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Auditoria

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  • 1. AUDITORIA
    CONCEPTO: es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones administrativas o financieras con posterioridad a su ejecución.
     
    CARACTERÍSTICAS
    OBJETIVA: por que el auditor es imparcial en la toma de decisiones y no se deja influir.
    SISTEMÁTICA: por que sus procesos están previamente planificados.
    PROFESIONAL: es realizado por una persona que tiene un titulo profesional como un ingeniero en auditoria, ingenieros auditores y economistas.
  • 2. DEFINICIÓNDE TÉCNICADE AUDITORIA
    Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
    DEFINICIÓNDE PROCEDIMIENTODE AUDITORIA
    Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
    Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.
    DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTODE AUDITORIA
    La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
  • 3.  Interna: Interna: auditor que tiene relación de dependencia
    Externa: auditor independiente o compañía auditora
     
    Administrativa: evalúa la estructura organizacional
    Operativa: evalúa las operaciones de la empresa
    Financiera: evalúa los resultados del balance.
    Sistemas: evalúa los sistemas informáticos de ventas. Inventarios, contabilidad, producción
    Gerencial: es un examen especial pedido por la junta para evaluar el desempeño de un gerente.
    Integral: es el examen total de las operaciones financieras y administrativas
    Específico: es el examen de cuenta contable de una parte del área administrativa u operativa.
     
    PUBLICA
    Auditoria gubernamental: lo realiza la contraloría a lasinstituciones públicas.
    Auditoria tributaria: lo realiza el SRI a los contribuyentes para determinar que lo declarado se real.
    PRIVADA
    Auditor independiente
    Compañías auditoras
    POR LA PERSONA QUE LO REALIZA
    AL ÁREA EN QUESE LO REALIZA
    POR ELTAMAÑO
    SECTOR DONDESE REALIZA
    CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
  • 4. TECNICAS DE VERIFICACION DE AUDITORIA
    Comparación: se utiliza para verificar la igualdad de los saldos, sumas y existencias.
    Observación: identifica documentos, soportes, existencias y manejo de operaciones.
    Revisión selectiva: escoge a un grupo específico de información del total de la auditoria.
    Rastreo: da seguimiento a un documento o transacción de un punto a otro.
    Indagación o investigación: es averiguar a funcionarios y empleados
    nformaciónsobre algún hecho
    ACCIÓN OCULAR
    ACCIÓN
    VERBAL
  • 5. Análisis: es determinar composición o contenido de saldos contables o transacciones de un periodo económico.
    Conformación: consiste en demostrar la autenticidad de activos,
    operaciones, saldos, otros, mediante la afirmación escrita de una persona o entidad distinta a la empresa.
    Conclusión: es verificar saldos a través de un documento ej. Conciliación bancaria.
    Comprobación: obtener una razonable seguridad respecto a la autenticidad de documentos, saldos, otros.
    Computación: consiste en verificar la exactitud de las operaciones matemáticas en las operaciones de la empresa.
    Examen: evaluar la correcta aplicación de los métodos contables y tributarios.
    Totalidad: verificación de igualdad de sumas.
    Verificación: probar la veracidad de todo un hecho.
    TECNICAS DE VERIFICACION DE AUDITORIA
    ACCIÓN ESCRITA
    ACCIÓN
    REVISIÓN
  • 6. MARCAS DE AUDITORIA
    Son símbolos convencionales que utiliza el auditor para dejar constancia del trabajo realizado y generalmente se escribe con color rojo.
     
    TIPOS DE MARCAS
    Pueden ser de dos tipos:
     
    ESTÁNDAR: Se emplean para procedimientos de auditoría que se repiten durante el desarrollo de las revisiones como sumas aritméticas verificadas, cotejando contra registros.
     
    ESPECIFICAS: Su aplicación es muy poca común por lo cual el auditor la debe integrar al índice correspondiente.
  • 7. PRINCIPALES MARCAS DE AUDITORÍA
      Operaciones aritméticas verificadas
    Sumas cuadradas (correctas)
    Importe no considerado en suma, es decir, no incluido en tabulaciones sumatorias, inventarios otros.
    Conformado con la documentación comprobatoria
    Cotejado con registros presupuestales autorizados
    Verificación físicamente
    Cotejados con registros contables
    Verificados con registros del presupuesto ejercido
    Cotejados con cuentas políticas
    Punto por aclarar, revisar o localizar
    Punto aclarado, verificado o comprobado
  • 8. Incluir en el informe
    Corrector de datos en la misma cedula (llamada de auditoria)
    Partida presupuestal afecta que no cumple la normatividad aplicable
    Nota de aclaración (llamada de auditoria)
    Fuente de datos
    No aplicable
    Va ha otra cedula
    Operación aritmética incorrecta
    Suma de registros auxiliares igual al saldo del mayor
    Sin comprobante
    Comprobante sin requisitos fiscales
  • 9. Cumple requisaros fiscales
    Revisado
    Diferencias
    No cumple
  • 10. CONTROL INTERNO
    CONCEPTO: es el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos adoptados por la gerencia de una entidad tendiente a:
    • Proteger los activos.
    • 11. Obtener información oportuna y confiable.
    • 12. Lograr la eficiencia de las operaciones.
    • 13. Lograr el cumplimiento de políticas establecidas.
    • 14. Los controles internos como se puede apreciar no constituye únicamente aquellas medidas que tienen relación directa con la contabilidad, pues las medidas de control pueden ser de tipo general o administrativo, contable, financiero y operativo.
    ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
    Dependerá del tipo de empresa o de entidad de que se trate, pues en negocios pequeños con reducido numero de transacciones no seria de mucha importancia tener una clara definición de niveles de autoridad, puesto que en estos casos quien controla y autoriza el ciento por ciento de transacciones es el dueño administrador de la empresa.
    EXISTENCIAS DE AUDITORIA INTERNA
    Este elemento de control es de mucha importancia en empresas de gran magnitud puesto que la auditoria interna dará por el cumplimiento de las medidas de control establecido por la alta gerencia y efectuara verificaciones posteriores a las transacciones y precautelara en todo momento los de la empresa.
  • 15. PAPELES DE TRABAJO
    son el conjunto de cedulas en las que el auditor registra la información obtenida de la empresa.
    OBJETIVOS
    Registra los elementos de juicio especifico que se emplean para acumular las evidencias necesarias, que sean la base para fundamentar la opinión o dictamen que emite el auditor.
    REQUISITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
    El legajo o legajos de cada periodo cubierto por la auditoria
    Expediente continuo de auditoria
    Los legajos de auditoria de un periodo corriente son incompletos si falta el expediente de auditoria, puesto que contiene el trabajo de auditoria e información aplicable.
    El expediente continuo de auditoria debe contener toda la información importante que conserve su interés a futuro los documentos y cedulas de esta naturaleza.
  • 16. ARCHIVOS
    Contendrá información útil para el auditor  en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: 
    Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años. 
    Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas, organización y funciones de la empresa
    GENERAL
    Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: 
    Estados financieros
    Planes anuales de trabajo
    Programas de auditoria
    Hojas de trabajo
    Borrador e informe final de cada examen
    CORRIENTE
    Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el  respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria. 

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