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Dictamen fiscal
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Dictamen fiscal

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  • 1. DICTAMEN FISCAL EQUIPO GALLEGOS GUILLEN ARANZAZU MORENO MARTINEZ MOISES DAVID PEÑALOZA GARCIA ANA CRISTINA TORRES SANTIAGO NANCY VARELA VILLAR CINDY
  • 2. Dictamen fiscal.•ES FISCALIZACIÓN INDIRECTA•NO ES UN DOCUMENTO QUE DE FEPÚBLICA •DA CONFIANZA PÚBLICA•ESTAR DICTAMINADO FISCALMENTE, DENINGUNA MANERA LIMITA LASFACULTADES DE LA AUTORIDADFINALIDAD: INFORMAR A LA AUTORIDADSOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LASOBLIGACIONES FISCALES DELCONTRIBUYENTEEMANA DE UN TRABAJO DE AUDITORÍAREALIZADO CONFORME A NORMAS DEAUDITORÍA, O NORMAS PARA ATESTIGUAR
  • 3. 1962 SE OTORGAN 1967 PRERROGATIVAS SE DEROGA 1980 A LOS LAOBLIGATORIEDAD PUBLICAN REGLAMENTO DICTÁMENENES ART. 85 CFF Y SE EMITEN REGLAS PARA ELABORAR D.F. 1959SE CREA LA AGAFF Y NACE EL DICTAMEN FISCAL OBLIGATORIO 1990 DICTAMEN FISCAL REGRESA LA OBLIGATORIEDAD ANTECEDENTES 2008CAMBIO SUSTANCIAL 1992 EN CONTENIDO SE PRESENTA EN MEDIOS MAGNÉTICOS 2010 OBLIGATORIO, 2006 INTERNET OPTATIVO CERTIFICACIÓN 2000 DEL C.P.
  • 4. Artículo 42.- Las Revisar los dictámenes Las personas físicas conArt. 42 Art. 32-A IV. autoridades fiscales a fin de formulados por contadores actividades empresariales y comprobar que los públicos las personas morales que se contribuyentes, los encuentran en alguno de los responsables solidarios o los supuestos de las siguientes terceros con ellos fracciones, están obligadas relacionados a dictaminar, en los como la declaratoria por términos del Artículo 52 del solicitudes de devolución de Código Fiscal de la saldos a favor de impuesto Federación, sus estados al valor agregado y financieros por contador como para comprobar la cualquier otro dictamen que público autorizado. comisión de delitos fiscales tenga repercusión para y para proporcionar efectos fiscales formulado información a otras por contador público y su autoridades fiscales, estarán relación con el cumplimiento facultadas para: de disposiciones fiscales.
  • 5. I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34,803,950.00, que el valor de su activo determinado en los términos del artículo 9o-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea superior a $69,607,920.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Para efectos de determinar si se está en lo dispuesto por esta fracción se considera como una sola persona moral el conjunto de aquéllas que reúna alguna de las características que se señalan a cumplir con la obligación establecida por este Artículo: $ 34,803,950.00 $ 69,607,920.00
  • 6. a) Que sean poseídas por una misma persona física o moral en más del 50% de las acciones o partes socialescon derecho a voto de las mismas.b) Cuando una misma persona física o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no determinenresultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando se dé alguno de los siguientessupuestos: + B8 B8
  • 7. 1. Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizanpreponderantemente con la sociedad controladora o las controladas.2. Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas físicas o moralesvinculadas con ellas, una participación superior al 50% en las acciones con derecho a voto de lasociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extranjero, sólo se considerarán cuandoresidan en algún país con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de información.3. Cuando la controladora o las controladas tengan una inversión en la sociedad de que se trate, detal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en las operaciones de laempresa.Para los efectos de este inciso, se consideran sociedades controladoras o controladas las que en lostérminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta se consideren como tales. + C7
  • 8. II. Las que estén autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Eneste caso, el dictamen se realizará en forma simplificada de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida laSecretaría de Hacienda y Crédito Público. Así como las que lleven al cabo programas de redondeo en ventas al públicoen general con la finalidad de utilizar u otorgar fondos, para sí o con terceros.III.- Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La persona moral que subsista o que surja con motivode la fusión, se deberá dictaminar además por el ejercicio siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscalen que ocurra la escisión y por el siguiente. Lo anterior no será aplicable a la escindente cuando ésta desaparezca conmotivo de la escisión, salvo por el ejercicio en que ocurrió la escisión.En los casos de liquidación, tendrán la obligación de hacer dictaminar sus estados financieros del periodo de liquidaciónlos contribuyentes que en el ejercicio regular inmediato anterior al periodo de liquidación hubieran estado obligados ahacer dictaminar sus estados financieros.IV.- Las entidades de la administración pública federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, asícomo las que formen parte de la administración pública estatal o municipal.
  • 9. Los residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, deberán presentar un dictamensobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, únicamente por las actividades que desarrollen en dichosestablecimientos, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos de la fracción I de este artículo. En este caso, eldictamen se realizará de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico.A partir del segundo ejercicio en que se encuentren en suspensión de actividades, los contribuyentes a que se refierela fracción I de este artículo, no estarán obligados a hacer dictaminar sus estados financieros, a excepción de loscasos en que, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo y su Reglamento, dichoscontribuyentes continúen estando obligados al pago del impuesto a que se refiere esa Ley.Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que no estén obligadas a hacerdictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, podrán optar por hacerlo, en los términos delartículo 52 de este Código. Asimismo, los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, queno estén obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, podrán optar por hacerlo deconformidad con las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que se refiere el párrafo anterior, lomanifestaran al presentar la declaración ejercerse dentro del plazo que las efecto legal alguno al ejerciciode la opción fuera del plazo mencionado.
  • 10. Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar dentro de los plazos autorizados eldictamen formulado por contador público registrado, incluyendo la información y documentación, deacuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este Código, a más tardar el 30 de junio del añoinmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá señalar periodospara la presentación del dictamen por grupos de contribuyentes, tomando en consideración el registrofederal de contribuyentes que corresponda a los contribuyentes que presenten dictamen.En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas deberánenterarse mediante declaración complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez díasposteriores a la presentación del dictamen.Los contribuyentes personas morales que dictaminen sus estados financieros por contador públicoregistrado, podrán optar por efectuar sus pagos mensuales definitivos y aquellos que tengan el carácterde provisionales, considerando para ello el período comprendido del día 28 de un mes al día 27 delinmediato siguiente, salvo tratándose de los meses de diciembre y enero, en cuyo caso, el pagoabarcará del 26 de noviembre al 31 de diciembre del mismo año, y del 1o. de enero al 27 del mismomes y año, respectivamente. Quienes ejerzan esta opción la deberán aplicar por años de calendariocompletos y por un período no menor de 5 años.
  • 11. SE PRESUMIRAN SOBRE LOS ESTADOS CIERTOS, SALVO PRUEBA EN FINANCIEROS DE LOS CONTRARIO, LOS HECHOS CONTRIBUYENTES O LAS AFIRMADOS: EN LOS OPERACIONES DE DICTAMENES FORMULADOS ENAJENACION DE ACCIONES POR CONTADORES PUBLICOS QUE REALICEEN CUALQUIER OTRO O BIEN EN LAS ACLARACIONESDICTAMEN QUE TENGA QUE DICHOS CONTADORESREPERCUSION FISCAL FORMULEN RESPECTO DE SUSFORMULADO POR CONTADOR DICTAMENESPUBLICO O RELACION CON ELCUMPLIMIENTO DE LASDISPOSICIONES FISCALES
  • 12. I. QUE EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINEESTE REGISTRADO ANTE LAS AUTORIDADESFISCALES PARA ESTOS EFECTOS:A) LAS PERSONAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE TENGAN TITULO DE CONTADOR PUBLICO REGISTRADO ANTE LA SECRETARIA DE EDUCACION PUBLICA Y QUE SEAN MIEMBROS DE UN COLEGIO PROFESIONAL (CUANDO MENOS EN LOS TRES AÑOS PREVIOS A LA PRESENTACION DE LA SOLICITUD DE REGISTRO CORRESPONDIENTE) CONTAR CON CERTIFICACION EXPEDIDA POR LOS COLEGIOS PROFESIONALES O ASOCIACIONES DE CONTADORES PUBLICOS DEBERAN CONTAR CON EXPERIENCIA MINIMA DE TRES AÑOS PARTICIPANDO EN LA ELABORACION DE DICTAMENES FISCALES.
  • 13. EL REGISTRO OTORGADO A LOS CONTADORES PUBLICOS QUE FORMULEN DICTAMENES PARA EFECTOS FISCALES SERA DADO DE BAJA DEL PADRON DE CONTADORES PUBLICOS REGISTRADOS, EN AQUELLOS CASOS EN LOS QUE DICHOS CONTADORES NO FORMULEN DICTAMEN QUE TENGA REPERCUSION FISCAL, EN UN PERIODO DE CINCO AÑOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE PRESENTO EL ULTIMO DICTAMEN.B) LAS PERSONAS EXTRANJERAS CON DERECHO A DICTAMINAR CONFORME A LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE QUE MEXICO SEA PARTE.
  • 14. FRACCION IIII. QUE EL DICTAMEN O LA DECLARATORIA FORMULADA CON MOTIVO DE LADEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, SEFORMULEN DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ESTECODIGO Y LAS NORMAS DE AUDITORIA QUE REGULAN LACAPACIDAD, INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DELCONTADOR PUBLICO, EL TRABAJO QUE DESEMPEÑA Y LA INFORMACION QUERINDA COMO RESULTADO DE LOS MISMOS.
  • 15. FRACCION III QUE EL CONTADOR PUBLICO EMITA, CONJUNTAMENTE CON SU DICTAM IEN UN INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE EL CONTADOR PUBLICO DEBERA SEÑALAR SI EL CONTRIBUYENTE INCORPORO EN EL DICTAMEN LA INFORMACION RELACIONADA CON LA APLICACION DE ALGUNOS DE LOS CRITERIOS DIVERSOS A LOS QUE EN SU CASO HUBIERA DADO A CONOCER LA AUTORIDAD FISCAL
  • 16. • QUE EL DICTAMEN SE PRESENTE A TRAVES DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL• LAS OPINIONES O INTERPRETACIONES CONTENIDAS EN LOS DICTAMENES, NO OBLIGAN A LAS AUTORIDADES FISCALES• LA REVISION DE LOS DICTAMENES Y DEMAS DOCUMENTOS RELATIVOS A LOS MISMOS SE PODRA EFECTUAR EN FORMA PREVIA O SIMULTANEA AL EJERCICIO DE LAS OTRAS FACULTADES DE COMPROBACION
  • 17. CUANDO EL CONTADOR PUBLICO CUANDO LA FORMULACION DE UN NO DE CUMPLIMIENTO A LAS DICTAMEN O DECLARATORIA SE DISPOSICIONES REFERIDAS EN EFECTUE SIN QUE SE CUMPLAN ESTE ARTICULO, O NO APLIQUE LOS REQUISITOS DELAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS INDEPENDENCIA POR PARTE DEL DE AUDITORIA, LA AUTORIDAD CONTADOR PUBLICO O POR LA FISCAL, PREVIA PERSONA MORAL DE LA QUE SEA AUDIENCIA, EXHORTARA O SOCIO O INTEGRANTE, SE AMONESTARA AL CONTADOR PROCEDERA A LA CANCELACION PUBLICO REGISTRADO. DEL REGISTRO DEL CONTADOR PUBLICO
  • 18. CONTENIDO DEL DICTAMEN FISCAL. Art 68 RCFF FRACIÓN ó PÁRRAFO1. DATOS GENERALES (PARTICULARIDADES, ART; 69 FRACS. I a IV). I2. DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (TEXTO, CONFORME A N/A, ART; 70). II3. INFORME SOBRE LA REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL, INCLUYENDO COMO PARTE DE ÉL LOS CUESTIONARIOS FISCALES (CONTENIDO, ART; 71 III FRACS. I a XV).
  • 19. Contenido dictamen fiscal FRACIÓN ó PÁRRAFO4. INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS IV BÁSICOS Y NOTAS RELATIVAS (CONTENIDO, ART; 72, FRACS. I a IV).5. INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE A LA V SITUACIÓN FISCAL (CONTENIDO, ART; 73, FRACS. I a XXXVII). 3º6. PARTICULARIDADES CUANDO SE TRATA DE PFO. DICTAMEN DE LIQUIDACIÓN7. LA INFORMACIÓN ANTES CITADA SE 4º ACOMPAÑA DE DECLARACIONES, EMITIDAS PFO. BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, DEL CONTADOR PÚBLICO Y DEL CONTRIBUYENTE
  • 20. DECRETO DE SIMPLIFICACIÓN, DICTAMEN FISCAL, 30-VI-2010LA OPCIÓN DE LA NO PRESENTACIÓN SÓLO COMPRENDE FRACC. I DEL 32-A.SIGUEN OBLIGADOS: DONATARIAS, FUSIONADAS O ESCINDIDAS, POR LIQUIDACIÓN, GUBERNAMENTALES. 20
  • 21. INFORMACIÓN ALTERNATIVA 2010 (DOF 17-XII-2010) APLICA PARA LOS OBLIGADOS QUE OPTEN POR NO PRESENTAR DICTAMEN FISCAL. SE PRESENTA EN JUNIO DE 2011. LA OPCIÓN SE MANIFIESTA EN LA DECLARACIÓN ANUAL NORMAL DE ISR. NO HAY DESISTIMIENTO DE OPCIÓN 21
  • 22. INFORMACIÓN ALTERNATIVA 2010 (DOF 17-XII-2010) COMPRENDE INSTRUCTIVO DE INTEGRACIÓN PARA EL LLENADO, E INSTRUCTIVO DE CARACTERÍSTICAS PARA EL LLENADO. SE ENTREGAN 19 ANEXOS. SE PROPORCIONA INFORMACIÓN SOBRE OPERACIONES, SOCIOS O ACCIONISTAS, PTU, ENTRE OTRA. SE DEBEN CONTESTAR CUESTIONARIOS FISCALES (GENERAL Y DE OPERACIONES). 22
  • 23. • Es un programa diseñado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para la¿Qué es presentación de los dictámenesSIPRED? fiscales a través de Internet. • Para apoyar al contribuyente en la presentación de los¿Para qué dictámenes fiscales a través de Internet facilitando el sirve? cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales
  • 24. • Facilidad en el llenado del dictamen fiscal a través del programa SIPRED.¿Cuáles son sus • Seguridad, rapidez y oportunidad en la presentación beneficios? del dictamen fiscal • Cómodo y confiable para la presentación del dictamen fiscal. • Tener una cuenta de acceso a este servicio a través de unRequisitos para Proveedor de Servicios de presentar el Internet (PSI) • Contar con su certificado de dictamen por firma electrónica avanzada (Fiel). Internet
  • 25. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDOFORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERALNº de Nombre del anexo Artículo yanexo fracción RCFF Datos generales  69 fracción I Datos del contribuyente 69 fracción II Datos del representante legal 69 fracción III Del contador público 69 fracción IV Texto de dictamen 70 Informe sobre revisión de la situación 71 fiscal (incluye mención a los cuestionarios fiscales) Estados financieros básicos y notas 72 correlativas (son comparativos) 1 Estado de posición financiera I 2 Estado de resultados II 3 Variaciones en el capital contable o III patrimonio 4 Estado de flujos de efectivo IV 4.1 Notas a los estados financieros Primer párrafo y 68-IV 25
  • 26. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDO FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL Información sobre la situación 73 fiscal (en términos del boletín 4060 de normas de auditoría, técnicamente es información adicional a los estados financieros básicos)5 Integración analítica de ventas o II ingresos6 Costo de lo vendido para efectos III contables y de ISR7 Análisis comparativo de las IV subcuentas de gastos8 Análisis comparativo de las V subcuentas de otros gastos9 Análisis comparativo de las VI subcuentas del resultado integral de financiamiento 26
  • 27. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDO FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL10 Relación de contribuciones a cargo del XXXVII, contribuyente como sujeto directo y en y su carácter de retenedor o recaudador Art. 7410.1 Declaratoria del contribuyente 68, último pfo. y 81 primer pfo.11 Relación de pagos provisionales y pagos XXVIII mensuales definitivos12 Determinación de los pagos XXIX provisionales y pagos mensuales definitivos13 Base para la determinación de XXX impuestos retenidos (honorarios, arrendamientos, intereses)14 Operaciones con residentes en el XII extranjero15 Determinación de la responsabilidad XIII solidaria por operaciones de residentes en el extranjero (exclusivamente por enajenación de acciones) 27
  • 28. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDO FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL16 Determinación mensual del IDE XXXIII17 Relación del IDE recaudado y por XXXIV recaudar (aplicable para sistema financiero)18 Relación de contribuciones por pagar XXXV al cierre del ejercicio19 Conciliación entre el resultado VII contable y el fiscal para ISR20 Integración del inventario acumulable VIII 200421 Integración de pérdidas fiscales IX22 Cuenta de utilidad fiscal neta X23 Cuenta de utilidad fiscal neta XI reinvertida 28
  • 29. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDO FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL24 Operaciones financieras derivadas XIV contratadas con residentes en el extranjero25 Cuentas y documentos por cobrar y XV por pagar en moneda extranjera26 Préstamos provenientes del XVI extranjero27 Inversiones permanentes en XVII subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero28 Relación de socios o accionistas XVIII que tuvieron acciones o partes sociales29 Ingresos sujetos a regímenes XIX fiscales preferentes 29 lopezcruz@blc.com.mx
  • 30. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDO FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL30 Acreditamiento de créditos fiscales XXXII para IETU31 Conciliación entre los ingresos XXI dictaminados según estados de resultados, los acumulables para efectos de ISR , (nota: ya no se ponen los percibidos para efectos del IETU y el valor total de actos o actividades para efectos del IVA).32 Operaciones con partes relacionadas XXII33 Información sobre operaciones con XXIII partes relacionadas 30
  • 31. DICTAMEN FISCAL 2010 CONTENIDOFORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL 34 Inversiones en activo fijo y en XXIV terrenos 35 Determinación de renta XXXI gravable base para PTU 36 Datos informativos sobre XXXVI aspectos fiscales 37 Operaciones de comercio XXV exterior 38 Integración de cifras XXVI reexpresadas conforme NIF 39 Operaciones realizadas a través XXVII de fideicomisos Cuestionarios fiscales 68-III, y 71-II y XIII  En el formato guía, este apartado está colocado después de los datos del Contador Público. 31
  • 32. DECLARATORIASDECLARATORIA FISCALEN EL FORMATO GUÍA APLICABLE AEMPRESAS EN GENERAL (E INCLUSIVE ENTODOS LOS FORMATOS PUBLICADOS PARADISTINTOS TIPOS DE ENTIDADES), SEINCLUYÓ MODELO DE DECLARATORIA QUESUSCRIBE EL CONTADOR PÚBLICO, ESDECIR, TÉCNICAMENTE SE TRATA DE UNAOPINIÓN FISCAL, CUYO TEXTO ES ELSIGUIENTE: 32
  • 33. DECLARATORIAS“DECLARATORIA DEL CONTADOR PUBLICO QUEDICTAMINÓ:DECLARO QUE LA INFORMACIÓN QUE PROPORCIONO EN ELDICTAMEN A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE CITADO,CONTIENE INFORMACIÓN QUE CONSTA EN LIBROS,REGISTROS, DOCUMENTOS Y DECLARACIONES EN PODER DELPROPIO CONTRIBUYENTE, MISMOS QUE EXAMINÉ, COMO LOMANIFIESTO EN EL DICTAMEN E INFORME SOBRE LAREVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL QUE ADJUNTO.”ACERCA DEL CONTENIDO DE LA DECLARATORIA ARRIBACITADA, QUE SUSCRIBE POR MEDIO INFORMÁTICO ELCONTADOR PÚBLICO, POR ESTAR ESTRECHAMENTECORRELACIONADA CON EL INFORME SOBRE LA REVISIÓNFISCAL DEL CONTRIBUYENTE, DEBE CUIDARSE QUE SI ENDICHO INFORME SE INCLUYE ALGÚN TIPO DE SALVEDAD, ESFACTIBLE QUE ÉSTA TAMBIÉN SE DEBA CITAR EN LADECLARATORIA YA ALUDIDA; SITUACIÓN QUE TÉCNICAMENTEDEBE DEFINIRLA EL CONTADOR PÚBLICO QUE DICTAMINA. 33
  • 34. DECLARATORIASDECLARATORIA DEL CONTRIBUYENTEEL ARTÍCULO 81, PRIMER PÁRRAFO, DEL RCFF, QUEDEBE LEERSE EN SIMETRÍA CON EL ÚLTIMOPÁRRAFO DEL ARTÍCULO 68 DE ESEREGLAMENTO, MENCIONA QUE EL CONTRIBUYENTEO SU REPRESENTANTE LEGAL DEBE HACER UNADECLARACIÓN SOBRE LA VERACIDAD DE LAINFORMACIÓN CONTENIDA EN EL DICTAMENFISCAL QUE SE REMITE; EN ESESENTIDO, CONSIDERO QUE TAL REQUISITO SECUMPLEN CON LAS ASEVERACIONES INSERTAS ENEL TEXTO DE DECLARATORIA QUE ESTÁCONTENIDO EN EL FORMATO GUÍA PARA 2010, YEN EL ANEXO 10.1 QUE ES EL SIGUIENTE: 34
  • 35. DECLARATORIAS"DECLARATORIA DEL CONTRIBUYENTE ODE SU REPRESENTANTE LEGAL:DECLARO QUE LA INFORMACIÓNPROPORCIONADA EN EL DICTAMEN A NOMBREDEL CONTRIBUYENTE QUE REPRESENTO,REFLEJA SUS OPERACIONES REALES, MISMASQUE ESTÁN CONTABILIZADOS EN SUSREGISTROS Y SE ENCUENTRAN AMPARADASCON DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA ENPODER DE MI REPRESENTADA" 35
  • 36. DICTAMEN FISCAL Papel membretado del Contador PúblicoA los señores Accionistas de LATRANSFORMADORA, S.A. de C.V. PÁRRAFOHe examinado los estados de situaciónfinanciera de LA TRANSFORMADORA, S.A.DE C.V., al 31 de diciembre de 2010 y 2009,y los estados de resultados, de variacionesen el capital contable y de flujos deefectivo, que les son relativos, por losejercicios terminados en esas fechas, que IDENTIFICACIÓNse encuentran incorporados en el programadenominado SIPRED 2010 entregado víainternet a la Administración General deAuditoría Fiscal Federal del Servicio deAdministración Tributaria. Dichos estadosfinancieros son responsabilidad de laadministración de la compañía. Mi 36responsabilidad consiste en expresar unaopinión sobre los referidos estados con
  • 37. DICTAMEN FISCALMis exámenes fueron realizados de acuerdo PÁRRAFOcon las normas de auditoría generalmenteaceptadas, las cuales requieren que laauditoría sea planeada y realizada de talmanera que permita obtener una seguridadrazonable de que los estados financieros nocontienen errores importantes, y de queestán preparados de acuerdo con lasNormas de Información Financiera ALCANCEMexicanas. La auditoría consiste en elexamen, con base en pruebas selectivas, dela evidencia que soporta las cifras yrevelaciones de los estados financieros;asimismo, incluye la evaluación de lasNormas de Información Financierautilizadas, de las estimaciones significativasefectuadas por la administración y de lapresentación de los estados financieros 37tomados en su conjunto. Considero que mis
  • 38. DICTAMEN FISCALLOS ESTADOS FINANCIEROS ANTES MENCIONADOS, PÁRRAFOHAN SIDO PREPARADOS PARA SER UTILIZADOS PORLA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍAFISCAL FEDERAL DEL SERVICIO DEADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN CONSECUENCIA,APLIQUÉ LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA NECESARIASPARA CERCIORARME DE QUE ESA INFORMACIÓN, ÉNFASISINCORPORADA EN EL PROGRAMA SIPRED 2010,CONTENIDA EN LOS ANEXOS 1 A 4.1, FUECAPTURADA, CLASIFICADA Y PRESENTADACONFORME A LOS FORMATOS QUE PARA TAL EFECTOHA EMITIDO EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA. 38
  • 39. DICTAMEN FISCALEn mi opinión, los estados financieros antes PÁRRAFOmencionados presentan razonablemente, entodos los aspectos importantes, la situaciónfinanciera de LA TRANSFORMADORA, S.A. DEC.V., al 31 de diciembre de 2010 y 2009, y los OPINIresultados de sus operaciones, las variaciones enel capital contable y los flujos de efectivo, por los ÓNejercicios terminados en esas fechas, deconformidad con las Normas de InformaciónFinanciera Mexicanas. C.P. C. Alejandra Cruz Bermúdez Registro en la AGAFF No. 34334México, D.F.Abril 17 de 2011; junio 17, 2010 únicamente 39para tercer párrafo.