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analisis entre lo financiero y lo fiscal
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analisis entre lo financiero y lo fiscal Presentation Transcript

  • 1. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!14/06/2013 www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!UNIVERSIDAD LIBRESECCIONAL CÚCUTAPAOLA ANDREA VILLAMIZARYEISON ARMANDO GARCIA ACEVEDO
  • 2. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!
  • 3. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!La comparación entre las cifras fiscales contenidas en ladeclaración de renta y las cifras contables que formanparte de los estados financieros determinados en laactividad mercantil, de aquellos sujetos pasivos delimpuesto de renta y complementarios
  • 4. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!¿DONDE SE ENCUENTRAN SUSTENTADAS ESTAS DIFERENCIAS?Estas diferencias se encuentran sustentadas en la contabilidadcomo sistema de información y en el sistema tributario comomecanismo recaudador de impuestos.
  • 5. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!Las diferencias establecidas por la aplicación de las normas querigen los dos ordenamientos se deben incorporar contablemente através de un proceso de armonización y se presentan en razón deque, los ingresos excluidos o exentos, costos, gastos y perdidas nodeducibles y valores patrimoniales fiscales son conceptos en dondeel orden jurídico prima sobre los conceptos económicos paraefectos tributarios y las normas contables para efectos financieros
  • 6. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!Para el establecimiento de estas diferencias, en el caso de lasconciliaciones se puede partir del patrimonio contable para llegar alpatrimonio liquido o la inversa, en uno y en otro procedimiento sesuman o restan partidas con tratamientos diferenciales, dependiendode la naturaleza de la misma. Para la aplicación del enfoque dearmonización para contabilidad tributaria se parte de la contabilidadmercantil, esta es la base del procesoDIFERENCIAS PATRIMONIALES
  • 7. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!DIFERENCIAS EN EL DISPONIBLESe inicia el análisis por el grupo de disponible, en el cual en general noexisten diferencias, algunas relacionadas con los sistemas de caja ycausación no se abordan porque este texto trabaja en la perspectiva de lacontabilidad por causación, es decir orientado a contribuyentes obligados allevar contabilidad.
  • 8. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!Análisis de las diferencias:(1) No existen diferencias entre el manejo y reconocimiento de la informacióncontable y tributaria.(2) Deben efectuarse conciliaciones entre los valores contables y losque se reportan en las declaraciones tributarias los cuales, a su 1 Ley 1430 de 2009por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para lacompetitividad. Diferencias entre información financiera y tributaria 77 vez, debencoincidir con el reporte de la entidad bancaria; Pueden existir diferencias en razónde cheques girados y no entregados,una circunstancia que origina diferencias en la información para fiscalización y porello se deben reversar, contra el pasivo correspondiente o registrar la diferencia encuentas de orden fiscales para satisfacer con diligencia eventuales requerimientosde fiscalización en relación con esas operaciones con terceros, que no se hubierenrealizado.
  • 9. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!Corresponden a obligaciones del ente económico como consecuencia de laadquisición de bienes o servicios para la fabricación o comercialización demercancías, en desarrollo de su objeto social y pueden ser en monedanacional o extranjera. El análisis se ilustra en el cuadro 3.11.DIFERENCIAS EN PROVEEDORES
  • 10. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!Análisis de las diferencias:(1) Se refiere a pasivos no imputables, las diferencias se pueden presentar encostos o gastos no aceptados fiscalmente, pendientes de pago al cierre del ejerciciocontable, los cuales se deben compensar en cuentas de orden, como consecuenciadel efecto natural de la partida doble (causa-efecto) y de lo contemplado en elArticulo 26 Ley 1430 de 2010.(2) Acreencias de agencias, filiales, sucursales o compañías que funcionen en elpaís con casa matriz del exterior según los artículos 112 de la ley.223 de 1995 y 287del Estatuto Tributario. Son pasivos reconocidos a luz de la normatividad contable,pero para efectosfiscales se deben considerar patrimonio propio.(3) Los proveedores ficticios o declarados insolventes, no son reconocidosfiscalmente, según lo establece el artículo 88 del Estatuto Tributario.
  • 11. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!DIFERENCIAS ENOBLIGACIONES LABORALES
  • 12. www.unilibrecucuta.edu.co¡El Mejor Camino al Futuro!Análisis de las diferencias:(1) Corresponde a pasivos no imputables, por diferencias que sepueden presentar en costos o gastos no aceptados fiscalmente,pendientes de pago al cierre del ejercicio contable, los cuales sedeben compensar en cuentas de orden, como consecuencia delefecto natural de la partida doble (causa-efecto).