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los estados financieros

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  1. 1. UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD TEMA : ESTADOS FINANCIEROS DOCENTE : OMAR ENRIQUE CASTAÑEDA RODRIGUEZ CURSO : COMPUTACIÓN I CICLO : I. ALUMNOS : BURGOS CRUZ ANTONELLA TRUJILLO- PERÚ 2013
  2. 2. INDICE GENERAL PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................ 3 1. ASPECTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................................... 3 1.1. Definición ........................................................................................................................ 3 1.2. Componentes De Los Estados Financieros...................................................................... 4 1.3. Características de los estados financieros....................................................................... 5 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS................................................. 6 2.1. Identificación de los estados financiero.......................................................................... 6 2.2. Periodo contable sobre el que se informa...................................................................... 8 2.3. Balance............................................................................................................................ 8 INDICE DE FIGURAS Fig.1. 1.Estado Financiero ................................................................................................................... 3 Fig.1. 2. Componentes de los EEFF...................................................................................................... 4 Fig.1. 3. Características de los EEFF..................................................................................................... 5 Fig. 2. 1. Identificación de los EEFF ..................................................................................................... 7 Fig. 2. 2. Inversiones San Juan S.A.A ................................................................................................. 11 Fig. 2. 3. Estado Financiero de la Empresa RONYY S.A.C................................................................... 12
  3. 3. COMPUTACION 3 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1. ASPECTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.1. Definición Los estados financieros son informes esquematizados que elaboran las empresas, para reportar los cambios económicos y financieros que experimentan a una fecha o periodo determinado. Es decir de manera CONCRETA se puede afirmar que los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. Fig.1. 1.Estado Financiero Para estos efectos, es pertinente mencionar que los estados financieros concentran la información obtenida de las cuentas contables y las clasifica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados para mostrar  La situación y el valor real del negocio  El resultado de las operaciones en una fecha determinada ESTADOS FINANCIEROS REPRESENTACION ESTRUCTURADA DE LAS SITUACIONES FINANCIERAS Y DEL RENDIMIENTO FINANCIERO DE LA ENTIDAD
  4. 4. COMPUTACION 4 1.2. Componentes De Los Estados Financieros Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes componentes Fig.1. 2. Componentes de los EEFF Los resultados de tales transacciones se deben presentar compensando los ingresos con los gastos que genere la misma operación, siempre que este tipo de presentación refleje el fondo de la transacción. Por ejemplo La perdidas o utilidades por la venta o disposición por otra vía de activo no corriente , entre los que se encuentran ciertas inversiones financieras y los activo no corrientes de la explotación , se suelen presentar netas , deduciendo el importe recibido por la venta , el importe el libros del activo y los gastos de venta correspondiente Los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de acuerdo con la NIC 37: provisiones, activo contingente y pasivo contingente , que hayan sido reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con terceros ( por ejemplo , un acuerdo de garantía de producto cubierto por un proveedor ) , se podrán compensar con los reembolsos efectivamente recibidos Además de lo anterior , las perdidas o utilidades que procedan de un grupo de transacciones similares , se presentaran compensando los importes correspondientes , como sucede por ejemplo con el caso de las diferencia de cambio en moneda extranjera , o bien en el caso de perdidas o utilidades COMPONENTES DE LOS EEFF  BALANCE  ESTADOS DE RESULTADOS  ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO  ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO  NOTAS
  5. 5. COMPUTACION 5 derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar . Sin embargo, será necesario presentar tales perdidas o utilidades de forma separada si poseen materialidad. 1.3. Características de los estados financieros Fig.1. 3. Características de los EEFF CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF imagen fiel y cumplimiento de nif empresa en marcha hipotesis del devengo uniformidad materialidad no compensaci on informacion comparativa
  6. 6. COMPUTACION 6 2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1. Identificación de los estados financiero Los estados financieros deben estar claramente identificados y se habrán de separar de cualquier otra información publicada en el mismo documento .Además, la siguiente información se mostrara en lugar destacado, y se repetirá cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información presentada El nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la información; Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades La fecha de balance o el periodo cubierto por los estados financieros La moneda de presentación El nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros Los requisitos antes señalados se cumplirán, normalmente, mediante informaciones que se suministran en los encabezamientos de las páginas, así como las denominaciones abreviadas de las columnas de cada página, dentro de los estados financieros. Es necesaria la utilización de elementos de juicio para determinar la mejor manera de presentar esta información. Por ejemplo, cuando los estados financieros se presentan electrónicamente no siempre están separados en páginas, los anteriores elementos se presentaran con la suficiente frecuencia como para asegurar una comprensión apropiada de la información que se suministra De otra parte, suele ocurrir a menudo que, los estados financieros resultan más comprensible s presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentación. Esto será aceptable en la medida en que se informe sobre el nivel de agregación o redondeo de las cifra y siempre que no se pierda información material o importancia relativa, al hacerlo Por ejemplo, lo siguiente intenta graficar lo anteriormente señalado:
  7. 7. COMPUTACION 7 Fig. 2. 1. Identificación de los EEFF HIDROMASAJES S.A ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) HIDROMASAJES S.A ESTADO DE RESULTADOS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006 (EXPRESADO EN NUEVO SOLES) HIDROMASAJES S.A BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) HIDROMASAJES S.A ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS AÑOS TERMINADOS DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y2006 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
  8. 8. COMPUTACION 8 2.2. Periodo contable sobre el que se informa Los estados financieros se elaboran con una periodicidad que será, como mínimo, anual. No obstante, cuando cambie la fecha del balance de la entidad y se elaboren estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un año, la entidad deberá informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros y, además, de: La razón para utilizar un periodo inferior o superior El hecho de que no sean totalmente comparables las cifras que se ofrecen en el estado de resultados , en el estado de cambios en el patrimonio neto , en el estado de flujos de efectivo y en las notas correspondiente que no me niege esa carita bonita 2.3. Balance 2.3.1. Definición El balance ES UNO de los estados financieros. Este estado brinda información sobre la situación financiera de una empresa al final de un periodo contable. Para estos efectos debe considerarse que la situación financiera se presenta por una serie de recursos para ser usados por la empresa, denominados ACTIVOS, y las demandas sobre esos recursos representada por los PASIVOS Y PATRIMONIOS NETOS 2.3.2. Presentación del balance La entidad debe presentar sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes Y NO CORRIENTES. Como categorías separadas dentro del balance, excepto cuando la presentación basada en el grado de liquidez proporcione, una información relevante que sea más fiable. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentaran atendiendo, en general, al grado de liquidez No obstante lo anterior, es posible que una entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la clasificación corriente – no corriente, y otros en orden a su liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más relevante. La necesidad de mezclar las bases de presentación podría aparecer cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios 2.3.3. Activos corrientes Los activos corrientes incluyen activos que se mantienen fundamentalmente para negociación así como la parte corriente de los activos financieros no corrientes. En ese sentido, un activo se clasifica como corriente cuando satisfaga algunos de los siguientes criterios
  9. 9. COMPUTACION 9 Se espere realizar , o se pretenda vender o consumir , en el trascurso del ciclo normal de la explotación de la entidad Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación Se espere realizar dentro del período de los (12) meses posteriores a la fecha del balance Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo , cuya utilización no esté restringida , para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo , al menos dentro de los (12) meses siguientes a la fecha del balance 2.3.4. Activo no corriente El término “no corriente “incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por naturaleza a largo plazo. No está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede claro. En ese sentido, podemos afirmar que los activos no incluidos en el punto anterior, se debe clasificar como activos no corrientes 2.3.5. Pasivo corriente Un pasivo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad Se mantenga fundamentalmente para negociación Debe liquidarse dentro del periodo de (12) meses desde la fecha del balance La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante , al menos , los doce (12) meses siguientes a la fecha del balance Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos devengados, ya sea por gastos de personal (remuneraciones y otros beneficios) o por otros costos de explotación, formaran parte del capital corriente utilizado en el ciclo normal de explotación de la entidad. En este sentido, estas partidas, al estar relacionadas con la explotación, se deberían clasificar como corrientes incluso su vencimiento se va a producir más allá de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance. El mismo ciclo normal de explotación se aplicara a la clasificación de los activos y pasivos en la entidad. Cuando el ciclo normal de la explotación no sea claramente identificable se supondrá que su duración es de (12) meses. Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la explotación, pero deben ser atendidos por que vencen dentro de los (12) meses siguientes a la fecha del balance o se mantienen fundamentalmente con propósito de negociación son ejemplos de este tipo, los pasivos
  10. 10. COMPUTACION 10 financieros mantenidos para negociar, los sobregiros bancarios, la parte corriente de los pasivos no corrientes, los dividendos por pagar, impuesto a la renta y otras cuentas por pagar no comerciales. 2.3.6. Pasivo no corriente Al igual que en el caso de los activos no corrientes, los pasivos no incluidos en el punto anterior, se deben clasificar como pasivos no corrientes. Este rubro incluye, los prestamos que proporcionan financiación a largo plazo (es decir, no formar parte del capital corriente utilizado en el ciclo normal de la explotación), y que no deban liquidarse después de los (12) meses desde la fecha del balance. Información a revelar que el balance se incluirá, como mínimo, rubrica específicas con los importes correspondientes a las siguientes partidas: Caja y banco Activos financieros Cuentas por .cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Existencias Activos biológicos Inversiones contabilizadas aplicando el método de la participación Inversiones inmobiliarias Inmuebles , maquinarias y equipo Activos intangibles Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes Pasivos y activos por impuestos diferidos Provisiones Intereses minoritarios , presentados dentro del patrimonio neto Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante En el balance se presentaran rubricas adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentación sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad. Cuando la entidad presente por separado los activos y los pasivos en el balance, según sean corrientes o no corrientes, no clasificara los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivo) corriente.
  11. 11. COMPUTACION 11 El siguiente modelo intenta mostrar lo anteriormente señalado: Fig. 2. 2. Inversiones San Juan S.A.A Balance (expresado en nuevos soles ) Activo 31.12.2007 31.12.2006 Pasivo y Patrimonio 31.12.2007 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y banco 1,329,000 1,560,000 Cuentas pagar comerc. 2, 060,000 1,381,500 Valores negociables 256,000 Cuenta por pagar no comerc. 340,000 160,000 Cuentas cobrar comer 900.000 890,000 Pte cte deudas largo plazo 680,000 340,000 Cuentas cobrar no comer. 85,000 50,000 Total pasivo corriente 3,080,000 1,881,500 mercadería 2,540,000 1,9000,000 GASTOS pagados por adelantado 160,000 250,000 Deudas largo plazo 2,040,000 2,380,000 Total activo corriente 5,270,000 4,650,000 Total pasivo 5,120,000 4,261,500 Activo no corriente Patrimonio Inversiones en asociadas 600,000 Capital 1,800,000 1,800,000 Intangibles 250,000 250,000 Utilidades no distribuidas 38,500 Activo fijo neto 1,500,000 1,200,000 Resultado del ejercicio 661,500 38,500 Total activo no corriente 2,350,000 1,450,000 Total patrimonio 2,500,000 1,838,500 Total activo 7,620,000 6,100,000 Total pasivo y patrimonio 7,620,000 6,100,000
  12. 12. COMPUTACION 12 Información a revelar en el balance o en las notas. Adicionalmente a lo anterior, una entidad debe relevar, ya sea en el balance o en las notas, sub clasificaciones más detalladas de las partidas que componen las rubricas del balance. Clasificadas de una forma apropiada a la propiedad realizada por la entidad. El detalle suministrado en las sub clasificaciones dependerá de los requerimientos de información, así como de la naturaleza, tamaño y función de los importes afectados. El nivel de información suministrada será diferente para cada partida, por ejemplo  Las partidas de inmuebles , maquinaria y equipo se desagregaran por clases  Las cuentas por cobrar se desagregaran en función de si proceden de clientes comerciales , de parte vinculadas de anticipos y de otras partidas }  Las existencias se sub clasificaran , en categorías tales como mercadería , materias primas , materiales , producto en curso y producto terminados  Las provisiones se desglosaran , de forma que se muestre por separado las que corresponden a provisiones por prestaciones a empleados y al resto  El capital Y las reservas se desglosaran en varias clases tales como capitales aportados primas de emisión y reservas. Fig. 2. 3. Estado Financiero de la Empresa RONYY S.A.C
  13. 13. COMPUTACION 13 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5 4 4.5 5 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL VENTAS ESTADO FINANCIERO DE LA EMPRESA RONYY S.A.C ESTADO FINANCIERO DE LA EMPRESA RONYY S.A.C

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