Contabilidad Administrativa

2,121 views
1,859 views

Published on

Published in: Career, Business, Technology
1 Comment
1 Like
Statistics
Notes
No Downloads
Views
Total views
2,121
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
102
Comments
1
Likes
1
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Contabilidad Administrativa

  1. 1. Contabilidad Administrativa 10 Apuntes ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS JOSÉ FERNANDO LOPEZ AVALOS
  2. 2. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS CONTENIDO 1. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA 1.1DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD FISCAL 1.2LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA TOMA DE DESICIONES 1.3OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA 1.4OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA 2. TODO LO RELATIVO AL PRESPUESTO 3. TECNICAS DER PLANEACIÓN 3.1PUNTO DE EQUILIBRIO 3.2PRESUPUESTO DE VENTAS 3.3PRESUPUESTO MAESTRO 3.4PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 3.5PRESUPUESTO DE MATERIALES 3.6PRESUPUESTO DE COMPRAS 3.7PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 3.8PRESUPUESTO DE C.I.F. 3.9PRESUPUESTO DE INVENTARIOS 3.10 PRESUPUESTO DEL EDO. DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS 3.11 ESTADOA FINANCIEROA PRESUPUETADOS BIBLIOGRAFIA: Presupuestos de Cristóbal del Rio Edit. Ecafsa EVALUACIÓN: ASISTENCIAS 20% TAREAS 30% Antología- Apuntes PARCIALES 50% ______________ TOTAL 100
  3. 3. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Objetivo Tomar Decisiones Tomando como base Planeación Control CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA La contabilidad administrativa es un sistema de información al servicio de la administración con orientación pragmática CORRIENTES ADMINISTRATIVAS 1. Calidad total 2. Orientación hacia el cliente 3. Tiempo como factor clave VENTAJA COMPETITIVA  Justo a tiempo (inventarios: mínimos y máximos)  Conteos basados en actividades  Distribuir las empresas adecuadamente  Crecimiento de sector de servicios  Desarrollo tecnológico de los sistemas de información Contabilidadadministrativa
  4. 4. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS  Tecnologías de proceso  Tecnologías de producción ASPECTOS PARA LOGRAR UNA ESTRATEGÍA COMPETITIVA 1. La utilidad de generar los diferentes sectores industriales nos muestran que no todos los factores son tan importantes, ya que algunos determinan e influyen en la generación de utilidades, por ejemplo: a) Entrada de nuevos competidores b) Amenazas de sustitutos c) El poder de negociación de los competidores y de los clientes d) El poder de negociación de los proveedores e) La rivalidad entre los competidores existentes 2. Como interactúa nuestra empresa en le medio ambiente 3. Con quienes trabaja 4. El liderazgo en costos a) Se ofrecen productos baratos en grandes volúmenes b) Riesgo: no hay calidad definida c) No hay calidad diferenciada 5. Estrategia de diferenciación (exclusividad) en dos sentidos: a) Ofrecer el servicio bien dando calidad b) A que segmentos se dirige Manufactura del Golfo S.A. pretende vender 300000 unidades de sus productos al precio de $8.50 cada unidad. La compañía pretende cobrar su incapacidad normal por 300000 unidades. Sobre estas unidades se aplicaran las siguientes erogaciones. A) El costo de material directo se estima en $2.90 por unidad B) La mano de obra directa en $.90c por unidad C) Los cargos indirectos se estiman en$430000.00 netos D) El costo de administración se fijara en $680000.00 E) La provisión del ISR al 30% F) el PTU al 10% De acuerdo con los datos anteriores formule un estado de ingresos para el año 2011. Textiles del Golfo S.A. Estado de ingresos del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
  5. 5. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Ventas netas $ 2550000 Costo de producción y ventas M.D.C $870000 M.O.D. $ 270000 C.I.F. $430000 $1,570000 Utilidad bruta $980000 Costo de distribución $680000 Utilidad fiscal $300000 Provisión ISR 30% $90000 Provisión PTU 10% $30000 Utilidad neta $180000
  6. 6. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS ¿Qué sucederá si presupuestamos una venta al 80% de su capacidad normal? Los cargos indirectos que se aplicaran tendrá un importe de Debemos considerar el costo de distribución estimado seria de 700000. ¿Cuál sería el estado de resultado proyectado para 2011? Textiles del Golfo S.A Estado de ingresos del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011 Ventas netas $ 2,040000 Costo de producción y ventas M.D.C $696000 M.O.D. $ 240000 C.I.F. $370000 $1,306000 Utilidad bruta $734000 Costo de distribución $700000 Utilidad fiscal $340000 Provisión ISR 30% $10200 Provisión PTU 10%
  7. 7. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS $3900 Utilidad neta $20400 EJERCICIO La compañía motores de Monterrey fabrica un tipo especial de motor que se usa para presentaciones promocionales. El siguiente cuadro indica el numero de unidades que se prevé vender durante el tercer trimestre del año. Julio 5000 Agosto 6000 Septiembre 4000 El precio de venta por unidad es de $15.00, cada motor necesita una pieza de ensamble, 4 marcos y 12 sujetadores. La compañía compra estos artículos de sus proveedores pagando los siguientes precios: ARTICULO PRECIO DE COMPRA Motor $4.00 Marcos $1.80 Sujetadores $.05 Pieza de ensamble $.909 El precio de estos artículos no cambia durante el tercer trimestre. Los obreros que se dedican a la operación del ensamble gana $2.00 por hora y cada uno puede ensamblar 4 unidades por hora como pro medio. La empresa labora 8 horas diarias por 6 días a la semana. El costo de distribución fijo mensual es el siguiente Sueldo del director general 1000.00
  8. 8. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Renta de la fabrica 300.00 Electricidad 150.00 Teléfono 100.00 Mantenimiento 100.00 Depreciación 150.00 Promoción 300.00 Gastos de oficina 100.00 Se pide formular un estado de ingresos pro-forma estimado por cada mes del tercer trimestre. Motores de monterrey S.A de C.V Estado de pérdidas y ganancias proforma por el mes de julio del 2010 Ventas netas $ 75000 Costo de producción y ventas M.D.C $20000 M.O.D. $ 2500 C.I.F. $13975 $36295 Utilidad bruta $38705
  9. 9. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Costo de distribución $2200 Utilidad fiscal $36505 Provisión ISR 30% $10951.5 Provisión PTU 10% $36500.5 Utilidad neta $21903 Estado de pérdidas y ganancias pro-forma por el mes de agosto del 2010 Ventas netas $ 90000 Costo de producción y ventas M.D.C $24000 M.O.D. $ 3000 C.I.F. $16554 $43554 Utilidad bruta
  10. 10. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS $46446 Costo de distribución $2200 Utilidad fiscal $44246 Provisión ISR 30% $13273.8 Provisión PTU 10% $4424.6 Utilidad neta $26547.6 Estado de pérdidas y ganancias pro-forma por el mes de septiembre del 2010 Ventas netas $ 60000 Costo de producción y ventas M.D.C $16000 M.O.D. $ 2000 C.I.F. $11036 $29036 Utilidad bruta
  11. 11. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS $30964 Costo de distribución $2200 Utilidad fiscal $28764 Provisión ISR 30% $8629.2 Provisión PTU 10% $2876.4 Utilidad neta $17258.4 CONTABILIDAD FINANCIERA Se basa en principios, técnicas y mecanismos aplicables financieras que realizan las entidades. CONTABILIDAD FISCAL Se basa en una serie de reportes que establecen las leyes fiscales (C.F.F.) toma de la contabilidad financiera lo que le sirve. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Es hacia dentro de la entidad cuida la correcta operación de los distintos departamentos se hace en base a las necesidades que tenga la empresa. DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA La contabilidad administrativa esta organizad para producir información de uso interno en la administración: a) Formular, mejorar y evaluar políticas para la empresa (manual operativo)
  12. 12. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS b) Conocer desde dentro de la empresa las áreas que son eficientes y las que no lo son. c) Planear y controlar operaciones diarias d) Conocer los costos de los diferentes productos o procesos para lograr el liderazgo en el segmento e) La contabilidad administrativa no se encuentra regulada por el NIF (normas de Información Financiera) a diferencia de la C.F. (Contabilidad Financiera) que si se encuentra regulada f) La contabilidad administrativa la delimita la creatividad por ejemplo el diseño. g) La contabilidad financiera es obligatorio de acuerdo a lo que establece la Ley General de Sociedades Mercantiles y el código fiscal de la Federación(L.G.S.M y C.C.F.), la contabilidad administrativa es opcional h) La contabilidad administrativa se coloca hacia el futuro i) La contabilidad financiera genera información sobre el pasado sobre hechos consumados para proyectar hacia el futuro j) La contabilidad administrativa no determina utilidades con previsión, la C.F. si. k) La contabilidad administrativa hace hincapié en las áreas de la empresa como células o fuentes de información l) La contabilidad financiera informa sobre sucesos ocurridos en la información m) La contabilidad administrativa recurre a disciplinas como las estadísticas, la economía, la investigación de operaciones, las finanzas, etc. Con la finalidad de aportar soluciones a los problemas de la organización, cosas que no suceden con la contabilidad financiera. SIMILITUDES ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA 1) Las dos se apoyan en el mismo sistema contable de información, parten del mismo banco de datos, sin embargo, cada uno los modifica de acuerdo a sus necesidades. 2) Ambas exigen responsabilidad sobre el manejo de recursos por parte de los administradores. La contabilidad financiera hace la labor de un nivel global, la Contabilidad Administrativa lo hace por segmentos. 3) Análisis.  Se reconoce que hay un problema  Se define el problema y se especifica
  13. 13. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS  Se detienen y analizan datos “decisión”, se proponen diferentes alternativas, se selecciona la mejor.  “puesta en práctica” se pone en práctica la alternativa seleccionada  Se realiza la vigilancia necesaria para el control de plan elegido OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA 1. Promover a los administradores para llevar a cabo la planeación tanto el corto como en el largo plazo. 2. Facilitar el proceso para lo toma de decisiones al generar reportes de información relevante. 3. Llevar a cabo el control administrativo como una herramienta de retroalimentación para las diferentes áreas de la empresa. 4. Ayudara evaluar el desempeño de los diferentes responsables de la empresa. 5. Motivar al personal hacia el logro de objetivos 6. COMPETENCIA Trabajar en el sentido de las leyes y de la regulación legal. Estar atento a cualquier innovación en el área contable. OBJETIVIDAD 1. Para lograr la confianza de los usuarios es fundamental proporcionar información objetiva 2. Considerar toda aquella información que de alternativas EL PRESUPUESTO La implantación es la clave de una buena administración. Lo anterior es cierto para las personas físicas o los negocios familiares, las nuevas compañías y de alta tecnología, las grandes sociedades, las organizaciones gubernamentales y las organizaciones no lucrativas. El presupuesto define los objetivos de la organización y los pasos posibles para alcanzarlo. El proceso de presupuestacion obliga a los administradores a pensar y a prepararse para las condiciones cambiantes.
  14. 14. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Los presupuestos son instrumentos útiles para planear, comunicar fijar estándares de desempeño, para motivar al personal, para medir resultados y para dirigir la atención a las áreas que necesitan ser investigadas. Un presupuesto maestro cubre periodos cortos de 1 mes a 1 año. Un plan a largo plazo cubre periodos hasta por 10 años. Dentro del presupuesto maestro encontramos presupuestos de operación que detallan los requerimientos de recursos y cuya finalidad son los estados financieros proyectados. El presupuesto maestro sigue los lineamientos que a continuación se señalan: 1. Proyecta a los niveles de servicio 2. Proyecta los niveles de utilidad de los factores de costo de acuerdo a las ventas y servicios esperados 3. Con las anteriores se puede elevar presupuestos de operación financiera. 4. Los modelos de planeación financiera son representaciones matemáticas del presupuesto maestro de la organización 5. La mayoría de las grandes compañías utilizan modelos de planeación financiera, y muchas compañías pequeñas ya lo han empezado a utilizar. ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO z Definición del plazo de entrega de resultados Formación de equipos de trabajo Designación de responsabilidades de área Formación de comité del presupuesto Definición de objetivos Determinación del periodo a cubrir
  15. 15. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS ESTRUCTURA DEL PRESUPUSTO MAESTRO Utilizando la información siguiente determina las cantidades que faltan para completar cada uno de los siguientes casos. CASO ACTIVO PASIVO CAPITAL A 950000 450000 500000 B 435000 185000 250000 Estadosfinancierosproforma(presupuestos) Presupuesto de caja o flujo de efectivo Presupuestos de producción en unidades Presupuesto de: compras,mano de obra,C. indirectos,costo de producción, inventarios, costos de ventas Presupuesto de operación financiera Presupuesto de cobranza Pronóstico de ventas en unidades y valores
  16. 16. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS C 495000 105000 390000 D 550000 420000 130000 E 400000 145000 255000 A= P+C C= A-P P= A-C CASO ACTIVO PASIVO CAPITAL A 1940000 642000 1298000 B 1424000 78200 642000 C 848000 32400 815600 D 532000 132000 400000 E 1000000 204000 796000 EJERCICIO Con los saldos que se proporcionan a continuación de Servicios Tecnológicos S.A. de C.V. elabora el estado de variaciones en las cuentas de capital contable. B.G., P y G en las eee, Edo. de cambios en la situación financiera.
  17. 17. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS DATOS: Utilidad retenida final 1150000 Utilidad neta del ejercicio 345000 Dividendos 250000 Utilidad retenida inicial ? Capital social inicial 1200000 Aportación de los accionistas 350000 Retiros de los accionistas 150000 Capital social final ? ESTADO DE VARIACIÓN EN LAS CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE Capital social aportacion es Retiro s de capital Utilida d del ejercici o Utilidad retenid a dividend os Capital contabl e Saldos iniciale s 120000 0 140000 0 260000 0 Utilida d neta del ejercici o 350000 15000 0 34500 0 250000 295000 Saldos finales 140000 0 34500 0 115000 0 289500 0
  18. 18. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Elabora el estado de variaciones en las cuentas del capital contable de la empresa IDEA S.A. de C.V. DATOS: Capital social inicial 300000 Utilidad retenida inicial 245000 Aportaciones de capital 125000 Retiros del capital 30000 Dividendos declarados 60000 Utilidad neta el ejercicio 180000 Capita l social aportacion es Retiro s de capita l Utilida d del ejercici o Utilida d retenid a dividendo s Capital contabl e Saldos iniciale s 30000 0 24500 0 545000 Utilida d neta del ejercici o 125000 30000 18000 0 60000 215000 Saldos finales 39500 0 18000 0 18500 0 760000 Al final del 2010 existían los siguientes saldos de capital contable del B G de “x” S.A. de C.V.
  19. 19. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Capital social inicial 450000 Utilidad retenida 385400 Capital contable total 835400 Durante el 2011 ocurrió: a) Se recibieron aportaciones por parte de socios 200000 b) Se determinó pérdida neta para el año en curso de 95000 c) Se declararon y pagaron dividendos en efectivo por 30000 Se pide preparar el estado de variaciones en las cuantas del capital contable en el 2011 Capita l social aportacion es Retiro s de capita l Utilida d del ejercici o Utilida d retenid a dividendo s Capital contabl e Saldos iniciale s 45000 0 38540 0 835400 Utilida d neta del ejercici o 200000 95000 30000 75000 Saldos finales 65000 0 95000 35540 0 910400
  20. 20. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS ESTUDIO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO El análisis del punto de equilibrio tiende a localizarse en el momento en el cual las ventas son iguales a los gastos y por lo tanto por lo tanto no se produce una perdida ni tampoco se tiene una utilidad. El análisis del punto de equilibrio es sumamente útil, ya que permite a la administración comprender el porque de las variaciones en costo y de esta manera, precisar la forma en que los cambios en el volumen de ventas afecta la utilidad neta. La estructura de costo en una empresa varía como resultado de los cambios de la producción, en el transcurso del tiempo y de la combinación de estos elementos. Registrar los costos de la empresa es una tarea rutinaria, pero determinar como cambia en vista de la producción i del tiempo constituye un desafío, implica clasificarlos, calcular proporciones de cambio, identificar el nivel mínimo fijo y separar los componentes físicos y variables de los costos semivariables. El director de finanzas puede servirse de este análisis en diferentes formas para la planeación de utilidades con auxiliar de preparación de presupuesto o para encontrar la utilidad deseada. FORMULA DE PUNTO DE EQUILIBRIO: 𝑷𝑬 = 𝑪𝑶𝑺𝑻𝑶𝑺 𝑭𝑰𝑱𝑶𝑺 𝟏− 𝑪𝑶𝑺𝑻𝑶𝑺 𝑽𝑨𝑹𝑰𝑨𝑩𝑳𝑬𝑺 𝑽𝑬𝑵𝑻𝑨𝑺
  21. 21. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS EJERCICIO DATOS: Ventas 140000 Costos fijos 90000 Costos variables 11000 𝑃𝐸 = 90000 1− 110000 140000 PE= 90000 .2143 PE = 90000 1−0.7857 PE= 419972 COMPROBACIÓN: Ventas 419972 Costos variables 329972 Utilidad marginal 90000 Costos fijos 90000 Utilidad 0 EJERCICIO DATOS: Ventas 34000 Costos fijos 81600 Costos variables 105000
  22. 22. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 𝑃𝐸 = 34000 1− 81600 105000 PE= 34000 0.2229 PE = 34000 1−0.7771 PE= 152534.769 COMPROBACIÓN: Ventas 152534.769 Costos variables 118534.769 Utilidad marginal 34000 Costos fijos 34000 Utilidad 0 EJERCICIO DATOS: Ventas 400000 Costos fijos 180000 Costos variables 221000 𝑃𝐸 = 180000 1− 221000 400000 PE= 180000 0.4475 PE = 180000 1−0.5525 PE= 402234.636 COMPROBACIÓN: Ventas 402234.636
  23. 23. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Costos variables 222234.636 Utilidad marginal 180000.000 Costos fijos 180000.000 Utilidad 0 EJERCICIO DATOS: Ventas 390000 Costos fijos 136000 Costos variables 204000 𝑃𝐸 = 136000 1− 204000 390000 PE= 136000 0.477 PE = 136000 1−0.5230 PE= 285115.304 COMPROBACIÓN: Ventas 285115.304 Costos variables 149115.304 Utilidad marginal 136000.000 Costos fijos 136000.000 Utilidad 0 EJERCICIO El industrial “n” decide instalar una fábrica, y después de realizar todos los estudios sobre el particular le indican que deberá de tener las siguientes
  24. 24. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS erogaciones si desea producir al 60% de su capacidad con los siguientes datos. Datos al 60% de su capacidad Ventas 5000 us a $ 10.00 c/u COSTOS FIJOS VARIABLES TOTALES M.D. ********* 50000 50000 M.O.D. ********* 50000 50000 C.I.F. 50000 100000 150000 G.V. 25000 25000 50000 G.A. 25000 75000 100000 TOTAL 100000 300000 400000 PE = 100000 1− 300000 500000 PE = 100000 1−0.60 PE = 100000 0.40 𝑷𝑬 = $𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 𝒖𝒔 = 𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟎 = 𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎 COMPROBACIÓN: Ventas 250000 Costos variables 150000 Utilidad marginal 100000 Costos fijos 100000 Utilidad 0 EJERCICIO Una señora vendedora de naranjas tiene la siguiente situación vende naranjas $0.50 la pieza, cada pieza le cuesta $0.30 paga diariamente una cooperación por el uso de banqueta de $2.00 ¿Cuántas naranjas debe vender para no perder ni ganar? DATOS: Ventas $0.50
  25. 25. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Costos fijos $2.00 Costos variables $0.30 𝑷𝑬 = 𝟐.𝟎𝟎 𝟏− .𝟑𝟎 .𝟓𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐.𝟎𝟎 𝟏−.𝟔𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐.𝟎𝟎 .𝟒𝟎 𝑷𝑬 = $𝟓. 𝟎𝟎 𝑷𝑬 𝒖𝒔 = 5.00 .50 = 𝟏𝟎 𝒏𝒂𝒓𝒂𝒏𝒋𝒂𝒔 COMPROBACIÓN: Ventas 5 Costos variables 3 Utilidad marginal 2 Costos fijos 2 Utilidad 0 EJERCICIO La compañía “B” tiene: Costos variables 25000, Costos fijos 35000 y Venderá 1000 us a 30 c/u DATOS: Ventas 30000 Costos fijos 35000 Costos variables 25000 𝑷𝑬 = 𝟑𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟑𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟏−𝟎.𝟖𝟑𝟑𝟑 𝑷𝑬 = 𝟐.𝟎𝟎 𝟎.𝟏𝟔𝟔𝟕 𝑷𝑬 = 𝟐𝟎𝟗𝟗𝟓𝟖. 𝟎𝟎𝟖𝟒 𝑷𝑬 𝒖𝒔 = 𝟐𝟎𝟗𝟗𝟓𝟖 𝟑𝟎 = 𝟔𝟗𝟗𝟖. 𝟔
  26. 26. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS COMPROBACIÓN: Ventas 209958 Costos variables 174958 Utilidad marginal 35000 Costos fijos 35000 Utilidad 0 EJERCICIO La empresa posters S.A. es un pequeño distribuidor de carteles y tiene costos de operación fijos de $ 2500 su precio de venta por unidad es de $10.00y su costo de operación variable es de $5.00 por unidad ¿Cuál debe ser su punto de equilibrio? DATOS: Ventas 10 Costos fijos 2500 Costos variables 5 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟏− 𝟓 𝟏𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟏−𝟎.𝟓 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟎.𝟓 𝑷𝑬 = 𝟓𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 𝒖𝒔 = 𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟎 = 𝟓𝟎𝟎 COMPROBACIÓN: Ventas 5000 Costos variables 2500 Utilidad marginal 2500 Costos fijos 2500 Utilidad 0
  27. 27. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS En el ejemplo la empresa tendrá una utilidad positiva para las ventas mayores de 5000 us y un valor negativo para las ventas menores de 5000 us, confirme lo anterior al sustituir por encima y por debajo de 5000 us. Ventas 6000 Ventas 4000 Costos variables 3000 Costos variables 2000 Utilidad marginal 3000 Utilidad marginal 2000 Costos fijos 2500 Costos fijos 2500 Utilidad 500 Utilidad -500 Suponga que posters desea evaluar el efecto de: 1. Un incremento de costos fijos de operación a 3000 2. Un aumento al precio de venta por unidad a 12.50 3. Un incremento de costo de operación variable de 7.50 por unidad. 4. La ejecución simultanea de estos 3 pasos. 1) 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟓 𝟏𝟎 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟓 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎 .𝟓 𝑷𝑬 = 𝟔𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟔𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟎 = 𝟔𝟎𝟎𝒖𝒔 2) 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟏− 𝟓 𝟏𝟐.𝟓𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟏−.𝟒𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 .𝟔𝟎 𝑷𝑬 = 𝟒𝟏𝟔𝟔 𝑷𝑬 𝒖𝒔 = 𝟒𝟏𝟔𝟔 𝟏𝟐.𝟓 = 𝟑𝟑𝟑. 𝟐𝟖us
  28. 28. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 3) 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟏− 𝟕.𝟓 𝟏𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 𝟏−.𝟕𝟓𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟎𝟎 .𝟐𝟓 𝑷𝑬 = 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟎 = 𝟏𝟎𝟎𝟎us 4) 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟕.𝟓 𝟏𝟐 .𝟓 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟔 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎 .𝟒𝟎 𝑷𝑬 = 𝟕𝟓𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟕𝟓𝟎𝟎 𝟏𝟐.𝟓 = 𝟔𝟎𝟎 𝒖𝒔 Nota: al comparar los puntos de equilibrio resultantes con el valor inicial de 500 us se puede observar que, como se ha señalado, los aumentos en el costo (decisiones 1 y 3 ) producen un incremento del punto de equilibrio (a 600 y 1000 us), mientras que el incremento de ingresos (decisión 2), disminuye el punto de equilibrio a 333 us . EJERCICIO La tienda de arreglos “orquídea” desea estimar el número de arreglos florales que deberá vender a $24.95 c/u a fin de alcanzar el punto de equilibrio. Estima que sus costos de operación fijos anuales son de $12350, sus costos variables por unidad son de $15.45 ¿Cuántos arreglos florales deberá vender con el fin de alcanzar su punto de equilibrio? DATOS: Ventas 24.95 Costos fijos 12350 Costos variables 15.45
  29. 29. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 𝑷𝑬 = 𝟏𝟐𝟑𝟓𝟎 𝟏− 𝟏𝟓 .𝟒𝟓 𝟐𝟒 .𝟗𝟓 𝑷𝑬 = 𝟏𝟐𝟑𝟓𝟎 𝟏−.𝟔𝟏𝟗𝟏 𝑷𝑬 = 𝟏𝟐𝟑𝟓𝟎 .𝟑𝟖𝟎𝟖 𝑷𝑬 = 32435 𝑷𝑬 = 𝟑𝟐𝟒𝟑𝟓 𝟐𝟒.𝟗𝟓 = 1300 us COMPROBACIÓN: Ventas 32435 Costos variables 20085 Utilidad marginal 12350 Costos fijos 12350 Utilidad 0 Dado los siguientes precios y datos para cada una de las empresas “F” “G” “H”, conteste lo siguiente: a) cual es el punto de equilibrio en us para cada empresa b) como jerarquizar a estas empresas en términos de riesgo DATOS F G H Precio de venta unitaria 18.00 21.00 30.00 Costos de operación variable 6.75 13.50 12.00 Costos de operación fijo 45000 30000 90000
  30. 30. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS DATOS “F” (REGULAR) Ventas 18.00 Costos fijos 45000 Costos variables 6.75 𝑷𝑬 = 𝟒𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟔.𝟕𝟓 𝟏𝟖 𝑷𝑬 = 𝟒𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟑𝟕𝟓 𝑷𝑬 = 𝟒𝟓𝟎𝟎𝟎 .𝟔𝟐𝟓 𝑷𝑬 = 𝟕𝟐𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟕𝟐𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟖 = 𝟒𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔 DATOS “G” (MEJOR) Ventas 21.00 Costos fijos 30000 Costos variables 13.50 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟏𝟑 .𝟓 𝟐𝟏 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟔𝟒𝟐𝟖 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 .𝟑𝟓𝟕𝟐 𝑷𝑬 = 𝟖𝟑𝟗𝟖𝟔. 𝟓𝟔𝟐𝟏 𝑷𝑬 = 𝟖𝟑𝟗𝟖𝟔.𝟓𝟔𝟐𝟏 𝟐𝟏 = 𝟒𝟎𝟎𝟎𝒖𝒔 DATOS “H” (MALO) Ventas 30.00 Costos fijos 90000 Costos variables 12.00 𝑷𝑬 = 𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟏𝟐 𝟑𝟎 𝑷𝑬 = 𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟒 𝑷𝑬 = 𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟎.𝟔
  31. 31. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 𝑷𝑬 = 𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟑𝟎 = 𝟓𝟎𝟎𝟎𝒖𝒔 EJERCICIO La empresa letra fina vende su producto en $129.00 por unidad sus costos de operación fijos son de 473000 y sus costos de operación variable por unidad son de 86.00. a) Encuentre el punto de equilibrio b) Trace la grafica correspondiente DATOS: Ventas 129.00 Costos fijos 473000 Costos variables 86.00 𝑷𝑬 = 𝟒𝟕𝟑𝟎𝟎 𝟏− 𝟖𝟔 𝟏𝟐𝟗 𝑷𝑬 = 𝟒𝟕𝟑𝟎𝟎 𝟏−.𝟔𝟔𝟔𝟕 𝑷𝑬 = 𝟒𝟕𝟑𝟎𝟎 .𝟑𝟑𝟑𝟒 𝑷𝑬 = 𝟏𝟒𝟏𝟗𝟏𝟒𝟏. 𝟗𝟏𝟒 𝑷𝑬 = 𝟏𝟒𝟏𝟗𝟏𝟒𝟏.𝟗𝟏𝟒 𝟏𝟐𝟗 = 𝟏𝟏𝟎𝟎𝟏. 𝟏𝟎𝟎𝟏𝒖𝒔 Fernando considera la posibilidad de abrir una tienda de discos. Desea calcualr el numero de CDs que deberá de vender al fin de lograre el equilibrio, los CDs se venderán a $13.98 c/u .Los costos de operación variable serán de $10.48 por CD y los costos de operación fijos anuales serán de 73500. a) Calcule el punto de equilibrio b) Calcule los costos de operación totales para el volumen de equilibrio calculado en A c) Si Fernando calcula que puede vender como mínimo 2000 CDs al ,mes ¿debería ingresar al negocio? d) ¿Qué utilidad obtendría si vendiera el mínimo mensual de 2000 CDs señalados en C?
  32. 32. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS a) DATOS: Ventas 13.98 Costos fijos 73500 Costos variables 10.48 𝑷𝑬 = 𝟕𝟑𝟓𝟎𝟎 𝟏− 𝟏𝟎 .𝟒𝟖 𝟏𝟑 .𝟗𝟖 𝑷𝑬 = 𝟕𝟑𝟓𝟎𝟎 𝟏−.𝟕𝟒𝟗𝟔 𝑷𝑬 = 𝟕𝟑𝟓𝟎𝟎 .𝟐𝟓𝟎𝟒 𝑷𝑬 = 𝟐𝟗𝟑𝟓𝟑𝟎. 𝟑𝟓𝟏𝟒 𝑷𝑬 = 𝟐𝟗𝟑𝟓𝟑𝟎.𝟑𝟓𝟏𝟒 𝟏𝟑.𝟗𝟖 = 𝟐𝟎𝟗𝟗𝟔. 𝟒𝟒𝟖𝟔 𝒖𝒔 b) Costos variables = 10.48 (20996.4486)= 220042.7813 Costos fijos=73500 Costos totales= 73500 +220042.7813 = 293542.7813 c) COMPROBACIÓN: Ventas 393580 Costos variables 251505 Utilidad marginal 84015 Costos fijos 73500 Utilidad 10515
  33. 33. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS d) 2000 (12) = 24000(13.98) =335520 COMPROBACIÓN: Ventas 393580 Costos variables 220080 Utilidad marginal 73500 Costos fijos 73500 Utilidad 0 Ventas para obtener una utilidad deseada FORMULA 𝑽𝑹 = 𝒄𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝒇𝒊𝒋𝒐𝒔 + 𝒖𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝟏 − 𝒄𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝒗𝒂𝒓𝒊𝒂𝒃𝒍𝒆𝒔 𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔 Costos fijos 80000 Utilidad deseada 60000 Ventas actuales 200000 Costos variables 100000 VR ? 𝑽𝑹 = 𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎+𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑽𝑹 = 𝟏𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟓 𝑽𝑹 = 𝟏𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 .𝟓 𝑽𝑹 = 𝟐𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎 COMPROBACIÓN: Ventas 280000 Costos variables 140000 Utilidad marginal 140000 Costos fijos 80000
  34. 34. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Utilidad 60000 DATOS: Costos fijos 3000000 Utilidad deseada 1200000 Ventas actuales 6300000 Costos variables 1700000 VR ? 𝑽𝑹 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎+𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟏𝟕𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟔𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑽𝑹 = 𝟒𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟐𝟔𝟗𝟖 𝑽𝑹 = 𝟒𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 .𝟕𝟑𝟎𝟐 𝑽𝑹 = 𝟓𝟕𝟓𝟏𝟖𝟒𝟖 COMPROBACIÓN: Ventas 5, 751,848 Costos variables 1, 551,848 Utilidad marginal 4, 200,000 Costos fijos 3, 000,000 Utilidad 1, 200,000 Fórmula para determinar la utilidad conociendo las ventas en una economía normal. 𝑼 = 𝑽 − [𝑪. 𝑭 + (% 𝑪. 𝑽) 𝑽] U = 280 − [80 + (. 50)280] U = 280 − [80 + 140]
  35. 35. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS U = 280 − 220 U = 60 DATOS: Ventas 1140000 Costos fijos 300000 Costos variables 40% s/v U = 1140000 − [300000 + (. 40)1140000] U = 1140000 − [300000 + 456000] U = 1140000 − 756000 U = 384000 Calcular el número de unidades de cierto producto que debe vender una empresa para salir a mano, costos fijos de mano factura importan 30000 anual, cada unidad producida se vende en $10.00 y son de $7.00 por unidad. 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟕 𝟏𝟎 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟕 𝑷𝑬 = 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎 ..𝟑 𝑷𝑬 = 𝟏𝟎𝟎, 𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟏𝟎𝟎,𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟎 = 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔 COMPROBACIÓN: Ventas 100,000 Costos variables 70,000 Utilidad marginal 30,000 Costos fijos 30,000
  36. 36. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Utilidad 0 Los costos variables de ventas y manofactura de cierta línea de productos representan el 80% de sus ventas. Los costos fijos del año son de $33,000 y los artículos producidos se vende a $ 3.75. 𝑷𝑬 = 𝟑𝟑𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟑 𝟑.𝟕𝟓 𝑷𝑬 = 𝟑𝟑𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟎.𝟖𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟑𝟑𝟎𝟎𝟎 .𝟐𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟏𝟔𝟓, 𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟏𝟔𝟓𝟎𝟎𝟎 𝟑.𝟕𝟓 = 𝟒𝟒𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔 El año 2009 “mano facturas del golfo” pretende vender 380000 us de sus productos a $8.70. La compañía opera a su capacidad normal. Sobre estas unidades se aplicara cargos indirectos de fabricación de 430,000 y mano de obra directa de $.80 por unidad. El costo del material directo se estima en $3.00 por unidad los gastos de venta administrativos, gerenciales se fijaran en 700000 por año. De acuerdo con los datos anteriores formular un estado de ingresos estimado por el año 2009 y en caso de tener las utilidades crear las provisiones ISR (30%) PTU (10%). Ventas netas $ 3,306,000 Costo de producción y ventas M.D.C $1,400,000 M.O.D. $ 304,000 C.I.F. $430,000 $1,874,000
  37. 37. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Utilidad bruta $1,432,000 Costo de distribución $700,000 Utilidad fiscal $732,000 Provisión ISR 30% $219,600 Provisión PTU 10% $73,200 Utilidad neta $439,200 La compañía “X” pretende aumentar su volumen de ventas del principal producto que maneja para obtener las mayores utilidades. El año pasado se vendieron 50000 us a $5.00 Los costos fijos relacionados con esta línea fueron 280000. Cada unidad producida cuesta $4.00, si el precio de venta se reduce a 4.80 la unidad, el director de ventas considera que aumentaría las ventas a 600000 us al año y de esta manera aumentar las utilidades: 1.- ¿Cuánto importo la utilidad que ocasiono esta mercancía durante el año pasado? 2.- ¿Qué utilidad es de esperarse por los precios de ventas reducidos y el aumento de volumen en ventas? 3.- ¿es recomendable esta reducción de precios? DATOS: Ventas 2, 500,000 Costos fijos 280,000
  38. 38. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS U = 2500000 − [280000 + (. 800)2500000] U = 2500000 − [280000 + 2000000] U = 2500000 − 2280000 U = 220000 U = 2880000 − [280000 + (. 833)2880000] U = 2880000 − [280000 + 2399904] U = 2880000 − 2674.904 U = 200,096 La compañía “Bolimia” fabrica una línea de iluminación comercial sus artículos se venden a través de una cadena de distribuidores. Las ventas durante los últimos años han declinado de manera que la planta está trabajando ahora a un 40% de su capacidad. En esta nivel la empresa produce 100,000 aparatos que se venden a 21 c/u. los costos totales al nivel de 40% son de $720,000 por concepto de partidas fijas y 1, 500,000 partidos variables, se sabe que los costos variables cambian en proporción a la producción. 1.-si el precio de venta promedio permanece sin alteración ¿a qué nivel de autoridad saldría a mano la compañía? 2.- ¿Cuál seria la utilidad neta si la compañía pudiera operar al 100%? 3.- supongamos que un nuevo cliente le ofrece a Bolimia $17.50 por cada uno de sus productos siempre y cuando estas ventas no afecten a sus clientes actuales ¿convendría que Bolimia aceptara un pedido por 30000 aparatos? DATOS: Ventas 2, 100,000 Costos fijos 721,000 Costos variables 1, 500,000
  39. 39. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 1.- 𝑷𝑬 = 𝟕𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎 𝟏− 𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟕𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎 𝟏−.𝟕𝟏𝟒 𝑷𝑬 = 𝟕𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎 .𝟐𝟖𝟔𝟖 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟏 = 𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔 2.- Ventas Costo variable 100,000- 40% 1, 500,000- 40% 250,000- 100% 3, 750,000- 100% 100% 40% 3.- Ventas 5250000 Costos fijos 720000 Utilidad Marginal 4530000 Costos variables 3750000 Utilidad neta 780000 Ventas 2100000 Costos fijos 720000 Utilidad Marginal 1380000 Costos variables 1500000 perdida -120000 Ventas 2625000 Costos fijos 720000 Utilidad Marginal 1905000
  40. 40. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 1500000 – 40% 450000 - 12% CV= 1500000+ 450000 40%- 100000 12%- 30000 30000(17.5)= 525000 2100000 + 525000 2650000 ventas Las tiendas “Y” esperan vender lo siguiente en sus tres líneas principales de producto durante el 2011. CONCEPTO PRODUCTO “a” PRODUCTO “b” PRODUCTO “c” Unidades que deben venderse 1500 2500 3500 Precio de venta por unidad 42 30 16 Precio de compra por c/u 28 18 10 Además de los sueldos normales los empleados reciben un 10 % de comisión sobre las ventas. El costo estimado de empacar una unidad del producto “a” es $.50, “b” $1.00, “c” $0.75. los costos fijos de operación del 2011 se han estimado como sigue: *sueldo de vendedores 12000 *sueldos administrativos 19000 Costos variables 1950000 Pérdida neta -45000
  41. 41. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS *propaganda 7500 *renta 400 *luz y fuerza 2000 *depreciación 1000 *otros gastos de operación 2000 *total de costos fijos 43900 Calcular el margen de utilidad estimado que se espera tener por unidad. Preparar un estado de ingresos estimado para el 2011. Producto “a” 9.30 Producto “b” 8.00 utilidad Producto “c” 3.65 VENTAS 63000 COSTO VARIABLE 49050 UTILIAD MARGINAL 13950 NUMERO DE UNIDADES 1500 PU 9.30 VENTAS 75000 COSTO VARIABLE 55000 UTILIAD MARGINAL 20000 NUMERO DE UNIDADES 2500 PU 8.00 VENTAS 56000 COSTO VARIABLE 43225 UTILIAD 12775
  42. 42. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS A continuación se presenta el historial de cobranza de “Y” S.A. 605 en el mes de venta 30% en el siguiente mes de la venta 10% en el segundo mes siguiente de la venta Las ventas presupuestales para los primeros 5 meses en 2010 son:  Enero 60000  Febrero 70000  Marzo 80000  Abril 100000  Mayo 90000 Basado en esta información, formule los ingresos probables de marzo, abril y mayo. DATOS ENER O FEBRER O MARZ O ABRIL MAY O JUNI O JULI O VENTAS 60000 70000 80000 10000 0 90000 COBRO CONTAD O 36000 42000 48000 60000 54000 COBRO 30 DÍAS 18000 21000 24000 30000 27000 COBRO 6000 7000 8000 10000 9000 MARGINAL NUMERO DE UNIDADES 3500 PU 3.65
  43. 43. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 60 DÍAS INGRESOS PROBABLES MARZO 75000 ABRIL 91000 MAYO 92000 El consejo de textiles pidió al director una utilidad de operación sobre ventas del 20% Costos fijos 8000 Costos variables 8.00 Precio de venta 12.00 a) Cuantas unidades se vendieron b) Cual fue el margen por contribución por unidad c) Utilidad antes de impuestos d) 𝑃𝐸 = 8000 1− 8 12 𝑃𝐸 = 8000 1−0.6667 𝑃𝐸 = 8000 0.333 𝑃𝐸 = 24002.4002 𝑃𝐸 = 24002 .4002 12 = 2000 𝑢𝑠 𝑉𝑅 = 8000+12000 1− 8 12 𝑉𝑅 = 20000 1−.6667 𝑉𝑅 = 20000 0.3334 𝑉𝑅 = 60000 𝑉𝑅 = 60000 12 = 5000 𝑢𝑠 Utilidad marginal Costo variable 40000/ 5000 us Costos fijos 8000/ 5000 us
  44. 44. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Utilidad 2.4 (5000)= 12000 Ventas 12.00 C.V 8.00 U. M 4.00 C.F. 1.6 Utilidad 2.4 PRESUPUESTO DE INGRESOS En base a ventas de enero a junio del 2010 Fórmula del pronóstico de ventas 𝑷𝑽 = 𝒂 + 𝒃(𝒙) concepto noviembre diciembre Enero febrero marzo abril mayo junio julio Agosto Ventas 90700 120200 104100 102400 106300 98500 110000 98700 Al momento 50% 45350 60100 52050 51200 53150 49250 55000 49350 A 1 mes 35% 31745 42070 36435 35840 372055 34475 38500 34545 2 meses 15% 13605 18030 15615 15360 15945 14775 16500 14805 totales 107725 105665 104605 101815 105420 102625
  45. 45. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS a= es la primera hilera de la serie b= es el promedio de las variaciones c=es el número de ejercicio AÑO NÚMERO CIFRAS EN MILLONES VRIACIONES 2006 1 50 ___________ 2007 2 40 -10 2008 3 36 -4 2009 4 52 +16 2010 5 78 +26 28 b= 28 4 =7 PV= 50+7(5) PV=50+35 PV= 85 (2010) PRESUPUESTO EN INIDADES Y VALORES Generalmente el presupuesto de ventases el eje de los demás presupuestos, por lo que se debe primeramente cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o línea de artículos y una vez afinado y depurado, entonces se procede su valoración de acuerdo a sus precios del mercado que rijan la oferta y la demanda, cuando ose así, por el precio de venta unitario determinado, por el cual se tiene el monto de ventasen valores monetarios. El computo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implantación de todo programa presupuestal, ya que este renglón es el proporciona los medios para poder llevar a cabo las operaciones de la negociación. FÓRMULA DE PRESUPUESTO DE VENTAS
  46. 46. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 𝑷𝑽 = [( 𝑽 ± 𝑭) 𝑬] 𝑨 DONDE: PV= presupuesto de ventas V= ventas del año anterior F= factores específicos e venta a) De ajuste b) De cambio c) De corrientes de crecimiento E=Fuerzas económicas generales (% estimado de realización previsto por los accionistas) A=influencia administrativa (% estimado de la realización por la administración de la empresa). EJERCICIO DATOS: V= 5000000 F= …….. a) -800000 b) +500000 c) +600000 E=Fuerzas económicas generales -5% A=influencia administrativa +10% SUSTITUCIÓN PV = [(5000000± 300000)0.95] 1.10 PV = [(5300000)0.95] 1.10 PV = [5035000] 1.10
  47. 47. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 𝑷𝑽 = 𝟓, 𝟓𝟑𝟖, 𝟓𝟎𝟎 CUADRO DE PRESUPUESTO DE VENTAS Ventas del ejercicio anterior $5000000 Factores: De ajuste -800000 De cambio +500000 Corrientes de crecimiento +600000 300000 Presupuesto con factores específicos de ventas $5300000 Factores económicos Presupuesto hasta factores económicos generales -265000 Factores administrativos $5035000 Se estima el aumento del 10 % 503500 Importe de ventas del nuevo presupuesto $5538500 EJERCICIO DATOS:
  48. 48. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS V= 9000000 F= …….. a) +600000 b) -250000 c) +10% E=Fuerzas económicas generales +8% A=influencia administrativa (nada) SUSTITUCIÓN PV = [(9000000± 1250000)1.08] 1.00 PV = [(9000000)1.08] 1.00 PV = [10250000] 1.00 𝑷𝑽 = 𝟏𝟏, 𝟎𝟕𝟎, 𝟎𝟎𝟎 CUADRO DE PRESUPUESTO DE VENTAS Ventas del ejercicio anterior $9000000 Factores: De ajuste +600000 De cambio -250000 Corrientes de crecimiento +900000 1250000 Presupuesto con factores específicos de ventas $10250000 Factores económicos +820000
  49. 49. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Presupuesto hasta factores económicos generales $11070000 Factores administrativos **************** Importe de ventas del nuevo presupuesto $11,070,000 EJERCICIO DATOS: V= 18700000 F= …….. a) +1410000 b) -580000 c) -300000 E=Fuerzas económicas generales +6% A=influencia administrativa - 4% SUSTITUCIÓN PV = [(18700000 ± 530000)1.06] .96 PV = [(19230000)1.06] .96 PV = [20383800] .96 𝑷𝑽 = 𝟏𝟗, 𝟓𝟔𝟖, 𝟒𝟒𝟖 CUADRO DE PRESUPUESTO DE VENTAS Ventas del ejercicio
  50. 50. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS anterior $18700000 Factores: De ajuste +1410000 De cambio -580000 Corrientes de crecimiento -300000 530000 Presupuesto con factores específicos de ventas $19230000 Factores económicos +1153800 Presupuesto hasta factores económicos generales $20383800 Factores administrativos 815352 Importe de ventas del nuevo presupuesto $19,568,448 EJERCICIO La empresa “Y” busca la elaboración de su flujo de efectivo en base a las ventas y su puesto de ventas Su historial es de: Noviembre 2009 18208 Diciembre 2009 16260 Enero 2010 14304 Febrero 2010 20420 Marzo 2010 19380
  51. 51. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Abril 2010 20440 Mayo 2010 22248 Junio 2010 22100 La política de cobro es la siguiente al momento de la venta se cobra el 50%, el 30 % a los 30 días, el 20 % al final de cada 60 días. Las compras son el 70 % de las ventas i se pagan así: el 40% al momento de la compra, el 40% a los 30 días y el 20 % a los 60 días. PRESUPUESTO DE INGRESOS En base a ventas de noviembre del 2009 a junio del 2010 PRESUPUESTO DE INGRESOS En base a compras de noviembre del 2009 a junio del 2010 (70% de ventas) concepto noviembre diciembre Enero febrero marzo abril mayo junio julio Agosto Ventas 18280 16260 14340 20420 19380 20440 22248 32100 Al momento 50% 9140 8130 7170 10210 9690 102200 11124 16050 A 1 mes 30% 5484 4878 4302 6126 5814 6132 6674.4 9630 2 meses 20% 3656 3252 2868 4084 3876 4088 44449.6 6420 totales 15704 17764 18689 20118 21132 26812.4
  52. 52. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS FLUJO DE EFECTIVO En base a ventas y compras de enero a junio del 2010 concepto novie mb dicieb Enero Febrer o marz abril mayo junio julio Agos t compras 1279 6 11382 10038 14294 13366 14308 15573.6 22470 Al momento 40% 5118. 4 4552.8 4015.2 5717.6 5346.4 5723.2 6229.44 8988 A 1 mes 40% 5118.4 4552.8 4015.2 5717.6 5346.4 5723.2 6229.44 8988 2 meses 20% 2559.2 2276.4 2007.6 2858.8 2673.2 2861.6 31147. 72 4494 totales 11127. 2 12009. 2 13071. 6 13928. 4 14625.8 4 18079.0 4 concepto Enero febrero marzo abril mayo junio Saldo inicial de caja 0 4576.8 10331.70 15869 21978.60 28484.7 Ingresos por ventas 15704 17764 18689 20118 21132 26812.4 Total de 15704 22340.8 29020.6 35987 43110.6 55297.1
  53. 53. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS EJERCICIO Preparar un presupuesto de caja para la compañía “A” ubicando entrada y salida para mato, junio y julio. La firma desea mantener permanentemente un saldo en caja de $20,000 DATOS: a) El 50% del total de ventas es de contado, el otro ingresará en partes iguales durante los 2 meses siguientes. Las ventas son de enero a julio. Enero 50000 Febrero 50000 Marzo 60000 Abril 60000 Mayo 50000 Junio 80000 Julio 100000 Agosto 100000 b) El costo de producción de bienes mano facturados es el 70 % de las ventas, el 90% de este costo se paga durante el mes que se ha incurrido el 10% restante se paga en el mes siguiente. c) Los gasto de administración y venta se pagan mensuales y son de $10,000 ingresos Egresos Por compras 11127.2 12009.2 13151.60 14008.4 14625.84 18079.04 Saldo final de caja 4576.8 10331.60 15869 21973.6 28484.70 37218.06
  54. 54. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS d) Se invertirá en planta y equipo $40,000 en junio e) Se realiza pago provisional de impuesto a razón de $3000 mensual. NOTA: se puede obtener fondo en calidad de préstamo en múltiplos de 1000cada uno de interés del 10%anual. El interés debe pagarse el primero del mes siguiente aquel en el cual fue otorgado el crédito. PRESUPUESTO DE INGRESOS En base a ventas de enero a agosto del 2010 PRESUPUESTO DE INGRESOS concept o Ener o febrer o marzo Abril mayo junio julio Agost o septi octubr Ventas 5000 0 50000 60000 60000 70000 8000 0 100000 10000 0 Al moment o 50% 2500 0 25000 30000 30000 35000 4000 0 50000 50000 A 1 mes 25% 12500 12500 15000 15000 1750 0 20000 25000 25000 2 meses 25% 12500 12500 15000 1500 0 17500 20000 25000 25000 totales 2500 0 37500 55000 57500 65000 7250 0 87500 95000
  55. 55. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS En base a compras de enero a junio del 2010 f) Los socios aportan 25000 para la compra del activo fijo Ingresos por: Enero Febrero marzo abril mayo junio julio Saldo inicial Caja 0 12000 5000 12000 20200 25158 20358 Cobro a cliente 25000 37500 55000 57500 65000 72500 87500 Aportación nueva 25000 Total de ingresos 25000 49500 60000 69500 85200 97658 132858 concepto Enero febrer o Marzo abril mayo junio julio Agost o compras 35000 35000 42000 42000 49000 56000 70000 70000 A 1 mes 90% 31500 31500 37800 37800 44100 50400 63000 2 meses 10% 3500 3500 4200 4200 4900 5600 totales 0 31500 35000 41300 42000 48300 55300 68600
  56. 56. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Ingreso por: Compra del activo fijo 40000 Pago a proveedores 0 31500 35000 41300 42000 48300 55300 Gastos generales 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 Pago de impuestos 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 préstamos 5000 24000 Pago de intereses 42 2000 Total de egresos 13000 44500 48000 51300 60042 101300 92500 Saldo de caja 12000 5000 12000 15200 25158 3642 40358 Préstamos bancarios 5000 24000 Saldo final 12000 5000 12000 20200 25155 20358 40358 Interés mensual 5000 (.10)= 500 500 / 12= 47 mensual Con la información siguiente prepara un flujo pro forma para los primeros 6 meses del año 2011. a) Todos los precios y costos permanecen constantes. b) Las ventas son un 75% a crédito y el 25% restante es de contado. c) Con respecto a las ventas de crédito el 60% se cobra al mes siguiente a la venta, el 30% en el segundo mes y el 10% en el tercero. d) Las ventas son las siguientes:
  57. 57. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS octubre 2010 300000 Marzo 2011 200000 Noviembre 2010 350000 Abril 2011 300000 diciembre 2010 400000 Mayo 2011 250000 Enero 2011 150000 Junio 2011 200000 febrero 2011 200000 julio 2011 300000 e) Las compras de mercancía son del 80% de las ventas y la empresa las paga por anticipado un mes inmediato anterior. f) Los sueldos y salarios son los siguientes: Enero $40000 Febrero $50000 Marzo $50000 Abril $60000 Mayo $60000 Junio $45000 g) Se pagan $5000 de renta mensuales h) Se paga un interés sobre un crédito que tenemos de $10,000 cada 4 meses (primer pago en abril). i) Se hace un anticipo de impuestos de $ 10,000 mensuales j) Se plantea hacer un aumento de capital de $300,000 en el mes de junio, será pagado en este momento. k) La campaña inicia con un saldo del primero de enero del 2011 en caja de 100,000que constituye el niel mínimo deseado. Se puede obtener fondos en calidad de préstamos múltiples de 5000 con una tasa anual de 18%. El interés debe pagarse el día primero del mes siguiente, a aquel el cual fue entregado el crédito.
  58. 58. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS PRESUPUESTO DE INGRESOS concept o O N D E F M A M J J A Ventas 3000 00 3500 00 4000 00 1500 00 2000 00 2000 00 3000 00 2500 00 2000 00 3000 00 25% de contado 7500 0 8750 0 1000 00 3750 0 5000 0 5000 0 7500 0 6250 0 5000 0 7500 0 75% a crédito 2250 00 2625 00 3000 00 1125 00 1500 00 1500 00 2250 00 1875 00 1500 00 2250 00 Al moment o de contado 7500 0 8750 0 1000 00 3750 0 5000 0 5000 0 7500 0 6250 0 5000 0 7500 0 A 1 mes 60% 1350 00 1575 00 1800 00 6750 0 9000 0 9000 0 1350 00 1125 00 9000 0 2 meses 30% 6750 0 7875 0 9000 0 3375 0 4500 0 4500 0 6750 0 5625 0 450 00 3 meses 10% 2250 0 2625 0 3000 0 1125 0 1500 0 1500 0 2250 0 187 50
  59. 59. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS FLUJO DE EFECTIVO Ingresos por: Enero febrero marzo abril mayo junio Saldo inicial Caja 100000 203750 212500 101250 102500 104025 Cobro a cliente 318750 233750 203750 221250 257500 245000 Aportación nueva 80000 Créditos obtenidos 65000 35000 10000 Total de ingresos 418750 437500 416250 387500 395000 439025 Ingreso por: Pago a proveedores 160000 160000 290000 200000 160000 240000 Sueldos y salarios 40000 50000 60000 60000 50000 45000 Renta 5000 5000 5000 5000 5000 5000 Anticipo de impuestos 10000 100000 10000 10000 10000 10000 Total de cobranz a 7500 0 2225 00 3250 00 3187 50 2337 50 2037 50 2212 50 2575 00 2450 00 2437 50
  60. 60. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Intereses sin crédito ----- ------ ------ 10000 975 525 Pago crédito 65000 35000 Total de egresos 215000 225000 315000 285000 290475 335525 Saldo de caja 203750 212500 101250 102500 104025 103500 ¿Qué pasa si las aportaciones de los accionistas se da en el mes de abril? Ingresos por: Enero febrero marzo abril mayo junio Saldo inicial Caja 100000 203750 212500 101250 117500 150000 Cobro a cliente 318750 233750 203750 221250 257500 245000 Aportación nueva 80000 Créditos obtenidos 5000 Total de ingresos 418750 437500 416250 402500 375000 400000 Ingreso por: Pago a proveedores 160000 160000 290000 200000 160000 240000 Sueldos y salarios 40000 50000 60000 60000 50000 45000 Renta 5000 5000 5000 5000 5000 5000 Anticipo de 10000 100000 10000 10000 10000 10000
  61. 61. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS impuestos Intereses sin crédito ----- ------ ------ 10000 Pago crédito Total de egresos 215000 225000 315000 285000 225000 300000 Saldo de caja 203750 212500 101250 117500 150000 100000 PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS El proceso de preparación de los estados financieros proyectados implica los mismos pasos que se dan en el proceso contable, excepto por que no se hace en el registro de las transacciones en los libros de contabilidad. La preparación de estos debe seguir la siguiente orden: *Preparación del estado de resultados. Es el primero que debe de ser proyectado, es necesario tener la información respecto a las ventas y gastos de operación, considerando la estructura inicial de activos fijos más las adquisiciones que se efectuaron en el futuro. También es necesario tener información de los gastos financieros que se derivan de los pasivos iniciales, más los nuevos financiamientos que seraán contratados en el futuro, menos los que habrán de a matizarse *Preparación del flujo de efectivo Al hacer la proyección de los estados financieros es recomendable preparar el flujo de efectivo en el balance general proyectado. El flujo de efectivo se prepara a partir de la información correspondiente al estado de resultados, considerando las políticas establecidas y las decisiones tomadas en relación con la estructura de activos y de financiamiento. La determinación del saldo final de la cuanta de efectivo implica hacer un procedimiento de “prueba y error” en el sentido de que si al hacer el flujo el saldo es negativo, el modelo deberá considerar un préstamo acorto plazo, lo
  62. 62. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS cual viene a generar más gastos financieros, modifica nuevamente el saldo final de efectivo y así sucesivamente hasta que el saldo final es igual al saldo mínimo que como política se desea mantener. *Preparación del balance general Un vez que se obtiene el estado de resultados y el saldo final de la cuanta de efectivo se procede a preparar el balance general. Es necesario separar las cuentas según su relación sobre el estado de resultados; algunas cuantas son dependientes de este último como es el caso de las cuentas por cobrar cuyo saldo depende de cuando se le envía y de la política de créditos a clientes. Otras cuentas son independientes del estado de resultado como es el caso de los activos fijos cuyo saldo se comporta dependiendo de las decisiones de compra-venta que se tomen en relación con ellos.
  63. 63. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Estados Financieros Pro-Forma Materiales del sur S.A. de C. V. Nov y dic 2010 Ejercicios 2011 y 2012 Concepto Nov 2010 Concepto Dic 2010 Concept o Año 2011 Concepto Año 2012 Vtas 6500 0 Vtas 70000 840000 Vtas 840000 Cto utas 3250 0 Cto utas 35000 420000 Cto utas 420000 Ut bruta 3250 0 Ut bruta 35000 420000 Ut bruta 420000 Gast oper. Gast oper. Sueldos 4500 Sueldos 4500 54000 Sueldos 54000 Otros gast 1000 0 Otros gast 10000 120000 Otros gast 120000 Depreciacion 3400 Depreciacio n 3400 55200 Depreciacion 55200 Ut operación 1460 0 Ut operación 17100 190800 Ut operación 140800 Prod. financ 0 Prod. financ 32 1 Prod. Finance 22411 Gast. financ 1150 Gast. financ 1000 24180 Gast. Finance 16800 Ut. fiscal 1345 0 Ut. fiscal 16132 166621 Ut. Fiscal 196411 ISR 35% 4708 ISR 35% 5646 58317 ISR 35% 68744 Ut. neta 8742 Ut. neta 10486 108304 Ut. Neta 127667
  64. 64. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS Nov 2010 flujo Efect Dic 2010 flujo Efect 2011 2012 Saldo inic. Caja 3500 0 Saldo inic. Caja 25000 25000 Saldo inic. Caja 25000 Cobro contado 2600 0 Cobro contado 28000 33600 Cobro contado 336000 Cobro credito 2400 0 Cobro credito 30000 501000 Cobro credito 504000 Prestamos 0 Prestamos 60000 0 Prod. Financ 22411 Prod. Financ 0 Prod. Financ 32 1 Total disponib 8500 0 Total disponib 14303 2 862001 Total 887411 Salidas Salidas Salidas Compras 3250 0 Compras 35000 420000 Compras 420000 Sueldos 4500 Sueldos 4500 54000 Sueldos 54000 Gast. Adminis 1000 0 Gast. Adminis 10000 120000 Gast. Desembol 120000 Gast. Financ 1150 Gast. Financ 1000 24180 Gast. Financ 168000 Pago impues 4708 Pago impues 5646 58317 Pago impues 68744 Compa active Compa active 60000 0 Pag, prestamo 30000 Pago prestamo Pago prestamo 10000 36000 Total salida 5285 Total salida 12614 706497 Total salida 709544
  65. 65. CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS 8 6 Saldo neto 3214 2 Saldo neto 16886 155504 Saldo neto 177867 Minimo caja 2500 0 Minimo caja 25000 25000 Minimo caja 25000 Faltan(sobran) 7142 Faltante 8114 136504 Inv. Tem. Actua 152867 Pago prest Pago prest 0 6000 Inv. Tem. Anter 124532 P.Cort.Plazo 5000 P. C. P. 0 0 Totalinv.Tem porl 277399 Uta. Inv. Tempora P. L. P. 2142 Prest. directo Prest. Directo 6000 Inv. temporales 2142 Inv. temporales 28 124504 Inv. + Ant 28

×