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Pagos provisionales y declaración anual de ietu.
 

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    Pagos provisionales y declaración anual de ietu. Pagos provisionales y declaración anual de ietu. Presentation Transcript

    • Maestría en Impuestos CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. IETU, IDE E IMPUESTOS ESTATALES Equipo “D”
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.ÍNDICEINTRODUCCIÓN 3 2CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE IETU 5 ENERO 2011 6 FEBRERO 2011 7 MARZO 2011 8 ABRIL 2011 9 MAYO 2011 10 JUNIO 2011 11 JULIO 2011 12 AGOSTO 2011 13 SEPTIEMBRE 2011 14 OCTUBRE 2011 15 NOVIEMBRE 2011 16 DICIEMBRE 2011 17 TABLA DE CÁLCULO GENERAL 18CÁLCULO DE PAGO ANUAL DE IETU 20ANEXO 1 CÁLCULO DE INVERSIONES 22ANEXO 2 CÁLCULO DE INVENTARIOS 24CONCLUSIÓN 26REFERENCIAS 27Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.INTRODUCCIÓN El impuesto Empresarial a Tasa Única (ETU), es un impuesto que nació en Italia y México lo adaptó. Originado por iniciativa de la Secretaria de Hacienda que fueaprobado por el Congreso en el 2007. La aplicación de este, cuya vigencia inició el 1 de enero de 2008, trajo un gran impacto en muchos de los sectores productivos del país. 3 Este nuevo impuesto grava sobre los ingresos percibidos y efectivamente cobrados, menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas, aplicando la tasacorrespondiente por año la cual es: para 2008 16.5%, 2009 17% y 2010 17.5%. El cual tiene como objeto gravar a las empresas, personas físicas con actividad profesional yquienes tributen bajo el régimen de pequeños contribuyentes (REPECOS). Los contribuyentes deberán estimar paralelamente el IETU y el ISR, y pagar el gravamen que resulte más alto, pero la aplicación de la tasa es elevada para losmárgenes de utilidad de las pequeñas y medianas empresas, principalmente de aquellas de dicadas a la manufactura, transporte, agronegocios, instituciones financieras comocajas de ahorro, Sofoles y sociedades financieras, industrias textiles, calzado, muebles y alimentos preparados, desarrolladoras, constructoras y a empresas transnacionalesque operan en México, las cuales no podrán acreditar este impuesto en sus países de origen. Ahora bien, las empresas grandes que pagan impuestos no tendrán problemasporque la tasa de ISR que pagan está por encima del IETU, que a la hora de acreditar quedaría sin efecto. El Impuesto a Tasa Única, sin duda afecta la calidad de vida de todos los mexicanos y sobre todo afecta a los comercios, empresas, industrias, empleados y el comercioexterior que principalmente atrae inversión al país. Lo preocupante es el desempleo que puede procreara ya que las empresas, no van a poder ofrecer prestaciones a sus empleados, o se verán en la necesidad derecortar nomina y dejándole la carga fiscal a sus empleados. Yo pienso que el gobierno mexicano debe trabajar en buscar una balanza de los impuestos, para mejorar laeconomía del país, tal vez su estrategia de hacienda fue que IETU dejara más ingresos, pero debe darse cuenta que de la inconformidad de las empresas, ya que es muyimportante que contribuyan y que estén constantemente estimulando inversión en el país. La confirmación de que IETU siga gravando, solo provocara que las empresas busquen una forma de evadir al fisco, lo que no beneficiaria al país, ya que necesitamosen estos momentos que se mejore la economía del país para estabilizar, mercados, inversiones, exportaciones e importaciones.Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU TALLER Y REFACCIONARIA "GONZÁLEZ" CONTRIBUYENTE PABLO GONZÁLEZ CHAN, RÉGIMEN GENERAL EMPRESARIAL DEL ISR. LOS INGRESOS Y EGRESOS REFLEJADOS EN SU REPORTE DE FLUJO DE CAJA DEL AÑO 2011 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE INGRESOS 4 VENTA DE REFACCIONES Y 100,000.00 125,000.00 150,000.00 175,000.00 130,000.00 162,500.00 195,000.00 227,500.00 169,000.00 211,250.00 253,500.00 295,750.00 SUMINISTROS SERVICIO DE TALLER 120,000.00 150,000.00 180,000.00 210,000.00 156,000.00 195,000.00 234,000.00 273,000.00 202,800.00 253,500.00 304,200.00 354,900.00 DESC Y DEV S/VTAS DE 5,000.00 6,250.00 7,500.00 8,750.00 6,500.00 8,125.00 9,750.00 11,375.00 8,450.00 10,562.50 12,675.00 14,787.50 REFACCIONES c) INTERESES POR 10,000.00 12,500.00 15,000.00 17,500.00 13,000.00 16,250.00 19,500.00 22,750.00 16,900.00 21,125.00 25,350.00 29,575.00 INVERSIONES EN BANCOS TOTAL 225,000.00 281,250.00 337,500.00 393,750.00 292,500.00 365,625.00 438,750.00 511,875.00 380,250.00 475,312.50 570,375.00 665,437.50 EGRESOS COMPRAS REFACCIONES Y 65,000.00 81,250.00 97,500.00 113,750.00 84,500.00 105,625.00 126,750.00 147,875.00 109,850.00 137,312.50 164,775.00 192,237.50 SUMINISTROS GASTOS DIVERSOS a) 25,000.00 31,250.00 37,500.00 43,750.00 32,500.00 40,625.00 48,750.00 56,875.00 42,250.00 52,812.50 63,375.00 73,937.50 INTERESES FINANCIEROS b) 5,200.00 6,500.00 7,800.00 9,100.00 6,760.00 8,450.00 10,140.00 11,830.00 8,788.00 10,985.00 13,182.00 15,379.00 SUELDOS Y SALARIOS d) 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 55,660.00 APORTACIONES DE 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 SEGURIDAD SOCIAL e) TOTAL 133,793.75 157,593.75 181,393.75 205,193.75 162,353.75 193,293.75 224,233.75 255,173.75 199,481.75 239,703.75 279,925.75 346,120.25 RETENCIONES ISR SISTEMA 300.00 360.00 342.00 410.00 390.00 468.00 445.00 534.00 507.00 608.00 578.00 694.00 FINANCIERO PAGO PROVISIONAL 1,156.00 1,387.00 1,318.00 1,582.00 1,503.00 1,804.00 1,714.00 2,057.00 1,954.00 2,345.00 2,228.00 2,117.00 ISR PAGADOa) Se considera un 10% de los gastos como no deducibles para efectos del ISR por cuestiones de malo control administrativo.b) El 80% son intereses por una línea de crédito reembolvente y la diferencia es por comisiones, intereses nominales y moratorios cargados a los clientes .c) En la suma del total de ingresos por mes, ya se encuentra descontado el importe del descuento y devoluciones de las refacciones.d) Se considera que del importe llevado a gastos por la nómina de los empleados, sólo el 15% son ingresos exentos del ISR.e) Se considera el importe llevado a gastos por las cuotas patronales del IMSS, INFONAVIT y AFORE.INFORMACIÓN ADICIONAL:1.- Durante los meses de noviembre y diciembre se adquirió equipo de cómputo y conmutador telefónico para renovar el actual, la operación ascendió a 40,000 sin IVA el cual se paga el 50% en noviembre y el resto el messiguiente.2.- En junio del 2006 se adquiere equipo especializado en el escaneo y verificación de sistemas electrónicos de los autos de nueva generación, teniendo como importe original de la inversión 30,000 sin IVA.3.- Al 31 de diciembre 2007 tenía en su inventario de refacciones y suministros según conteo físico de 122,500 pesos.SE PIDE:Hacer los pagos provisionales de IETU por los doce meses del año y la declaración anual 2011Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.PROVISIONALES EJERCICIO 2011 5CÁLCULO DE DE IETU,PAGOSMaestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ENERO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 220,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 93,540.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 126,460.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. 6 (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 22,131.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 4,416.02 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 1,558.59 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 22.97 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 1,156.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 300.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 14,677.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $14,677.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE FEBRERO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 495,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 210,465.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 284,535.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 7 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 49,794.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 8,832.03 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 3,117.19 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 45.95 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 2,543.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 660.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 14,677.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 19,919.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 34,596.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE MARZO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 825,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 350,775.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 474,225.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 8 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 82,989.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 13,248.05 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 4,675.78 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 68.92 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 3,861.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 1,002.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 34,596.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 25,537.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 60,133.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ABRIL 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 1,210,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 514,470.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 695,530.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 9 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 121,718.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 17,664.06 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 6,234.38 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 91.89 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 5,443.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 1,412.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 60,133.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 30,740.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 90,873.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE MAYO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 1,496,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 636,072.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 859,928.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 10 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 150,487.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 22,080.08 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 7,792.97 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 114.87 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 6,946.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 1,802.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 90,873.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 20,878.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 111,751.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE JUNIO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 1,853,500.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 788,074.50 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 1,065,425.50 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 11 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 186,449.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 26,496.09 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 9,351.56 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 137.84 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 8,750.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 2,270.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 111,751.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 27,693.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 139,444.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE JULIO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 2,282,500.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 970,477.50 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 1,312,022.50 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 12 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 229,604.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 30,912.11 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 10,910.16 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 160.81 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 10,464.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 2,715.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 139,444.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 34,998.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $174,442.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE AGOSTO 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 2,783,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,183,281.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 1,599,719.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 13 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 279,951.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 35,328.13 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 12,468.75 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 183.78 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 12,521.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 3,249.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 174,442.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 41,758.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 216,200.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE SEPTIEMBRE 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 3,154,800.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,341,363.60 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 1,813,436.40 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 14 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 317,351.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 39,744.14 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 14,027.34 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 206.76 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 14,475.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 3,756.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 216,200.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 28,942.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 245,142.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE OCTUBRE 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 3,619,550.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,538,966.85 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 2,080,583.15 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 15 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 364,102.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 44,160.16 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 15,585.94 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 229.73 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 16,820.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 4,364.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 245,142.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 37,800.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 282,942.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE NOVIEMBRE 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 4,177,250.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,796,090.75 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 2,381,159.25 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 16 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 416,703.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 48,576.17 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 17,144.53 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 252.70 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 19,048.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 4,942.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 282,942.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 43,798.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $ 326,740.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE DICIEMBRE 2011 CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 4,827,900.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,092,735.30 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 2,735,164.70 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. (X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. 17 (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 478,654.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.: (-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A 0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U. LOS INGRESOS (=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 56,855.60 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 18,703.13 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 275.68 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. (-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU (-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU. (-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES 0.00 Decreto 4 del LIETU. EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008. (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 21,165.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 5,636.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 326,740.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 49,279.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. IETU ACUMULADO ENERO 2011 = $376,019.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC INGRESOS GRAVADOS 220,000.00 495,000.00 825,000.00 1,210,000.00 1,496,000.00 1,853,500.00 2,282,500.00 2,783,000.00 3,154,800.00 3,619,550.00 4,177,250.00 4,827,900.00 ACUMULADOS HASTA EL MES DE CALCULO(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 93,540.00 210,465.00 350,775.00 514,470.00 636,072.00 788,074.50 970,477.50 1,183,281.00 1,341,363.60 1,538,966.85 1,796,090.75 2,092,735.30 ACUM. 18 HASTA EL MES DE CALCULO(=) BASE PARA EL PAGO 126,460.00 284,535.00 474,225.00 695,530.00 859,928.00 1,065,425.50 1,312,022.50 1,599,719.00 1,813,436.40 2,080,583.15 2,381,159.25 2,735,164.70 PROVISIONAL DE IETU( x) TASA DEL IETU 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50%( =) PAGO PROVISIONAL DE 22,131.00 49,794.00 82,989.00 121,718.00 150,487.00 186,449.00 229,604.00 279,951.00 317,351.00 364,102.00 416,703.00 478,654.00 IETU A CARGO(-) PAGO PROVISIONAL DE - 14,677.00 34,596.00 60,133.00 90,873.00 111,751.00 139,444.00 174,442.00 216,200.00 245,142.00 282,942.00 326,740.00 IETU EFECTUADOS(-) CRÉDITO POR SALARIOS 4,416.02 8,832.03 13,248.05 17,664.06 22,080.08 26,496.09 30,912.11 35,328.13 39,744.14 44,160.16 48,576.17 56,855.60 PAGADOS(-) CRÉDITO POR APORTACIONES 1,558.59 3,117.19 4,675.78 6,234.38 7,792.97 9,351.56 10,910.16 12,468.75 14,027.34 15,585.94 17,144.53 18,703.13 S.S. PAGADAS(-) PAGO PROVISIONAL DE 1,156.00 2,543.00 3,861.00 5,443.00 6,946.00 8,750.00 10,464.00 12,521.00 14,475.00 16,820.00 19,048.00 21,165.00 ISR DEL PERIODO(-) ISR RETENIDO 300.00 660.00 1,002.00 1,412.00 1,802.00 2,270.00 2,715.00 3,249.00 3,756.00 4,364.00 4,942.00 5,636.00(-) ACRED. INVERSIÓN 2006 22.97 45.95 68.92 91.89 114.87 137.84 160.81 183.78 206.76 229.73 252.70 275.68(=) PAGO PROVISIONAL IETU 14,677.00 19,919.00 25,537.00 30,740.00 20,878.00 27,693.00 34,998.00 41,758.00 28,942.00 37,800.00 43,798.00 49,279.00 DEL PERIODO *** IETU ACUMULADO 14,677.00 34,596.00 60,133.00 90,873.00 111,751.00 139,444.00 174,442.00 216,200.00 245,142.00 282,942.00 326,740.00 376,019.00Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.CÁLCULO DE PAGO DECLARACIÓN DELANUAL DE IETU, 19 EJERCICIO Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO ANUAL DE IETU CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A Suma de los ingresos por las siguientes actividades (+) VENTA DE REFACCIONES Y SUMINISTROS 2,194,500.00 20 (+) SERVICIO DE TALLER 2,633,400.00 TOTAL: 4,827,900.00 B Suma de las deducciones autorizadas (+) COMPRAS REFACCIONES Y SUMINISTROS 1,426,425.00 (+) GASTOS DIVERSOS a) 493,762.50 (+) EQ. DE COMPUTO Y CONMUTADOR 40,000.00 (+) DESC Y DEV S/VTAS DE REFACCIONES c) 109,725.00 (+) INTERESES FINANCIEROS b) 22,822.80 TOTAL: 2,092,735.30 A INGRESOS GRAVADOS 4,827,900.00B (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,092,735.30 (=) BASE I.E.T.U. 2,735,164.70Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. CÁLCULO ANUAL DE IETU CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICO A INGRESOS GRAVADOS 4,827,900.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.B (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,092,735.30 Artículo 5, Ley de I.E.T.U. (=) BASE I.E.T.U. 2,735,164.70 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U. 21(X) TASA I.E.T.U. 17.5% para 2012 17.5% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U. (=) Impuesto Empresarial a Tasa Única (I.E.T.U.) 478,653.82 Artículo 9, Ley de I.E.T.U. ** Acreditamientos L.I.E.T.U.: (-) Crédito Fiscal, cuando las deducciones son superiores a los ingresos Artículo 11, Ley de I.E.T.U. (=) Diferencia a cargo o “cero” Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U. (-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 56,855.60 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 18,703.13 (-) Inversiones entre 1998 y 2007 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. 275.68 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) Inventario al 31 DIC 2007 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas * Tasa IETU 5% anual por 10 años. morales. (-) Crédito por operaciones de maquila. * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas morales. (-) Pérdida por la salida del régimen simplificado de LISR. Decreto 5 del LIETU (-) Crédito por enajenaciones a plazo por operaciones efectuadas antes del Decreto 3 del LIETU. 01/01/2008 (-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 21,165.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) I.S.R. RETENIDO 5,636.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) Pagos Provisiones IETU Efectuados con anterioridad. 376,019.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U. (-) Pérdidas fiscales al 31 DIC 2007 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. $0.00 Artículo 7, Ley de I.E.T.U. (=) Monto del IETU AnualMaestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. 22 INVERSIONES CÁLCULO DEANEXO 1: Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.EQUIPO DE ESCANEO Y VERIFICACIÓN VEHICULAR INPC/DIC 2007 86.5881 ACTUALIZACION = INPC/JUN = = 1.0726 2006 80.7231M.O.I. DEPREC. ACT. AL 31 DIC 2007 23 30,000.00 27,351.30TASA DE DEPRECIACIÓN 10%ART. 41 FRAC XV LISR FACTOR 17.50%DEPRECIACIÓN ANUAL 3,000.00 4,786.48MESES DE USO AL AÑO ACREDITAMIENTO 5.00% 12 DEPRECIACIÓN ANUAL DE LADEPRECIACIÓN MENSUAL INVERSIÓN 239.32 250.00 MESES DE USO AL AÑOMESES DE UTILIZACIÓN 12 18.00 DEPREC. MENSUALDEPRECIACIÓN ACUMULADA 19.94 4,500.00 FACTOR A DIC 2010 1.1519M.O.I. DEPRECIACIÓN MENSUAL 30,000.00 ACTUALIZADA 22.97DEPRECIACIÓN ACUMULADA 4,500.00PEND. DE DEPRECIAR 25,500.00 INPC DIC 2010 99.7421 ACTUALIZACIÓN = = = =FACTOR INPC DIC 2007 86.5881 1.1519 1.0726DEPRECIACIÓN ACT. AL 31 DIC 2007 27,351.30Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU. 24 INVENTARIOS CÁLCULO DEANEXO 2: Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 INVENTARIO 31 DIC 2007 122,500.00 FACTOR 1.1187 25 INVENTARIO ACTUALIZADO A JUN 2010 137,040.75 FACTOR 17.50% 23,982.13 ACREDITAMIENTO 6.00% ACRED. ANUAL DEL INVENTARIO 1,438.93 MESES DE USO AL AÑO 12 ACREDITAMIENTO MENSUAL 119.91 INPC JUN 2010 96.8672 ACTUALIZACIÓN = = = INPC DIC 1.1187 2007 86.5881Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.CONCLUSIÓN Con la implementación del Impuesto Empresarial a Tasa Única los contribuyentes sujetos al mismo se han enfrentado a una nueva carga impositiva que ha mermadolas utilidades de sus actividades empresariales. 26 Por ello, los contribuyentes se han dado a la tarea de formular estrategias fiscales que les permita disminuir las bases gravables o bien aumentar las deduccionespermitidas o acogerse a los beneficios fiscales, que vía crédito o estímulo fiscal se han establecido en la normatividad jurídica correspondiente. Sin embargo, la creación de estrategias fiscales ha resultado ser una tarea compleja, en virtud de los candados que fueron impuestos en la LIETU. Una de las trabas que causa grandes perjuicios económicos a las empresas es el hecho de que los ingresos gravados por la LISR y por la LIETU pueden seracumulables en ejercicios fiscales diferentes y por tanto no acreditable el ISR contra el IETU. Situación que trato de salvarse mediante el artículo noveno del decreto, por el quese otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, publicado el día 05 de Noviembre de 2007, en el Diario Oficial de laFederación, entrando en vigor el 01 de enero de 2008, según el cual, los contribuyentes podrán optar por considerar percibidos los ingresos por las actividades gravadas en lamisma fecha en la que acumulen para los efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente. Sin embargo esta opción, no ha resultado del todo benéfica para los contribuyentes, en virtud de que los mismos han sufrido una pérdida de liquidez, toda vez quemediante esta opción tienen que realizar pagos anticipados de los impuestos, lo que podría redundar en una baja en los factores de producción.Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales
    • CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.REFERENCIAS Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Código Fiscal de la Federación. 27Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales