Control Fiscal Ambiental

ASPECTOS CONCEPTUALES Y METODOLÓGICOS DEL CONTROL FISCAL AMBIENTAL GUSTAVO A ESCUDERO AUDITORIA DELEGADA PARA LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN FISCAL

LA PREOCUPACIÒN MEDIOAMBIENTAL

Que esta pasando ? • Niveles crecientes de pobreza extrema. • Un proceso de creciente concentración de la población en grandes centros urbanos. • Aumento de la demanda de recursos y energía • La mayor biodiversidad del planeta, sujeta a una de las tasas más altas de pérdida. • Problemas de tenencia de la tierra y frontera agrícola en expansión. • La mayor concentración de agua dulce del Planeta. • Bajos índices de participación social

LOS PROBLEMAS AMBIENTALES CRISIS ECOLÓGICA LA CONTAMINACIÓN EL AGOTAMIENTO DE Y DESTRUCCIÓN DEL LOS RECURSOS DE MEDIO AMBIENTE LA TIERRA

LOS PROBLEMAS RELACIONADOS CON LA ATMÓSFERA HUMOS, HOLLINES, GASES , LA CONTAMINACION DEL AIRE SUSUTANCIAS TÓXICAS DIOXIDO DE CARBONO-CO2 GAS METANO – EFECTO INVERNADERO EL CALENTAMIENTO DE LA TIERRA COMBUSTIBLES FÓSILES DEFORESTACIÓN LA LLUVIA ÁCIDA OXIDO DE NITROGENO – DIOXIDO DE AZUFRE CAPA DE OZONO CLOROFLUOROCARBONADOS

LOS PROBLEMAS RELACIONADOS CON EL AGUA •Después del cambio climático, se reconoce la falta de agua dulce como el problema ambiental más importante a nivel global. • El Informe Mundial sobre el Desarrollo de los Recursos Hídricos (GWP.2005) muestra: • 1/6 de la población mundial (más de 1,000 millones de personas) carece de agua potable • 2/5 quintas partes (2,400 millones) no tienen acceso a saneamiento básico. • La demanda crece anualmente del 4 – 8%

Precipitación total anual 3000 mm- año

Disponibilidad de agua per capita disminuye por crecimiento poblacional (IDEAM, 2005)

DEMANDA DE AGUA Es la cantidad de agua Millones/m3/año requerida para el desarrollo de las actividades socioeconómicas de la Actividades Consideradas: comunidad colombiana. Doméstica; Agrícola (Riego), Pecuaria; Industrial y Servicios Servicios Domestico Pecuario 1% 3% 26% Industrial 9% Agrícola 61%

AGUA SUBTERRÀNEA EN COLOMBIA Las zonas con buenas posibilidades acuíferas corresponden a las cuencas hidrogeológicas que cubren el 74 % del área total territorio. Se adelantan acciones para implementar Red Nacional de Monitoreo en cantidad y calidad y coordinación del inventario nacional de puntos de agua (pozos, aljibes y manantiales) siguiendo directriz del PND (Art. 5)

Seis problemas ambientales importantes en las fuentes de agua: 1.- Alta presencia de sedimentos por deforestación y deterioro de los suelos. 2.- Alta contaminación originada por aguas residuales domésticas. 3.- Disposición inadecuada de basuras de origen doméstico. 4.- Alta contaminación originada por el uso de plaguicidas. 5.- Alta contaminación originada por aguas residuales industriales. 6.- Disposición inadecuada de basuras, principalmente de origen industrial.

LOS PROBLEMAS QUE AFECTAN LA TIERRA EROSIÓN DEFORESTACIÓN Y PÉRDIDA DE TIERRAS VÍRGENES LA INFERTILIDAD DEL SUELO

EL MEDIO AMBIENTE Y LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA

CONSTITUYENTE

CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA PERSPECTIVAS MODELO DE DESARROLLO PROTECCIÓN DE LOS RECURSOS SOSTENIBLE NATURALES EN CABEZA DEL ESTADO DERECHO COLECTIVO A GOZAR DE UN AMBIENTE SANO PARTICIPACIÓN CIUDADANA

CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA Art 8. – Es obligación del Estado y de las personas proteger las riquezas Culturales y naturales de la Nación. Art 49. – La atención de la salud y el saneamiento ambiental son servicios Públicos a cargo del Estado. Art 58. – La propiedad es una función social que implica obligaciones. Como Talle es inherente una función ecológica. Art 63. – Los bienes de uso público, los parques naturales, las tierras comu- nales de grupos étnicos, las tierras de resguardo, el patrimonio arqueológico de la Nación y los demás bienes que determine la Ley, son inalienables, Imprescriptibles e inembargables.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA Art 66. – Las disposiciones que se dicten en materia crediticia podrán regla- mentar las condiciones especiales del crédito…y las calamidades ambientales Art 67. – La educación es un derecho de la persona, educará al colombiano en el respeto a los derechos humanos, a la paz y la democracia y para la protección del Medio Ambiente. Art 67. – La educación es un derecho de la persona, educará al colombiano en el respeto a los derechos humanos, a la paz y la democracia y para la protección del Medio Ambiente.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA Art 79. – Todas las personas tienen derecho a gozar de un ambiente sano. La ley garantizará la participación de la comunidad en las decisiones que puedan afectarlo. Es deber del Estado proteger la diversidad e integridad del ambiente, conservar las áreas de especial importancia ecológica y fomentar la educación para el logro de esos fines.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA Art 80. – El estado planificará el manejo y aprovechamiento de los recursos naturales, para garantizar su desarrollo sostenible, su conservación, restau- ración y sustitución. Además, deberá prevenir y controlar los factores de deterioro ambiental, imponer las sanciones legales y exigir la reparación de los daños causados. Así mismo, cooperará con otras naciones en la protección de los ecosistemas situados en zonas fronterizas.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA COLOMBIANA Art 268. – Funciones Ambientales de las Contralorías Art 277. – Funciones Ambientales de la Procuraduría Art 300. – Funciones Ambientales de las Asambleas. Art 313. – Funciones Ambientales de los Concejos. Art 330. – Funciones Ambientales de los Territorios Indígenas. Art 332. – Propiedad del subsuelo y los recursos naturales. Art 340. – Consejo Nacional de Planeación con funciones Ambientales. Art 360. – Explotación de Recursos Naturales. Art 366. – Saneamiento Ambiental como objetivo de la actividad del Estado.

ACCIONES Acción de nulidad • Procede contra los actos administrativos mediante los cuales se expide, modifica o cancela un permiso, autorización, concesión o L.A. de una actividad que afecte o pueda afectar al M.A • Toda persona que se crea lesionada en un derecho amparado por norma jurídica podrá pedir nulidad del acto administrativo

Acción de nulidad Procede: • Actos administrativos que infrinjan normas • Normas expedidas por funcionarios u organismos incompetentes o irregularmente • Se desvíen de las atribuciones del funcionario u organismo

Acción de cumplimiento • Contra toda acción u omisión de la autoridad que incumpla o ejecute actos o hechos que permitan deducir inminente incumplimiento de normas con fuerza de ley o actos administrativos • Contra la autoridad administrativa a la que corresponda el cumplimiento de la norma

Acción de cumplimiento • Para los particulares: contra acciones u omisiones que impliquen incumplimiento de una norma, cuando el particular actúe o deba actuar en ejercicio de funciones públicas pero sólo para el cumplimiento de las mismas

Acción de Tutela • Se aplica cuando resulten vulnerados o amenazados los derechos fundamentales constitucionales: • Derecho ambiente sano* * Conjunto de condiciones básicas que rodean a la persona y le permiten su supervivencia biológica e individual, lo cual garantiza a su vez el desempeño normal y su integración al medio social

Acción de Tutela • Vida • Salud • (Como mecanismo transitorio para evitar un perjuicio irremediable)

Acciones populares • Es un mecanismo para la preservación y protección de determinados derechos e intereses colectivos como el medio ambiente. Puede abarcar derechos de similar naturaleza siempre que estos sean definidos por la ley

Acciones populares • En aquellos casos en los cuales de la vulneración del derecho a gozar del ambiente resulte vulnerado un derecho constitucional fundamental

Control Fiscal Ambiental

Consideraciones Básicas

1. VISIÓN INTEGRAL El acceso a los servicios La seguridad y salubridad públicas públicos de acueducto y alcantarillado y a que su Derecho al agua prestación sea eficiente y oportuna El goce de un ambiente sano El derecho a la seguridad y prevención de desastres previsibles técnicamente Moralidad administrativa La existencia del equilibrio El derecho a ecológico y el manejo y aprovechamiento racional de la seguridad los recursos naturales (suelo alimentaria y agua) para garantizar su desarrollo sostenible, su conservación, restauración o sustitución.

TEORÍA DEL DAÑO PERMITIDO

¿COMO IMPACTAMOS EL MEDIO?

Esquema Legislación RNR Recursos Naturales y Ambiente AGUA AIRE SUELO RESIDUOS BIODIVERSIDAD PAISAJE NORMAS DE CONTROL AFECTACION TRASVERSAL Normas Administrativas

Normas administrativas Licencias Permisos Autorizaciones Concesiones Cargas e impuestos Incentivos

Temas relacionados Licencias. Permisos. Autorizaciones. Concesiones. Régimen sancionatorio Régimen disciplinario

Normas esenciales Ley 99 de 1993, ley general de ambiente. Resolución 958 de 2005 se adopta el Formato Único Nacional de Solicitud de Licencia Ambiental. Resolución 1078 de 2005 adopta el sistema de gestión de calidad del Ministerio de Ambiente. Resolución 1552 de 2005 adopta manual de evaluación de estudios ambientales. Decreto 1220 de 2005 en cuanto al régimen de transición de los proyectos sujetos a licencia. Decreto 500 de 2006 Modifica el Decreto 1220 de 2005 en cuanto al régimen de transición de los proyectos sujetos a licencia.

Componente Agua Agua Uso y consumo Vertimientos Aguas subterráneas Aguas marinas Aguas Marinas

Temas relacionados Registro de Vertimientos Permiso de vertimientos. Concesión de uso. Permiso de captación de agua subterránea. Potabilización

Normas Esenciales Dec 2811 de 1974 Código de Recursos Naturales Ley 99 de 1993 Ley General del Ambiente Ley 009 de 1979 Código Sanitario Nacional Dec 1594 de 1984 Reglamenta Usos del Agua y residuos líquidos Dec 1541 de 1978 Reglamentación de las Aguas Ley 373 de 1997 Ahorro y Uso Eficiente Dec. 3440 de 2004 Tasas Retributivas por Utilización de agua.

Normas Esenciales y actualización Res. 196 de 2006 guía técnica para elaboración de Plan de Manejo en humedales. Dec. 4742 de 2005 Redefine la tarifa por concepto de tasas de utilización de aguas. Dec. 500 de 2006 Modifica el Decreto de Licencias Ambientales.

Componente Aire Aire Fuentes fijas Fuentes Móviles Fuentes móviles Emisiones dispersas Emisiones dispersas Ruido Ruido Calidad de aire Calidad de aire Olores

Temas relacionados y actualización Permiso de emisión de fuentes móviles. Permiso de emisión de fuentes fijas Permiso de emisión de ruido. Emisiones fugitivas Restricción de olores ofensivos. Niveles de calidad de aire

Normas Esenciales y actualización Dec. 2811 de 1974 Código de Recursos Naturales Ley 99 de 1993 Ley general del ambiente Ley 009 de 1979 Código Sanitario Nacional Dec. 948 de 1995 Protección y control en calidad del aire Dec. 02 de 1982 Calidad de aire.

Normas Esenciales y actualización Res 058 de 2002 Normas y limites máximos permisibles de emisión para incineradores y hornos crematorios de residuos sólidos y líquidos. Res 8321 de 1983 protección contra la producción y emisión de ruido. Res. 619 de 1997 factores a partir de los cuales se requiere permiso de emisiones.

Normas Esenciales y actualización Res. 627 de 2006 Norma Nacional de Ruido. Res. 601 de 2006 norma de calidad del aire o nivel de inmisión, fija niveles máximos para diferentes clases de contaminantes. Res. 653 de 2006 Administrativa sobre los diagnosticentros para emisiones fuentes móviles. Dec. 979 de 2006 Modifica la norma general de aire.

Componente suelo Suelo Usos Ordenamiento Territorial Zonas protegidas Contaminación Ley Penal Ambiental Pasivos Ambientales

Términos Asociados Niveles de contaminación. Pasivo Ambiental. Manejo de residuos. Contaminación de acuíferos.

Normas Esenciales Ley 388 de 1997 Ordenamiento territorial y uso del suelo Dec. 2201 de 2003 Determinantes del PO Ley 614 de 2000 Ordenamiento territorial y uso del suelo Ley 810 de 2003 Ordenamiento territorial y uso del suelo Ley 902 de 2004 Ordenamiento territorial y uso del suelo

Componente residuos Residuos Disposición Pasivos Ambientales Rellenos sanitarios/botaderos Incineración Aprovechamiento Re-uso Reciclaje Minimización en la fuente Responsabilidad ética Civil y Comercial

Temas relacionados Cultura de la no basura. Minimización, re-utilización, Reciclaje. Clasificación de residuos Manejo de residuos peligrosos. Manejo de residuos especiales

Normas esenciales Dec 2695 de 2000 Reciclaje Dec. 1609 de 2002 Transporte de mercancías peligrosas por carretera Dec. 1713 de 2002 Residuos sólidos Dec. 1140 de 2003 Residuos sólidos SPD Dec. 1505 de 2003 Residuos sólidos SPD Ley 253 de 1997 Aprueba el convenio de Basilea

Normas esenciales Ley 430 de 1998 Residuos Peligrosos Res. 189 de 1994 prohibición de importación de residuos peligrosos Dec. 4126 de 2005 Modifica el Decreto 2676 sobre residuos hospitalarios. Dec. 4741 de 2006 Implementa la Ley Nacional de Residuos sólidos Peligrosos

Componente Biodiversidad BIODIVERSIDAD AREAS CONSERVACION PROTEGIDAS In situ – ex situ RECURSOS USO DE R N R GENETICOS

Temas relacionados Aprovechamiento forestal Uso de los Recursos naturales. Decisiones Andinas. Sistema de áreas protegidas. Acceso a los recursos genéticos.

Normas escenciales Ley 1021 de 2006 Nueva Ley Nacional Forestal. Dec. 2811 de 1974 Código Nacional de los Recursos Naturales Ley 21 de 1991 Convenio 169 de OIT Ley 70 de 1993 Ley general de las Negritudes Ley 99 de 1993 General del Medio Ambiente.

Normas escenciales Decisiones Andinas 391, 425 y 523 sobre Recursos Genéticos. Dec. 4525 de 2005 Régimen de los organismos vivos modificados. Dec. 4688 de 2005 Reglamenta la caza comercial. Ley 397 de 1997 Ley general de cultura aplicable al tema arqueológico

Temas relacionados Audiencias publicas. Temas indígenas. Temas negritudes. Temas otras etnias. Patrimonio arqueológico y cultural.

Normas Esenciales Dec. 2811 de 1974 Código Nacional de los Recursos Naturales Ley 99 de 1993 Ley General del Medio Ambiente Ley 374 de 2002 Código Disciplinario Ley 42 de 1993 Orgánica de la Contraloría.

Normas de Control Normas de Control A LAS ENTIDADES AL PUBLICO AMBIENTALES AL ESTADO DEL AMBIENTE

Temas relacionados Min. Ambiente, CAR´s, DAMA´s. Contraloría, Procuraduría, Personería y Fiscalia. Contaduría general. Control Político.

Sector Productivo (Afectación Transversal) Normas Afectación Transversal Ordenamiento Servicios Públicos Territorial Salud Normas impositivas Normas sectoriales Otras normas de afectación

Temas relacionados Normas sectoriales. Industria. Energía. Infraestructura. Salud Otros

VALORACIÓN AMBIENTAL ASPECTOS CONCEPTUALES Mandato constitucional incluir la valoración de los costos ambientales dentro de la gestión fiscal del estado. Se busca cuantificar, monetariamente, el impacto por el uso, deterioro o pérdida de los recursos naturales y el ambiente, el valor por la privación de los servicios ambientales que se cause en desarrollo de una labor, acción o proyecto y los costos en los que se incurra como efecto de la daños en los diferentes recursos o ecosistemas (contaminación hídrica, acuática, sonora, visual etc.).

VALORACIÓN AMBIENTAL ASPECTOS CONCEPTUALES Se tiene en cuenta las afectaciones causadas a la sociedad por el daño a los recursos, pérdida de productividad por las actividades económicas que se desarrollan, por la implementación de medidas de prevención o reparación por daños ocasionados a los ecosistemas o por los gastos defensivos en los que se incurre como producto de dichas actividades. La valoración incluye la aplicación de conceptos de bienestar económico determinación de perdidas causadas o su impacto por el uso de los recursos presentes en el medio ambiente.

VALORACIÓN AMBIENTAL ASPECTOS CONCEPTUALES La naturaleza tiene un significado económico en la medida en que pueda determinarse su concurso en el valor agregado social, en la determinación de la distribución del ingreso y en la variación del crecimiento de la economía. El aporte del medio natural se debe incluir estimando la depreciación del capital natural a partir de una contabilización de cada recurso. Lo anterior permite identificar el aporte de la naturaleza al PIB e identificando el valor gastado en mitigación, preservación, y cuidado del medio ambiente. El ideal es llevar una cuenta del gasto ambiental.

VALORACIÓN AMBIENTAL ASPECTOS CONCEPTUALES Para lograr una valoración Justa a los tradicionales análisis de beneficio/costo se les debe incluir las externalidades que se representan en factores, tales como: redistribución del ingreso, precios sombra, valor de uso consumo, valor de uso productivo, incertidumbre y participación social, valor de existencia, valor de cuasi-opción, y otras valoraciones buscando disminuir dichas externalidades. Al asignar valores en el análisis de costo/beneficio, lograremos afinar dicha relación. La valoración de los costos ambientales busca, cuantificar la disposición que se tiene de pagar por el uso o disfrute de los servicios ambientales o la compensación por la pérdida de los recursos naturales y el goce de un ambiente óptimo.

VALORACIÓN AMBIENTAL ASPECTOS CONCEPTUALES •La naturaleza además de proporcionarnos unos recursos (aire, agua, suelo, flora, fauna, etc.), asimila nuestros desechos o desperdicios y proporciona unos servicios ambientales, los cuales pueden ser de dos tipos: los ofrecidos por el hecho de estar en un lugar (valor de existencia o valor de no uso), los que se cuantifican por los beneficios derivados de su existencia (valor estético, paisajístico, recreativo, etc.) y los que reporta por su explotación, uso, disfrute, los cuales son medidos mediante en cálculo del valor de su explotación o usufructo.

VALORACIÓN AMBIENTAL ASPECTOS CONCEPTUALES Es de especial importante conocer y determinar cuanto se gasta por el uso, deterioro o impacto sobre el medio natural y en la mitigación de los efectos ambientales que cause cualquier proyecto de inversión, contrato, convenio, programa o autorización que se dé para la explotación de los recursos naturales y que por lo tanto causa la pérdida de un bien ambiental. •En estos casos es básico el análisis en términos del beneficio-costo sobre el manejo, protección, conservación, restauración, degradación y sustitución de los diferentes recursos naturales. Estas inversiones pueden disgregarse en cuentas que nos permite conocer el gasto público ambiental, de acuerdo a unas subcuentas o el gasto del sector privado en la implementación de tecnologías ambientalmente sanas o en proyectos relacionados con el mejoramiento ambiental.

LA VALORACIÓN AMBIENTAL EN TÉRMINOS DEL COSTO/BENEFICIO. • La asignación de valores monetarios a las denominadas "externalidades ambientales" aproxima más la estimación subjetiva dada a las acciones ambientales llevándolas a realidades económicas que muestran en cifras el beneficio y costo de un proyecto en términos monetarios. • Los problemas ambientales que afectan el área del territorio Nacional no son valorados y aunque se considera la necesidad de asumir los costos de afectación y recuperación del entorno, es muy poco lo que se ha hecho al respecto.

LA VALORACIÓN AMBIENTAL EN TÉRMINOS DEL COSTO/BENEFICIO. • Por lo tanto cualquier proyecto que se emprenda debe valorarse ambientalmente, no sólo desde el punto de vista cualitativo sino también cuantitativo; se debe presentar cifras que permitan su análisis mediante la relación beneficio-costo. • La asignación de precios a las externalidades ambientales, en el análisis beneficio-costo de los diferentes proyectos, debe incluir en su ejercicio dos pasos: la estimación física de los efectos ambientales y el valor monetario de dichos efectos.

VALOR DE MERCADO O PRODUCTIVIDAD • El énfasis del análisis es el de la significación económica de los impactos ambientales de los proyectos. Los impactos en la calidad ambiental o en la sustentabilidad de los recursos naturales renovables se reflejan en cambios en la productividad de los sistemas ambientales (que incluye el subsistema económico) a los cuales se les puede asignar algún valor monetario.

VALOR DE MERCADO O PRODUCTIVIDAD • Por el agotamiento o disminución de un recurso (o de la oferta ambiental), lo que genera la disminución de la cantidad de frutos. • La disminución o alteración de los suelos por los procesos erosivos conlleva la disminución de la producción, igualmente el agotamiento de una fuente de agua trae como consecuencia la restricción del riego y la alteración del número de frutos por hectárea. • La afectación de un bien ambiental por la incorporación de residuos que alteran las condiciones normales de producción. • Por esta metodología pueden ser analizados algunas actividades como posibles beneficios por actividad pesquera y pérdida en la productividad agropecuaria por el agotamiento o disminución de un recurso.

PÉRDIDA DE INGRESO • similar a los cambios en la productividad pero enfocada a la salud del hombre y su significación en la producción. • Se usa como la medida de los impactos ambientales mediante el examen de los salarios o ingresos perdidos, los costos de atención médica y los beneficios de su prevención. Un caso ejemplarizante no los da el Río Bogotá cuando por sus efectos nocivos (mala calidad de las aguas) se altera la salud de los habitantes ribereños. Su cálculo se puede apreciar cuando se analizan los beneficios por salud.

COSTO OPORTUNIDAD (INGRESO NO PERCIBIDO) • No hace una cuantificación de los beneficios sino los costos que son indispensables para garantizar o mantener los beneficios. • Evalúa los beneficios que se desprenden de la preservación del recurso teniendo en cuenta el valor de los bienes que produce su conservación. Es el caso de una vía que puede ocasionar el daños a un bosque; en este caso la existencia del recurso proporciona algunos bienes, como la regulación hídrica, producción de oxígeno, madera, hábitat de especies faunísticas, etc. La valoración de los bienes y externalidades ambientales permite conocer el valor de sus servicios. Así se mide lo que tiene que ser rechazado, postergado o eliminado por la decisión de conservar y proteger el ecosistema.

COSTO OPORTUNIDAD (INGRESO NO PERCIBIDO) • Caso contrario es el que se ha dado con los humedales de la Capital de la República, donde la autopista del Norte, una vía pública realizada por el estado, rompió la unidad de uno de ellos o donde diferentes urbanizaciones los invadieron sin conocer el valor de los recursos que contienen. • Se valoran a través de los costos económicos, en los que e incurre, con el propósito de evitar los posibles efectos por el deterioro del recurso (pérdida del suelo, etc.).

COSTO EFICIENCIA • comparación económica de las posibles formas y alternativas tecnológicas y operativas que permitirán cumplir con las metas preestablecidas. No se busca medir posibles beneficios sino que los esfuerzos están dirigidos a valorar los costos por la ejecución de dichos proyectos, de acuerdo a unas metas que pueden ser parámetros ambientales fijados en el Código Sanitario, Decretos, Acuerdos o Resoluciones reglamentarias. • En el caso del río Bogotá, se establece un valor diferente, al tratar cada metro cúbico, de acuerdo a la calidad que alcanza.

COSTO PREVENCION (MITIGACION) • Provee una información mínima de la valoración de los individuos acerca de la calidad ambiental mediante la estimación de los costos de mitigación o prevención en que se pueda incurrir por impactos adversos al habitante o al ambiente. • Como ejemplo de su uso puede estar el caso del río Bogotá, por cuanto permite cuantificar los costos de cada uno de los dos proyectos que se están ejecutando para recuperarlo y diferentes trabajos de en su cuenca (subcuencas, humedales, áreas de reserva forestal etc.) a partir de unas metas determinadas en los objetivos de cada proyecto, programa o plan emprendido o proyectado.

COSTO PREVENCION (MITIGACION) • Como ejemplo de su uso puede estar el caso del río Bogotá, por cuanto permite cuantificar los costos de cada uno de los dos proyectos que se están ejecutando para recuperarlo y diferentes trabajos de en su cuenca (subcuencas, humedales, áreas de reserva forestal etc.) a partir de unas metas determinadas en los objetivos de cada proyecto, programa o plan emprendido o proyectado.

MERCADOS SUBROGADOS (BENEFICIOS) • Es un poco compleja esta técnica por que la mayoría de los bienes y servicios ambientales son propiedad pública y en muchas ocasiones están subsidiados. Sin embargo es posible hacerlo mediante el conocimiento del precio de mercado pagado por otro bien. Se le denomina mercados subrogados.

SUSTITUTOS AMBIENTALES • Consiste básicamente en la utilización de bienes sustitutos para valorar un servicio o bien ambiental. Esta metodología fue utilizada para comparar los costos por el tratamiento del agua del río Bogotá en la planta de Tibitó con el valor de tratar un agua de mejor calidad como la que se obtiene en el Parque Nacional Natural Chingaza, para la denominada Planta Weissner.

COSTO DE VIAJE • se basa en estimar un valor para un bien ambiental sin precio, mediante la utilización de costos crecientes de viajes como surrogados de la variación en los precios de admisión a sitios de interés turístico. Es posible determinar los ingresos (valores cancelados por los visitantes) obtenidos en sitios turísticos ubicados, por ejemplo, en las diferentes subcuencas del río Bogotá al ser áreas recreacionales y turísticas. Lo anterior hace pensar cuanto se podría obtener por estas actividades, en sitios aledaños al río, si este llegara a tener las calidades óptimas para el desarrollo de las actividades mencionadas

AUDITORIA COMPONENTE DEL GERENCIAMIENTO PLANEACION PLANEACION • Políticas • Objetivos Toma de P P decisiones • Procesos •Procedimientos •Planes y Programas • $ REVISION REVISION EJECUCIÓN EJECUCIÓN A A H H COMPROBACION COMPROBACION • Control y medición Y ACCION • Estructura Y ACCION • Desempeño CORRECTIVA CORRECTIVA • Roles y responsabilidades • No conformidad y • Conocimiento/competencia acción correctiva y V V • Comunicación preventiva • Documentación • Registros • Control operacional AUDITORIA

TERMINOS RELATIVOS A LA AUDITORIA Auditor: Persona con los atributos personales y la competencia demostrados para llevar a cabo una auditoria. Equipo auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditoria, con el apoyo, si es necesario, de expertos técnicos . Experto técnico: persona que aporta experiencia o conocimientos específicos al equipo auditor. Competencia: Habilidad demostrada para aplicar conocimientos y aptitudes. ISO 9000

TERMINOS RELATIVOS A LA AUDITORIA Alcance de la auditoria: extensión y límites de una auditoria. Cliente de la auditoria: Organización o persona que solicita una auditoria. Auditado: Organización que es auditada. Plan de auditoria: descripción de las actividades y de los detalles acordados de una auditoria. Programa de la auditoria: Conjunto de una o más auditorias planificadas para un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico. ISO 9000

DERECHO EJERCICIO DEL AMBIENTAL CONTROL FISCAL GESTIÓN FISCAL EXPRESO O DE REFERENCIA POR MOTIVACIÓN TÁCITA CONSTITUCIONAL O DE OBJETO IMPLICITO

2.Consideraciones Básicas Marco Legislativo del control fiscal • Ley 42 de 1993: Trata de la organización del sistema de control financiero, de los organismos que lo ejercen a nivel Nacional, Departamental y Municipal y de los procedimientos jurídicos aplicables. Según art. 4 de la Ley 42 de 1993, la función pública del control fiscal se la atribuyó a la CGR, y en los Dptos, Mcipios y Distritos lo realizarán las respectivas Contralorias. • La Constitución Política de 1991: En su título X – Arts. 267 al 274- nos habla sobre los organismos de control fiscal.(Contralorías sus atribuciones y procedimientos de control)

Control Fiscal Ambienta

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control Problemas de la legislación ambiental colombiana: • Incumplimiento • Vacíos en el contexto social. • Se aplicaba sobre sectores que tienen poca participación en la generación de contaminación y degradación. Para resolver los anteriores obstáculos se emite la Ley 99/93, mediante la cual se crea el Ministerio del Medio Ambiente.

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control En décadas pasadas, la gestión ambiental en Colombia fue considerada como un asunto poco determinante de la políticas y de la planeación. El sistema regulatorio ambiental se caracterizaba por: Debilidad Institucional Atomización de funciones Superposición de competencias Obsolecensia de la Normatividad Ambiental Incumplimiento Precario compromiso del Estado en el uso y la conservación. La insuficiencia de recursos económicos La deficiente gestión en el ámbito urbano

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control INDERENA, tenía jurisdicción sobre el 60% del territorio nacional. El restante 40% estaba bajo la responsabilidad de 18 CAR´s, muchas de ellas con funciones no ambientales. Se presentaba alto grado de centralismo de las decisiones en materia de gestión ambiental. Las CAR´s tenían poca autonomía. INDERENA adscrito a Minagricultura, enfocaba su gestión en el contexto rural y agropecuario

3.Control fiscal ambiental La inclusi99 de la dimensión ambiental en los órganos de control La Ley ón de 1993 • Define una nueva estructura institucional para enfrentar la problemática ambiental: El Sistema Nacional Ambiental-SINA-, definido como ‘‘el conjunto de orientaciones, normas, actividades, recursos, programas e instituciones que permiten la puesta en marcha de los principios El MMA debe coordinar el SINA, se establece un orden jerárquico: MMA, CAR’s, entes territoriales y centros de investigación en el área.

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control El SINA presenta todavía graves falencias y se recomienda una profunda revisión de la estructura institucional ambiental. Por otro lado, en la Constitución Política de 1991, se consagra el concepto de desarrollo sostenible como principio orientador del desarrollo - artículos 8,58,63,79,80,333,334,339,339-. La Carta legislativa le asigna al Estado la responsabilidad de “..garantizar a todos los ciudadanos el derecho a un ambiente sano”

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control A partir de la CP de 1991 comienza la obligación del Estado de proteger los recursos naturales y el medio ambiente. Proteger la diversidad e integridad del ambiente. Conservar áreas de especial importancia ecológica para la nación. Planificar el manejo, administración, regulación y aprovechamiento de los recursos naturales para garantizar su desarrollo sostenido, su conservación, restauración o sustitución. Prevenir, mitigar y controlar los factores causantes de deterioro ambiental. Imponer las sanciones legales y exigir la reparación de daños causados.

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control La CP le asigna a los municipios la función de regular la utilización del suelo y de dictar normas para el control, la preservación y la defensa de su patrimonio ecológico. También fortaleció varios mecanismos para que los ciudadanos pudiesen defender su derecho al ambiente sano, entre ellos están: la acción de tutela, la acción de cumplimiento, las acciones populares y las acciones colectivas

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control En conclusión, la Constitución de 1991 eleva el derecho a un ambiente sano a la categoría de Derecho Fundamental de los ciudadanos. En este sentido, el gobierno al considerar el ambiente como un derecho fundamental, a través de la Constitución de 1991, tiene que ser consecuente con la promulgación de la Ley 99 de 1993.

3.Control fiscal ambiental La inclusión de la dimensión ambiental en los órganos de control Adicionalmente, la CP además en su artículo 267 establece textualmente que " El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación“ De igual forma, la CP en el mismo artículo asigna "...la vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales…".

3.Control fiscal ambiental El control fiscal ambiental antes de la promulgación de la Ley 99/93 Antes de la promulgación de la Ley 99/93, era realizada principalmente por el INDERENA y 18 CAR´s, para esto se valían del Decreto 2811 de 1974 ó Código Nacional de los Recursos Naturales. La CGR realizaba el control fiscal al INDERENA y a las CAR´s como a cualquier otra entidad del orden público nacional que manejara y administrara recursos públicos. Sin embargo, su misión se concentraba en un ejercicio de control financiero Dada la dispersión institucional que tenía el marco regulatorio ambiental, el ente de control no evaluaba la gestión ambiental de éstas entidades.

3.Control fiscal ambiental El control fiscal ambiental antes de la promulgación de la Ley 99/93 En conclusión, las entidades encargadas del medio ambiente en Colombia eran auditadas en diversos aspectos dejando de lado el componente de gestión ambiental. La concepción de este ejercicio se limitaba en forma exclusiva a la salvaguarda del patrimonio público en términos de la exactitud de cuentas y de la legalidad operativa

3.Control fiscal ambiental Definiciones de control fiscal ambiental Las definiciones sobre CFA consultadas, aunque describen de diversas formas el control fiscal ambiental, buscan un mismo objetivo: velar porque los recursos naturales y del ambiente se utilicen bajo parámetros de eficiencia, eficacia, equidad y economía. En este sentido, el control fiscal ambiental se puede entender como una función de naturaleza pública, que se desarrolla a través de un conjunto de técnicas y procedimientos que tiene por objetivo vigilar y controlar las entidades de carácter público, privadas y mixtas que intervienen en el uso, conservación y explotación de los recursos naturales y del medio ambiente.

3.Control fiscal ambiental Definiciones de control fiscal ambiental PARÁMETROS La eficacia La eficiencia La economía La valoración de los costos ambientales implica la aplicación de conceptos de bienestar para determinar las pérdidas causadas por el uso de los recursos naturales y el medio ambiente.

3.Control fiscal ambiental Definiciones de control fiscal ambiental El ejercicio del control fiscal ambiental se encuentra normatizado por : • La Ley 42 de 1993 del control Fiscal • La Ley 99 de 1993 por medio de la cual se crea el Sistema Nacional Ambiental –SINA- • La Ley 80 de 1993 • La Ley 80 de 1993 Contratación

3.Control fiscal ambiental La Ley 99 de 1993 constituye el marco de referencia donde se Marco Legislativo del Control Fiscal Ambiental guían y definen los principios fundamentales de la política ambiental, reglamentados por el Sistema Nacional Ambiental (SINA) La Ley 42 de 1993 la organización del sistema del control fiscal, de los organismos que la ejercen y de los organismos a los cuales se les aplica control fiscal. Ésta dictamina que para el ejercicio del control fiscal se podrán aplicar sistemas de control financiero, de legalidad, gestión, de resultados, la revisión de cuentas y la evaluación del SCI.

3.Control fiscal ambiental Marco Legislativo del Control Fiscal Ambiental La 80 de 1993 ARTÍCULO 65. DE LA INTERVENCIÓN DE LAS AUTORIDADES QUE EJERCEN CONTROL FISCAL. La intervención de las autoridades de control fiscal se ejercerá una vez agotados los trámites administrativos de legalización de los contratos. Igualmente se ejercerá control posterior a las cuentas correspondientes a los pagos originados en los mismos, para verificar que éstos se ajustaron a las disposiciones legales. Una vez liquidados o terminados los contratos, según el caso, la vigilancia fiscal incluirá un control financiero, de gestión y de resultados, fundados en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. <Jurisprudencia Vigencia> Corte Constitucional- El aparte subrayado del inciso 2o. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-623-99 del 25 de agosto de 1999, Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria Díaz . El control previo administrativo de los contratos le corresponde a las oficinas de control interno. .

3.Control fiscal ambiental Marco Institucional del Control Fiscal Ambiental Según el Art. 4 de la Ley 42 de 1993, el control fiscal es una función pública ejercida en forma posterior y selectiva por la CGR, las contralorías departamentales, municipales y distritales, los auditores, las auditorías y revisorías fiscales de las empresas públicas municipales. A nivel macro, las contralorías examinan las políticas estatales y gubernamentales para evaluar si se ha tenido en cuenta de forma adecuada el componente ambiental. Se evalúa la gestión ambiental de las autoridades ambientales y públicas de País.

3.Control fiscal ambiental Control Fiscal Ambiental o Control Ambiental El Control Fiscal Ambiental - CFA- Es un proceso metodológico, sistemático y ordenado el cual persigue evaluar la gestión de los entes encargados del manejo administración y regulación de los activos ambientales y recursos naturales que utilicen fondos de la nación. CFA i. Control de legalidad. ii. Revisión de cuentas del gasto ambiental. iii.Valoración de los costos ambientales. iv.Control de la gestión ambiental de los entes auditados.

3.Control fiscal ambiental Control Fiscal Ambiental o Control Ambiental El control ambiental se puede definir como un procedimiento ordenado, lógico, consistente y con necesidades de información, que es llevado a cabo por diferentes instituciones y cuyo objetivo primordial es velar por el cumplimiento de los requerimientos e intereses que una sociedad manifiesta en materia ambiental.

3.Control fiscal ambiental Control Fiscal Ambiental o Control Ambiental DIFERENCIAS Y SIMILITUDES En cuanto a las características de los bienes ambientales En cuanto al orden de la auditoría En cuanto a la información utilizada En cuanto a las competencias institucionales En cuanto a los principios y criterios

Modelo de control fiscal ambiental en Colombia

4. Modelo de control fiscal ambiental en Colombia Fase de Planeación Información Relevante Entidad a ser Objetivos – Metas - Auditada Fase de Políticas Estrategias - (Elección) Planeación Alcance Plan de Auditoría .

4. Modelo de control fiscal ambiental en Colombia Fase de Examen Evidencias y Programa de Hallazgos Auditoría Fase de Análisis y Examen Evaluación Objeto, Criterios y Procedimientos a ser Aplicados Formulación de Recomendaciones

Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia Marco Legislativo La Constitución Política de Colombia y la Ley 42 de 1993 establecen que la CGR es el organismo de control con competencia para ejercer el ejercicio del control fiscal Existe una imprecisión sobre el criterio que debe incorporarse al ejercicio de control y vigilancia de la CGR en materia ambiental. Los legisladores, al tratar de incorporar el concepto de sostenibilidad en la utilización de los recursos naturales, utilizaron el término "…la valoración de los costos ambientales". Principio del CFA Esto implica que la CP y la Ley 42/93 obligan a la CGR a realizar la valoración de los costos ambientales La valoración de los costos ambientales es un control puramente ambiental que no debe ser ejercido por el órgano auditor o de control.

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia Marco Legislativo La incorporación de este criterio dentro del ejercicio del control fiscal puede desviar el sentido de esta actividad Se le asigna a la CGR la competencia para que realice el ejercicio del CF teniendo en cuenta la valoración de los costos ambientales. Vale la pena en este sentido preguntarse : ¿Con qué metodología se valoran los costos ambientales? ¿A quien se le delegó el diseño de las mismas? (CGR) ¿Será que la Ley 42/93 necesita de un decreto reglamentario donde claramente se expresen las metodologías estandarizadas a utilizar para la medición, cuantificación y valoración de los costos ambientales?

VALORACIÓN DE LOS COSTOS AMBIENTALES MARCO LEGAL Uno de los principios fundamentales del ejercicio del control fiscal ambiental lo constituye la valoración de costos ambientales - artículo. 8 , Ley 42 de 1993.- El artículo 46 de la Ley 42, reglamenta la obligación de todas las entidades de incluir en todo proyecto de inversión los costos ambientales dentro del análisis costo-beneficio y reportarlos oportunamente a la respectiva contraloría. La Ley 80 artículo 45, reglamenta la intervención de las Contralorías en el control fiscal de la contratación, señalando que una vez liquidados y terminados los contratos, la valoración de los costos ambientales será uno de los componentes fundamentales en la evaluación de éstos.

VALORACIÓN DE LOS COSTOS AMBIENTALES MARCO LEGAL La Ley 99 de 1993, artículo 5, num. 8, establece que es función del MMA "evaluar los alcances y efectos económicos de los factores ambientales, su incorporación al valor de mercado de los bienes y servicios, …su costo en los proyectos de mediana y grande infraestructura, así como, el costo económico del deterioro y de la conservación del medio ambiente y de los recursos naturales...". El numeral 43 del artículo 5, dictamina que es función del MMA "…establecer técnicamente las metodologías de valoración de los costos económicos del deterioro y la conservación del medio ambiente y de los recursos naturales renovables".

VALORACIÓN DE LOS COSTOS AMBIENTALES MARCO LEGAL Dado el marco legislativo anterior, la responsabilidad de las contralorías territoriales con relación a la valoración de los costos ambientales, será la de vigilar que las entidades sujetas de control apliquen el principio de la valoración de costos ambientales de acuerdo con la función y actividad que ejecute.

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia - Metodologías El control fiscal a las entidades encargadas del medio ambiente ha evolucionado. Hoy se habla del concepto de "Auditoría Integral". Éste surge debido ante la inquietud de apartarse del ejercicio rígido, numérico, legal, financiero, etc., y de darle un mayor peso a la evaluación de la gestión ambiental. Control Financiero: Control de Gestión: Control de Gestión Ambiental Control Administrativo Control de Legalidad: Evaluación del Sistema de Control Interno: Rendición de Cuentas:

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia - Metodologías El CFA es un ejercicio de imperiosa necesidad en el ejercicio del CF Esta tarea no ha sido cumplida a cabalidad por muchos entes de control La situación es crítica en las contralorías territoriales -CT- (departamentales, municipales y distritales). En general, estos entes no han incorporado la dimensión ambiental dentro del proceso de recolección de información. Pocas de ellas han tenido un avance significativo en la materia Existe la necesidad al interior de los organismos de control territorial de implementar procesos de capacitación, dado que hay una falencia importante en lo referente a información, personal idóneo capacitado en el tema y metodologías estandarizadas para el ejercicio de esta actividad, entre otros aspectos.

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia – Órdenes de las auditorías Modelo de Control Fiscal por órdenes de auditoría SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTROL FISCAL AMBIENTAL Control de Control de Primer Orden Segundo Orden Ente auditado Ente de Control

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia - Actividades Principales obstáculos al momento de ejercer el CFA en los entes territoriales: Falta de recursos económicos y de dotación en los entes de control territoriales Ausencia de consideraciones ambientales en los proyectos y obras ejecutados en las regiones Carencia de herramientas y sistemas de gestión ambiental adecuados para un efectivo control Los problemas de orden público en regiones de profundización del conflicto armado Tres problemas importantes: El poco tiempo para llevar a cabo ejercicio La carencia de inventarios adecuados de recursos naturales Falta de funcionarios con perfil ambiental.

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia - Actividades Principales obstáculos al momento de ejercer el CFA en los entes territoriales: La no unificación de criterios para la presentación del Informe del estado de los recursos naturales. La falta de metodología y criterios para la elaboración de los informes. La no coordinación entre los órganos de control en Colombia para realizar actividades tendientes a la homogeneidad en cuanto a la presentación y elaboración de estos informes. La ausencia de procedimientos para la realización de las actividades relacionadas con la evaluación de la gestión ambiental que se conviertan en un insumo para la creación de la línea base de información.

6. Estado actual del ejercicio del control fiscal ambiental en Colombia - Actividades En la mayoría de los casos solo se presenta el informe del estado de los recursos naturales y del medio ambiente Las CT ejecutan el control macro siguiendo el recurso natural de interés para la región o el problema ambiental característico de la zona sin complementar éste análisis con las políticas y gestión ambiental de las entidades públicas. En cuanto al control fiscal ambiental (control micro), éste es un tema aún por explorar y profundizar al interior de las CT. Las CT apuntan más a analizar la gestión ambiental del proceso auditor que aplicar una metodología particular de auditoría ambiental. No contemplan la participación ciudadana en la gestión ambiental

TERMINOS RELATIVOS A LA AUDITORIA Conclusiones de la auditoria: Resultado de una auditoria que proporciona el equipo auditor tras considerar los objetivos de la auditoria y todos los hallazgos de la auditoria. Evidencia de la auditoria: Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los criterios de auditoria y que son verificables. Hallazgos de la auditoria: Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria recopilada frente a los criterios de auditoria. ISO 9000

TERMINOS RELATIVOS AL EXAMEN Evidencia objetiva: Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo. Inspección: Evaluación de la conformidad por medio de observación y dictamen, acompañada cuando sea apropiado por medición, ensayo prueba o comparación con patrones. Ensayo prueba: Determinación de una o más características de acuerdo con un procedimiento. Conformidad: Cumplimiento de un requisito. No conformidad: Incumplimiento de un requisito. Acción preventiva: Acción tomada para eliminar la causa de una no conformidad potencial u otra situación potencialmente indeseable. Acción correctiva: Acción tomada para eliminar la causa de una no conformidad detectada u otra situación indeseable. ISO 9000

QUE INVOLUCRA UNA AUDITORIA? Independiente de los objetivos, la mayoría de los programas de auditoria tienen unos elementos comunes. Todo programa tiene: • Un equipo de auditores. • Una evaluación de campo. • La búsqueda de información. • El análisis de la información recolectada. • Los juicios acerca del desempeño del sistema de gestión. • Un informe sobre los hallazgos de la auditoria.

ETAPAS DE LA AUDITORIA Preparación “In Situ” Informe ELABORAR Y REUNION INICIO ENTREGAR DE APERTURA INFORME REVISION DE TRABAJO DE FINALIZACIÓN DOCUMENTOS CAMPO PLAN DE REUNION DE AUDITORIA CIERRE Fase previa Desarrollo Resultado

ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA INICIO DE LA AUDITORÍA Designación del auditor jefe Definición de los objetivos, alcance y criterios de auditoria. Determinación de la viabilidad de la auditoria Establecimiento del equipo auditor Establecimiento de los contactos iniciales con el auditado REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DE ACTIVIDADES DE AUDITORIA IN SITU Preparación del plan de auditoria Asignación de trabajo al equipo auditor Preparación de los documentos de trabajo

ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA ACTIVIDADES DE AUDITORIA IN SITU Reunión de apertura Comunicación durante la auditoria Funciones y responsabilidades de guías y observadores Recopilación y verificación de la información Generación de hallazgos de auditoria Preparación de las conclusiones de la auditoria Realización de la reunión de cierre

ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA INFORME DE AUDITORIA Preparación del informe de auditoria Aprobación y distribución del informe de auditoria TERMINACIÓN O CIERRE DE LA AUDITORÍA Conservación de los documentos Finalización de la auditoria

DESIGNACIÓN DEL AUDITOR JEFE • El responsable del programa de auditoria deben designar el auditor jefe. • En función de características tales como liderazgo, conocimiento del área a auditar, formación, etc. • En las auditorias conjuntas, las organizaciones auditoras deben acordar y definir con mucha claridad las obligaciones y las responsabilidades específicas de cada organización, y particularmente de la autoridad del auditor jefe que se designe.

OBJETIVOS, ALCANCE Y CRITERIOS DE AUDITORÍA • Cada auditoria debe estar basada en objetivos, alcance y criterios documentados, definidos claramente con la meta final de proteger los recursos de la compañía, el medio ambiente interno y externo, satisfacer las necesidades de los clientes y lograr ventajas competitivas. • El alcance de la auditoria describe la extensión y los límites de la auditoria, tales como localizaciones físicas, unidades organizacionales, actividades y procesos para ser auditados, así como el período de tiempo cubierto por la auditoria.

OBJETIVOS, ALCANCE Y CRITERIOS DE AUDITORÍA • Los objetivos generales deben ser incluidos en el programa de auditoria. • Los objetivos de la auditoria son definidos por el cliente de la auditoria y no por quien la ejecuta. • El alcance y los criterios de auditoria son definidos entre el cliente de la auditoria y el auditor jefe de acuerdo con los procedimientos del programa de auditoria. • Cualquier cambio de los objetivos, el alcance o los criterios debe ser acordado por las mismas partes, para que sea valido.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA • Determinar el grado de conformidad del sistema de gestión del auditado, o parte de él, con los criterios establecidos para el proceso de auditoria; • Evaluar la capacidad del sistema de gestión para asegurar el cumplimiento de los requerimientos legales o contractuales; • Evaluar la eficacia del sistema de gestión para lograr los objetivos especificados, o • Identificar áreas potenciales de mejora del sistema de gestión. • Otros criterios acordados. • Jamás convertirlo en elemento de coercitivo.

CRITERIOS DE AUDITORÍA Los criterios de auditoria y los documentos de referencia pueden incluir: • Normas • Regulaciones • Requisitos • Legislación • Procedimientos aplicables • Documentación del sistema de gestión. • Otros criterios concertados o de interés especifico del auditado.

VIABILIDAD DE LA AUDITORÍA Para determinar la viabilidad de la auditoria los responsables del programa deben considerar y establecer a priori estos elementos: • Disponibilidad de suficiente y apropiada información para planificar la auditoria; • Garantía de cooperación adecuada del auditado; • Existencia de los recursos y tiempo adecuados para la realización del programa. Si la auditoria no es viable, por alguno de estos aspectos mencionados, se deben proponer alternativas al cliente de la auditoria.

SELECCION DEL EQUIPO AUDITOR Para determinar la formación del equipo auditor, es decir la escogencia de los miembros que la compondrán, es necesario tener en cuenta: La independencia del equipo auditor. La capacidad de los miembros del grupo auditor para trabajar como equipo, y para lograr la combinación de conocimiento, capacidades y atributos personales que se necesitan para desarrollar la auditoria. El idioma de la auditoria y la comprensión de las características particulares del auditado

CONTACTOS INICIALES CON EL AUDITADO Establecida entre los responsables del programa de auditoria o el auditor jefe de manera informal o formal. Con el propósito de: • Establecer la comunicación con el auditado; • Confirmar la aprobación para la auditoria; • Informar la agenda propuesta y la composición del equipo auditor; • Solicitar acceso a documentos • Definir las reglas aplicables al lugar; • Preparar la auditoria • Acordar la necesidad de acompañantes

REVISION DE LA DOCUMENTACION Previo a la preparación del plan de auditoria. Permite determinar la conformidad de la documentación del sistema, según documentación, con los criterios de auditoria. La documentación incluye documentos y registros relevantes del sistema de gestión e informes de auditorias previas. Como resultado de la revisión de los documentos, se debe comprender el sistema de gestión y tener claridad sobre los temas para el desarrollo del trabajo de campo. Si la documentación no es adecuada no se deben asignar nuevos recursos hasta que estos problemas se resuelvan.

REVISION DE LA DOCUMENTACION La revisión de la documentación comienza en la primera etapa de la auditoria y puede continúa durante todo el ejercicio. El reto es identificar la información requerida (deseable) y revisarla en detalle antes del trabajo de campo Una visita previa puede ser útil para: • Informar de primera mano del responsable de la instalación acerca de los objetivos y procedimientos de la auditoria. • Conseguir información suficiente para desarrollar el entendimiento básico de la instalación, los procesos y la gestión • Diseñar un mejor plan de auditoria (más racional)

REVISION DE LA DOCUMENTACION IDENTIFICAR NECESIDADES Y REQUISITOS LEGALES CICLO DE PRODUCTO PRODUCTOS SOPORTE IDENTIFICAR LOS RECURSOS PROCESOS CONTROLES OBJETIVOS DE LOS PROCESOS PRODUCTOS ENTENDER ASPECTOS AMBIENTALES LOS PROCESOS RIESGOS PLANES CONTROLES EN LAS: Operaciones ENTENDER LA GESTION Entradas al proceso DE LOS PROCESOS DOCUMENTOS REGISTOS

PLAN DE LA AUDITORIA Planeación Consolidación y análisis de la información Entrevistas: • Responsables de los procesos Criterios de la Hallazgos de la • Personal operativo y Auditoria auditoria administrativo Hallazgos de la Conformidades auditoria Revisión de documentos • CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA Recolección de evidencias • RECOMENDACIONES

PREPARACION DE LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO • Procedimientos de auditoria. • Listas de chequeo • Planes de muestreo. • Formatos para registrar información. • Registros de reuniones. • Registros de hallazgos de auditoria. El uso de documentos de trabajo, tales como listas de chequeo y formatos, no debe restringir el alcance de las actividades de auditoria.

LISTAS DE CHEQUEO El Auditor Líder junto con su equipo de trabajo debe preparar las listas de verificación a utilizar durante el trabajo de campo. El propósito de una lista de verificación es recordar al auditor la información que debe ser obtenida y los hechos que deben ser verificados. El tipo de lista de chequeo depende de la auditoria y las competencias de los auditores; estas pueden ser: • Resúmenes de los temas a evaluar, • Guías detalladas de apoyo, • Preguntas abiertas definidas, • Combinaciones de las anteriores, • Otras opciones acordadas.

ELABORACION DE LISTAS DE CHEQUEO De otra parte es necesario definir y establecer soportes y apoyos en relación con: – Áreas que serán auditadas de acuerdo con el alcance de la auditoria. – Puntos específicos y temas a evaluar. – La revisión de regulación o normas la corporativas existentes y la identificación de los requisitos que se deben evaluar, para cada tema a. – Determinar técnicas las de auditoria para recoger la información. Con base en lo anterior se prepara el borrador de la lista de chequeo.

ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN SITIO • Reunión de apertura • Comunicación con el auditado • Recolección y verificación de la información • Hallazgos de la auditoria • Preparación de las conclusiones de la auditoria • Reunión de cierre con el auditado

TAREAS 1. REVISION DE INFORMACION Es obligante. Se da en las primeras etapas del proceso y continúa a lo largo de la auditoría. Incluye la información sobre antecedentes del tema auditado y la que se obtenga a través de entrevistas, reuniones, etc. con la administración. 2. APLICACIÓN DE CUESTIONARIOS a) Cuestionarios tipo SI - NO orientados a conocer los aspectos básicos de la administración del sujeto de control. b) Listas de chequeo.

TAREAS 3. VISITA DE CAMPO Recorrido de la instalación del proyecto, obra o actividad para conocer: - Componentes del proceso - Fuentes de emisión - Puntos de descarga - Areas de almacenamiento - Areas de mantenimiento -Oficinas de la administración.

TAREAS 4. REVISION DETALLADA Profundizar en el conocimiento de algunos aspectos clave. Las técnicas pueden ser: Entrevistas (detalladas) a Interventores, contratistas, responsable de la administración. Recorridos adicionales por la instalación Pruebas de verificación (mediante indagación y observación, principalmente)

EVIDENCIAS EVIDENCIA: Información que soporta la opinión del auditor EVIDENCIA OBJETIVA: Cualquier información de hecho, que pueda ser verificada. El auditor está encargado de recoger EVIDENCIA OBJETIVA •TIPOS DE EVIDENCIA FISICA: Algo que el auditor puede ver o palpar. Ej.: Diferencias en registros de entrada y salida del agua cruda y tratada en una PTAR. DOCUMENTAL: Evidencia pertinente a algo visible vía un registro (documento). Ej.: Reportes del Plan de Contingencia; registro de quejas de la comunidad CIRCUNSTANCIAL (INDIRECTA): Por ejemplo, un archivo ordenado y actualizado puede indicar, en una primera aproximación, que el Sujeto de Control tiene un buen soporte documental

CATEGORIAS DE LOS HALLAZGOS Aparecen cuando un proceso, producto, servicio o actividad no está conforme con el criterio escogido de refrencia manual de procesos y procedimientos, la norma ambiental contra la cual se evalúa, u otros requisitos. Ocurren típicamente cuando los procedimientos escritos no se implementan debidamente, lo que a su vez causa que el proceso sea ineficiente.

RAZONES DE LOS HALLAZGOS --Actividades // procesos no están en conformidad con los Actividades procesos no están en conformidad con los criterios. criterios. -- No se han implementado procedimientos escritos. No se han implementado procedimientos escritos. -- El proceso es ineficaz. Los resultados deseados no se han El proceso es ineficaz. Los resultados deseados no se han obtenido. obtenido. -- Otras causas raíces son las AUSENCIAS de: Otras causas raíces son las AUSENCIAS de: Estructura organizativa Estructura organizativa • Educación y capacitación • Educación y capacitación • Recursos • Recursos • Apoyo de la Administración • Apoyo de la Administración • Información • Información • Conocimiento • Conocimiento • Control y seguimiento • Control y seguimiento

REGISTRO DE HALLAZGOS Cuando el auditor descubre un hallazgo lo registra y presenta en mesa de trabajo al equipo auditor para su correspondiente validación. El auditor se asegura que el hallazgo sea exacto conciso y fácil de leer. El registro debe tener: 1. Establecimiento de los hechos (criterio, condición, causa y efecto) 4. Recopilación de toda la evidencia disponible 5. Observaciones exactas. 6. Manifestando Quién ? Qué ? Dónde ? Cuándo ? Por qué ?

Metodología

MATRIZ DE RIESGOS I PROCESO N SUBPROCESO CONTABILIDAD F SISTEMAS DE O CONTROL A R CI TO EN M RIESGOS AC RR PRESUPUESTO E IM P CU O X SI D X NO CONTRATACIÓN X NO E X SI T. HUMANO X NO P. CIUDADANA X SI C X SI P. FISCALES U X NO E X NO X SI PROCESO N X SI AUDITOR T C. JUDICIALES A PONDERACIÓN REVISIÓN DEL 100% DE LA INFORMACIÓN

M E MATRIZ DE RIESGOS PROGRAMA DE AUDITORIA M PROCESO PROCESO O R SUBPROCESO SUBPROCESO A SISTEMA DE SISTEMA DE N CONTROL CONTROL D A CI O TO EN RIESGOS AC RR PROGRAMA IM P CU D O E X SI OBJETIVO SI X NO ACTIVIDADES X NO P X SI L X NO A X SI X SI N X NO E X NO A X SI PAPELES DE TRABAJO C X SI I Ó N

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA Llevar a cabo el acto de instalación de la auditoría Realizar las pruebas de auditoría "in situ" y conformar los hallazgos Solicitar información necesaria Elaborar los papeles de trabajo Realizar mesas de trabajo de seguimiento y validación de hallazgos

SIREL MATRIZ DE RIESGOS PROGRAMA DE AUDITORIA PROCESO PROCESO I SUBPROCESO SUBPROCESO N SISTEMA DE F SISTEMA DE CONTROL CONTROL O I A R O NC CT RR E M RIESGOS PA CU E I M O PROGRAMA X SI OBJETIVO X SI D X NO X NO E X SI OBJETIVO X SI X NO A X NO OBJETIVO X NO U X SI OBJETIVO X SI X NO D X NO I OBJETIVO X SI X SI T X SI OBJETIVO X SI O R C. JUDICIALES I PONDERACIÓN A

7. Metodología 1. INTRODUCCIÓN 2. MARCO LEGAL DEL CONTROL FISCAL AMBIENTAL 3. PRINCIPIOS DEL EJERCICIO DEL CONTROL FISCAL AMBIENTAL 4. LINEAMIENTOS METODOLÓGICOS 5. LA VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES a) Usos de los Estudios de Valoración de Costos Ambientales. b) Marco Legal de la Valoración de los costos ambientales 6. TÉCNICAS DE AUDITORÍA UTILIZABLES DURANTE EL EJERCICIO DEL CONTROL FISCAL AMBIENTAL 7. PROCESO DE SELECTIVIDAD

7. Metodología ¿PARA QUIÉN ES APLICABLE LA PRESENTE METODOLOGÍA? Contralorías Distritales Contralorías Territoriales Contralorías Municipales Contralorías Departamentales OBLIGACIONES DE LAS CONTRALORÍAS TERRITORIALES EN MATERIA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL 1.Control Fiscal Ambiental (Incluye control a proyectos ambientales) (Ley 136 de 1994, título X, Art. 3) Control Fiscal Ambiental 2. Informe de Estado de los Recursos Naturales (Ley 42 de 1993, Art. 46)

7. Metodología FASES PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LA GESTIÓN AMBIENTAL i. Priorización y Selección de las Entidades a Auditar ii. Planeación iii. Ejecución iv. Informe v. Seguimiento

7. Metodología I. PRIORIZACIÓN Y SELECCIÓN DE LAS ENTIDADES A AUDITAR Esta primera fase consta de los siguientes pasos: .Identificación de los posibles entes a ser auditados .Clasificación de los posibles entes a ser auditados .Selección de los entes a ser auditados FORMATO 1

Modelo para la priorización de acciones Seguridad Bosques Sostenibilidad Patrimonio Biodiver- Procesos alimentaria, Productivos natural sidad Endógenos empleo, ingreso social Ordenamiento, planificación y control Cantidad de agua Instrumentos normativos y Sostenibilidad económicos urbano-regional Ins nal Formulación, implementación ci o titu y seguimiento de política Mercados - SINA So Agua Verdes Información, investigación y ci a desarrollo tecnológico Sostenibilidad Bienes l sectorial y servicios Participación y educación ambientales Calidad en los Cooperación y negociación de agua mercados internacional Calidad Producción Capital de Vida Limpia Urbana social Productos y tecnologías limpias

ESQUEMA SINTETICO DE GESTION AMBIENTAL PLAN NACIONAL P PLAN NACIONAL OPERACIONALIZACION PLANES PLANES PROYECTO AMBIENTAL OPERACIONALIZACION PROYECTO AMBIENTAL PROGRAMAS A POLITICAS AMBIENTAL DE LA DE LA PROGRAMAS POLITICAS AMBIENTAL RESPUESTA PROYECTOS R POLITICAS REGIONALES POLITICAS REGIONALES RESPUESTA PROYECTOS C.G.R.D T RECURSOS RECURSOS C.G.R.D I C NIVELES I SUJETO SUJETO NIVELES DE P NORMAS MINISTERIO MINISTERIO DE NORMAS ECOSIS. ESTRATEG. GESTION A DECRETO 2811 DECRETO2811 CARs CARs ECOSIS. ESTRATEG. AGUA GESTION LEY 99/93 AGUA C LEY 99/93 DECRETOS REG. INSTITUTOS INSTITUTOS BIODIVERSIDAD BIODIVERSIDAD I DECRETOS REG. UAU BOSQUES BOSQUES O UAU CALIDAD VIDA ENTES TERR. ENTES TERR. CALIDAD VIDA SOSTENIBILIDAD N SOSTENIBILIDAD G. RESULTADOS G. RESULTADOS OTROS MINIS OTROS MINIS PROD. LIMPIAS PROD. LIMPIAS G. INSTITUCIONAL G. INSTITUCIONAL C SECTORES SECTORES G. ACTIVIDADES G. ACTIVIDADES O COMUNIDAD COMUNIDAD G. FINANCIERA G. FINANCIERA ORDENAMIENTO M ORDENAMIENTO G. PRESUPUESTAL AMBIENTAL G. PRESUPUESTAL U AMBIENTAL PRESION ESTADO N ORDENAMIENTO ORDENAMIENTO PRESION ESTADO I TERRITORIAL R.N. TERRITORIAL R.N. IMPACTO T IMPACTO SOCIAL EFECTO EFECTO A SOCIAL IND. AMBIENTALES IND. AMBIENTALES ECONÓMICO CALIDAD DE VIDA R ECONÓMICO CULTURAL CALIDAD DE VIDA I CULTURAL GESTION AMB. GESTION AMB. A

7. Metodología •Departamento Administrativo del Medio ambiente •Departamento Administrativo del Medio ambiente •Empresa de Acueducto y Alcantarillado •Empresa de Acueducto y Alcantarillado •Oficina de Prevención y Atención de Desastres •Oficina de Prevención y Atención de Desastres •Secretaría de Salud •Secretaría de Salud •Secretaría de Tránsito •Secretaría de Tránsito •Secretaría de Educación •Secretaría de Educación •Jardín Botánico •Jardín Botánico •Instituto Distrital de recreación y Deporte •Instituto Distrital de recreación y Deporte •Planeación Distrital •Planeación Distrital •Otras entidades Distritales •Otras entidades Distritales Tipo 1. USUARIAS DEL MEDIO •Secretaría de Cultura y turismo AMBIENTE Y LOS RECURSOS •Secretaría de Educación •Secretaría de Gobierno NATURALES •Secretaría de Obras Públicas •Secretaría de Salud Tipo 2: AUTORIDADES Y/O •Secretaría de Tránsito ADMINISTRADORAS DEL MEDIO •Oficina de Planeación Municipal •Unidades Municipales de Asistencia Técnica Agropecuaria AMBIENTE Y LOS RECURSOS •Bomberos NATURALES: •Empresas Públicas Municipales • Otras entidades municipales

7. Metodología Selección de los entes a ser auditados 1. Presupuesto total de la empresa 2. Porcentaje del presupuesto ambiental destinado a inversión ambiental 3. Programas y proyectos ambientales desarrollados 4. Ejercicios de auditorías anteriores 5. Quejas de la comunidad 6. Problemas ambientales identificados

Planeación

CUANDO NO HAY SUFICIENTE CLARIDAD SOBRE LO QUE SE VA A EVALUAR

II. PLANEACIÓN En esta fase el propósito es identificar qué se va a examinar, cómo y cuándo se va a realizar este examen, así como los recursos disponibles, tanto monetarios como logísticos y de disponibilidad de personal. Se determina también el enfoque y los lineamientos de la investigación, sus objetivos y su alcance. Se subdivide en dos etapas: 1. Análisis General de la Entidad ( FORMATO No 3 ) 2. Investigación Preliminar

E jecu ión c

Fase de Ejecución 1.Evaluación del Cumplimiento de la Legislación Ambiental Formato 3 2. Evaluación del Sistema de EJECUCIÓN Control Interno Control Fiscal Formato 4 Ambiental Entes Tipo 1 3. Evaluación del sistema de Gestión Ambiental Formato 8 4. Rendición de Cuentas - Componente Ambiental

Fase de Ejecución 1. Evaluación del Cumplimiento de las Obligaciones Ambientales Formato 5,6,7 EJECUCIÓN 2. Evaluación del Sistema de Control Fiscal Control Interno Ambiental Formato 4 Entes Tipo 2 3. Rendición de Cuentas - Componente Ambiental 4.valoración de los costos ambientales Formato 12

Fase de Ejecución 1. Pruebas Programa de Auditoría 2. Desarrollo de las Fase de Observaciones Ejecución Evidencias y Hallazgos Objeto, Criterios y Análisis y Evaluación Procedimientos a ser Aplicados Formulación de Recomendaciones

Cuando simplemente ud. esta sobrecargado de información subutilizada y dispersa. . .

OBJETIVO EJE 3 Contar con información actualizada sobre el cumplimientos de la normatividad en relación con los recursos del Sistema General de Participaciones SGP para el sector de Agua Potable y Saneamiento Básico

Financiamiento del Sector Audiencias Públicas PND 2006 – 2010 (Ley 1151 de 2007) • Para el cuatrienio asigno $1 billon. • Ejecutados en el marco de los Planes Departamentales (Art. 91) • Están condicionados al compromiso de los recursos del SGP y de regalías, por parte de las entidades territoriales (Art. 91) • Criterios de Distribución por Departamento (Art. 93) – Población por atender en Acueducto y Alcantarillado urbano y rural – Población con NBI – Menor capacidad de endeudamiento – Balance del SGP y regalías • Identificación y priorización de proyectos: Audiencias Públicas Consultivas

Financiamiento del Sector PND 2006 – 2010 Ley 1151 de 2007 • Artículo 91: Inversiones de las Corporaciones Autónomas Regionales en el Sector Los recursos de apoyo de la Nación al sector y los que aporten las Corporaciones Autónomas Regionales, se ejecutarán en el marco de los planes a que se refiere el presente artículo.

Financiamiento del Sector Financiación del sector 2006 - 2010 Presupuesto General de la Nación MAVDT – Ley Anual de Presupuesto •Audiencias Públicas Sistema General de Participaciones DNP – Departamentos y municipios Ley 1176/07 Dec 028/08 Departamentos PDAS Regalías Directas e Indirectas SGP Municipios Corporaciones Autónomas DNP, MAVDT CERTIFICACION Regionales Demanda de proyectos Ley 1176/07 Ley 141/94

Gasto Público social en los planes y presupuestos territoriales Financiamiento del Sector SGP - Modificación Ley 715 de 2001 La Ley 1176 de 2007, modifica la conformación del Sistema General de Participaciones, estableciendo una participación específica para el sector de agua potable y saneamiento básico Ley 1176 de 2007

Gasto Público social en los planes y presupuestos territoriales Financiamiento del Sector SGP - Nuevo Esquema de Distribución de los Recursos 100% Asignaciones Distribución Especiales 4% sectorial 96% Educación Salud Agua Potable Y Propósito General 58.5% 24.5% Saneamiento Básico 11.6% 5.4% Distritos y Municipios Departamentos y 85% Distrito Capital 15% Ley 1176 de 2007

Gasto Público social en los planes y presupuestos territoriales Financiamiento del Sector Participación de Propósito General Participación para Agua Potable y (Ley 715) Municipios Saneamiento Básico (Ley 1176) Municipios • Población 40% • Déficit de Cobertura • Pobreza 40% • Caracterización de la población atendida y balance del esquema solidario • Eficiencia Fiscal (Tributario) 10% • Ampliación de Cobertura • Eficiencia Administrativa 10% • Pobreza (Inversión ICLD) • Eficiencia en la gestión sectorial Para el sector de Agua Potable y Saneamiento El monto total asignado es para el sector de Básico es el: Agua Potable y Saneamiento Básico. •41% del 72% de propósito general para los municipios de 4ª, 5ª y 6ª categoría •41% del 100% de propósito general para los Municipios de 1ª, 2ª y 3ª categoría

Criterios distribución Municipios Criterios de distribución de los recursos - Ley 1176/07 Criterios % 1. Déficit de Cobertura 35% 2. Población atendida y balance del esquema solidario 30% 3. Esfuerzo en ampliación de Cobertura 5% 4. Pobreza 20% 5. Eficiencia en la gestión sectorial 10%

Criterios distribución Municipios: Fórmula Ley 1176 1.Déficit de cobertura (35%): Personas carentes del servicio de acueducto y alcantarillado de la respectiva entidad territorial, en relación con el total de personas por atender en el país. Variables: • Población urbana y rural para 2008 (DANE). • Coberturas acueducto y alcantarillado (SSDP) • Diferencial de costos de provisión entre los diferentes servicios (Visión Colombia 2019 y del PND) El resultado de personas no cubiertas para cada municipio o distrito se divide entre la suma total de personas no atendidas a nivel nacional.

Criterios distribución Municipios: Formula Ley 1176 2. Población atendida y balance de subsidios (30%): Diferencia entre la población a subsidiar y la población aportante Se utiliza metodología con base en la información de SISBEN* Variables y metodología i. Población a subsidiar: población niveles 1 (incluyendo población de los resguardos indígenas por municipio), 2 y 3 del SISBEN, ajustada por cobertura y ponderada por los porcentaje máximos de subsidios (E1=70%, E2=40% y E3=15%). ii. Población aportante: diferencia entre la proyección de población total y la población en Sisben 1, 2 y 3; se excluye la estimación de personas en estrato 4, y se pondera por el monto mínimo de contribución para el estrato 5 (50%). La diferencias entre i. y ii. de cada municipio se divide entre la sumatoria de las diferencias del total nacional. •Dado que no todos los municipios cuentan con información de usuarios por estrato, este indicador se calcula con base en el número de personas registradas en los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y la población total proyectada por entidad territorial para 2008.

Criterios distribución Municipios: Fórmula Ley 1176 3. Esfuerzo de la entidad territorial en la ampliación de coberturas (5%): Incrementos de la población atendida en acueducto y alcantarillado de cada distrito o municipio, en relación con los incrementos observados a nivel nacional Variables • Incrementos de cobertura Censos 1993 y 2005 (DANE y SSPD) En el presente Conpes no se distribuye este criterio, estos recursos se distribuirán una vez sean certificados los incrementos de cobertura entre los Censos 1993 y 2005 por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios.

Criterios distribución Municipios: Fórmula Ley 1176 4. Pobreza relativa del municipio (20%): Porcentaje de Necesidades Básicas Insatisfechas por municipio o distrito certificado por el DANE, y divido por el agregado nacional.

Criterios distribución Municipios: Fórmula Ley 1176 5. Cumplimiento de criterios de eficiencia fiscal y administrativa de cada entidad territorial en la gestión sectorial (10%): Calificación de acuerdo con cumplimiento de los siguientes aspectos sectoriales: • Reporte al Sistema Único de Información – SUI, (municipios y distritos, y sus respectivos prestadores). (Mínimo el 40%) • Reporte del estudio de costos al Sistema Único de Información - SUI, (municipios y distritos, y sus respectivos prestadores) • Reporte de información solicitada en la Directiva 015 de 2005 de la Procuraduría General de la Nación (Mínimo el 80%) • Creación y puesta en funcionamiento del Fondo de Solidaridad y Redistribución de Ingresos – FSRI por parte del municipio y distrito.

Actividades a las que se destinaran los recursos de SGP de los Departamentos: a) Promoción, estructuración, implementación e inversión en infraestructura de esquemas regionales de prestación de los servicios, de acuerdo con los planes regionales y/o departamentales de agua y saneamiento. b) Proyectos regionales de abastecimiento de agua para consumo humano. c) Proyectos de tratamiento y disposición final de residuos líquidos con impacto regional. d) Proyectos de tratamiento, aprovechamiento y disposición final de residuos sólidos con impacto regional. e) Pago del servicio de deuda adquirida por el departamento para financiar infraestructura del sector de agua potable y saneamiento básico, en cumplimiento de sus competencias, en el marco del Plan Departamental de Agua y Saneamiento.

Actividades a las que se destinaran los recursos de SGP de los Departamentos: • De manera excepcional, en el marco de los Planes Departamentales, en el proceso de reestructuración para la prestación de los servicios públicos de agua potable y saneamiento básico, se podrán destinar estos recursos para el pago de pasivos laborales bajo las restricciones y condiciones definidas en el parágrafo del Artículo 10 de la Ley 1176 de 2007. (POR UNA SOLA VEZ) Volver Siguiente

Actividades a las que se destinaran los recursos de SGP de los municipios: 1. Pago del servicio de la deuda originado en el financiamiento de proyectos del sector. 2. Preinversión en diseños, estudios e interventorías para proyectos del sector de agua potable y saneamiento básico. 3. Acciones de fortalecimiento de esquemas organizacionales para la administración y operación de los servicios. 4. Construcción, ampliación, optimización y mejoramiento de sistemas e inversión para la prestación del servicio de aseo. 5. Programas de macro y micromedición. 6. Programas de reducción de agua no contabilizada. 7. Adquisición de los equipos requeridos para la operación de los sistemas de agua potable y saneamiento básico. 8. Participación en la estructuración, implementación e inversión en infraestructura de esquemas regionales de prestación de los municipios.

Gasto Público social en los planes y presupuestos territoriales Instrumentos de control SGP - Reporte de Información y Certificación Los Distritos y Municipios seguirán siendo los administradores de los recursos del SGP, siempre y cuando cumplan con los requisitos para la certificación: •Transformación empresarial, en los términos establecidos en la Ley 142 de 1994. •Implementación de las metodologías tarifarías. •Reporte de información del año inmediatamente anterior a través del SUI. •Aplicación de la metodología establecida para asegurar el equilibrio entre los subsidios y las contribuciones. •Cumplimiento de metas de cobertura y de calidad, acordes con la estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral, establecida por el Gobierno Nacional. Entidad encargada: SSPD Plazo Inicial: junio de 2009 Plazo Excepcional: junio de 2010 (*)

Instrumentos de control Manejo mas eficiente en la destinación de los recursos Previsiones acerca del giro de los recursos: • Directamente a operadores en los términos establecidos por los correspondientes contratos • Giros condicionados a la aplicación de la metodología para establecer el equilibrio entre subsidios y contribuciones • Giro de los recursos correspondientes a subsidios a la demanda determinados por la entidad territorial, directamente a cada operador • Consideraciones sobre el uso de los recursos cuando existe toma de posesión por parte de la SSPD, para que exista consistencia con las inversiones determinadas en el marco de su actuación

Regalías Regalías Directas e Indirectas Contraprestación económica que se causa por la explotación de los recursos naturales no renovables de propiedad del Estado. •Regalías Directas •Regalías Indirectas (FNR) : Los municipios del departamento pueden presentar proyectos a los cajones presupuestales de los recursos del Fondo •Regalías Escalonadas. Ley 141 de 1994

Regalías Procedimiento de viabilidad de proyectos Escalonamiento y FNR MAVDT Entidad Territorial Estudia el proyecto de acuerdo a los MAVDT Presenta el proyecto criterios de viabilidad y elegibilidad: Inscribe proyecto al al MAVDT SI cumple, VIABILIZA BPIN del DNP NO cumple, DEVUELVE Dirección de Regalías Consejo Asesor de Regalías: DNP Comunica a la Entidad Aprueba los proyectos Prioriza proyectos y presenta Territorial la aprobación priorizados por el DNP. al Consejo Asesor de Regalías Acuerdo 026 de 2004

Gasto Público social en los planes y presupuestos territoriales Control del Gasto Público SGP - Monitoreo, seguimiento y Control Decreto 028 de 2008 • Definir la estrategia de monitoreo, seguimiento y control al gasto que ejecutan las entidades territoriales con recursos del SGP • Se definen los eventos en los cuales está en riesgo la prestación de los servicios, medidas preventivas y correctivas Decreto 028 de 2008

Control del Gasto Público SGP - Responsables Institucionales •Información Para todos los efectos las ET deberán reportar a través del SUI •Monitoreo •Ministerio respectivo en salud y educación •Demás sectores: DNP •Seguimiento A cargo del MAVDT articulado con la SSPD y la Unidad Administrativa Especial •Control Los Departamentos apoyarán la estrategia y actuarán como intermediarios entre la Nación y los Municipios Decreto 028 de 2008

Control del Gasto Público SGP - Monitoreo, seguimiento y Control Actividades Monitoreo Seguimiento Control Recopilación, análisis y Evaluación y análisis de Adopción de medidas verificación de los procesos técnicos y preventivas y/o información para el administrativos correctivas necesarias cálculo de indicadores sectoriales de las respecto a las de cada sector. entidades territoriales. entidades territoriales. Decreto 028 de 2008

Control del Gasto Público SGP - Medidas Correctivas • Suspensión de giros a la entidad territorial y giro directo a prestadores o destinatarios finales • Asunción temporal de la competencia por parte del Departamento. • Solicitud de suspensión de procesos de selección contractual por parte de la Procuraduría (13.4) • Ajuste de competencias: medidas correctivas de manera concomitante la ET carecerá de competencia para expedir actos o celebrar contratos Decreto 028 de 2008

AUTOEVALUACIÓN Y PLAN DE ACCIÓN MUNICIPAL 9.1) Acto administrativo de creación del FSRI (Acuerdo municipal) FSRI (Fondo de En todos los Solidaridad) casos 9,2) Contrato con el prestador para establecer las condiciones del giro de los recursos para atender los subsidios 10.1) Certificación Tesorería municipal del giro de recursos FSRI a los prestadores (2003 en adelante) Asignación recursos En todos los GASTO PÚBLICO FSRI casos SOCIAL EN 10.2) Certificación bancaria donde se acredite valor girado, número, titular de la PLANES Y cuenta y fecha del giro (2003 en adelante) PRESUPUESTOS Eje 3 Decretos 1013 de En todos los 11) Acuerdo municipal de aprobación de los porcentajes de subsidio y aporte solidario 2005 y subsiguientes casos aplicados a partir de 2007 y siguientes Recursos SGP En todos los 12) Acuerdo municipal de adopción del presupuesto donde conste la apropiación del (Sistema General de casos SGP para inversión y subsidios del año 2005 aplicable al 2006 y siguientes. Participaciones)

INDICADORES FSRI (Fondo de Solidaridad y Redistribución de Ingresos) 9.1) Acto administrativo de creación del FSRI (Acuerdo municipal) Ley 142/94, Decretos 565/96, 1013/05, 4784/05, 057/06, 2825/06 9,2) Contrato con el prestador para establecer las condiciones del giro de los recursos para atender los subsidios

INDICADORES 10.1) Certificación Tesorería municipal del giro de recursos FSRI a los prestadores (2003 en adelante) Asignación En todos los recursos casos FSRI 10.2) Certificación bancaria donde se acredite valor girado, número, titular de la cuenta y fecha del giro (2003 en adelante)

INDICADORES SUBSIDOS Y APORTES SOLIDARIOS Decretos 1013 11) Acuerdo municipal de aprobación de los porcentajes de En todos de 2005 y subsidio y aporte solidario aplicados a partir de 2007 y los casos subsiguientes siguientes

INDICADORES APROPIACION RECURSOS SGP Recursos SGP (Sistema 12) Acuerdo municipal de adopción del presupuesto donde En todos General de conste la apropiación del SGP para inversión y subsidios los casos Participacione del año 2005 aplicable al 2006 y siguientes. s)

LA AUDITORIA AMBIENTAL Y EL CONTROL FISCAL

FORMULARIO DE AUDITORIA PARA AGUA POTABLE Señor(a) auditor(a). El presente formulario es la herramienta diseñada para recoger la información durante la auditoria, para ello se utilizaran algunas convenciones que pretenden facilitarle la recopilación de los datos necesarios. Información que puede obtener en campo Información que puede obtener de documentos corporativos o entes territoriales locales Elaboro Pagom/o9 INFORMACION GENERAL Municipio: Provincia: Población Cabecera municipal: Zona Rural: Total:

TEMAS A TRATAR I. Introducción: • Definición • Principios • Fases II. Marco legal Ambiental: • De la auditoria fiscal • Del ambiente - Esquema • Desarrollo por componente III. Valoración del costo Ambiental: • Aspectos conceptuales • Tipos de Valoración IV. La Auditoria ambiental: • Auditoria pevia • Desarrollo y conduccion de auditoria • Informe final

Definición Proceso metodológico, objetivo, imparcial y técnico que busca evaluar el uso, administración, protección, preservación del medio ambiente y los recursos naturales en el marco del desarrollo sostenible y bajo las normas propias del control fiscal, por parte del estado o los particulares que tengan su uso, aprovechamiento o explotación.

principios Además de los principios generales del control fiscal, eficacia, eficiencia, economía, transparencia, congruencia y equidad, se deben incluir los principios de sostenibilidad ambiental. Este principio implica que la gestión, programas, proyectos y actividades, del estado deben conducir al crecimiento económico, aumento del nivel de calidad de vida y al bienestar social sin agotar la base de los recursos naturales que la sustentan, deteriorar irreversiblemente el medio ambiente o poner en riesgo los derechos de las generaciones futuras.

principios Igualmente, se deben aplicar las normas y principios de la auditoria ambiental, así: • Planes y procedimientos uniformes • Idoneidad de los auditores • Sistema definido de información ambiental • Planificación, objetivos y alcances claramente definidos • Objetividad y relevancia de las conclusiones • Publicidad de las conclusiones, dentro del marco legal y en el marco de la objetividad. • El cierre de hallazgos debe ser prioritariamente realizado sobre requisitos legales • Debe implementar el ciclo de mejoramiento continuo

FASES DE LA AUDITORIA 1. Planeación • Conocimiento básico general • Conocimiento especifico • Conocimiento interno de detalle 2. Ejecución • Revisión de la planeación y ajuste de ser necesario • Identificación de desviaciones • Fijación de hallazgos • Análisis de hallazgos • Conclusiones

FASES DE LA AUDITORIA 3. Informe • Antecedentes • Objetivos • Alcances y limites • Metodología • Aspectos significativos • Hallazgos y observaciones • Declaración de cumplimiento • Conclusiones y recomendaciones • Compromisos y diferencias

Marco legal Colombiano Constitución de 1991 Artículo 267 la vigilancia del control fiscal se debe incluir el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. Deber constitucional para fijar, implementar y adoptar los mecanismos acordes para valorar los costos causados por el uso o deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente.

Marco legal Colombiano Constitución de 1991 Artículo 360 se prevé que la ley debe determinar los mecanismos para la explotación y la contraprestación económica a favor del estado por la explotación de los recursos naturales no renovables. Fuente de obtención de regalías y compensaciones para entes territoriales donde se haga la explotación y por donde se transportan dichos recursos.

Marco legal Colombiano La Ley 23 de 1973: Artículo 12, crea sistemas técnicos de evaluación que permiten hacer partícipe a los usuarios de los recursos ambientales de los gastos de protección y renovación cuando sean usados en beneficio de actividades lucrativas da un valor a los recursos aprovechados. Código Nacional de los Recursos Naturales: Artículo 18 el detrimento del medio ambiente y los recursos naturales que sean el resultado de actividades lucrativas debe sujetarse al pago de tasas retributivas del servicio de eliminación o control de las consecuencias de las actividades nocivas expresadas. Igualmente establece la posibilidad de fijar tasas “para compensar los gastos de mantenimiento de la renovabilidad de los recursos naturales renovables”.

Marco legal Colombiano Codigo Nacional de los Recursos Naturales Artículo 160, las tasas a que hay lugar por el uso de las aguas en actividades que generen lucro o quienes las usen. Igualmente en la parte XIII “De los modos de manejo de los Recursos Naturales Renovables”, capítulo III “De las cuencas hidrográficas”, sección III menciona que para funcionar los planes de ordenación los propietarios de predios , sean personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que se beneficien directa o indirectamente con obras o trabajos de ordenación de una cuenca están obligados a pagar tasa proporcional al beneficio recibido de acuerdo a los dispuestos por las leyes”. no ha sido reglamentado.

Marco legal Colombiano Ley 42 de 1993 (Control fiscal): Artículo 1 "El conjunto de preceptos que regulan los principios, sistemas y procedimientos de control fiscal financiero; de los organismos que lo ejercen en los niveles nacional, departamental y municipal y de los procedimientos jurídicos aplicables". • Artículos 8o y 46 dispone la necesidad de cuantificar el impacto por el uso o deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente, evaluando la gestión de protección, conservación y explotación de los mismos así como la valoración, en términos cuantitativos del costo-beneficio sobre la conservación, restauración, sustitución y manejo general de estos y su contabilización y reporte a las Contralorías.

Marco legal Colombiano Ley 87 de 1993 (Control fiscal): Artículo 10 dice" el ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economía celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de los costos ambientales. En consecuencia deberá concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad y en particular de las asignadas a aquellos que tengan responsabilidad de mando” .

Marco legal Colombiano Ley 99 de 1993 (Principios de Rio): Principio 16 Las autoridades nacionales deberían procurar asegurar la internacionalización de los costos ambientales y el uso de instrumentos económicos, teniendo en cuenta el criterio del que contamina debe, en principio, cargar con los costos de contaminación, teniendo debidamente en cuenta el interés público y sin distorsionar el comercio ni las inversiones internacionales.

Marco legal Colombiano Ley 99 de 1993 Artículo 5o. que da entre otras funciones del Ministerio, la contemplada en el numeral 8, que menciona " Evaluar los alcances y efectos económicos de los factores ambientales, su incorporación al valor de mercado de bienes y servicios y su impacto sobre el desarrollo de la economía nacional y su sector externo; su costo en los proyectos de mediana y grande infraestructura, así como el costo económico del deterioro y de la conservación del medio ambiente y de los recursos naturales renovables y realizar investigaciones, análisis y estudios económicos y fiscales en relación con los recursos presupuestales y financieros del sector de gestión ambiental y con los impuestos, tasas, contribuciones, derechos, multas e incentivos con el relacionados"

Marco legal Colombiano Ley 99 de 1993 Artículo 5o. numeral 43 del mismo Artículo, se cita a la letra "Establecer técnicamente las metodología de valoración de los costos económicos del deterioro y de la conservación del medio ambiente y de los recursos naturales renovables".

MUCHAS GRACIAS. Cualquier inquietud la resolveremos en este momento o la recibiré en: E-Mail: Teléfonos:

Control fiscal con enfoque social

Control Fiscal Ambiental

by Ivan Gomez

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