Palestra Apimec  Natan Schuster
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  • 1.  
    • O TRATAMENTO DOS VALORES INTAGÍVEIS NA LEI N° 11.638
    NATAN SZUSTER
  • 2.
    • 1- A importância dos Intangíveis
    • na análise de uma empresa
    • 2- Lei 11.638/2007
    • 3- IAS 38/ CPC 04 (audiência pública)
    • 4- IFRS 3 e artigo 226 da lei 11.638
    • 5- O caso do setor de entretenimento
    • 6- Proposta de uma informação complementar
    NATAN SZUSTER
  • 3. R E A L I D A D E
    • COMPETITIVIDADE
    • Valor de estar no mercado antes do competidor, no momento certo
    • Alteração da qualidade do trabalho (Cérebro em vez de mãos)
    • Ativos formados por componentes tecnológicos
    • Importância da Logística
    • Nova forma de Vendas /Gratuidade ,Subsídios.
    NATAN SZUSTER
  • 4. R E A L I D A D E
    • BARUCH LEV
    • Investimentos das empresas americanas em intangíveis aumentou após 2000 US$1,1Trilhão
    • PIB americano pode ser 10% superior por inadequada apropriação dos intangíveis
    NATAN SZUSTER
  • 5. R E A L I D A D E
    • Proporção entre os Ativos Tangíveis / Intangíveis
    • 1929- 70% e 30%
    • 2005- 15% e 85%
    NATAN SZUSTER
  • 6. A Importância dos Intangíveis para a análise de uma empresa
    • Baruch Lev
    • Reserva Oculta:
    • Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento,
    • Ativos de Conhecimento (Propriedade Intelectual, Patentes, Marcas e Direitos Autorais,
    • Direitos de Concessão, Licenças.
    • Fórmulas Secretas
    NATAN SZUSTER
  • 7. Importância dos Intangíveis para a análise de uma empresa
    • Software
    • Reputação: Nome, Imagem , Governança, Sustentabilidade
    • Capital Organizacional
    • Grande debate: Pessoas- Equipes motivadas
    NATAN SZUSTER
  • 8. NORMATIZAÇÃO BRASILEIRA
    • Deliberação CVM 488/2005, NPC 22
    • Marcas e Patentes semelhantes, adquiridos
    • Fundo de comércio adquirido
    • Ofício-Circular SNC/SEP n.01/2006
    • Não reconhecimento das Marcas Corporativas
    NATAN SZUSTER
  • 9. Lei 11.638/2007
    • Artigo 179- Classificação do Ativo:
    • VI- no intangível:
    • os direitos que tenham por objeto
    • bens incorpóreos destinados
    • à manutenção da companhia
    • ou exercidos com essa finalidade,
    • inclusive
    • o fundo de comércio adquirido .
    NATAN SZUSTER
  • 10. Lei 11.638 Critérios de avaliação
    • Artigo 183
    • VII - os direitos classificados no intangível , pelo custo incorrido na aquisição
    • deduzido do saldo
    • da respectiva conta de amortização
    NATAN SZUSTER
  • 11. Lei 11.638 Teste de “Impairment”
    • Análise sobre a recuperação dos valores registrados no intangível para:
    • Registrar as perdas quando comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para recuperação desse valor;
    • Revisar e ajustar os critérios utilizados para determinação da vida útil econômica estimada e para o cálculo da amortização .
    NATAN SZUSTER
  • 12. Itens incluídos desde que comprados de terceiros
    • Ágio Rentabilidade Futura
    • Marcas compradas
    • Patentes
    • Direitos Autorais
    • Softwares
    NATAN SZUSTER
  • 13. IAS 38/CPC 04
    • Definição
    • Ativo não monetário identificável sem substância física
    NATAN SZUSTER
  • 14. Vinculação com a definição de Ativo
    • Identificáveis - ´´E separável, capacidade de ser negociado ou é um Direito Contratual ou Legal
    • Controlados - Entidade detém poder de obter os benefícios do ativo
    • Geradores de Benefícios Econômicos Futuros - Capacidade de gerar Receitas ou redução de custo
    NATAN SZUSTER
  • 15. Reconhecimento
    • Um ativo intangível apenas deve ser reconhecido se:
    • A) for provável que os benefícios futuros esperados atribuíveis ao ativo serão gerados em favor da entidade
    • B) o custo do ativo possa ser mensurado com segurança.
    NATAN SZUSTER
  • 16. Critério de avaliação
    • CPC-04- (em Aud. Pública)Custo
    • IAS 38- Custo ou Reavaliação
    NATAN SZUSTER
  • 17. Custo de um Ativo Intangível gerado internamente
    • Possibilidade do reconhecimento do custo de Desenvolvimento , desde que provado a capacidade econômica
    NATAN SZUSTER
  • 18. Gastos obrigatoriamente reconhecidos como Despesa
    • Gastos com Pesquisas
    • Gastos com atividades destinadas a constituir a empresa
    • Gastos com treinamento
    • Gastos com publicidade e atividades promocionais
    • Gastos com remanejamento ou reorganização.
    NATAN SZUSTER
  • 19. Amortização
    • Vida útil é Definida ou Indefinida
    • Definida: Amortização sistemática
    • Indefinida: “Teste de Impairment
    • (Não é infinita): Não existência de um limite previsível para o prazo durante o qual o ativo deverá gerar fluxos de caixa positivos.
    NATAN SZUSTER
  • 20. IFRS 3- Business Combination
    • IDENTIFICAÇÃO DOS
    • INTANGÍVEIS COMPRADOS
    • Preço pago
    • (-) Valor de mercado de ativos e passivos
    • (-) Intangíveis Identificados
    • = Goodwill
    NATAN SZUSTER
  • 21. Reconhecimento dos Intangíveis
    • COMPRADOS DE TERCEIROS INDEPENDENTES
    • Custo pago avaliado com segurança
    • Benefícios futuros
    • Não é permitido o reconhecimento de Intangíveis gerado internamente.
    • Exemplo: Capital Humano/Estrutural .
    NATAN SZUSTER
  • 22. Ativos passíveis de reconhecimento na compra
    • Softwares,
    • Patentes,
    • Direitos de Autor,
    • Direitos de Filme,
    • Lista de clientes (Fidelidade)
    • Direitos de Quotas de Importação, Franquia,
    • Direitos Mercadológicos
    NATAN SZUSTER
  • 23. Ágio Rentabilidade Futura (Goodwill)
    • Valor pago em antecipação a benefícios econômicos futuros gerados por ativos que não sejam capazes de ser identificados individualmente e reconhecidos separadamente.
    • Benefícios de Sinergia
    NATAN SZUSTER
  • 24. “ Ativos Especiais” Atividade de entretenimento
    • Direitos Artísticos e Esportivos
    • Problemas
    • a)Classificação no Longo Prazo
    • B) Custos Internos abrangendo pesquisa.
    NATAN SZUSTER
  • 25. PROPOSTA PARA ANÁLISE COMO REPRODUZIR A REALIDADE
    • No atual momento da normatização contábil, não é possível.
    NATAN SZUSTER
  • 26. APERFEIÇOAMENTO DA CONTABILIDADE
    • WALLMAN-1995
    • COLORIR A INFORMAÇÃO CONTÁBIL
    • PAVODEZE & BENEDICTO- 2002
    • INCLUSÃO DE TRÊS COLUNAS NO Balanço e DRE
    • SZUSTER- 2004
    • DEMONSTRAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO EFETIVO
    NATAN SZUSTER
  • 27. DEMONSTRAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO EFETIVO
    • PATRIMÔNIO LÍQUIDO SOCIETÁRIO
    • AJUSTES PARA RETRATAR A REALIDADE
    • + AJUSTES DO ATIVO
    • - AJUSTES DO PASSIVO
    • = PATRIMÔNIO LÍQUIDO EFETIVO
    NATAN SZUSTER
  • 28. DIFICULDADES DE MUDANÇA
    • CONSERVADORISMO
    • OBJETIVIDADE
    • FRAUDES/”MANIPULAÇÃO”
    • UNIFORMIDADE COMPARABILIDADE
    • DEMORA NA NORMATIZAÇÃO
    NATAN SZUSTER
  • 29.
    • Apuração do Patrimônio Líquido Efetivo
    • (em US$ milhares)
    NATAN SZUSTER
  • 30. IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE
    • A contabilidade
    • é a base de racionalidade
    • para o mundo dos negócios.
    • Necessita-se
    • de informações verdadeiras
    • sobre o resultado
    • e o patrimônio- maior transparência
    NATAN SZUSTER
  • 31. CONSIDERAÇÕS FINAIS
    • Grande oportunidade para reflexão
    • Equilíbrio Utilidade- Praticabilidade- Objetividade
    • Possibilidade de evolução contínua e segura da informação para o mercado.
    NATAN SZUSTER