Your SlideShare is downloading. ×
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Fraude
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Fraude

1,919

Published on

Reflexión e investigación sobre la relación entre las malas prácticas financieras, corrupción, poder, política, y la ética y moral en la supervivencia empresarial.

Reflexión e investigación sobre la relación entre las malas prácticas financieras, corrupción, poder, política, y la ética y moral en la supervivencia empresarial.

0 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
1,919
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
58
Comments
0
Likes
1
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. FRAUDELos 10 mayores escándalos financieros en el mundo.UNVERSIDAD GALILEOFACULTA DE CIENCIA, TENOLOCÍA E INDUSTRIADOCTORADO EN ADMINISTRACIÓN CON ESPECIALIDAD ENALTO DESEMPEÑOÁlvaro Coutiño G.Herberth BatzLee BatzEsthela CrockerMangleo Iván Santizo Molina
  • 2. FRAUDE1INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 21. ¿QUE ES FRAUDE?...................................................................................................................... 31.1. PRINCIPALES FRAUDES E IRREGULARIDADES EN EMPRESAS GUATEMALA........ 31.2. CARACTERÍSTICAS................................................................................................................. 61.3. TIPOS DE FRAUDE................................................................................................................... 71.3.1. POR SU NATURALEZA: ....................................................................................................... 71.3.2. POR LA FUENTE: .................................................................................................................. 81.3.3. POR EL NÚMERO DE INDIVIDUOS QUE LO EJECUTAN............................................... 81.3.4. FRAUDE POR SUSTRACCIÓN DE SERVICIO................................................................... 82. CASOS FRAUDE A NIVEL MUNDIAL ...................................................................................... 92.1. BERNARD L. MADOFF:........................................................................................................... 92.2. JEROME KERVIEL: ................................................................................................................ 102.3. ENRON:.................................................................................................................................... 112.4. LABORATORIO MERCK:...................................................................................................... 122.5. LA TELEFÓNICA WORLDCOM: .......................................................................................... 122.6. YASUO HAMANAKA: ........................................................................................................... 132.7. NICK LEESON:........................................................................................................................ 132.8. LIU QIBING ............................................................................................................................. 142.9. JOHN RUSNAK, ...................................................................................................................... 142.10. PETER YOUNG: .................................................................................................................... 153. CONCLUSIONES........................................................................................................................ 154. BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................... 17
  • 3. FRAUDE2INTRODUCCIÓNUna serie de casos de gran resonancia en Europa y América del Norte durante el últimodecenio han proporcionado amplios detalles sobre los daños que pueden causar los delitoseconómicos y financieros, que incluyen la pérdida de credibilidad de las empresas y lasinstituciones, la bancarrota y la pérdida de empleo. En el mundo desarrollado, lasrepercusiones de tales delitos quizá sean más fáciles de contener debido al tamaño de laseconomías y la capacidad de establecer los mecanismos reglamentarios apropiados. En elmundo en desarrollo, sin embargo, las repercusiones a largo plazo sobre y los costos para eldesarrollo sostenible son significativamente mayores debido a que los marcos normativosson débiles y la capacidad del gobierno es limitada.Los casos de escándalos financieros suscitados a nivel mundial a partir del año 1991dejaron de manifiesto una compleja red de engaños, mentiras y fraudes en el sistemafinanciero. Como era de esperarse tales eventos llamaron la atención del mundoempresarial y académico, y de pronto se reconoció que el tema de la ética y los valoresmorales corporativos estaban totalmente ausentes.El estudio de estos casos hoy día sigue cobrando relevancia, la estafa de miles demillones de dólares a la banca, a los fondos de pensiones, a los empleados y particularesdejaron pérdidas irreparables. Si bien todo ello despertó la necesidad en las empresas por laformación en valores morales de sus ejecutivos, aún falta por mucho por hacer para lograruna masa crítica fuerte e individuos conscientes del riesgo de destrucción de todo el sistemafinanciero de no lograr establecer una cultura ética en las finanzas.Esta investigación tiene como propósito hacer una reflexión sobre la relación entre lasmalas prácticas financieras, corrupción, poder, política, y la ética y moral en lasupervivencia empresarial. Como primer punto se conceptualizará el fraude económico –financiero en Guatemala, su definición, características y tipos, un segundo punto sedescribirá los principales casos de fraude a nivel mundial en los cuales la codicia de susaltos ejecutivos causó el colapso y la ruina de sus empresas, para terminar con lasconclusiones de la investigación...
  • 4. FRAUDE31. ¿QUE ES FRAUDE?Según (Estupiñan Gaitán, 2006) El fraude se define como “despojar mediante engaño”ya sea para una persona natural o jurídica dentro de las menciones que se relacionan con losllamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a losentes corporativos dividiéndose en dos categorías:Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de la empresa; yLa declaración falsa de la situación financiera de la empresa, (omisión de operaciones,registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o hechas en tiemposasignados inadecuadamente o manipulación de los registros contables del ente económico).Según (Ossorio) significa "Practica de la simulación o del artificio con intención deengañar o lesionar a otro. Ordinariamente el fraude involucra la representación falsa yvoluntaria o la ocultación deliberada de un hecho importante con el fin de inducir a otraspersonas a que haga o se abstenga de hacer algo en su detrimento, o a no revelar un hechoimportante; de esta manera, podrá inducirse fraudulentamente a una persona a que renunciea sus derechos sobre una propiedad, o a que abandone sus derechos legales, o que firme uncontrato desventajoso".1.1.Principales fraudes e irregularidades en empresas de GuatemalaLos Contadores Públicos y Auditores que han practicado auditorías a nivel interno yexterno en las empresas de Guatemala según sus propias experiencias han coincidido quelos fraudes e irregularidades encontradas resultan ser numerosas, por lo que se comentanalgunas de ellas y el resto se dará a conocer en un listado que aparece en la sección deanexos para que sirva de referencia a profesionales involucrados en el Control Interno de lascompañías guatemaltecas.1. Robo de chequeras y falsificación de firmas, a consecuencia de depositar el 100% deconfianza en los empleados y funcionarios de la empresa, hasta el grado de firmar chequesen blanco.
  • 5. FRAUDE42. Robo de efectivo por no hacer cortes de caja diarios, una tarea importante en el controlinterno de la empresa que no debe descuidarse.3. No controlar correlativo de documentos en cortes de caja o contabilización lo cual esimportante ya que de inmediato se evidencia la falta de algún documento que no fueoperado oportunamente.4. Robo de facturas para vendérselas a otras empresas; se quedan con el IVA, lo cual tieneincidencia en la recaudación tributaria.5. En ventas al mostrador, ciertos compradores que están en componenda con el cajero, lepagan el valor del producto A y se llevan el B que es más caro, creando problemas en elinventario y perjudicando el activo tangible de la empresa.6. Robo de papelería y suministros, a falta de control en las cantidades que cada trabajadorconsume al mes, se dan las bajas de papelería y suministros que afectan el patrimonio de lasempresas.7. Uso inadecuado de la fotocopiadora, que conlleva el consumo de suministros (tóner) yla depreciación del equipo, afectando directamente a la empresa, a falta de una buenaadministración de los recursos físicos y económicos de la misma.08. Uso inadecuado de los teléfonos, las llamadas telefónicas deben ser estrictamente decarácter oficial, relacionadas con el quehacer de las empresas y no para uso personal de losempleados y funcionarios.09. Falsificación de recibos de caja, a falta de numeración correlativa de los mismos ytambién por no contar con cortes de caja diarios, otorgando tiempo para el robo o fraude.10. Poner en los recibos de caja originales una cantidad y en la copia otra. Esto paraevidenciar que se recibió menos del valor real, afectando el monto real de los ingresos yperjudicando al fisco, al declarar menos en las planillas de IVA y de ISR.11. Quedarse con los documentos por la compra, el responsable de compra debe mantenerliquidadas todas sus compras conforme los procedimientos y normas internas de la empresa yen observancia a la Ley de Compras y Contrataciones del Estado.
  • 6. FRAUDE512. Robos por conocer el empleado que delinque la falta de conciliaciones bancarias, a faltade un libro de bancos al día y el trabajo de las respectivas conciliaciones de saldos, a travésde las cuales se pueden establecer faltantes o evidenciar errores que pueden estimarse comofraudes.13. Componendas entre vendedores, choferes, y bodegas: se llevan más de lo que dice eldocumento de salida, rebajando a través del robo los inventarios de la empresa, cuando éstano realiza una actualización de inventarios, y no lleva un control del almacén operado pormedio de tarjetas de Kardex.14. Manipulación de información financiera y contable en los sistemas de informacióncomputarizada, para cometer un robo o fraude, con la participación de empleados yfuncionarios o a través de personas externas.15. Robos de planillas por existencia de trabajadores fantasmas. Se incluyen a personas queno han realizado un trabajo para la empresa, con el ánimo de robo, afectando el activotangible de la empresa, a falta de control interno con auditorías de funciones de lostrabajadores por planilla que laboran en la empresa.16. Robo de mercadería en: básculas, bodega, etc., debido a la falta de inventariosactualizados, así como el control de los ingresos y egresos de mercadería de la empresa.17. Comprar a proveedores amigos e incluso comprar a empresa propia, evadiendo losprocedimientos y normas de control interno e inclusive la Ley de Compras y Contratacionesdel Estado, con el objetivo de beneficiar a amigos y de beneficio propio.18. Robo de equipo de computación y mobiliario menor, a falta de un control a través delLibro de Inventarios que debe tener los ingresos respectivos de todos los bienes que formanel activo fijo de la empresa y un listado de los trabajadores responsables del equipo y delmobiliario menor.19. Que los empleados se paguen cosas personales con recursos de la empresa, por ejemplo sise compran 100 pasteles para atención a asistentes de una conferencia de prensa y sólo sesirven 75, y el resto lo consumen empleados de la empresa.
  • 7. FRAUDE61.2.CaracterísticasLos casos de fraude se han incrementado sensiblemente a nivel mundial y Guatemala noes la excepción. Éste incremento se debe principalmente a que muchos ejecutivos sonrenuentes a enfrentar posibles actos fraudulentos y los mecanismos de protección no lespreocupan. Piensan que con tener empleados de confianza están cubriendo las áreaspropensas a fraudes descuidando el ambiente de control.Desafortunadamente los fraudes resultan de la combinación de dos factores:Oportunidad y motivación: La oportunidad está presente cuando la confianza estábasada en la fidelidad de las personas claves y no en el sistema de trabajo y Control Interno.La motivación se origina en la falta de principios en la sociedad actual agravada por elcrecimiento continuo y generalizado del precio de los bienes y servicios existentes en laeconomía o por presiones financieras por un estilo de vida fuera del alcance de su nivel deingresos. Generalmente los fraudes toman forma al explotar debilidades obvias.Las declaraciones falsas que provienen de reportes financieros fraudulentos constituyenerrores intencionales u omisiones de cantidades o de revelaciones en los estados financierosy pueden implicar manipulación, falsificación o alteración de los registros de contabilidad,de documentos o mala aplicación intencional de las Normas Internacionales deContabilidad. Por ejemplo, desfalcos, planes de compras de artículos y activos robados."(Cajas Vissonni, 2007).Algunos de estos actos deshonestos son descubiertos durante el curso de una auditorianormal, sin embargo no siempre se podrá detectar acciones fraudulentas hábilmenteencubiertas.Cuando se descubre un fraude al Contador Público y Auditor no solamente debeinteresarle el monto implicado, sino también el estudio del procedimiento utilizado por eldefraudador y la forma en que éste transgredió el control interno establecido.Debe informar sobre las fallas detectadas y proporcionar las recomendaciones quefortalezcan los controles existentes, con el fin de evitar o reducir en lo posible su repetición.
  • 8. FRAUDE7No está demás mencionar que la existencia de adecuados controles reduce el riesgo a unnivel razonable, pero no elimina la posibilidad de fraude o error, ya que el más eficazsistema de control interno queda destruido cuando dos o más personas se ponen de acuerdopara efectuar algún acto fraudulento.Los planes fraudulentos pueden ser clasificados de la siguiente forma: “como de laentidad (declaraciones falsas en sus estados financieros) o en contra de la entidad(declaraciones falsas por malversación de activos, por ejemplo desfalcos).1.3. Tipos de FraudeSon muchos los procedimientos o mecanismos utilizados para ejecutar una acciónfraudulenta, sin embargo es posible agruparlas de acuerdo a los siguientes elementos:1.3.1. Por su naturaleza:Se refiere al área del patrimonio que resulte afectada:a. Fraude al efectivo:Cuando el sustractor obtiene dinero o títulos negociables (emitidos regularmente alportador). El efectivo cumple con dos características importantes: es valioso y movible,convirtiéndolo en el activo más vulnerable a robos, desfalcos o malversaciones.b. Fraude contra la propiedad:Sucede cuando el defraudador sustrae mercadería u otros bienes para revenderlos. Losinventarios por su naturaleza y característica constituyen un elemento importante en elactivo circulante de una empresa y es un área sumamente delicada, ya que a mayorvolumen de artículos, mayores y mejores deben ser los controles para detectartransacciones falsas o salidas no autorizadas.c. Fraude por pirateríaEste tipo de fraude conocido también como sustracción de información, representa eldelito más común ya que es fácil de cometer y difícil de descubrir.Esta acción fraudulenta consiste en modificar los programas o insertar nuevas rutinas deforma encubierta en un programa informático para que pueda realizar una función noautorizada al mismo tiempo que su función normal.Para que un fraude de este tipo se lleve a cabo, es necesario que el defraudador tengaacceso a la función del equipo para registrar sus modificaciones.
  • 9. FRAUDE8El defraudador obtiene información confidencial de la empresa como margen deutilidad, salarios del personal o copias de programas informáticos para proporcionársela ala competencia.La ejecución de este tipo de fraude pone a la empresa en difícil situación.1.3.2. Por la Fuente:Se refiere al punto de partida o elemento del sistema utilizado como base para ejecutar laacción:a. Agregar, alterar o eliminar transaccionesEste es el método más utilizado, dado a sus características ya que no requiere un amplioconocimiento técnico en informática, sino más que todo conocer el proceso de unaaplicación para borrar, suprimir o modificar sin autorización, funciones o información.b. Efectuando cambios en los archivosEste tipo de fraude exige conocimientos especializados ya que requiere programaciónpara la modificación de datos.c. Efectuando cambios en los programas o anteponiendo "parches"Es muy difícil descubrirlo y a menudo pasa inadvertido, debido a que el defraudadortiene conocimientos técnicos concretos de informática para interpretar hasta determinadopunto, la lógica del programa.1.3.3. Por el número de individuos que lo ejecutana. Fraude IndividualizadoCuando un solo individuo es capaz de violar los controles establecidos. La ejecución deeste tipo de fraude implica falta de controles internos o deficiencias en los establecidos.b. Fraude ColusionadoOcurre cuando dos o más personas se ponen de acuerdo para defraudar a la empresa.Para detectar este tipo de fraude es necesario contar con altos niveles de control.1.3.4. Fraude por sustracción de servicioEs la utilización de los recursos de la empresa para beneficio personal. (Fotocopiadora,impresora, etc.)
  • 10. FRAUDE92. Casos fraude a nivel mundialA propósito del último escándalo financiero que sacude al mundo y que tiene a WallStreet con los pelos de punta, puede resultar útil hacer un recuento de los mayores fraudesfinancieros de los últimos años, tomando en cuenta que este 2008 ha batido todos losrécords imaginables en materia de fallas sistémicas y quiebres en el eje del modeloeconómico. En algunos casos, como el acontecido por Jerome Kerviel, el bróker del bancofrancés Societe Genérale que produjo pérdidas por un monto de7.000 millones de dólares,aparece una persona. En otros, como los casos de Enron y WorldCom aparecen empresas.Cuando se trata de una empresa que aparece liderando la estafa no cabe duda de que sureputación se va al piso junto a sus acciones, y la pérdida de confianza precipita eldescalabro. Esto ocurrió con Enron y WorldCom, dos de las mayores empresasestadounidenses que a principios de la década protagonizaron los mayores escándalosfinancieros de la llamada globalización de capitales. No había crisis ni nada. Simplementeoperaciones marcadas por la ambición y el olfatillo de que “todo va a ir bien” pues tal comodice Gordon Gekko en la película Wall Street “La codicia es buena”. Pero si detrás delescándalo sólo aparece una persona, la justicia es más severa y el mercado máscomprensivo. Habrá que ver qué pasa con la última perla protagonizada por BernardMadoff y de la cual el FBI habla de un fraude de 50.000 millones de dólares.2.1.Bernard L. Madoff:El ex-presidente de Nasdaq y uno de los inversores más activos de los últimos 50 años yconsiderado el gestor favorito de los ricos de Florida y Manhattan, gestor “único” de unade las mayores estafas financieras (junto con el conocido caso Enron) fue detenido por elFBI tras confesar que su negocio era un “esquema Ponzi gigante” que habría causadopérdidas de 50.000 millones de $ (aproximadamente 37.500 millones de €) a clientes. Unesquema Ponzi es un fraude piramidal: la rentabilidad prometida se paga con el dineroingresado mediante la entrada de nuevos clientes.Madoff era propietario de Madoff Investment Securities (BMIS) asesoramiento eintermediación bursátil. Desde su creación por Madoff en 1960, BMIS ha llevado a cabo elcomercio y el mercado de las actividades de los agentes-corredores, bancos e instituciones
  • 11. FRAUDE10financieras. En las dos últimas décadas, Madoff, además se haespecializado en operar con acciones, crear mercados y aconsejar ainversores acaudalados, instituciones, escuelas y organizacionesbenéficas.Características Ofrecimiento de una alta rentabilidad sin decir de dondeprovenía la utilidad, utilizando un esquema de pirámide. Falta de información financiera confiable para los usuariosy accionistas.2.2.Jerome Kerviel:Es el hombre que protagonizó el mayor fraude de la historia en enero de 2008 cuandocausó la pérdida de 4900 millones de euros debido a actividades fraudulentas. Kerviel, denacionalidad francesa nació el 11 de enero de 1977 y fue administrador de operacionesfinancieras, graduado en la Universidad de Lyon. Trabajaba en la Société Générale enParís, uno de los bancos más prestigiosos de Francia (el segundo en importancia) y uno delos más grandes de Europa, y en donde protagoniza el desajuste financiero más grande de lahistoria que hizo temblar los mercados en todos los continentes. Durante el 2007 llevó acabo operaciones erróneas que pasaron desapercibidas en el seno del banco gracias a susconocimientos del sistema informático del mismo (en el que había trabajado previamente).Sus superiores descubrieron que los descalabros financieros se relacionaban con supersona el 19 de enero de 2008 y esto coincidió con la "Crisis bursátil de enero de 2008".Según Daniel Bouton, ex-presidente del banco, el fraude Kerviel fue en realidad muysofisticado.3 En práctica, Kerviel apostó una suma extraordinaria a que ciertas accionessubirían o bajarían y "perdió la apuesta". Cuando el banco se dio cuenta de las operacionese intentó deshacerlas, ya estaba en medio de la crisis financiera que afectaba la globalidadde los mercados internacionales y perdió 4900 millones de euros. Según explicó Burton,4Kerviel utilizó un complejo sistema para ocultar sus operaciones bajo falsas transacciones ygracias a su conocimiento del sistema del banco el cual lo consideraba uno de sus mejoresempleados.Ilustración 1 BERNIE MADOFF
  • 12. FRAUDE11El abogado de Jerome Kerviel dijo que este se encontraba en París pronto a responder porsus actos y negó informes iniciales publicados por Le Fígaro que aseguraban que estabafugitivo. Sorprendentemente, Bouton, el presidente de la SG, confesó en una rueda deprensa seguida por otros bancos europeos y por los mediosinternacionales realizada en París el 24 de enero de 2008,que dejó ir a Kerviel después de interrogarlo porque estabamás preocupado por detener el desastroso efectofinanciero.Características Falsedad de la información contable y financiera, maquillaje de estados financierosen forma electrónica, uso de conocimiento del sistema, abuso de confianza en lasoperaciones financieras, falta de ética profesional, falta de control interno por partede la empresa, mal uso de la información privilegiada.2.3.Enron:La mayor empresa distribuidora de energía ocultó durante años pérdidas millonariashasta que quebró en diciembre de 2001. Sus pasivos ascendían a más de 30 mil millones dedólares. La empresa auditora Andersen resultó sospechosa de haber destruido documentoscomprometedores. Las pérdidas de este fraude llegaron a los63.400 millones de dólares.Características Creatividad contable, tenían respaldo de poder político,el auditor externo e interno era de la misma empresa,su red de contactos legales y del gobierno, mal uso dela información privilegiada, manipulación delmercado.Ilustración 3 ENRON.Ilustración 2 JEROME KERBVIEL
  • 13. FRAUDE122.4. Laboratorio Merck:A mediados de 2002, infló su facturación en 14.000 millones de dólares, pese a quedichos fondos correspondían a su subsidiaria Medco, encargada de proveer remedios aprecios de descuento a varias cadenas de farmacia. Merckcontabilizó en su columna de gastos los 14 mil millones dedólares para equilibrar las cuentas, pero el ingreso no lepertenecía y adoptó la cifra sólo para inflar las ganancias.Aunque este caso no se considera técnicamente un fraude,Merck vivió una tensa semana en Wall Street hasta poderaclarar la situación.Características Creatividad contable utilizando cuentas contables que inflaron sus ganancias,maquillando el estado de resultados de la empresa, para reflejar la gananciaobtenida por ese año, duplicación y alteración de documentos contables.2.5.5. La telefónica WorldCom:La segunda más importante de su tipo en EEUU, falsificócuentas de utilidades por un total de 3.850 millones dedólares. Cuando se supo la noticia sus acciones bajaronbruscamente en más de 94%.Características El departamento de contabilidad disfrazo mediante la inflación de cuentaspertinentes o relacionadas a la venta de servicio telefónico, mostro una cifra que nocorrespondía a lo verdadero, utilizando además de creatividad financiera.Ilustración 4 MERCKIlustración 5 WORLDCOM
  • 14. FRAUDE132.6.6. Yasuo Hamanaka:Principal inversionista en cobre de la corporación japonesa Sumitomo. Era conocidocomo “Sr. 5%” porque controlaba anualmente cerca del 5%del suministro mundial de cobre. En 1996, la compañíaanunció pérdidas de 2.600 millones de dólares debido aoperaciones no autorizadas de Hamanaka en la Bolsa deMetales de Londres. También lo acusaron de falsificar lasfirmas de dos de sus superiores en cartas a inversionistasextranjeros. Fue sentenciado a ocho años de prisión y salióen libertad.Características Usurpación de identidad en la firma de documentos, abuso de autoridad.2.7.7. Nick Leeson:En 1996 provocó el colapso del banco británico Barings al perder más de 1.300 millonesde dólares invirtiendo en el índice Nikkei de Japón. Leeson dirigía desde la sede del bancoen Singapur las operaciones de futuros en los mercados asiáticos y apostó ¡a la caída delyen! El banco perdió todas sus reservas lo que lo llevó a la quiebra. Este caso fue uno de losmás espectaculares pues el Barings tenía 230 años de historia y gestionaba el patrimonio dela Reina Isabel de Inglaterra. Quedó en la bancarrota.Desapareció del mapa y a los pocos meses fue vendidosimbólicamente en una libra esterlina al banco holandésING. En su confesión, Leeson declaró que sus operacionestenían por objetivo ayudar a unos compañeros que habíangenerado pérdidas, pero las pérdidas nunca se recuperaron yse convirtieron en una bola de nieve hasta que reventaron.Características Falta de control interno por parte del personal de laIlustración 6 SUMITOMOIlustración 7 NICK LEESON.
  • 15. FRAUDE14compañía, dado que los ejecutivos no supervisaban de forma correcta, uso deinformación privilegiada que no se dieron las condiciones.2.8.8. Liu QibingEn el año 2005, un operador en la Bolsa de Metales de Londres que trabajabasupuestamente en representación del gobierno chino, apostó erróneamente a que el preciodel cobre iba a caer, acumulando pérdidas por más de 800 millones de dólares. El buró dela Reserva Estatal de Shangai donde supuestamentetrabaja Liu Qibing, negó conocerlo.Características Usurpación de profesión de calidad, persona confalta de conocimiento sobre el tema, uso deconocimiento empírico en operacionescomplejas.2.9.9. John Rusnak,En 2002, el operador de divisas estadounidense empleado del banco Allied Irish Bank(AIB), fue acusado de falsificar documentos para encubrir malas inversiones. El banco dijoque, como resultado, perdió 750 millones de dólares. Después de una investigación decuatro meses, fue acusado formalmente ante un jurado federal. La fiscalía dijo que Rusnakno se benefició personalmente de las pérdidas, que fueron en su mayoría en transaccionesentre el dólar estadounidense y el yen japonés. Según informes, él le confesó al FBI que susdeudas se acumularon mientras trataba de concebir una táctica para recuperar el dineroperdido sin tener que admitir a sus jefes el problema inicial. En 2003, fue sentenciado asiete años y medio de prisión, luego de llegar a unacuerdo con la fiscalía.Características Falsificación de documentos por parte delpersonal, implementación de malas tácticasIlustración 8 BOLSA DE METALES DELONDRESIlustración 9 JOHN RUSNAK
  • 16. FRAUDE15para la recuperación del dinero.2.10. Peter Young:Gestor de fondos del banco británico Morgan Grenfell, luego adquirido por DeutscheBank, fue acusado en 1998 de haber causado pérdidas por más de 220 millones de librasesterlinas, en inversiones no autorizadas. Según Morgan Grenfell, Young empleó dineroinvertido en tres grandes fondos europeos de la compañía para comprar acciones muyespeculativas. En diciembre de 2000, un jurado determinó que no estaba mentalmentecapacitado para ir a juicio, luego de que se presentara ante un tribunal de Londres vestidode mujer.Una interesante encuesta realizada por The Wall Street Journal en el año 2005 demostróque gran parte de los escándalos financieros han sido protagonizados por egresados de laUniversidad de Harvard. La mala reputación de esta escuela de negocios le ha marcado unestigma: genera la obsesión –eje del capitalismo- de hacer dinero pasando por encima detodo principio ético, sin más ley que el enriquecimiento rápido y la avaricia, siguiendo lashuella de Gordon Gekko, el personaje de la película de Oliver Stone, ampliamenteconocido por su famosa frase: “La codicia, esbuena”.Características Uso de la calidad profesional, abuso deautoridad, maquillaje financiero, falta deética profesional, utilización de informaciónprivilegiada en forma errónea.3. ConclusionesEn base a la observación de los 10 casos anteriores nosotros podemos inferir que lamayoría de casos contienen los siguientes aspectos: Registros inadecuados Comunicación inadecuada sucursalesIlustración 10 PETER YOUNG
  • 17. FRAUDE16 Actualización de la contabilidad Maquillaje financiero Información proporcionada insuficiente Falta de control interno por parte del personal que estaba a cargo de cada una de lasoperaciones Falta de ética profesional Pobre o nula existencia de uso de tecnologías de información Evasión al fisco a través de regulaciones Alianzas de poder político y legales que apoyaron los fraudes Una legislación desfasada. Falta de cultura de prevención. Producto y procesos más complejos. Desarrollo del CiberespacioRecomendaciones: Establecer códigos de conducta y estándares éticos muy claros para toda la empresa. Establecer un canal confidencial de denuncias. Establecer controles antifraude en todos los niveles y verificar periódicamente susfuncionamientos. Compartir experiencias con otras instituciones y aprender de las experienciasnegativas. Enfrentar a los defraudadores Fomentar el escepticismo como actitud dentro de nuestros empleados. Entre otros.Todos los casos relatados constituyen hoy en día ejemplos de cómo la falta de ética y laausencia de apego a los valores morales, terminan por arruinar organizaciones, familias eindividuos. Sin duda los comportamientos éticos y no éticos impactan en todas las esferasde la sociedad en forma positiva o negativa, negar esto es absurdo.
  • 18. FRAUDE174. BIBLIOGRAFÍACajas Vissonni, J. (2007). El Fraude, desde la perspectiva del SAS 82 (Primera Parte) RevistaAuditoria y Finanzas No. 111. Guatemala: Instituto de Contadores publicos y auditores deGuatemala.Estupiñan Gaitán, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Bogotá: ECOE Ediciones.GITMAN, L. J. (2007). Principios de administración financiera . México Distrito Federal: Pearson.Greenspan, A. (2010). Redalyc.org. Recuperado el 25 de Marzo de 2013, dehttp://www.redalyc.org/articulo.oa?id=41915003002Jiménez Boulanger, F., Espinoza Gutiérrez, C. L., & Fonseca Retana, -l. (2007). Ingeniería Económica(Primera ed.). Cartago: Tecnológica de Costa Rica.Ogliastri, E., & Flores, J. (2012). Google. Recuperado el 14 de Marzo de 2013, dehttp://www.revistaincae.com/media/pdf/149-concepto-y-transformacion.pdfOssorio, M. (s.f.). Diccionario de Ciencias juridicas.Politicas y Sociales. Buenos Aires, Argentina :Heliasta S.R.L.PRICE WATER HOUSE. (s.f.). SCRIBD.

×