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Seminario Liquidación Impuesto a la renta del ejercicio 2011
 

Seminario Liquidación Impuesto a la renta del ejercicio 2011

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Presentación de Seminario "Liquidación de Impuesto a la renta del ejercicio 2011 para aplicarse en el 2012" con el Dr. Vicente Maldonado, realizado el 28 de Febrero del 2012 en nuestra sede Amcham

Presentación de Seminario "Liquidación de Impuesto a la renta del ejercicio 2011 para aplicarse en el 2012" con el Dr. Vicente Maldonado, realizado el 28 de Febrero del 2012 en nuestra sede Amcham

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    Seminario Liquidación Impuesto a la renta del ejercicio 2011 Seminario Liquidación Impuesto a la renta del ejercicio 2011 Presentation Transcript

    • 01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 1
    • TEMAS A TRATAR: ¿Qué normativa se debe aplicar en la liquidación del Impuesto a la Renta del 2011 a declararse en el 2012? ¿Por qué es importante abordar primero este tema? ¿Cuál es el parecer del SRI? ¿Cómo solucionar este tema de interpretación jurídica? ¿Qué material se va a entregar para facilitar la liquidación del Impuesto a la Renta del 2011? Conciliación impositiva contable del ejercicio fiscal del 2011. vicenmaldonado@hotmail.com01/03/2012 2
    • TEMAS A TRATAR: ¿Cuáles son las principales exenciones del Impuesto a la renta según la normativa aplicable al ejercicio del 2011? ¿Cuáles son las principales rebajas y deducciones del Impuesto a la Renta según la normativa aplicable al ejercicio del 2011? Preguntas y Respuestas.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 3
    • JERARQUÍA DE LAS LEYES EN EL ECUADORConstitución de la República: Art. 133.- Las leyes serán orgánicas yordinarias. Serán leyes orgánicas:1. Las que regulen la organización y funcionamiento de las instituciones creadas por la Constitución.2. Las que regulen el ejercicio de los derechos y garantías constitucionales.3. Las que regulen la organización, competencias, facultades y funcionamiento de los gobiernos autónomos descentralizados.4. Las relativas al régimen de partidos políticos y al sistema electoral.C 4
    • JERARQUÍA DE LAS LEYES EN EL ECUADORConstitución de la República: Art. 133.- (continuación)• La expedición, reforma, derogación e interpretación con carácter generalmente obligatorio de las leyes orgánicas requerirán mayoría absoluta de los miembros de la Asamblea Nacional. Las demás serán leyes ordinarias, que no podrán modificar ni prevalecer sobre una ley orgánica.01/03/2012 5
    • JERARQUÍA DE LAS LEYES EN EL ECUADOR• Constitución de la República: Art. 425.- El orden jerárquico de aplicación de las normas será el siguiente:• La Constitución;• los tratados y convenios internacionales;• las leyes orgánicas;• las leyes ordinarias;• las normas regionales y las ordenanzas distritales;• los decretos y reglamentos;• las ordenanzas;• los acuerdos y las resoluciones; y• los demás actos y decisiones de los poderes públicos.01/03/2012 6
    • JERARQUÍA DE LAS LEYES EN EL ECUADOR• Constitución de la República: Art. 425.- (continuación)• En caso de conflicto entre normas de distinta jerarquía, la Corte Constitucional, las juezas y jueces, autoridades administrativas y servidoras y servidores públicos, lo resolverán mediante la aplicación de la norma jerárquica superior.01/03/2012 7
    • NATURALEZA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS• Las leyes tributarias prevalecen sobre las leyes ordinarias cuando son orgánicas; y,• El Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno son leyes orgánicas, que consecuentemente prevalecen sobre todas las leyes ordinarias, por así disponerlo la Constitución de la República.01/03/2012 8
    • CÓDIGO CIVIL• Art. 6.- La ley entrará en vigencia a partir de su promulgación en el Registro Oficial y por ende será obligatoria y se entenderá conocida de todos desde entonces. Podrá sin embargo, en la misma ley, designarse un plazo especial para su vigencia a partir de su promulgación.01/03/2012 9
    • SUPREMACÍA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS• Código Tributario: Art. 2: Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Código y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales. En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.01/03/2012 10
    • DIFERENCIACIÓN ENTRE VIGENCIA Y APLICACIÓN DIFERIDA• Leyes de vigencia inmediata y aplicación inmediata.• Leyes de vigencia inmediata pero de aplicación diferida mensual.• Leyes de vigencia inmediata pero de aplicación diferida anual.01/03/2012 11
    • ¿QUÉ NORMAS SE APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2011 A PRESENTARSE EL 2012?• Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno: DISPOSICION FINAL UNICA: Vigencia.- Las disposiciones de esta Ley que tiene la jerarquía de Orgánica, sus reformas y derogatorias están en vigencia desde la fecha de las correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 12
    • DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2011• Código Tributario: Art. 11.- Vigencia de la Ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 13
    • DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2011 Código Tributario: Art. 11.- Vigencia de la Ley.-• Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinación o liquidación deban realizarse por períodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el primer día del siguiente año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de períodos menores.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 14
    • ¿QUÉ NORMAS SE APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2011 A PRESENTARSE EL 2012?• El Impuesto a la Renta del 2011 a declararse el 2012 se debe hacer en base a la normas (leyes y reglamentos) vigentes hasta el 31 de diciembre del 2010.• Consecuentemente, en la declaración del Impuesto a la Renta del 2011 NO APLICAN las reformas legales y reglamentarias siguientes:  Ley 0, RO 444 de 10/mayo/2011  Ley 0, RO 583, suplemento de 24/Noviembre/2011  Decreto 732, RO 434 de 26/abril/2011  Decreto 825, RO 498 de 25/Julio/2011  Decreto 987, RO 608, suplemento de 30/Diciembre/2011  Decreto 986, RO 618 de 13/enero/201201/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 15
    • ¿QUÉ NORMAS SI APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2011 A PRESENTARSE EL 2012? 1ª Excepción: La declaración de gastos personales para el impuesto a la renta que es regulada por la Resolución del SRI 391, Registro Oficial Suplemento 613 de 16-jun-2009, que fue reformada por la Resolución del SRI Nº 432, ROs 599 de 19-dic-2011.• NOTA: La reforma introducida por la Resolución del SRI Nº 432, publicada en el ROs de 19 de diciembre del 2011, aunque fue publicada en el 2011, el SRI la aplica a la declaración del ejercicio del 2011 a presentarse en el 2012, porque considera corrige un error de la Resolución del SRI 391 EXPEDIDA EN EL 2009.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 16
    • ¿QUÉ NORMAS SI APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 20112ª Excepción: Resolución Nº 32 RO 635 de 7 de Febrero del 2012.Art. 1.- Las declaraciones de impuestos administrados por el Servicio deRentas Internas por parte de los contribuyentes, se realizaránexclusivamente en medio magnético vía internet, de acuerdo con lossistemas y herramientas tecnológicas establecidas para tal efecto por elServicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligacionestributarias, aún cuando la declaración que se presente no tenga impuestos uotros conceptos a pagar.El SRI facilitará a los contribuyentes el acceso a los medios tecnológicos parala generación, la presentación y el envío de las declaraciones de susobligaciones tributarias, para aquellos casos en los cuales no tengan accesoa los mismos.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 17
    • ¿QUÉ NORMAS SI APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 20112ª Excepción: Resolución Nº 32 publicada en el RO 635 de 7 de Febrero del 2012.Art. 2.- Los contribuyentes deberán suscribir el respectivo acuerdo deresponsabilidad y uso de medios electrónicos para la declaración y pago deobligaciones tributarias por internet, en caso de no contar aún con la clave parael acceso a los servicios brindados a través de la plataforma electrónicainstitucional.Art. 3.- El pago de obligaciones tributarias se realizará conforme lo establecidoen el Código Tributario, en la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamentode aplicación y demás normativa tributaria aplicable.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 18
    • ¿QUÉ NORMAS SI APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 20112ª Excepción: Resolución Nº 32 publicada en el Registro Oficial Nº 635 de 7 de Febrero del 2012. En caso de no contar con autorización de débito automático de cuenta corriente o cuenta de ahorros para el pago de impuestos, el contribuyente podrá efectuar el pago mediante la presentación del Comprobante Electrónico de Pago (CEP), en los medios puestos a disposición por las instituciones del sistema financiero que mantengan convenio de recaudación con el Servicio de Rentas Internas, para el cobro de tributos.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 19
    • ¿QUÉ NORMAS SI APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 20112ª Excepción: Resolución Nº 32 publicada en el Registro Oficial Nº 635 de 7 de Febrero del 2012.Art. 4.- Cuando por circunstancias atribuibles a la Administración Tributaria nosea posible realizar las respectivas declaraciones a través del portal electrónicoinstitucional, el Servicio de Rentas Internas podrá establecer otros mecanismospara el efecto.Art. 5.- La presentación tardía, la falta de presentación y lapresentación con errores de la información será sancionadaconforme con las disposiciones legales vigentes.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 20
    • ¿QUÉ NORMAS SI APLICAN EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 20112ª Excepción: Resolución Nº 32 publicada en el Registro Oficial Nº 635 de 07-feb-2012.DISPOSICION TRANSITORIA UNICA.- La mencionada obligatoriedad, seráaplicable de acuerdo al siguiente calendario:Noveno dígito del RUC Mes de Obligatoriedad (A partir de)1 y 2 Mayo 20123 y 4 Julio 20125 y 6 Septiembre 20127 y 8 Noviembre 20129 y 0 Diciembre 2012.DISPOSICION FINAL.- La presente resolución entrará en vigencia a partir deldía siguiente al de su publicación en el Registro Oficial.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 21
    • ¿Cómo saber qué norma legal y reglamentaria aplicar en la liquidación del Impuesto a la Renta del 2011?• Para saber qué Ley del Impuesto a la Renta se debe aplicar en la liquidación del ejercicio del 2011, hay que remontarse a la Ley de Régimen Tributario Interno, promulgada en el ROs 463 de 17/Noviembre/2004; y, agregarle todas la reformas habidas de aquel entonces, hasta el 31 de diciembre del 2010.• Para saber qué Reglamento a la Ley del Impuesto a la Renta se debe aplicar en el 2011, hay que remontarse al Reglamento promulgado mediante Decreto Ejecutivo 374, publicado en el Registro Oficial N° 209, suplemento del 8 de Junio del 2010 y agregarle todas la reformas habidas de aquel entonces hasta el 31 de diciembre del 2010.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 22
    • ¿CUÁLES DE LAS REFORMAS DEL 2011 Y 2012 NO APLICAN?• No aplican las reformas legales siguientes:  Ley 0 RO 444 de 10/mayo/2011  Ley 0 ROs 583 de 24/noviembre/2011• No aplican las reformas reglamentarias siguientes:  Decreto 732, RO 434 de 26/abril/2011  Decreto 825, RO 498 de 25/julio/2011  Decreto 987, ROs 608 de 30/diciembre/2011  Decreto 986 RO 618 de 13/enero/201201/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 23
    • ¿CUÁLES DE LAS REFORMAS DEL 2011 Y 2012 SI APLICAN?• SI aplica la reforma legales siguiente:  Artículo 2 de la Ley No. 00, publicada en el suplemento del Registro Oficial 583 de 24 de Noviembre del 2011.• Sí aplican las reformas reglamentarias siguientes:  Resolución del SRI Nº 432, publicada en el suplemento del Registro Oficial, 599 de 19-dic-2011.  Resolución Nº 32 publicada en el suplemento del Registro Oficial Nº de 7 de Febrero del 2012.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 24
    • A QUIENES ESTÉN PREPARANDO ASÍ SU DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 25
    • A QUIENES NO LO ESTÉN HACIENDO ¡NO ENTREN EN PÁNICO!01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 26
    • LO QUE NADIE HA HECHO Hemos preparado a texto refundido las normas legales y reglamentarias que estuvieron vigentes al 31 de diciembre del 2010, incorporando todas las reformas legales y reglamentarias habidas hasta esa fecha, que se deben aplicar en la liquidación y declaración del Impuesto a la Renta del ejercicio impositivo del 2011.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 27
    • LO QUE NADIE HA HECHO Estamos entregando el texto de la ley de régimen tributario interno y su reglamento, que estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre del 2010 y el que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre del 2011, resaltando en estos últimos el texto que ha sido reformado con respecto a la normativa anterior, de suerte de visualizar los cambios habidos entre una y otra normativa.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 28
    • REFUNDIR LA NORMATIVA TRIBUTARIA DIFERENCIANDO LA NORMAS VIGENTES SEGÚN SU APLICACIÓN DIFERIDA MENSUAL O ANUAL RESPECTIVA01/03/2012 29
    • OBJETO DEL IMPUESTO.- De acuerdo con las disposiciones de laLey Orgánica de Régimen Tributario Interno el impuesto a larenta grava a los ingresos obtenidos por: Personas naturales; Sucesiones indivisas; Sociedades nacionales o extranjeras.
    • Constituyen renta: Ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. Ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
    • INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Actividades económicas realizadas en Ecuador. Actividades en el exterior pagadas desde el Ecuador.Compra–venta de muebles e inmuebles ubicados en Ecuador. Regalías por patentes, marcas y otras. Utilidades (pagadas o acreditadas) por sociedades (constituídas o domiciliadas).
    • INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Exportaciones. Rendimientos Financieros . Herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador. Cualquier otro ingreso percibido.
    • INGRESOS EXENTOS: Los dividendos y utilidades. Los obtenidos por las Instituciones del Estado y empresas publicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Publicas (distintas a las que prestan servicios públicos), que exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas, mineras, turísticas, transporte y de servicios en general. Por convenios internacionales. Bajo condición de reciprocidad extranjeros y organismos internacionales. Los obtenidos por instituciones de carácter privado sin fines de lucro, definidas en Reglamento.
    •  Prestaciones sociales otorgadas por el IESS: tales como: Jubilación general; Prestamos quirografarios; ayuda de maternidad y enfermedad. Pensiones patronales jubilares. Prestaciones sociales de los miembros de la Fuerza Pública otorgadas por el ISSFA y del ISSPOL; y, pensionistas del Estado.Prestaciones otorgadas por Institutos de educación superior estatales.Premios de loterías o sorteos provenientes de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y de Fé y Alegría. Discapacitados calificados (3 FBE) y personas mayores de 65 años (3ra. edad 2 FBE)
    • Ganancias por enajenación ocasional de inmuebles (max 2 transf en un ejercicio). Ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles. Indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes de lucro cesante.
    •  Los percibidos por las asociaciones de campesinos y pequeños agricultores. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración o explotación de hidrocarburos.Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las Instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la fuerza pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación.
    • REMESAS AL EXTERIOR EXENTAS DERETENCION:Pagos por importaciones formales.Intereses; comisiones y costos financieros por créditos de proveedores externos, debidamente inscritos en el BCE (plazo 45 días). Intereses de créditos externos registrados en el Banco Central del Ecuador ( plazo 45 días).Comisiones por exportaciones y las pagadas para la promoción del turismo receptivo.
    • EXENCIONES POR REMESAS Los gastos que necesariamente deban ser realizados por empresas de transporte marítimo o aéreo y las empresas pesqueras de alta mar. El 96% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas del exterior (24% del 4%) Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretaría de Comunicación del Estado en un 90%.
    • EXENCIONES POR REMESAS Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital. El 90% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional. Los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior.
    • EXENCIONES POR REMESAS Los pagos que se hagan a empresas productoras y distribuidoras de cintas cinematográficas en el 85%. Los que se hagan a empresas productoras y distribuidoras de cintas para televisión en el 85%.
    • DEDUCCIONES GENERALES Los costos y gastos imputables al ingreso. Intereses de deudas contraídas con motivo giro del negocio. Impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio. Las primas de seguros. Las pérdidas.
    • DEDUCCIONES GENERALES Los gastos de viaje y estadía. Depreciaciones (depreciación acelerada solo para AF nuevos, requiere autorización del SRI) Amortizaciones. Remuneraciones y Beneficios Sociales. Reservas Matemáticas.
    • DEDUCCIONES GENERALES Las provisiones para créditos incobrables. El impuesto a la renta y los aportes personales al Seguro Social obligatorio o privado (contratación por el sistema de ingreso o salario neto). La totalidad de las provisiones para pensiones patronales jubilares. Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios y trabajadores.
    • DEDUCCIONES GENERALES Gastos de Gestión (máximo 2% de GG). Promoción y Publicidad (optativamente pueden diferirse para 3 años). Mermas. Costos de Fusión, escisión, disolución y liquidación. Depreciaciones y amortizaciones de la actividad petrolera.
    • GASTOS NO DEDUCIBLES Los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el B.C.E. Intereses y costos financieros de créditos externos no registrados en el B.C.E Intereses y multas que deba pagar el sujeto pasivo por el retraso en el pago de impuestos, tasas, contribuciones y aportes al sistema de seguridad social.
    • GASTOS NO DEDUCIBLES Impuesto a la renta ( eje. dif. de IR por fiscaliz.) Pérdidas cubiertas por seguros. Gastos de viaje ( Tope: 3% del ingreso gravado). Remuneraciones no aportadas al IESS hasta la fecha de declaración de Impuesto a la Renta. Provisiones por cuentas incobrables que excedan los límites establecidos por la Ley.
    • GASTOS NO DEDUCIBLES Provisiones por créditos incobrables concedidos por la sociedad al socio, cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad y a sociedades relacionadas. Pérdida por enajenación de activos fijos o corrientes por transacciones entre sociedades o partes relacionadas. Provisiones para desahucio.
    • GASTOS NO DEDUCIBLESProvisión para jubilación patronal no respaldada con cálculos actuariales o que exceda los límites establecidos por la Ley.Los pagos al exterior de intereses y costos financieros, por concepto de importaciones, que excedan las tasas máximas establecidas por el B.C.E., siempre que no estén sujetas a retención en la fuente.Otros pagos al exterior sobre los que no se ha practicado retención en la fuente.
    • GASTOS NO DEDUCIBLESPérdida por baja de inventarios no soportada por declaración jurada ante un juez o notario.Pérdidas generadas por la transferencia ocasional de acciones, participaciones o derechos en sociedades. Gastos de gestión que excedan el 2% de los gastos generales. Gastos personales del contribuyente.
    • GASTOS NO DEDUCIBLES Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas que excedan los límites establecidos por la Ley. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas gravadas. Pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso personal. Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, especies o en servicios.
    • GASTOS NO DEDUCIBLES Intereses y otros costos financieros que debieron capitalizarse como activos fijos, hasta que éstos se incorporen a la producción. Valores registrados en costos o gastos que no se sometieron a retención en la fuente. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
    • GASTOS NO DEDUCIBLES Los gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habérselas constituido. Efecto de depreciaciones de reavalúos de Activos Fijos o pérdidas en venta de bienes reavaluados. Gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos e impuestos por los que pueda trasladar u obtener crédito tributario.
    • BASE IMPONIBLEGENERAL Ingresos - Costos y gastos - Deducciones = Base Imponible
    • DETERMINACION DEL ANTICIPO 1er. pago en Julio 2do. pago en Septiembre
    • CONCILIACION TRIBUTARIA (Art. 46 RALORTI) Utilidad Contable- 15% Participación Laboral- 100% Dividendos percibidos exentos- 100% Otros ingresos exentos o no gravados+ Gastos no Deducibles locales y/o del exterior+ Gastos incurridos para generar ingresos exentos+ 15% Participación Laboral de ingresos exentos- Amortización de pérdidas tributarias de años anteriores- Deducciones por leyes especiales+ Ajuste por precios de transferencia- Deducción por incremento neto de empleos- Deducción por pago a trabajadores con discapacidad=Utilidad Gravable• Tarifa Impositiva (24%) y/o (14%) Para ZEDE 5 ptos adic de rebaja=Impuesto a la Renta Causado
    • - Anticipo I.R. correspondiente al ejercicio fiscal corriente- Retenciones en la fuente del I.R. del ejercicio fiscal corriente- Retenciones por dividendos anticipados- Retenciones del exterior con derecho a crédito tributario- Crédito tributario de años anteriores- Crédito tributario por Impuesto a la Salida de Divisas- Exoneración Crédito tributario por leyes especiales= Impuesto a la Renta a pagar o saldo a favor
    • REINVERSION DE UTILIDADESELEMENTOS:1. Utilidad Gravable2. Utilidad Líquida3. Valor Máximo a Reinvertir4. Aplicar las Tarifas del Impuesto
    • VALOR MAXIMO A REINVERTIR[(1 - %RL) * UE] – {[%IR0 – (%IR0 * %RL)] * BI}1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]Donde:%RL: Porcentaje Reserva Legal.UE: Utilidad Efectiva.% IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.%IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.BI: Base Imponible calculada de conformidad conlas disposiciones de la Ley y el reglamento.
    • REINVERSION DE UTILIDADESDisminución en la tarifa del Impuesto a la Renta aplicada sobre lareinversión de utilidades (año 2011 baja al 14%, para el 2010 el 13%,y luego el 12%), cuando destinen a la adquisición de maquinariasnuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo,plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal,ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva,así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación ytecnología que mejoren productividad, generen diversificaciónproductiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar elcorrespondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos delReglamento.
    • DEDUCCIONES ESPECIALESIMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES El impuesto pagado multiplicado por cuatro, que será deducible exclusivamente de los ingresos originados por la producción de la tierra en actividades agropecuarias y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio
    • DEDUCCIONES ESPECIALESPara las medianas empresas, existen deduccionesadicionales a los gastos en que se incurran, talescomo:Capacitación tecnológica (Beneficio no mayor al 1%de gastos anuales de Sueldos y salarios)Servicios de consultoría para mejorar la actividad dela empresaReducción adicional por presencia en feriasinternacionales, que no supere el 50% del total decostos y gastos de promoción y publicidad.
    • DEDUCCIONES ESPECIALESINCENTIVOS DE CARÁCTER GENERALInversiones en activos para conservar y quedefiendan el medio ambiente, tales como lasinversiones adquisiciones de maquinarias y equipos ytecnología destinados a alcanzar energía máslimpia, o de energía de fuerzasrenovables, etc., podrán deducir como gastoadicional un 100% por depreciación, siempre que nosea exigido por la Autoridad Ambiental. Estebeneficio es extracontable, por tanto contablementesolo se registra la cuota normal del 10% si elprocedimiento es en línea recta.
    • DEDUCCIONES ESPECIALESINCENTIVOS DE CARÁCTER GENERAL Este gasto adicional del 100% del valor de la depreciación anual de estos equipos, deducción que no puede ser superior al 5% de los ingresos de la empresa. En caso de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción adicional será la misma y por un período de 5 años.
    • CALCULO ANTICIPO I. RENTAPara comercializadoras y distribuidoras decombustible en el sector automotor, el coeficientecorrespondiente al total de ingresos gravables aefecto de impuesto a la renta será reemplazadopor el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del totaldel margen de comercialización correspondiente.Los contribuyentes cuya actividad económica seaexclusivamente la relacionada con proyectosproductivos agrícolas de agroforestería y desilvicultura de especies forestales, con etapa decrecimiento superior a un año, estarán exoneradosdel anticipo del impuesto a la renta durante losperiodos fiscales en los que no reciban ingresosgravados que sean fruto de una etapa principal decosecha
    • CALCULO ANTICIPO I. RENTALos contribuyentes cuya actividad económica seaexclusivamente la relacionada con proyectosproductivos agrícolas de agroforestería y desilvicultura de especies forestales, con etapa decrecimiento superior a un año, estaránexonerados del anticipo del impuesto a larenta durante los periodos fiscales en los queno reciban ingresos gravados que sean frutode una etapa principal de cosecha
    • CALCULO ANTICIPO I. RENTALos contribuyentes cuya actividad económica seaexclusivamente la relacionada con el desarrollode proyectos software o tecnología, y cuya etapade desarrollo sea superior a un año, estaránexonerados del anticipo al impuesto a la rentadurante los periodos fiscales en los que noreciban ingresos gravados.
    • CALCULO ANTICIPO I. RENTAPara efecto del cálculo del anticipo del impuesto a larenta, se excluirá los montos que correspondan agastos incrementales por generación de nuevo empleoo mejora de la masa salarial, así como la adquisiciónde nuevos activos destinados a la mejora de laproductividad e innovación tecnológica, y en generalaquellas inversiones y gastos efectivamenterealizados, relacionados con los beneficios tributariospara el pago del impuesto a la renta que reconoce elCódigo de la Producción para las nuevas inversiones,en los términos del reglamento.
    • EXENCIONES VIGENTES EN EL 2010 APLICABLES AL EJERCICIO DEL 201101/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 70
    • ALERTA• Los gastos incurridos en la obtención de ingresos exentos no son deducibles de los ingresos gravados, con el impuesto a la renta; y, al no ser deducibles se convierten en ingresos gravados.• Los ingresos gravados sólo se pueden depurar con gastos imputables a su obtención.01/03/2012 71
    • REGISTRO DE INGRESOS EXENTOS• Norma general: Los ingresos exentos del impuesto a la renta deberán ser registrados como tales por los sujetos pasivos de este impuesto en su contabilidad o registros de ingresos y egresos, según corresponda. R Art. 14.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 72
    • EXONERACIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES• Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador. L Art. 9 # 1.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 73
    • EXONERACIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES• Están exentos de impuesto a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional. L Art. 9 # 1.01/03/2012 74
    • LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ARTÍCULO 37Las sociedades que reinviertan utilidades en el país podrán reducir en 10puntos la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido enactivos productivos, siempre y cuando lo destinen a adquirir maquinariasnuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulasy todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y defloricultura, a utilizar en su producción, así como para adquirir bienesrelacionados con investigación y tecnología que mejoren y diversifiquen laproductividad, e incrementen empleo, para lo cual deberán aumentar elcapital y cumplir con los requisitos del Reglamento a la Ley. 01/03/2012 75
    • LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ARTÍCULO 37• Las instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, podrán obtener dicha reducción, si destinan las utilidades reinvertidas a otorgar créditos al sector productivo y pequeños y medianos productores y efectúen el correspondiente aumento de capital.01/03/2012 76
    • LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ARTÍCULO 37• El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el Registro Mercantil, hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes.01/03/2012 77
    • LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ARTÍCULO 37• En casos excepcionales y justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República podrá establecer, por Decreto Ejecutivo, otros activos productivos sobre los que se pueda reinvertir las utilidades y obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la Ley.01/03/2012 78
    • EXONERACIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES• Están exentos los dividendos y utilidades calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o de personas naturales no residentes en el Ecuador, no habrá retención ni pago adicional de impuesto a la renta.• Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en el Ecuador constituyen ingresos gravados para quien los percibe, debiendo por tanto efectuarse la correspondiente retención en la fuente por parte de quien los distribuye. R Art. 15.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 79
    • EXONERACIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES• Los porcentajes de retención se aplicarán progresivamente de acuerdo a los siguientes porcentajes, en cada rango, de la siguiente manera: Fracción Exceso Retención Porcentaje de básica hasta Fracción básica retención sobre la fracción excedente - 100.000 0 1% 100.000 200.000 1.000 5% 200.000 En adelante 6.000 10 %• Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta retención será del 10%. R Art. 15. 01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 80
    • EXONERACIÓN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES• Cuando los dividendos o utilidades se distribuyan a sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, deberá retenerse el 10% de impuesto a la renta.• Los porcentajes de retención establecidos se aplicarán también si mediante fideicomisos, se generan beneficios a favor de personas naturales residentes en el Ecuador o sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, que provengan de dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de tales fideicomisos constituidos por dichos sujetos pasivos.• El valor sobre el que se calculará la retención establecida en este artículo será el considerado como ingreso gravado dentro de la renta global, es decir, el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido. R Art. 15.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 81
    • EXENCIÓN DE CONSORCIOS Y ASOCIACIONES• Los consorcios o asociaciones son considerados sociedades, sujetas al impuesto a la renta. Deben cumplir sus obligaciones y deberes tributarios, declarar y pagar este impuesto.• Si un consorcio cesa o concluye actividades antes de terminar el ejercicio impositivo, presentará su declaración anticipada de impuesto a la renta, de acuerdo al Reglamento.• Los miembros del consorcio son solidariamente responsables, por los tributos que genere la actividad del consorcio.• Los beneficios que distribuya el consorcio, luego de pagado el impuesto a la renta, constituirán ingresos exentos para los miembros del consorcio, siempre que éstas sean sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición. R Art. 3. 01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 82
    • EXENCIÓN DE INTERESES POR DEPÓSITOS DE AHORRO Están exentos del impuesto a la renta los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país; R Art. 9 # 6.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 83
    • EXENCIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES• Están exentos del impuesto a la renta los ingresos que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; L Art. 9 # 7.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 84
    • EXENCIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES• Están exentos del pago del Impuesto a la Renta los ingresos por prestaciones sociales del IESS, Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas e Instituto de Seguridad Social de la Policía Nacional, tales como: pensiones de jubilación, montepíos, asignaciones por gastos de mortuorias, fondos de reserva y similares. R Art. 22.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 85
    • EXENCIÓN DE INSTITUTOS ESTATALES DE EDUCACIÓN SUPERIOR• Están exentos los ingresos percibidos por institutos estatales de educación superior, amparados por la Ley de Educación Superior; L Art. 9 # 8.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 86
    • EXENCIÓN DE PREMIOS DE LOTERÍAS Y SORTEOS• Están exentos del impuesto a la renta los ingresos provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría; L Art. 9 # 10.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 87
    • EXENCIÓN DE LOS VIÁTICOS• Están exentos del impuesto a la renta los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta; L Art. 9 # 11.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 88
    • EXENCIÓN DE LOS VIÁTICOS• No están sujetos al impuesto a la renta los valores que perciban los funcionarios, empleados y trabajadores, de sus empleadores del sector privado, con el fin de cubrir gastos de viaje, hospedaje y alimentación, para viajes que deban efectuar por razones inherentes a su función o cargo, dentro o fuera del país y relacionados con la actividad económica de la empresa que asume el gasto; tampoco se sujetan al impuesto a la renta los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado ni el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública. R Art. 21.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 89
    • EXENCIÓN DE LOS VIÁTICOS• Estos gastos estarán respaldados por la liquidación que presentará el trabajador, funcionario o empleado, acompañado de los comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación ecuatoriana y de los demás países en los que se incurra en este tipo de gastos. Sobre gastos de viaje misceláneos tales como, propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, que no superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la liquidación los comprobantes de venta.• R Art. 21.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 90
    • EXENCIÓN DE LOS VIÁTICOS• La liquidación de gastos de viajes deberá incluir como mínimo la siguiente información: nombre del funcionario, empleado o trabajador que viaja; motivo del viaje; período del viaje; concepto de los gastos realizados; número de documento con el que se respalda el gasto; valor del gasto; y, nombre o razón social y número de identificación tributaria del proveedor nacional o del exterior.• En caso de gastos incurridos dentro del país, los comprobantes de venta que los respalden deben cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. R Art. 21.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 91
    • EXENCIÓN DE VIATICOS• Para que sean reconocidos como ingresos exentos, estos valores estarán respaldados por comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación ecuatoriana y de los demás países en los que se incurra en este tipo de gasto, acompañados de una certificación emitida, según sea el caso, por el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros, que detalle las asignaciones o estipendios recibidos por concepto de becas. Esta certificación deberá incluir como mínimo la siguiente información: nombre del becario, número de cédula, plazo de la beca, tipo de beca, detalle de todos los valores que se entregarán a los becarios y nombre del centro de estudio.• R Art. 23.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 92
    • EXENCIÓN DE REMUNERACIONES ADICIONALES• Están exentas del impuesto a la renta los ingresos por Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones; L Art. 9 # 11.101/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 93
    • EXENCIÓN DE BECAS DE ESTUDIO• Están exentas del impuesto a la renta las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros; L Art. 9 # 11.2 Y R Art. 23.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 94
    • EXENCIÓN DE EMPRESAS PUBLICAS E INSTITUCIONES ESTATALES• Los ingresos de instituciones del Estado y empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas. L Art. 9.• Nota: El Art. 19 de Ley 1, ROs 392 de 30 de Julio del 2008, interpreta esta exención en el sentido de que los recursos por concepto del componente de expansión, recaudados por TRANSELECTRIC S.A., se considerarán aportes de capital del Fondo de Solidaridad en TRANSELECTRIC S.A., por lo que no constituyen ingresos de ésta sino del Estado, estando por ende exentos del Impuesto a la Renta, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias que le corresponda satisfacer, por el ejercicio de su actividad económica y operación ordinaria.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 95
    • EXENCIÓN DE EMPRESAS PUBLICAS E INSTITUCIONES ESTATALES• Las instituciones del Estado están exentas de la declaración y pago del impuesto a la renta; las empresas públicas que se encuentren exoneradas del pago del impuesto a la renta en aplicación de las disposiciones de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, deberán presentar una declaración informativa de impuesto a la renta; y, las demás empresas públicas deberán declarar y pagar el impuesto conforme las disposiciones generales.• Para la aplicación de este artículo, el SRI se remitirá a la información del catastro de entidades y organismos del sector público y empresas públicas, reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas. R Art. 16.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 96
    • EXENCIONES EN CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN Y PROTECCIÓN DE INVERSIONES Exenciones previstas en convenios internacionales. L Art. 9 Nº 3. Exenciones bajo condición de reciprocidad de estados extranjeros y organismos internacionales, por los bienes que posean en el país. L Art. 9 Nº 4. Se considera convenio internacional al suscrito por el Gobierno Nacional con otro u otros gobiernos extranjeros u organismos internacionales y publicados en el Registro Oficial, cuando las normas legales pertinentes así lo requieran. R Art.17.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 97
    • EXENCIÓN DE LA ENAJENACIÓN OCASIONAL DE INMUEBLES• No están sujetas a impuesto a la renta, las ganancias por enajenación ocasional de inmuebles. Los costos, gastos e impuestos por este concepto, no serán deducibles por derivar de rentas exentas.• Se entenderá enajenación ocasional de inmuebles la que realicen instituciones financieras sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos y las Cooperativas de Ahorro y Crédito, adquiridos por dación de pago o adjudicación en remate judicial.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 98
    • EXENCIÓN DE LA ENAJENACIÓN OCASIONAL DE INMUEBLES• Se entenderá también enajenación ocasional de inmuebles la relacionada directamente con actividades económicas del contribuyente, o cuando la enajenación de inmuebles no supere dos transferencias al año; se exceptúan de este criterio los fideicomisos de garantía, siempre que los bienes en garantía, posteriormente sujetos de enajenación, hayan estado relacionados con créditos financieros.• Se entenderá que no son ocasionales, sino habituales, las enajenaciones de inmuebles efectuadas por sociedades y personas naturales que realicen dentro de su giro empresarial actividades de lotización, urbanización, construcción y compraventa de inmuebles. R Art. 18.01/03/2012 99
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• Están exentas del Impuesto a la renta las instituciones privadas sin fines de lucro, legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.• Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. L Art. 9 # 5.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 100
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• Para que éstas instituciones puedan beneficiarse de esta exoneración, es indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.• L Art. 9 # 5.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 101
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• El Estado, a través del SRI verificará en cualquier momento que estas instituciones sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta norma. De no cumplir los requisitos indicados, tributarán sin exoneración alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República; L Art. 9 # 5.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 102
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• No están sujetas a Impuesto a la Renta los ingresos de instituciones privadas sin fines de lucro de: culto religioso; beneficencia; promoción y desarrollo de la mujer, el niño y la familia; cultura; arte; educación; investigación; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; partidos políticos; los de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y cumplan con los deberes formales contemplados las Leyes y Reglamentos de la República; debiendo constituirse sus ingresos, salvo en el caso de las Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por Ley, con aportaciones o donaciones en un porcentaje mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla: R Art. 19. 01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 103
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO Ingresos anuales en dólares % de ingresos por donaciones y aportes sobre ingresos De 0 a 50.000 5 % De 50.001 a 500.000 10 % De 500.001 en adelante 15 %01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 104
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• Las donaciones deben provenir de aportes o legados en dinero o en especie, como bienes y voluntariados, provenientes de los miembros, fundadores u otros, como los de cooperación no reembolsable, y de contraprestación de servicios.• El voluntariado, es decir, la prestación de servicios lícitos y personales sin que de por medio exista una remuneración, podrá ser valorada por la institución sin fin de lucro que se beneficie del mismo, considerando criterios técnicos y para el registrarlo según principios contables, dentro de los parámetros promedio de mercado para remuneraciones u honorarios.• Para los fines tributarios previstos en este Reglamento, la transferencia a título gratuito de bienes incorporales o de derechos intangibles también podrán ser valorados, conforme a criterios técnicos o circunstancias de mercado. R Art. 19.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 105
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• Para fines tributarios, el comodato de bienes inmuebles otorgado mediante escritura pública, por períodos superiores a 15 años, será valorado conforme los criterios técnicos establecidos en el numeral 7 del artículo 58 de este Reglamento.• Las donaciones señaladas en este artículo, inclusive las de dinero en efectivo, que por su naturaleza no constituyen gasto deducible, no generan ingreso ni causan efecto tributario alguno, por lo que no dan lugar a obligaciones tributarias.• Las únicas cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas y asociaciones, cuyos ingresos están exentos, son las integradas exclusivamente por campesinos y pequeños agricultores, entendiéndose como tales las que no tengan ingresos superiores a los establecidos para personas naturales lleven obligatoriamente contabilidad. Los otros tipos de cooperativas, como de ahorro y crédito, de vivienda u otras, están sometidas al Impuesto a la Renta. R Art. 19. 01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 106
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCROEl SRI verificará que las instituciones privadas sin fines de lucro:1. Sean exclusivamente sin fines de lucro y que sus bienes, ingresos y excedentes no sean repartidos entre sus socios o miembros sino que se destinen exclusivamente al cumplimiento de sus fines específicos.2. Se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios; y,3. Sus bienes e ingresos, constituidos conforme lo establecido en esta norma, se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas. Así mismo, que los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico, sean invertidos en tales fines hasta el cierre del siguiente ejercicio, en caso de que esta disposición no pueda ser cumplida deberán informar al SRI con los justificativos del caso. R Art. 19.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 107
    • EXENCIÓN DE INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO• Si el SRI, mediante actos de determinación o por cualquier otro medio, comprueba que las instituciones no cumplen con los requisitos indicados, deberán tributar sin exoneración alguna, pudiendo volver a gozar de la exoneración, a partir del ejercicio fiscal en el que cumplan con los requisitos establecidos en la Ley y este Reglamento, para ser considerados como exonerados de Impuesto a la Renta. R Art. 19.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 108
    • DEBERES FORMALES DE LAS INSTITUCIONES DE CARÁCTER PRIVADO SIN FINES DE LUCROSon deberes formales los siguientes:a) Inscribirse en el RUC;b) Llevar contabilidad;c) Presentar declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno;d) Presentar declaración del Impuesto al Valor Agregado como agente de percepción, cuando corresponda;e) Efectuar las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado y presentar las declaraciones y pago de los valores retenidos; y,í) Proporcionar la información requerida por el SRI. R Art. 20. 01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 109
    • IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 110
    • IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES• Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la presente Ley01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 111
    • IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 112
    • IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES• Mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 113
    • IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS• Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo establecido para sociedades (22%) sobre su base imponible.01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 114
    • TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES APLICABLE AL EJERCICIO DEL 2011 IMPUESTO A LA RENTA 2011 Fracción Exceso Impuesto Fracción % Impuesto Básica Hasta Básica Fracción Básica - 9.210 - 0% 9.210 11.730 0 5% 11.730 14.670 126 10% 14.670 17.610 420 12% 17.610 35.210 773 15% 35.210 52.810 3.413 20% 52.810 70.420 6.933 25% 70.420 93.890 11.335 30% 93.890 En adelante 18.376 35%01/03/2012 vicenmaldonado@hotmail.com 115
    • Vicente Maldonado y Javier Villarroel agradecemos su asistencia MUCHAS GRACIAS01/03/2012 116