang terkait denganlitigasi. Garansi penjualan produk. Restrukturisasi perusahaan. Kerusakan lingkungan.Uncertainty about the timing or amount of the future expenditure required to settle the obligation.36. Recognition of a Provision Companies accrue an expense and related liability for a provisiononly if the following three conditions are met: Warrantees or product guarantees. Probable that anoutflow of resources will be required to settle the obligation; and A reliable estimate can bemade.37. Recognition of a Provision Sebuah perusahaan memiliki sebuah kewajiban (legal ataukonstruktif) sebagai hasil peristiwa masa lalu Kemungkinan besar (probable) diperlukan aruskeluar sumberdaya untuk melunasi kewajiban tersebut. Estimasi reliabel dapat dibuat untukmengetahui nilai kewajiban tersebut. LO 4 Recognition Criteria38. Recognition of a Provision A reliable estimate of the amount of the obligation can bedetermined. LO 4 Recognition Examples Illustration 13-439. Recognition of a Provision Constructive obligation is an obligation that derives from acompany’s actions where: By an established pattern of past practice, published policies, or asufficiently specific current statement, the company has indicated to other parties that it willaccept certain responsibilities; and As a result, the company has created a valid expectation onthe part of those other parties that it will discharge those responsibilities. Recognition Examples40. Recognition of a Provision A reliable estimate of the amount of the obligation can bedetermined. LO 4 Recognition Examples Illustration 13-541. Recognition of a Provision A reliable estimate of the amount of the obligation can bedetermined. LO 4 Recognition Examples Illustration 13-6
  • 5. 42. Measurement of Provisions How does a company determine the amount to report for aprovision? IFRS : Amount recognized should be the best estimate of the expenditure required tosettle the present obligation. Best estimate represents the amount that a company would pay tosettle the obligation at the statement of financial position date.43. Measurement of Provisions Management must use judgment, based on past or similartransactions, discussions with experts, and any other pertinent information. MeasurementExamples Toyota warranties. Toyota might determine that 80 percent of its cars will not have anywarranty cost, 12 percent will have substantial costs, and 8 percent will have a much smaller cost.In this case, by weighting all the possible outcomes by their associated probabilities, Toyotaarrives at an expected value for its warranty liability.44. Measurement of Provisions Management must use judgment, based on past or similartransactions, discussions with experts, and any other pertinent information. MeasurementExamples Carrefour refunds. Carrefour sells many items at varying selling prices. Refunds tocustomers for products sold may be viewed as a continuous range of refunds, with each point inthe range having the same probability of occurrence. In this case, the midpoint in the range canbe used as the basis for measuring the amount of the refunds.45. Measurement of Provisions Measurement of the liability should consider the time value ofmoney. Future events that may have an impact on the measurement of the costs should beconsidered. Measurement Examples Novartis lawsuit. Large companies like Novartis areinvolved in numerous litigation issues related to their products. Where a single obligation such asa lawsuit is being measured, the most likely outcome of the lawsuit may be the best estimate ofthe liability.46. Common Types of Provisions Common Types: Lawsuits Warranties PremiumsEnvironmental Onerous contracts Restructuring IFRS requires extensive disclosure related toprovisions in the notes to the financial statements, however companies do not record or report inthe notes general risk contingencies inherent in business operations (e.g., the possibility of war,strike, uninsurable catastrophes, or a business recession).47. Common Types of Provisions Warranty Provisions Janji yang dibuat oleh penjual kepadapembeli untuk memastikan bahwa kuantitasnya memadai, kualitasnya baik, dan kinerjanyaproduk baik. . Jika kemungkinan besar (probable) bahwa pelanggan akan melakukan klaimgaransi dan perusahaan dapat secara layak (reasonably) mengestimasi kos yang akan terjadi,perusahaan harus mencatatnya sebagai biaya.48. Common Types of Provisions Two basic methods of accounting for warranty costs: Cash-Basis method Expense warranty costs as incurred, because it is not probable that a liability hasbeen incurred, or it cannot reasonably estimate the amount of the liability. Warranty Provisions49. Common Types of Provisions Two basic methods of accounting for warranty costs: Accrual-Basis method Charge warranty costs to operating expense in the year of sale. Method is thegenerally accepted method . Referred to as the expense warranty approach. Warranty Provisions50. Common Types of Provisions BE13-13: Streep Factory memberikan garansi 2 tahun untukproduk yang dijual tahun 2010. pada tahun tersebut, Streep mengeluarkan biaya servis sebesar$70,000 untuk klaim garansi. Pada akhir tahun, Streep menaksir akan ada tambahan pengeluaran
  • 6. sebesar $400,000 di tahun mendatang terkait penjualan produk tahun 2010. 2010 Biaya Garansi70,000 Kas 70,000 12/31/10 Biaya Garansi 400,000 Utang Garansi 400,00051. Provisi Garansi Janji yang dibuat oleh seorang penjual kepada seorang pembeli untukmemperbaiki kelemahan dalam hal kuantitas, kualitas, atau kinerja produk. Garansi Jikakemungkinan besar para pelanggan melakukan klaim garansi, dan perusahaan dapat menaksirbiayanya, maka perusahaan harus mencatat biaya tersebut.52. Provisi Garansi53. Provisi Garansi 2005 Piutang Dagang 500.000.000 Penjualan 500.000.000 Biaya Garansi26.000.000 Kas/Persediaan SC 26.000.000 Des. 31 Biaya Garansi 4.000.000 Utang Garansi4.000.000 Expense Warranty Treatment54. Provisi Garansi 2006 Piutang Dagang 600.000.000 Penjualan 600.000.000 Utang Garansi4.000.000 Kas/Persediaan SC 4.000.000 Biaya Garansi 31.000.000 Kas/Persediaan SC31.000.000 Des. 31 Biaya Garansi 5.000.000 Utang Garansi 5.000.000 Expense WarrantyTreatment55. Common Types of Provisions Perusahaan harus membebankan kos premi dan kupon menjadibiaya dalam periode terjadinya Akuntansi: Estimasi jumlah premi yang diperkirakan akandimanfaatkan oleh para pelanggan. Bebankan kos premi ke Biaya Premi dan kredit Utang Premi.Premiums and Coupons (Provisi Hadiah)56. Utang Hadiah Dalam tahun 2005 PT NOP memutuskan untuk memberikan hadiah berupasabun mandi kepada konsumennya. Untuk itu setiap pembelian satu unit produk, pembeli akanmendapat satu lembar kupon hadiah. Setiap 5 lembar kupon dapat ditukar dengan satu buahsabun mandi. Informasi transaksi yang terjadi selama tahun 2005 adalah: Dijual 100.000 unitproduk dengan harga Rp50.000/unit. Dibeli 10.000 buah sabun mandi dengan hargaRp2.000/buah. Diterima 40.000 lembar kupon untuk ditukar dengan sabun mandi. Perusahaanmemperkirakan 60% dari kupon yang diberikan akan ditukarkan dengan sabun mandi.57. Utang Hadiah Penj. Piutang Dagang 5.000.000.000 Penjualan 5.000.000.000 Pemb.Persediaan Hadiah 20.000.000 Kas 20.000.000 Biaya Hadiah 16.000.000 Persediaan Hadiah16.000.000 Des. 31 Biaya Hadiah 8.000.000 Utang Hadiah 8.000.00058. Common Types of Provisions Illustration: Fluffy Cakemix Company menawarkan kepadapelanggannya sebuah panci sebagai penukar 25 sen dan 10 tutup kotak. Harga beli panci per unitadalah 75 sen dan perusahaan mengestimasi bahwa pelanggan akan menukarkan sebanyak 60persen dari jumlah tutup yang beredar. Penawaran ini mulai bulan Juni 2011 dan dicatat dalamjurnal di bawah. Perusahaan mencatat pembelian 20,000 panci sebagai berikut. Persediaan PremiPanci 15,000 Kas 15,000 $20,000 x .75 = $15,00059. Common Types of Provisions LO 4 Illustration: Mencatat penjualan 300,000 box produk Kas240,000 Penjualan 240,000 300,000 x .80 = $240,000 Perusahaan mencatat penukaran 60,000tutup kotak, menerima 25 sen per 10 tutup kotak, dan mengirimkan panci. Kas [(60,000 / 10) x$0.25] 1,500 Biaya Premi 3,000 Presediaan Premi Panci 4,500 Computation: (60,000 / 10) x$0.75 = $4,500
  • 7. 60. Common Types of Provisions Illustration: akhir periode, perusahaan membuat penyesuaianuntuk mengakui dan mencatat utang premi: Biaya Premi 6,000 Utang Premi 6,000 LO 461. Disclosures Related To Provisions Perusahaan harus memberikan pembandingan saldo awaldan saldo akhir untuk setiap kelompok utama provisi, mengidentifikasi apa penyebabnyaperubahan selama periode tersebut. Selain itu, Provisi harus diuraikan dan ekspektasi waktupembayaran harus diungkapkan. Disclosure tentang ketidakpastian yang berhubungan denganarus keluar ekspektasian ( expected outflows ) dan pembayaran ulang ekspektasian (expectedreimbursement) harus dibuat.62. Liabilitas Kontinjensi Contingent liabilities are not recognized in the financial statementsbecause they are A possible obligation (not yet confirmed), A present obligation for which it isnot probable that payment will be made, or A present obligation for which a reliable estimate ofthe obligation cannot be made.63. Liabilitas Kontinjensi Illustration 13-12 LO 5 Identify the criteria used to account for anddisclose contingent liabilities and assets. Contingent Liabilities Guidelines64. Contingent Assets A contingent asset is a possible asset that arises from past events andwhose existence will be confirmed by the occurrence or non-occurrence of uncertain futureevents not wholly within the control of the company. Typical contingent assets are: Possiblereceipts of monies from gifts, donations, bonuses. Possible refunds from the government in taxdisputes. Pending court cases with a probable favorable outcome. Contingent assets are notrecognized on the statement of financial position.65. Contingent Assets Illustration 13-14 Contingent Asset Guidelines Contingent assets aredisclosed when an inflow of economic benefits is considered more likely than not to occur(greater than 50 percent).66. Presentation of Current Liabilities Penyajian Kewajiban Lancar Biasanya dilaporkan sebesarnilai jatuh tempo penuh ( full maturity va lue) Selisih antara present value dan nilai jatuh tempodianggap tidak material ( considered immaterial ).67. Presentation of Current Liabilities Illustration 13-1568. Analysis of Current Liabilities Liquidity regarding a liability is the expected time to elapsebefore its payment. Two ratios to help assess liquidity are:

×