Contabilidade i   resumo 02
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Contabilidade i   resumo 02 Contabilidade i resumo 02 Presentation Transcript

  • CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ Contabilidade Introdutória e Fluxo de Caixa Exercícios de Balanço Patrimonial Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva www.denilson.adm.br denilsonnogueira@uol.com.br Mar / 2005 1
  • Custos Diretos Identificáveis. Controle economicamente viável. www.denilson.adm.br 2
  • Custos Indiretos Podem ser não identificáveis. Ainda que se identifique, o seu controle pode ser economicamente inviável. www.denilson.adm.br 3
  • Custos Fixos Não variam em função do volume produzido. Custo Fixo 1100 1000 900 800 700 Valores 600 500 400 300 200 100 0 0 10 20 30 40 50 60 70 80 Quantidades www.denilson.adm.br 4
  • Custos Variáveis Variam em função do volume produzido. Custo Variável 1100 1000 900 800 700 Valores 600 500 400 300 200 100 0 0 10 20 30 40 50 60 70 80 Quantidades www.denilson.adm.br 5
  • Custos Semi-Variáveis Apresentam um desembolso inicial. Custo Semi-Variável 1100 1000 900 800 700 Valores 600 500 400 300 200 100 0 0 10 20 30 40 50 60 70 80 Quantidades www.denilson.adm.br 6
  • Custos Semi-Fixos Apresentam degraus de valores. 1100 Custo Semi-Fixo 1000 900 800 700 Valores 600 500 400 300 200 100 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 Quantidades www.denilson.adm.br 7
  • Demonstração do Resultado do Exercício Receita Operacional Bruta ( Devoluções, Abatimentos e Impostos sobre venda) = Receita Operacional Líquida ( - ) CMV Matéria Prima Mão de Obra Direta Custos Indiretos de Fabricação = Lucro Bruto ( - ) Despesas Administrativas Vendas = Resultado antes de Juros e Imposto de Renda ( - ) Despesas Financeiras = Resultado Antes do Imposto de Renda ( - ) IR e Contribuições = Resultado do Exercício www.denilson.adm.br 8
  • Demonstração do Lucro (Prejuízo) Acumulado Possibilita a evidenciação clara do lucro do período, sua distribuição e a movimentação ocorrida no saldo da conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados www.denilson.adm.br 9
  • Demonstração do Lucro (Prejuízo) Acumulado LUCROS (PREJUÍZOS) ACUMULADOS 1 SALDO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO 1 2 AJUSTE EXERCÍCIOS ANTERIORES ( + ou - ) 2 3 CM DO SALDO INICIAL (+) 3 4 SALDO INICIAL AJUSTADO CORRIGIDO (1+ ou - 2 + 3) 4 5 LUCRO (PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO ( + ou - ) 5 6 REVERSÃO DE RESERVAS ( + ) • PARA CONTINGÊNCIAS • DE LUCROS A REALIZAR 7 SALDO À DISPOSIÇÃO DA ASSEMBLÉIA (5+ 6) 7 8 DESTINAÇÃO PROPOSTA A AGO 8.1 – TRANSFERÊNCIA PARA RESERVAS • RESERVA LEGAL • RESERVA ESTATUTÁRIA • RESERVA DE LUCROS A REALIZAR • RESERVA DE LUCRO P/EXPANSÃO • RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS • OUTRAS RESERVAS 8.2 – DISTRIBUIÇÃO 8 • DIVIDENDOS A DISTRIBUIR (R$ P/AÇÃO) 9 SALDO NO FIM DO EXERCÍCIO (7 - 8) 9 www.denilson.adm.br 10
  • Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos É a demonstração que objetiva apresentar a movimentação financeira das operações da empresa. As origens representam os financiamentos das operações e as aplicações os investimentos, feitos no exercício social. sendo o capital circulante líquido é dado pelo Ativo Circulante menos o Passivo Circulante. www.denilson.adm.br 11
  • Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos ORIGENS E APLICAÇÕES DE EXERCÍCIOS RECURSOS ANTERIOR ATUAL VARIAÇÃO I – ORIGENS DE RECURSOS LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO MAIS: DEPRECIAÇÃO/AMORTIZAÇÃO/EXAUSTÃO VARIAÇÃO DO RESULTADO EXERCÍCIOS FUTUROS REALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL CONTRIBUIÇÃO P/RESERVAS DE CAPITAL AUMENTO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO REDUÇÃO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO GANHO LÍQUIDO NA VENDA DE: INVESTIMENTOS IMOBILIZADO I – TOTAL DAS ORIGENS DE RECURSOS II – APLICAÇÃO DE RECURSOS PREJUÍZO DO EXERCÍCIO MAIS: DIVIDENDOS DISTRIBUÍDOS AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO AUMENTO REALIZÁVEL LONGO PRAZO AUMENTO ATIVO INVESTIMENTOS AUMENTO ATIVO DIFERIDO REDUÇÃO EXIGÍVEL LONGO PRAZO II- TOTAL DE APLICAÇÕES RECURSOS III – AUMENTO / REDUÇÃO CCL ( 1 - 2) IV – VARIAÇÃO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO (1) (2) (2-1) a. ATIVO CIRCULANTE b. PASSIVO CIRCULANTE c. CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( a - b ) www.denilson.adm.br 12
  • Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido É a demonstração contábil, considerada optativa pela Lei, de grande utilidade na análise da movimentação das contas integrantes do Patrimônio Líquido bem mais abrangente e completa que a demonstração de lucros (prejuízos) acumulados. www.denilson.adm.br 13
  • Prática 06 Receita Operacional Bruta 50011.000 www.denilson.adm.br 14
  • Prática 06 Receita Operacional Bruta 50011.000 (-)Deduções (50) (=)Receita Operacional Líquida 10.950 www.denilson.adm.br 15
  • Prática 06 Receita Operacional Bruta 50011.000 (-)Deduções (50) (=)Receita Operacional Líquida 10.950 (-)CMV (4.500) (=) Lucro Bruto 6.450 www.denilson.adm.br 16
  • Prática 06 Receita Operacional Bruta 50011.000 (-)Deduções (50) (=)Receita Operacional Líquida 10.950 (-)CMV (4.500) (=) Lucro Bruto 6.450 (-) Despesas Com Vendas (600) (-) Despesas Administrativas (500) (=) Lucro Operacional 5.350 www.denilson.adm.br 17
  • Prática 06 Receita Operacional Bruta 50011.000 (-)Deduções (50) (=)Receita Operacional Líquida 10.950 (-)CMV (4.500) (=) Lucro Bruto 6.450 (-) Despesas Com Vendas (600) (-) Despesas Administrativas (500) (=) Lucro Operacional 5.350 (+) Receitas com Juros 200 (-) Despesas com Juros (500) (+) Resultado de Equiv. Patr. 50 (=) Lucro Antes do IR 5.100 www.denilson.adm.br 18
  • Prática 06 Receita Operacional Bruta 50011.000 (-)Deduções (50) (=)Receita Operacional Líquida 10.950 (-)CMV (4.500) (=) Lucro Bruto 6.450 (-) Despesas Com Vendas (600) (-) Despesas Administrativas (500) (=) Lucro Operacional 5.350 (+) Receitas com Juros 200 (-) Despesas com Juros (500) (+) Resultado de Equiv. Patr. 50 (=) Lucro Antes do IR 5.100 (-) IR (100) (=) Lucro Líquido 5.000 www.denilson.adm.br 19
  • O saldo de Duplicatas a Receber em 31-12-02 Prática 07 foi totalmente recebido em 2003. Ativo Passivo Circulante 55.000 Circulante 5.000 Caixa 25.000 10.000 Fornecedores 5.000 Dup. A Receber 0 15.000 Juros a Pg. 0 Estoques 30.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000 Investimentos 8.000 Capital 60.000 Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000 Diferido 0 Res. Estatutária 8.000 Res. Reav. 0 LPA 12.000 Total do Ativo 89.000 Total do Passivo 89.000 www.denilson.adm.br 20
  • A empresa pagou sua conta Fornecedores . Prática 07 Ativo Passivo Circulante 55.000 50.000 Circulante 5.000 0 Caixa 25.000 20.000 Fornecedores 0 5.000 Dup. A Receber 0 Juros a Pg. 0 Estoques 30.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000 Investimentos 8.000 Capital 60.000 Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000 Diferido 0 Res. Estatutária 8.000 Res. Reav. 0 LPA 12.000 Total do Ativo 89.000 84.000 Total do Passivo 84.000 89.000 www.denilson.adm.br 21
  • Comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para Prática 07 Estoques, sendo que $ 10.000 ainda não foram pagos de seus Fornecedores . Ativo Passivo Circulante 50.000 60.000 Circulante 0 10.000 Caixa 20.000 (10.000) Fornecedores 10.000 0 Dup. A Receber 0 Juros a Pg. 0 Estoques 70.000 30.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000 Investimentos 8.000 Capital 60.000 Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000 Diferido 0 Res. Estatutária 8.000 Res. Reav. 0 LPA 12.000 Total do Ativo 84.000 94.000 Total do Passivo 94.000 84.000 www.denilson.adm.br 22
  • A empresa vendeu no período $ 100.000, sendo Prática 07 que 80% foram recebidos . Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000 Ativo Passivo Circulante 60.000 115.000 Circulante 10.000 Caixa (10.000) 70.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 0 Juros a Pg. 0 Estoques 25.000 70.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000 139.000 Investimentos 8.000 Capital 60.000 Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000 Diferido 0 Res. Estatutária 8.000 Res. Reav. 0 LPA 67.000 12.000 Total do Ativo 149.000 94.000 Total do Passivo 149.000 94.000 www.denilson.adm.br 23
  • Dos Empréstimos a Coligadas no Realizável a Prática 07 Longo Prazo, a empresa recebeu $ 7.000. Ativo Passivo Circulante 115.000 122.000 Circulante 10.000 Caixa 70.000 77.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 12.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 5.000 12.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 139.000 Investimentos 8.000 Capital 60.000 Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000 Diferido 0 Res. Estatutária 8.000 Res. Reav. 0 LPA 67.000 Total do Ativo 149.000 Total do Passivo 149.000 www.denilson.adm.br 24
  • Em Aplicações em Outras Empresas, no Prática 07 subgrupo Investimentos, houve acréscimo de $ 4.000 por novas aquisições a vista. Ativo Passivo Circulante 122.000 118.000 Circulante 10.000 Caixa 77.000 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 22.000 26.000 Patrimônio Líquido 139.000 Investimentos 12.000 8.000 Capital 60.000 Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000 Diferido 0 Res. Estatutária 8.000 Res. Reav. 0 LPA 67.000 Total do Ativo 149.000 Total do Passivo 149.000 www.denilson.adm.br 25
  • Imobilizado Bruto $ 20.000 Prática 07 (-) Depreciação Acumulada ($ 6.000) 14.000. Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 10.000 Caixa 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 0 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 0 Permanente 26.000 Patrimônio Líquido 139.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 Imobilizado 20.000 14.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 0 LPA 67.000 Total do Ativo 149.000 Total do Passivo 149.000 www.denilson.adm.br 26
  • Aquisições de Imobilizado no valor de $ 10.000 no início do ano fruto de um financiamento com dois Prática 07 anos de carência... Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 10.000 Caixa 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 0 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 0 Permanente 26.000 36.000 Patrimônio Líquido 139.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 Imobilizado 30.000 20.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 0 LPA 67.000 Total do Ativo 159.000 149.000 Total do Passivo 159.000 149.000 www.denilson.adm.br 27
  • ... sendo considerados juros de 20%, ainda não pagos. Prática 07 Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 10.000 12.000 Caixa 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 0 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 36.000 Patrimônio Líquido 139.000 137.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 Imobilizado 30.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 0 LPA 65.000 67.000 Total do Ativo 159.000 Total do Passivo 159.000 www.denilson.adm.br 28
  • Prática 07 Depreciação 2003 Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 12.000 Caixa 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 36.000 33.000 Patrimônio Líquido 137.000 134.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 Imobilizado 30.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (6.000) (9.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 0 LPA 62.000 65.000 Total do Ativo 156.000 159.000 Total do Passivo 156.000 159.000 www.denilson.adm.br 29
  • Prática 07 Reavaliação de seu Imobilizado, acrescentando 14.000, Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 12.000 Caixa 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 33.000 47.000 Patrimônio Líquido 134.000 148.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 Imobilizado 44.000 30.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 0 LPA 62.000 Total do Ativo 170.000 156.000 Total do Passivo 170.000 156.000 www.denilson.adm.br 30
  • No final do ano, a empresa aplicou no mercado Prática 07 financeiro $ 53.000. Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 12.000 Caixa 20.000 73.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 0 53.000 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 148.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 62.000 Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000 www.denilson.adm.br 31
  • A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no Prática 07 valor de $ 20.000. Ativo Passivo Circulante 118.000 138.000 Circulante 12.000 Caixa 40.000 20.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 148.000 168.000 Investimentos 12.000 Capital 60.000 80.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 62.000 Total do Ativo 190.000 170.000 Total do Passivo 190.000 170.000 www.denilson.adm.br 32
  • Em termos de apuração de Resultado constataram-se Prática 07 Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas. Ativo Passivo Circulante 128.000 118.000 Circulante 12.000 Caixa 20.000 40.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 0 Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 148.000 168.000 Investimentos 12.000 Capital 80.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 42.000 62.000 Total do Ativo 170.000 190.000 Total do Passivo 170.000 190.000 www.denilson.adm.br 33
  • Prática 07 DRE - A empresa vendeu no período $ 100.000 Receita 100.000 (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais De vendas Administrativas Financeiras Lucro Operacional ( - ) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participação dos Administradores Lucro Líquido www.denilson.adm.br 34
  • Prática 07 DRE – Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000 Receita 100.000 (-) CMV (45.000) Lucro Bruto 55.000 (-) Despesas Operacionais De vendas Administrativas Financeiras Lucro Operacional ( - ) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participação dos Administradores Lucro Líquido www.denilson.adm.br 35
  • DRE – Em termos de apuração de Resultado Prática 07 constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas Receita 100.000 (-) CMV (45.000) Lucro Bruto 55.000 (-) Despesas Operacionais De vendas 12.000 Administrativas 8.000 Financeiras Lucro Operacional ( - ) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participação dos Administradores Lucro Líquido www.denilson.adm.br 36
  • DRE – Imobilizado, depreciado a 10% ao ano Prática 07 Receita 100.000 (-) CMV (45.000) Lucro Bruto 55.000 (-) Despesas Operacionais De vendas (12.000) Administrativas 8000+3000 (11.000) 8.000 Financeiras Lucro Operacional ( - ) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participação dos Administradores Lucro Líquido www.denilson.adm.br 37
  • DRE – ....sendo considerados juros de 20% ao ano Prática 07 Receita 100.000 (-) CMV (45.000) Lucro Bruto 55.000 (-) Despesas Operacionais (25.000) De vendas (12.000) Administrativas (11.000) Financeiras (2.000) Lucro Operacional 30.000 ( - ) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda ( - ) Participação dos Administradores Lucro Líquido www.denilson.adm.br 38
  • DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro Prática 07 apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nem um ajuste a fazer. Receita 100.000 (-) CMV (45.000) Lucro Bruto 55.000 (-) Despesas Operacionais (25.000) De vendas (12.000) Administrativas (11.000) Financeiras (2.000) Lucro Operacional 30.000 ( - ) Provisão para Imposto de Renda (4.500) Lucro Depois do Imposto de Renda 25.500 ( - ) Participação dos Administradores Lucro Líquido www.denilson.adm.br 39
  • DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro Prática 07 apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nem um ajuste a fazer. Receita 100.000 (-) CMV (45.000) Lucro Bruto 55.000 (-) Despesas Operacionais (25.000) De vendas (12.000) Administrativas (11.000) Financeiras (2.000) Lucro Operacional 30.000 ( - ) Provisão para Imposto de Renda (4.500) Lucro Depois do Imposto de Renda 25.500 ( - ) Participação dos Administradores (5.100) Lucro Líquido 20.400 www.denilson.adm.br 40
  • 20% do Lucro após o Imposto de Renda como Prática 07 Participação dos Administradores, .... O Imposto de Renda é de 15% Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 12.000 21.600 Caixa 20.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500 0 Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 0 5.100 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 138.400 148.000 Investimentos 12.000 Capital 80.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 42.000 32.400 Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000 www.denilson.adm.br 41
  • A empresa costumava fazer Reserva Legal (5%) e Prática 07 Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o Lucro Líquido. [5% e 10% de $20.400] Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 21.600 Caixa 20.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500 Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0 Part. Adm. A Pg. 5.100 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 138.400 Investimentos 12.000 Capital 80.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 5.020 4.000 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 10.040 8.000 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 32.400 29.340 Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000 www.denilson.adm.br 42
  • Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados Prática 07 Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. [35% de $20.400] Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 21.600 28.740 Caixa 20.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500 Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 7.140 0 Part. Adm. A Pg. 5.100 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 138.400 131.260 Investimentos 12.000 Capital 80.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 5.020 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 10.040 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 29.340 22.200 Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000 www.denilson.adm.br 43
  • Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados Prática 07 Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. [35% de $20.400] Ativo Passivo Circulante 118.000 Circulante 28.740 Caixa 20.000 Fornecedores 10.000 Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000 Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500 Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 7.140 Part. Adm. A Pg. 5.100 Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000 Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000 Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 131.260 Investimentos 12.000 Capital 80.000 Imobilizado 44.000 Res. Legal 5.020 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 10.040 Diferido 0 Res. Reav. 14.000 LPA 22.200 Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000 www.denilson.adm.br 44
  • Prática 07 Balanço Patrimonial 2002 2003 2002 2003 Circulante 55.000 118.000 Circulante 5.000 28.740 Caixa 10.000 20.000 Fornecedores 5.000 10.000 Dup. A Receber 15.000 20.000 Juros a Pg. 0 2.000 Estoques 30.000 25.000 IR a Pg. 0 4.500 Aplic. Financeiras 0 53.000 Dividendos a Pg. 0 7.140 Part. Adm. A Pg. 0 5.100 Real. A Longo Prazo 12.000 5.000 Exig. A Longo Prazo 0 10.000 Emprést. A Coligadas 12.000 5.000 Financiamentos a Pg. 0 10.000 Permanente 22.000 47.000 Patrimônio Líquido 84.000 131.260 Investimentos 8.000 12.000 Capital 60.000 80.000 Imobilizado 14.000 44.000 Res. Legal 4.000 5.020 (-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 10.040 Diferido 0 0 Res. Reav. 0 14.000 LPA 12.000 22.200 Total do Ativo 89.000 170.000 Total do Passivo 89.000 170.000 www.denilson.adm.br 45
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 www.denilson.adm.br 46
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 www.denilson.adm.br 47
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 www.denilson.adm.br 48
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 www.denilson.adm.br 49
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 www.denilson.adm.br 50
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 www.denilson.adm.br 51
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 www.denilson.adm.br 52
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 www.denilson.adm.br 53
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 www.denilson.adm.br 54
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 Aquisição de Investimentos 4.000 www.denilson.adm.br 55
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 Aquisição de Investimentos 4.000 Aquisição de Imobilizado 10.000 www.denilson.adm.br 56
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 Aquisição de Investimentos 4.000 Aquisição de Imobilizado 10.000 Despesas Pagas 20.000 www.denilson.adm.br 57
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 Aquisição de Investimentos 4.000 Aquisição de Imobilizado 10.000 Despesas Pagas 20.000 Aplicações Financeiras 53.000 www.denilson.adm.br 58
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 Aquisição de Investimentos 4.000 Aquisição de Imobilizado 10.000 Despesas Pagas 20.000 Aplicações Financeiras 53.000 Total de Saídas 122.000 Saldo Final 20.000 www.denilson.adm.br 59
  • Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa Saldo Inicial 10.000 10.000 + Entradas Recebimento de Receitas 80.000 Recebimento de Duplicatas 15.000 + Empréstimos a Coligadas 7.000 Financiamento 10.000 Aumento de Capital 20.000 Total de Entradas 132.000 132.000 ( - ) Saídas Pagamento de Fornecedores 5.000 Compra de Mercadorias 30.000 Aquisição de Investimentos 4.000 - Aquisição de Imobilizado 10.000 Despesas Pagas 20.000 Aplicações Financeiras 53.000 Total de Saídas 122.000 132.000 Saldo Final 20.000 www.denilson.adm.br 60
  • Prática 07 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados 31-12-03 Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-02 12.000 Lucro Líquido do Exercício 20.400 Saldo de Lucro 32.400 ( - ) Destinação do Lucro Reserva Legal (1.020) Reserva Estatutária (2.040) Dividendos (7.140) Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-03 22.200 www.denilson.adm.br 61
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 - 0 - 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital Reavaliação Lucro do Período Destinação Lucro Reserva Legal Res. Estatutária ( - ) Dividendos Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 62
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 - 0 - 20.000 Reavaliação Lucro do Período Destinação Lucro Reserva Legal Res. Estatutária ( - ) Dividendos Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 63
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 20.000 Reavaliação 14.000 - 0 - 14.000 Lucro do Período Destinação Lucro Reserva Legal Res. Estatutária ( - ) Dividendos Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 64
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 20.000 Reavaliação 14.000 14.000 Lucro do Período 20.400 20.400 Destinação Lucro Reserva Legal Res. Estatutária ( - ) Dividendos Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 65
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 20.000 Reavaliação 14.000 14.000 Lucro do Período 20.400 20.400 Destinação Lucro Reserva Legal 1.020 (1.020) - 0 - Res. Estatutária ( - ) Dividendos Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 66
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 20.000 Reavaliação 14.000 14.000 Lucro do Período 20.400 20.400 Destinação Lucro Reserva Legal 1.020 (1.020) -0- Res. Estatutária 2.040 (2.040) - 0 - ( - ) Dividendos Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 67
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 20.000 Reavaliação 14.000 14.000 Lucro do Período 20.400 20.400 Destinação Lucro Reserva Legal 1.020 (1.020) -0- Res. Estatutária 2.040 (2.040) -0- ( - ) Dividendos (7.140) (7.140) Saldo 31-12-03 www.denilson.adm.br 68
  • Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do Legal Estatutár Reaval. Acum. PL ia Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000 Modificações: Aum. de Capital 20.000 20.000 Reavaliação 14.000 14.000 Lucro do Período 20.400 20.400 Destinação Lucro Reserva Legal 1.020 (1.020) -0- Res. Estatutária 2.040 (2.040) -0- ( - ) Dividendos (7.140) (7.140) Saldo 31-12-03 80.000 5.020 10.040 14.000 22.200 131.260 www.denilson.adm.br 69