Diapositiva Jsaavedra
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  • LEY Nº 23853

Diapositiva Jsaavedra Diapositiva Jsaavedra Presentation Transcript

  • LA TRIBUTACION EN LOS GOBIERNOS LOCALES La Descentralización Fiscal. Transferencias de Recursos Económicos a favor de los Gobiernos Locales. Tasas : Arbitrios, Derechos y Licencias. Contribuciones por Obras Públicas. Impuestos : Alcabala. Predial, Vehicular, Juegos, Espectáculos Públicos No Deportivos. 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
    • Regiones
    21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
  • 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados MUNICIPALIDAD PROVINCIAL MUNICIPALIDAD DISTRITAL
  • Fuente: MEF (2007) 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
  • Aspectos Generales 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
  • Qué busca la Descentralización Fiscal? 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
  • Qué características debe tener la Descentralización Fiscal? 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados Gradualidad : La implementación del proceso debe ser por etapas, de forma progresiva y ordenada. Neutralidad : La transferencia de recursos siempre se hará acompañada de responsabilidades de gasto, del nivel nacional hacia las instancias regionales y locales.
  • Riesgos de la Descentralización Fiscal 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
  • Marco de la Descentralización Fiscal 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados Ley Nombre Ley Nº 27680 Ley de Reforma Constitucional sobre Descentralización Ley Nº 27783 Ley de Bases de la Descentralización Ley Nº 27245 Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley Nº 27972 Ley Orgánica de Municipalidades Ley Nº 28059 Ley Marco de Promoción de la Inversión Descentralizada Ley Nº 28274 Ley de incentivos para la Integración y Conformación de Regiones D. Leg. Nº 955 Ley de Descentralización Fiscal - LDF DS Nº 114-2005 Reglamento de la Ley de Descentralización Fiscal
  • Reglas de la Descentralización Fiscal 21 de septiembre de 2009 Alfredo Saavedra Sobrados
  • Fuente: MEF (2007)
  • Fuente: MEF (2007)
  • Estructura de Ingresos a Nivel Nacional Municipios al 2006 84.7% 15.3% Transferencias Ingresos Propios Fuente: MEF
    • AMBITO DE POTESTAD TRIBUTARIA
    • Artículo 74º de la Constitución Política del Perú reconoce facultad tributaria a los municipios, siempre que:
        • Sea dentro de su jurisdicción .
        • Respete los limites que la ley establece.
  • Gobierno Central Poder Legislativo Ley Impuesto Contribuciones Poder Ejecutivo Decreto Legislativo Impuesto ( caso por delegación) Contribuciones Decreto Supremo Aranceles Tasas Gobierno Regional Ordenanza Regional Contribuciones Tasas Gobierno Local Ordenanza Municipal Contribuciones Tasas
  • Potestad Constitucional de los Niveles de Gobiernos
    • AUTONOMIA
    • AUTARQUIA
    • Instrumento Legal Idóneo
    • Ordenanza Municipal
    • Decreto de Alcaldía
  • RATIFICACION DE LAS ORDENANZAS MUNICIPALES EN MATERIA TRIBUTARIA
    • Las Ordenanzas en materia tributaria expedidas por los gobiernos locales distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su circunscripción para su entrada en vigencia .
    • Base Legal: Art. 40 º de la Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972.
    • Las municipalidades distritales no tienen facultad para declarar la inaplicación de la ordenanza provincial que regule el procedimiento ratificatorio.
    • Sentencia del Tribunal Constitucional de fecha 09 de enero de 2003 .
    •  
  • BASE NORMATIVA PARA LA RATIFICACIÓN DE ORDENANZAS MUNICIPALES DISTRITALES
    •  
    • O rdenanza N° 607, Regula el Procedimiento de Ratificación de Ordenanzas Distritales para la Provincia de Lima.
    • T exto Único Ordenado de la L ey de Tributación Municipal y modificatorias.
    • T exto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto S upremo N° 135-99-EF y modificatorias.
    • Ley Orgánica de Municipalidades, Ley N° 27972.
    •  
  • DOCUMENTACION BASICA QUE DEBE SER PRESENTADA ANTE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
    • Copia autenticada de la Ordenanza Municipal.
    • Copia del acta de la Sesión de Concejo.
    • Informe Legal, que señale sus antecedentes de ser el caso.
    • Estructura de costos del servicio a desarrollar y la justificación de incrementos, de ser el caso.
    • Otros documentos que se estimen necesarios.
    • Publicación de Normas Tributarias aprobadas por:
      • Municipalidades de Lima y Callao
      • Municipalidades del Interior del País
      • Municipalidades Rurales y Fronterizas
    • T A S A S
    • Arbitrios Derechos Licencia de Estacionamiento
    • Funcionamiento de Vehículos
  • CLASES DE ARBITRIOS LIMPIEZA PÚBLICA CONSERVACION DE PARQUES Y JARDINES LOS QUE LA LEY SEÑALE ARBITRIOS SEGURIDAD CIUDADANA
  • GUIA PARA LA ELABORACION Y APROBACION DE ARBITRIOS
    • Cálculo de los costos totales del servicio público a prestar: Directo e Indirecto.
    • Deberá determinarse el número de contribuyentes de la localidad .
  • Costos del Servicio
    • Costos Directo
    • Costo de Mano de Obra ,Personal,
    • Técnicos,Obreros.
    • Costo de Materiales,
    • Escobas,Lampas,
    • Recogedores,
    • Abonos,Lampas,
    • Varas .
    • Gasto Variable
    • Refrigerios,
    • Movilidad
    • Servicios de terceros
  • Costos del Servicio
    • Costo Indirecto
    • Personal de supervisión ,Material y útiles de oficina,
    • Depreciación de bienes y equipos ( detallar)
    • Costos Fijo
    • Agua
    • Energía Eléctrica
    • Telefonía fija
    • Otros ( detallar)
    • Arbitrio de Limpieza Pública :
    • Limpieza Pública: Uso y Tamaño del predio. Numero de habitantes del predio (preponderante). Posibilidad de utilizar otros criterios como tipo y tamaño de desecho.
    • Barrido de Calles: Tamaño del frente del predio.
    • Arbitrio de Parques y Jardines :
    • Ubicación y Tamaño del frente del predio (preponderante). Uso (tangenciales) .
    • Arbitrio de Serenazgo :
    • Ubicación y Uso (preponderante) .
    GUIA PARA LA ELABORACION Y APROBACION DE ARBITRIOS
  • GUIA PARA LA ELABORACION Y APROBACION DE ARBITRIOS
    • La Ordenanza Municipal que aprueba el régimen debe contener:
    • El monto a pagar por cada contribuyente.
    • La explicación de los costos que demanda cada uno de los servicios públicos y su distribución en función del número de los contribuyentes.
    • En el caso de haberse efectuado incrementos respecto del ejercicio anterior, deberán consignarse la justificación correspondiente.
  • COMO INCREMENTAR LOS ARBITRIOS MUNICIPALES DE UN EJERCICIO A OTRO
    • Debe cumplirse el procedimiento precitado; en caso no se cumplan con dichos requisitos solo podrán determinar el importe de las tasas tomando como base el monto cobrado el 1 de Enero del año interior, reajustado con el IPC correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
    • En el caso de municipalidades distritales, igualmente se requiere la ratificación por parte de la Municipalidad Provincial.
  • ARBITRIOS
    • CONTRIBUYENTES :
    • El propietario del predio o el poseedor cuando no sea posible identificar al propietario.
    • La condición de contribuyente se configura el primer día de cada mes al que corresponde la obligación tributaria.
  • ARBITRIOS
    • PERIODICIDAD :
    • Mensual
    • PAGO :
    • Según determine cada Municipalidad mediante una Ordenanza Municipal, es diferente a la periodicidad.
  • LICENCIAS AUTORIZACIONES ESPECIFICAS SUJETAS A CONTROL O FISCALIZACION HECHO IMPONIBLE INICIO DE OPERACIÓN (ESTABLECIMIENTO INDIVIDUAL, COMERCIAL Y/O DE SERVICIOS) PAGO UNA SOLA VEZ. MÁXIMO UNA U.I.T. RUS: MAXIMO 10% U.I.T. TOPE A COBRAR VIGENCIA DE LICENCIA DE APERTURA DE FUNCIONAMIENTO CAMBIO DE GIRO CAMBIO ZONIFICACIÓN RENOVACIÓN POR: INDETERMINADO
  • CRITERIOS PARA ESTABLECER OTRAS LICENCIAS
    • La Municipalidad esta facultada por ley para fiscalizar la actividad.
    • Si la Licencia ha sido creada por una Ordenanza Municipal, debidamente ratificada, y el cobro es proporcional con el servicio recibido.
    • El servicio materia de Licencia esta presupuestado y se ejecuta.
    • No este financiado por otro tributo, para evitar un doble cobro.
  • OTRAS LICENCIAS
    • Licencia de Construcción:
        • RTF N ° 19030
    • Licencia especial para la venta de bebidas alcohólicas:
        • Res. 183-1998/TDC-INDECOPI
    • Licencia de Transporte Urbano:
        • Res. 0070-1998/TDC-INDECOPI.
  • DERECHOS SON TASAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIO ESPECÍFICO E INDIVIDUALIZADO A FAVOR DEL ADMINISTRADO . TRAMITACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS O POR APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL MUNICIPIO HECHO IMPONIBLE USO DE MERCADOS PARTIDA DE MATRIMONIO DESTINO DEL TRIBUTO: MUNICIPALIDAD SUJETOS : ACTIVO.- MUNICIPALIDAD PASIVO.- CONTRIBUYENTE
  • TASA POR ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS PARQUÍMETROS BOLETAJE ESTACIONAR VEHÍCULOS ( ZONAS COMERCIALES DE ALTA CIRCULACION ) HECHO IMPONIBLE DESTINO DEL TRIBUTO : MUNICIPALIDAD PAGA : TIEMPO DE ESTACIONAMIENTO SUJETOS : ACTIVO .- MUNICIPALIDAD PASIVO .- USUARIO
  • CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS
    • PROCEDIMIENTOS DE APROBACIÓN :
    • Publicar procedimientos de valorización y participación de la población.
    • Comunicación a los beneficiarios previa a la contratación y ejecución, el monto aproximado a que ascenderá al valor de la contribución.
    • BASE IMPONIBLE Y TASA :
    • 90% del costo total de ejecución de obra y la tasa es el aumento del valor del inmueble como consecuencia de la obra realizada.
  • AUTOVALUO
    • Valores Unitarios de Edificación
    • Planos Básicos Arancelarios de Áreas Urbanas de Lima y Callao
  • AUTOVALUO = COSTO TERRENO mas VALOR EDIFICACION Valor de Edificación Ejemplo: Zona Puertas: Madera rústica 08.88 Costa y Ventanas Madera corriente 17.77 Fierro o Aluminio Indust. 32.30 Madera selecta o Vidrio selecto 43.48 Aluminio o Vidrio Polari- zado 57.28
  • IMPUESTOS PATRIMONIO PREDIAL ALCABALA APUESTAS JUEGOS P ATRIMONIO VEHICULAR ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS CLASES:
  • IMPUESTO DE ALCABALA Transferencias de inmuebles urbanos o rústicos, a titulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad. HECHO IMPONIBLE Tasa : 3% Pago : Ultimo día hábil del mes siguiente a la fecha de realizada la transferencia. Base Imponible : Valor del Autovaluo, actualizado por el IPM, o del monto de la transferencia, el monto que resulte mayor. Deducido las primeras 10 UIT del monto de la operación. SUJETOS : ACTIVO: Municipalidad PASIVO: A dquiriente del Predio
  • IMPUESTO PREDIAL Propietario de un predio urbano o rústico, configurado dicho supuesto al 1ero. de enero del año en que corresponde la obligación tributaria. HECHO IMPONIBLE Base Imponible : Monto del Autovaluo con arreglo a los valores aprobados al 31-10 del año anterior. Pago : Al Contado o en 4 Cuotas Trimestrales, actualizadas por el IPM. Rebaja de Base Imponible : - Predios Rústicos – Actividad Agraria - Pensionistas Propietarios de 1 solo Inmueble SUJETOS : ACTIVO: Municipalidad Distrital PASIVO: Propietario del Predio
  • IMPUESTO PREDIAL
    • TASA :
    • Hasta 15 UIT 0.2%
    • Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT
    • 0.6%
    • Mas de 60 UIT 1.0%
  • IMPUESTO PATRIMONIO PREDIAL
    • El 5% de la recaudación del Impuesto, se destina para financiar el desarrollo del catastro distrital, y las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
    • El 3/1000 del rendimiento del tributo será transferido por la Municipalidad Distrital al CONATA para el cumplimiento de sus funciones como organismo técnico encargado de la formulación de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación.
  • IMPUESTO PROPIEDAD VEHICULAR Propiedad de Vehículos con una antigüedad no mayor de 3 años, computable desde la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. HECHO IMPONIBLE Tasa : 1% Pago : Ultimo día hábil del mes de Febrero o en 4 Cuotas iguales. Base Imponible : Valor de la Póliza de Importación/ Contrato de Transferencia o el monto consignado en la Tabla que anualmente aprueba el MEF, el monto que resulte mayor. SUJETOS : ACTIVO: Municipalidad Provincial PASIVO: Propietario del Vehiculo
  • IMPUESTO A LAS APUESTAS La organización de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas. HECHO IMPONIBLE
    • Base Imponible : ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas menos el monto total de los premios otorgados en el mismo mes
    Pago : Mensual. Dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente al que corresponde el tributo. Tasa : A las Apuestas en general 20 % A las Apuestas Hípicas 12 % ACTIVO: Municipalidad. PASIVO: Persona que realiza la Actividad gravada.
  • IMPUESTO A LAS APUESTAS
    • Administración y Recaudación
    • MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
    • Donde se encuentre ubicada la
    • sede de la entidad organizadora.
    • Distribución
    • 60% Municipalidad Provincial
    • 40% Municipalidad Distrital
    • donde se desarrolle el evento.
  • IMPUESTO A LOS JUEGOS Realización de Actividades relacionadas con los juegos: Loterías, Pimball, Bingos, Rifas y premios de Juegos de Azar. HECHO IMPONIBLE Administración : Loterías: Mun. Provinciales Otros juegos azar: Mun. Distritales Pago : Mensual. Dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente al que corresponde el tributo. No incluye la explotación de Maquinas Tragamonedas y Casinos que esta gravada por la Ley Nº 27153, ni las apuestas devenidas de competencias hípicas. ACTIVO: Municipalidad. PASIVO: Organizadores de Actividades y las Personas que obtienen los premios.
  • IMPUESTO A LOS JUEGOS
    • EVENTO BASE IMPONIBLE TASA
    • Bingo, rifas, Valor nominal de 10%
    • sorteos, etc. los cartones o boletos
    • Pimball, juegos de video Valor nominal de la ficha 10%
    • y demás juegos electrónicos. o alquiler de los juegos
    • Loterías y otros Valor de los premios (**) 10%
    • juegos de azar.
    • (**) En caso de premios en especie se
    • tomara el valor de mercado del bien
  • IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS Momento en que se paga el derecho de ingreso a un Espectáculo P. no D. en locales y parques cerrados. HECHO IMPONIBLE Base Imponible : Valor de la entrada deducido el Impuesto General a las Ventas y el costo del servicios de juegos, alimentos, etc. No incluye las actividades calificadas como culturales por el INC. ACTIVO: Municipalidad Distrital PASIVO: Personas que adquieren las entradas. Agente retenedor es el Organizador del Evento.
  • IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS NO DEPORTIVOS
    • TASAS :
    • 10% Valor promedio ponderado de la entrada mayor
    • Espectáculos Taurinos a 0.5% UIT.
    • 5% Valor promedio ponderado sea menor a 0.5%
    • UIT.
    • Carrera de Caballos 15%
    • Espectáculos Cinematográficos 10%
    • Conciertos de música en general 0%
    • Espectáculos de folclor nacional,
    • teatro cultural, zarzuela, etc. 0%
    • Otros Espectáculos 15%
    • PAGO :
    • El obligado deberá pagar a la municipalidad distrital en el 2 día hábil de cada semana cuando sea espectáculos permanentes y el 2 día hábil de realizado el espectáculo, cuando sea una actividad eventual, excepcionalmente se podrá exigir el pago en la fecha y lugar de realización del evento en caso de presunción de incumplimiento.