1. Universidad José María Vargas
Facultad de Administración
Gerencia y Contaduría
Cátedra: Auditoria II
Auditoria de Inventarios Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A.
Elaborado por:
Angelith Gómez
C.I.: 15.573.998
Salcedo Lisangela
C.I.: 20.219.031
Profesora:
Luisa Torres
Caracas, Julio 2012
2. ii
Índice
Índice ii
Introducción iii
CAPÍTULO I: Fase exploratoria
Misión 4
Visión 4
Servicios y productos 4
Datos de interés 5
Entorno financiero 5
Área a auditar 6
CAPÍTULO II: Evaluación de control interno
Cuestionario 7
Pruebas sustantivas 8
CAPÍTULO III: Desarrollo de la auditoría
Plan global y programa de auditoría de inventarios 9
Procedimientos 9
Tiempo estimado 9
Técnicas a utilizar 9
Objetivos 9
CAPÍTULO IV: Informe de Auditoría
Informe de opinión 11
CAPÍTULO V
Conclusiones 12
Bibliografía 13
Papeles de trabajo (Anexos) 14
Introducción
3. iii
La empresa Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A., servirá como apoyo de
estudio a la realización de auditoría de la cuenta de inventarios de la misma, donde se estará
desarrollando una evaluación a los diversos rubros que se encuentren dentro de la cuenta
para aplicar a las áreas debidas la respectiva técnica de auditoría.
En esta primera fase exploratoria podemos encontrar puntos básicos que ayudaran
al examen muy superficial a cerca de características propias de la compañía, don las cuales
se podrá obtener un enfoque más claro de las actividades que realiza la empresa y de allí
partir con una idea de lo aproximado que se podrá encontrar en los inventarios debido a su
naturaleza económica, servicios prestados y de cómo se desenvolverá la investigación.
A medida que se realicen las respectivas entregas se desarrollará más la parte
practica y financiera de la cuenta a tratar, donde se reflejaran cifras a partir de cedulas y la
parte neta de la auditoria mediante el control interno que se lleva dentro del departamento
de inventarios de la compañía. Con este lineamiento se indagará obtener resultados
enriquecedores a cerca del conocimiento en el área de auditoría de inventarios tanto para
los integrantes de este trabajo como para los compañeros de la cátedra, donde mediante la
interacción se buscará trasmitir conocimientos básicos a cerca de la cuenta.
4. 4
Laboratorio Diagnóstico de Autoinmunidad
Laboratorio INMUNOXXI, C.A. es una empresa 100% venezolana, líder en el
mercado del diagnóstico inmunológico desde que comenzó su actividad en el año 1996,
teniendo siempre como prioridad proveer el servicio de una amplia gama de marcadores
biológicos confiables, que contribuyan al diagnóstico y tratamiento de diferentes patologías
para mejorar y preservar la calidad de vida de nuestros paciente.
Misión
Proveer al sector salud una amplia gama de marcadores biológicos, con calidad y
excelencia de servicio, que contribuya a mejorar y preservar la calidad de vida de los
pacientes. Experiencia probada, el cumplimiento de las buenas Prácticas de Laboratorio y
una actualización científica permanente nos permiten ofrecer un producto de alta calidad y
confiabilidad.
Visión
Ser una organización en el sector salud reconocida por su profesionalismo y
capacidad innovadora donde la responsabilidad social y ambiental guíe nuestra gestión.
Servicios y Productos
Productos:
- Marcadores biológicos en el área de inmuno diagnóstico, hemostasia y trombosis,
hematología y bioquímica sanguínea, endocrinología y estudios especiales.
- Asesoría a profesionales de la salud y laboratorios farmacéuticos.
- Publicaciones y Educación relacionadas al área de experticia.
- Recepción de muestras a domicilio u oficina.
- Envío de resultados por correo electrónico, fax o courier.
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- Respuesta oportuna a sus necesidades.
- Referencia de pruebas no disponibles en el país a laboratorios especializados en Estados
Unidos, tales como: Quest Diagnostics, Baylor Diagnostic Laboratory, Athena Diagnostics,
Focus Diagnostics y Mayo Medical Laboratories.
El Servicio lo ofrece un personal:
Son Técnicos y profesionales, con amplia experiencia en la estandarización y
control de calidad de los ensayos, le garantizan la reproductibilidad y precisión de los
resultados. La incorporación continua de nuevas pruebas permite la puesta al día de
nuestros recursos diagnósticos y el mantenernos al nivel de los laboratorios más completos
del mundo.
Datos de interés
La empresa ha desarrollado el Departamento de Hemostasia y Trombosis, más
recientemente el Departamento de Endocrino-diagnóstico, así como la realización de
pruebas hematológicas y de bioquímica sanguínea, que permite el apoyo a un mayor
número de especialistas y una atención integral a pacientes.
Respalda a más de cien laboratorios en el país brindándoles su experiencia
mediante el procesamiento de pruebas que permiten extender su capacidad de apoyo al
ámbito nacional.
Entorno financiero
InmunoXXI, C.A es una compañía la cual su principal actividad financiera es la
prestación de servicios para la realización de una amplia gama de exámenes médicos.
Además de este servicio general también se adjuntan las actividades con convenios y
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diferentes laboratorios y clínicas a nivel nacional, donde se realizan los exámenes a sus
pacientes referidos desde sus laboratorios.
Área a auditar
En el tomo Nº 2 de este trabajo de investigación de campo trataremos el desarrollo
de la auditoria en el área de Inventarios dentro de laboratorios InmunofuturoXXI, C.A,
donde se evaluaran cada uno de las fases a seguir para obtener el mejor resultado posible de
una forma ordenada y con un cronograma que se establecerá durante el avance de la misma.
Esta área es de sumo interés para cualquier organización ya que en este departamento se
lleva el control de la mercancía disponible y el flojo de la misma y que para efectos de la
actividad financiera de cada organización es crucial para satisfacer las necesidades de los
clientes.
Laboratorios InmunofuturoXXI,C.A, toma los inventarios y todo lo que los rodea
como parte de los activos y quizá lo más preciado para la organización, de esta forma
siempre trata de que el personal se encuentre en constante capacitación para afrontar las
diversas actividades y la toma de decisiones de ser necesaria en algún momento.
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CAPÍTULO II
Evaluación de Control Interno
Cuestionario a aplicar para la Auditoria de Inventarios
¿Se registran en la contabilidad de forma integral el sistema de costos real y no se omiten
las fallas o defectos importantes?
¿Se encuentran en manuales los procedimientos de inventarios?
¿Cada cuánto se realizan inventarios físicos de materiales?
¿Se conservan para efectos de auditorías los documentos originales de los conteos y
reconteos de inventarios físicos aplicados por los empleados externos a los inventarios?
¿Qué medios o instrumentos se usan para registrar las entradas y salidas de mercancías?
¿Existe algún orden específico para un efectivo flujo de toma de inventarios físicos? De ser
así ¿Quién las realiza?
Si No Comentarios
Una persona externa al almacén?
Son firmadas y aprobadas por una
autoridad por encima del almacenista?
Está de acuerdo la persona que recibe la
mercancía? (almacenista)
¿De quién depende directamente el departamento de inventarios?
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¿Los registros de entrada y salida de mercancía los realizan personas que no tengan a su
cargo el almacén?
¿Se realizan respaldos constantes de la información que se vacía en los sistemas referidos a
los inventarios?
¿Se lleva un control de las notas de entrada, notas de salida y de las órdenes de compra
realizadas?
¿Están constituidos y segregados los almacenes y áreas de almacenaje?
Pruebas sustantivas
- Teniendo en cuenta el sistema actual y los resultados del cuestionario, analizar y
evaluar el sistema de control interno de inventarios.
- Participar en la planificación del ordenamiento de los inventarios para un mejor
flujo.
- Observar la toma física de los inventarios y participar en los reconteos.
- Actualizar los manuales de procedimientos con el fin de verificar y agregar los
cambios actuales.
- Velar por el resguardo de cada documento que pertenezca al procedo de inventarios.
- Revisar la magnitud de vinculación con los inventarios de cada empleado que
participe en el proceso de registro, almacenaje, y otros.
- Examinar el nivel de vulnerabilidad de los sistemas contables de inventarios.
10. 10
Plan de Auditoria de Inventarios
Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A.
Objetivo general: Verificar la eficiencia y eficacia del proceso de inventario dentro del
departamento de compras en Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A.
Objetivos específicos:
- Comprobar la optimización de los procesos de control interno de inventarios dentro de
Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A.
- Determinar el proceso de muestreo tanto contable como físico en los procedimientos de
toma de inventarios para Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A.
- Examinar los resultados del control interno aplicado dentro del proceso de inventarios
para Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A.
- Elaborar un informe mediante la herramienta del cuestionario junto a su respectiva prueba
sustantiva.
Procedimientos Técnicas a Utilizar Documentos Tiempo
Estimado
(Papeles de
Trabajo)
Antecedentes, misión, visión, Información Archivos
objetivos, políticas, estructura suministrada por la implementados en la
organizacional. compañía página web de 3 horas
Laboratorios
InmunofuturoXXI,
C.A.
Análisis del manejo del Revisión de
inventario basado en el documentación
control interno aplicado a esta suministrada por el Manuales de 6 horas
área. departamento de procedimientos,
compras y el órdenes de compa
encargado de existentes.
almacenaje.
Indagación del personal que - Entrevistas al Cuestionarios,
realiza las notas de entrada, personal. interrogatorios a
órdenes de compra y del cerca del proceso.
encargado del almacenaje del - Elaboración de
cuestionarios. 6 horas
material (reactivos).
- Observación.
Informe final (opiniones y Redacción y análisis de Papeles de trabajo 12 horas
recomendaciones). los resultados. recopilados a lo
largo del proceso.
11. 11
Informe
Caracas, 31 de Diciembre 2011.
Junta de Accionistas (Propietario)
Presente.-
En cumplimiento a requerimiento de fecha 01 de Noviembre 2011 suscrita por la
junta de accionistas (Propietario) que ordeno auditar la documentación y existencia física
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de inventario, referente a determinar y prevenir posibles fraude, con el propósito de el
informe sirva para fortalecer las medidas de control.
Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el
objeto de lograr un razonable grado de seguridad de que los estados financieros están
exentos de errores significativos. Una auditoría comprende el examen, a base de pruebas,
de evidencias que respaldan los importes y las informaciones revelados en los estados
financieros. Una auditoría comprende, también, una evaluación de los principios de
contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la administración de
la Compañía, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros. Consideramos que nuestra auditoría constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinión.
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Compañía
Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A. al 31 de diciembre 2011 y los resultados de sus
operaciones y el flujo de efectivo por el año (*) terminado en esa fecha, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
(Firma) (Lugar y fecha)
(*) Se reemplaza por «período de... meses», si se trata de un período de menos de un año.
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Conclusiones
Cuando se aplica auditoria a una empresa, se busca ayudar a esta empresa a
precisar su nivel de desempeño y presentarles oportunidades de mejoras en sus procesos,
definiendo las acciones necesarias que dicha empresa deberá llevar a cabo para mejorar. La
auditoria permite encontrar las causas que hacen que la empresa no tenga un
desenvolvimiento exitoso para su mercado.
En el proceso de auditoría se debe que presentar y establecer de manera formal la
misión, visión y estructura organizacional de la empresa, y todo se hace con el fin de dar a
la empresa recomendaciones que se espera que sean de gran utilidad para la misma.
El Informe de auditoría debe ser conciso deben incluir hechos pertinentes, nada
de superfluos cosas insignificantes. El auditor debe basar su informe en evidencias,
amparadas en documentos, pruebas u otros elementos objetivos, que permitan demostrar la
validez y veracidad de las observaciones, hechos, opiniones y declaraciones. Es necesario
que evitar el uso de términos complicados, porque se quiere que sea comprendido
perfectamente, se tiene que escribir lo que realmente desea comunicar.
Para el adecuado desarrollo de la auditoria se basara el trabajo en diferentes
herramientas donde se especifique las diferentes pautas y procesos tales como lo son; el
plan de auditoría, los objetivos, procedimientos y papeles de trabajo donde el auditor se
apoya para la investigación. Estos documentos estarán anexo dentro del trabajo dándole así
las aclaratorias necesarias al lector de este informe.
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14
Bibliografía
Empresa Inmunoxxi. Información en Línea. Disponible en:
http://www.inmuno21.com/portal/ Consultado en: Junio 2012.
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Control interno del área a auditar
Con respecto al control interno de la manipulación de inventarios la cual es el
área a auditar dentro de Laboratorios InmunofuturoXXI, C.A, se establece lo siguiente que
durante todo el proceso:
- De acuerdo a la necesidad del Dpto. de Bioanálisis, se procede a elaborar la orden
de compra, por la naturaleza de la compañía los materiales que se compran son reactivos
químicos para realizar las pruebas y perfiles dentro de los servicios que ofrece
InmunofuturoXXI, C.A. para obtener las cantidades con las que cuenta el inventario de
bioanálisis y la necesidad inmediata la persona encargada del departamento de compras
realiza un conteo del inventario disponible. Cabe destacar que esta revisión es realizada
únicamente por este sujeto y en presencia del Gerente de Operaciones del Departamento de
Bioanálisis.
- Se recibe las respectivas cotizaciones en cuanto al producto. Con estas se evalúan
los precios y los proveedores que participaran para la suministrar la mercancía.
Acto seguido a la selección del proveedor se procede a realizar la compra, esto
conlleva a su vez el siguiente orden de procesos:
- Recibimiento de la mercancía.
- Verificación del pedido.
- Recepción de la factura de compra.
- En conjunto a estas labores que pertenecen al área contable se procede al registro
de la factura, vinculado a este registro se procede al pago de la factura (elaboración del
cheque), con el cual cerraríamos el ciclo que vincula a la empresa con el proveedor.
17. 17
InmunofuturoXXI, C.A. maneja un sistema de control de inventario bajo el método
PEPS, donde a partir de la recepción de la factura se procede a:
- Ingreso al sistema de inventarios de cada artículo adquirido, por medio de este se
podrá identificar al producto al momento de realizar la cuantificación mediante el sistema.
- Se realiza el ingreso físico a las neveras donde se encuentra el inventario de
materiales (reactivos), los cuales se deben mantener debidamente refrigerados.
- Generalmente al momento del ingreso de la mercancía al lugar de almacenaje
correspondiente se realiza un reconteo de lo que se encontró en las neveras antes de la
compra. Esto con la finalidad de percatarse que las cifras de inventario antes de la compra
no hayan sido modificadas.
Notas a cerca del control interno
- Las personas encargadas del almacenaje de los reactivos y componentes para la
realización de las pruebas no son las mismas que se encargan del registro de las cantidades
existentes en la contabilidad.
- La persona que encarga de la recepción de la mercancía es un superior a la persona
que realiza el almacenaje.
- La persona que realiza las órdenes de compra y se encarga del seguimiento de las
mismas no coincide con ninguna de las encargadas de las labores de los casos anteriores.
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Debe
Saldo al Saldo al Saldo
Código Cuentas Ref 31/12/10 31/12/11 Haber Final
Reactivos R/1 170.000,00 158.900,00 328.900,00
Biopolimeros R/2 320.000,00 190.000,00 510.000,00
490.000,00 838.900,00
348.900,00
Conclusión:
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En base a este trabajo realizado de auditoría y la evaluación de control interno existente. Opinamos
que la cantidad de 838.900,00 Bs. presentado como INVENTARIOS por Laboratorios Inmunofuturo
XXI, C.A., al 31/12/11 es razonable, no presenta ninguna restricción y esta presentada de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados
