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Plan Y Estudio De Cuentas

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Esun plam y estudio de todas las cuentas

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  • 1. Guía Didáctica: Contabilidad CAPÍTULO SEGUNDO PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DE CUENTAS UNIDAD 5 PLAN DE CUENTAS 5.1. Definición 5.2. Aspectos previos a la definición de un plan de cuentas 5.3. Características 5.4. Codificación de cuentas 5.5. Diseño del plan de cuentas 5.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial El tema plan de cuentas, consta en las páginas 57 a la 69 del texto básico. El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las diferentes transacciones que ocurren en los negocios. Contiene las cuentas y subcuentas que se prevé usar durante el ejercicio económico, clasificadas en grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos con el código que se asigna a cada cuenta contable. El plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas en el transcurso del ejercicio económico. Otra característica del plan de cuentas es la claridad en las descripciones, permite asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza. Considerando la importancia de esta última característica del plan de cuentas, en el texto básico (páginas 71-115) se incluye la descripción de cuentas, sirve como fuente de consulta permanente sobre el concepto de las cuentas, débito, crédito y saldo. Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema de la codificación de las cuentas, como se mencionó las cuentas tienen un código, y, para su asignación existen diversas opciones, tal como se explica en el texto básico. Por último, se presenta los pasos a seguir en la estructuración del plan de cuentas y un modelo de plan de cuentas para empresas comerciales. MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 21
  • 2. Guía Didáctica: Contabilidad Señor estudiante, ha concluído la revisión de la unidad 5, se recomienda el desarrollo de la evaluación que consta en la página 69 del texto básico, verifique sus respuestas en el solucionario que consta al final de la guía. Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos la siguiente actividad: Actividad N° 3 Escriba una X en cada una de las cuentas, indicando el saldo y el grupo al que pertenecen. Saldo Grupo al que pertenece CUENTAS Deudor Acreedor Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Comisiones cobradas por anticipado Utilidad del ejercicio Utilidad bruta en ventas Gastos de organización y constitución Hipotecas por pagar Donaciones de capital Aporte Individual al IESS por pagar Servicios bancarios Devolución en ventas Caja Ventas Compras IVA compras Retención en la fuente por pagar Inventario de materiales de aseo y limpieza 22 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 3. Guía Didáctica: Contabilidad CAPÍTULO TERCERO ESTUDIO DE LAS CUENTAS BALANCE GENERAL UNIDAD 7 CUENTAS DEL ACTIVO 7.1. Caja 7.2. Caja chica 7.3. Bancos 7.4. Inversiones financieras 7.5. Mercaderías 7.6. Otros inventarios 7.7. Clientes 7.8. Cuentas por cobrar 7.9. Documentos por cobrar 7.10. Anticipo de sueldos 7.11. Provisión cuentas incobrables 7.12. Impuesto al valor agregado 7.13. Propiedades, planta y equipo 7.14. Activos diferidos UNIDAD 8 CUENTAS DEL PASIVO 8.1. Retenciones del rol de pagos 8.2. Provisiones sociales por pagar 8.3. Proveedores 8.4. Cuentas y documentos por pagar 8.5. Préstamos bancarios por pagar 8.6. Hipotecas por pagar 8.7. Impuesto a la renta 8.8. Arriendos cobrados por anticipado MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 23
  • 4. Guía Didáctica: Contabilidad UNIDAD 9 CUENTAS DEL PATRIMONIO 9.1. Capital 9.2. Reservas 9.3. Superávit 9.4. Resultados El estudio de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, consta en las páginas 121 a la 329 del texto básico, sin embargo debe estudiar únicamente las temáticas indicadas en cada grupo. Estimado señor estudiante, con el estudio de la unidad se pretende consolidar el análisis de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y patrimonio, básicamente a través de aplicaciones prácticas. Una vez aprobada la presente asignatura, en algunas carreras cursarán Contabilidad General II, donde se ampliará el estudio de estas mismas cuentas; por tanto su estudio actual orientarlo en base a las siguientes indicaciones: CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS TEMAS DE ESTUDIO PÁGINAS Caja 7.1. Caja 121 - 122 Caja chica 7.2. Caja chica 133 7.2.1. Registro contable 133 a la 136 7.2.4. Ejercicios propuestos 140 Bancos 7.3. Bancos 141 7.3.1. Registro contable 141 - 142 7.3.3. Ejercicios propuestos 150 Inversiones financieras 7.4. Inversiones financieras 151 - 152 7.4.1. Aspectos contables 153 7.4.2. Principales tipos de inversiones ... 153 a la 157 7.4.3. Ejercicios propuestos 157 Mercaderías 7.5. Mercaderías 159 7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios 159 7.5.2. Sistema de cuenta múltiple 159 a la 176 7.5.3. Sistema de inventario permanente 176 a la 190 7.5.4. Ejercicios propuestos 190 - 191 Otros inventarios 7.6. Otros inventarios 199 - 200 7.6.1. Ejercicios propuestos 200 24 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 5. Guía Didáctica: Contabilidad CUENTAS TEMAS A ESTUDIAR PÁGINAS Clientes 7.7. Clientes 201 - 202 Cuentas por cobrar 7.8. Cuentas por cobrar 203 Documentos por cobrar 7.9. Documentos por cobrar 204 Anticipo de sueldos 7.10. Anticipo de sueldos 204 - 205 Provisión cuentas incobrables 7.11. Provisión cuentas incobrables (únicamente el 205 - 206 método legal) 7.11.4. Ejercicios propuestos 212 - 213 Impuesto al valor agregado 7.12 Impuesto al valor agregado 214 a la 218 7.12.1. Registro contable 218 a la 221 7.12.2. Retenciones del IVA 221 a la 227 7.12.3. Ejercicios propuestos 227 - 228 Propiedades, planta y equipo 7.13. Propiedades, planta y equipo 230 a la 233 7.13.1. Depreciación (únicamente método legal) 234 a la 235 Activos diferidos 7.15. Activos diferidos 259 7.15.1. Gastos pagados por anticipado 259 - 260 7.15.2. Cargos diferidos 260 a la 263 7.15.3. Ejercicios propuestos 263 El estudio de las cuentas del activo debe concretarse únicamente a los temas señalados. Especial atención debe darse a la cuenta MERCADERÍAS, la misma que registra las compras y ventas en las empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta múltiple y sistema de cuenta permanente, cada uno con sus propias características. Se recomienda revisar detenidamente los ejercicios desarrollados que constan al final de cada uno de los sistemas. Para afianzar sus conocimientos es importante el desarrollo de los ejercicios propuestos en cada tema. En las páginas 265 a la 267 se presenta la evaluación de la unidad, se recomienda su desarrollo a excepción de los items 4 y 9 de la parte a, y el item 8 de la parte b que no corresponden a los temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final de la guía didáctica y en su texto básico. Si usted tiene interés por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del activo, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 71 a la 87 del texto básico. MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 2
  • 6. Guía Didáctica: Contabilidad CUENTAS DEL PASIVO Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y páginas que deben estudiarse del grupo de pasivo. CUENTAS O CONCEPTOS TEMAS DE ESTUDIO PÁGINAS Retenciones del rol de pagos 8.1. Retenciones del rol de pagos 270 a la -275 Proveedores 8.3. Proveedores 277 - 278 Cuentas por pagar 8.4. Cuentas por pagar y documentos por pagar 278 - 279 Documentos por pagar Préstamos bancarios por pagar 8.5. Préstamos bancarios por pagar (Concepto de la cuenta, tipos de créditos, impuesto sobre operaciones de crédito y garantías ..) 279 - 280 Registro contable por obtener el crédito y pago de cuotas 282 - 283 Hipotecas por pagar 8.6. Hipotecas por pagar 285 a la 287 Impuesto a la renta 8.7. Impuesto a la renta 287 a la 299 Arriendos cobrados por anticipado 8.9. Arriendos cobrados por anticipado 303 - 304 Señor estudiante, estamos avanzando con el estudio de la asignatura, le recordamos estudiar la parte teórica y su aplicación práctica de las cuentas señaladas en el recuadro anterior. En las páginas 304 a la 306 del texto básico se presenta la evaluación y ejercicios propuestos de la unidad, se recomienda su desarrollo. No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la guía didáctica. Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del pasivo, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 87 a la 93 del texto básico. IMPORTANTE. Respecto al tema de Retención en la fuente del impuesto a la renta que consta en el texto básico páginas 291 a la 299, se debe considerar los nuevos porcentajes que están en vigencia desde el 1 de julio/2007 y que constan como anexo Nº 1 de la guía didáctica. Se hace hincapié en el cambio de los porcentajes de retención, respecto al registro contable se mantiene las cuentas indicadas en las páginas antes citadas. CUENTAS DEL PATRIMONIO Se recuerda que el grupo de patrimonio está conformado por: capital, reservas, superávit y resultados. 2 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 7. Guía Didáctica: Contabilidad El estudio de esta unidad está orientado en primer lugar al tema del capital tanto en un negocio individual como en una sociedad, es decir como se procede contablemente el momento que se constituye un negocio. El procedimiento contable para la constitución de un negocio individual revise las páginas 309 y 310 del texto básico. Para las sociedades personalistas páginas 312 – 313 y compañías capitalistas páginas 317 a la 320. Por ahora, los temas relacionados con la distribución de utilidades queda pendiente porque se requiere conocer todo el proceso contable. En segundo lugar es necesario estudiar los aspectos teóricos sobre las reservas (Páginas 320 y 321 del texto). En tercer lugar revisemos el tema del supérvit de capital (página 322 del texto) El estudio del subgrupo resultados queda pendiente, en razón que se necesita conocer los resultados del proceso contable, es decir sí una empresa obtuvo utilidad o pérdida en el ejercicio económico para proceder con la distribución respectiva. Terminado el estudio de la unidad, se recomienda el desarrollo de la evaluación que consta en la página 327. No olvide de verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente guía didáctica. Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 94 a la 97 del texto básico. Señor estudiante, hemos terminado el estudio del capítulo tercero, es muy importante que tenga claro el funcionamiento de las diferentes cuentas que conforman el balance general, es decir las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado, el interés de esta asignatura es conocer aspectos teóricos de las cuentas y su aplicación mediante el registro de transacciones. MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 2
  • 8. Guía Didáctica: Contabilidad CAPÍTULO CUARTO ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS UNIDAD 10 CUENTAS DE INGRESOS 10.1. Clasificación de los ingresos 10.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos UNIDAD 11 CUENTAS DE GASTOS 11.1. Clasificación de los gastos 11.2. Estudio de las principales cuentas de gasto El desarrollo de las cuentas de ingresos y gastos, consta en las páginas 333 a la 361 del texto básico. Estamos por concluir el estudio de los contenidos del primer bimestre, únicamente nos falta revisar las cuentas de ingresos y gastos, aspectos a ser tratados en esta unidad. CUENTAS DE INGRESOS (Páginas 333 –337) En una empresa los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de las actividades que realiza, es decir son los valores monetarios que generan ganancia. El estudio detallado de las diferentes cuentas de ingresos tanto operacionales y no operacionales consta en las páginas 333 a la 336 del texto, se recomienda su revisión. Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad, desarrolle la evaluación y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 336 y 337 del texto. Consulte el solucionario al final de la guía. Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 97 a la 100 del texto básico. Recuerde que en la asignatura de Contabilidad se consolidan los conocimientos, unicamente con el desarrollo de ejercicios. 2 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 9. Guía Didáctica: Contabilidad CUENTAS DE GASTOS (Páginas 339 – 361) En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados por servicios o adquisiciones, necesarios para su funcionamiento. En las páginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad. Se sugiere lea comprensivamente los aspectos teóricos, así como la revisión de las aplicaciones que constan en cada cuenta. Para reforzar los conocimientos adquiridos, le proponemos el desarrollo de la evaluación de la unidad y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 362 a la 364 del texto. No olvide de confirmar sus respuestas en el solucionario de la presente guía didáctica. Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de gastos, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 100 a la 112 del texto básico. MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 2
  • 10. Guía Didáctica: Contabilidad S EGUNDO BIMESTRE OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Aplicar los procedimientos necesarios en el proceso contable. 2. Estructurar el balance general y estado de resultados para empresas comerciales. MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 31
  • 11. Guía Didáctica: Contabilidad CONTENIDOS CAPÍTULO QUINTO. CICLO CONTABLE UNIDAD 12. ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE 12.1. Documentación fuente 12.2. Forma de llevar los libros contables 12.3. Estado de situación inicial 12.4. Libro diario 12.5. Libro mayor 12.6. Balance de comprobación 12.7. Ajustes contables 12.8. Estados financieros 12.9. Cierre del ciclo contable 32 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 12. Guía Didáctica: Contabilidad DESARROLLO DEL APRENDIZAJE CAPÍTULO QUINTO CICLO CONTABLE UNIDAD 12 ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE 12.1. Documentación fuente 12.2. Forma de llevar los libros contables 12.3. Estado de situación inicial 12.4. Libro diario 12.5. Libro mayor 12.6. Balance de comprobación 12.7. Ajustes contables 12.8. Estados financieros 12.9. Cierre del ciclo contable Le recordamos que la principal fuente de consulta es el texto básico. El desarrollo de los contenidos de la unidad 12, consta en las páginas 367 - 430 Iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo muy importante, todo lo aprendido anteriormente será puesto en práctica con el desarrollo del ciclo contable, es decir debe estar seguro del funcionamiento de las diferentes cuentas contables, de su registro correcto dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio económico. El ciclo contable comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que son los estados financieros, que contienen información precisa y su presentación debe ser oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa. MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 33
  • 13. Guía Didáctica: Contabilidad En el siguiente gráfico se presente la secuencia del ciclo o proceso contable: CICLO CONTABLE DOCUMENTACIÓN FUENTE LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIÓN ESTADOS FINANCIEROS Como se aprecia en el gráfico, el ciclo contable inicia con la documentación que sustenta el registro de operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema DOCUMENTACIÓN FUENTE consta en las páginas 367 a 379 del texto básico, se recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas que considere importantes. La revisión de los diferentes formatos de comprobantes de venta exigidos por el Servicio de Rentas Internas en la transferencia de bienes y servicios es necesaria para reforzar su aprendizaje. Antes de continuar con el siguiente paso del ciclo contable se presenta en la página 380 la forma de llevar los libros contables y el estado de situación inicial, recomendamos su revisión. En las páginas 381 a la 383 del texto consta el segundo paso del ciclo contable, que es el registro de las transacciones que se encuentran sustentadas con la documentación fuente en el LIBRO DIARIO. Las anotaciones que se realicen en este registro deben ser en base a un plan de cuentas previamente establecido en la empresa y previo análisis riguroso de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en cada transacción. De 34 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 14. Guía Didáctica: Contabilidad la información que consta en el libro diario dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio económico. Las páginas 383 a la 387 del texto se refieren al LIBRO MAYOR. Con la información del libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas y agrupan los movimientos de cada una de las cuentas con el propósito de conocer su saldo. En las páginas antes citadas revise el formato, procedimiento para la mayorización y las clases de saldos de las cuentas. El siguiente paso del ciclo contable es la elaboración del BALANCE DE COMPROBACIÓN, el formato y procedimiento de elaboración constan en las páginas 388 a la 390 del texto. En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las diferentes cuentas son los AJUSTES. En las páginas 390 a la 401 se estudia diversos tipos de ajustes que se pueden presentar durante el ejercicio económico. Se recomienda un análisis minucioso del tema. Para concluir la última fase del ciclo contable, nos referimos a los ESTADOS FINANCIEROS. En las páginas 402 a la 411 del texto consta el estudio de este tema. Cabe resaltar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros estados financieros: Balance General y Estado de Resultados, considere este particular. Para terminar el estudio de la unidad, se presenta en las páginas 425 a la 428 el cierre del CICLO CONTABLE. En las páginas 430 a la 432 se presenta la evaluación de la unidad, se sugiere su desarrollo. No olvide verificar sus respuestas en el solucionario. Apreciado estudiante, ha concluido la revisión de los contenidos programados en la asignatura. Esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo cualquier inconveniente es superable con ahinco, esmero y amor que le dediquemos al estudio. El texto contiene el capítulo sexto, en donde se presentan dos ejercicios prácticos, considerando todas cuentas estudiadas y el ciclo contable. Se recomienda su revisión para una mejor comprensión de lo estudiado. Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades: ACTIVIDAD N° 4 Registre contablemente la transacción y el ajuste respectivo: 1. Ajuste por precobrados Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, más el IVA MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 3
  • 15. Guía Didáctica: Contabilidad LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Abril 1 ---------------------- xx ---------------------- Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Abril 30 ---------------------- xx ---------------------- 2. Ajuste por error en el registro contable Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 más IVA $ 240, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta $ 40. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta fecha es el siguiente: LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Abril 10 ---------------------- xx ---------------------- Equipo de oficina $ 2.000 IVA compras 240 Retención en la fuente por pagar $ 40 - Retención en la fuente por pagar 2 % $ 20,00 2.200 Bancos P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque. NOTA. En el ejercicio se aplica el nuevo porcentaje de retención en la fuente del impuesto a la renta del 2 % en la compra de todo tipo de bienes. 3 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 16. Guía Didáctica: Contabilidad Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante un asiento de ajuste. LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Abril 20 ---------------------- xx ---------------------- 3. Ajuste por provisión de cuentas incobrables Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio económico es de $ 5.600 por conceptos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el cálculo de la provisión de cuentas incobrables, por el método legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56. Registre el asiento de ajuste por la provisión de cuentas incobrables. LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Dic. 31 ---------------------- xx ---------------------- 4. Ajuste por gastos pendientes de pago Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente de pago: Agua potable $ 50 Luz eléctrica $ 40 Teléfono $ 40 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 3
  • 17. Guía Didáctica: Contabilidad LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Dic. 31 ---------------------- xx ---------------------- 5. Ajuste por ingresos pendientes de cobro Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Dic. 31 ---------------------- xx ---------------------- 6. Ajuste por depreciación de activos fijos Diciembre 31. Se registra en un solo asiento la depreciación de los activos fijos, según la siguiente información: Depreciación de muebles de oficina $ 125 Depreciación de equipos de computación $ 235 Depreciación de vehículos $ 1.500 LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Dic. 31 ---------------------- xx ---------------------- 3 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 18. Guía Didáctica: Contabilidad ACTIVIDAD N° 5 1. Con la información que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial “Los Alamos”, por el período 1 de julio al 31 de diciembre/2007. Ventas netas $ 10.000 Costo de ventas 6.000 Sueldos 1.200 Servicios básicos 200 Publicidad 100 Depreciación de activos fijos 50 Intereses ganados 50 Utilidad del ejercicio ? Empresa Comercial “ Los Alamos“ Estado de resultados Del 1 de julio al 31 de diciembre del 2007 Expresado en dólares MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 3
  • 19. Guía Didáctica: Contabilidad 2. Con la información que se presenta elabore el balance general al 31 de diciembre/2007 de la empresa comercial “ Los Alamos“. Bancos $ 2.000 Caja chica 100 Cuentas por cobrar 3.000 Mercaderías 18.000 Equipos de computación 2.000 (-) Depreciación acumulada de eq. comp. 100 Vehículo 8.000 (-)Depreciación acumulada de vehículo 900 Proveedores 1.000 Préstamo bancario por pagar 2.000 Sueldos por pagar 500 Capital 26.200 Empresa Comercial “Los Alamos“ Balance general Al 31 de diciembre/2007 Expresado en dólares 40 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 20. Guía Didáctica: Contabilidad SOLUCIONARIO Le presentamos las respuestas de las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto básico. De cada unidad constan las respuestas pares o impares del respectivo cuestionario, esto con el propósito que usted revise los contenidos en el texto y verifique las otras respuestas. PRIMER BIMESTRE UNIDAD 1 (Respuestas impares) 1. V 3. F 5. V 7. V 9. F UNIDAD 2 (RESPUESTAS PARES) 2. a 4. b 6. b 8. a UNIDAD 3 (Respuestas pares) 2. V 4. V 6. V 8. V 10. V UNIDAD 5 1. Plan de cuentas (4) 2. Flexibilidad (2) 3. Código de cuentas (6) 4. Alfanumérico (5) 5. Decimal (1) UNIDAD 7 Parte a. (Respuestas pares) 2. V 4. No corresponde 6. V 8. F 10. F Parte b. (Respuestas impares) 1. a 3. b 5. a 7. c 9. a MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 41
  • 21. Guía Didáctica: Contabilidad UNIDAD 8 (Respuestas pares) 2. Pasivo corriente 4. Proveedores. Representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes casas comerciales que entregan mercaderías, de acuerdo a los convenios establecidos entre comprador y vendedor. 6. 25 % 8. 5 % (Hasta ...) 10. Pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa con terceros por las adquisiciones de bienes o servicios a crédito, por deudas contraídas con instituciones financieras, o por otras deudas propias de la actividad de la empresa. UNIDAD 9 (Respuestas impares) 1. V 3. V 5. V 7. V 9. F UNIDAD 10 1. Ingresos (8) 2. Ingresos operacionales (2) 3. Ingresos no operacionales (3) 4. Ventas netas (1) 5. Intereses ganados (6) UNIDAD 11 (Respuestas pares) 2. Gastos de administración. Son los egresos necesarios para el buen funcionamiento de la administración de la empresa, aún cuando beneficien a toda la organización. 4. Decimotercer sueldo: 1 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso. 6. Salario básico unificado al 1 de enero del 2007 $ 170,00. 8. Aporte individual al IESS 9.35 %. 10. Recargo horas suplementarias: • Hasta las 24:00 el 50 %. • Entre las 24:00 y las 6:00 horas el 100 %. • Sábado y domingo el 100 %. 42 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
  • 22. Guía Didáctica: Contabilidad UNIDAD 12 Se remite a las páginas del texto básico, donde puede verificar sus respuestas: 1. Página 367 2. Página 368 3. Página 370 4. Página 380 5. Página 381 6. Página 383 7. Registro de ajustes Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic. 31 ---------------------- xx ---------------------- Depreciación de equipos de computación $ 850,00 Deprec. acumulada de eq de computación $ 850,00 P/r. ajuste por depreciación de los equipos de computación. Dic. 31 ---------------------- xx ---------------------- Cuentas incobrables 65,00 Provisión cuentas incobrables 65,00 P/r. ajustes por la provisión de cuentas incobrables. 8. Página 404 11. Página 409 12. Página 406 MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 43
  • 23. A N E XO S El presente material ha sido reproducido con fines netamente didácticos, cuyo objetivo es brindar al estudiante mayores elementos de juicio para la comprensión de la materia, por lo tanto no tiene fin comercial.
  • 24. Guía Didáctica: Contabilidad MODIFICACIÓN A LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Mediante Resolución No. NAC-DGER2007-0411 del 24 de Mayo del 2007 y publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de Junio del 2007, el Director General Encargado del Servicio de Rentas Internas en base a la facultad establecida en la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas y de conformidad a lo dispuesto en el segundo inciso del artículo 45 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario puede señalar periódicamente los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta, modificándose de esta manera la Resolución NAC-128 publicada en el Registro Oficial No. 52 del 1 de Abril del 2003 y todas sus reformas. Se establece en la resolución que cuando un contribuyente proveyere bienes o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención, ésta se realizará sobre el valor del bien o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos aún cuando se incluyan en un mismo comprobante de venta. En caso de no estar separados la retención se practicará aplicando el porcentaje más alto. Se deja en claro que no procede retención respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta que constituyan ingresos exentos para quien los percibe, así como que los porcentajes de retención señalados no serán aplicables a los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compañías financieras y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, así como tampoco a las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia. Los agentes, representantes, intermediarios o mandatarios de terceras personas que tengan la calidad de agentes de retención y realice compras o contraten servicios en su nombre, deberá efectuar la retención por cuenta de éste. La retención en la fuente se debe aplicar sobre la totalidad de lo pagado o acreditado en cuenta sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la adquisición de bienes muebles o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retención procede cuando el pago o crédito en cuenta sea superior a US $ 50,00 A continuación detallamos un cuadro de los porcentajes de retención que serán aplicables a partir del 1ro. de Julio del 2007 establecidos en la presente Resolución: MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 4
  • 25. Guía Didáctica: Contabilidad PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE RETENCION 1% a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las instituciones del sistema financiero. La institución que pague o acredite rendimientos financieros actuará como agente de retención. b) Pagos efectuados por concepto de servicios de transporte de privado de pasajeros o transporte público o privado de carga c) Pagos efectuados por concepto de energía eléctrica RETENCION 2% a) Compra de todo tipo de bienes de naturaleza corporal, excepto combustibles b) Pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares c) Pagos a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual d) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados e) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos o cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean estos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en elpaís, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador. No están sujetos a retención aquellos generados por la enajenación ocasional de acciones o participaciones. Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociación de valores no estarán sometidas a retención en la fuente del Impuesto a la Renta, sin embargo los contribuyentes harán constar tales ganancias en su declaración anual del impuesto a la renta global f) Los intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos g) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el país y a las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas h) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la opción de compra; y, i) Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de comunicación y de agencia de publicidad. RETENCION 8% a) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de 6 meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto a la mano de obra. b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y de registro d) Los realizados por concepto de arrendamiento de inmuebles e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia; y, f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por más de 6 meses. Todos los pagos o créditos en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención, señalados precedentemente, están sujetos a la retención del 2% RETENCION 25% Pagos a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, así como otros pagos distintos a utilidades o dividendos realizados directamente, mediante compensación o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios Esta Resolución según lo señala el artículo 13 es aplicable a partir del 1ro. de Julio del 2007, sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial. **************** LBEJ-yt-030607-48 4 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA