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Caja y bancos

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  • 1. Caja y Bancos
  • 2. RT 9 de la FACPCE «Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar» Moneda de curso legal de un país: es aquella moneda que tiene poder cancelatorio legal ilimitado. O sea que debe ser aceptada como medio de pago de las obligaciones. Cuando se menciona la liquidez, significa que su poder cancelatorio es inmediato (o sea que la entrega de un cheque diferido no está incluido en esta categoría).
  • 3. Faltantes y sobrantes de efectivo Un procedimiento habitual de control interno es la comparación entre los activos mostrados por la contabilidad y los existentes en la realidad. En el caso del efectivo, el procedimiento se denomina «arqueo». Pasos: 1) Verificar que la contabilidad tenga registrado todos los movimientos que correspondan y determinar el saldo de Caja. 2) Arquear (contar) el dinero en efectivo 3) Determinar la diferencia entre el saldo de Caja contable y el real. 4) Investigar las diferencias 5) Si se detectan errores en los registros contables, se deberán adecuar los mismos a la realidad.
  • 4. • Ej.: suponga que el saldo contable de Caja al cierre es de $ 5.050. • El arqueo (recuento) arroja un saldo de $ 5.045,70. • Se analiza la diferencia y se detecta que se originó en diferencias por redondeos de centavos a favor de los clientes cuando los mismos abonan en efectivo. Debe Haber Faltante de Caja a Caja 4,30 4,30
  • 5. Fondo Fijo (Caja chica) • Usualmente los entes constituyen un Fondo Fijo ( o Caja Chica) por un monto determinado en pesos, con la finalidad de cubrir pequeños desembolsos en efectivo. • Cuando dichos desembolsos acumulados representan un porcentaje estipulado sobre el total del Fondo Fijo, el mismo es rendido por su responsable y se le repone dicho monto, para que el Fondo permanezca constante a lo largo del período.
  • 6. • Ej.: la entidad resuelve constituir un Fondo Fijo de $ 1.000 para abonar pequeños gastos en efectivo. A tal fin libra un cheque a nombre del responsable de dicho fondo. • Habiéndose consumido el 60% de dicho Fondo (que es lo estipulado), el responsable presenta los siguientes comprobantes, y se confecciona el cheque para la reposición: – Ticket estacionamiento $ 35 – Factura combustible $ 230 – Factura librería $ 240 – Factura servicio limpieza rodado $ 130 Debe Haber Fondo Fijo a Banco 1.000 1.000 Debe Haber Gastos varios (discriminar por tipo de gasto) a Banco 635 635
  • 7. Transacciones y saldos en moneda extranjera a) Los importes correspondientes deberían convertirse a la moneda de medición con un tipo de cambio de la fecha de la operación; b) Las existencias de moneda extranjera al cierre de cada período deberían convertirse con un tipo de cambio de esa fecha; c) Las ganancias y pérdidas que se produzcan en las modificaciones de los tipos de cambio entre la moneda extranjera y la de medición deben reconocerse en resultados
  • 8. • La moneda extranjera (divisas) tiene cotizaciones en el mercado que son publicadas, y comprenden dos tipos:  «comprador»: es la suma que el Banco o la Casa de Cambio abona por la divisa que se le vende «vendedor»: es la suma que el Banco o la Casa de Cambio recibe por la divisa que se le compra (ligeramente superior al anterior porque es el margen de utilidad del Banco o la Casa de Cambio por la transacción). Los activos en moneda extranjera se miden de acuerdo a la cotización tipo «comprador».
  • 9. • Ej.: - El 01/01/x1 se adquieren 1.000 dólares a $ 5 c/u (tipo de cambio vendedor) en efectivo - El 01/07/x1 se venden 500 dólares a $ 6 c/u (tipo de cambio comprador) en efectivo - Al cierre el tipo de cambio comprador es $ 7 y tipo vendedor es $ 7,5. - Registración: - Saldo Caja moneda extranjera al cierre: U$S 500 a $ 7 (cotización al 31/12/x1 tipo comprador) = $3.500 Debe Haber 1/1/x1 Caja moneda extranjera (1000 U$S x $5) a Caja 5.000 5.000 1/7/x1 Caja a Caja moneda extr. (500 U$S x $5) a diferencia de cambio (500 U$S x $(6-5)) 3.000 2.500 500 31/12/x1 Caja moneda extranjera (500 U$S x $(7-5)) a diferencia de cambio 1.000 1.000
  • 10. Costos relacionados con transacciones en efectivo • En general estas transacciones no producen resultados. • Pero algunas transacciones con bancos obligan al pago de comisiones o de otros importes se lo reconoce como gastos (salvo que integren el costo de adquisición de un activo)
  • 11. Respaldo de débitos y créditos bancarios • «débito bancario» en una cuenta corriente: representa una salida de fondos desde el punto de vista del ente • «crédito bancario» en una cuenta corriente: representa un ingreso de fondos desde el punto de vista del ente
  • 12. Rechazo de cheques depositados Puede ocurrir esta situación en los siguientes casos: • La cuenta corriente del librador fue cerrada con anterioridad • El saldo de dicha cuenta es inferior al monto del cheque • La firma del cheque no está autorizada o difiere con la registrada en el banco • El cheque tiene defectos formales ¿Cómo registramos esta situación?
  • 13. • Estos hechos deben registrarse tan pronto como se los conoce y en el período que ocurren. • Los cheques rechazados deben medirse por su importe nominal. • El importe por recuperar del deudor será ese importe más los costos inherentes al rechazado que se espere recuperar. • Los gastos irrecuperables deberían medirse por las sumas debitadas por el banco.
  • 14. • Ejemplo: el Banco X debita en nuestra cuenta corriente $ 1.070 correspondiente al importe de un cheque rechazado que previamente había sido acreditado en nuestra cuenta por $ 1.000 (la diferencia son gastos bancarios). Dichos gastos van a ser reclamados al librador del cheque. Debe Haber Cheques rechazados Clientes- gastos por debitar a Banco X 1.000 70 1.070 Clientes a Cheques rechazados a Clientes- gastos por debitar 1.070 1.000 70
  • 15. Endoso de cheque en cartera • Se utiliza como medio de pago de una deuda, pero no libera totalmente de la responsabilidad, ya que si el cheque no es pagado por el banco, puede reclamarse el pago. • Ej.: tenemos un cheque en cartera por $ 2.000 al día que la empresa va a endosar y entregar como medio de pago a un proveedor. • Debe Haber Proveedores a Cobranzas a depositar 2.000 2.000
  • 16. • Si el banco no paga el cheque al proveedor, y éste nos lo devuelve con una nota de débito, que incluye los gastos bancarios de $ 80, debemos reconocer nuevamente el pasivo (proveedor) y el activo (clientes) porque asimismo devolveremos el cheque al cliente que nos lo entregó, mediante una nota de débito. Debe Haber Clientes – cheques por devolver Clientes – gastos por debitar a Proveedores 2.000 80 2.080 Clientes a Clientes – cheques por devolver a Clientes – gastos por debitar 2.080 2.000 80
  • 17. Débitos bancarios diversos Rigen los mismos criterios que los de compras de servicios. • Ej.: El banco Z nos debita en nuestra cuenta corriente $ 100 por gastos por mantenimiento de cuenta corriente. Sobre dicho gasto nos debita también el IVA por $ 21, que luego será computado contra el débito fiscal de las operaciones. Debe Haber Gastos bancarios IVA Crédito Fiscal a Banco Z 100 21 121
  • 18. Créditos bancarios diversos • Los intereses producidos por depósitos bancarios generan el reconocimiento de ingresos. • Ej. el Banco Y acredita $ 200 por intereses por el saldo promedio en nuestra Caja de Ahorro. Debe Haber Banco Y Caja de Ahorro a intereses ganados 200 200
  • 19. Conciliación Bancaria Los saldos de las cuentas corrientes bancarias llevadas en la Contabilidad, deben ser conciliadas con los respectivos resúmenes preparados por los Bancos, que muestran todos los movimientos de débitos (pagos de cheques emitidos, devolución de cheques depositados, gastos y comisiones, impuestos, intereses, etc.), y créditos (depósitos, cheques librados rechazados, intereses, etc.) que se producen en cada mes.
  • 20. • La conciliación es ineludible, porque a causa del tiempo que se requiere para acreditar ciertos depósitos o para hacer efectivos los cheques, es difícil que coincida el saldo de libros con el que arroja el resumen bancario. • Por ello es necesario este control para establecer si se han contabilizado correctamente todas las operaciones . • Habitualmente también tomamos la información de los resúmenes bancarios (extractos) para contabilizar los gastos de mantenimiento de la cuenta corriente que nos debita el Banco, como así también el IVA vinculado al mismo.
  • 21. • Metodología: Saldo de la cuenta corriente según extracto bancario Menos: • Cheques pendientes de débito (emitidos y no presentados al cobro) • Notas de crédito no contabilizadas Más: • Depósitos no acreditados por el Banco • Notas de débito no contabilizadas Saldo de Libros de la empresa
  • 22. De esta conciliación surgen: • Diferencias temporales (cheques pendientes de cobro o depósitos pendientes de acreditación) no generan ajustes a las registraciones contables • Diferencias permanentes (débitos o créditos que figuran en los extractos bancarios que no son diferencias temporales) deben reconocerse contablemente y corregir el saldo contable del Banco.
  • 23. • Mayor Libro Banco X cta.cte. • Extracto bancario: Debe Haber Saldo Saldo inicio Depósito Cheque 1 Cheque 2 Depósito 10.500 2.500 1.000 1.200 4.000 10.500 13.000 11.800 7.800 8.800 Débito Crédito Saldo Saldo anterior 10.500 Depósito Cheque 1 Gastos manten.cta. IVA impuestos 1.200 70 14,70 222 2.500 13.000 11.800 11.730 11.715,3 11.493,3
  • 24. • Metodología: Saldo de la cuenta corriente según extracto bancario 11.493,30 Menos: • Cheques pendientes de débito (emitidos y no presentados al cobro) • Notas de crédito no contabilizadas -4.000,00 0 Más: • Depósitos no acreditados por el Banco • Notas de débito no contabilizadas: Gastos manten.cta. IVA impuestos 1.000,00 70,00 14,70 222,00 Saldo de Libros de la empresa 8.800,00 Diferen cias perma- nentes Difer en cias tem po- rales
  • 25. • Registración: • Nuevo saldo en libros de Banco X cta. Cte.: Debe Haber Gastos bancarios IVA Crédito Fiscal Impuestos a Banco X cta. Cte. 70,00 14,70 222,00 306,70 Debe Haber Saldo Saldo inicio Depósito Cheque 1 Cheque 2 Depósito Gastos IVA CF Impuestos 10.500 2.500 1.000 1.200 4.000 70,00 14,70 222,00 10.500 13.000 11.800 7.800 8.800 8.730 8.715,30 8.493,30

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