Governmental funds

796 views
687 views

Published on

0 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
796
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
3
Actions
Shares
0
Downloads
22
Comments
0
Likes
1
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Governmental funds

  1. 1. Governmental Funds Grace 200950044 Ricky 201050110 Akbar 201050479 Fifi 201050524 Devina 201050684 Bela 201050705
  2. 2. Jenis2 Governmental Fund• General fund, membukukan seluruh dana, kecuali dana lain yangdisbutkan dibawah ini•Spesial revenue fund, membukukan pendapatan khusus yangbelanjanya telah ditetapkan. Jarang digunakan•Capital Project Fund, membukukn sumber keuangan untuk emperolehaau membangun aset tetap, kecuali yang dibukukan dalam proprietaryfund dan trust fund•Debt service fund, membukukan pengumpulan sumber keuangan untukmembayar pokok dan bunga ppinjaman jangka panjang•Special assessment fund, dana pemungutan khusus, membukukanpembelanjaan pembangunan kepentingan umum yang menyangkutkepentingan pemilik sekitar
  3. 3. General Fund Diasumsikan bahwa anggaran atas General Fund:•Anggaran tahunan diadopsi pada basis modifikasi akrual,dan telah diindikasikan sebelumnya bahwa tidak adaperbedaan antara anggaran yang disusun dengan GAAP.•Anggaran Appropriasi disusun untuk pengeluaran/belanjaoperasi berdasarkan fungsinya dan untuk pengeluaran modaldan pengeluaran untuk biaya pinjaman dibuat secaralangsung dari general fund.•Anggaran tidak termasuk appropriasi untuk interfundtransfer, tetapi diasumsikan bahwa untuk interfundtransfer akan disetujui secara terpisah oleh lembagapemerintah.
  4. 4. General FundImplikasi Akuntansi untuk anggaran adalah:•Bahwa catatan harus dikelola selama tahun yangbersangkutan pada basis modifikasi akrual.•Catatan harus dimunculkan/dicatat pada bukupembantu pendapatan dan buku pembantupengeluaran/belanja pada suatu tingak rinci minimumseperti official budget.•Interfund transfer dan saldo fund yang lain akandicatat pada buku besar tetapi tidak dicatat padabuku pembantu karena hanya pendapatan dan belanjayang merupakan subjek dari format penganggaranpada prosedur pengendalian akuntansi.
  5. 5. Akuntansi General Funds1 Akuntansi atas anggaran yang disetujui legislatif *Estimasi pendapatan $ 1,200,000 dan Appropriasi $ 1,140,000 Estimated Revenues $ 1.200.000 Appropriations $ 1.140.000 Fund Balance $ 60.0002 Akuntansi untuk piutang pajak (Taxes Receivable Accounting) *Property tax 2001/2002 sebesar $ 1,080,000 diperkirakan tak tertagih $ 21,000 Taxes Receivable-Current $ 1.080.000 Estimated Uncollectible Tax-Current $ 21.000 Revenues $ 1.059.000 *Property tax yang tertagih sebesar $ 975,000 Cash $ 975.000 Taxes Receivable-Current $ 975.000 *Property Tax sebesar $ 19,500 ternyata tidak dapat tertagih Estimated Uncollectible Taxes-Current $ 19.500 Taxes Receivable-Current $ 19.5003 Akuntansi pendapatan lain-lain,dari izin usaha, diterima $ 153,000 Cash $ 153.000 5 Revenues $ 153.000
  6. 6. Akuntansi General Funds4 Akuntansi Hutang (Encumbrance/Commitment) dan Expenditures (Belanja) *Tahun 2001/2002 ditanda tangani pesanan pembelian $ 540,000 Encumbrances $ 540.000 Reserve for Encumbrances $ 540.000 *Diterima barang/jasa yang dipesan 93/94 $ 1,100,000 termasuk yang telah dibuatkan pesanan pembelian sebesar $ 525,000 a. Jurnal penerimaan barang/jasa yang dipesan Expenditures $ 1.100.000 Voucher Payables $ 1.100.000 b. Untuk menghapus Encumbrances yang telah direalisir Reserve for Encumbrances $ 525.000 Encumbrances $ 525.000 c. Untuk membukukan pembayaran hutang Voucher Payable $ 1.155.000 Cash $ 1.155.0005 Ayat-ayat Jurnal penyesuaian (Adjusted Jurnal Entries) a. Piutang pajak yang tak tertagih, dianggap tunggakan (delinquent) Taxes Receivable-Delinquent $ 85.500 Estimated Uncollectible Taxes-Current $ 1.500 Taxes Receivable-Current $ 85.500 Estimated uncollectible Taxes-Delinquent $ 1.500 b. Inventory of supplies, yang ada pada akhir periode $ 75,000 (naik=$ 15,000) Inventory of supplies $ 15.000 6 Reserve for Inventory of Supplies $ 15.000
  7. 7. Akuntansi General Funds6 Ayat-ayat jurnal penutup a. Untuk menutup perkiraan anggaran Appropriations $ 1.140.000 Fund balances $ 60.000 Estimated Revenues $ 1.200.000 b. Untuk menutup perkiraan revenue, expenditure, dan Encumbrances Revenues $ 1.212.000 Expenditures $ 1.100.000 Encumbrances $ 15.000 Fund balance $ 97.000 7
  8. 8. Akuntansi General FundsLAPORAN KEUANGAN GENERAL FUNDNeracaCity of Boston, General FundBalance Sheet-at Sep-30,2002ASSETSCash $ 213.000Inventory of Supplies $ 75.000Taxes Receivable $ 85.500Less: Estimated Uncollectible Taxes $ 1.500 $ 84.000Total Asset $ 372.000LIABILITIES AND FUND EQUITYVoucher Payable $ 65.000Reserve for Encumbrances $ 15.000Reserve for Inventory of Supplies $ 75.000Fund Balance $ 217.000Total Liabilities and Fund Equity $ 372.000Daftar Pendapatan, Belanja, dan Perubahan Saldo DanaCity of Boston, General FundStatement of Changes in Fund balance for 2001/2002Fund balance, 30 September 2001 (awal) $ 120.000Add: Excess of Revenues over Expenditures $ 112.000 $ 232.000Deduct: Increase in Reserve of Encumbrances $ 15.000 8Fund Balance, ending, Sep-30, 2002 $ 217.000
  9. 9. Capital Project FundSiklus atas Capital Project Fund adalah sebagai berikut:1. Penerimaan atas semua sumber daya keuangan, pendapatan atau sumber pembiayaan lain akan dikredit.2. Pengeluaran atau belanja akan dicatat dan dibayar.3. Pendapatan, pengeluaran atau belanja serta saldo atas fund akan ditutup pada Unreserved Fund Balance.4. Sisa atas sumber daya keuangan yang ada dan saldo fund tersebut akan ditutup pada saat aset yang bersangkutan ditransfer ke jenis funa yang lain (dilepas dengan cara lain yang sesuai dengan peraturan atau kontrak).
  10. 10. Akuntansi Capital Project FundsA. Rencana angggaran pembangunan, 500,000. sumber dana dari obligasi 250,000. hibah dari pemerintah federal 200,000 dantransfer/subsidi dari general funds 50,000 jurnal: estimated proceeds from bond issuance $ 250.000,00 estimated revenues $ 200.000,00 estimated operating transfer fm.gf $ 50.000,00 appropiations $ 500.000,00B. Penjualan dan penerimaan hasil penjualan obligasi serial 6,5% nominal 250,000 jurnal: cash $ 250.000,00 proceed fm bond issuance $ 250.000,00 jurnal corollary untuk membukukan hutang obligasi dalam GLTDAG amount to be provide fm. Bond repayment $ 250.000,00 bond payable $ 250.000,00C. Hibah daRi pemerintah federal 200,000 belum diterima sampai akhir tahun jurnal: due from federal government $ 200.000,00 revenues $ 200.000,00D. Transfer dari general fund 50,000 telah diterima jurnal: cash $ 50.000,00 transfer from GF $ 50.000,00E. Akuntansi encumbrances dan expenditures Encrumbrances, kontrak pembangunan kepada ABC.Corp sebesar 450,000 sitanda tangani jurnal: 10 Encrumbrances $ 450.000,00 reserve for Encrumbrances $ 450.000,00
  11. 11. Akuntansi Capital Project Funds Corrolary utk membukukan kontrak selesai 50% sebagai asset di GFAAG GFAAG. Building in progress $ 225.000,00 Invesment in GFA-CPF $ 225.000,00F. Membukukan biaya arsitek 20,000 jurnal: expenditures $ 20.000,00 cash $ 20.000,00G. Pembayaran contract payable jurnal: contract payable $ 202.500,00 cash $ 202.500,00H. Ayat-ayat jurnal penutup: Menutup perkiraan anggaran: Appropriations $ 500.000,00 Est. proceed fm. Bond iss $ 250.000,00 Estimated Revenues $ 200.000,00 Est. operating trf.fm.gf $ 50.000,00 11
  12. 12. Akuntansi Capital Project Funds Menutup perkiraan Encrumbrances dan perkiraan operasional: Revenues $ 200.000,00 Proceed fm.bond iss $ 250.000,00 transfer fm.gf $ 50.000,00 expenditures $ 245.000,00 Encrumbrances $ 225.000,00 fund balance $ 30.000,00i Balance Sheet Assets Liabilities Cash $ 77.500,00 Contract pyb Retained % $ 22.500,00 Due fm.federal grant $ 200.000,00 FE, Reserve for Encb $ 225.000,00 Fund Balance $ 30.000,00 Total Assets $ 277.500,00 Total L & FE $ 277.500,00J. Statement of Revenues, Expenditures and Changes in fund balance Project authorizations $ 500.000,00 Revenues & transfer Revenues fm.federal grant $ 200.000,00 Transfer: Proceed from bond issuance $ 250.000,00 Transfer from general fund $ 50.000,00 Total revenues $ 500.000,00 12
  13. 13. Debt Service FundSiklus atas Capital Project Fund adalah sebagai berikut: Tujuan dibuatnya debt service fund adalah untuk mencatat akumulasi atas sumber daya yang dipergunakan untuk membayar pokok dan bunga atas hutang jangka p anjang. DSF hanya dibutuhkan apabila terdapat peraturan/aspek legal pada sumber daya ekonomi/keuangan yang akan diakumulasikan untuk membayar pokok dan bunga pinjaman pada saat jatuh tempo dimasa yang akan datangSumber pembiayaan yang diperlukan untuk melakukan pembayaran atas hutang jangka panjang dapat berasal dari berbagai sumber dengan tingkat pembatasan legal yang berbeda-beda. Biasanya yang digunakan sebagai sumber keuangan adalah pajak property. Penerimaan yang berasal dari pajak ini akan dicatat pada SRF, dan bagian yang dialokasikan kepada debt servis akan ditransfer ke DSF.
  14. 14. Akuntansi Debt Service Fundsa. Dalam tahun 1993/94 direncanakan diterima untuk pembayaran hutang pokok dan bunganya: Transfer dari GF $ 500.000 Perkiraan hasil investasi oleh DSF $ 50.000 Perkiraan penerimaan premium atas penjualan obligasi dari CPF $ 50.000 Pembagian pajak kekayaan untuk khusus DSF $ 200.000 Pengeluaran belanja untuk pembayaran bunga $ 290.000 Pengeluaran belanja untuk pembayaran pokok pinjaman yang jatuh tempo $ 500.000 Pengeluaran belanja untuk biaya agen pembayaran $ 10.000 Est. Operating transfer fr GF $ 500.000 Est. Earning fr investmet $ 50.000 Est.Premium transfer fr CPF $ 50.000 Est. Revenue Property tax $ 200.000 Appropriation $ 800.000b. Transfer dari GF ke DSF $500.000 GF Transfer to DSF $ 500.000 Cash $ 500.000 DSF Cash $ 500.000 Transer fr GF $ 500.000 GLTDAG Amount available in DSF $ 500.000 14 Amount to be provided for bond repayment $ 500.000
  15. 15. Akuntansi Debt Service Fundsc. Terima hasil investasi $50.000 DSF Cash $ 50.000 Revenue interest $ 50.000 GLTDAG Amount available in DSF $ 50.000 Amount to be provided for bond repayment $ 50.000d. Pajak kekayaan ditetapkan $4.000.000, 5% diperkirakan tidak tertagih, 5% disediakan untuk DSF GF Tax Receivable - currnet $ 4.000.000 Est. Uncollectible Tax $ 200.000 Revenues $ 3.610.000 Due too DSF $ 190.000 DSF due fr GF $ 190.000 Revenues $ 190.000 DSF Cash $ 190.000 Due fr GF $ 190.000 GLTDAG Amount available in DSF $ 190.000 Amount to be provided for bond repayment $ 190.000e. Premium penjualan obligasi CPF sebesar $50.000 CPF due to DSF $ 50.000 Cash $ 50.000 DSF Cash $ 50.000 Proceed fr Bond Iss. Premium $ 50.000 GLTDAG Amount available in DSF $ 50.000 15 Amount to be provided for bond repayment $ 50.000
  16. 16. Akuntansi Debt Service Fundsf. Pembayaran pokok dan bunga pinjaman melalui agent, diberikan dana sebesar $750.000 DSF Cash with fiscal agent $ 750.000 Cash $ 750.000 Pembayaran bunga sebesar $250.000 melalui fiscal agen DSF Expenditure interest $ 250.000 Cash with fiscal agen $ 250.000 Dibayar angsuran pokok pinjaman sebesar $500.000 melalui fiscal agent DSF Expenditure prinsipal $ 500.000 Cash with fiscal agen $ 500.000 GLTDAG Amount available in DSF $ 500.000 Amount to be provided for bond repayment $ 500.000g. Dibayar fiscal agent sebesar $10.000 DSF Expenditure - agent fee $ 10.000 Cash with fiscal agen $ 10.000h. Jurnal Penutup Menutup Anggaran akhir tahun Appropriation $ 800.000 Est. Operating transfer fr GF $ 500.000 Est. Earning fr investmet $ 50.000 Est.Premium transfer fr CPF $ 50.00016 Est. Revenue Property tax $ 200.000
  17. 17. Akuntansi Debt Service Funds Menutup perkiraan operasional Revenue $ 240.000 Preceed fr bond issue $ 50.000 Transfer fr GF $ 500.000 Expenditure $ 760.000 Fund Balance $ 30.000i. Balance sheet ASET L & FE Cash $ 20.000 FE fund balance $ 30.000 Cash with fiscal agent $ 10.000 Total L & FE $ 30.000 Total Asset $ 30.000j. Statement of Revenue and Expenditure Revenue & TRF revenue $ 240.000 EXPT principal payment $ 500.000 Proceed fr bond issue $ 50.000 interest payment $ 250.000 Transfer fr GF $ 500.000 Fiscal agent fee $ 10.000 Total Rev & Transfer $ 790.000 Total Expenditure $ 760.000 Excees $ 30.000 17
  18. 18. Grup AkunA. General Fixed Asset Account Group (GFAAG) Disini dibukukan aset tetap umum, yaitu aset tetap dari unit pemerintah, kecuali yang dibukukan dalam proprietary fund (EF dan ISF) dan trust fund (Fund fixed aset) 1. Pengadaan aset tetap melalui GF GFAAG mchinery and equipment xxx Investment in GFA-General revenue xxx 2. Klasifikasi aset tetap a. Land b. Building c. Improvement other than building d. Machinery and Equipment e. Construction in progress Infrastruktur/prasarana (jalan, jembatan) biasanya tidak dibukukan dalam GFAAG, biasanya tidak dibuat 3. penyusutan terhadap GFA, bila diinginkan dibuat secara optional 4. Laporan Keuangan GFA dalam bentuk pokok: ASSET INVESTMENT IN GFA Land 200.000 General revenue 300.000 Building 1.000.000 General obligasi Bond 1.000.000 Improve &other than building 600.000 Stated share revenue 200.000 Machinery and Equip 400.000 Federal grant 400.000 Construction in progress 60.000 State Grant 200.000 Total Assset 2.360.000 Donation 160.000 18 Total 2.360.000
  19. 19. Grup AkunB. General Long Term Debt Account Group (GLTDAG) Membukukan timbulnya utang jangka panjang umum (GLTD) dan cicilan pokok pinjamannya yang belum jatuh tempo 1. Misal penjualan serial bond $1000.000 Amount to be provided for repayment of serial bond 1.000.000 Serial bond payable 1.000.000 2. Pengumpulan dana untuk pembayaran GLTDAG dari GF di DSF dan DLTDAG Amount available in dSF 100.000 Amount to be provided for repayment of serial bond 100.000 3. Saat pembayaran di DSF dan GLTDAG DSF Expenditure 100.000 Cash 100.000 GLTDAG Bond payable 100.000 Amount available in DSF 100.000 4. Statement of GLTDAG Amount available and to be Provided Term bond General Long Term Debt Amount available in DSF 100.000 TB: 6% Gen. Obligasi B, due July 2012 1.000.000 Amount to be provided 900.000 SB: 5% Gen Obl B 1.000.000 Serial bond amount to be provided 1.000.000 Total Gen Obligation 2.000.000 19 Amount to be provided 2.000.000
  20. 20. Akuntansi Internal Service Fund1. Penerimaan dana $100.000 dan peralatan $60.000 dari GF ISF Cash 100.000 Equipment 60.000 Contrib fr Municipality 160.0002. Pembelian gedung $50.000, equipment $25.000, dan spare part $10.000 ISF Building 50.000 Equipment 25.000 Supply on hand 10.000 Cash 85.0003. Pemebebanan kepada GF $45.000, dan EF $20.000 ISF Due fr GF 45.000 Due fr EF 20.000 Service revenue 65.0004. Pembayaran gaji $20.000, listrik $4.000, dan beban tidak langsung $15.000 ISF Salary Expense 20.000 Utility Expense 4.000 Supplies expense 15.000 Cash 39.0005. Penerimaan tgihan dari GF $30.000 dan EF $20.000 Cash 50.000 Due fr GF 30.000 20 Due fr EF 20.000
  21. 21. Akuntansi Internal Service Fund6. Penyesuaian Pemakaian supplies, depresiasi dan accrued expense Supplies expense 2.500 Supplies on hand 2.500 Salaries expense 2.000 Accrued salaries 2.000 Depre expense Building 2.500 Accum depre Building 2.500 Depre expense equip 17.000 Accum depre Equip 17.0007. Penutup Service revenue 65.000 Supplies expense 2.500 Salaries expense 2.000 Depre expense Building 2.500 Depre expense equip 17.000 Utility Expense 4.000 Retained earning 2.000 21
  22. 22. Akuntansi Internal Service Fund8. Laporan Keuangan Fund Balance sheet Asset L dan FE Cash 26.000 Accrued salary payable 2.000 Due fr GF 15.000 FE Supplies on hand 7.500 Contb. Cap. Gov. Unit 160.000 Building-net 47.500 Retained earning 2.000 Equipment - net 68.000 L dan FE 164.000 Total Aset 164.000 Statement of Operation and Retained earning Revenue Service 65.000 Supplies expense 17.500 Salaries expense 22.000 Utility Expense 4.000 Depre expense 19.000 63.000 Net Income 2.000 RE awal - RE akhir 2.000 22
  23. 23. Akuntansi Internal Service Fund Statement of Cash Flow CF Fr Operation Activities Net income 2.000 Non cash depreciation 19.500 Due fr General fund (15.000) Supplies on hand (7.500) Accrued salaries 2.000 Cash flow fr Operating Activities 1.000 CF fr Non Capital Financing Activities Contribution Capital fr GF Financing activities 100.000 Used : Purchase of building 50.000 Purchase of Equip 25.000 Net Cash used (75.000) CF Fr Capital and related financing Act Increase in cash for fiscal year 25.000 23 26.000
  24. 24. Terima Kasih

×