Antología de ISR II, personas físicas
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Antología de ISR II, personas físicas

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Legislación Mexicana, vigente 2012

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Antología de ISR II, personas físicas Presentation Transcript

  • 1. MAESTRÍA EN IMPUESTOS ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA II PERSONAS FÍSICAS PREGUNTAS Y EJERCICIOS 2012 L.D. ATENAS ISABEL QUINTAL MERCADO INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS
  • 2. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. ÍNDICE INTRODUCCIÓN 4 TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS DISPOSICIONES GENERALES CAPÍTULO I Disposiciones Generales 5 3 CAPÍTULO I De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal 12 subordinado CAPÍTULO II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales 26 SECCIÓN I De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales SECCIÓN II Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales SECCIÓN III Del régimen de pequeños contribuyentes CAPÍTULO III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de 28 bienes inmuebles CAPÍTULO IV De los ingresos por enajenación de bienes 33 CAPÍTULO VI De los ingresos por intereses 40 CAPÍTULO VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas 46 morales CAPÍTULO IX De los demás ingresos que obtengan las personas físicas 51 CAPÍTULO X De los requisitos de las deducciones 53 CAPÍTULO XI De la declaración anual 55 CASO PRÁCTICO INTEGRADOR DE DECLARACIÓN ANUAL (PERSONA FÍSICA) 63 ANEXOS 85 CONCLUSIÓN 96 BIBLIOGRAFÍA 97 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 3. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. INTRODUCCIÓN En la actualidad existen diversos tipos de ingresos afectos al Impuesto sobre la Renta de las personas físicas, todo depende de que figura jurídica así como su actividad empresarial y los diversos capítulos del Título IV de dicha Ley. Es por ello que debemos de aprender los conocimientos y habilidades necesarias para realizar bien su cálculo y poderlos aplicar debidamente en la vida cotidiana. 4 En este modulo abarcamos los nueve capítulos del título IV de la LISR, los cuales son:  CAPÍTULO I De los ingresos por salarios Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO  CAPÍTULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES  SECCIÓN I De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales SECCIÓN II Del régimen intermedio de las personas físicas CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES  SECCIÓN III Del régimen de pequeños contribuyentes  CAPÍTULO III De los ingresos por arrendamiento Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES  CAPÍTULO IV De los ingresos por enajenación de bienes  CAPÍTULO V De los ingresos por adquisición de bienes  CAPÍTULO VI De los ingresos por intereses  CAPÍTULO VII De los ingresos por la obtención de premios  CAPÍTULO VIII De los ingresos por dividendos Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES  CAPÍTULO IX De los demás ingresos que obtengan las personas físicas  CAPÍTULO X De los requisitos de las deducciones  ENFOCADO A ARRENDAMIENTO, ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN DE BIENES  CAPÍTULO XI De la declaración anual MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 4. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 5 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 5. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 6 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 6. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CÓMO ESTA ESTRUCTURADO EL TÍTULO IV DE LA LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA? Capitulo I 7 De los Sección I ingresos por De las personas salarios y la Capítulo XI físicas con actividades prestación de De la empresariales y un servicio declaración profesionales. Sección II personal anual. Del régimen Capitulo II subordinado. Capítulo X intermedio de las personas físicas con De los De los actividades ingresos por requisitos de empresariales actividades las empresariales deducciones. y profesionales. Capítulo IX Titulo IV De los demás Sección III Del Régimen de pequeños ingresos que tengan las De las contribuyentes (REPECOS) personas físicas. personas Capítulo VIII físicas Capítulo III De los ingresos por De los dividendos y ingresos ganancias arrendamient distribuidas o por personas morales. Capítulo VII Capítulo IV De los De los ingresos por ingresos por la obtención enajenación Capitulo V Capítulo VI de premios. de bienes De los De los ingresos por ingresos por Adquisición intereses. de bienes. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 7. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CUÁLES SON LOS DIFERENTES TIPOS DE “INGRESO” QUE PUEDE OBTENER UNA PERSONA FÍSICA? Los ingresos que puede tener una persona física son en efectivo, en bienes, devengados, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo. 8 FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 106. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.  ¿CUÁLES SON LOS DATOS INFORMATIVOS QUE UNA PERSONA FÍSICA DEBE DECLARAR AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL? Las personas físicas residentes en México están obligadas a presentar declaración sobre préstamos, donativos y premios, que en individual o conjunto excedan de $600,000.00 FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 106, segundo párrafo: Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 8. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  MENCIONA 5 INGRESOS EXENTOS APLICABLES A TODAS LAS PERSONAS FÍSICAS: Indemnizaciones por riesgo de trabajo; Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro; reembolso de gastos médicos; prestaciones de seguridad social y prestaciones de previsión social. 9 FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 109, fracciones II, III, IV, V y VI respectivamente.  ¿CUÁLES SON LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES PARA EFECTOS FISCALES? Las comerciales, las industriales, las agrícolas, las ganaderas, la pesca y la silvícola. FUNDAMENTO CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN: Artículo 16.- Se entenderá por actividades empresariales las siguientes: I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes. II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores. III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 9. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿QUÉ ES LA DISCREPANCIA FISCAL? Es cuando, la autoridad presume que cuando un contribuyente declara deducciones superiores a los ingresos que percibió en un año, existe una inconsistencia y ante eso, ejerce sus facultades de comprobación. Para esto, el 10 contribuyente tiene 15 días (30 días como máximo considerando la entrega de pruebas), después de que le notifique la autoridad, para explicar por escrito el origen de la discrepancia ofreciendo las pruebas correspondientes o bien, manifestar su inconformidad, en caso de que fuera necesario. En caso de que no se de respuesta a la autoridad dentro del plazo señalado, esta lo estimara como un ingreso de los señalados en el capitulo IX de la Ley del ISR y formulara la liquidación respectiva para proceder al cobro del impuesto. FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 107. Artículo 107. Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue: I. Comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y darán a conocer a éste el resultado de dicha comprobación. II. El contribuyente, en un plazo de quince días, informará por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecerá las pruebas que estimare convenientes, las que acompañará a su escrito o rendirá a más tardar dentro de los veinte días siguientes. En ningún caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas señaladas excederán, en su conjunto, de treinta y cinco días. III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, ésta se estimará ingreso de los señalados en el Capítulo IX de este Título en el año de que se trate y se formulará la liquidación respectiva. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 10. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CUÁLES SON, FISCALMENTE LAS VENTAJAS DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Y DE LA COPROPIEDAD? La ventaja principal es que al dividir la acumulación del ingreso total entre los copropietarios, alcanzas una tarifa más baja para el cálculo, ya que el valor del límite inferior reduce, lo que al final del cálculo el ISR a pagar impacta en menor cantidad que el que se pagara sin copropiedad. 11 FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 108. Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros, expedir y recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentación referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que se refiere esta Ley.  ¿CÓMO SE RECUPERA EL IDE (IMPUESTO A DEPÓSITOS EN EFECTIVO? Acreditándolo o compensándolo contra ISR.  ISR, EJERCICIO. La forma conveniente de recuperar el pago que se realizó a cargo del IDE, es acreditarlo contra el Impuesto Sobre la Renta. El IDE será acreditable contra el ISR a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el ISR retenido a terceros o compensado contra las contribuciones federales a su cargo. Artículo 7, Ley del IDE.  ISR, PROVISIONAL. Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional del ISR del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto establecido, efectivamente pagado en el mismo mes. Artículo 8, Ley del IDE. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 11. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 12 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 12. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 13 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 13.  EN MATERIA DE SUELDO Y SALARIO, ¿CUÁLES SON LOS CASOS EN LOS QUE LA PERSONA FÍSICA DEBERÁ PRESENTAR SU PROPIA DECLARACIÓN ANUAL?Los casos en los que la Ley de Impuesto sobre la Renta prevé que las personas físicas deben presentar su declaración anualpor propia cuenta, son los siguientes: a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 113 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00. FUNDAMENTO LEY DE ISR: La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este Artículo 116, artículo se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de Quinto párrafo, febrero siguiente al año de calendario de que se trate. La diferencia que Ley de ISR resulte a favor del contribuyente deberá compensarse contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes Artículo 117, obligaciones: Fracción III, III. Presentar declaración anual en los siguientes casos: Ley de ISR a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 113 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00.
  • 14. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  UNA PERSONA FÍSICA OBTIENE $400,000 COMO REMANENTE POR PARTE DE UNA PERSONA MORAL DEL TITULO III. DICHO INGRESO, ¿ES ACUMULABLE? Sí es acumulable, pues legalmente son acumulables los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. 15 FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 110. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 15. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  EN MATERIA DE IETU, ¿CUÁL ES EL RÉGIMEN APLICABLE A UN SALARIO? En el régimen de sueldos y salarios, no se paga IETU, solo ISR ya que el primero sólo se paga al enajenar un bien o servicio, en arrendamiento o por prestar un servicio personal independiente (honorarios). FUNDAMENTO LEY DE IETU: 16 Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: I. Enajenación de bienes. II. Prestación de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley.  ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL ISR DE UN TRABAJADOR O EMPLEADO, DERIVADO DE LA REFORMA FISCAL 2008? Derivada de la reforma fiscal que entro en vigor el 2 de enero de 2008, antes a esta fecha se calculaba el crédito al salario que estaba en el artículo 114 (actualmente derogado). Por lo que ahora es el artículo octavo transitorio la aplicación del subsidio al empleo. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 16. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 17 EJERCICIOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 17. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. TRABAJADOR 1 Salario cuota diarias 60.00 EXENTO GRAVADO Días trabajados 6 SUELDO Séptimo día 1 SEMANAL 420.00 Horas extras trabajadas 11 9 HORAS EXTRAS Monto por hora normal 7.50 135.00 67.50 67.50 Primeras nueve horas 15.00 2 EXCEDENTE DE 18 extras HORAS EXTRAS 45.00 Excedentes horas extras 22.50 TOTAL Horas de la jornada 8 Días de descanso Domingo 67.50 532.50 CONCEPTO TOTAL Sueldo semanal 420.00 Horas extras 0.00 Días de descanso 0.00 SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO SEMANAL trabajado Reembolso de gastos 0.00 BASE GRAVABLE Artículo 110 de 532.50 médicos la LISR Fondo de ahorro 0.00 (-) LÍMITE INFERIOR Miscelánea 114.25 Viáticos 0.00 Fiscal 2012 Premio de puntualidad 0.00 (=) EXCEDENTE SOBRE Miscelánea Fiscal 418.25 Premio de asistencia 0.00 LÍMITE INFERIOR 2012 (X) PORCENTAJE Miscelánea 6.40% Despensa 0.00 SEMANAL Fiscal 2012 Totales 420 (=) IMPUESTO Artículo 113 de 26.77 DESGLOSE PARA CÁLCULO TOTAL MARGINAL la LISR Sueldo semanal 420.00 (+) CUOTA FIJA Miscelánea 2.17 Horas extras gravadas 67.50.00 Fiscal 2012 Días de descanso 0.00 (=) ISR DETERMINADO 28.94 obligatorio (-) SUBSIDIO AL Artículo 230 de 93.66 Premio de puntualidad 0.00 EMPLEO la LISR Premio de asistencia 0.00 (=) ISR A PAGAR SUBSIDIO AL 64.72 EMPLEO Total de Base Gravable 562.50 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 18. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. TRABAJADOR 2 Salario cuota diarias 80.00 EXENTO GRAVADO Días trabajados 6 SUELDO SEMANAL 560.00 Séptimo día 1 9 HORAS EXTRAS 180.00 90.00 90.00 Horas extras trabajadas 11 2 EXCEDENTE DE HORAS 60.00 Monto por hora normal 10.00 EXTRAS Primeras nueve horas 20.00 DÍAS DE DESCANSO 80.00 80.00 20 extras TRABAJADO PRIMA DOMINICAL 20.00 Excedentes horas extras 30.00 VIÁTICOS 120.00 Horas de la jornada 8 COMPROBADOS Días de descanso Domingo 310.00 790.00 CONCEPTO TOTAL Sueldo semanal 560.00 Horas extras 240.00 SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO SEMANAL Días de descanso 180.00 trabajado BASE GRAVABLE Artículo 110 de 790.00 Reembolso de gastos 0.00 la LISR médicos (-) LÍMITE INFERIOR Miscelánea 114.25 Fondo de ahorro 0.00 Fiscal 2012 Viáticos 120.00 (=) EXCEDENTE SOBRE Miscelánea Fiscal 675.75 Premio de puntualidad 0.00 LÍMITE INFERIOR 2012 Premio de asistencia 0.00 (X) PORCENTAJE Miscelánea 6.40% SEMANAL Fiscal 2012 Despensa 0.00 (=) IMPUESTO Artículo 113 de 43.25 Totales 1100 MARGINAL la LISR DESGLOSE PARA CÁLCULO TOTAL (+) CUOTA FIJA Miscelánea 2.17 Sueldo semanal 560.00 Fiscal 2012 Horas extras gravadas 90.00 (=) ISR DETERMINADO 45.42 Prima Dominical 0.00 (-) SUBSIDIO AL Artículo 230 de 93.66 Premio de puntualidad 0.00 EMPLEO la LISR (=) ISR A PAGAR SUBSIDIO AL 48.24 Viáticos comprobables 120.00 EMPLEO Total de Base Gravable 790.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 19. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. EXENTO GRAVADO SUELDO SEMANAL 840.00 TRABAJADOR 3 9 HORAS EXTRAS 270.00 135.00 135.00 Salario cuota diarias 120.00 2 EXCEDENTE DE HORAS 90.00 Días trabajados 6 EXTRAS Séptimo día 1 DÍAS DE DESCANSO 240.00 120.00 120.00 Horas extras trabajadas 11 TRABAJADO 21 Monto por hora normal 15.00 PRIMA DOMINICAL 30.00 Primeras nueve horas 30.00 REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS 1,150.00 extras FONDO DE AHORRO 109.20 Excedentes horas extras 45.00 VIÁTICOS NO 120.00 Horas de la jornada 8 COMPROBADOS Días de descanso Domingo PREMIO DE PUNTUALIDAD 84.00 CONCEPTO TOTAL PREMIO DE ASISTENCIA 84.00 Sueldo semanal 840.00 1,544.20 1,473.00 Horas extras 360.00 Días de descanso 390.00 SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO SEMANAL trabajado Reembolso de gastos 1,150.00 médicos BASE GRAVABLE Artículo 110 de 1,473.00 Fondo de ahorro 109.00 la LISR (-) LÍMITE INFERIOR Miscelánea 969.51 Viáticos 120.00 Fiscal 2012 Premio de puntualidad 84.00 (=) EXCEDENTE SOBRE Miscelánea Fiscal 503.49 Premio de asistencia 84.00 LÍMITE INFERIOR 2012 Despensa 0.00 (X) PORCENTAJE Miscelánea 10.88% Totales 3,137.20 SEMANAL Fiscal 2012 DESGLOSE PARA CÁLCULO TOTAL (=) IMPUESTO Artículo 113 de 54.78 Sueldo semanal 840.00 MARGINAL la LISR Horas extras gravadas 135.00 (+) CUOTA FIJA Miscelánea 56.91 Fiscal 2012 Días de descanso 120.00 (=) ISR DETERMINADO 111.69 obligatorio (-) SUBSIDIO AL Artículo 230 de 58.38 Premio de puntualidad 84.00 EMPLEO la LISR Premio de asistencia 84.00 (=) ISR A PAGAR 53.31 Total de Base Gravable 1,473.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 20. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. TRABAJADOR 4 EXENTO GRAVADO Salario cuota diarias 59.08 SUELDO QUINCENAL 886.20 Días trabajados 15 15 HORAS EXTRAS 221.55 221.55 Séptimo día 1 0 EXCEDENTE DE HORAS Horas extras trabajadas 15 EXTRAS - Monto por hora normal 7.38 DÍAS DE DESCANSO Primeras nueve horas 14.76 TRABAJADO 236.32 22 extras PRIMA DOMINICAL 29.54 Excedentes horas extras 22.14 REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS 150.00 Horas de la jornada 8 FONDO DE AHORRO 96.53 Días de descanso Lunes VIÁTICOS COMPROBADOS 120.00 CONCEPTO TOTAL PREMIO DE PUNTUALIDAD 74.25 Sueldo quincenal 886.20 PREMIO DE ASISTENCIA 74.25 Horas extras 265.68 853.94 1,034.70 Días de descanso 118.16 trabajado SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO QUINCENAL Reembolso de gastos 150.00 médicos BASE GRAVABLE Artículo 110 de 1,034.70 Fondo de ahorro 96.53 la LISR Viáticos 120.00 (-) LÍMITE INFERIOR Miscelánea 244.81 Premio de puntualidad 74.25 Fiscal 2012 Premio de asistencia 74.25 (=) EXCEDENTE SOBRE Miscelánea Fiscal 789.89 Despensa 0.00 LÍMITE INFERIOR 2012 Totales 1,785.07 (X) PORCENTAJE Miscelánea 6.40% SEMANAL Fiscal 2012 DESGLOSE PARA CÁLCULO TOTAL (=) IMPUESTO Artículo 113 de 50.55 Sueldo semanal 886.20 MARGINAL la LISR Horas extras gravadas 0.00 (+) CUOTA FIJA Miscelánea 4.65 Días de descanso 0.00 Fiscal 2012 obligatorio (=) ISR DETERMINADO 55.20 Premio de puntualidad 74.25 (-) SUBSIDIO AL Artículo 230 de 200.71 Premio de asistencia 75.25 EMPLEO la LISR Total de Base Gravable 1,034.70 (=) ISR A PAGAR SUBSIDIO AL 145.50 EMPLEO MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 21. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. TRABAJADOR 5 EXENTO GRAVADO Salario cuota diarias 80.00 SUELDO QUINCENAL 1,200.00 Días trabajados 15 15 HORAS EXTRAS 360.00 180.00 180.00 Séptimo día 1 Horas extras trabajadas 20 0 EXCEDENTE DE HORAS EXTRAS 60.00 Monto por hora normal 10.00 DÍAS DE DESCANSO 320.00 Primeras nueve horas 20.00 23 TRABAJADO 160.00 160.00 extras PRIMA DOMINICAL 40.00 Excedentes horas extras 30.00 REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS 150.00 150.00 Horas de la jornada 8 FONDO DE AHORRO 156.00 Días de descanso Lunes VIÁTICOS COMPROBADOS 120.00 CONCEPTO TOTAL PREMIO DE PUNTUALIDAD 120.00 Sueldo quincenal 1,200.00 PREMIO DE ASISTENCIA 120.00 Horas extras 420.00 806.00 1,840.00 Días de descanso 180.00 trabajado Reembolso de gastos 150.00 SUELDOS Y SALARIOS EJERCICIO QUINCENAL médicos Fondo de ahorro 156.00 BASE GRAVABLE Artículo 110 de 1,840.00 Viáticos 120.00 la LISR Premio de puntualidad 120.00 (-) LÍMITE INFERIOR Miscelánea 244.81 Premio de asistencia 120.00 Fiscal 2012 (=) EXCEDENTE SOBRE Miscelánea Fiscal 1595.19 Despensa 120.00 LÍMITE INFERIOR 2012 Totales 2,466.00 (X) PORCENTAJE Miscelánea 6.40% DESGLOSE PARA CÁLCULO TOTAL SEMANAL Fiscal 2012 Sueldo semanal 1,200.00 (=) IMPUESTO Artículo 113 de 102.09 Horas extras gravadas 180.00 MARGINAL la LISR Días de descanso 160.00 (+) CUOTA FIJA Miscelánea 4.65 obligatorio Fiscal 2012 Premio de puntualidad 120.00 (=) ISR DETERMINADO 106.74 Premio de asistencia 120.00 (-) SUBSIDIO AL Artículo 230 de 188.70 EMPLEO la LISR Total de Base Gravable 1,840.00 (=) ISR A PAGAR SUBSIDIO AL 81.96 EMPLEO MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 22. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  Con los siguientes datos, determina lo que se te pide: Indemnización $ 2, 600,000.00 Sueldo Mensual $ 65,000.00 Antigüedad 10 años 4 meses PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO INGRESO Indemnización 2´600,000.00 25 NO ACUMULABLE ( -) Último sueldo Mensual Ordinario -65,000.00 Artículo 112, LISR (=) INGRESO NO ACUMULABLE 2´535,000.00 INGRESO 90 veces el salario mínimo general 59.08 x 90 = 5,317.20 EXENTO (x) 10 años de antigüedad 5,317.20 x 10 = 53,172.00 Artículo 112, LISR (=) INGRESO EXENTO 53,172.00 INGRESO Total de Indemnización 2´600,000.00 ACUMULABLE (-) Ingreso Exento 53,172.00 Artículo 112, LISR (=) Resultado 2´481,828.00 (+) Último sueldo mensual 65,000.00 (=) INGRESO ACUMULABLE 2´546,828.00 NOTA: IMPUESTO ACUMULABLE SOLO LE APLICO LA TARIFA DEL ART. 177 IMPUESTO ENTRE BASE Y ME DA UNA TASA QUE SE MULTIPLICA POR EL INGRESO NO ACUMULABLE Y SUMO LOS DOS. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 23. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CUÁLES SON LAS OPCIONES DE TRIBUTACIÓN, EN ISR, QUE TIENE UNA PERSONA FÍSICA CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES? TÍTULO IV, CAPÍTULO II RÉGIMEN - Mayor Control 27 GENERAL Y DE Financiero. HONORARIOS Ingresos anuales por - Obligación de más de 400,00.00 Inventario y Artículos 120 al contabilidad. 133 LISR RÉGIMEN - Expide comprobante fiscal. INTERMEDIO Ingresos anuales entre 200,000.00 y - Obligación de Artículos 134 al 400,000.00 contabilidad. 136 BIS LISR - Cuota al Estado 5%. RÉGIMEN DE PEQUEÑOS Ingresos anuales por - Expiden Notas de Venta. CONTRIBUYENTES no más de -Cuota Fija. 200,000.00 Artículos 137 al - Sin contabilidad. 140 LISR MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 24. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 28 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 25. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 29 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 26. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  EN MATERIA DE ARRENDAMIENTO, QUÉ CONTRIBUYENTES NO TIENEN A OBLIGACIÓN DE REALIZAR PAGOS PROVISIONALES? Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en el Capítulo de Arrendamiento, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarán 30 obligados a efectuar pagos provisionales. FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 143. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos provisionales mensualmente, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el tercer párrafo del artículo 127 de esta Ley, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre por el que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artículo 142 de la misma, correspondientes al mismo periodo. Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarán obligados a efectuar pagos provisionales. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 27. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 31 EJERCICIOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 28. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  EL SR. X ESTA CASADO BAJO EL RÉGIMEN DE SOCIEDAD CONYUGAL. RENTA UNA OFICINA A W, S. A EN $ 25,000 MÁS IVA. ¿CUÁL ES EL MONTO DEL PAGO PROVISIONAL A ENTERAR EN EL MES? La cantidad de $710.33 por cada copropietario. 32 PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO DE ISR EN COPROPIEDAD RENTA EN COPROPIEDAD 12,500.00 35% BASE DEL IMPUESTO 4,375.00 INGRESO GRAVADO 8,125.00 (-) LIMITE INFERIOR 7,399.43 (=) INGRESO MARGINAL 725.57 (X) % SOBRE EL INGRESO 16.00% MARGINAL (=) IMPUESTO MARGINAL 116.09 (+) CUOTA FIJA 594.24 (=) IMPUESTO TOTAL 710.33 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 29. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 33 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 30. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 34 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 31. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO FISCAL DE UNA PERMUTA? Fiscalmente, se establece que existen dos enajenaciones, por lo tanto, el cálculo de ISR por enajenación es doble, así como el pago a realizar. 35 FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 146. Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación. En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones. Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.  ¿EN CASO DE ENCONTRAR UN TESORO, CUÁL ES SU EFECTO FISCAL? Fiscalmente, un tesoro se considera adquisición de bienes, por lo tanto causa ISR, y la Ley establece que el pago definitivo por adquisición de tesoros es del 20% directo y sin deducciones. Además en el Estado de Campeche, se paga un impuesto local del 3%. FUNDAMENTO LEY DE ISR: Artículo 155. Se consideran ingresos por adquisición de bienes: I. La donación. II. Los tesoros. Artículo 157. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cubrirán, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna. Artículo 51 de la LISAI DE CAMPECHE. 3% de adquisición sobre el valor de enajenación MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 32. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 36 EJERCICIOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 33. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  CON LOS SIGUIENTES DATOS DETERMINA LA GANANCIA ACUMULABLE Y LA NO ACUMULABLE, POR LA SIGUIENTE ENAJENACIÓN DE UN INMUEBLE: PRECIO DE VENTA: $ 2, 000,000.00; MOI: $200,000.00; GASTOS NOTARIALES: $20,000.00; FECHA ADQUISICIÓN: 7- ABRIL- 1991; FECHA VENTA: 10- JUNIO- 2011: Calcular el Valor de la Operación: Construcción 37 Valor de Adquisición (MOI): 200,000.00 x 20% = 40,000.00 200,000.00 – 40,000.00 = 160,000.00 Valor de Construcción: 160,000.00 x 3% = 4,800.00 Artículo 151, Frac. II de la LISR 4,800.00 x 20 años = 96,000.00 Valor del Terreno: 200,000.00 x 20% = 40,000.00 Artículo 151, Frac. I de la LISR 40,000.00 Comparar con 20% Artículo 151, Frac. I de la LISR 160,000.00 – 96,000.00 = 160,000.00 x 20% = 32,000.00 64,000.00 Resultado Valor Construcción = 64,000.00 Actualizar Actualizar Actualizar Valor de Construcción Valor del Terreno Gastos Notariales Artículo 151, Frac. II Artículo 151, Frac. I Artículo 148, Último Párrafo de la LISR de la LISR de la LISR INPC Mayo 2011 = 100.0460 = INPC Mayo 2011 = 100.0460 = 7.2923 INPC Mayo 2011 = 100.0460 = 7.2923 7.2923 INPC Abril 1991 13.7194 INPC Abril 1991 13.7194 INPC Abril 1991 13.7194 64,000.00 x 7.2923 = 40,000.00 x 7.2923 = 20,000.00 x 7.2923 = 466,707.20 291,692.00 145,846.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 34. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. CÁLCULO DEL ISR POR ENAJENACIÓN VALOR DE LA ENAJENACIÓN Artículo 151, Frac. I de la 2´000,000.00 LISR (-) COSTO COMPROBADO Artículo 151, Frac. I de la 291,692.00 38 DE LA ADQUISICIÓN LISR DEL TERRENO (-) COSTO COMPROBADO Artículo 151, Frac. II de 466,707.20 DE LA ADQUISICIÓN la LISR DE LA CONSTRUCCIÓN (-) GASTOS NOTARIALES Artículo 148, Frac. III de 145,846.00 la LISR (=) GANANCIA OBTENIDA Artículo 147, de la LISR 1´095,754.80 Artículo 147, Frac. I Y II 1´095,754.80/20= INGRESO ACUMULABLE de la LISR 54,787.74 INGRESO NO ACUMULABLE Artículo 151, Frac. III de 1´095,754.80 – la LISR 54,787.74 = 1´040,967.06 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 35. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  UNA PERSONA FÍSICA ENAJENA SU AUTOMÓVIL, LOS DATOS SON LOS SIGUIENTES: PRECIO DE VENTA: $ 90,000.00; MOI: $120,000.00; FECHA ADQUISICIÓN: 15- ENERO- 2009; FECHA VENTA: 20- FEBRERO- 2012: Operación: Valor de Adquisición (MOI): 120,000.00 x 20% = 24,000.00 Artículo 151, Cuarto párrafo de la 24,000.00 x 3 años = 72,000.00 39 LISR 120,000.00 -72,000.00 = 28,000.00 Resultado Valor Adquisición = 28,000.00 Actualizar Valor de Adquisición Artículo 151, Cuarto párrafo de la LISR INPC Ene 2012 = 104.2840 = 1.1279 INPC Ene 2009 92.4545 28,000.00 x 1.1279 = 31,581.2 CÁLCULO DEL ISR POR ENAJENACIÓN DE MUEBLES VALOR DE LA ENAJENACIÓN Artículo 151, cuarto 90,000.00 párrafo de la LISR (-) COSTO COMPROBADO Artículo 151, cuarto 31,581.20 DE LA ADQUISICIÓN párrafo de la LISR DEL VEHÍCULO (=) GANANCIA OBTENIDA Artículo 147, de la LISR 58,418.80 INGRESO ACUMULABLE Artículo 147, Frac. I Y II 19,472.93 de la LISR INGRESO NO ACUMULABLE Artículo 151, Frac. III de 12,108.20 la LISR MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 36. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 40 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 37. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 41 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 38. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CUÁL ES LA TASA DE RETENCIÓN QUE APLICAN LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO POR LOS INTERESES QUE PAGAN A SUS CLIENTES? 42 FUNDAMENTO, LEY DE ISR: Artículo 160. Quienes paguen intereses a que se refiere el artículo 158 de esta Ley, están obligados a retener o enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto se establezca en el Congreso de la Unión, para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación sobre el monto del capital que dé lugar al pago de intereses, como pago provisional. Tratándose de los intereses señalados en el segundo párrafo del artículo 159 de la misma, la retención se efectuará a la tasa del 20% sobre los intereses nominales. La tasa establecida que indica la Ley de ISR, es del 20%  ¿EN CASO DE UNA OPERACIÓN DE MUTUO, LOS INTERESES COBRADOS POR UNA PERSONA FÍSICA SON ACUMULABLES? FUNDAMENTO, LEY DE ISR: Artículo 160. Segundo párrafo: Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables de los señalados en éste capítulo, considerarán la retención que se efectúe en los términos de este artículo como pago definitivo, siempre que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que trate y no excedan de $100,000.00. En este caso, no estarán obligados a presentar declaración a que se refiere el artículo 175 de esta Ley. Sí, son acumulables. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 39. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 43 EJERCICIOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 40. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  DETERMINE EL MONTO A RETENER DE ISR, CON LOS SIGUIENTES DATOS: CAPITAL: $ 500,000 TASA NOMINAL: 11% PLAZO: 25 DÍAS 44 AJUSTE POR INFLACIÓN CONCEPTO IMPORTE suma de saldos diarios de la inversión $500,000.00 (/) Numero de días que se mantuvo la inversión 365 (=) Saldo promedio diario 1369.86 (X) Factor 0.0331 (=) Ajuste por inflación 45.34 FACTOR A APLICAR Indice Nacional de precios al Consumidor (INPC) del mes más reciente de la inversión ( diciembre 103.551 2011) (/) INPC del primer mes del periodo (enero 100.228 2011) (X) Cociente 1.0332 (-) Unidad 1 (=) Factor 0.0332 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 41. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. INTERESES REALES BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE Intereses reales $ 54,954.66 Intereses percibidos $ 55,000.00 (-) Deducciones personales 0.00 (-) Ajuste por inflacion 45.34 del ejercicio (gastos 45 (=) Intereses reales $ 54,954.66 médicos (=) Base gravable del $ 54,954.66 ejercicio ISR DEL EJERCICIO CONCEPTO IMPORTE Base gravable del ejercicio $ 54,954.66 (-) Limite inferior 50524.93 (=) Excedente del limite inferior $ 4,429.73 (x) % para aplicarse sobre el excedente del limite 10.88% inferior (=) Impuesto marginal 481.95 (+) Cuota fija 2966.76 (=) ISR del ejercicio $ 3,448.71 ISR A APAGAR ( FAVOR) DEL EJERCICIO CONCEPTO IMPORTE ISR del ejercicio 3,448.71 (-) Impuesto retenido por ejercicio 0.00 (=) ISR a pagar (favor) del ejercicio 3448.71 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 42. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 46 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 43. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 47 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 44. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  UNA PERSONA FÍSICA ÚNICAMENTE OBTIENE INGRESOS POR DIVIDENDOS, ¿CUÁL ES SU RÉGIMEN FISCAL EN MATERIA DE IETU? No aplica ya que no esta obligada al pago del IETU por obtener dividendos. 48 FUNDAMENTO, LEY DE IETU: Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: I. Enajenación de bienes. II. Prestación de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 45. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 49 EJERCICIOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 46. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  EL SR. X RECIBE UN DIVIDENDO EN EFECTIVO POR $ 400,000 EL 30 DE JULIO DEL 2011. ¿CUÁL ES EL INGRESO ACUMULABLE? ¿QUÉ CANTIDAD PUEDE ACREDITAR CONTRA EL ISR A SU CARGO? CASO 1 ACUMULACIÓN DE DIVIDENDOS TOTALES SIN IMPUESTO 50 Demás ingresos acumulables 40000.00 (+) Ingresos por dividendos 0.00 (=) Ingresos acumulables 40000.00 Impuestos según articulo 177 17143.2 CASO 2. ACUMULACIÓN DE DIVIDENDOS E IMPUESTOS Determinación del impuesto acumulable Ingresos por dividendos 40000.00 (x) Factor 1.4286 (=) Resultado 57144 (x) Tasa del impuesto 30% (=) Impuesto acumulable 17143.20 Demás ingresos acumulables 484900.00 (+) Ingresos por dividendos 64200.00 (+) Impuesto acumulable 24514.84 (=) Total de ingreso acumulable 573614.84 impuesto según articulo 177 128835.26 (-) Impuesto acreditable pagado po la sociedad 27514.84 (=) Impuesto del ejercicio 101320.42 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 47. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 51 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 48. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  MENCIONA 3 INGRESOS DEL CAPITULO IX, TITULO IV DE LA LISR. 52 Intereses Derechos Deudas Regalías Moratorios de Autor Condonadas Artículo 167, Artículo 167, Artículo 167, Artículo 167, Fracción IX, Fracción XI, Fracción XVII, Fracción I, LISR LISR LISR LISR Los intereses moratorios, El importe de las Los que perciban Los provenientes de indemnizaciones deudas perdonadas por derechos de regalías por perjucios y los por el acreedor o autor, personas establecidad en el ingresos derivados pagadas por otra distintas a éste. CFF. de claúsulas persona. penales. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 49. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 53 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 50. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 54 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 51. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  MENCIONA 5 CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA LAS PERSONAS FÍSICAS. ARTÍCULO 173, LEY DE ISR I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte 55 subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, excepto tratándose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. II. Las inversiones en casas habitación, en comedores que por su naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa, en aviones y embarcaciones. III. En ningún caso serán deducibles las inversiones o los pagos por el uso o goce temporal de automóviles. IV. Los donativos y gastos de representación. V. Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 52. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 56 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 53. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 57 PREGUNTAS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 54. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  UNA PERSONA FÍSICA, EN EL EJERCICIO 2011, OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS: SUELDOS Y SALARIOS: $250,000.00; INTERESES REALES: $70,000.00; PREMIOS: $800,000.00. ¿SI ENAJENA UNA CASA HABITACIÓN EN $ 500,000, ESTA OBLIGADO A DECLARAR DICHO INGRESO? Sí, de acuerdo al art. 175 de la LISR segundo párrafo, ya que el Total de sus ingresos fue de: 1,620,000.00 por lo tanto si debe declarar. 58 En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $1’500,000.00 deberán declarar Artículo 175, la totalidad de sus ingresos. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la Ley de ISR prestación de un servicio personal subordinado, estarán a lo dispuesto en el artículo 117 de esta Ley. Los derivados de la enajenación de: a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV de este Título, considerando las deducciones en la Artículo 109, proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se Fracción XV, realizará por el fedatario público conforme a dicho Capítulo. El límite establecido en el primer párrafo de este inciso no será aplicable cuando el Ley de ISR enajenante demuestre haber residido en su casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su enajenación, en los términos del Reglamento de esta Ley. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 55. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  UNA PERSONA FÍSICA OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS: 2011: ASIMILANDO A SUELDOS Y SALARIOS: $ 200,000 59 ACTIVIDADES EMPRESARIALES (REPECO) $700,000 ¿ESTÁ OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL? TOTAL DE INGRESOS: 900,000.00 No esta obligado de acuerdo al art. 175 lisr. Además los pagos de cuotas bimestrales de REPECOS se consideran definitivos. En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el Artículo 175, impuesto definitivo, superiores a $1’500,000.00 deberán declarar Ley de ISR la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del artículo 109 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 163 de la misma. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, estarán a lo dispuesto en el artículo 117 de esta Ley. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 56. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  ¿CUÁL ES EL FUNDAMENTO LEGAL PARA DEDUCIR UNOS LENTES, EN LA DECLARACIÓN ANUAL DE UNA PERSONA FÍSICA? Dentro de Deducciones personales autorizadas: 176 LISR , fracción VI y el artículo 240 del Reglamento de la LISR. 60 Artículo 176, Fracción VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta. REGLAMENTO Artículo 240. Para los efectos de la fracción I del artículo 176 de la Ley, se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere dicha fracción, los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias, honorarios a enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis. Asimismo, se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere el párrafo anterior, los gastos efectuados por concepto de compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas a las que se refiere la fracción citada, siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales o, en su defecto, se cuente con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista. Para los efectos del presente párrafo, el monto que exceda de la cantidad antes mencionada no será deducible.  EN MATERIA DE DEDUCCIONES PERSONALES, ¿QUÉ REQUISITOS SE DEBEN CUMPLIR PARA DEDUCIR EL SERVICIO DE TRANSPORTE ESCOLAR? Los que señala el artículo 176 fraccion VII., de la Ley de ISR, y el 243 del Reglamento dela LISR. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 57. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. Artículo 176, Fracción VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones legales del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación escolar. 61 REGLAMENTO Artículo 243. Para los efectos del artículo 176, fracción VII de la Ley, se entenderá que se cumple con el requisito establecido en dicha fracción, cuando la escuela de que se trate, obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte escolar. Las escuelas que estén en este supuesto, deberán comprobar que destinaron el ingreso correspondiente a la prestación del servicio de transporte.  SI UNA PERSONA FÍSICA, POR EL EJERCICIO 2007, OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS: SUELDOS Y SALARIOS------------------ $ 350,000 INTERESES---------------------------- $ 40,000 ¿ESTÁ OBLIGADA A PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL? No de acuerdo al artículo 175 de la LISR. ART. 175 LISR, segundo párrafo: En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $1’500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del artículo 109 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 163 de la misma. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 58. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 62 EJERCICIOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 59. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene.  DETERMINA EL ISR DEL EJERCICIO (TARIFA Y SUBSIDIO) CON LOS SIGUIENTES DATOS:  U. F. A EMPRESARIAL $ 500,000  U. F. A PROFESIONALES $ 120,000  ARRENDAMIENTO $ 70,000  INTERESES REALES $ 50,000  D. PERSONALES $ 30.000 + IVA 63 ISR DEL EJERCICIO PERSONA FÍSICA CONCEPTO IMPORTE Base gravable del ejercicio 705,200.00 (-) Limite inferior 392,841.97 (=) Excedente del limite inferior 312,358.03 (x) % para aplicarse sobre el excedente del 30% limite inferior (=) Impuesto marginal 93,707.40 (+) Cuota fija 73,703.40 (=) ISR del ejercicio 167,410.80 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 60. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 64 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 61. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. CASO PRÁCTICO IMPUESTO SOBRE LA RENTA EJERCICIO 2011 PERSONAS FÍSICAS 65 EL LIC. PÉREZ, LE SOLICITA LA ELABORACIÓN DE SU DECLARACIÓN DEL EJERCICIO 2011. ESTÁ CASADO BAJO EL RÉGIMEN DE SOCIEDAD CONYUGAL. EL LIC. PÉREZ, OBTUVO DIVERSOS INGRESOS, COMO SIGUE: 1. A partir del día 16 de marzo, decidió trabajar por su cuenta prestando servicios profesionales independientes, obteniendo los siguientes ingresos: MES Personas Morales Personas Físicas Marzo 9,000.00 0.00 Abril 8,300.00 0.00 Mayo 7,400.00 9,800.00 Junio 9,700.00 7,600.00 Julio 17,000.00 0.00 Agosto 5,000.00 8,000.00 Septiembre 26,000.00 15,500.00 Octubre 27,000.00 0.00 Noviembre 25,000.00 19,000.00 Diciembre 17,000.00 8,000.00  Las personas morales en Noviembre y Diciembre le quedaron a deber el 50% de los honorarios antes señalados. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 62. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. Efectuó los siguientes gastos relacionados con su actividad profesional: CONCEPTO IMPORTE IVA Salarios 20,000.00 0.00 Reparación y Mant. De Auto 3,000.00 375.00 66 Papelería 3,000.00 450.00 Seguro de vida para él y su esposa 6,000.00 0.00 Cursos y actualización 5,000.00 750.00 Luz, teléfono y correo 8,000.00 1,200.00 Comidas locales 4,800.00 720.00 Aportaciones al SAR 1,500.00 0.00 Cuotas patronales al IMSS 1,950.00 0.00 Gratificaciones a tribunales 3,500.00 0.00 Viáticos 2,000.00 300.00  De los salarios no cubrió $2,500 pues su empleado estaba de vacaciones en diciembre.  Además el mes de mayo compro un automóvil usado en un lote que le costó $162,000.00 (Pagó $ 1,800 de IVA). Lo aseguro a partir del 1 de junio, por un año, el seguro costo $9,000.00 más IVA.  Durante el ejercicio presento sus pagos provisionales por $ 9,050.00 2. El Lic. Pérez posee un inmueble que destina al arrendamiento. Lo adquirió en febrero de 1998 en $ 8,500.00 La construcción costo $6.600.00 y el terreno $1,900.00 Los ingresos ascendieron a $6,500.00 mensuales, rentándose a “profesionales S.A.”El arrendatario le efectuó las retenciones correspondientes al ISR y al IVA MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 63. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. Se realizaron las siguientes erogaciones: CONCEPTO IMPORTE IVA Predial 8,000.00 Agua 4,500.00 Mantenimiento del Inmueble 7,600.00 1,140.00 Papelería 3,000.00 450.00 67 Honorarios al contador 5,400.00 810.00 Honorarios al administrador 9,700.00 1,455.00 Multas 1,500.00  Durante el ejercicio presento sus pagos provisionales por $ 1,020.00 (sólo de él). 3. Enajena un terreno el 15 de abril en $ 1, 500,000. Lo había adquirido el 24 de mayo de 1999 en $8,000. El impuesto calculado y enterado por el notario fue de $ 19,854.00 4. Recibe donativo de un tío por $2, 000,000 haciendo el pago provisional correspondientes. 5. Es propietario de un negocio de ferretería, por lo que obtuvo los siguientes resultados:( REG. INTERMEDIO) SECCIÓN II CONCEPTO IMPORTE Ingresos propios de la actividad 1, 200,000 más IVA Compras realizadas 800,000 de las que debe el 16% Gastos diversos efectivamente pagados 60,000.00 Adquirió en septiembre anaqueles por 30,000.00  Hizo pagos provisionales por $10,900.00  El negocio lo atiende su hijo, al que le da $3,000.00 mensuales como gratificación sin IMSS. (NO DEDUCIBLE ART. 32 LISR) FRACCIÓN I MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 64. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 6. Obtiene dividendos de “El Fuerte S. A.” por $ 150,000 provenientes de la CUFIN. 7. El Lic. Pérez recibió intereses de “Banca Santander S.A.” por $28,500. ISR retenido $650. El ajuste por inflación fue por $20,000. 68 8. Compró una fracción de un billete de lotería obtuvo el premio mayor por $1, 000,000, le retuvieron el 21%.(NO ACUMULABLE POR QUE ES PAGO DEFINITIVO) SOLO REPORTAR EN DATOS INFORMATIVOS DE ACUERDO AL ART. 106 SEGUNDO PÁRRAFO LISR POR SER MAYOR $600,000.00 9. En el mes de Diciembre le es condonado un adeudo por $80,000 por parte de la empresa “CERCA S.A.” el Lic. Pérez paga el ISR correspondiente. Se acumula según la fracción I del art. 167 LISR 10.Tuvo las siguientes deducciones personales: CONCEPTO DE DEDUCCIÓN IMPORTE Honorarios médicos por una cirugía plástica de su $20,000.00 esposa Gastos de funeral por el fallecimiento de su $16,500 más IVA padre Chequeo medico en Houston, Texas 2,500 dólares. Al tipo de cambio de $10.20 (NO DEDUCIBLE) Pago de honorarios al Psicólogo 4,000 más IVA Realizo los siguientes donativos a.- Al DIF $500 b.- A la Cruz Roja $100 c.- A su suegra $10,000 Adquirió una póliza de gatos médicos para su $ 8,300 más IVA hijo MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 65. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 11. DETERMINAR EL ISR DEL EJERCICIO 2011. • SERVICIOS PROFESIONALES 69 INGRESOS INGRESOS PM PF Marzo 9,000.00 CÁLCULO Abril 8,300.00 Mayo 7,400.00 9,800.00 Ingresos de Personas Morales 151,400.00 Junio 9,700.00 7,600.00 (-) Honorarios no cobrados Julio 17,000.00 Nov/2011 12,500.00 Agosto 5,000.00 8,000.00 (-) Honorarios no cobrados Dic/2011 8,500.00 Septiembre 26,000.00 15,500.00 (=) Ingresos Efectivamente Octubre 27,000.00 Cobrados de PM 130,400.00 Noviembre 25,000.00 19,000.00 (*) Tasa ISR Retenido 10% Diciembre 17,000.00 8,000.00 (=) ISR Retenido por PM 13,040.0 TOTAL 151,400.00 67,900.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 66. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. EGRESOS IMPORTE Seguro de vida 6,000.00 70 Aportaciones al SAR 1,500.00 Deducciones Personales 7,500.00 Salarios 20,000.00 Reparación y Mtto del auto 2,500.00 Papelería 3,000.00 Cursos y Actualizaciones 5,000.00 Luz, Teléfono y Correo 8,000.00 Comidas Locales 4,800.00 Cuotas patronales al IMSS 1,950.00 Gratificaciones Atribuibles 3,500.00 Viáticos 2,000.00 Seguro para el automóvil 9,000.00 Deducciones Autorizadas 59,750.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 67. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. DEPRECIACIÓN DEL AUTOMÓVIL CÁLCULO MOI automóvil 162,000.00 (X) Tasa depreciación 25% 71 (=) Depreciación anual 40,500.00 (/) Número de meses 12.00 (=) Depreciación mensual 3,375.00 (X) Meses de uso en 6 2011 (=) Dep. Acum. Para 2011 20,250.00 BASE PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO CONCEPTO IMPORTE (+) Ingresos de Personas Morales 151,400.00 (+) Ingresos de Personas Fisicas 67,900.00 (=) Total de Ingresos 219,300.00 (-) Honorarios no cobrados Nov/2011 12,500.00 (-) Honorarios no cobrados Dic/2011 8,500.00 (=) Ingresos Efectivamente Cobrados 198,300.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 68. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. (+) Deducciones 59,750.00 (+) Depreciación 20,250.00 (-) Gastos no Pagadas 2,500.00 (=) Deducciones Efectivamente Pagadas 77,500.00 72 (=) Base para Impuestos 120,800.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 69. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • ARRENDAMIENTO INGRESOS 73 IMPORTE ISR RET. Enero 6,818.18 681.82 Adquirido INMUEBLE 8,500.00 febrero 1998 Febrero 6,818.18 681.82 CONSTRUCCIÓN 6,600.00 Marzo 6,818.18 681.82 TERRENO 1,900.00 Abril 6,818.18 681.82 8,500.00 Mayo 6,818.18 681.82 Junio 6,818.18 681.82 Julio 6,818.18 681.82 Agosto 6,818.18 681.82 Septiembre 6,818.18 681.82 Octubre 6,818.18 681.82 Noviembre 6,818.18 681.82 Diciembre TOTAL 81,818.16 8,181.82 6,818.18 681.82 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 70. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. EGRESOS CONCEPTO IMPORTE Multas 1,500.00 74 Predial 8,000.00 Agua 4,500.00 Mantenimiento del Inmueble 7,600.00 Papelería 3,000.00 Honorarios al Contador 5,400.00 Honorarios al Administrador 9,700.00 TOTAL 38,200.00 DEPRECIACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN CÁLCULO MOI Edificio 6,600.00 (X) Tasa depreciación 5% (=) Depreciación anual 330.00 (/) Núm. De meses 12.00 (=) Depreciación mensual 27.50 (/) Meses de uso en 2011 12 (=) Dep. Acum. Para 2011 330.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 71. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. BASE PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO CÁLCULO 75 ( + ) Ingresos 81,818.16 ( - ) Deducciones Autorizadas 38,200.00 ( - ) Depreciación 330.00 ( = ) Base para Impuestos 43,288.16 BASE PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO (APLICANDO DEDUCCIÓN CIEGA) CÁLCULO (+) Ingresos 81,818.16 (-) Deducción Ciega 28,636.36 (=) Base para 53,181.80 Impuestos MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 72. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • ENAJENACIÓN DE BIENES 76 EGRESOS MOI Terreno 8,000.00 24/05/1999 Cálculo del Factor Enajenación Terreno 1,500,000.00 15/04/2011 Factor de Impuesto Pagado 19,854.00 Actualización = INPC Abril 2011 = 100.789 INPC May 1999 55.9415 Factor de Actualización = 1.8016 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 73. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. MOI Terreno 8,000.00 Ya que el costo Factor de Actualización x 1.8016 comprobado de Costo Comprobado de Adq. 14,412.80 adquisición es menor al 10% del valor de enajenación, se tomará como costo comprobado 77 Valor de Enajenación 1,500,000.00 de adquisición el 10% Costo Comprobado de 150,000.00 del valor de Adquisición enajenación. Ganancia en Enajenación de 1,350,000.00 Artículo 148, Fracc. I, Bienes LSIR. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 74. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. Ya que el costo comprobado de adquisición es menor al Valor de Enajenacion 1,500,000.00 10% del valor de enajenación, se tomará Costo Comprobado de como costo comprobado Adquisicion 150,000.00 de adquisición el 10% 78 Ganancia en Enajenacion del valor de de Bienes 1,350,000.00 enajenación. Artículo 148, Fracc. I, LSIR. Ganancia en Enajenacion de Bienes 1,350,000.00 Los años de uso no podran ser mayor a 20 años. Años de uso 11 Art. 141 Frac. I LISR Ingresos Acumulables 122,727.27 Ganancia en Enajenación de Bienes 1,350,000.00 Ingresos Acumulables 122,727.27 Ingresos no Acumulables 1,227,272.73 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 75. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • OTROS INGRESOS 79 CÁLCULO DONATIVO RECIBIDO 2,000,000.00 (x) TASA ISR 20% Art. 157 LISR (=) ISR PAGADO 400,000.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 76. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • ACTIVIDAD EMPRESARIAL 80 DESGLOSE Ingresos Propios 1,200,000.00 Compras Se debe el Realizadas 800,000.00 16% Gastos Diversos 60,000.00 Anaqueles 30,000.00 Adquirió en Septiembre DEPRECIACIÓN DE ANAQUELES MOI Anaqueles 30,000.00 (X) Tasa depreciación 10% Art. 40 Inc. III LISR (=) Depreciación anual 3,000.00 (/) Núm. De meses 12.00 (=) Depreciación mensual 250.00 (X) Meses de uso en 2011 3 (=) Depreciación Acumulada para 2011 750.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 77. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. BASE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO Total de Ingresos 1,200,000.00 (-) Ingresos no cobrados - (=) Ingresos Efectivamente Cobrados 1,200,000.00 81 (+) Deducciones 800,000.00 (-) Compras no 128,000.00 Pagadas (+) Gastos Diversos 60,000.00 (+) Depreciacion 750.00 (=) Deducciones Efectivamente 732, 750.00 Pagadas (=) Base para 467,250.00 Impuestos • DIVIDENDOS DIVIDENDOS PROVENIENTES DE LA CUFIN Dividendos Proveniente de CUFIN 150,000.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 78. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • INTERESES 82 CONCEPTO Intereses Cobrados 28,500.00 ISR retenido 650.00 Ajuste Anual por Inflación 20,000.00 CÁLCULO Intereses Percibidos 28,500.00 ( - ) Ajuste por Inflacion 20,000.00 ( = ) Intereses Reales Base Gravable 8,500.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 79. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • PREMIOS CONCEPTO 83 Premio 1,000,000.00 (x) 21% (=) Retención 210,000.00 • OTROS INGRESOS CONDONACIÓN DE DEUDA 80,000.00 Art. 167 Frac. I LISR MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 80. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. • DEDUCCIONES PERSONALES 84 CONCEPTO IMPORTE NO Donativo a la Suegra 10,000.00 DEDUCIBLE Honorarios médicos en el Extranjero Dólares a 2,500.00 $10.20 12,500.00 Honorarios Medico 20,000.00 EGRESOS Honorarios al Psicólogo Con IVA 4,640.00 SI Gastos de Funeral Con IVA 19,140.00 DEDUCIBLES Donativo al DIF 500.00 Donativo a la Cruz Roja 100.00 Póliza de Gastos Médicos para su hijo Con IVA 9,628.00 TOTAL 54,008.00 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 81. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. RESPUESTA: • CÁLCULO ANUAL DE ISR 85 Base P/ISR ISR Ret. ISR PP Servicios Profesionales 120,800.00 13,040.00 9,050.00 Arrendamiento 43,288.16 8,181.82 1,020.00 Enajenación de Bienes 122,727.27 - 19,854.00 Otros Ingresos 2,000,000.00 - 400,000.00 Actividad Empresarial 7,250.00 - 10,900.00 Intereses 8,500.00 - - Otros Ingresos 80,000.00 - - TOTALES 2,842,565.43 21,221.82 440,824.00 INGRESOS ACUMULABLES Ingresos Acumulables 2,842,565.43 (-) Deducciones Personales 54,008.00 (=) Base del Impuesto 2,788,557.43 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 82. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. PROCEDIMIENTO DEL CÁLCULO ANUAL 86 CONCEPTO IMPORTE Base del Impuesto 2,788,557.43 (-) Limite Inferior 392,841.97 (=) Excedente sobre Limite 2,395,715.46 Inferior (+) Porciento sobre el Excedente 30% de Limite Inferior (=) Impuesto Marginal 718,714.64 (+) Cuota Fija 73,703.40 (=) ISR Determinado 792,418.04 (-) P.P. de ISR 440,824.00 (-) ISR Retenido 21,221.82 (=) ISR del Ejercicio 330,372.22 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 83. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 87 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 84. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 88 MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 85. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. 89 TESIS AISLADA •IUS: 161,165 •Tesis: I.3o.T. J/27 •Página: 1221 •Época: Novena Época •Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XXXIV, Agosto de 2011 •Materia: Laboral •Sala: Tribunales Colegiados de Circuito •Tipo: Jurisprudencia •TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CÁLCULO PARA SU PAGO CONFORME A LOS ARTÍCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. El artículo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo extraordinario no podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Por otra parte, los numerales 67 y 68 de la citada ley señalan, en cuanto a su pago, que las horas extras que no rebasen ese límite se cubrirán con un 100% más del salario que corresponda a las horas de la jornada, mientras que las horas que excedan de nueve a la semana deberán pagarse con un 200% más del salario respectivo. Ahora bien, de dichos dispositivos se advierte un mecanismo para el cálculo de su pago basado no sólo en el máximo de nueve horas generadas en una semana, sino también por día, razón por la cual deberá atenderse a las horas realmente laboradas por cada día. En ese sentido, si un trabajador prestó sus servicios toda una semana generando dos horas extras diarias, es claro que las primeras seis horas extras originadas en los primeros tres días serán pagadas con un 100% más del salario, mientras que las restantes seis horas de los siguientes tres días con un 200% más. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 86. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. LEY FEDERAL ANTICORRUPCIÓN EN CONTRATACIONES carácter federal, en su calidad de interesados, licitantes, PÚBLICAS invitados, proveedores, adjudicados, contratistas, permisionarios, TEXTO VIGENTE concesionarios o análogos; II. Las personas físicas o morales, de Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el nacionalidad mexicana o extranjeras, que en su calidad de 11 de junio de 2012 accionistas, socios, asociados, representantes, mandantes o 90 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados mandatarios, apoderados, comisionistas, agentes, gestores, Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República. asesores, consultores, subcontratistas, empleados o que con FELIPE DE JESÚS CALDERÓN HINOJOSA, Presidente de los cualquier otro carácter intervengan en las contrataciones públicas Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed: materia de la presente Ley a nombre, por cuenta o en interés de Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el las personas a que se refiere la fracción anterior; III. Las siguiente personas físicas o morales de nacionalidad mexicana que DECRETO participen, de manera directa o indirecta, en el desarrollo de "EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS transacciones comerciales internacionales en los términos MEXICANOS, DECRETA: SE EXPIDE LA LEY FEDERAL previstos en la presente Ley, y IV. Los servidores públicos que ANTICORRUPCIÓN EN CONTRATACIONES PÚBLICAS. participen, directa o indirectamente, en las contrataciones Artículo Único. Se expide la Ley Federal Anticorrupción en públicas de carácter federal, quienes estarán sujetos a Contrataciones Públicas. responsabilidad en términos del Título Cuarto de la Constitución Ley Federal Anticorrupción en Contrataciones Públicas Política de los Estados Unidos Mexicanos. Capítulo Primero Artículo 3. Para los efectos de la presente Ley, se entenderá Disposiciones Generales por: I. Autoridades competentes: La Secretaría, los titulares de Artículo 1. La presente Ley es de orden público y de interés los Órganos Internos de Control y los titulares de sus respectivas general y tiene por objeto: áreas de quejas y de responsabilidades, así como los órganos que I. Establecer las responsabilidades y sanciones que deban al efecto determinen las Cámaras de Senadores y Diputados del imponerse a las personas físicas y morales, de nacionalidad Congreso de la Unión, la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mexicana y extranjeras, por las infracciones en que incurran con el Consejo de la Judicatura Federal, el Tribunal Electoral del Poder motivo de su participación en las contrataciones públicas de Judicial de la Federación, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y carácter federal previstas en esta Ley, así como aquéllas que Administrativa, las Juntas de Conciliación y Arbitraje, el Tribunal deban imponerse a las personas físicas y morales de nacionalidad Federal de Conciliación y Arbitraje, los tribunales agrarios, el mexicana, por las infracciones en que incurran en las Instituto Federal Electoral, la Auditoría Superior de la Federación, transacciones comerciales internacionales previstas en esta Ley, y la Comisión Nacional de los Derechos Humanos, el Instituto II. Regular el procedimiento para determinar las Nacional de Estadística y Geografía, el Banco de México y demás responsabilidades y aplicar sanciones, y III. Establecer las órganos públicos, en los términos establecidos en los artículos 4 y autoridades federales competentes para interpretar y aplicar esta 5 de la presente Ley; II. CompraNet: El sistema electrónico de Ley. información pública gubernamental a que se refieren la Ley de Artículo 2. Son sujetos de la presente Ley: Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público y la I. Las personas físicas o morales, de nacionalidad mexicana o Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. extranjeras, que participen en las contrataciones públicas de III. Contrataciones públicas de carácter federal: Los MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 87. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. procedimientos de contratación, sus actos previos, y aquéllos que los municipios, incluidos los entes públicos de unas y otros, así deriven de la celebración, ejecución y cumplimiento de contratos como los órganos político administrativos de las demarcaciones en materia de adquisiciones, arrendamientos, servicios, obra territoriales del Distrito Federal, que realicen contrataciones pública y servicios relacionados con la misma, que lleven a cabo públicas con cargo total o parcial a fondos federales, en términos las instituciones públicas contratantes a que se refiere la fracción de las disposiciones jurídicas aplicables, y las áreas u órganos VIII de este artículo, en términos de los ordenamientos legales en competentes de las autoridades que refieren las fracciones II a XI materia de contrataciones públicas y con independencia del del artículo 4 de esta Ley, encargadas de las contrataciones régimen especial de contratación o del esquema que se utilice públicas de carácter federal; IX. Intermediario: Las personas a para su realización. Se considerarán incluidos los actos y que se refiere la fracción II del artículo 2 de esta Ley; X. 91 procedimientos relativos a concurso o convocatoria o licitación Mandatos y contratos análogos: Los mandatos y contratos pública para el otorgamiento de permisos y concesiones de análogos celebrados por las dependencias, entidades y, en su carácter federal o su prórroga, así como cualquier otra caso, la Procuraduría, en términos de las disposiciones legales y autorización o trámite relacionados con las contrataciones administrativas aplicables y que involucren recursos públicos públicas; IV. Convenciones internacionales para la prevención y federales; XI. Ordenamientos legales en materia de el combate a la corrupción: La Convención Interamericana contra contrataciones públicas: La Ley de Adquisiciones, Arrendamientos la Corrupción de la Organización de los Estados Americanos, la y Servicios del Sector Público; la Ley de Obras Públicas y Convención para Combatir el Cohecho de Servidores Públicos Servicios Relacionados con las Mismas; la Ley de Petróleos Extranjeros en Transacciones Comerciales Internacionales de la Mexicanos y demás ordenamientos jurídicos que establezcan un Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos y la régimen, esquema o mecanismo especial de contratación pública; Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción, y las XII. Órganos Internos de Control: Los órganos internos de demás que en términos de las disposiciones jurídicas aplicables control en las dependencias y entidades, así como de la sean suscritas por el Estado Mexicano en la materia; V. Procuraduría; XIII. Procuraduría: La Procuraduría General de la Dependencias: Las secretarías de Estado y sus órganos República; XIV. Secretaría: La Secretaría de la Función Pública; desconcentrados, así como la Consejería Jurídica del Ejecutivo XV. Servidor público extranjero: Toda persona que ostente u Federal y las unidades administrativas de la Presidencia de la ocupe un empleo, cargo o comisión público considerado así por la República; VI. Entidades: Los organismos públicos ley extranjera respectiva, en los órganos legislativo, ejecutivo o descentralizados, las empresas de participación estatal judicial de un Estado extranjero, incluyendo las agencias o mayoritaria y los fideicomisos públicos que tengan el carácter de empresas públicas, en cualquier orden o nivel de gobierno, así entidad paraestatal a que se refieren los artículos 3o, 45, 46 y 47 como en cualquier organismo u organización pública de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; VII. internacionales, y XVI. Transacciones comerciales Fideicomisos públicos no paraestatales: Los fideicomisos públicos internacionales: Los actos y procedimientos relacionados con la constituidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en contratación, ejecución y cumplimiento de contratos en materia su calidad de fideicomitente único de la Administración Pública de adquisiciones, arrendamientos, servicios de cualquier Federal Centralizada o de alguna entidad de la Administración naturaleza, obra pública y servicios relacionados con la misma; Pública Paraestatal en términos de las disposiciones legales y los actos y procedimientos relativos al otorgamiento y prórroga administrativas aplicables, y que no son considerados entidades de permisos o concesiones, así como cualquier otra autorización o paraestatales; VIII. Instituciones públicas contratantes: Las trámite relacionados con dichas transacciones, que lleve a cabo dependencias y entidades de la Administración Pública Federal; cualquier organismo u organización públicos de un Estado los fideicomisos públicos no paraestatales, los mandatos y extranjero o que involucre la participación de un servidor público contratos análogos; la Procuraduría; las entidades federativas y MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 88. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. extranjero y en cuyo desarrollo participen, de manera directa o sustanciación del procedimiento administrativo sancionador a que indirecta, personas físicas o morales de nacionalidad mexicana. se refieren los Capítulos Tercero y Cuarto de esta Ley, en los Artículo 4. En el ámbito de sus competencias, serán autoridades términos previstos en los instrumentos internacionales de los que facultadas para aplicar la presente Ley, dictar las disposiciones ambos Estados sean parte y demás ordenamientos aplicables. administrativas necesarias para el adecuado cumplimiento de la Artículo 6. Las disposiciones contenidas en los Capítulos Tercero, misma e interpretar sus disposiciones para efectos Cuarto, y Sexto de esta Ley, serán aplicables en todos los casos administrativos, en relación con las contrataciones públicas de en que se investigue y, en su caso, sustancie el procedimiento carácter federal que realicen: I. La Secretaría, en el ámbito de la administrativo sancionador que derive de la posible comisión de Administración Pública Federal y de la Procuraduría, así como de las infracciones previstas en el artículo 9 de esta Ley, con 92 las entidades federativas, los municipios y los órganos político independencia de que para tales efectos se utilicen los administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito mecanismos de asistencia y cooperación internacional previstos Federal que lleven a cabo contrataciones públicas de carácter en las convenciones internacionales para la prevención y el federal; II. La Cámara de Senadores y la Cámara de Diputados combate a la corrupción, de las que el Estado mexicano sea del Congreso de la Unión; III. La Suprema Corte de Justicia de la parte. Nación, el Consejo de la Judicatura Federal y el Tribunal Electoral Artículo 7. Las responsabilidades y sanciones a que se refiere del Poder Judicial de la Federación; IV. El Tribunal Federal de esta Ley se determinarán y aplicarán con independencia de las Justicia Fiscal y Administrativa; V. Las Juntas de Conciliación y demás responsabilidades y sanciones previstas en los Arbitraje, el Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje y los ordenamientos legales aplicables. tribunales agrarios; VI. El Instituto Federal Electoral; VII. La Capítulo Segundo Auditoría Superior de la Federación; VIII. La Comisión Nacional De las Infracciones de los Derechos Humanos; IX. El Instituto Nacional de Estadística y Geografía; X. El Banco de México, y XI. Los demás órganos Artículo 8. Cualquiera de los sujetos a que se refieren las públicos autónomos que determinen las leyes. Las autoridades fracciones I y II del artículo 2 de esta Ley, incurrirá en referidas en las fracciones II a XI de este artículo, de conformidad responsabilidad cuando en las contrataciones públicas de carácter con las disposiciones que les resulten aplicables, determinarán las federal, directa o indirectamente, realice alguna o algunas de las áreas u órganos encargados de investigar la posible comisión de infracciones siguientes: I. Prometa, ofrezca o entregue dinero o las infracciones a que se refiere el artículo 8 de esta Ley, cualquier otra dádiva a un servidor público o a un tercero, a determinar las responsabilidades que deriven de las mismas y cambio de que dicho servidor público realice o se abstenga de aplicar las sanciones correspondientes. realizar un acto relacionado con sus funciones o con las de otro Artículo 5. La Secretaría, así como los titulares de los Órganos servidor público, con el propósito de obtener o mantener un Internos de Control y los titulares de las áreas de quejas y de beneficio o ventaja, con independencia de la aceptación o responsabilidades de dichos Órganos, serán autoridades recepción del dinero o de la dádiva o del resultado obtenido. Se competentes para la investigación, tramitación, sustanciación y incurrirá asimismo en responsabilidad, cuando la promesa u resolución, en su caso, del procedimiento y recurso establecidos ofrecimiento de dinero o cualquier dádiva se haga a un tercero, en esta Ley. La Secretaría será la única autoridad competente que de cualquier forma intervenga en el diseño o elaboración de encargada de investigar la posible comisión de la infracción a que la convocatoria de licitación pública o de cualquier otro acto se refiere el artículo 9 de esta Ley, determinar las relacionado con el procedimiento de contratación pública de responsabilidades que deriven de la misma y aplicar las sanciones carácter federal; II. Ejecute con uno o más sujetos a que se correspondientes. La Secretaría podrá solicitar a un Estado refiere el artículo 2 de esta Ley, acciones que impliquen o tengan Extranjero la información que requiera para la investigación y por objeto o efecto obtener un beneficio o ventaja indebida en las MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 89. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. contrataciones públicas de carácter federal; III. Realice actos u autoridades competentes de dichos Estados, a solicitud de una de omisiones que tengan por objeto o efecto participar en ellas, deberán realizar consultas para coordinar las acciones y contrataciones públicas de carácter federal, no obstante que por medidas para perseguirla y sancionarla. disposición de ley o resolución administrativa se encuentre Capítulo Tercero impedido para ello; IV. Realice actos u omisiones que tengan por De la Investigación objeto o efecto evadir los requisitos o reglas establecidos en las Artículo 10. La investigación que precede al procedimiento contrataciones públicas de carácter federal o simule el administrativo sancionador iniciará de oficio o por denuncia. Las cumplimiento de éstos; V. Intervenga en nombre propio pero en autoridades competentes podrán tomar conocimiento de las interés de otra u otras personas que se encuentren impedidas presuntas infracciones que cometan las personas sujetas a esta 93 para participar en contrataciones públicas de carácter federal, con Ley, entre otros, a través de los siguientes medios: I. la finalidad de que ésta o éstas últimas obtengan, total o CompraNet, por medio del apartado de denuncias establecido en parcialmente, los beneficios derivados de la contratación; VI. dicho sistema; II. Denuncia formulada por las instituciones Obligue sin tener derecho a ello, a un servidor público a dar, públicas contratantes o cualquier otra autoridad, las cuales suscribir, otorgar, destruir o entregar un documento o algún bien, deberán remitirla a la Secretaría o, cuando corresponda, a las con el fin de obtener para sí o un tercero una ventaja o beneficio; autoridades a que se refieren las fracciones II a la XI del artículo VII. Promueva o use su influencia, poder económico o político, 4 de esta Ley, acompañada de la documentación o información en reales o ficticios, sobre cualquier servidor público, con el que aquélla se sustente y demás elementos probatorios con los propósito de obtener para sí o un tercero un beneficio o ventaja, que, en su caso, se cuente; III. Denuncia de particulares en la con independencia de la aceptación del servidor o de los que señalen, bajo protesta de decir verdad, las presuntas servidores públicos o del resultado obtenido, y VIII. Presente infracciones. La manifestación hecha con falsedad será documentación o información falsa o alterada con el propósito de sancionada en términos de la legislación penal aplicable; IV. lograr un beneficio o ventaja. Cuando la infracción se hubiere Denuncias anónimas que se reciban a través de los medios realizado a través de algún intermediario con el propósito de que establecidos para tal efecto, y V. Denuncia internacional la persona física o moral a que se refiere la fracción I del artículo formulada por un Estado extranjero u organismo u organización 2 de esta Ley obtenga algún beneficio o ventaja en la públicos internacionales, en la que se deberán precisar las contratación pública de que se trate, ambos serán sancionados presuntas infracciones y acompañar los elementos de prueba en previo procedimiento administrativo sancionador que se sustancie que aquélla se sustente. Las autoridades competentes en términos de esta Ley. mantendrán con carácter confidencial la identidad de las personas Artículo 9. Incurrirán en responsabilidad los sujetos señalados que denuncien las presuntas infracciones previstas en esta Ley, en la fracción III del artículo 2 de esta Ley, cuando en alguna así como la de aquéllas que pretendan acogerse al beneficio transacción comercial internacional, por sí o a través de un establecido en el artículo 31 de la misma. tercero, prometan, ofrezcan o entreguen dinero o cualquier otra Artículo 11. Todo servidor público tendrá la obligación de dádiva indebida, a un servidor público extranjero o a un tercero, denunciar por escrito las acciones u omisiones que en ejercicio de a cambio de que dicho servidor público realice o se abstenga de sus funciones tuviere conocimiento y que pudieren ser realizar un acto relacionado con sus funciones o con las de otro sancionadas en términos de esta Ley. El incumplimiento de dicha servidor público extranjero, con la finalidad de obtener o obligación será motivo de las sanciones previstas en la Ley mantener un beneficio o ventaja, con independencia de la Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores aceptación o del resultado obtenido. Cuando además del Estado Públicos o del ordenamiento legal aplicable de las entidades mexicano otro o más Estados extranjeros tengan jurisdicción federativas, tratándose de contrataciones públicas federales que sobre la infracción a que hace referencia el presente artículo, las realicen dichas entidades federativas, los municipios, incluidos los MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 90. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. entes públicos de unas y otros y los órganos político que en su caso se otorgue será improrrogable y no podrá exceder administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito de 20 días hábiles. Cuando los servidores públicos no atiendan los Federal. requerimientos a que se refiere este artículo, se les impondrá una Artículo 12. El escrito de denuncia deberá contener lo siguiente: multa en términos de lo dispuesto por el artículo 25 de esta Ley, I. Los hechos y cualquier otra información que permitan advertir salvo que exista mandato legal o judicial o causa justificada a la comisión de presuntas infracciones; II. Los datos de juicio de la autoridad competente que se los impida y con identificación del presunto infractor, y III. El señalamiento de los independencia de que se inicien las acciones para fincar a los elementos probatorios que acrediten las presuntas infracciones. servidores públicos la responsabilidad administrativa a que haya En el caso de las denuncias a que se refieren las fracciones II y V lugar. III. La Autoridad competente tendrá acceso, en términos 94 del artículo 10 de esta Ley, las instituciones denunciantes de las leyes en la materia, a la información necesaria para el deberán acompañar los elementos probatorios correspondientes. esclarecimiento de los hechos, con inclusión de aquella que las Artículo 13. Una vez recibida la denuncia, si las autoridades disposiciones legales consideren como de carácter reservado, competentes advierten la posible existencia de infracciones, confidencial o que deba mantenerse en secreto, cuando esté iniciarán la etapa de investigación a que hace referencia esta Ley. relacionada con la comisión de infracciones a que se refiere esta Artículo 14. Las solicitudes de información se sujetarán a las ley, con la obligación de mantener la misma reserva o secrecía, reglas siguientes: I. Las personas físicas o morales, públicas o hasta en tanto no se derive de su revisión la determinación de las privadas, que sean sujetos de investigación por presuntas sanciones correspondientes. La información obtenida en los irregularidades cometidas en las contrataciones públicas de términos de este artículo tendrá valor probatorio en el carácter federal, deberán atender los requerimientos que, procedimiento administrativo sancionador correspondiente. Para debidamente fundados y motivados, les formulen las Autoridades los efectos de las fracciones I y II del presente artículo, la competentes dentro de los plazos establecidos en esta ley y sin reincidencia en el incumplimiento de requerimientos se perjuicio de la competencia de otras autoridades y de los sancionará con multa de hasta el doble de aquélla que se hubiera derechos de los usuarios del sistema financiero. Para los efectos impuesto en términos de esas fracciones, sin perjuicio de que de tales requerimientos la Autoridad competente fijará un plazo subsista la obligación de dar cumplimiento al requerimiento para la atención del requerimiento respectivo y no será inferior a respectivo. 5 días hábiles ni mayor a 10 días hábiles contados a partir del día Artículo 15. Durante la etapa de investigación, las autoridades siguiente a la fecha de notificación del requerimiento respectivo, competentes podrán, además de requerir información en sin perjuicio de poder ampliarlo hasta 10 días hábiles más, términos del artículo 14, llevar a cabo las demás diligencias que cuando, por causas justificadas, así lo soliciten los interesados. En para mejor proveer se estimen necesarias, incluyendo la solicitud caso de no atender los requerimientos sin causa justificada, la de documentación e información a cualquiera otra persona física Autoridad competente podrá imponerles una multa en términos o moral, tendiente a comprobar las presuntas infracciones. Para del artículo 25 de esta Ley. II. Las instituciones públicas la investigación de la infracción a que se refiere el artículo 9 de contratantes a las que se les formulen requerimientos de esta Ley, la Secretaría podrá promover las acciones que deriven información, tendrán la obligación de proporcionarla dentro del de los mecanismos de asistencia y cooperación internacional plazo de diez días hábiles, contados a partir de que surta efectos previstos en las convenciones internacionales para la prevención la notificación respectiva. Cuando derivado de la complejidad de y el combate a la corrupción. los requerimientos de información formulados, las instituciones Artículo 16. Los servidores públicos de las autoridades públicas contratantes requieran de un plazo mayor para su competentes que con motivo de las investigaciones que lleven a atención, deberán solicitar prórroga por escrito ante la autoridad cabo, tengan acceso a información clasificada como reservada o competente, debidamente justificada. La ampliación del término confidencial, se abstendrán de divulgarla o proporcionarla MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 91. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. indebidamente bajo cualquier medio; en caso contrario, serán la normativa aplicable y tendrá la obligación de remitirle las sancionados en términos de la Ley Federal de Responsabilidades constancias respectivas, dentro de los tres días siguientes a aquél Administrativas de los Servidores Públicos y demás en que se practicó la misma. Para los efectos señalados en el ordenamientos aplicables. párrafo anterior, la autoridad competente también podrá Artículo 17. Concluidas las diligencias de investigación, las auxiliarse de autoridades estatales o municipales, conforme a los autoridades competentes procederán al análisis de la información convenios o instrumentos de colaboración que se establezcan recabada, a efecto de determinar la procedencia del inicio del para tal efecto. Toda notificación surtirá sus efectos el día procedimiento administrativo sancionador. Si no se encontraren siguiente a aquél en que se haya realizado. elementos suficientes para demostrar la existencia de la Artículo 20. Dentro de los quince días hábiles siguientes a que 95 infracción y la probable responsabilidad del infractor, se emitirá surta efectos la notificación del acuerdo de inicio del acuerdo de conclusión y archivo del expediente, sin perjuicio de procedimiento administrativo sancionador, el presunto infractor que pueda abrirse nuevamente la investigación si se presentan podrá manifestar lo que a su derecho convenga, por escrito nuevos indicios y no hubieren prescrito las facultades para firmado bajo protesta de decir verdad o mediante comparecencia sancionar. ante la autoridad competente, dando respuesta a todos y cada Capítulo Cuarto uno de los actos que se le imputan, ofreciendo y presentando las Del Procedimiento Administrativo Sancionador pruebas que estime pertinentes y, en su caso, reconociendo su Artículo 18. Si de la investigación realizada se advirtieren responsabilidad en relación con la infracción de que se trate en elementos suficientes que hagan presumir la existencia de las los términos y para los efectos previstos en la presente Ley. Si el infracciones previstas en el Capítulo Segundo de la presente Ley, presunto infractor confesara su responsabilidad, se procederá de la autoridad competente dictará acuerdo de inicio del inmediato a dictar resolución, salvo que las autoridades procedimiento administrativo sancionador, el cual deberá ser competentes dispongan la recepción de pruebas para acreditar la notificado en términos del artículo 19 de esta ley. El acuerdo a veracidad de la confesión. En caso de que se acepte la plena que hace referencia el párrafo anterior deberá contener, por lo validez de la confesión, se aplicará lo dispuesto en el artículo 32 menos: I. Nombre del presunto infractor o infractores; II. Datos de la presente Ley. Si el presunto infractor no manifestare por de identificación del expediente que se integre con motivo del escrito lo que a su derecho convenga o no compareciere dentro inicio del procedimiento y lugar en donde podrá consultarse; III. del plazo establecido en el párrafo primero de este artículo o Señalamiento claro, objetivo y preciso de las infracciones que se dejare de responder alguna de las conductas o hechos que se le le imputan y, en su caso, de quien haya actuado como imputan, éstos se tendrán por ciertos, salvo prueba en contrario. intermediario; IV. Las disposiciones de esta Ley en que se funde Artículo 21. Transcurrido el plazo para que el presunto infractor el procedimiento, señalando aquéllas que se estimen manifieste lo que a su derecho convenga, la autoridad transgredidas; V. El señalamiento de los beneficios establecidos competente deberá proveer respecto de la admisión y desahogo en esta Ley para las personas que confiesen su responsabilidad de las pruebas ofrecidas por éste, observando para tal efecto las sobre la imputación que se les formule, y VI. Nombre y firma de reglas previstas en el Título Cuarto del Código Federal de la autoridad competente, así como fecha y lugar de su emisión. Procedimientos Civiles. Las autoridades competentes podrán Artículo 19. Las notificaciones se harán: I. En forma personal, allegarse de los medios de prueba que consideren necesarios, sin cuando se realicen a los sujetos a que se refiere el artículo 2 de más limitaciones que las establecidas en el Código Federal de esta Ley, y II. Por oficio, cuando se realicen a las autoridades. Procedimientos Civiles. Para la práctica de notificaciones personales fuera del lugar de Artículo 22. Desahogadas las pruebas, se concederá al presunto residencia de la autoridad competente, ésta podrá auxiliarse de infractor un plazo de cinco días hábiles para formular alegatos. cualquier autoridad federal, quien la llevará a cabo de acuerdo a Transcurrido dicho plazo, se cerrará la instrucción y se dictará la MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 92. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. resolución que corresponda en un plazo que no excederá de ciento del monto del contrato, se impondrá una multa de entre el cuarenta días hábiles. treinta Artículo 23. La resolución que se dicte decidirá sobre la y hasta el treinta y cinco por ciento del monto del contrato si este inexistencia de responsabilidad o sobre la imposición de las último le fue adjudicado al infractor, y b) Inhabilitación para sanciones, debiendo notificarse al interesado en un plazo no participar en contrataciones públicas de carácter federal por un mayor de diez días hábiles. periodo que no será menor de 3 meses ni mayor de 8 años; II. Artículo 24. Los sujetos sancionados en términos de esta Ley, Cuando se trate de personas morales: a) Multa equivalente a la podrán interponer el recurso de revisión previsto en el Título cantidad de diez mil hasta dos millones de veces el salario Sexto de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. mínimo diario general vigente para el Distrito Federal. Tratándose 96 Artículo 25. Dentro de la etapa de investigación o dentro del de permisos, concesiones, autorizaciones o trámites relacionados procedimiento administrativo sancionador, las autoridades con contrataciones públicas federales o transacciones comerciales competentes podrán imponer medidas de apremio, a efecto de internacionales, la multa máxima prevista en el párrafo anterior hacer cumplir sus determinaciones. Las medidas de apremio, podrá incrementarse hasta en un cincuenta por ciento, cuando serán las siguientes: I. Apercibimiento, y II. Multa, de cien a dos existan elementos objetivos para determinar por parte de la mil días de salario mínimo general vigente en el Distrito Federal. autoridad competente que el beneficio obtenido por el infractor Toda medida de apremio deberá estar debidamente fundada y fue superior a la multa máxima. Para el caso de contrataciones motivada. públicas federales realizadas, en términos de los ordenamientos Artículo 26. En todas las cuestiones relativas al procedimiento legales en materia de contrataciones públicas, si la multa máxima administrativo sancionador no previstas en esta Ley, se prevista en el primer párrafo de este inciso resulta menor al observarán las disposiciones de la Ley Federal de Procedimiento treinta por ciento del monto del contrato, se impondrá una multa Administrativo. de entre el treinta y hasta el treinta y cinco por ciento del monto Capítulo Quinto del contrato si este último le fue adjudicado al infractor, y b) De las Sanciones Administrativas Inhabilitación para participar en contrataciones públicas de Artículo 27. Las sanciones administrativas que deban imponerse carácter federal por un periodo que no será menor de 3 meses ni por la comisión de las infracciones a que se refieren los artículos mayor de 10 años. Las multas que se determinen en términos de 8 y 9 de la presente Ley, consistirán en: I. Tratándose de esta Ley, tendrán el carácter de créditos fiscales y se fijarán en personas físicas: a) Multa equivalente a la cantidad de mil a cantidad líquida, sujetándose al procedimiento administrativo de cincuenta mil veces el salario mínimo diario general vigente para ejecución que establece la legislación aplicable. Tratándose de la el Distrito Federal. Tratándose de permisos, concesiones, infracción prevista en la fracción II del artículo 8 de esta Ley, sólo autorizaciones o trámites relacionados con contrataciones resultará aplicable la sanción de inhabilitación, sin perjuicio de lo públicas federales o transacciones comerciales internacionales, la que establezcan otras disposiciones aplicables. El plazo de la multa máxima prevista en el párrafo anterior podrá sanción de inhabilitación se computará a partir del día siguiente a incrementarse hasta en un cincuenta por ciento, cuando existan aquél en que la autoridad competente publique la resolución elementos objetivos para determinar por parte de la autoridad respectiva en el Diario Oficial de la Federación, salvo que la competente que el beneficio obtenido por el infractor fue superior inhabilitación derive de la participación del infractor en a la multa máxima. Para el caso de contrataciones públicas contrataciones públicas de carácter federal cuyos actos deben federales realizadas, en términos de los ordenamientos legales en difundirse en CompraNet en términos de las disposiciones materia de contrataciones públicas, si la multa máxima prevista aplicables, en cuyo caso dicho plazo se contará a partir de la en el primer párrafo de este inciso resulta menor al treinta por fecha de su difusión en ese sistema. Cuando en términos de lo previsto por esta Ley, se impongan a una misma persona dos o MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 93. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. más inhabilitaciones en diversas contrataciones públicas de procedimiento administrativo sancionador o con la impugnación carácter federal, dichas inhabilitaciones se aplicarán en forma de la resolución respectiva por el infractor. sucesiva, de manera tal que una vez que se agote el plazo de la Artículo 30. Las dependencias y entidades, así como la primera, comenzará la aplicación de la segunda inhabilitación y Procuraduría no podrán otorgar a las personas que hubieren sido así sucesivamente. La misma regla se aplicará tratándose de sancionadas en términos de esta Ley, durante el plazo en que transacciones comerciales internacionales. En ningún caso podrá éstas se encuentren inhabilitadas, subsidios, donativos y otros decretarse la suspensión de la inhabilitación, aún cuando el beneficios previstos en la Ley Federal de Presupuesto y infractor opte por el juicio contencioso administrativo contra el Responsabilidad Hacendaria, la Ley Federal para la Administración acto de autoridad que la ordene o ejecute. y Enajenación de Bienes del Sector Público y en los demás 97 Artículo 28. Para la imposición de las sanciones administrativas ordenamientos aplicables. previstas en esta Ley se tomarán en cuenta los elementos que a Capítulo Sexto continuación se señalan: I. La gravedad de la infracción en que De la Reducción De Sanciones se incurra; II. Las circunstancias económicas del infractor. Para Artículo 31. La persona que haya realizado alguna de las efectos de lo previsto en esta fracción, se podrá considerar la infracciones previstas en esta Ley, o bien, que se encuentre información de los contratos que el infractor tenga celebrados y participando en su realización, podrá confesar su responsabilidad estén registrados en CompraNet, o bien, si no se contara con esa con el objeto de acogerse al beneficio de reducción de sanciones información, se podrá considerar el monto del contrato, permiso, establecido en este artículo. La aplicación del beneficio a que hace concesión o transacción comercial que dé origen al procedimiento referencia el párrafo anterior, tendrá por efecto una reducción de administrativo sancionador de que se trate; III. Los entre el cincuenta y el setenta por ciento del monto de las antecedentes del infractor, incluido su comportamiento en sanciones que se impongan al responsable. Para su procedencia contrataciones públicas de carácter federal previas o, en su caso, será necesario que adicionalmente se cumplan los siguientes en transacciones comerciales internacionales; IV. El grado de requisitos: I. Que no se haya notificado a ninguno de los participación del infractor; V. Los medios de ejecución; VI. La presuntos infractores el inicio del procedimiento administrativo reincidencia en la comisión de las infracciones previstas en esta sancionador; II. Que la persona que pretende acogerse a este Ley, y VII. El monto del beneficio, lucro, o del daño o perjuicio beneficio, sea entre los sujetos involucrados en la infracción, la derivado de la infracción, cuando éstos se hubieren causado. Para primera en aportar los elementos de convicción suficientes y que los efectos de la presente Ley, se considerará reincidente al a juicio de las autoridades competentes permitan comprobar la infractor que habiendo sido declarado responsable de la comisión existencia de la infracción; III. Que la persona que pretende de alguna de las infracciones a que se refiere esta Ley, incurra acogerse al beneficio coopere en forma plena y continua con la nuevamente en una o varias de ellas, dentro de un lapso de diez autoridad competente que lleve a cabo la investigación y, en su años contados a partir de que surta efectos la notificación de la caso, con la que substancie el procedimiento administrativo primera sanción. sancionador conducente, y IV. Que la persona interesada Artículo 29. Las facultades de las autoridades competentes para suspenda de inmediato su participación en la infracción. Las imponer las sanciones administrativas previstas en esta Ley personas que soliciten este beneficio serán sujetas del prescribirán en un plazo de diez años, contados a partir del día procedimiento administrativo sancionador a que se refiere esta siguiente de aquél en que se hubieren cometido las infracciones o Ley, en el cual se constatará el cumplimiento de los requisitos a a partir del momento en que hubieren cesado, si fueren de que hace referencia este artículo, así como la veracidad y validez carácter continuo. Para los efectos del presente artículo la de la confesión realizada y se resolverá sobre la procedencia de prescripción se interrumpe con la notificación del inicio del dicho beneficio. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 94. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. Artículo 32. Una vez iniciado el procedimiento administrativo contengan herramientas de denuncia y de protección a sancionador a que se refiere esta Ley, si el presunto infractor denunciantes. confiesa su responsabilidad sobre los actos que se le imputan, se TRANSITORIOS le aplicará una reducción del cincuenta por ciento del monto de Primero. La presente Ley entrará en vigor al día siguiente al de las sanciones que se impongan, siempre que lo haga dentro del su publicación en el Diario Oficial de la Federación. plazo a que se refiere el artículo 20 de esta Ley. Segundo. La implementación de esta Ley deberá realizarse con Capítulo Séptimo los recursos humanos, materiales y presupuestarios asignados a De la Prevención la Secretaría de la Función Pública, a las dependencias y Artículo 33. La Secretaría podrá suscribir convenios de entidades de la Administración Pública Federal y a la Procuraduría 98 colaboración con las personas físicas o morales que participen en General de la República, así como a las demás autoridades contrataciones públicas de carácter federal y en transacciones facultadas para aplicar dicho ordenamiento, por lo que no comerciales internacionales, así como con las cámaras implicará erogaciones adicionales. empresariales u organizaciones industriales o de comercio, con la México, D.F., a 25 de abril de 2012.- Dip. Guadalupe Acosta finalidad de orientarlas en el establecimiento de mecanismos de Naranjo, Presidente.- Sen. José González Morfín, Presidente.- autorregulación que incluyan la instrumentación de controles Dip. Martín García Avilés, Secretario.- Sen. Martha Leticia internos y un programa de integridad que les permita asegurar el Sosa Govea, Secretaria.- Rúbricas." En cumplimiento de lo desarrollo de una cultura ética en su organización. En el diseño y dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución supervisión de los mecanismos a que se refiere el párrafo Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida anterior, se considerarán las mejores prácticas internacionales publicación y observancia, expido el presente Decreto en la sobre controles, ética e integridad en los negocios, además de Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, incluir medidas que inhiban la práctica de conductas irregulares, Distrito Federal, a ocho de junio de dos mil doce.- Felipe de que orienten a los socios, directivos y empleados de las empresas Jesús Calderón Hinojosa.- Rúbrica.- El Secretario de sobre el cumplimiento del programa de integridad y que Gobernación, Alejandro Alfonso Poiré Romero.- Rúbrica. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 95. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. CONCLUSIÓN En este módulo de ISR II referente a Personas Físicas aprendimos a identificar los diferentes tipos de ingresos que puede obtener una personas que de acuerdo al artículo 106 LISR dice: 99 1. EN EFECTIVO 2. EN BIENES 3. EN CRÉDITO 4. EN SERVICIOS Independientemente de los anteriores hay ingresos exentos y gravados como los rubros que dice el artículo 109 en sus diversas fracciones. Es por ello que es importante conocer estos ingresos y en que capitulo recae de los 9 del titulo IV, ya que el X de los requisitos de las deducciones (artículo 172). Las deducciones autorizadas en este título para las personas físicas que obtengan ingresos de los capítulos III, IV y V de este título) y el XI de la Declaración Anual. MAESTRÍA EN IMPUESTOS
  • 96. 1 de ANTOLOGÍA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA IIene. . FUENTES DE INFORMACIÓN Legislación Vigente 2012:  Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 100  Código Fiscal de la Federación.  Código Civil Federal.  Ley del Impuesto Sobre la Renta.  Ley del Valor Agregado.  Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única.  Reglamento del Código Fiscal de la Federación.  Reglamento de la Ley de ISR.  Reglamento de la Ley del IVA.  Reglamento de la Ley de IETU.  Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria. Fuentes del Derecho:  IUS: 161,165 Tesis: I.3o.T. J/27 Página: 1221 Época: Novena Época Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XXXIV, Agosto de 2011 Materia: Laboral Sala: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo: Jurisprudencia MAESTRÍA EN IMPUESTOS