INTRODUCCION AL ESTUDIO DEL ISR PARA EL AÑO 2012, DE LAS PERSONAS FISICAS EN MEXICO

2. De acuerdo con nuestra Constitución Política, en su capitulo II “De los
Mexicanos” en su art. 31 “Son obligaciones de los mexicanos” en su fracción
IV “Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado
y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”

3. OBLIGACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
Artículo 31.
Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del
Estado, Municipio y Distrito Federal en que residan de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Los elementos esenciales de las contribuciones son:
Sujeto.
Objeto.
Base.
Tasa, tarifa o cuota.

4. Jerarquía de la Leyes
La jerarquía en materia fiscal se rige en base a dos
principios básicos:
el de Supremacía y
el de Preferencia;
Con base en lo anterior, puede establecerse la
siguiente clasificación:

5. Jerarquía de las Leyes Fiscales.
- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
- Tratados Internacionales (Art. 133 CPEUM)
- Leyes especiales o específicas promulgadas por el Congreso de la Unión (de
acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la
Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.)
- Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento legal que se aplica de
manera supletoria a las leyes fiscales)
- Derecho Común (supletorio en todo lo que no esté contenido en el Código
Fiscal de la Federación)
- Reglamentos.
- Reglas Misceláneas.
- Circulares y publicaciones en general de carácter administrativo.

6. Jerarquía de las leyes fiscales.
La concepción jerárquica de las normas parte del
propio artículo 133 constitucional, el cual
establece la supremacía de la constitución y el
marco de las leyes federales a las que deberá
ajustarse el poder judicial.

7. PIRAMIDE
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos CONSTITUCIONAL
Tratados Internacionales
Leyes y Códigos Leyes Ordinarias Constituciones Políticas
Federales Orgánico Administrativas de los Estados
Acuerdos y Decretos Reglamentos y Leyes Normas Especiales Leyes Estatales
Presidenciales Federales
Acuerdos Circulares Avisos Reglamentos Bandos de Policía y
Secretariales Estatales Buen Gobierno
Reglamentos Avisos y
Circulares

8. SUJETO LISR 1, 8 CFF 22 AL 28
Las personas físicas y las morales, están
obligadas al pago del impuesto sobre la
renta.

9. OBJETO LISR 1, 8 CFF 22 AL 28
El ISR se deberá pagar por los ingresos obtenidos en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea
la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a éste

11. • ART. 73.-El Congreso tiene facultad:
• Fr. VII.-Para imponer las contribuciones
necesarias a cubrir el presupuesto.

12. • ART.74.-Son facultades exclusivas de la
Cámara de Diputados:
• Fr.IV.- Examinar, discutir y aprobar anualmente
el presupuesto de egresos de la Federación,
discutiendo primero las contribuciones que, a
su juicio, deben decretarse para cubrirlo, así
como revisar la Cuenta Pública del año
anterior

13. INICIATIVA DE LEY
• El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la
iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de
Presupuesto de Egresos de la Federación a
más tardar el día 08 Septiembre, para su
aprobación al 15 de noviembre o hasta el día
15 de diciembre cuando inicie su encargo en
la fecha prevista por el Artículo 83, debiendo
comparecer el Secretario de Despacho
correspondiente a dar cuenta de los mismos.

14. • ART.72.-
• h)La formación de las leyes o decretos puede
comenzar indistintamente en cualquiera de
las dos Cámaras con excepción de los
proyectos que versaren sobre empréstito,
contribuciones o impuestos, ó sobre
reclutamiento de tropas, todos los cuales
deberán discutirse primero en la Cámara de
Diputados.

16. CONCEPTO
• Es el acto legislativo que determina los
ingresos que el Gobierno Federal está
autorizado para recaudar en un año
determinado.
• La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una
exposición de motivos con las consideraciones
de orden económico y la política fiscal que la
inspira.

17. CARACTERISTICAS
• La discusión y aprobación de la Ley de
Ingresos debe ser antes que la discusión y
aprobación del Presupuesto de Egresos.
• Su aprobación debe ser por las dos Cámaras.
(Senadores y Diputados).
• Es una Ley General, señala los conceptos por
los que la Federación puede percibir ingresos,
sin fijar ningún elemento de los impuestos.

18. CARACTERISTICAS
• Es una Ley anual, señala plazos para su
discusión para cubrir el presupuesto de
egresos.
• Debe imponer las contribuciones necesarias
para cubrir el presupuesto de egresos.

23. CODIGO CIVIL FEDERAL
• ART.22.-La capacidad jurídica de las personas
físicas se adquiere por el nacimiento y se
pierde por la muerte; pero desde el momento
en que un individuo es concebido, entra bajo
la protección de la Ley y se le tiene por nacido
para los efectos declarados en el presente
código.

26. • Ingresos en efectivo, en bienes, devengado
cuando la ley lo establezca, en crédito, en
servicios, o de cualquier otro tipo.

27. • La que se determine de acuerdo al Capitulo
que le aplique a sus ingresos.
Según corresponda al Capitulo
que le aplique a sus ingresos.

28. ESTRUCTURA LEY ISR
I
DISPOSICIONES II
GENERALES DE LAS PERSONAS
MORALES
III
DEL RÉGIMEN DE LAS
VI VII
PERSONAS MORALES
REGIMENES FISCALES DE LOS ESTIMULOS
CON FINES
PREFERENTES FISCALES
NO LUCRATIVOS
V
RESIDENTES EN EL IV
EXTRANJERO DE LAS PERSONAS
FÍSICAS

29. ESTRUCTURA DEL TÍTULO IV DE LA LEY DE ISR PERSONAS FÍSICAS
Disposiciones Generales
Régimen General
I Salarios
II Act. Empresariales y Prof. Régimen Intermedio.
III Arrendamiento
Régimen Pequeños
IV Enajenación de bienes
V Adquisición de bienes
Título IV
VI Intereses
VII Obtención de Premios
VIII Dividendos y Ganancia PM
IX De los demás Ingresos
X Requisitos de las deducciones
XI De la declaración anual

30. I. SALARIOS INGRESOS
ACUMULABLES
II. ACTIVIDADES Sección I General
EMPRESARIALES Y Sección II Intermedio
PROFESIONALES
Sección III Pequeños
III. ARRENDAMIENTO (DEFINITIVO)
I
N IV. ENAJENACIÓN DE
BIENES
G
R V. ADQUISICIÓN DE ACUMULAN
E BIENES
ARTS. 75 Y 77
S VI. INTERESES LISR
O (Excepción Arts. 160 y 175)
S VII. PREMIOS (DEFINITIVO)
Salvo que no se declaren Art. 163
VIII. DIVIDENDOS
XI. DEMÀS INGRESOS

31. DIVISIÓN DE LOS INGRESOS
(COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL)
ART. 108 LISR
CAPÍTULOS DIVISIBLES NO DIVISIBLES
I. SALARIOS ART. 110, PENÚLT. PFO.
II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
Sección I. General
Sección II Intermedio
108 Y 129
Sección III. Pequeño (DEFINITIVO)
108 Y 129
III. ARRENDAMIENTO 108
IV. ENAJENACIÓN DE BIENES 108
V. ADQUISICIÓN DE BIENES 108
VI. INTERESES 108
VII. PREMIOS (DEFINITIVO) ART. 163
VIII. DIVIDENDOS 108
XI. DEMÁS INGRESOS 108