Unidad II ANALISIS ECONOMICO FINANCIERO
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Unidad II ANALISIS ECONOMICO FINANCIERO Unidad II ANALISIS ECONOMICO FINANCIERO Presentation Transcript

  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTOETIMOLOGIA DEL PRESUPUESTOLa palabra Presupuesto se compone de dos raíceslatinas: PRE = que significa “antes de” SUPONER = “hacer” SUPUESTO = “hecho, formado”Por lo tanto Presupuesto significa: “Antes del Hecho” . 1
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTO CONCEPTO “La técnica de Planeación y Predeterminación de Cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorios. ““La estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener un organismo, en un periodo determinado.” 2
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTOORIGENES Y EVOLUCION DE EL PRESUPUESTO La idea de presupuestar ha existido en la mentede la humanidad desde siempre, lo demuestra el hechoque los egipcios hacían estimaciones para pronosticar losresultados de sus cosechas de trigo, con objeto deprovenir los años de escasez; y que los romanosestimaban las posibilidades de pago de los pueblosconquistados, para exigirles el tributo correspondiente. 3
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTOsu origen en el sector gubernamental fue a finalesdel siglo XVIII, cuando se presentaba alParlamento Británico los planes de gastos delreino y se daban pautas sobre su posibleejecución y control.Desde el punto de vista técnico de la palabra sederiva del francés antiguo bougette o bolsa. Dichaacepción intentó perfeccionarse posteriormente enel sistema inglés, con el término budget deconocimiento común y que recibe en nuestroidioma la denominación de presupuesto. 4
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTOEn 1820 Francia adopta el sistema en el sectorgubernamental y los Estados Unidos lo acogen en1821 como elemento de control del gasto público.Entre 1912 y 1925, y en especial después de laPrimera Guerra Mundial, el sector privado notó losbeneficios que podía generar la utilización delpresupuesto en materia de control de gastos, ydestino recursos en aquellos aspectos necesarios,para obtener márgenes de rendimiento adecuadosdurante un ciclo de operación determinado.En 1930 se celebra en Ginebra el Primer SimposioInternacional de Control Presupuestal, en que sedefinen los principios básicos del sistema. 5
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTO1931 MÉXICO Empresas de origen norteamericano,como La General Motors Co. Y después la Ford MotorsCo. establecieron la Téc-nica Presupuestal.En 1948 el Departamento de Marina de los EstadosUnidos presenta el presupuesto por programas yactividades.En 1961 el Departamento de Defensa de los EstadosUnidos trabaja con un sistema de planificación porprogramas y presupuestos.En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea elDepartamento de Presupuesto e incluye en lasherramientas de planeación y control del sistemaconocido como “planeación por programas ypresupuestos”. 6
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTOOBJETIVOS DEL PRESUPUESTOPlanear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.Coordinar y relacionar las actividades de la organización.Lograr los resultados de las operaciones periódicas.FUNCIONES DEL PRESUPUESTOLas funciones que desempeñan los presupuestos dependen engran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidadesy expectativas de los directivos y el uso que hagan de lospresupuestos. 7
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTOFUNCIONES DEL PRESUPUESTODe manera ideal la dirección espera que la función presupuestalproporcione:Una herramienta analítica, precisa y oportuna.La capacidad para pretender el desempeño.El soporte para la asignación de recursos.La capacidad para controlar el desempeño real en curso.Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgosvenideros.Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía oinstrumento de aprendizaje.Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y alrespaldo del presupuesto anual. 8
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTO 9
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTO Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vezalcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por lasvariaciones que sucedan. De este modo se efectúa un controlanticipado, sin considerar el comportamiento económico,cultural, político, demográfico o jurídico de la región dondeactúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen alpresupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector publico. 10
  • 2.1 FUNCION DEL PRESUPUESTO Flexibles o VariablesSon los presupuestos que se elaboran para diferentes nivelesde actividad y pueden adaptarse a las circunstancias quesurjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos,costos y gastos ajustados al tamaño de operacionesmanufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en elcampo de la presupuestación de los costos, gastos indirectosde fabricación, administrativos y ventas. 11
  • 2.2 PRESUPUESTO MAESTROEs un Presupuesto que proporciona un plan global para unejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año,debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinadopara lograrlo.Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto, porquecuando más exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor sepresentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección dela Empresa. 12
  • 2.2 PRESUPUESTO MAESTROEl Presupuesto como un plan de acción dirigido a cumplir unameta prevista, expresada en valores y términos financieros que,debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condicionesprevistas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidadde la organización.El presupuesto puede considerarse como una parte importante delclásico ciclo administrativo de planear, actuar y controlar o, másespecíficamente, como parte de un sistema total de administraciónque incluye:Formulación y puesta en práctica de estrategias.Sistemas de Planeación.Sistemas Presupuéstales.Organización.Sistemas de Producción y Mercadotecnia.Sistemas de Información y Control. 13
  • 2.2 PRESUPUESTO MAESTROBeneficios:• Define objetivos básicos de la empresa.• Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.• Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.• Facilita el control de las actividades.• Permite realizar un auto análisis de cada periodo.• Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. 14
  • 2.2 PRESUPUESTO MAESTROLimitaciones:El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada actividad.Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. 15
  • 2.3 PRESUPUESTO PRODUCCIONPRESUPUESTO DE PRODUCCIONSon estimados que se hallan estrechamente relacionados con elpresupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de ventaproyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay quedeterminar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas porel presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado enla mano de obra ocupada.Proceso:· Elaborando un programa de producción.· Presupuestando las ventas por línea de producción.Elaboración de un programa de producciónConsiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad,evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada. 16
  • 2.3 PRESUPUESTO PRODUCCIONPresupuesto de producciónProceso:Elaborando un programa de producción.Presupuestando las ventas por línea de producción.Presupuesto de comprasÉl pronostico de venta suministra los gastos paraelaborar los presupuestos de: Producción Compras Gastos de ventas Gastos administrativos 17
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPresupuestos Operativos, estos presupuestos hacen referencia,principalmente, al área de comercialización, producción y a losgastos de gestión los cuales suelen abarcar un ejercicio económico(un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable,referenciarlos a otra subdivisión temporal tal como: trimestre,semestre, etc. 18
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOLos elementos que integran estos presupuestos operativos son: · Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) · Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) · Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) · Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) · Presupuesto gasto de fabricación. · Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) · Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad) · Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) 19
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE VENTASÉl pronostico de venta empieza con la preparación delos estimados de venta.Son estimados que tienen como prioridad determinarel nivel de ventas real y proyectado de una empresa,para determinar limite de tiempo.Componentes:•Productos que comercializa la empresa.•Servicios que prestará.•Los ingresos que percibirá.•Los precios unitarios de cada producto o servicio.•El nivel de venta de cada producto.•El nivel de venta de cada servicio. 20
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓNSon estimados que de manera especifica intervienen en todo elproceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir quedel total del presupuesto del requerimiento de materiales se debecalcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la mismaque debe concordar con el presupuesto de producción.Características: Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. Debe estimarse el costo. No todos requiere los mismo materiales.El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en elcosto de producción. 21
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES(PRM)Son estimados de compras preparado bajocondiciones normales de producción, mientras no seproduzca una carencia de materiales, esto permiteque la cantidad se pueda fijar sobre un estándardeterminado para cada tipo de producto, así como lacantidad presupuestada por cada línea, deberesponder a los requerimiento de producción, eldepartamento de compras debe preparar elprograma que concuerde con el presupuesto deproducción, si hubiere necesidad de un mayorrequerimiento se tomara la flexibilidad del primerpresupuesto para una ampliación oportuna y asícubrir los requerimiento de producción. 22
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO)Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad defactor humano, capaz de satisfacer los requerimientos deproducción planeada.La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costoindirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargadadel personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas delproceso de producción para permitir un uso del 100% de lacapacidad de cada trabajador.Componentes:Personal diversoCantidad horas requeridasCantidad horas trimestralesValor por hora unitaria 23
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIÓNSon estimados que de manera directa o indirecta intervienen entoda la etapa del proceso producción, son gastos que se debencargar al costo del producto.Sustentación: Horas-hombres requeridas. Operatividad de maquinas y equipos. Stock de accesorios y lubricantes.Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con lospresupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luegono se pueda revertir. 24
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastosque ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.Se le considera como estimados proyectados, que se originadurante todo el proceso de comercialización, para asegurar lacolocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo. 25
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)Características: Comprende todo el Marketing. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocación de un producto. Amplia mercado de consumidores. Se realiza a todo costo.Desventajas: No genera rentabilidad. Puede ser mal utilizado. 26
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque sedestina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren lanecesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para susdistintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en elmanejo de los planes y programas de la empresa. 27
  • 2.4 PRESUPUESTO OPERATIVOPRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)CARACTERISTICASLas remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de laempresa y no en forma paralela a la inflación.Son gastos indirectos.Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto oservicio.Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.OBSERVACIONESPara calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de lasretenciones y aportaciones por ley de cada país. 28
  • 2.5 Presupuesto financieroPRESUPUESTO FINANCIEROConsiste en fijar los estimados de inversión, de venta, ingresosvarios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estadoeconómico y real de la empresa, comprende:· Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)· Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)· Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)· Caja final.· Caja inicial.• Caja mínima. 29
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un PresupuestometasAyudar a identificar y poner en orden de prioridadlas metas personales y financieras, crear unplan para alcanzar esas metas y proporcionarpráctica para preparar y mantener un presupuestopersonal. 30
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un Presupuestoobjetivos■ Identificar y poner en orden de prioridad algunasde sus metas personales y financieras■ Identificar los pasos que puede tomar y losrecursos que necesitará para alcanzar sus metas■ Identificar y examinar sus hábitos y patronesactuales al gastar■ Entender lo que significa hacer un presupuesto eidentificar las razones para mantener unpresupuesto■ Crear y mantener un presupuesto personal queapoye sus metas personales y financieras 31
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un Presupuesto actividades 1 ¿Cuáles son sus metas? 2 ¿De dónde proviene su dinero? 3 ¿Adónde va su dinero? 4 Prepare un presupuesto 5 Modificación de un presupuesto 32
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un Presupuestoel proceso de hacer un presupuesto1. Qué es:■ Un plan para gastar y ahorrar2. Qué necesita tomar en cuenta:■ Escoger un período para el presupuesto■ Calcular los gastos y el ingreso■ Balancear los gastos e ingreso3. Qué hace el presupuesto por usted:■ Lo pone en control■ Le ayuda a crear un cuadro visual de sus gastos■ Le ayuda a evitar gastar por impulso■ Le ayuda a decidir lo que puede y lo que no puedegastar 33
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un Presupuestoel proceso de hacer un presupuesto■ Le permite mantenerse al tanto de cómo gasta sudinero■ Le ayuda a crear un plan de ahorros■ Le ayuda a decidir cómo puede protegerse contralas consecuencias financieras de situacionesimprevistas 34
  • 2.5 Presupuesto financiero Elaboración de un Presupuestocómo preparar y mantener un presupuesto1. Calcule aproximadamente su ingreso.2. Calcule aproximadamente sus gastos e incluya:■ Gastos regulares fijos mensuales■ Gastos irregulares fijos mensuales■ Gastos flexibles mensuales■ Dinero para cubrir algunas actividades3. Calcule aproximadamente sus gastos futuros.■ Empiece manteniendo un registro de todo lo quegasta.■ ¿Cuáles son sus metas financieras y sus planes paralograr esas metas? 35
  • 2.5 Presupuesto financiero Elaboración de un Presupuestocómo preparar y mantener un presupuesto4. Enfréntese a los cambios.■ Planee para las situaciones nuevas.■ Planee para las condiciones cambiantes queaumenten o disminuyan sus gastos.5. Mantenga en mente sus metas personales y financieras.■ Aparte dinero que le ayude a lograr sus metasfinancieras.6. Balancee su presupuesto.■ Cada mes, compare su ingreso a sus gastos. Continúemodificando su presupuesto hasta que su ingreso seamayor que sus gastos.■ Discuta las diferentes opciones presupuestarias quetiene disponible.7. Practique la preparación de un presupuesto personal. 36
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un Presupuesto 37
  • 2.5 Presupuesto financieroElaboración de un Presupuesto 38
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