Kiểm toán hoạt động
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Like this? Share it with your network

Share

Kiểm toán hoạt động

on

  • 8,839 views

 

Statistics

Views

Total Views
8,839
Views on SlideShare
8,839
Embed Views
0

Actions

Likes
1
Downloads
110
Comments
0

0 Embeds 0

No embeds

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Microsoft Word

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

Kiểm toán hoạt động Document Transcript

  • 1. Đề 8:Câu 1:Nội dung của Kiểm toán tính hiệu lực của hoạt động cung ứng:1. Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng• Thứ 1: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứngQuyền hạn và trách nhiệm của bộ phận cung ứng cần được phân cấp phù hợp vớiyêu cầu quản lý. Để thực hiện việc phân cấp này cần giải quyết 2 vấn đề:-xác định mức độ độc lập hay phụ thuộc của từng đơn vị để hình thành các môhình phân cấp- trao các quyền hạn và trách nhiệm cụ thể về cung ứng cho từng loại đơn vị• Thứ 2: Quan hệ giữa bộ phận vật tư với các bộ phận khácĐây là mqh trực tiếp giữa bộ phận vật tư với các bp chủ yếu sau:1, Các bp dùng vật tư& các DV2, Các bp kĩ thuật nghiên cứu : Phụ trách các vđ liên quan trực tiếp đến trình tựu vàpp điều hành về công nghệ như chất lượng vật tư , dv đầu vào và sp đầu ra3, Bp tiêu thụ có qh chặt chẽ với bp cung ứng trong qtrình xác định và điều hànhhđ cung ứng cả về khối lượng tiêu thụ dự kiến qua từng thời kì và chất lượng spcần có trong quan hệ với nguyên liệu, vật liệu or dv đầu vào.4, Bp kế toán : có quan hệ tới việc xử lý thông tin qua mỗi lần mua ,ngoài ra còntham gia kiểm soát suốt qt mua về các mạ liên quan đến nguồn tài chính , giá cả,thanh toán và các lợi ích liên quan đến quá trình cung ứng.5, Hoạt động dự trữ : có qh chặt chẽ với cung ứng , làm cầu nối trung gian giữacung ứng với hoạt động cơ ban( sx và tiêu thụ) và chiến lược dự trữ qh thị trườngvới nhu cầu hđ, ví dụ quản lí kho bãi...• Thứ 3: Thống nhất quản lí hoạt động cung ứng:- hđ cung ứng Là quá trình phối kết hợp giữa nhiều hoạt động cụ thể trong sự chỉđạo thống nhất và do nhiều bộ phận đảm nhiệm
  • 2. -Mục tiêu là tạo ra sự kết hợp tối ưu trên cơ sở sd hữu hiệu các quy trình cà pp kĩthuật đã dự tính cũng những kquả n/cứu về n/vụ ; giảm thiểu chi phí mua, nâng caochất lượng ,hiệu quả của toàn bộ hoạt động ; tạo đươc sự đồng thuận nội bộ vàtăng cường trách nhiệm , năng lực kĩ năng của nhân viên.• Thứ 4 Địa vị pháp lí của người phụ trách hoạt động cung ứng cần- Đảm bảo khả năng tập hợp các bộ phận có liên quan đến hđcư.- Có đủ khả năng và thẩm quyền thu hút các cá nhân có đủ năng lực .- Tạo ra được mức độ độc lập và vị trí thích hợp cho quan hệ có hiệu quả vớicác thành viên bộ phận cung ứng và các nhân viên khác có liên quan .Trong quan hệ đó người phụ trách chung hoạt động này phải là một trong nhữngngười thuộc bộ máy lãnh đạo cao nhất trong đơn vị• Thứ 5 Vấn đề bất kiêm nhiệmYêu cầu chung là cách li thích hợp các trách nhiệm trước các nghiệp vụ có liênquan trong cùng một chu trình nghiệp vụTrong hoạt động cung ứng một người không được kiêm nhiệm nhiều bước côngviệc khác nhau như Giữa đặt hàng với cung ứng / Giữa cung ứng với đặt hàng / Giữa nhận hàng với lưu kho / Giữa cung ứng nhận hàng với thanh toán2. Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt đọng cung ứng2.1 ước tính nhu cầuĐể đánh giá hiệu lực qtri nộ bộ hq hđ và hiệu năng qli cần kđ: Tính khoa học củaphương pháp ước tính nhu cầu; Trình tự và phương pháp điều hành trong quan hệvới việc thông tính kịp thời cho bộ phận cung ứng ; Tính pháp lí của việc xác địnhnhu cầu.* Những yếu tố làm căn cứ xác định nhu câù
  • 3.  Chương trình mục tiêu của hoạt động để xác định qui mô cơ cấu và thời giancung ứng từng loại vật tư hoặc dịch vụ cụ thể Định mức sử dụng và dự trữ cùng các tiêu chuẩn kic thuật và trách nhiệmcủa các bộ phận kĩ thuật vật tư dự trữ Những dự án riêng cần đến những vật tư dịch vụ đặc biệt Nhu cầu dự trữ bình thường hoặc đặc biệt được tính toán trên cơ sở khoa học Nhu cầu khác do các bộ phận trong đơn vị đặt ra-xét duyệt yêu cầu mua bao gồm 2 loại công việc Kiểm tra lại các thông tin ở tầm cao hơn và yêu cầu bổ sung khi cần xét đến Kí duyệt hoặc bác bỏ yêu cầu nếu không sửa đổi hoặc bổ sung làm rõ đượccác vấn đề cần đặt raTrong KTHĐ xét duyệt cần được đánh giá trên 2 mặt Pháp lí : đánh giá quản trị nội bộ hoạt động cung ứng thường quan tâmnhiều tới cả địa vị pháp lí của người xem duyệt và cả thủ tục pháp lí qua quá trìnhxét duyệt Nghiệp vụ : xét và duyệt được gắn kết như 2 mặt của 1 vấn đề và đều cầnđược thực hiện ở tầm cao hơn với ý nghĩa kết nối nhiều mối liên hệ trên phạm virộngMục tiêu của quá trình xét duyệt Mức đầy đủ của chương trình có nhu cầu vật tư dịch vụ cụ thể Độ tin cậy của các thông tin cơ sở về nhu cầu mua Mức đầy đủ và kịp thời của việc cung cấp thông tin liên quan đến nhu cầuhàng hóa Mức công khai hóa và đồng thuận với các bộ phận có liên quan và mứcminh bạch hóa trong quan hệ với lợi ích của hoạt động Khả năng mua hàng hóa trên thị trường và khả năng thay thế Lợi ích chung của hoạt đông cùng những lợi ích và khả năng thay thế
  • 4.  Khả năng thanh toán trong kì này và trong tương laiĐánh giá việc ủy quyền mua (của ban giám đốc) Khẳng định hàng hóa trong yêu cầu mau không có trong đơn vị Khả năng sản xuất tại chỗ loại cần mua Khả năng mua được mặt hàng theo yêu cầu Việc xét duyệt trước khoản ngân sách mua hàng Nguồn tài chính cho việc chi trả tiền hàng Thủ tục ủy quyền2.2 tìm kiếm thị trường Tìm hiểu hồ sơ về các nhà cung ứng chiến lược của đơn vị Cập nhật các thông tin mới về thị trường qua quảng cáo niên giám cacs bảntin hoặc tạp chí chuên nghành Tiếp xúc với các đại diện nhà cung ứng để tìm hiểu thông tin về sản phẩm vàtạo thiện cảm với những đại diện này Tìm hiểu số lượng người cung cấp thông tin về nhà cung ứng mới cũng nhưnhững đối tác của nhà cung ứng này2.3 lựa chọn nhà cung ứngNhững tiêu chuẩn chính để lựa chọn nhà cung ứngo Yếu tố số lượng vật tư khối lượng dịch vụo Yếu tố chất lượng vật tư dịch vụ cần muao Yếu tố giá cả trong quan hệ với các dịch vụ kèm theoCác phương pháp đánh giá nhà cung ứngo Phương pháp phân loại nhà cung cấpo Phương pháp chấm điểm có hệ sốVấn đề kết hợp của phương án mua
  • 5. o Kết hợp giữa phương thức mua trực tiếp với phương thức mua từ bán buôno Kết hợp những nhà cung ứng khác nhau để đảm bảo tính an toàn của hoạtđộng cung ứng và tăng tính cạnh tranh giữa các nhà cung ứng2.4 chuyển giao đơn đặt hàngĐơn đặt hàng đã được xây dựng chính thức và chuyển giao cho nhà cung ứngo Nhà cung ứng cần chuyển trả lại một bản sau khi đã làm đầy đủ các thủ tụcchấp nhậno Những thông tin về đơn đặt hàng cần được chuyển giao cho Bộ phận sử dụng Bộ phận dự trữ Bộ phận thu nhận Bộ phận kế toán2.5 theo dõi thực hiện đơn đặt hàngo Bộ phận cung ứng phải thực hiện việc theo dõi cho tới khi nhận hàng đểthực hiện đúng thời hạn cung ứng đã được thỏa thuậno Trình tự thực hiện tùy thuộc vào mức độ hệ trọng của việc cung ứng cụ thểo Cần gặp gỡ nhà cung ứng để nắm bắt và cùng tháo gỡ những khó khăn cóthể nảy sinh2.6 tiếp nhận hàngo Bộ phận tiếp nhận hàng chịu trách nhiệm xem xét vật tư hoặc dịch vụ đượccung cấp cả về số lượng và chất lượngo Những vấn đề phát sinh qua kết quả kiểm soát cần chuyển ngay cho nhàcung ứng để giải quyết kịp thời đảm bảo hiệu quả hoạt độngo Bộ phận cung ứng phải làm trung gian giữa người sử dụng với nhà cung ứngđể đưa ra giải pháp thích hợp như trả lại toàn bộ hay từng phần lượng hàng đanggiao nhận điều chỉnh lại giá cả xử phạt người vận chuyển … tùy tình huống vànguyên nhân cụ thể2.7 thanh toán tiền hàng
  • 6. Bộ phận vật tư cần tập hợp và chuyển đủ cho bộ phận thủ quỹ những giấy tờ hợp lệminh chứng cho sự hoàn tất của hoạt động  Đơn yêu cầu mua  Giấy đặt hàng  Phiếu nhận hàng  Hoa đơn của nhà cung ứngBộ phận vật tư kết hợp với bộ phận kế toán kiểm tra lại các chứng từ này cả về sựđồng bộ lẫn tính hợp lí và chính xác của các thông tin trên chứng từ này3. Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ hoạt đông cug ứngViệc đánh giá hoạt động được thực hiện đồng bộ cho toàn bộ cuộc kiểm toánTuy nhiên cũng tùy theo mục tiêu và tính chất của từng cuộc kiểm toán việc xâydựng chương trình kiểm toán và thực hiện đánh giá này có thể bao gồm  Đầy đủ cả về nội dung đánh giá theo những tiêu chí cụ thể (với kiểm toán chuyên đề về cung ứng )  Đánh giá sơ bộ trong từng hoạt động cụ thể (của cuộc kiểm toán toàn diện)Yêu cầu của tiêu chí này cần được đặt trên cả 2 mặt  Hiệu lực quản trị  Đánh giá chung toàn bộ hoạt độngDo vậy các tiêu chí cần được cụ thể đồng thời nhất quán với định hướng chung củacuộc kiểm toán.Câu 2:a, Sai:Đặc điểm chung của hoạt động sản xuất chính là quá trình kết hợp các yếu tố đầuvào như: nguyên vật liệu, lao động, sử dụng các phương tiện, thiết bị để tạo ra sảnphẩm dịch vụ hoàn thành và cung cấp cho khách hàng. Để đạt được mục tiêu quảnlý nhằm tối đa hóa việc sử dụng các nguồn lực và giảm chi phí sản xuất thì kiểmtoán hoạt động không những chỉ phải xem xét tính hiệu quả của các nguồn lựctrong quá trình sản xuất cũng như sự tuân thủ về các quy định pháp lý có liên quan
  • 7. đến hoạt động sản xuất mà còn phải đặc biệt quan tâm đến độ tin cậy về thông tincủa chi phí sản xuất qua đó lựa chọn nguồn lực tối ưu với chất lượng cao và chi phíthấp cho doanh nghiệp.b. Đúng:Là một loại hình hoạt động kiểm toán, quá trình kiểm toán hoạt động cũng phảitrải qua ba giai đoạn chung của hoạt động kiểm toán đó là: chuẩn bị kiểm toán,thực hành kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên do tính đặc thù là thường dokiểm toán nội bộ hoặc kiểm toán nhà nước thực hiện nên trong quy trình kiểm toánhoạt động thường có cả giai đoạn kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán.Các giai đoạn này cũng thường chịu sự chi phối chung của kế hoạch kiểm toánhàng năm hoặc là chiến lược kiểm toán dài hạn đã được xây dựng trước.c. Đúng:Xác lập tiêu chuẩn đánh giá phù hợp với đối tượng kiểm toán là một nội dung đặcthù của kiểm toán hoạt động. Nguyên nhân là do đối tượng của kiểm toán hoạtđộng rất đa dạng nên việc xác định tiêu chuẩn phù hợp là rất cần thiết. Với nhữngthuộc tính có thể lượng hóa được, tiêu chuẩn này phải là một chỉ tiêu cụ thể (sốgốc), với những thuộc tính không thể lượng hóa được thì tiêu chuẩn này là một quytắc cụ thể (quy tắc gốc). Nhờ có việc đo lường kết hợp với các trắc nghiệm tầnsuất, so sánh các chỉ tiêu thực tế với các tiêu chuẩn đã được xác lập cùng với cácphương pháp tổng hợp khác mà kiểm toán hoạt động mới có thể thực hiện đượcchức năng của mình từ đó đưa ra các kiến nghị và giải pháp nâng cao hiệu lực quảntrị nội bộ, hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý.Câu 3:1. – Thu thập tài liệu về chính sách cung ứng sản phẩm đầu vào của siêu thị: Ai làngười chịu trách nhiệm kiểm tra hàng hóa trước khi nhập kho? Điều kiện nhập khocủa sản phẩm là gì? Danh mục sản phẩm cần nhập….- Quan sát trực tiếp lượng hàng đã nhập về xem có đúng tiêu chuẩn, chủng loại,quy cách không.- Gửi thư xác nhận yêu cầu nhà cung cấp xác nhận lại số hàng đã cung ứng chosiêu thị: tên, số lượng, đặc trưng của sản phẩm…
  • 8. - Phỏng vấn trực tiếp những người có liên quan: thủ kho, nhân viên bộ phận kho…và yêu cầu giải thích về nếu có sự sai lệch về chủng loại, quy cách sản phẩm.2.- Thu thập tài liệu về chính sách cung ứng của siêu thị: thời hạn cung ứng, mứccung ứng cho từng thời điểm, chính sách thưởng, phạt nếu cung ứng đúng hoặc saithời hạn…- Chọn mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra và đối chiếu với sổ sách kế toán về ngàynhập kho sản phẩm- Phỏng vấn thủ kho, kế toán về thực trạng cung cấp sản phẩm của nhà cung cấp3.- Thực nghiệm: so sánh giá cả của sản phẩm cùng kỳ năm trước và so sánh với giácủa các siêu thị khác- Thu thập tài liệu về giá nhập kho sản phẩm các tháng trong năm, báo giá của đơnvị cung ứng, đối chiếu và so sánh- Phỏng vấn thủ kho về thực trạng tăng giá tại thời kỳ cao điểmCâu 4:Xác định nguyên nhân và giải pháp cải thiện tình hình:1. Nguyên nhân có thể là do lỏng lẻo trong cơ chế nhập kho hàng hóa, sự vô tráchnhiệm của thủ kho đối với nhà cung cấp lâu năm dẫn đến sự sai khác trong chủngloại hàng hóa nhập về hoặc cũng có thể do thủ kho thông đồng, liên kết với nhàcung cấp để tư lợi riêng.Để khắc phục tình trạng này cần lập tức đề nghị thủ kho giải trình sự việc, nếu saisót thuộc về cá nhân thủ kho thì tùy theo quy chế của từng doanh nghiệp mà kiểmđiểm, phạt bồi thường, trừ lương hoặc cho thôi việc.2. Việc mua hàng bị muộn có thể là do chính sách cung cấp của siêu thị chưa quyđịnh rõ mức bồi thường đối với đơn hàng sai ngày nhập hoặc mức bồi thường chưađáng kể. Mua hàng muộn cũng có thể do bộ phận cung ứng của siêu thị chưa hoàn
  • 9. thành nhiệm vụ, đơn vị cung ứng giao hàng muộn do siêu thị chưa thanh toán hoặcchưa thống nhất được các khoản trong hợp đồng cung ứng.Ban quản trị cần xem xét lại chính sách, quy chế trong việc cung ứng, nhập khocủa đơn vị, nên quy định rõ mức xử phạt đối với đơn hàng giao sai hẹn đồng thờicũng cần nâng cao năng lực của bộ phận cung ứng bằng việc đào tạo bồi dưỡngthêm nhân viên, tuyển nhân viên mới, có chính sách khen thưởng, đãi ngộ phù hợp.3. Giá mua hàng cao hơn có thể là do đơn vị cung ứng ép giá siêu thị do nguồnhàng khan hiếm. Để khắc phục tình trạng này doanh nghiệp nên tạo mối quan hệthân thiết hơn với nhà cung ứng, ký các chính sách mua hàng dài hạn với mức giáthỏa thuận ổn định. Đồng thời, doanh nghiệp cũng nên tìm kiếm thêm nhà cungcấp mới với mức giá hợp lý hơn để chủ động về nguồn hàng cung ứng ra thị trườngtrong thời kỳ cao điểm.Câu 5:Nhận xét hiệu quả hoạt động, hiệu năng quản lý hoạt động cung ứng của siêu thị:Hệ thống quản trị nội bộ của doanh nghiệp chưa đáp ứng được yêu cầu thực tế dẫnđến sai sót trong việc nhập kho hàng hóa cũng như không cung cấp được hàngđúng thời hạn làm cho hiệu năng quản lý hoạt động cung ứng của siêu thị còn yếukém.Hiệu quả hoạt động của siêu thị cũng chưa cao do không đảm bảo cung ứng hànghóa trong thời gian cao điểm, nhập hàng không đúng chủng loại có thể dẫn đếnnhập phải hàng kém chất lượng, sai quy cách, phẩm chất ảnh hưởng trực tiếp tớingười tiêu dùng gây hiệu ứng không tốt tới khách hàng, qua đó làm giảm doanhthu cũng như lợi nhuận của siêu thị.Đề 9:Nội dung kiểm toán hoạt động thu, chi tiền mặt:4/ Kiểm toán hoạt động chi tiền mặt
  • 10. a/Đảm bảo tính hiệu lực của các thủ tục trong chi tiêu-Tính hiệu lực của thủ tục chi tiêu trước hết liên quan trực tiếp đến quá trìnhkiểm soát, đặc biết là kiểm soát lẫn nhau giữa các bước kế tiếp nhau-Tính hiệu lực còn liên quan tới quan hệ trực tiếp giữa thủ tục chi tiêu v ớiquyết định xử lý của người có thẩm quyền, đặc biệt là khi có dấu hi ệu khôngbình thường như vượt định mức,sai quy tắc….b/Phân cách rõ rằng giữa hoạt động thu chi cũng như giữa các hoạt đ ộng-Sự phân cách này nhằm mục đích đảm bảo sự minh bạch trong việc thựchiện các mục tiêu riêng biệt của mỗi khoản chi cũng như tính rõ rang v ềnguồn tiền dùng cho các khỏan chi-Thiếu tính rõ rang,minh bạch này sẽ hạn chế khả năng kiểm soát chi, làmtăng them rủi ro vố đã tiềm tàng trong hoạt động chi-Yêu cầu đó đòi hỏi thực hiện một nguyên tắc rất cơ bản và thông dụng+mọi khỏan thu phải được chuyển tới nơi cất trữ tập trung+mỗi khoản chi đều cần được quản lý và kiểm soát riêng biệtc/Không bỏ qua các khoản chi tiêu nhỏ lẻ và trực tiếp: Ngoài các khỏan chitiêu lớn,tiền mặt được chi cho những nhu cầu với lượng tiền không lớn nhưchi mua văn phòng phẩm, công tác phí…Các khoản chi này thường được thanhtóan trực tiếp giữa bộ phận tài chính với người chi tiêu và thường trên c ơ s ởcác chứng từ ngoài hệ thống. Kiểm toán hoạt động không thể bỏ qua các trìnhtự ít có tính kiểm soát này đê:-Đánh giá các trình tự quản lí chi tiêu(kể cả quản lí chứng từ tr ực ti ếp)-Khi thấy cần thiết nên hướng sang những trình tự có hàm lượng ki ểm soátcao hơn-Hoặc sử dụng kết hợp thủ tục bổ sung có hiệu lực cao hơn (như kiểm tra thựctế)
  • 11. d/Đảm bảo hiệu lực trong quản lí séc: Séc được phát hành với mục đích chínhlà thanh toán cho nhà cung cấp. Tuy nhiên cần tránh việc giao séc cho cácnhân viên giao dich mua hàng hóa dịch vụ và tránh việc chuyển séc sang ti ềnđể phòng ngừa việc sử dụng sai mục đich. Đồng thời cần duy trì th ủ t ục haichữ ký để tăng cường kiểm soát,tránh nhầm lẫn trong qúa trình sử d ụng séc.e/ Phân cấp và phân công trach nhiệm rõ rang hợp lý trong qu ản lý chiCác chi nhánh cần được phân cấp rõ ràng đặc biệt trong việc phát hành séc vàtạm ứng cho chi tiêu cũng như trong quản lí các tài liệu và qu ỹ t ại chi nhánh.Cùng với việc phâm cấp,việc phân công trách nhiệm cũng c ần chú ý t ới đ ặcthù của hoạt động chi tiêu. Đặc biệt, trong từng khoản chi tiêu c ần tách bi ệttrách nhiệm giữa các cá nhân trong thực thi các bước của mỗi trình tự điềuhành.Câu 2:d. SaiNgoài mục tiêu tuyển đủ số lượng lao động cho doanh nghiệp, hoạt động quản lývà sử dụng nguồn nhân lực còn phải đảm bảo các mục tiêu khác như: chất lượnglao động, bố trí lao động… để nâng cao hiệu quả sử dụng nhân lựce. ĐúngĐánh giá hiệu lực quản trị nội bộ vừa là mục tiêu, vừa là tiền đề cho đánh giá hiệuquả hoạt động và đánh giá hiệu năng quản lý. Ba mục tiêu hiệu quả hoạt động, hiệunăng quản lý và hiệu lực quản trị nội bộ là ba mục tiêu có tính độc lập tương đốixong giữa chúng cũng có những mối liên hệ chặt chẽ trong nghiên cứu đánh giámột hoạt động cụ thể.f. ĐúngKiểm toán hoạt động thường được thực hiện bởi kiểm toán viên nội bộ ( đối vớihoạt động, nghiệp vụ trong doanh nghiệp) và Kiểm toán viên nhà nước (đối vớiviệc sử dụng ngân sách nhà nước) tuy nhiên cũng có thể được thực hiện bởi cáckiểm toán viên độc lập nếu đơn vị có yêu cầu kiểm toán một hoạt động, nghiệp vụnào đó mà không thể thiết lập hệ thống kiểm toán nội bộ hoặc thuê kiểm toán độclập để tiết kiệm chi phí và cho kết quả khách quan hơn.