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1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA TRIBUTARIO

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Una empresa dedicada a la extracción y venta de pescado, con la
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NORMA VIII DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

RTF Nº 599-4-2000
La depreciación de las redes y demás aparejos
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Evasion y elusion tributaria

  1. 1. DE CON TA LIAD BI FACU LT AD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO CÁTEDRA : CATEDRÁTICO : DAVID INTEGRANTES : TRIBUTACIÓN I DR. COTERA AVELLANEDA  ALIAGA AYUQUE YASMIRA  BARRERA POMA SHEYLA  CASTELLANOS CHANCHA ROXANA  CRISTÓBAL QUISPE AYMEÉ  JOÑORUCO MORALES GAYLU  RAFAEL ASENCIÓN CINTHIA  ORÉ NUÑEZ PAOLA SEMESTRE : V HYO – PERÚ 2013
  2. 2. Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines Héctor B. Villegas “Los impuestos, después de todo, son obligaciones que pagamos por el privilegio de pertenecer a una sociedad organizada“ ~Franklin D. Roosevelt
  3. 3. La actitud es la forma de actuar de una persona, el comportamiento que emplea un individuo para hacer las cosas. AMBITO DE APLICACIÓN EXONERADOS AFECTOS AFECTOS QUE CUMPLEN CON PAGAR conducta formal AFECTOS que cumplen con pagar EXONERADOS AFECTOS Evaden 36% AL 2011 Perú conducta antisocial
  4. 4. Impuestos Sistemas dinámicos e integrados con: Contribuciones Perú Tasas Contrabandistas Personas que trabajan en la economía informal. Altos ejecutivos Sector público Sector privado
  5. 5. El pago de tributos al Estado en contraprestación a una determinada actividad. Beneficio económico Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su obligación de tributar oportunamente.
  6. 6. Es la actividad u omisión consciente y dolosa para evitar el pago en provecho propio o de otro violando las normas “sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma dolosa (intencional) o culposa (negligencia). En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas se evita pagar en todo o en parte los impuestos.
  7. 7. • Identificación del problema El contribuyente Decide si evade o no. El Gobierno Procura que los contribuyentes no evadan los impuestos.
  8. 8. Incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal. Sistema tributario Flexibilización es la que hace que ante los profundos y constantes cambios que se producen en los PROCESOS Económicos Sociales Política Administración Tributaria deba adecuarse rápidamente a las mismas
  9. 9. Falta de educación Enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis que él. El Estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos, y cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su existencia. Falta de claridad del destino de los gastos públicos Contribuyente Falta de solidaridad La población reclama por parte del Estado, que preste la máxima cantidad de servicios públicos en forma adecuada. Cuando sabe que no se lo pueden controlar, se siente tentado a incurrir a esa inconducta.
  10. 10.  Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos.  Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.  La desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes
  11. 11. Existen diversas consideraciones, como:  Penas económicas significativas  Pena Privativa de la Libertad  Otros. NUNCA Informales, desconocidos o no registrados  Normas anti evasivas  Sanciones  Cobro de costos incurridos PARCIAL Contribuyentes, conocidos, o registrados  Sanciones y/o multas de acuerdo  a la gravedad de la falta
  12. 12.  N° de Contribuyentes: Industrial  Tipo de Sector: Comercial Construcción Vivienda  Calidad de vida: Actividades  Atraso en el llevado de libros:  Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios 2011  Ocultar factores o documentos de soporte Ejm:  Falta de cooperación en fiscalizaciones  Declaraciones con inconsistencias Libros y registros 2012
  13. 13. Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede señalar lo siguiente:
  14. 14. Deducción de gastos sin comprobantes de pago No declarar ventas Prestamos ficticios para generar Intereses a la vinculada Gastos falsos o facturas a favor No entregar Comprobante de pago No anotar ingresos en los libros y registros contables Subvaluación o sobrevaluación
  15. 15. MÉTODOS MACROECONÓMICOS Naturaleza global Se basa en datos de los grandes agregados económicos MÉTODOS MICROECONÓMICOS Programas especiales que tratan de medir la evasión. MÉTODO MUESTRAL POTENCIAL TEÓRICO VÍA CUENTAS NACIONALES Estima el porcentaje de evasión a partir de una muestra de contribuyentes. Se calcula en base teórica a partir de una fuente de información independiente.
  16. 16. RED DE INFORMANTES SISTEMA DE CONTROL EFICIENTE LUCHA ANTIEVASIVA CULTURA TRIBUTARIA POLÍTICAS DE INFORMACIÓN EL CONTRIBUYENTE INTERPRETACIÓN CORRECTA DE LA LEY SISTEMA DE ADMINISTRATIVO EFICIENTE
  17. 17. 1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA TRIBUTARIO SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE PARA LOS CONTRIBUYENTES 2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIÓN EN LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN 3. CIUDADANIA DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS EVASORES
  18. 18. COSTOS Costos SUSTENTADOS sustentados con CON comprobantes COMPROBANTES de pago DE PAGO Cierre CIERRE TEMPORAL temporal DE LOCALES de locales Utilización UTILIZACIÓN MEDIOS de medios DE PAGO pago Fiscalización parcial Cobranza COBRANZA COACTIVA: coactiva: DOMICILIO domicilio
  19. 19. La querella se dirige contra LIONEL MESSI y su padre, JORGE HORACIO MESSI, a quienes la Fiscalía de Delitos económicos de Barcelona acusa de haber defraudado más de 4 millones de euros, simulando la cesión de sus derechos de imagen a sociedades instrumentales radicadas en paraísos fiscales. La Fiscalía detalla el importe de las cuotas de IRPF supuestamente defraudadas y que ascienden a 1.059.398,71 euros en el ejercicio 2007, 1.572.183,38 euros en el de 2008 y 1.533.092,87 euros en el de 2009. En total, 4.164.674,96 euros presuntamente defraudados por el futbolista y correspondientes a sus derechos de imagen
  20. 20. es la Que nos CONLLEVA A EVITAR PAGO DE IMPUESTOS DECLARACIÓN APROVECHANDO EL VACÍO LEGAL Si que ello CONSTITUYA INFRACCIÓN
  21. 21. La idea es que el hecho gravado no se produzca. El legislador puede reaccionar a través del establecimiento de cláusulas anti elusivas. La elusión es una noción licita Fraude de ley simulación
  22. 22. Acto económico AA SIMULACIÓN Documentos dicen ZZ Escapar del alcance de la norma tributaria FRAUDE Existe un documento legal
  23. 23. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios… Contribuyente ha encontrado una forma de pagar menos impuestos Hechos Económicos Contribuyente usó una serie de actos artificiosos o impropios
  24. 24. En caso de detecten supuestos de ELUSIÓN, la SUNAT tendrá la facultad para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, así como la restitución de los montos.  Exigir deuda tributaria  Eliminar la ventaja tributaria  Disminuir saldo o créditos a favor  Perdidas tributarias
  25. 25. La SUNAT aplicará las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias: a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido. b) Que, a partir de su utilización, resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. Acto Impropios Propios Principio de legalidad
  26. 26. Una empresa dedicada a la extracción y venta de pescado, con la finalidad de transferirle crédito fiscal a su cliente, factura por separado la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con IGV y siendo que tenía crédito fiscal por la adquisición de estos bienes nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicación de la Norma VIII desconoce el crédito fiscal del recurrente en la medida que estos bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo del producto vendido como exonerado.
  27. 27. NORMA VIII DEL CÓDIGO TRIBUTARIO RTF Nº 599-4-2000 La depreciación de las redes y demás aparejos integra el costo de extracción del pescado. La facturación separada de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos conceptos son parte integrante del precio de venta del Pescado. Considerando que la recurrente únicamente realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde el traslado del IGV y el Crédito Fiscal.
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