Sunat requisitos

13,354 views

Published on

0 Comments
2 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
13,354
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
7
Actions
Shares
0
Downloads
161
Comments
0
Likes
2
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Sunat requisitos

  1. 1. Me inscribo en el Registro único deContribuyentes (ruc) - sunat Luego de que Registros Públicos – SUNARP – me ha entregado el asiento registral de la inscripción de mi empresa como Persona Jurídica, deberé tramitar, como siguiente paso, mi inscripción en el RUC, registro a cargo de la SUNAT. Pero si soy una Persona Natural, que inicio o tengo un negocio, recién debo co- menzar los trámites para mi formalización a partir de este 4to paso. 4 En segundo lugar, debo conocer el tipo de ré- Paso¿Qué Necesito Conocer Sobre El Ruc? gimen de Impuesto a la Renta al cual se acogeráEs un registro que contiene información del contri- mi empresa. (Atención: en el caso de negocios, labuyente. Por ejemplo, mis datos de identificación, renta será siempre de 3era categoría). Hay 3 tiposmis actividades económicas, mi domicilio fiscal, de régimen:así como los tributos a los que me encuentro afec-to, entre otros datos. Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUCEste registro se encuentra a cargo de la Super-intendencia Nacional de Administración Tributaria TIPOS DE RÉGIMEN A QUE ME PUEDO ACOGER- SUNAT, entidad que tiene por finalidad adminis- 1. Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevotrar, fiscalizar y recaudar los tributos con que con- RUStribuyo para que el Estado pueda cumplir con susfines. En este régimen no estoy obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas - IGVLa SUNAT me identifica como contribuyente otor-gándome, de manera inmediata, un número de 2. Régimen Especial del Impuesto a la RentaRUC, que consta de once (11) dígitos. – RER 3. Régimen General del Impuesto a la Renta En estos dos últimos regímenes sí estoy obligado a pagar el Impuesto General a las IMPORTANTE Ventas – IGV El número de RUC me lo otorgan de manera gratuita e inmediata. Ya me he informado sobre los requisitos que ne- cesito para inscribirme y he decidido por el tipo deDebo usar obligatoriamente el RUC para cualquier régimen que me corresponde. Ahora debo acer-gestión que vaya a realizar ante la SUNAT y otras carme a la dependencia, o al centro de servicios aldependencias de la Administración Pública que la contribuyente, de la SUNAT, que corresponda a miSUNAT haya establecido. Este número tiene ca- domicilio fiscal y proceder con mi inscripción.rácter permanente y es de mi uso exclusivo como pág.titular. 31Me inscribiré en el RUC si tengo proyectado ini-ciar mis actividades dentro de los 12 meses si-guientes a la fecha de inscripción.¿Qué Necesito Saber Antes de LaObtención Del Ruc?Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva,requiero saber la documentación que debo pre-sentar para inscribirme en las oficinas de la SU-NAT y obtener mi número de RUC.En primer lugar, debo tener en cuenta si soy:• Persona Natural o• Persona Jurídica (en este caso, qué tipo de or- ganización he formado).
  2. 2. ¿Qué me dará la SUNAT? La SUNAT me entregará (a) el Comprobante de Información Registrada que contiene el número de RUC otorgado, así como (b) los datos que le brindé como contribuyente al momento de mi inscripción. La información que necesito conocer para llevar con éxito mi inscripción en la SUNAT y cumplir con el pago de mis tributos de ley la encontraré en la presente Guía de Formalización. El esquema de la tabla 1 me orientará en mi decisión: Tabla 1. ¿A qué régimen tributario me acojo? 4 Si me he inscrito como: Puedo acogerme al:Paso Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC NUEVO RUS Nuevo Régimen Único Simplificado RER Persona Natural Régimen Especial del Impuesto a la Renta RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RERpág. Régimen Especial 32 del Impuesto a la Renta Persona Jurídica RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Nota: Las personas jurídicas no pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado.
  3. 3. ¿Qué requisitos y documentos debo presentar parainscribirme en el Registro único de Contribuyentes- ruc?COMO PERSONA NATURAL COMO PERSONA JURÍDICASi soy una Persona Natural y deseo iniciar mi ne- Si soy representante legal de una empresa jurídicagocio, debo tramitar mi RUC con mi documento (EIRL, SRL, SA, SAC, entre otros) y la inscripciónde identificación (no necesito de minuta ni escri- la realizo personalmente, debo exhibir el original y 4tura pública). Por consiguiente debo presentar, presentar la fotocopia de los siguientes documen-personalmente, como titular, la siguiente docu- tos:mentación: •Documento de identidad del representante legal. Paso •Exhibir el original y presentar fotocopia de mi •Para sustentar el domicilio fiscal presentaré uno documento de identidad (del titular). de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable (con fecha de vencimiento dentro de los últi- •Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhi- mos dos meses) o de la última declaración jurada Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC bir el original y presentar la fotocopia de uno de predio o autovalúo, entre otros documentos au- de los siguientes documentos: torizados por la SUNAT. Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión •La partida registral certificada (ficha o partida por cable (con fecha de vencimiento dentro de electrónica) por los Registros Públicos. Dicho do- los últimos dos meses) o de la última declara- cumento no podrá tener una antigüedad mayor a ción jurada de predio o autovalúo, entre otros treinta (30) días calendario. documentos autorizados por la SUNAT. •En el caso de la declaración de estableci- miento(s) anexo(s), deberá exhibir el original y pre-Si por diversos motivos no me puedo inscribir sentar fotocopia de uno de los documentos quepersonalmente, podré autorizar a otra persona. Al sustentan el domicilio del local anexo.igual que en el caso anterior, esta persona debecumplir con presentar la documentación del titular Si por diversos motivos, como representante legal,descrita en los párrafos anteriores; pero deberá no puedo realizar la inscripción de manera perso-acompañar la siguiente documentación: nal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona, adicionalmente a los requisitos señalados, deberá presentar los siguientes documentos: •Exhibir el original y presentar una fotocopia del documento de identidad del tercero auto- •Exhibir el original y presentar una fotocopia de su rizado. documento de identidad. •Presentar una carta poder con firma legalizada •Presentar una carta poder con firma legaliza- ante notario público o autenticada por un fedatario da ante notario público o autenticada por un de la SUNAT (especificando que es para realizar pág. el trámite de inscripción de la Persona Jurídica en fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trámite de inscripción en el Re- el Registro Único de Contribuyentes). 33 gistro Único de Contribuyentes del titular). •Presentar los siguientes formularios firmados por el representante legal o persona autorizada: Formulario N° 2119, solicitud de inscripción o co- •Presentar los siguientes formularios de ser el municación de afectación de tributos. caso, firmados por el titular y la persona auto- Formulario N° 2054, representantes legales. rizada de ser el caso: Formulario N° 2046, establecimientos anexos Formulario N° 2119, solicitud de inscripción o (sólo en el caso de contar con establecimiento comunicación de afectación de tributos. anexo distinto al señalado como domicilio fiscal y Formulario N° 2046, establecimientos anexos debidamente sustentado). (sólo en el caso de contar con establecimiento En las páginas que vienen a continuación me puedo anexo distinto al señalado como domicilio fis- enterar de los Regímenes Tributarios que la SU- cal y debidamente sustentado). NAT ha establecido para los contribuyentes: el Nue- Formulario 2054, de ser el caso si tienen re- vo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), el presentante legal Régimen Especial de Renta (RER) y el Régimen General del Impuesto a la Renta.
  4. 4. Nuevo régimen único simplificado -Nuevo rus Si he tomado la decisión de iniciar mis actividades económicas como PERSO- NA NATURAL; para realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por ejemplo, bodegas, farmacias), (b) actividades de servicios (por ejemplo, res- taurantes, peluquerías) y/o (c) actividades de oficios (por ejemplo, electricistas, gasfiteros), y otras similares, generadoras de rentas de tercera categoría, debo acogerme al Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS.¿Cuáles Son Los Requisitos Para a. Si inicio actividades en el transcurso del 4Acogerme Al Nuevo Régimen Único ejercicio: PasoSimplificado - Nuevo RUS? Puedo acogerme únicamente al momento dePrimero debo conocer cuáles son los requisitos inscribirme en el Registro Único de Contribu-para acogerme al Nuevo Régimen Único Simpli- yentes.ficado - Nuevo RUS, que a continuación se deta- b. Si provengo del Régimen General o del Es-llan: pecial del Impuesto a la Renta, Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC 1. El monto de mis ingresos no debe superar Entonces debo: los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de 1. Declarar y pagar la cuota correspondien- cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder te al período en que estoy efectuando mi en algún mes el límite permitido para la ca- cambio de régimen dentro de la fecha de tegoría más alta de este régimen. vencimiento, ubicándome en la categoría que me corresponda. 2. Debo realizar mis actividades en una sola 2. Debo haber dado de baja, como máximo, unidad de explotación (sólo puedo contar hasta el último día del período precedente con 1 local). al que se efectúa el cambio de régimen, a: 3. El valor de mis activos fijos afectados a su • Los comprobantes de pago que tengo au- actividad (sin considerar los predios ni los torizados, que den derecho a crédito fiscal vehículos que se requieren para el desarro- o sustenten gasto o costo para efecto tribu- llo de mi negocio) no debe superar los S/. tario. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) • Los establecimientos anexos que tenga au- torizados. 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescien- tos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en ¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo el transcurso de cada ejercicio gravable, RUS? ni tampoco exceder en algún mes el límite • Aquellos que presten el servicio de transporte permitido para la categoría más alta de este de carga de mercancías siempre que sus vehí- régimen. culos tengan una capacidad de carga mayor o pág. igual a 2 TM (dos toneladas métricas). 5. En casos de oficios en que preste mis servi- cios en forma personal. 35 • Los que presten el servicio de transporte te- rrestre nacional o internacional de pasajeros.Ya revisé: Cumplo con los requisitosdel nuevo rus. Ahora, para el inicio • Los que efectúen y/o tramiten algún régimen,de mis actividades económicas, puedo operación o destino aduanero, excepto losincorporarme a este régimen Pero, contribuyentes:atención, Debo tener presente lo si- • Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona deguiente: frontera, quienes podrán realizar importaciones• La incorporación al Nuevo RUS puede realizar- definitivas que no excedan de US$ 500 (qui- se en cualquier momento del año. nientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo con lo señalado en el reglamento. • Que efectúen exportaciones de mercancías a¿Qué debo hacer para acogerme al través de los destinos aduaneros especiales onuevo régimen único simplificado - de excepción previstos en los incisos b) y c)nuevo RUS? del artículo 83º de la Ley General de Aduanas,El acogimiento al Nuevo Rus se efectuará tenien- con sujeción a la normatividad específica quedo presente lo siguiente: las regule; y/o,
  5. 5. • Que realicen exportaciones definitivas de mer- • Los que realicen venta de inmuebles. cancías, a través del despacho simplificado de • Los que desarrollen actividades de comer- exportación, al amparo de lo dispuesto en la cialización de combustibles líquidos y otros normatividad aduanera. productos derivados de los hidrocarburos, de • Los que organicen cualquier tipo de espectá- acuerdo con el Reglamento para la Comercia- culo público. lización de Combustibles Líquidos y otros Pro- • Notarios, martilleros, comisionistas y/o rema- ductos Derivados de los Hidrocarburos. tadores; agentes corredores de productos, de • Los que entreguen bienes en consignación. bolsa de valores y/u operadores especiales • Los que presten servicios de depósitos adua- que realizan actividades en la Bolsa de Produc- neros y terminales de almacenamiento. tos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. • Los que realicen alguna de las operaciones 4 gravadas con el Impuesto Selectivo al Consu- • Los titulares de negocios de casinos, máquinas mo. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. • Los que realicen operaciones afectas al Im- • Los titulares de agencias de viaje, propaganda puesto a la Venta del Arroz Pilado. y/o publicidad.Paso Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC ¿Cuántas son las categorías del nuevo RUS? Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales: TABLA 2. TABLA DE CATEGORÍAS PARÁMETROS TOTAL DE INGRESOS TOTAL DE ADQUISICIO- BRUTOS MENSUA- NES MENSUALES (Hasta CUOTA CATEGORÍAS LES (Hasta S/.) S/.) MENSUAL 1 5,000 5,000 20pág. 2 8,000 8,000 50 36 3 13,000 13,000 200 4 20,000 20,000 400 5 30,000 30,000 600 Si cumplo con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, entonces debo verificar la categoría que me corresponde. ¿Cómo pago la cuota mensual del nuevo RUS? Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIO- NES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a mi disposición, en la GUÍA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS. Ej. Juan Polo inicia su negocio el 15 de agosto de 2007, y su número de RUC es 10058715677. Juan deberá efectuar su declaración y pago correspondiente a su cuota del Nuevo RUS como máximo el día 13 de septiembre de 2007, de acuerdo con el último dígito de su RUC.
  6. 6. Tabla 3. Cronograma de obligaciones tributarias del 2007 FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC PERÍODO BUENOS CONTRIBUYENTES TRIBUTARIO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 y UESP 0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9 21 22 9 12 13 14 15 16 19 20 26 23 Ene-07 Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb 22 9 12 13 14 15 16 19 20 21 23 26 Feb-07 Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 27 26 Mar-07 Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr 11 14 15 16 17 18 21 22 23 10 24 25 Abr-07 May May May May May May May May May May May May 4 13 14 15 18 19 20 21 22 11 12 26 25 May-07 Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun 13 16 17 18 19 20 23 10 11 12 24 25 Jun-07 Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Paso 15 16 17 20 21 22 9 10 13 14 24 23 Jul-07 Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago 18 19 20 21 24 11 12 13 14 17 25 26 Ago-07 Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep 18 19 22 23 10 11 12 15 16 17 25 24 Sep-07 Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct 21 22 23 12 13 14 15 16 19 20 26 27 Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC Oct-07 Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov 20 21 10 11 12 13 14 17 18 19 27 26 Nov-07 Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic 23 10 11 14 15 16 17 18 21 22 24 25 Dic-07 Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08Base legal: Resolución de Superintendencia N° 240-2006/SUNAT, publicada el 30 de diciembre de 2006 • onto a compensar por Percepciones de IGV M PARA RECORDAR: efectuadas(2) Puedo efectuar el pago de mis • mporte a pagar I obligaciones tributarias desde el primer día del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento IMPORTANTE para realizar mi pago. Al recibir la CONSTANCIA DE PAGO, debo verificar que los datos impresos coincidan con los que proporcioné al per- sonal del banco.El pago lo realizo (sin formularios) en las agen-cias de los bancos de la Nación, de Crédito, Sco-tiabank e Interbank de todo el país a través del ¿Qué ventajas me ofrece el nuevosistema Pago Fácil. (Ver medios de declaración y RUS?pago, en la pág. 18). pág. • Me ubico en una categoría de acuerdo con mi rea-Para ello indicaré al personal de dichos bancos, lidad económica. 37en forma verbal o a través de la Guía PAGO FÁCILpara el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario • No tengo obligación de llevar libros contables.que facilita la información a brindar al personal del • No tengo obligación de declarar o pagar: elbanco), los datos que a continuación se detallan: Impuesto a la Renta, el Impuesto General a• UC R las Ventas ni el Impuesto de Promoción Mu- nicipal.• eríodo tributario P • Me permite realizar el pago sin formularios a• ndicar si es la primera vez que declara el pe- I través del sistema PAGO FÁCIL. ríodo que está pagando (1) Para una mejor comprensión de la aplicación de• otal de ingresos brutos del mes T las tablas para el cálculo del monto a pagar, puedo• ategoría C ver el siguiente ejemplo:(1) En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que rectifica.(2) Sólo a partir del período tributario Enero de 2006.
  7. 7. Ejemplo: • Los activos fijos que tiene ascienden a los 25,000 nuevos soles. José Hipólito abrirá una bodega en el mes de sep- tiembre del 2007. Para ver si puede estar en el • Sólo realizará sus actividades en un local. Nuevo RUS y ubicarse en una categoría de este • El monto de sus ingresos y de sus compras no régimen, José debe responder las siguientes pre- superará los 30,000 nuevos soles mensuales, guntas: siendo la proyección de los mismos: • ¿Cuál será el valor de los activos fijos que dis- • Ventas: 7,000 nuevos soles. pondrá para realizar su negocio? • Compras: 5,000 nuevos soles. • ¿Realizará sus actividades en un solo local? Para ello, José Hipólito analiza las 3 primeras pre- guntas y se asegura que puede ser un contribuyen- • ¿El monto de sus ingresos y de sus compras te del NUEVO RUS (ya que cumple los requisitos no superará los 30,000 nuevos soles mensua- 4 de este régimen). Luego analiza la tabla del régi- les? men para ver en qué categoría de pago se encuen- • ¿Cuál será el monto de sus ventas? tra ubicado: Primero analiza que por sus compras • ¿Cuál será el monto de sus compras? puede estar en la Categoría N° 1; sin embargo, por el monto de sus ventas, ve que le corresponde laPaso Para ello, José realiza una proyección, en función Categoría N° 2, por lo que esa sería su categoría de las preguntas expuestas, obteniendo la si- de pago (la N° 2), debiendo pagar una cuota men- guiente información: sual de 50 nuevos soles. Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC Parámetros Total de Total de ingresos brutos adquisiciones Categorías Cuota mensual mensuales mensuales (Hasta S/.) (Hasta S/.) 1 5,000 5,000 20 2 8,000 8,000 50 3 13,000 13,000 200 4 20,000 20,000 400pág. 5 30,000 30,00 600 38
  8. 8. ¿Qué obligaciones tributarias debo cumplir porestar comprendido en el Régimen único Simplifi-cado - Nuevo rus?Tipo de Comprobantes de Pago que les autorice el Reglamento de Comprobantes depuedo emitir: Pago.Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitarautorización mediante la presentación del formu- ¿Estoy obligado a llevar Libroslario N° 816 “Autorización de Impresión a través de Contables? 4SUNAT Operaciones en Línea”. Esto lo realizo en NO me encuentro obligado a llevar libros conta-cualquier imprenta autorizada conectada al siste- bles, pero debo tener ordenados los comproban-ma SOL (Sistema de Operaciones en Línea). tes de pago que permitan acreditar mis compras yTickets o cintas de máquinas registradoras. ventas en el periodo. PasoSiempre que no den derecho al crédito fiscal ni Debo considerar que si tengo trabajadores depen-a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo dientes, SÍ debo llevar Libro de Planillas de Suel-para efectos tributarios, u otros que expresamente dos y Salarios. Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC Categoría Especial del Nuevo RUSLa Categoría Especial del Nuevo RUS está di- ¿CÓmo incorporarse a la categoríarigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos especial del nuevo RUS?brutos y sus adquisiciones anuales no excedan, Para incorporarme a la CATEGORÍA ESPECIALcada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 DEL NUEVO RUS se deberá presentar el Formu-nuevos soles) y siempre que se trate de: lario 2010 (Comunicación de ubicación en la Ca-a. Sujetos que se dediquen únicamente a la ven- tegoría Especial del Nuevo Régimen Único Simpli- ta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, ficado). Cabe precisar que el referido formulario raíces, semillas y demás bienes especificados será recepcionado a través de la red de bancos en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, reali- que reciben declaraciones de la SUNAT. zada en mercados de abastos.b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus pro- ductos en su estado natural.SI SOY UN CONTRIBUYENTE UBICADO EN LA“CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS” NOTENGO QUE HACER PAGOS NI EFECTUAR DE-CLARACIONES MENSUALES. pág. 39
  9. 9. Régimen Especial del Impuesto a laRenta - rer Este régimen está dirigido a las personas naturales y a las personas jurídicas que realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la venta de bienes que procedan de la compra, de la producción o manufactura, o de la extracción de recursos naturales, incluidos la cría y el cultivo, y (2) actividades de servicios. 4¿Cómo me acojo al régimen especial Único de Contribuyentes, y siempre que lo Pasodel impuesto a la renta - RER? efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.Primero debo conocer cuáles son los requisitos b. Si provengo del Régimen General o del Nuevopara acogerme al Régimen Especial del Im- Régimen Único Simplificado:puesto a la Renta - RER, que se detallan a con- El acogimiento se realizará únicamente continuación: ocasión de la declaración y pago de mi cuo- Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC 1. Los montos de mis ingresos netos no de- ta que corresponda al período tributario en ben superar los S/. 360,000.00 (trescien- que estoy efectuando el cambio de régimen, tos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en y siempre que se efectúe dentro de la fecha de el transcurso de cada ejercicio gravable. su vencimiento. 2. El valor de mis activos fijos afectados a ¿Qué actividades no están comprendi- la actividad, con excepción de los pre- das en el RER? dios y vehículos, no debe superar los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos • Contratos de construcción según las normas y 00/100 nuevos soles). del Impuesto General a las Ventas, aun cuan- do no se encuentren gravados con el referido 3. El monto acumulado de mis adquisiciones impuesto. afectadas a mi actividad no debe superar • Servicio de transporte de carga de mercancías los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil cuya capacidad de carga sea mayor o igual a y 00/100 nuevos soles) en el transcurso 2 TM. de cada ejercicio gravable. No incluye ad- quisición de activos fijos. • Servicio de transporte terrestre nacional o in- ternacional de pasajeros.YA REVISÉ: CUMPLO CON LOS REQUISITOS • Organización de cualquier tipo de espectáculoDEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO público.A LA RENTA (RER). AHORA PUEDO INCOR-PORARME A ESTE RÉGIMEN PARA EL INICIO • Sean notarios, martilleros, comisionistas y/oDE MIS ACTIVIDADES ECONÓMICAS. PERO, rematadores; agentes corredores de produc-ATENCIÓN, DEBO TENER PRESENTE LO SI- tos, de bolsa de valores y/u operadores espe- pág. ciales que realizan actividades en la Bolsa deGUIENTE: Productos; agentes de aduana y los interme- 41El acogimiento al RER puede realizarse en cual- diarios de seguros.quier momento del año. • Titulares de negocios de casinos, tragamone- das y/u otros de naturaleza similar.¿Qué debo hacer para acogerme alnuevo régimen especial de renta - • Titulares de agencias de viaje, propaganda y/oRER? publicidad.El acogimiento al RER se efectuará teniendo pre- • Comercialización de combustibles líquidos ysente lo siguiente: otros productos derivados de los hidrocarbu- ros.a. Si recién inicio actividades en el transcurso del ejercicio: • Venta de inmuebles. El acogimiento se realizará únicamente con • Servicios de depósitos aduaneros y terminales ocasión de la declaración y pago de mi cuota de almacenamiento. que corresponda al período tributario de inicio • Asimismo, tampoco pueden incorporarse al de mis actividades declarado en el Registro RER las siguientes actividades:
  10. 10. •Actividades de médicos y odontólogos. Los contribuyentes del Régimen Especial del Im- puesto a la Renta deberán registrar sus operacio- •Actividades veterinarias. nes en los siguientes libros y registros contables: •Actividades jurídicas. • Libro de Inventarios y Balances. •Actividades de contabilidad, teneduría de li- • Registro de Compras. bros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. • Registro de Ventas e Ingresos. •Actividades de arquitectura e ingeniería y ac- • Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en tividades conexas de asesoramiento técnico. caso de tener trabajadores dependientes. •Actividades de informática y conexas. • Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774, en caso tenga •Actividades de asesoramiento empresarial y trabajadores independientes con contratos de 4 en materia de gestión. locación de servicios normados por la legisla- ción civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar ¿Qué obligaciones tributarias debo y horario designado por quien lo requiere y cumplir por estar comprendido en cuando el usuario proporcione los elementosPaso el Régimen Especial del Impuesto a la de trabajo y asuma los gastos que la presta- Renta? ción del servicio demande. Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir: • Facturas. ¿Qué otras obligaciones tengo como sujeto del RER?: • Boletas de venta. Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC • Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, • Liquidaciones de compra. así como efectuar y pagar las retenciones que • Tickets o cintas emitidas por máquinas regis- señala la ley, de acuerdo con el cronograma tradoras. de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. Otros documentos: • Comunicar cualquier cambio en los datos que • Notas de crédito y notas de débito. proporcionó en el RUC. • Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes). ¿Cuál es el importe de la declaración Para solicitar la impresión de comprobantes de mensual del contribuyente? ¿A qué pago, debo acercarme a las imprentas autori- tributos estoy afecto? zadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Línea). Como contribuyente del RER debo cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a Para solicitar autorización de impresión de tickets la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de o cintas emitidas por máquinas registradoras, acuerdo con las tasas que se detallan en la tabla debo acercarme a los Centros de Servicios al Con- 4. tribuyente. (La declaración y pago se realiza en los bancos autorizados). ¿Qué Libros de Contabilidad debo En la tabla 5 se detallan las retenciones que debo llevar?: efectuar.pág. 42
  11. 11. Tabla 4. Impuestos según actividad y medios de declaración y pago Tributo Actividad/Tasa Medios para la declaración y pago Si realizo exclusivamente actividades de comercio y/o industria: 1.5% de Impuesto a la Renta mis ingresos netos mensuales PDT1-IGV / RENTA MENSUAL o Tercera categoría Formulario N° 118 Si realizo exclusivamente actividades de servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales Si realizo, conjuntamente, actividades de comercio y/o industria y 4 actividades de servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales (Puedo usar el Formulario N° 118, siempre que no esté obligado a usar el PDT) Impuesto General a las Ventas 19% Paso Impuesto Selectivo al Consumo De acuerdo con las tablas anexas de la Ley de IGV e ISC PDT – ISC (sólo si estuviera afecto) PDT remuneraciones o Formulario Contribuciones a EsSalud N° 402 Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC (si tengo trabajadores 9% (Puedo usar el Formulario N° 402, dependientes) siempre que no esté obligado a usar el PDT)¿Qué retenciones debo efectuar?Tabla 5. Retenciones que debo efectuar Medios para la Tributo Tasa declaración y pago Según el procedimiento establecido Impuesto a la Renta – 5ta categoría por la ley PDT - Remuneraciones Aportes a la Oficina Nacional de 13% ONP Pensiones (ONP) o AFP AFP según aseguradoras , Impuesto a la Renta - 2da categoría2 13.5% (tasa efectiva) PDT - Retenciones pág. IGV y/o Impuesto a la Renta no De acuerdo con la actividad o la 43 domiciliados categoría de renta de que se trate1 PDT: Programa de Declaración Telemática.2 Rentas de 2da categoría: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias y otros.
  12. 12. Régimen General del Impuesto a laRenta Comprende a las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría.¿Cómo me acojo al Régimen General? Para efectuar el pago a cuenta, debo considerar 4 Paso que existen dos métodos:Al momento de la inscripción en el RUC, debomencionar que elijo el Régimen General. 1. Método del Porcentaje del 2%Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que 2. Método del Coeficienteprovienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pue- Estos sistemas no son optativos, sino obligatoriosden acogerse en cualquier momento del año de la y debo determinar cuál me corresponde. Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUCforma siguiente:1. Si provengo del Nuevo RUS (Nuevo Régi- men Único Simplificado), podré acogerme 1. Método del Porcentaje del 2% en cualquier mes del año con la presentación • El impuesto lo determino aplicando el 2% sobre de la declaración de pago correspondiente al los ingresos netos obtenidos durante el mes. mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda.2. Si provengo del Régimen Especial del Im- Atención: puesto a la Renta (RER), podré acogerme Puedo acogerme a este método sólo si he ini- con la presentación de la declaración de pago ciado mis actividades durante el presente ejer- correspondiente al mes en que me incorpore. cicio o si no he obtenido renta imponible en el Para ese fin utilizo el PDT N° 621 o el Formula- ejercicio anterior. rio N° 119, según corresponda.¿Cómo determino los pagos del Régi- 2. Método del Coeficientemen General? El impuesto lo determino aplicando un coeficien-El Régimen General involucra dos impuestos: te sobre los ingresos netos obtenidos durante el• Impuesto a la Renta mes.• Impuesto General a las Ventas El coeficiente lo determino de la siguiente forma: Divido el impuesto calculado entre los ingresos pág. netos del ejercicio anterior (ingresos gravablesImpuesto a la Renta luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, 45Este lo calculo aplicando la tasa del 30% a la uti- descuentos, etc.) El resultado lo redondeo a cua-lidad generada al cierre de cada año. Este cál- tro decimales:culo lo realizo en la Declaración Jurada Anual del Impuesto calculado del año anteriorImpuesto a la Renta, dentro de los tres primerosmeses del año siguiente, de acuerdo con el crono- Coeficiente = ---------------------------------------------grama de pagos dispuesto por la SUNAT. Ingresos netos del año anteriorSin embargo, tengo la obligación de efectuar de- Sólo puedo acogerme a este método si en el ejer-claraciones y pagos mensuales que son conside- cicio anterior he obtenido impuesto.rados pagos a cuenta del impuesto que determi-naré en la Declaración Jurada Anual. Impuesto General a las Ventas - IGVAl momento de calcular el impuesto definitivo,descontaré dichos pagos a cuenta y, en caso de El IGV es el tributo que pago por las ventas o ser-que todavía quedara un saldo por regularizar, lo vicios que realizo. Grava también las importacio-cancelaré en el momento de presentar la Declara- nes y la utilización de servicios prestados por noción Jurada Anual. domiciliados.
  13. 13. La tasa del IGV es de 17%, que con la adición del ¿Qué obligaciones tributarias debo 2%, correspondiente al Impuesto de Promoción cumplir por estar comprendido en el Municipal, hace un total de 19%. Régimen General? El IGV a pagar en cada mes lo determino restando ¿Qué comprobantes de pago puedo al impuesto bruto1 el crédito fiscal2 originado en usar? las compras realizadas en dicho periodo. Tratán- • Facturas. dose de importaciones3 y utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, • Boletas de venta. el impuesto a pagar es el impuesto bruto. • Liquidaciones de compra. La declaración y pago del IGV la realizo men- • Tickets o cintas emitidas por máquinas regis- sualmente hasta la fecha indicada en el Cronogra- tradoras. ma de Obligaciones Tributarias, que corresponde • Tickets emitidos por sistemas informáticos. 4 al último dígito de mi RUC. Otros documentos: Presento la declaración a través del PDT N° 621, o en caso de no estar obligado, presento mi de- • Notas de crédito y notas de débito. claración de pago en el Formulario N° 119 o en el • Guías de remisión.Paso N° 118, dependiendo de mi condición de contribu- Para solicitar la impresión de comprobantes de pago, yente del Régimen General o del Régimen Espe- debo acercarme a las imprentas autorizadas, conec- cial del Impuesto a la Renta, respectivamente. tadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Línea). Asimismo, de tener trabajadores Para solicitar autorización de impresión de tickets o Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC dependientes, debo presentar: cintas emitidas por máquinas registradoras, debo re- • Contribuciones a EsSalud Podré usar el For- gistrar la máquina registradora con el Formulario N° mulario N° 402, siempre que no me encuentre 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o obligado a usar el PDT Remuneraciones (For- dependencias de la SUNAT. mulario Virtual N° 600). Tratándose de sistemas informáticos que emiten tic- kets, debo registrar dichos sistemas con el Formula- • Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta cate- rio N° 845 en los Centros de Servicios al Contribuyen- goría. Uso el PDT Remuneraciones (Formulario te o dependencias de la SUNAT, o a través de SUNAT Virtual N° 600). Operaciones en Línea registrando su Clave SOL. • Aportaciones a la ONP A través del PDT Remu- . Nota: Según la R.S. 064-2006/SUNAT, se ha autoriza- neraciones (Formulario Virtual N° 600). do hasta el 30 de junio de 2008 el uso de sistemas informáticos para la emisión de tickets, incluso de Lugares de presentación y pago: aquellos aplicativos informáticos que hubieran sido declarados como máquinas registradoras, siempre Principales contribuyentes: que se presente el Formulario N° 845 hasta el 31 de En las dependencias que la SUNAT ha designado diciembre de 2007. para la presentación de sus declaraciones. Medianos y pequeños contribuyentes: ¿Qué comprobantes de pago debo En las sucursales y agencias de la red bancaria exigir por la adquisición de insumos autorizadas para la presentación y pago mediante y bienes o al recibir la prestación de el PDT o Formulario. servicios?pág. A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por - SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para honorarios o tickets que den derecho al crédito fiscal 46 la presentación y pago mediante el PDT. Para ello, y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos es necesario que previamente haya solicitado tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. su Clave SOL en los Centros de Servicios al También están considerados los recibos de luz, agua, Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. teléfono y recibos de arrendamiento. 1 Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operación de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado se efectúan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulación de las ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crédito o notas de débito, según corresponda. 2 Crédito Fiscal: Está constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las operaciones de compras gravadas. 3 En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicará deducción alguna respecto del mismo, pero podrá utilizarse como Crédito Fiscal.
  14. 14. ¿Qué comprobante debo emitir por la ¿Qué libros contables debo llevar?venta de mis mercaderías? • Si soy persona natural, depende de mis1. Si mi cliente tiene RUC, debo extenderle una ingresos. factura. Si mis ingresos brutos anuales el año anterior Si es consumidor final y no tiene RUC, debo llegaron: emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emi- a. Hasta 100 UIT (según la UIT vigente para el tida por máquina registradora que no otorgue periodo) derecho a crédito fiscal, o que permita susten- tar gasto o costo para efectos tributarios. Debo llevar los siguientes libros: -Registro de Compras2. Por ventas a consumidores finales menores a -Registros de Ventas e Ingresos S/. 5.00 no es necesario que emita compro- bante de pago, salvo que el comprador lo exi- -Libro de Inventarios y Balances 4 ja. En estos casos, al final del día, debo emitir -Libros de Caja y Bancos una boleta de venta que comprenda el total de b. A más de 100 UIT (según la UIT vigente estas ventas menores. Debo conservar el origi- para el periodo), debo llevar contabilidad nal y copia de dicha boleta para control de la completa. Paso SUNAT. • Si soy persona jurídica3. Para sustentar el traslado de mercadería, debo Debo llevar contabilidad completa en todos los utilizar guías de remisión. casos. Asimismo, debo llevar, adicionalmente, cualquier otro libro especial a que estuviera obligado por el tipo de organización u otras circunstancias Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC particulares (planillas, actas, etc.).¿A qué tributos estoy afecto y qué retenciones debo efectuar?Tabla 6. Tributos a que estoy afecto. Medios para la Declara- Tributo Actividad/Tasa ción y Pago Método del 2% (de los ingresos netos mensuales) PDT – IGV (Formulario Virtual N° 621) / Renta Impuesto a la Renta mensual Tercera categoría o Formulario N° 119 Método del Coeficiente (Podré usar el Formulario (sobre los ingresos netos mensuales) N° 119 siempre que no esté obligado a usar el PDT) pág. Impuesto General a las Ventas 19% 47 Impuesto Selectivo al Consu- De acuerdo con las tablas anexas de la Ley PDT – ISC (Formulario mo (sólo si estuviera afecto) del IGV e ISC Virtual N° 615) PDT Remuneraciones (Formulario Virtual N° Contribuciones a EsSalud 600) o Formulario N° 402 (si tengo trabajadores depen- 9% (Podré usar el Formulario dientes) N° 402 siempre que no esté obligado a usar el PDT)
  15. 15. ¿QUÉ RETENCIONES DEBO EFECTUAR? Tabla 7. Retenciones que debo efectuar. Medios para la declara- Tributo Tasa ción y pago Según el procedimiento establecido Impuesto a la Renta – 5ta categoría por el artículo 40° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta PDT - Remuneraciones Aportes a la Oficina Nacional de Pen- 13% ONP siones (ONP) 4 PDT Retenciones (Formu- Impuesto a la Renta - 2da categoría 13.5% (tasa efectiva) lario Virtual N° 617) Impuesto a la Renta - 4ta categoría 10% PDT 621 IGV / RentaPaso IGV y/o Impuesto a la Renta no do- De acuerdo con la actividad o la PDT Retenciones (Formu- miciliados categoría de renta de que se trate lario Virtual N° 617) Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC Medios de declaración y pago La SUNAT ha puesto a mi disposición los siguien- • Las cuotas del Impuesto Temporal a los Activos tes medios de declaración y pago para facilitarme Netos (ITAN). el cumplimiento de mis obligaciones tributarias de • Pago de valores (órdenes de pago, resolucio- manera eficiente y eficaz. nes de determinación y resoluciones de mul- tas). 1. SISTEMA PAGO FÁCIL Ventajas: • Excepcionalmente, las resoluciones de inten- dencia o resoluciones de oficina zonal cuando, • Facilidad. No requiero llenar formularios. Basta de acuerdo al sistema de SUNAT, éste sea el con que le proporcione al cajero del banco, de único dato registrado al haberse producido el manera verbal o usando las guías Pago Fácil, quiebre de los valores que generaron la deu- los datos necesarios para realizar mi declara- da. ción y/o pago. • Costas y gastos administrativos. • Calidad. El sistema realizará automáticamente cálculos aritméticos y validará, en línea, la infor- • Cuotas de fraccionamientos (Decreto Legis- mación que le proporcione. lativo N° 848, REFT Ley N° 27344, Art. 36° del Código Tributario y SEAP Decreto Legislativo • Cobertura. Puedo efectuar los pagos en los N° 914).pág. siguientes bancos: • Pago de multas por cualquier infracción. 48 - Banco de la Nación • Seguros independientes a EsSalud (asegurados - Interbank potestativos, Seguro Agrario para Trabajadores - Banco Continental Independientes, Seguro Complementario de Riesgo Independientes, Seguro de Educación - Banco Wiese Sudameris Superior, Seguro Personal y Familiar). - Banco de Crédito • Régimen Único Simplificado (todas las catego- rías). ¿Qué pagos puedo hacer? • Pago de deudas atribuidas a responsables so- • Nuevo Régimen Único Simplificado (todas las lidarios. categorías). • Rentas de 1ra categoría - Arrendamiento. ¿Cómo funciona? • Impuestos declarados no pagados (IGV, renta, a) Depende del concepto a pagar. Deberé pro- IES, ISC, EsSalud, ONP etc.). , porcionar al cajero del banco (ya sea en forma • El pago al contado o fraccionado del Impuesto verbal o usando las guías Pago Fácil) la infor- a las Embarcaciones de Recreo (IER). mación que se detalla en el cuadro siguiente:
  16. 16. Tabla 8. Datos que debo proporcionar al cajero para Pago Fácil PAGOCONCEPTO A PAGAR DATOS QUE ME PIDE EL CAJERO FÁCIL • RUC • Período tributario • Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) Nuevo Régimen • Total de ingresos brutos del mes Único Simplificado 1611 • Categoría (Nuevo RUS) 4 • Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2) • Importe a pagar 1 En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la Paso declaración original que rectifica. 2 Sólo a partir del período tributario Enero de 2006. • RUC del arrendador • Período tributario • Tipo y número de documento de identidad del inquilino Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC Arrendamiento 1683 • Monto del alquiler en nuevos soles En caso de rectificar o sustituir: • Número de operación • Importe a pagar, de corresponder • RUC IGV, renta, ISC, IES, • Período tributario IER, ITAN, EsSalud, 1662 ONP etc. , • Código del tributo a pagar • Importe a pagar • RUC • Período tributario Fraccionamientos de • Código del fraccionamiento carácter particular o 1662 general • Número de Resolución de Intendencia, SÓLO para pagos del fraccionamiento Art. 36° Código Tributario • Importe a pagar • RUC • Período tributario pág. • Código de la multa a pagar 49 • Importe a pagarMultas sin resolución 1662 notificada Importante: Si estoy pagando los códigos de multa 6041, 6441, 6051, 6451, 6061, 6461, 6064, 6464, 6071, 6471, 6072, 6472, 6089, 6489, 6091, 6491, 6111, 6411, 6113, debo indicar además: • Código del tributo asociado • RUC • Período tributario Costas procesales • Código del concepto a pagar y gastos 1662 administrativos • Número de expediente de ejecución coactiva o número de Resolución de Intendencia • Importe a pagar
  17. 17. Pagos referidos a: • Órdenes de pago. • Resolución de multa. • Resolución de determinación. • RUC • Excepcionalmente, las resoluciones • Período tributario de intendencia 1662 • Código del tributo o multa a pagar o resoluciones de oficina zonal • Importe a pagar 4 cuando, de acuerdo con el sistema de SUNAT, éste • Número de resolución u orden de pago sea el único datoPaso registrado al haberse producido el quiebre de los valores que generaron la deuda. • RUC Me inscribo en el Registro Único de Contribuyentes - RUC • Período tributario • Código del tributo: (8131 – ITF Cuenta Propia o 8132 – ITF Impuesto a las Retenciones y Percepciones) Transacciones 1662 • Quincena a la que corresponde el pago: Financieras - ITF 1. Primera quincena 2. Segunda quincena • Importe a pagar Seguros • Número de contrato 1620 independientes • Número de pago • RUC • Período tributario Régimen Único • Indicar si es primera vez que declara el período que está 1610 Simplificado pagando • Monto de la cuota mensual • Importe a pagar • RUCpág. Impuesto a la Venta • Período tributario 1688 50 de Arroz Pilado • Ventas netas • Importe a pagar • RUC del responsable solidario • RUC Pago de deudas • Período tributario atribuidas a 1672 • Código de tributo, multa o concepto a pagar responsables solidarios • Número de documento, SÓLO de tratarse de principales contribuyentes • Importe a pagar Importante: Para realizar un pago sin errores, debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren según el tipo de pago a efectuar. Una vez realizado el pago, el banco me proporcionará un comprobante (voucher) como constancia del pago efectuado, que contiene la información que le he proporcionado.

×