Otros pronunciamientos relativos al Dictamen

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Otros pronunciamientos relativos al Dictamen

  1. 1. Alcaide Cuamatzi Edilberto <br />Alcántara Hernández Lizbeth Monserrat<br />Domínguez Mendoza César Iván<br />Estrada Román Martha<br />Gutiérrez Pérez María Guadalupe<br />OTROS PRONUNCIAMIENTOS RELATIVOS AL DICTAMEN boletín 4010 y nia 706<br />
  2. 2. DICTAMEN DEL AUDITOR BOLETÍN 4010<br />OTROS PRONUNCIAMIENTOS RELATIVOS AL DICTAMEN. Párrafo 65<br />
  3. 3. 1. MENCIÓN DE UN ASUNTO IMPORTANTE EN EL DICTAMEN.<br />Existen circunstancias en las que es necesario que el auditor haga énfasis en su dictamen a un hecho importante que debe revelarse en los estados financieros.<br />Que existan contingencias no cuantificables.<br />Que existan cambios en la aplicación de las NIF’s o en las reglas particulares.<br />Que existan operaciones importantes con partes relacionadas.<br />
  4. 4. - CONTINGENCIAS NO CUANTIFICABLES<br />
  5. 5. CONTINGENCIAS NO CUANTIFICABLES<br />Cuando, atendiendo a su importancia, sea necesario incluir un párrafo de énfasis en el dictamen.<br />
  6. 6. México , Distrito Federal<br />A los señores accionistas de:<br />Comercializadora del Sur S.A de C.V<br />He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría.<br />Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.<br />
  7. 7. Como se menciona en la Nota 4 a los estados financieros , la Compañía fue demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendió, por $1’000,000, no reúnen las características especificadas, y reclama la devolución del importe señalado y el pago de daños y perjuicios por $500,000. La compañía está en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplían con todos sus requerimientos técnicos; sin embargo, a la fecha de este informe, la administración de la compañía y sus asesores legales no están en posición de determinar el resultado final de este asunto.<br />En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.<br />
  8. 8. CONTINGENCIAS NO CUANTIFICABLES<br />Cuando por falta de evidencia suficiente y competente sea necesario incluir un salvedad por limitaciones al alcance de su revisión.<br />Cuando por falta de revelación suficiente sea necesaria una salvedad por desviación en la aplicación de las Normas de Información Financiera.<br />
  9. 9. - CONTINUACIÓN DE LA ENTIDAD COMO NEGOCIO EN MARCHA<br />
  10. 10. CONTINUACIÓN DE LA ENTIDAD COMO NEGOCIO EN MARCHA<br />El auditor tiene la responsabilidad de evaluar si existen dudas sustanciales en relación con la posibilidad de le entidad para continuar como negocio en marcha.<br />Problemas de solvencia por pérdidas de operación recurrentes.<br />Incapacidad para obtener suficiente financiamiento.<br />Huelgas o dificultades laborales.<br />Pérdidas de personal clave.<br />Incumplimiento con los términos de contrato de préstamos.<br />
  11. 11. México , Distrito Federal<br />A los señores accionistas de:<br />Comercializadora del Sur S.A de C.V<br />He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría.<br />Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.<br />
  12. 12. Como se menciona en la Nota X a los estados financieros , en el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 2009, la compañía sufrió una pérdida de $5’000,000; además a esta fecha tiene pérdidas acumuladas por $10’000,00, y el estado de situación financiera muestra un exceso de pasivos circulantes sobre activos circulantes de $5’000,000, adicionalmente, ha perdido más de las dos tercera partes de su capital social y, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles, esto podría ser causa de disolución de la entidad, a solicitud de algún tercero interesado. Estos factores, entre otros, indican que la compañía tal vez no pueda continuar en operación. Los estados financieros no incluyen aquellos ajustes relacionados con la valuación y clasificación de los activos y con la clasificación de los activos y con la clasificación e importe de los pasivos, que podrían ser necesarios en caso de que la compañía no pudiera continuar en operación.<br />
  13. 13. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.<br />C.P. Hernández Ibarra Pablo <br />A 31 DE MARZO DE 2010<br />
  14. 14. - CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE ERRORES<br />
  15. 15. CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE ERRORES<br />- Cambios en estimaciones contables- Estructura del ente económico- Norma particular- Reclasificaciones- Correcciones de errores<br />
  16. 16. PROPÓSITO<br /><ul><li> Informar al lector que la comparabilidad de los estados </li></ul>financieros entre periodos, aún cuando éstos no se presenten <br />comparativos, no ha sido afectada por cambios en las normas de <br />información financiera o en sus reglas particulares de aplicación.<br />
  17. 17. Que nueva norma adoptada, incluyendo el método de aplicación, está de acuerdo con las normas de información financiera<br />Que la justificación de la entidad para efectuar el cambio, es razonable y se encuentra debidamente revelada<br />
  18. 18. He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría.<br />Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.<br />
  19. 19. Como se menciona en la Nota Xa los estados financieros, en el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 2009 la compañía cambió el método que venía utilizando para la actualización del valor de los inmuebles, maquinaria y equipo, del de ajustes por cambios en el nivel general de precios por el de costos específicos determinados por perito independiente. Este cambio originó un incremento de aproximadamente $XXXXXen el valor neto de los activos fijos, de $XXXXXen el capital contable, y de $XXXXXen el cargo a los resultados del ejercicio por concepto de depreciación.<br />En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.<br />
  20. 20. 2.- ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS<br /><ul><li>Salvedades
  21. 21. Opinión negativa
  22. 22. Abstención de opinión</li></li></ul><li><ul><li>Estados financieros “no auditados”
  23. 23. Estados financieros dictaminados por otro contador público</li></li></ul><li>3.- DICTAMEN CUANDO EXISTAN AJUSTES A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.<br />En el caso de corrección de errores en que es necesario afectar, mediante ajustes retroactivos, los estados financieros de años anteriores, el auditor deberá observar que se hagan las revelaciones necesarias para ayudar a los lectores a su interpretación, principalmente a aquéllos que pudieran haber tomado decisiones sobre los estados financieros que ahora se corrigen.<br />
  24. 24. Cuando en el ejercicio examinado se determinen ajustes a los resultados de ejercicios anteriores y la empresa no reformule los estados financieros modificando las partidas que se hubieran afectado, el auditor deberá, en su caso, expresar la salvedad correspondiente en su dictamen.<br />
  25. 25. 4.- CONOCIMIENTO DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL DICTAMEN.<br />Existen hechos o transacciones que es necesario revelar en los estados financieros y que ocurren con posterioridad a la fecha de terminación de la auditoría. Dichos hechos o transacciones pueden suceder: <br />— De la fecha de dictamen a la fecha en que éste se entregue a la entidad.<br />— De la fecha del dictamen a la fecha en que, debido a propósitos diversos, se solicite al auditor emitir nuevamente su opinión.<br />
  26. 26. Asimismo, si la entidad se rehusara a hacer las revelaciones solicitadas por el auditor, éste deberá notificar por escrito al consejo de administración sobre esa negativa y tornar las medidas que considere pertinentes en las circunstancias, entre otras notificar por escrito a las personas que el auditor tenga conocimiento que están utilizando los estados financieros. En estos casos el auditor deberá considerar la conveniencia de asesorarse legalmente.<br />
  27. 27. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706<br />PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE <br />Párrafo 8<br />
  28. 28. Esta Norma Internacional de Auditoría trata acerca de la comunicación adicional en el dictamen del auditor.<br />
  29. 29. PÁRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR<br />Si el auditor considera necesario comunicar un asunto adicional a los presentados o revelados en los estados financieros que, a su juicio, es importante para que los usuarios entiendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el dictamen del auditor, y la legislación o normatividad no lo prohíbe, el auditor deberá hacerlo en un párrafo en el dictamen del auditor, con el título “Otro asunto”, u otro título adecuado.<br />
  30. 30. El auditor deberá incluir este párrafo inmediatamente después del párrafo de opinión y de cualquier párrafo de énfasis, o en otra parte del dictamen del auditor si el contenido del párrafo de otro asunto es importante para la sección “otras responsabilidades de informar”. <br />
  31. 31. CIRCUNSTANCIAS EN QUE UN PÁRRAFO DE OTRO ASUNTO PUEDE SER NECESARIO.<br />
  32. 32. CUANDO ES RELEVANTE PARA QUE LOS USUARIOS PUEDAN ENTENDER LA AUDITORÍA.<br />En el raro caso de que el auditor no pueda retirarse de un trabajo, a pesar de que el posible efecto de la incapacidad para obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada, debido a una limitación en el alcance de la auditoría impuesta por la administración es penetrante, el auditor puede considerar necesario incluir un párrafo de otro asunto en el dictamen del auditor para explicar por qué no es posible que el auditor se retire del trabajo.<br />
  33. 33. CUANDO ES RELEVANTE PARA QUE LOS USUARIOS PUEDAN ENTENDER LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR O EL DICTAMEN DEL AUDITOR<br />La legislación, normatividad o las prácticas generalmente aceptadas en una jurisdicción pueden exigir o permitir que el auditor abunde en los asuntos que proporcionan una explicación complementaria de las responsabilidades del auditor en la auditoría de los estados financieros o del dictamen del auditor respectivo.<br />Cuando proceda puede usarse uno o más subtítulos para describir el contenido del párrafo de otro asunto.<br />
  34. 34. Un párrafo de otro asunto no aborda los casos en que el auditor tiene otras responsabilidades de informar que son adicionales a la responsabilidad del auditor de informar sobre los estados financieros, prevista por las NIA, ni cuando se le ha pedido al auditor que realice e informe sobre los procedimientos específicos adicionales o que exprese una opinión sobre asuntos especiales.<br />
  35. 35. DICTAMEN DE MAS DE UN JUEGO DE ESTADOS FINANCIEROS.<br />Puede preparar un juego de acuerdo a un marco de referencia de propósito general (nacional) y otro con otro marco de referencia de propósito general (internacional) y contratar al auditor para dictaminar ambos juegos. <br />
  36. 36. RESTRICCION SOBRE EL USO DE DICTAMEN. <br />El auditor puede declarar que el dictamen esta dirigido exclusivamente a los usuarios previstos y no ser distribuido y utilizado por terceros.<br />
  37. 37. INCLUSIÓN EN EL DICTAMEN.<br />El contenido de un párrafo de otros asuntos refleja claramente que no es obligatorio presentar ni revelar dicho asunto en los estados financieros.<br />La ubicación de un párrafo depende de la naturaleza de la información que será comunicada.<br />

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