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FORUM 2010 - Entidades Financieras - BDO - Regimenes Información
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FORUM 2010 - Entidades Financieras - BDO - Regimenes Información

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  • 1. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS ALBERTO MASTANDREA AGOSTO 2010
  • 2. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Agenda 1 INTRODUCCION 2 REGIMENES DE RECAUDACION 3 REGIMENES DE INFORMACION 4 CONCLUSIONES
  • 3. 1- INTRODUCCION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
  • 4. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación “Me dijeron que en el Reino del Revés / el contribuyente paga una y otra vez / Porque el fisco no comprende/ y cree que dos y dos son TRES”. (Del voto del Dr. José Osvaldo Casas, Ap 8 Expte Nro 5884/08 “SA Importadora y Dr Casas Ap. 8, Expte. Nro. SA Exportadora de la Patagonia s/ queja por recurso de inconstitucionalidad”. Superior Tribunal de Justicia de CABA – 12/11/2008)
  • 5. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación OBLIGACION JURIDICA TRIBUTARIA SUJETOS ACTIVO SUJETOS PASIVO
  • 6. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVO RESPONSABLES AG.RECAUDACION
  • 7. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación LEY 11.683 - Percepción en la fuente: Art. 22.-La percepción de los tributos se hará en la misma fuente cuando así lo establezcan las leyes impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por considerarlo conveniente, disponga qué personas y en qué casos intervendrán como agentes de retención y/o percepción.
  • 8. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación DECRETO 618/97- AFIP. Organización - Obligaciones: FACULTADES DE REGLAMENTACION Art. 7º - El Administrador Federal estará facultado para impartir normas generales obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a reglamentar la situación de aquellos frente a la Administración. Las it d L citadas normas entrarán en vigor d d l f h d su publicación en el B l tí Ofi i l salvo t á i desde la fecha de bli ió l Boletín Oficial, l que ellas determinen una fecha posterior, y regirán mientras no sean modificadas por el propio Administrador Federal o por el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. En especial, podrá dictar normas obligatorias en relación a los siguientes puntos: /// 6) Creación, actuación y supresión d agentes de retención, de d percepción e información. ///
  • 9. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación CONSTITUCION NACIONAL No pueden crearse obligaciones sin una norma legal que así lo establezca Elementos esenciales de la obligación tributaria IDENTIDAD INTENSIDAD
  • 10. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación Responsabilidad Solidaria OBLIGACION Deberes Formales Y Carga Honoraria Sanciones Penales Gravosas
  • 11. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación AGENTE DE RECAUDACION LEY TRIBUTO Defina aspectos esenciales
  • 12. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación Antecedentes Jurisprudenciales • De Angelis SACI. CSJN. (1/4/1982). SACI CSJN (1/4/1982) • Cintafon SRL. CSJN. (3/4/1986). • Video Club Dreams. CSJN. (6/6/1995). • Eves Argentina. CSJN. • La Bellaca SA. CSJN. (27/12/1996). • Las XI Jornadas Tributarias del Colegio de Graduados Cs Económicas. • Las III Jornadas Rio Platenses de Tributación Organizadas por la AAEF.
  • 13. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación “SA Importadora y Exportadora de la Patagonia” – Juez 1era. Instancia • Gobierno abusa de sus facultades fiscales. • Vulnera la Resolución 61/95 de la Comisión Arbitral. • El régimen retentivo implica una detracción indebida de la propiedad. é ó • Afecta el principio de igualdad. • El recurso de repetición no resulta viable como mecanismo de solución. • Recibir lo que no es debido es una pretensión antijurídica e inmoral. • La conducta de la autoridad es irrazonable y provoca un daño irreparable al contribuyente. t ib t
  • 14. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación Expte. Nro. 5884/08 “SA Importadora y Exportadora de la Patagonia s/ queja por recurso de inconstitucionalidad”. Superior Tribunal de Justicia de CABA – 12/11/2008. • El régimen resulta violatorio de la propiedad privada e irrazonable. • Sus características lo asemejan a un empréstito forzoso que debe ley. consagrarse UNICAMENTE por ley • De convalidar el régimen, se convalidaría que la Administración frente a la necesidad de caja, exigiera mayores retenciones. • Con el régimen se inutiliza el objeto del Convenio Multilateral. • El recurso de repetición es una medida desafortunada.
  • 15. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información DEBERES DE COLABORACION PODER DISCRECIONAL ACTO ARBITRARIO
  • 16. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información 1 2 3 4
  • 17. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información 1 TRIBUTOS OBLIGACIONES PERSONALES 2 Obligaciones de Dar Obligaciones de Hacer CARGA PUBLICA
  • 18. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación CONSTITUCION NACIONAL CAPITULO I DECLARACIONES, DERECHOS Y GARANTIAS LIMITES: PRINCIPIO LEGALIDAD
  • 19. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información
  • 20. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información DECRETOS P.E. DE EJECUCION DELEGADOS
  • 21. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información DECRETOS DELEGADOS LEGITIMOS NO ESTABLEZCAN DEBERES TRIBUTARIOS
  • 22. 2- REGIMENES DE RECAUDACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
  • 23. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Nacionales RG (AFIP) 830/00 – I. Ganancias – Proveedores en General RG (AFIP) 739/99 – I. Ganancias – Beneficiarios del Exterior RG (AFIP) 500/99 – I. Ganancias – Intereses de Deuda RG (DGI) 3311/91 – I. Ganancias – Tarjetas de Créditos y Compras
  • 24. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Nacionales RG (AFIP) 2408/08 – IVA – Régimen de Percepción General RG (AFIP) 2126/06 – IVA – Régimen de Percepción No Categorizados RG (AFIP) 1603/03– IVA – Régimen de Percepción y Retención – Compraventa de Cheques de Pagos Diferidos y los Certificados de Aval RG (AFIP) 1105/01– IVA – Régimen de Retención – Honorarios Profesionales. Vía Judicial
  • 25. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Nacionales RG (AFIP) 140/98 – IVA – Tarjetas de Créditos y Compras RG (AFIP) 18/97 – IVA – Régimen de Retención General RG (DGI) 3130/90 – IVA – Régimen de Retención a determinadas empresas que prestan servicios públicos
  • 26. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Provinciales D.N. 79/2004 – Bs. As. SIRCREB Contribuyentes Directos y C.M. Sujetos incluidos en la nomina del SIRCREB
  • 27. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Provinciales D.N. 14/2009 – Bs. As. Retención S/ Créditos Bancarios Contribuyentes Directos y C.M. Sujetos incluidos en la nomina de ARBA
  • 28. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Provinciales Resolución 816/2007 - CABA Resolución 2355/2007 - CABA SIRCREB Contribuyentes Directos y C.M. Sujetos incluidos en la nomina del SIRCREB
  • 29. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Provinciales Resolución 177/2009 - CABA REGIMEN SIMPLIFICADO – Magnitudes Superadas Pagos y Acreditaciones por Tarjetas de Créditos, Débitos, Compras y otras Adquisiciones, locaciones de obras y/o servicios contratados y/o recibidos
  • 30. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Provinciales Resolución 177/2009 - CABA Tarjetas de Crédito, Débitos, Compras y Similares Pagos y Acreditaciones por Tarjetas de Créditos, Débitos, Compras y otras Adquisiciones, locaciones de obras y/o servicios contratados y/o recibidos
  • 31. 3- REGIMENES DE INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
  • 32. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional Operaciones de Compra y Descuento mediante cesión o endoso de documentos Cedente o cesionario: Entidad Financiera (L. 21.526) Cedente, Administrador o agente perceptor: Sujeto local Datos del Cedente, Administrador o Agente Perceptor Documentos negociados
  • 33. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional S.I.T.E.R. Cuentas Bancarias Acreditaciones y Saldos Bancarios Plazos Fijos Tarjetas de Débitos
  • 34. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional TARJETAS DE CREDITOS Vendedores, locadores y/o Prestadores Titulares Tarjetas Créditos Titulares Adicionales
  • 35. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional FIDEICOMISOS Fideicomiso FINANCIERO Fideicomiso NO FINANCIERO
  • 36. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional OPERACIONES ECONOMICAS Prestador Servicio Operaciones a titulo Oneroso y Gratuito
  • 37. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Accionistas Directores Apoderados
  • 38. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional REGISTRO OPERACIONES INMOBILIARIAS Locación Inmuebles Sublocación Inmuebles Cesión de Derechos reales
  • 39. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información – Bs. As. R.N. 9/2010 SOBRE CHEQUES Cheques presentados al cobro por ventanilla Sujetos alcanzados por IIBB
  • 40. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información – Bs. As. R.N. 15/2006 TARJETAS DE CREDITOS Vendedores, locadores y/o prestadores de Servicios Transacciones Producidas en Pcia. De Buenos Aires
  • 41. 4- CONCLUSIONES REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
  • 42. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Conclusiones 1 Los regímenes de recaudación e Información debieran cumplir con el principio de legalidad 2 Los decretos delegados no pueden crear obligaciones tributarias 3 Las Provincias no pueden imponer deberes a contribuyentes no residentes en ellas ib id ll 4 Los regímenes ignoran la base del gravamen y crean verdaderos tributos o “Empréstitos forzosos” 5 Los regímenes afectan el principio de igualdad y razonabilidad
  • 43. REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Conclusiones “(…) Se insiste en mantener un mecanismo recaudatorio que en forma notoria genera daños al contribuyente y no aporta ningún provecho “licito” al fisco (…). UN TIPICO EJEMPLO DE TOZUDEZ BUROCRATICA, Y DEL VICIO QUE LA DOCTRINA LLAMA DESVIACION DE PODER ” PODER. (Del voto del Juez de Primera Instancia de la causa “SA Importadora y Exportadora de la Patagonia”)
  • 44. ¡MUCHAS GRACIAS! MUCHAS Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO. p