PARA EXPLICAR EL BALANCE

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Para conocer el modo en que se debe realizar un balance a nivel de bachillerato

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PARA EXPLICAR EL BALANCE

  1. 1. El patrimonio y las cuentas de la empresa
  2. 2. EN ESTE POWERPOINT ANALIZAMOSVI. La información en la empresa• Obligaciones contables de la empresa: Balance de Situación, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Memoria, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo• 2. Concepto de patrimonio y su composición*.• 3. Elaboración del Balance y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias**• 4. Análisis económico financiero de la información contable mediante ratios básicos• 5. La fiscalidad empresarial: directa e indirecta. IRPF, IS, IVA/IGIC: naturaleza y hecho imponible.• FUENTE: CONTENIDOS PAU DE LA MATERIA DE ECONOMÍA DE LA EMPRESA
  3. 3. • Enlaces útiles:Documentación necesaria para realizar el balance y cuenta de pérdidas y gananciashttp://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/03/documentacion-necesaria-para-realizar.htmlEjercicios de balance:http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/ejercicio-balance.htmlhttp://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/ejercicios-balance-2.htmlhttp://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/plantilla-examen-balance.htmlEjercicios de la cuenta de pérdidas y ganancias:http://www.iespuerto.com/depart/econom/curso10-11/soluciones%20PAU/perdidas%20y%20ganancias.pdf
  4. 4. Marco conceptualEl marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a lahora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser  Relevante: información verdaderamente significativa  Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral  Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores  Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
  5. 5. El patrimonio Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes Furgoneta Equipo informático El Mobiliario de la tiendapatrimonio Artículos para la venta de la empresa Clientes Derechos Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores Obligaciones Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago
  6. 6. El patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en Patrimonio un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Valor neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenidaPatrimonio neto el valor de las obligaciones. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
  7. 7. Masas patrimoniales  ACTIVO: Bienes y derechos  PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)  NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A – PEcuación fundamental del patrimonio A = P + PN
  8. 8. Estructura económica y financiera INVERSIONES:Estructura Representa en qué se ACTIVO • Bienes utilizan los fondos obtenidos • Derechos de cobroeconómica por la empresa • Fondos aportados por los NETO socios PATRIMONIAL • Beneficios no distribuidos FINANCIACIÓN:Estructura Representa de dónde sefinanciera obtienen los fondos de la empresa • Deudas a l/p PASIVO • Deudas a c/p
  9. 9. Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya o función es asegurar la vida de la inmovilizado empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentesEl activo Clasificación Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación Activo corriente de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN
  10. 10. Patrimonio neto Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación: • Capital aportado por los socios oPatrimonio neto propietarios de la empresa (o no exigible) • Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
  11. 11. Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente Pasivo no corriente o Deudas con vencimiento a más exigible a largo plazo de un añoEl pasivo Clasificación (exigible) Obligaciones de pago a las que Pasivo corriente tiene que hacer frente la empresa o antes de un año exigible a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN
  12. 12. La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresaDebe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo HaberValor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicialAumentos Aumentos El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
  13. 13. Libros contables Libros contables obligatorios según el código de comercio • Balance de situación • Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados • Memoria Libro de inventarios y cuentas anuales • Estado de cambios en patrimonio neto • Estado de flujos de caja (no en PYMES) Libro diarioEl libro mayor es un libro principal pero no obligatorioLas empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados
  14. 14. Balance de situación El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Patrimonio neto Inmovilizado intangible Capital Inmovilizado material ReservasDe Resultado del ejercicio pendiente demenor (Amortización acumulada del Dea inmovilizado) aplicación menor amayor mayorliquidez exigibilidad Pasivo no corriente Activo corriente Exigible a largo plazo Existencias Deudores comerciales Pasivo corriente Y otras cuentas a cobrar Exigible a corto plazo Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Total activo Total patrimonio neto y pasivo
  15. 15. El activo en el balance Inmovilizado Activos intangibles como las patentes, intangible marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, Inmovilizado materialActivo no construcciones, etc.corriente Amortización de Pérdida de valor del inmovilizado inmovilizado material Elementos patrimoniales que pueden Existencias ser almacenados para venderse Clientes Deudores comerciales Efectos comerciales a cobrarActivo Y otras cuentas a cobrar Deudores varioscorriente Inversiones financieras III. Efectivo y otros Caja o bancos activos líquidos equivalentes
  16. 16. Patrimonio neto y pasivo en el balance Capital Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos de laPatrimonio Reservas empresa que permanecen en ella neto Si son beneficios aparecen con signo Resultados del positivo y si son pérdidas con signo ejercicico. negativo Préstamos recibidos con vencimiento Pasivo no corriente superior a un año Deudas a corto plazo con entidades bancarias Pasivo Suministros recibidos y no pagados Pasivo corriente Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores
  17. 17. Ejemplo de balance de situación Primera fase: identificación y clasificación de las cuentasDinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corrienteCapital social ....................................................... 304.400 Patrimonio netoMercaderías en almacén ..................................... 13.100 Activo corrientePagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corrienteReservas ............................................................. 30.000 Patrimonio netoMaquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corrienteIngresos de clientes aplazados a 60 días ........... 8.400 Activo corrientePréstamo a largo plazo de un banco .................. 207.800 Pasivo no corrienteConstrucciones ................................................... 478.900 Activo no corrienteDinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente
  18. 18. Ejemplo de balance de situaciónSegunda fase: elaboración del balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizado material Fondos propios - Maquinaria - Capital social 304.400 - Construcciones 478.900 - Reservas 30.000 CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderías 13.100 - Deudas con entidad de crédito 207.800 Realizable - Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE Disponible Exigible a corto plazo - Bancos 6.100 Proveedores 105.700 - Caja 1.300 TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900
  19. 19. • FM= AC – PC ( ver vídeo)( pag. 232)• FM= NETO ( NO EXIGIBLE)+ PASIVO NO CORRIENTE – ACTIVO NO CORRIENTE
  20. 20. • Análisis financiero• - Fondo de Maniobra:FM = AC –PCEs conveniente para que no existan problemasfinancieros que el activo corriente sea superior alpasivo corriente, de esa manera podremos hacerfrente a los desajustes que se pudiesen producirentre la corriente de cobros y pagos.
  21. 21. Ejemplo pau• b) Cálculo del Fondo de Maniobra• Fondo de Maniobra (año 1) = AC – PC = 1 051 000 – 1 106 000= -55.000 euros• Fondo de Maniobra (año 2) = AC – PC = 1 055 000 – 617 000 = 438.000 euros• El primer año carece de liquidez sufriente para hacer frente a sus pagos a corto plazo, aunque el segundo año mejora notablemente logrando una situación más equilibrada.
  22. 22. • La empresa Técnicos Unidos S.L. presenta los siguientes datos al finalizar el año X:• a) El local donde tiene localizadas las oficinas fue adquirido por 310.000 euros, de los cuales 100.000• corresponden al valor del terreno.• b) Para la compra de dicho local solicitó un préstamo bancario, del cual tiene pendiente de pago 150.000 € a largo• plazo y 10.000 € a corto plazo.• c) Tiene una furgoneta adquirida por 24.000 euros mediante préstamo bancario, de los cuales le quedan por abonar 15.000 € a largo plazo y 6.000 € durante el próximo año.• d) Tiene pendiente de cobrar a clientes, facturas por importe de 25.000 € y efectos por 20.000 €.• e) Los programas informáticos utilizados en la gestión de la empresa (software) han costado 6.000 €• f) Los saldos en cuentas corrientes bancarias ascienden a un total de 5.000 euros.• g) Debe facturas a sus proveedores por importe de 5.200 euros.• h) Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 1.800 euros.• i) Tiene pendiente de pago impuestos por importe de 2.000 euros.• j) El equipo informático (hardware) asciende a 36.000 euros.• k) Mantiene un efectivo en caja para pequeños pagos de 2.500 euros.• l) El capital social asciende a 100.000 euros.• m) Mantiene una reserva legal por importe de 40.000 euros.• n) La amortización acumulada asciende a 105.000 euros.• o) Mantiene en almacén mercaderías por importe de 12.900 euros.
  23. 23. • La empresa Deco Vivienda presenta la siguiente información correspondiente al Balance Final anual (en euros):• Clientes.............................................................. 15.000 Mobiliario............................................ 15.000• Deudas a largo plazo con entidades de crédito.. 20.000 Mercaderías......................................... 30.000• Caja.................................................................... 3.000• Bancos e instituciones de crédito……. 10.000• Proveedores, efectos comerciales a pagar…….. 8.000• Equipos para procesos de información 2.000• Amortización acumulada……………………..... 4.000 Capital Social…................................... 30.000• Deudas a corto plazo con entidades de crédito… 5.000 Hacienda Pública Acreedora………… 1.000
  24. 24. Cuenta de pérdidas y gananciasDocumento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en unperíodo y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
  25. 25. Cuenta de pérdidas y ganancias Diferencia entre los ingresos y los gastos derivadosA. Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa explotación (BAIT) Ingresos de explotación – Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendosB. Resultado obtenidos por la posesión de títulos) financiero Ingresos financieros – Gastos financierosC. Resultado antes Resultado de explotación + Resultado financiero de impuestos (BAT)D. Resultado del Resultado antes de impuestos – Impuestos ejercicio (BN)
  26. 26. • 1. Comercio S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos en su contabilidad, correspondientes al año pasado:• a) Compró mercaderías durante el ejercicio por un total de 300.000 euros.• b) Tuvo que realizar obras de reparación de la instalación eléctrica por importe de 9.000 euros.• c) Los sueldos del personal ascendieron a 90.000 euros y las cuotas empresariales a la seguridad social 30.000 €.• d) La amortización del inmovilizado material se realizó por importe de 24.000 euros.• e) La facturación por ventas ascendió a 500.000 euros.• f) Los consumos de agua y luz ascendieron a 3.000 €.• g) El banco le abonó 1.000 euros en concepto de intereses de cuenta corriente.• h) Una inundación destruyó equipos informáticos por valor de 15.000 euros.• i) Los intereses de un préstamo a corto plazo ascendieron a 10.000 euros.• Con estos datos, se pide:• 1) Elaborar el estado de Pérdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del ejercicio sabiendo que el impuesto de beneficios a aplicar es el 25%.• 2) Calcular la ratio de rentabilidad económica del ejercicio, si el Activo total de la empresa asciende a 360.000 euros.
  27. 27. Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio netoRecoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de laempresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentadapor su capital y sus reservas.MemoriaAmplía la información recogida en los documentos anteriores y contieneexplicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstanciassignificativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentasanuales.

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