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    Sintesis Sintesis Presentation Transcript

    • SÍNTESIS SERVICIOS DE CONTABILIDAD
    • Contabilidad •Supervisión •Outsourcing •Asesoría en temas contables y tributarios Objetivo: Optimizar los recursos de la empresa en la administración de la información y atención de los clientes externos e internos de información Maximizar la automatización de los procesos según la naturaleza del negocio, sin perder de vista el entorno de control interno Revisión de políticas y practicas contables, que son inherentes a la empresa Calendarización de las actividades a ser ejecutadas en el mes Emisión de Estados Financieros mensuales con sus respectivos análisis de cuentas Información actualizada para una adecuada toma de decisiones Implementación de reportes de acuerdo a la necesidad de información del usuario (Gerencia, área relacionadas, clientes, proveedores, entidades supervisoras y otros)
    •  Elaboración, supervisión y liquidación de los impuestos de acuerdo a ley (mensual / anual), con sustento documentario y legal, anticipando revisiones posteriores  Evaluación de riesgos internos y externos  Comunicación periódica con la Gerencia
    • Evaluación del ó los softwares utilizados por la empresa para procesar la información contable y gerencial, para su adecuación a los objetivos de la empresa
    • Revisión de los flujos de información, así como de los procesos y procedimientos internos (identificación de controles), para su implementación u optimización
    • SINTESIS DE ESTUDIO TECNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
    • Índice 1. Ámbito Estudio Precios de Transferencia 2. Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento 3. Fases y Gestión en la Evaluación y Documentación 4. Objetivo de un Eficiente Estudio de Precios de Transferencia
    • 1. Ámbito Estudio Precios de Transferencia Filial Filial Filial Paraíso Filial Matriz Fiscal Grupos empresariales realizan diferentes operaciones entre ellas. Grupos empresariales ó empresas que realizan operaciones con Paraísos Fiscales Estas operaciones son clasificadas como: - Operaciones de intangibles - Operaciones de tangibles - Operaciones de servicios, y - Operaciones financieras
    • Normativa Comercial vs. Normativa Fiscal • Ley de Sociedades Normativa • NIIF / NIC’s Comercial • Ley Impuesto a la Renta y Reglamento Normativa • OECD Fiscal • Valorización a Mercado Operaciones Relacionadas OBJETIVO • Ajuste
    • 2. Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento Valor de Mercado Valor de mercado es aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia Supuestos de Vinculación • Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades. • También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. El Reglamento del IR, artículo 24 Conjunto Económico ó Vinculación Económica, señala los siguientes supuestos en que se configura la vinculación: 1. Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento(30%) del capital de otra empresa, directa o por intermedio de un tercero. 2. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más empresas pertenezcan a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
    • Supuestos de Vinculación (continúa) 3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. 4. El Capital de dos (2) o más empresa pertenezca, en más del treinta por ciento(30%), a socios comunes a estas. 5. Las empresas cuenten con directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros y comerciales que se adopten. 6. Dos o más empresas consoliden Estados Financieros. 7. Una empresa efectúe el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ventas de bienes o servicios a una empresa o empresas vinculadas entre sí durante los doce meses inmediatos anteriores al mes en el que ocurre la transacción. 8. Existe un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considerará vinculado con cada una de las partes contratantes. 9. Cuando una empresa no domiciliada tanga uno o más establecimientos permanentes en el país, en cuyo caso existirá vinculación entre empresas no domiciliadas y cada uno de sus establecimientos permanentes y entre los establecimientos permanentes entre sí.
    • Supuestos de Vinculación (continúa) La Reglamento en este artículo entra a especificar cuando se entenderá que existe control o poder decisorio sobre la otra empresa que nos permita establecer la presencia de vinculación económica. Así el primer y segundo inciso del artículo en estudio, nos indica que el hecho de poseer un porcentaje del 30% o más implicaría una participación significativa que posibilite el control de la empresa objetivo, dicho porcentaje es referencial pues en la práctica no necesariamente implicaría un control absoluto. Así, en una sociedad anónima cerrada podríamos hablar de la existencia de control absoluto si se tiene un 50% más 1 del total de las acciones, en una sociedad anónima abierta por el contrario en la que existe una dispersión de la propiedad de la empresa en un grupo indeterminado y disperso de accionistas, un porcentaje del 30% podría resultar suficiente para tener un control absoluto sobre la empresa objeto; sin embargo, el porcentaje del 30 % nos puede servir como una primera aproximación. Base Legal actual en el Perú Precios de transferencia (Art.32-A del TUO y Capitulo XIX del reglamento IR) Ámbito de aplicación ¿Quiénes están obligados a presentar la declaración jurada anual informativa? – Los contribuyentes domiciliados en el país cuando en el ejercicio:
    • Base Legal actual en el Perú (continúa) – El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00); y/o, – Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. – Serán objeto de la declaración, en el supuesto del inciso a), las transacciones realizadas con sus partes vinculadas, mientras que en el supuesto del inciso b) serán todas las realizadas desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. ¿Quiénes están obligados a contar con Estudio Técnico de Precios de Transferencia? – Los contribuyentes domiciliados en el país están obligados a contar con estudio técnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio: – Los ingresos devengados superen los seis millones de nuevos soles (S/. 6,000 000.00) y el monto de operaciones supere un millón de nuevos soles (S/. 1,000 000.00); y/o, – Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.
    • Servicios Los servicios entre relacionadas es un aspecto clave en el desarrollo del negocio de los Grupos Empresariales. La legislación exige que los cargos por servicios, además de valorizarse de acuerdo a los métodos que exige la ley, se justifique que generan o van generar una utilidad para su destinatario. Asimismo, cuando los servicios se realizan en forma conjunta a favor de varias entidades vinculadas, y en caso de que no fuera posible su individualización, se permite distribuir su cargo entre dichas entidades, a través de reglas de reparto, atendiendo a criterios de racionalidad. •Valorización a Mercado Justificación Prestador Receptor documentada •Cargo Directo de SERVICIO del del uso y o a través de utilidad del Servicios claves de Servicio servicio reparto
    • Metodología de Valorización METODOS TRADICIONALES PRECIO COMPARABLE PRECIO DE REVENTA. COSTE INCREMENTADO NO CONTROLADO. Requiere menor grado de (Cost Plus). Requiere menor Requiere alto grado de comparación de producto. grado de comparación de comparabilidad, tanto en las Requiere alto grado de producto. Requiere alto grado características del producto comparabilidad en funciones, de comparabilidad en como en el resto de factores activos y riesgos. Similar funciones, activos y riesgos. que determinan la entorno económico y Similar entorno económico y comparabilidad. Como estrategias comerciales. Muy estrategias comerciales. Muy funciones desarrolladas, aplicado en operaciones de aplicado en operaciones de condiciones contractuales, reventa. producción de bienes y entorno económico, servicios. estrategias comerciales, eslabón en la cadena de valor.
    • Metodología de Valorización (continúa) METODOS DE BENEFICIO PARTICION DE RESIDUAL PARTICION DE MARGEN NETO UTILIDADES. Reparto de UTILIDADES. Reparto de TRANSACCIONAL. beneficio (bruto o neto) beneficio (bruto o neto) Atribución de un margen de mediante la implementación mediante la implementación beneficio neto a una de un “profit allocation keys”. de un “profit allocation keys”. operación vinculada. Menor Implementada en operaciones Implementada en operaciones grado de comparabilidad. muy inter-relacionadas y con muy inter-relacionadas y con Comparable Profit Method activos intangibles de difícil activos intangibles de difícil (CPM normativa separación y valoración. Sus separación y valoración. Sus norteamericana) dos versiones son el de dos versiones son el de “CONTRIBUTION” y el “CONTRIBUTION” y el “RESIDUAL PROFIT SPLIT” “RESIDUAL PROFIT SPLIT”
    • Requisitos de Documentación Documentación del Grupo • Descripción general de la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo. • Identificación de las distintas entidades que formando parte del grupo, realicen operaciones vinculadas. • Descripción general de la naturaleza, importes y flujos de las operaciones vinculadas. • Descripción general de las funciones ejercidas y de los riesgos asumidos por las distintas entidades del grupo. • Una relación de la titularidad de marcas, patentes, nombres comerciales y demás activos intangibles, así como el importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización. • Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia que incluya el método o métodos de fijación de precios adoptado por el grupo, que justifique su adecuación al principio de libre competencia. • Relación de los acuerdos de reparto de costes y contratos de prestación de servicios entre entidades del grupo. • Relación de los acuerdos de valoración o procedimientos similares o que se encuentren en curso. • La Memoria del grupo o, en su defecto , informe anual equivalente.
    • Requisitos de Documentación (continúa) Documentación del Contribuyente • Nombres, apellidos, razón social o denominación completa, domicilio fiscal, RUC de las personas o entidades con las que se realice la operación, así como descripción detallada, características e importe. Asimismo cuando se trate de operaciones realizadas con personas o entidades residentes en países ó territorios considerados paraísos fiscales • Análisis de comparabilidad • Explicación relativa al método de valorización elegido, incluyendo una descripción de las razones que justifican la elección del mismo, así como su forma de aplicación y la especificación del valor o intervalo del valor derivado del mismo. • Criterios de reparto de gastos en concepto de servicios prestados conjuntamente a favor de varias personas o entidades vinculadas, así como los acuerdos previos de valorización si los hubiere y acuerdo de reparto de costes. • Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el contribuyente para determinar la valorización de sus operaciones vinculadas, así como los pactos societarios suscritos con terceros.
    • 3. Fases y Gestión en la Evaluación y Documentación Fase I: identificación de las operaciones vinculadas, recopilación y análisis de la información del Grupo Fase II: Entrevistas con personal clave del Grupo Fase III: Definición de elementos críticos de la estructura de flujo del Grupo. Identificación de riesgos y potenciales áreas de mejora Fase IV: Definición de las directrices de la política de precios de transferencia del Grupo Fase V: Desarrollo del análisis económico de las operaciones Fase VI: Construcción de la documentación de los Precios de Transferencia
    • Gestión Es determinante al momento de iniciar el Estudio de Precios de Transferencias, identificar de manera eficiente las operaciones vinculadas, INTEGRALIS SOLUCIONES DE NEGOCIOS cuentan con herramientas adaptables que facilitarán la identificación de las operaciones del Grupo No. Tipo Transacción Parte Activa Parte Pasiva Importe Descripción 1 Intangible Entidad A Entidad B 5,000 Cesión Patente 2 Tangible Entidad C Entidad A 15,000 Venta Insumos 3 Servicios Entidad B Entidad C 30,000 Prestación servicios 4 Financiero Entidad A Entidad D 100,000 Préstamo INTEGRALIS, desarrolla estos estudios con alto grado de participación del cliente. Durante el desarrollo del estudio será conveniente que la DIRECCION tome decisiones de carácter estratégico que afectarán, no solo a la empresa desde un punto de vista fiscal, sino también económico y financiero. Ver detalle del nivel de participación del cliente e INTEGRALIS en las distintas Fases del Estudio de Precios de Transferencia:
    • Gestión (continúa) DIRECCION ADMINISTRACION Y FINANZAS INTEGRALIS MANEJO DE LA INFORMACIÓN ORGANIZACIÓN Y DESARROLLO ENTREVISTAS F DEFINICION DE ESTRUCTURA DE FLUJOS, IDENTIFICACION DE RIESGOS Y OPORTUNIDADES A S DEFINIR POLITÍCAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DEL GRUPO E S ANÁLISIS ECONÓMICO CONSTRUCCION DE LA DOCUMENTACIÓN
    • 4. Objetivo de un Eficiente Estudio de Precios de Transferencia • Minimización de riesgos de ajuste fiscal CUMPLIMIENTO • Minimización de riesgos de sanciones fiscales NORMATIVA TRIBUTARIA • Coherencia entre el valor normal de mercado fiscal y el establecido por la normativa contable COHERENCIA CON • Minimización de riesgos de salvedades en los procesos de auditoría en LAS OPERACIONES relación con las operaciones entre relacionadas COMERCIALES • Identificación de potenciales áreas de mejora y oportunidad en la eficiencia fiscal del grupo a través de las políticas de precios de OPTIMIZACION transferencia FISCAL DE LA • Minimización de riesgos fiscales encontrados CADENA DE VALOR
    • Mejoramiento de controles internos en los procesos Fortalecimiento de Control Interno
    • Guía para el Mejoramiento de Controles Internos en los Procesos Objetivo General: Proporcionar una metodología básica para que dentro de un mismo marco de actuación, los Organismos Internos de Control, realicen revisiones enfocadas al mejoramiento del sistema de control en los procesos administrativos y/o de operación, con el fin de proponer acciones de mejora que lo fortalezcan y simplifiquen; contribuyendo así a evitar la recurrencia de errores, omisiones e irregularidades.
    • TIPOS DE CONTROL Entrada Proceso ? Salida Control Detectivo: •Identifica desviaciones antes de concluir un proceso
    • TIPOS DE CONTROL Realimentación Entrada ? Proceso Salida Control Preventivo: •Previene desviaciones antes de iniciar el proceso
    • Descripción del control Preventivo Detectivo Correctivo Asignación de funciones o responsabilidades X Capacitación en Control Interno. X Código de Conducta Institucional (integridad y valores éticos) X Cuadros de facultades (administrativas u operacionales) X Entrenamiento. X Indicadores y normas de desempeño. X Facultades de autorización. X Manual de Organización. X Personal competente. X Políticas y Procedimientos. X Programas y/o Presupuestos. X Segregación de funciones. X
    • Descripción del control Preventivo Detectivo Correctivo Automatización de transacciones. X X Evaluación de Riesgos. X X Registro de transacciones. X X Salvaguarda y acceso restringido a los activos. X X Auditoría (interna o externa) X Comparación. X X Conciliación. X X Evaluación de resultados o desempeño. X X Facultades de corrección y aplicación de ajustes. X X Inspección. X X Supervisión de personal X X Vericicación o revisión de funciones X X
    • Balanceo del Control Directivos Preventivos Detectivos Correctivos La organización aplica los cuatro tipos de control, compensándolos adecuadamente.
    • Limitaciones del Control Solo puede ofrecer una seguridad razonable... Incumplimiento de los Mandos Superiores Intereses en conflicto Juicios erróneos al aplicar el control Débil ambiente de control Insuficiente capacidad para ejecutarlos Colusión Costo / Beneficio Falta de actualización