REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN VICERRECTORADO  DE INVESTIGACION Y POSTGRADO DECANATO...
“ Es un acto jurídico de la administración en el cual está manifiesta su pretensión con determinadas personas, en carácter...
<ul><li>Determinación de Oficio </li></ul>Es un procedimiento encargado a la administración en caso de incumpliendo total ...
<ul><li>Determinación de Oficio  </li></ul>DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Procede en los siguientes casos:  <ul...
<ul><li>Cuando los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente.  </li></ul><ul><...
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<ul><li>De la Base Imponible </li></ul><ul><li>Articulo 22 </li></ul><ul><li>En la prestación de servicios, ya sean nacion...
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<ul><li>Débito Fiscal  </li></ul><ul><li>Surge como resultado de  aplicar a los importes totales de los precios netos de l...
<ul><li>Aplicación del Crédito Fiscal  El monto del crédito fiscal será deducido o aplicado por el contribuyente de acuerd...
<ul><li>Naturaleza Jurídica del Crédito Fiscal  </li></ul><ul><li>Sólo constituye un elemento técnico necesario para la de...
<ul><li>Determinación de los Débitos y Créditos Fiscales  </li></ul><ul><li>¿Quiénes pueden deducir créditos Fiscales?  Só...
<ul><li>Deducción Parcial de los Créditos Fiscales </li></ul><ul><li>Los créditos fiscales que se originen en la adquisici...
<ul><li>Impuestos Pagados en Exceso </li></ul><ul><li>En ningún caso será deducible como crédito fiscal, el monto del impu...
<ul><li>Articulo 34 del IVA </li></ul><ul><li>Para determinar el crédito fiscal deducible, deberá efectuarse el prorrateo ...
ALÍCUOTAS <ul><li>La alícuota impositivas  general aplicable a la base imponible será fijada en el Presupuesto anual y est...
ALÍCUOTAS <ul><li>Para las ventas de exportación de bienes  </li></ul><ul><li>muebles y/o servicios. Se incorpora  </li></...
Entre éstos bienes tenemos: <ul><li>1. Vehículos o automóviles de paseo o rústicos, con capacidad para nueve (9) personas ...
<ul><li>Obligados a Declarar  </li></ul><ul><li>Los contribuyentes y en su caso los responsables, están obligados a declar...
CONTRIBUYENTE FORMAL  Son los sujetos que realizan exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impue...
CONTRIBUYENTE ORDINARIO  Toda persona natural o jurídica que como parte de su giro objeto u ocupación, realice las activid...
 
 
REQUISITOS PARA FACTURACION DE IMPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS <ul><li>Nombre completo o razón social y domicilio del ...
 
 
Modelo de Facturación   Lcda. Sorely Hernández
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MODELO DE FACTURACIÓN  Lcda. Sorely Hernández
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Obligaciones tributarias alvaro g

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La importancia de las obligaciones tributarias en el impuesto indirecto en Venezuela se basa en el conocimiento del contribuyente en su deber de coadyuvar al gasto publico establecido en la CRBV

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Obligaciones tributarias alvaro g

  1. 1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN VICERRECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO PROGRAMA: MAESTRIA EN GERENCIA TRIBUTARIA OBLIGACION ES TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPOSICION INDIRECTA AUTOR ALVARO GRANADOS
  2. 2. “ Es un acto jurídico de la administración en el cual está manifiesta su pretensión con determinadas personas, en carácter de contribuyentes o responsables, de obtener el pago de la obligación sustantiva&quot;. Héctor Villegas, nos dice &quot;es el acto o conjunto de actos dirigidos a verificar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria; en su caso quien es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cual es el importe de la deuda&quot; DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA <ul><li>Conceptos </li></ul>
  3. 3. <ul><li>Determinación de Oficio </li></ul>Es un procedimiento encargado a la administración en caso de incumpliendo total o parcial del deber de determinación por parte del contribuyente o responsable. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  4. 4. <ul><li>Determinación de Oficio </li></ul>DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Procede en los siguientes casos: <ul><li>Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaración o cuando no hubiere cumplido con la obligación tributaria en los casos en que no se exija declaración . </li></ul><ul><li>Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud. </li></ul><ul><li>Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la ley no exhiba los libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la determinación. </li></ul><ul><li>Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos, contabilidad u otros medios que permitan conocer los antecedentes así como el monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del tributo. </li></ul>
  5. 5. <ul><li>Cuando los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente. </li></ul><ul><li>Cuando así lo establezcan las leyes tributarias, las cuales deberán expresamente señalar las condiciones y requisitos para que proceda. </li></ul><ul><li>La determinación de oficio puede ser: </li></ul><ul><li>l . Sobre Base Cierta , cuando la administración dispone de ciertos elementos informativos que le permiten conocer con certeza el hecho imponible y el valor del impuesto. Estos elementos informativos los obtiene la administración a través de declaraciones juradas, informaciones de terceros, investigación y/o fiscalización. Con el apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos generadores del tributo. </li></ul><ul><li>II Sobre base presunta , cuando no cuenta con ciertos elementos informativos y procede a realizarla por presunciones. </li></ul><ul><li>III Determinación Mixta se realiza por la administración con la colaboración del sujeto pasivo. </li></ul>DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  6. 6. <ul><li>De la Base Imponible </li></ul><ul><li> Es la base de medición del tributo, parámetro constituido por una suma de dinero o por un bien valorado en términos monetarios </li></ul><ul><li>Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado </li></ul><ul><li>Articulo 20 </li></ul><ul><li>La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será este último precio </li></ul><ul><li>Articulo 21 </li></ul><ul><li>Cuando se trate de la importación de bienes gravados por esta Ley, la base imponible será el valor en aduana de los bienes, más los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación, con excepción del impuesto establecido por esta Ley y de los impuestos nacionales. </li></ul>DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  7. 7. <ul><li>De la Base Imponible </li></ul><ul><li>Articulo 22 </li></ul><ul><li>En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior, la base imponible será el precio total facturado a título de contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregará a la base imponible en cada caso. </li></ul><ul><li>Articulo 23 </li></ul><ul><li>Para determinar la base imponible correspondiente a cada período de imposición, deberán computarse todos los conceptos que se carguen o cobren en adición al precio convenido para la operación gravada, cualesquiera que ellos sean y, en especial, los siguientes: </li></ul><ul><li>Los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios o valores de cualquier clase </li></ul><ul><li>El valor de los bienes muebles y servicios accesorios a la operación </li></ul><ul><li>El valor de los envases, aunque se facturen separadamente, o el monto de los depósitos en garantía </li></ul>DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  8. 8. <ul><li>De la Base Imponible </li></ul><ul><li>Articulo 24 </li></ul><ul><li>Se deducirá de la base imponible las rebajas de precios, bonificaciones y descuentos normales del comercio, otorgados a los compradores o receptores de servicios en relación con hechos determinados, tales como el pago anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales deducciones deberán evidenciarse en las facturas que el vendedor emita obligatoriamente en cada caso. </li></ul><ul><li>Articulo 25 </li></ul><ul><li>En los casos en que la base imponible de la venta o prestación de servicio estuviere expresada en moneda extranjera, se establecerá la equivalencia en moneda nacional, al tipo de cambio corriente en el mercado del día en que ocurra el hecho imponible </li></ul>DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  9. 9. <ul><li>Débito Fiscal </li></ul><ul><li>Surge como resultado de aplicar a los importes totales de los precios netos de las ventas, prestación de servicios, importaciones definitivas, gravados, imputables en un período fiscal que se liquida, la alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen a la liquidación de que se trata. </li></ul><ul><li>Traslado al Adquirente </li></ul><ul><li>El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a soportarlos. </li></ul><ul><li>Indicación IVA en la Factura Deberá indicarse el débito fiscal en la factura o documento equivalente emitido por el contribuyente vendedor separadamente del precio o contraprestación. </li></ul><ul><li>Crédito Fiscal Son los débitos fiscales facturados quienes constituirá un crédito fiscal para el adquirente de los bienes o receptor de los servicios, solamente cuando ellos sean contribuyentes ordinarios registrados como tales en el registro de contribuyentes respectivos. </li></ul>DEBITOS Y CREDITOS FISCALES
  10. 10. <ul><li>Aplicación del Crédito Fiscal El monto del crédito fiscal será deducido o aplicado por el contribuyente de acuerdo con las normas de la ley, a los fines de la determinación del impuesto que le corresponda. </li></ul><ul><li>Débito Fiscal Facturado en Exceso </li></ul><ul><li>Los contribuyentes que hubieran facturado un débito fiscal superior al que corresponda según la ley, deberán atenerse al monto facturado para determinar el débito fiscal del correspondiente período de imposición, salvo que hayan subsanado el error dentro de dicho Art. 50 Ley) </li></ul><ul><li>Facturas falsas no sujetas a la Ley y la Resolución No. 320. (Ver Art. 57 Reglamento) No generarán crédito fiscal los impuestos incluidos en facturas falsas o no fidedignas, o en las que no se cumplan con los requisitos exigidos conforme a lo previsto en el artículo 57 de la ley, o hayan sido otorgadas por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios registrados como tales, sin perjuicio de las sanciones establecidas por defraudación en el COT. período. (Leer </li></ul><ul><li>Art. 30 y 50 Ley </li></ul>DEBITOS Y CREDITOS FISCALES
  11. 11. <ul><li>Naturaleza Jurídica del Crédito Fiscal </li></ul><ul><li>Sólo constituye un elemento técnico necesario para la determinación del impuesto establecido en la ley y sólo será aplicable a los efectos de su deducción o sustracción de los débitos fiscales a que ella se refiere. En consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza jurídica de los créditos contra el Fisco Nacional por concepto de tributos o sus accesorios a que se refiere el COT, ni de crédito alguno contra el Fisco Nacional por ningún otro concepto distinto al previsto en esta Ley. </li></ul><ul><li>Período de Imposición </li></ul><ul><li>Serán determinados por meses calendarios de la siguiente forma: Al total de los débitos fiscales se le restan los créditos fiscales, el resultado será la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese período de imposición. Art. 31 y 32 Ley </li></ul>DEBITOS Y CREDITOS FISCALES
  12. 12. <ul><li>Determinación de los Débitos y Créditos Fiscales </li></ul><ul><li>¿Quiénes pueden deducir créditos Fiscales? Sólo las actividades definidas como hechos imponibles que generen débito fiscal o se encuentren sujetas a la alícuota impositiva cero (0%) tendrán derecho a la deducción de los créditos fiscales soportados por los contribuyentes ordinarios. </li></ul><ul><li>Requisitos Deben corresponder a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente y se cumplan los demás requisitos establecidos en la ley sobre la impresión y emisión de las facturas. </li></ul><ul><li>Deducción Total de los Créditos Fiscales Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes muebles corporales y en la recepción de servicios nacionales o, provenientes del exterior, utilizados exclusivamente en la realización de operaciones gravadas, se deducirán íntegramente . </li></ul>DEBITOS Y CREDITOS FISCALES
  13. 13. <ul><li>Deducción Parcial de los Créditos Fiscales </li></ul><ul><li>Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes muebles y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados sólo en parte en la realización de operaciones gravadas, podrán ser deducidos, si no llevaren contabilidades separadas, en una proporción igual al porcentaje que el monto de las operaciones gravadas represente en el total de las operaciones realizadas por el contribuyente en el período de imposición en que deba procederse al prorrateo a que este artículo se contrae. </li></ul><ul><li>Créditos No Deducibles </li></ul><ul><li>El monto de los créditos fiscales que no fuere deducible, formará parte del costo de los bienes muebles y de los servicios prestados de la actividad del contribuyente y, en tal virtud, no podrán ser traspasados para su deducción en períodos tributarios posteriores, ni darán derecho a las compensaciones, cesiones o reintegros previstos para los exportadores. </li></ul><ul><li>Fue eliminado el siguiente párrafo en la Ley anterior: “Tampoco podrá ser deducido como crédito fiscal, el monto del impuesto causado por las operaciones gravadas, que no haya sido efectivamente pagado por el contribuyente que adquiere los bienes o recibe los servicios”. </li></ul>DEBITOS Y CREDITOS FISCALES
  14. 14. <ul><li>Impuestos Pagados en Exceso </li></ul><ul><li>En ningún caso será deducible como crédito fiscal, el monto del impuesto soportado por contribuyente que exceda del impuesto que era legalmente procedente, sin perjuicio del derecho de quien soportó el recargo indebido de pedir a su vendedor o prestador de servicios, la restitución de lo que hubiera pagado en exceso. </li></ul><ul><li>Deducciones que deben hacerse al Crédito Fiscal </li></ul><ul><li>El monto de los impuestos que se hubiesen causado operaciones que fuesen posteriormente anuladas. </li></ul><ul><li>El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso. </li></ul><ul><li>Crédito Fiscal no es Transferible entre Contribuyentes </li></ul><ul><li>El derecho a deducir el crédito fiscal al débito fiscal es personal de cada contribuyente ordinario y no podrá ser transferido a terceros, excepto en el supuesto previsto en el artículo 43 o cuando se trate de la fusión o absorción de sociedades. </li></ul>DEBITOS Y CREDITOS FISCALES
  15. 15. <ul><li>Articulo 34 del IVA </li></ul><ul><li>Para determinar el crédito fiscal deducible, deberá efectuarse el prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas totales, aplicándose el porcentaje que resulte de dividir las primeras entre las ultimas, al total de los créditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados con ocasión de las adquisiciones o importaciones de bienes muebles o servicios efectuados, y dirigidos a la realización de operaciones gravadas y no gravadas </li></ul><ul><li>Parágrafo Único: El prorrateo al que se contrae este articulo deberá efectuarse en cada periodo de imposición, considerando únicamente las operaciones del mes en que se realiza </li></ul>PRORRATEO
  16. 16. ALÍCUOTAS <ul><li>La alícuota impositivas general aplicable a la base imponible será fijada en el Presupuesto anual y estará comprendida entre un límite de 8 % y un máximo de 16.5 %. </li></ul><ul><li>La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%) </li></ul>
  17. 17. ALÍCUOTAS <ul><li>Para las ventas de exportación de bienes </li></ul><ul><li>muebles y/o servicios. Se incorpora </li></ul><ul><li>igualmente una alícuota adicional de diez </li></ul><ul><li>por ciento (10%) a los bienes de consumo </li></ul><ul><li>suntuarios. </li></ul>
  18. 18. Entre éstos bienes tenemos: <ul><li>1. Vehículos o automóviles de paseo o rústicos, con capacidad para nueve (9) personas o menos, cuyo precio de fabrica en el país o valor en aduanas, más los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación, sean superiores al equivalente en bolívares a treinta mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 30.000.00) </li></ul>
  19. 19. <ul><li>Obligados a Declarar </li></ul><ul><li>Los contribuyentes y en su caso los responsables, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, fecha, forma y condiciones que establezca el Reglamento. </li></ul><ul><li>La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración </li></ul><ul><li>La obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente. </li></ul><ul><li>Caso de las Importaciones de Bienes y Servicios </li></ul><ul><li>El impuesto que debe pagarse por las importaciones de bienes y servicios será determinado y pagado por el contribuyente en el momento que haya nacido la obligación tributaria y se cancelará en una oficina receptora de fondos nacionales. </li></ul>DECLARACION Y PAGO
  20. 20. CONTRIBUYENTE FORMAL Son los sujetos que realizan exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
  21. 21. CONTRIBUYENTE ORDINARIO Toda persona natural o jurídica que como parte de su giro objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles.
  22. 24. REQUISITOS PARA FACTURACION DE IMPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS <ul><li>Nombre completo o razón social y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes. </li></ul><ul><li>Descripción, cantidad y monto del bien o del servicio. </li></ul><ul><li>Fecha de emisión y monto total de la operación. </li></ul><ul><li>Nombre completo o razón social y numero de RIF del adquiriente del bien o receptor de servicios. </li></ul><ul><li>En todo caso el contribuyente debera presentar una traducción al castellano de tales facturas. Art 10 </li></ul>
  23. 27. Modelo de Facturación Lcda. Sorely Hernández
  24. 28. Modelo de Facturación Lcda. Sorely Hernández
  25. 29. MODELO DE FACTURA CONTRIBUYENTE FORMAL Lcda. Sorely Hernández
  26. 30. MODELO DE FACTURACIÓN Lcda. Sorely Hernández
  27. 31. MODELO DE FACTURACIÓN Lcda. Sorely Hernández
  28. 32. Por su atención Muchas gracias !!!
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