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  • 1. CATEDRÁTICO: C.P.C. Y M.A.T. Felipe de Jesús Cámara GorocicaCÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN I L.D. Quintal Mercado Atenas Isabel L.D. Vargas Pacheco Ramón Candelario L.A. Vázquez García Alexander L.C. Cahuich Peña María Adolfina L.C Sergio Antonio Enrique Puerto
  • 2. Devolución,Compensación, Actualización Equipo 4
  • 3. Devolución Universal deSaldos a FavorL.A. Vázquez García AlexanderL.C. Cahuich Peña María Adolfina
  • 4. ¿Qué es la devolución de impuestos?Es un derecho de todos los contribuyentes,que permite que recuperen los saldos a sufavor, o en algunos casos dinero que hanpagado de más por algún error al calcular losimpuestos.Es el derecho que tienes de recuperar lossaldos a favor que resulten en tusdeclaraciones, y así tener devueltas lascantidades que hayas pagado en exceso oindebidamente.
  • 5. ¿Cuál es su fundamentación? Art. 22 CFF “Las autoridades fiscales devolverán lascantidades pagadas indebidamente y las queprocedan conforme a las leyes fiscales. Ladevolución se efectuará a los contribuyentes aquienes se les hubiera retenido la contribución deque se trate. Tratándose de impuestos indirectos,la devolución por pago de lo indebido se efectuaráa las personas que hubieran pagado el impuestotrasladado a quien lo causó, siempre que no lohayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó elimpuesto, ya sea en forma expresa y por separadoo incluido en el precio, no tendrá derecho adevolución.
  • 6. Estar inscrito en el RFC ante el (SAT), administra la recaudación de impuestos y depende de la SHCPH Ejercer el Derecho Devolución Contar con Presentar tus comprobantes de declaraciones ingresos y (mensuales y comprobantes de anual). gastos deducibles.¿Qué requisitos necesitas para ejercer este derecho?
  • 7. Personas Físicas y Morales que hayan pagado las cantidades indebidamente o presentado declaración con cantidades a favor siempre que no lo hayan compensado En IVA o IEPS, por Impuestos Retenidos, pago indebido en la devolución se dichos impuestos se efectuará hará a las personas directamente a los que realmente contribuyentes a pagaron el impuesto quienes se les haya al momento de retenido el impuesto adquirir el producto o solicitado. el servicio¿Quiénes pueden solicitarla?
  • 8. ¿Quiénes pueden solicitar DEVOLUCIÓN?Personas físicas y morales que pagaron cantidades indebidamente.
  • 9. Cuando la contribución se calcula por ejercicios Se podrá solicitar Saldo a Favor Presentando la declaración del ejercicio Salvo que se cumpla una resolución o sentencia firme de autoridad competente se podrá solicitar la devolución independiente de la presentación de la Declaración. Si el pago de lo indebido es efectuado en cumplimiento de acto de autoridad. El derecho de devolución nace cuando se anule el acto.
  • 10. Saldos a favor del ISR Anual Saldos a Saldos a favor del favor del IVA IETU Mensual Anual¿Cuáles son las devoluciones más comunes?
  • 11. •Las personas físicas cuyo saldo a favor seas igual o mayor a $10,000 deben enviar su declaración conAutomática Fiel •Contar con cuenta bancaria y número de Clabe bancaria estandarizada. •Utilizar el Declarasat tradicional o en línea para la declaración anual y el DEM si eres persona moral • Solicitarla con el formato 32 • Requisitos del anexo 1ª Manual • Serie de pasos a seguir para solicitar la devoluciónVía internet¿Cuántos tipos de Devolución existen?
  • 12.  Devoluciones mediante depósito en cuenta A partir del ejercicio fiscal de 2012 las devoluciones derivadas de cantidades pagadas indebidamente y aquellas que procedan conforme a las leyes fiscales, que deban efectuar las autoridades fiscales, únicamente se realizarán mediante depósito en la cuenta del contribuyente, lo cual elimina al cheque nominativo y a los certificados especiales como forma de pago de las devoluciones. Vigencia de Forma 32 Devoluciones, Transitorio Décimo Tercero.- Con la publicación del Formato Electrónico de Devoluciones (FED), se deroga el formato 32, las devoluciones de saldos a favor, podrán seguirse realizando mediante la Forma Oficial 32 en la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, hasta el día 01 de Febrero de 2012. En el 2012
  • 13. 2012 En el caso de saldos a favor solicitados por los contribuyentes, ¿puede hacer el depósito la autoridad fiscal en una cuenta bancaria a nombre de un tercero? No, la autoridad únicamente efectuará la devolución mediante depósito en la cuenta del contribuyente que la solicita. Artículo 22-B del CFF. ¿Podrá la autoridad fiscal efectuar devoluciones a través de cheque nominativo o mediante certificados especiales? No, a partir del 1 de enero de 2012, las devoluciones de impuestos únicamente se efectuarán mediante depósito en las cuentas de los contribuyentes que la soliciten ¿Qué requisitos adicionales deben contener los comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del IVA a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales? La clave del RFC genérica.  Datos de identificación del turista o pasajero.  Del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso.  Además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Artículo 29-A, fracción IV, tercer párrafo del CFF.
  • 14. ESCANEADO DE HOJAS MANUALES
  • 15. 40 días Dictaminados 25 días Solicitud de devolución,acompañada de Aceptacióndocumentación 10 Dias concluidas facultades de comprobacion 20 días emitan comprobantes digitales Plazo para las Devoluciones
  • 16. 10 días por requerimientos para subsanar errores Plazo por de 20 días por requerimientos de Devolución información y 10 días para el segundo requerimiento 90 días con motivo de ejercicio de sus facultadesInterrupción devolución de comprobación y en su caso suspensión 12 meses 42 y 46 a ccf Solicitud de 180 días información a documentación terceros Interrupción de las Devoluciones
  • 17.  Original y copia de: .-Credencial de Elector (IFE) o credencial con foto, huella digital y CURP (Credencial de manejar; Etc.) .-Constancia de retenciones (Formato 37) y .-Estado de cuenta Bancario (en su caso) Persona física, asalariada
  • 18.  La obligación de la autoridad fiscal para devolver saldos a favor prescribe después de 5 años, en los mismos términos y condiciones que prescriben los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes. ¿Cuánto tiempo tiene parasolicitar la devolución de un saldo a favor?
  • 19. Contribución xSaldo a favor por Solicitud a la ejercicios=anual, cantidades autoridad contribución pagadas (formato 32) 5 mensual= pago indebidamente años prescripción definitivo Devoluciones
  • 20. Ingresos de 34,803,950 32 a Obligación 300 trabajadores Activos 69,607,920.00dictamen Contador publico RFC Constancia emitida por el colegio de contadores 60 Rcff Requisitos cp dictaminador Cedula profesional Experiencia de tres años Firma electronica Devoluciones
  • 21. Devolverán cantidades que correspondan Errores No es necesario aritméticos complementaria Podrán devolver una cantidadSolicitud de menordevolución, fundamentar las causas y motivar SANCION Articulo 78 Devoluciones
  • 22. datos soliciten InformesNo se considera documentos facultades de comprobación Cff42 II Facultades de comprobación 42 ADevoluciones
  • 23. NegativaDocumentación Aceptación Inicio de facultades de comprobación Devoluciones
  • 24. CCIF CFF•1882 •22•1883 •22 A•1891 •22 B•1892 •22 C FUNDAMENTO LEGAL
  • 25. Aceptación Parcial o total Cuenta del contribuyente
  • 26. Fundamentación RecursoNegativa Parcial o Total De la autoridad Administrativo Trámite en la devolución
  • 27. 90 días Inicio de 2 años, 180 DIAS DIOT facultades de terceros o comprobación extranjero 10 días si hay devoluciónFacultad de Comporbación
  • 28. ACTUALIZACION 17 ADEVOLUCION CAUSAN ACEPTADA INTERESES 22 A Devoluciones
  • 29. ACTUALIZACION CFF17 A CAUSAN RECARGOSDEVOLUCION ARTICULO 21 INDEVIDAS MULTAS ART,76 Devolución Indebida
  • 30.  Artículo 22-B. Las autoridades fiscales efectuarán la devolución mediante depósito en la cuenta del contribuyente que la solicita, para lo cual, éste deberá proporcionar en la solicitud de devolución o en la declaración correspondiente el número de su cuenta en los términos señalados en el párrafo sexto del artículo 22 de este Código. FORMAS DE PAGAR LA DEVOLUCION
  • 31.  Existen dos tipos de devoluciones, automática y manual. Para solicitar una devolución de forma automática, las personas físicas que determinen un saldo a favor igual o mayor a 10,000 pesos deben enviar su declaración con Fiel.4 8 Debes contar con una cuenta bancaria y tu número de clave bancaria estandarizada (Clabe, número de 18 dígitos) otorgada por tu banco. 8 Debes utilizar el sistema DeclaraSAT tradicional o en línea para elaborar y presentar tu Declaración Anual si eres persona física, y el sistema DEM (Documentos Electrónicos Múltiples) en caso de ser persona moral.
  • 32. Tipo de Anexos a presentar Observaciones contribuyenteContribuyentes que noAnexo 7. DeterminaciónUtilizarán los formatosdictaminan sus estadosdel saldo a favor de IVA que se descargan en lafinancieros Anexo 7-A. Hoja demisma aplicación del trabajo para integrar elformato electrónico de IVA retenido devolucionesContribuyentes que síAnexo 1. DeclaratoriaUsarán los formatos deldictaminan sus estadosde Contador Públicoprograma F3241.financieros Registrado Se tendrá por cumplidaContribuyentes queAnexo 7. Determinaciónla obligación desean competencia de ladel saldo a favor de IVA presentar laAdministración GeneralAnexo 7-A. Hoja dedeclaratoria dede Grandestrabajo para integrar eldevolución de saldos acontribuyentes (AG IVA retenido favor de IVA cuando Anexo 7-B Comparativohubieran presentado la de IVA para líneasDIOT, por lo que la La solicitud de devolución, extranjeras aéreas se acompañará de los siguientes presentación del Anexo anexos 1 es optativa
  • 33. DIFERENCIA PAGO DE LOINDEBIDO Y PAGO EN EXCESOPago de lo indebido Pago en exceso o a favor El pago en exceso se presentaEl pago indebido se presenta cuando se paga más de lo que lacuando se paga algo que la ley no ley exige. Un ejemplo de unexige, cuando no hay un sustento pago.legal para dicho pago. en exceso es el que surge cuando las retenciones en la fuente son superiores al impuesto a cargo. En este caso, la retención en la fuente tiene un sustento legal, sólo que en este caso las retenciones superaron el impuesto que el contribuyente debe pagar por un periodo determinado.
  • 34. COMPENSACIÓN UNIVERSAL DESALDOS A FAVORL.D. Quintal Mercado Atenas IsabelL.D. Vargas Pacheco Ramón Candelario
  • 35. Supuestos en los que Saldos a favor, pagos no aplica la indebidos y conceptos compensación contra los que se universal pueden compensar Presente el aviso deCOMPENSACIÓN Presentar compensación y en su DE SALDOS A caso, incluya la personalmente o FAVOR leyenda. vía internet Legislación y Sanciones Normatividad
  • 36. La compensación universal le permite disminuir sus saldos a favor de impuestos federales de las cantidades que le resulten a pagar, auncuando se trate de impuestos distintos. Concepto de Compensación
  • 37. Desde julio de2004, se puededisminuir lossaldos que tenga asu favor de lascantidades que leresulten a pagarpor adeudospropios o porretención aterceros, auncuando se tratede impuestosdistintos.
  • 38. Impuestos que se deban pagar por la importación de bienes o de servicios, Los que seanExcepciones administrados por autoridades distintas y Aquellos que tengan un destino específico.
  • 39.  No se podrán compensar bajo el esquema de compensación universal, entre otros, los siguientes supuestos:Supuestos en los que no aplica la compensación universal
  • 40. Contribuc iones Suministr federales o de agua Retencio para uso nes de doméstic IVA o Compens NO SE APLICA LA ación deCrédito COMPENSACIÓN IVA diesel UNIVERSAL contra IVA Diferenci as a favor Saldos a de favor de asalariad Subsidio IEPS os al empleo y crédito al salario
  • 41. No procede la compensación universal de saldos a favor que se deriven de impuestos federales contra las siguientesContribuciones contribuciones: Las federales aportaciones de seguridad social. Las contribuciones de mejoras. Los derechos. Los productos y aprovechamientos.
  • 42. En ningún caso se pueden compensar contra otros impuestos federales, las retenciones de IVA a queRetenciones de IVA se refiere el artículo 1- A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a cargo de los contribuyentes.
  • 43. Tampoco se pueden compensar los saldos a favor de IVA, contra lasCompensación de IVA cantidades que resulten a contra IVA cargo de este mismo impuesto, es decir, IVA contra IVA.
  • 44. Tratándose de saldos a favor a que se refiere la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, únicamente se podrán compensar contraSaldos a favor de IEPS el mismo impuesto a cargo de los contribuyentes, es decir, no procede la compensación contra otros impuestos federales.
  • 45. Los saldos a favor de subsidio al empleo o crédito al salario pendiente de aplicar no son susceptibles a laSubsidio al empleo y compensación universal, crédito al salario en virtud de que no son un impuesto, un saldo a favor o pago de de lo indebido, es decir, se trata de cantidades entregadas a los trabajadores .
  • 46. Las diferencias a favor de retenciones del ISR por concepto de salarios, no se pueden compensar contra otros impuestos federales, en virtud a que los retenedores, deben deDiferencias a favor de efectuar la compensación asalariados de la diferencia que resulte a favor del asalariado contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas del mismo
  • 47. No resulta procedente la compensación universal del crédito diesel, contra otrosCrédito diesel impuestos federales, en virtud de que no se trata de un saldo a favor ni de un pago de lo indebido.
  • 48. No son susceptibles a compensar contra otros impuestos federales, los saldos a favor de IVA, derivados de la prestación de servicios por el suministro de agua paraSuministro de agua uso doméstico, en virtudpara uso doméstico de que se trata de cantidades devueltas a los contribuyentes y que se destinan para la inversión en infraestructura hidráulica o al pago de Derechos Federales
  • 49. SALDOS A FAVOR, PAGOS INDEBIDOS Y CONCEPTOS CONTRA LOS QUE SE PUEDEN COMPENSAR 1.- Esquema de impuestos federales para la compensación universal de saldos a favor:Saldo a favor ISR propio IVA propio IETU IEPS propio Tenencia de Retención Retención Retención en: aeronaves ISR IVA IEPSISR propio (1) Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí IVA propio Sí No* Sí Sí Sí Sí No Sí IETU Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí IDE Sí** Sí Sí Sí Sí Sí** No Sí IEPS (2) No No No Sí No No No No Tenencia de Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí aeronaves
  • 50. Importante! No procede la compensación del crédito al salario pagado al trabajadorNo es compensable el Ni el impuesto sobre No procede la impuesto sobre tenencia o uso de compensación de las automóviles nuevos vehículos (excepto diferencias a favor de (ISAN), aeronaves) retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales
  • 51. 2. Esquema de impuestos federales para lacompensación universal de pago de lo indebido. Pago ISR IVA IETU IDE IEPS Tenencia Retención Retención Retención IEPS indebido propio propio propio de ISR IVA en: aeronave s ISR propio Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí (1) IVA propio Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí IETU Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No SíIEPS propio Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No SíTenencia de Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí aeronavesRetención de Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí ISR (2)Retención de Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí IVARetención de Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí IEPS
  • 52. Importante! 2. No procede la compensación de las diferencias a favor de retenciones del 1. No procede la compensación del ISR causado por: ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales. El 5% del ISR de los El 5% del ISR por la contribuyentes que enajenación deRepecos. tributan en el Régimen terrenos y Intermedio. construcciones.
  • 53. Presentar el aviso decompensación y en su caso,incluya la leyenda “aviso de compensación”. Si efectuó lacompensación de saldos,no olvidar presentar suaviso en laAdministración Localde Servicios alContribuyente que lecorresponda, mediantela forma oficial 41 con losrequisitos que se señalanen el Catálogo de Serviciosy Trámites.
  • 54.  Este aviso se presenta conforme al siguiente calendario, según el sexto dígito numérico de su RFC: Sexto dígito numérico de la Día siguiente a la presentación clave del RFC de la declaración en que hubieren efectuado la compensación 1y2 Sexto y séptimo día siguiente 3y4 Octavo y noveno día siguiente 5y6 Décimo y décimo primer día siguiente 7y8 Décimo segundo y décimo tercer día siguiente 9y0 Décimo cuarto y décimo quinto día siguiente
  • 55.  Artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios.Legislación y normatividad relacionada
  • 56.  Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal. II.2.2.7. Para los efectos del artículo 23 del CFF, el aviso de compensación se presentará mediante la forma oficial 41, acompañada según corresponda, de los Anexos A, 1, 1-A, 2, 3, 5 y 6 de las formas oficiales 32 y 41 ó vía internet conforme las especificaciones de la guía general.
  • 57. Sanciones porcompensacionesimprocedentes Es muy importante cerciorarse de que las cantidades a favor realmente existan, ya que la compensación de cantidades indebidas genera recargos y multas. El Servicio de Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades de comprobación pondrá especial atención en revisar las cantidades a favor que hayan sido compensadas; de encontrar compensaciones improcedentes se causarán recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente actualizadas por el periodo transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación indebida hasta aquel en que se haga el pago del monto de la cantidad indebidamente compensada y se aplicarán multas sobre el monto del beneficio indebido.
  • 58.  Sin perjuicio de las sanciones antes señaladas, el fisco podrá solicitar que se ejerzan las acciones penales contra quienes realicen compensaciones improcedentes, ya que este hecho está tipificado como delito de defraudación fiscal en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación.
  • 59. De forma Víapersonal internetFormas de presentación del “aviso de Compensación”
  • 60. Para realizar el Aviso de Compensación de manera personal, es necesario realizar el trámite de forma impresa. El Servicio dePRESENTACIÓN EN AdministraciónFORMA PERSONAL Tributaria, pone a disposición del contribuyente la forma 41, para realizar este trámite, la cual se describe como sigue:
  • 61. Forma Oficial 41
  • 62. Aviso de Aviso de Aviso de compensación decompensación de compensación de saldos a favor delsaldos a favor del saldos a favor del IMPAC e IMPAC por ISR. IVA. recuperar. Aviso de Aviso de Aviso decompensación de compensación de compensación desaldos a favor de saldos a favor del saldos a favor del IETU. IDE. IEPS. Aviso de compensación decantidades a favor de Otras Avisos que se presentan Contribuciones.
  • 63.  ¿Quiénes lo presentan? Personas físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto. ¿Dónde se presenta? En la ALSC de conformidad con el domicilio fiscal del contribuyente, preferentemente con cita. ¿Qué documentos se obtienen? Forma oficial 41 sellada como acuse de recibo. ¿Cuándo se presenta? Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con el siguiente cuadro: Instrucciones a seguir:
  • 64. Día siguiente a la presentación de laSexto dígito numérico declaración en que de la clave del RFC hubieren efectuado la compensación Sexto y Séptimo día hábil 1y2 siguiente Octavo y Noveno día hábil 3y4 siguiente Décimo y Décimo Primer 5y6 día hábil siguiente Décimo Segundo y Décimo 7y8 Tercer día hábil siguiente Décimo Cuarto y Décimo 9y0 Quinto día hábil siguiente
  • 65.  Compromisos de servicio Atención Personal: Duración máxima: 30 min. por trámite. Espera máxima: 5 min. para contribuyentes con cita. Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos Horario. Pasos a seguir para realizar el trámite ◦ PERSONAL: Reúna requisitos. ◦ Acuda a la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal ◦ Solicite la recepción de su trámite de compensación ◦ Reciba y conserve el formato 41 certificado
  • 66. Para realizar el Aviso de Compensación a través de internet, es necesario realizar el trámite de forma virtual. El Servicio dePRESENTACIÓN VÍA Administración INTERNET Tributaria, pone a disposición del contribuyente su página web, para realizar este trámite, la cual se describe como sigue:PRESENTACIÓN A TRAVÉS DE INTERNET
  • 67. Mediante la Guía rápida para lapresentación de los archivos F3241, nosdan las siguientes instrucciones:
  • 68. Aviso de Aviso de Aviso de compensación decompensación de compensación de saldos a favor delsaldos a favor del saldos a favor del IMPAC e IMPAC por ISR. IVA. recuperar. Aviso de Aviso de Aviso decompensación de compensación de compensación desaldos a favor de saldos a favor del saldos a favor del IETU. IDE. IEPS. Aviso de compensación de Avisos que se presentancantidades a favor de Otras Contribuciones.
  • 69.  ¿Quiénes lo presentan? Personas físicas y morales que deseen efectuar compensación de impuesto. ¿Dónde se presenta? A través de la página de Internet del SAT, en la sección “Mi Portal” ¿Cuándo se presenta? Dentro de los 5 días siguientes después de realizar la compensación, o bien de acuerdo al sexto dígito numérico de la clave del RFC de conformidad con el siguiente cuadro:Instrucciones a seguir:
  • 70. Día siguiente a la presentación de laSexto dígito numérico declaración en que de la clave del RFC hubieren efectuado la compensación Sexto y Séptimo día hábil 1y2 siguiente Octavo y Noveno día hábil 3y4 siguiente Décimo y Décimo Primer 5y6 día hábil siguiente Décimo Segundo y Décimo 7y8 Tercer día hábil siguiente Décimo Cuarto y Décimo 9y0 Quinto día hábil siguiente
  • 71.  ¿Qué documentos se obtienen? Acuse de recibo electrónico con número de folio.  Nota: Es importante que no se modifiquen por parte de contribuyente los nombres de los archivos encriptados que genera el Formato electrónico F 3241, esto debido a que de ser modificados no podrán ser reconocidos por los sistemas del SAT, generando un posible rechazo del trámite. Compromisos de servicio Internet: Disponibilidad permanente Horario: 24 hrs. los 365 días del año
  • 72. ActualizaciónL.C Sergio Antonio Enrique Puerto
  • 73.  Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes. ACTUALIZACIÓN ART. 17 A CFF
  • 74.  En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.
  • 75.  Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por este Artículo, cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las disposiciones señalarán en cada caso el período de que se trate. Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización. El monto de ésta, determinado en los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, no será deducible ni acreditable.
  • 76.  Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se traten, será 1.
  • 77.  Las cantidades en moneda nacional que se establezcan en este Código, se actualizarán cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización entrará en vigor a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio a aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se considerará el período comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del período entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización.
  • 78.  Tratándose de cantidades que se establezcan en este Código que no hayan estado sujetas a una actualización en los términos del párrafo anterior, para llevar a cabo su actualización, cuando así proceda en los términos de dicho párrafo, se utilizará el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de noviembre del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que hayan entrado en vigor.
  • 79.  Para determinar el monto de las cantidades a que se refieren los párrafos sexto y séptimo de este artículo, se considerarán, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, dicho monto se ajustará para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior.
  • 80.  El Servicio de Administración Tributaria realizará las operaciones aritméticas previstas en este artículo y publicará el factor de actualización así como las cantidades actualizadas en el Diario Oficial de la Federación. Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritméticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el diezmilésimo.
  • 81.  Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. RECARGOS: ARTÍCULO 21 CFF
  • 82.  La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado. RECARGOS: ARTÍCULO 21 CFF
  • 83.  Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el artículo 67 de este Código, supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de este artículo, los gastos de ejecución y las multas por infracción a disposiciones fiscales.RECARGOS: ARTÍCULO 21 CFF
  • 84. En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarán sobre el monto de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarán sobre la diferencia. Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes. RECARGOS: ARTÍCULO 21 CFF
  • 85.  SE TOMA EL MONTO ORIGINAL DE LA CONTRIBUCIÓN. SE ACTUALIZA CONFORME AL ARTICULO 17ª CFF A LA CONTRIBUCIÓN YA ACTUALIZADA SE LE APLICA EL RECARGO DE 1.13% POR MES ◦ EN BASE AL CFF MECANICA PARA PAGAR CONTRIBUCIONES FUERA DEL PLAZO
  • 86. CANTIDAD A PAGAR PORCONTRIBUCIÓN FALTA DE PAGO ACTUALIZACION RECARGOS CAUSADA OPORTUNO MECÁNICA DEL PAGO
  • 87. APORTACIONES DEART. 2 CFF SEGURIDADCONTRIBUCIONES: SOCIAL, IMPUESTOSSE CLASIFICA EN CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS CONTRIBUCIONES, PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS
  • 88. PRODUCTOS: LAS CONTRAPRESTACIONES POR LOS SERVICIOS QUE PRESTE EL ESTADO EN SUSFUNCIONES DE DERECHO PRIVADO, ASI COMO POR EL USO, APROVECHAMIENTO O APROVECHAMIENTOS: ENAJENACIÓN DE BIENES DEL DOMIMIO LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL ESTADO EN PRIVADO FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO DISTINTOS EJEMPLOS: DE LAS CONTRIBUCIONES EXPLOTACION DE TIERRAS Y AGUAS MULTAS CONSTRUCCIONES HIDROCARBUROSLA LOTERIA NACIONAL PARA LA ASISTENCIA ESPACIO AEREO PUBLICA ART. 3 CFF QUE SON PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS
  • 89. CASO PRÁCTICO El administrador de la empresa el GALLO GIRO S.A. de C.V. ha tomado la decisión de pagar el día 31 de marzo 2010, la cantidad de $30,000.00, por el I.S.R. que arrojó la declaración del ejercicio fiscal del 2007, se le solicita que determine: ◦ El factor de actualización que corresponda. ◦ La tasa de recargo que corresponda. ◦ El importe que corresponda por actualización. ◦ El importe que corresponda por recargos. ◦ El importe total a pagar a la SHCP.
  • 90.  DEBÍ PAGAR A MÁS TARDAR EL 31 DE MARZO DE 2008. ACTUALIZACIÓN= INPC DEL MES INM. ANT. QUE SE EFECTUE EL PAGO INPC DEL MES INM. ANT. QUE DEBIÓ PAGARSE ACTUALIZACIÓN= INPC FEBRERO DE 2010 97.1340 = 1.1133 INPC FEBRERO DE 2008 87.2480 IMPUESTO ACTUALIZADO=$33,399.00 IMPORTE DE ACTUALIZACIÓN= $3,399.00 TASA DE RECARGOS Y MESES
  • 91. CÁLCULO DE RECARGOS POR MES 1ABRIL 2008 1ABRIL 2009 1MAYO 2008 1MAYO 2009 1JUNIO 2008 1UNIO 2009 1JULIO 2008 1JULIO 2009 1AGOSTO 2008 1AGOSTO 2009 1SEPT. 2008 1SEPT. 2009 1OCTUBRE 2008 1OCT. 2009 1NOV. 2008 1NOV. 2009 1DIC. 2008 1DIC. 2009 1ENERO 2009 1ENERO 2010 1FEB. 2009 1FEB. 2010 1 MARZO 2009 1MARZO 2010
  • 92.  TASA DE RECARGOS 1.13% C/MES TOTAL DE MESES 24 IMPUESTO ACTUALIZADO $33,399.00 TOTAL DE TASA DE RECARGOS 27.12% TOTAL DE RECARGO. $9,058.00 TOTAL A PAGAR A LA S.H.C.P. $42,457.00
  • 93. CASO PRÁCTICO PARA EL GRUPO El administrador de la empresa el MOFLES S.A. de C.V. detecto que no se ha realizado el pago del IETU que corresponde al mes de Marzo del 2010, por lo tanto en el informe que le dio a la dirección general de la empresa, les anexa el importe total a pagar de dicho impuesto, desglosando la actualización y los recargos correspondientes, siempre y cuando el pago se realice el día 05 de Septiembre del 2010, se le solicita que determine el importe que le fue enviado a los directivos de la empresa: $ 250,000.00 ◦ El factor de actualización que corresponda. ◦ La tasa de recargo que corresponda. ◦ El importe que corresponda por actualización. ◦ El importe que corresponda por recargos. ◦ El importe total a pagar a la SHCP.
  • 94.  IMPUESTO A PAGAR DE IETU CORRESPONDIENTE AL PROV. DE MARZO 2010 = $250,000.00 LO DEBI PAGAR EL 17 DE ABRIL DE 2010 ACTUALIZACIÓN= INPC DEL MES INM. ANT. QUE SE EFECTUE EL PAGO INPC DEL MES INM. ANT. QUE DEBIO PAGARSE ACTUALIZACIÓN= INPC AGOSTO DE 2010 97.3471 = INPC MARZO DE 2010 97.8236 SEGÚN EL ART. 17-A DEL C.F.F. 0.9951=1 CUANDO EL FACTOR DE ACT. DE MENOR A LA UNIDAD POR LA DEFLACIÓN (CUANDO EL INPC MAS RECIENTE ES MENOR AL MÁS ANTIGUO) SE TOMARÁ LA UNIDAD. IMPUESTO ACTUALIZADO=$250,000.00 CASO PRÁCTICO PARA EL GRUPO
  • 95.  IMPORTE DE ACTUALIZACIÓN $0.00 TASA DE RECARGOS Y MESES ◦ 18 ABRIL 2010 ◦ 18 MAYO 2010 ◦ 18 JUNIO 2010 ◦ 18 JULIO 2010 ◦ 18 AGOSTO 2010
  • 96.  TASA DE RECARGOS 1.13% C/MES TOTAL DE MESES 5 IMPUESTO ACTUALIZADO $250,000.00 TOTAL DE TASA DE RECARGOS 5.65% TOTAL DE RECARGO. $14,125.00 TOTAL A PAGAR A LA S.H.C.P. $264,125.00

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