E sxposicion auditoria
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E sxposicion auditoria E sxposicion auditoria Presentation Transcript

  • Trabajo Grupal DeAuditoria
  • El informe del AuditorDefinicionEl informe del Auditor es una opinión formal, o abstención de la misma, expedidas por unauditor interno o de un auditor externo independiente, como resultado de una auditoríainterna o externa o evaluación de una entidad jurídica o subdivisión de la misma (llamada"auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, unindividuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el público engeneral, entre otros) como un servicio de garantía para que el usuario pueda tomardecisiones basadas en los resultados de la auditoría.El informe de un auditor que se considera una herramienta esencial en la presentación deinformación financiera a los usuarios, en particular en los negocios. Muchos confían en losinformes de auditoría para certificar su información con el financierasEl informe es sólo una opinión sobre si la información presentada es correcta y está librede errores materiales, mientras que todas las otras determinaciones se dejan para que elusuario decida.El Informe puede ser en :Forma Corta: Se dirigi comúnmente a los accionistaso a los directores bajo el titulo de“Informe de Auditor”Forma Larga: Es un ingorme detallado Contenido en una carta que prepara el Auditordespués de una revisión practicada por el, dirigido a la gerencia o a los directores, Puedecomplementar, contener o subtituir al informe en “Forma Corta”
  • • Clases de Informes:• INFORME DE AUDITORIA NORMAL SIN SALVEDADES• Informe tipo más común de informe de auditoría es el informe de auditoría sin salvedades también conocido como informes estándar u opinión limpia. Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros que presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente de periodos anteriores.• Este informe normal sin salvedades se utiliza cuando se ha cumplido con las siguientes condiciones:• * Todos los estados: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Utilidades Retenidas, Estado de Flujo de Efectivo, se incluyen en los Estados Financieros.• * Se han seguido las tres normas generales en todos los aspectos del contrato.•• * Se ha reunido suficiente evidencia y el auditor ha cumplido el compromiso de tal forma que le permite concluir con las tres normas de ejecución de trabajo.• * Los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, ello también significa que se ha incluido las declaraciones, revelaciones, adecuadas en las notas a los Estados Financieros y otras partes de los Estados Financieros.• * No existen circunstancias que requieran la adición de un párrafo explicativo o modificación en la redacción del informe.• Cuando se satisfacen estas condiciones se emite un informe normal de auditoría como el que se muestra a continuación. e sin Salvedades View slide
  • • Informe con Salvedades• Un informe de Calificación dictamen se emite cuando el auditor se encontró con uno de dos tipos de situaciones que no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente. Este tipo de opinión es muy similar a una "opinión limpia" sin reservas o, pero el informe señala que los estados financieros se presentan razonablemente, con una excepción de algunos que de otro modo inexactitud. Los dos tipos de situaciones que podría causar un auditor para emitir el presente dictamen sobre la opinión sin reservas son los siguientes:••• desviación individual desde los PCGA - este tipo de cualificación se produce cuando una o más áreas de los estados financieros no se ajustan a los GAAP (por ejemplo, se inexactitud), pero no afectan al resto de los estados financieros se presenta adecuadamente cuando se toman en su conjunto. Ejemplos de esto incluyen una empresa dedicada a un negocio al por menor que no aplicó correctamente el cálculo de la depreciación de su inmueble. Incluso si este gasto se considera material, ya que el resto de los estados financieros se ajustan a los GAAP, entonces el auditor califica la opinión mediante la descripción de los errores de depreciación en el informe y continúa emitiendo una opinión favorable sobre el resto de los estados financieros.• Limitación del ámbito de aplicación - este tipo de cualificación se produce cuando el auditor no pudo auditoría una o más áreas de los estados financieros, y aunque no pudo ser verificada, el resto de los estados financieros fueron auditados y que cumplan los PCGA. Ejemplos de esto incluyen un auditor no ser capaz de observar y comprobar el inventario de una compañía de bienes. Si el auditor auditado el resto de los estados financieros y es razonablemente seguro de que cumplen con los PCGA, a continuación, el auditor se limita a establecer que los estados financieros se presentan razonablemente, con la excepción del inventario que no pueden ser auditados. View slide
  • • Opinión adversa• Una opinión adversa se emite cuando el auditor determina que los estados financieros de una entidad auditada presenta errores y, si se considera como un todo, no se ajustan a los GAAP. Se considera lo contrario de una opinión sin reservas o limpiar, diciendo esencialmente que la información contenida es materialmente inexactos y poco fiables, e inexacta con el fin de evaluar la situación financiera de la entidad auditada y los resultados de las operaciones. Los inversionistas, las instituciones de crédito, y los gobiernos rara vez aceptan estados financieros de la entidad auditada si el auditor emitió un dictamen desfavorable, y por lo general petición de la entidad auditada para corregir los estados financieros y obtener otro informe de auditoría.
  • • Abstención de Opinión• Una abstención de opinión, comúnmente conocido simplemente como una renuncia, se emite cuando el auditor no puede formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los estados financieros. Este tipo de informe se emite cuando el auditor trató de auditoría de una entidad, pero no pudo completar el trabajo debido a diversas razones y no emitir un dictamen. La advertencia del informe de opinión se remonta a 1949, cuando la Declaración de Auditoria N º Procedimiento 23: Recomendación para aclarar Representaciones Contador cuando la opinión no se expresa se publicó con el fin de proporcionar orientación a los auditores en la presentación de un descargo de responsabilidad.
  • •• INFORME DEL AUDITOR CON OPINION FAVORABLE SIN SALVEDADES CON PÁRRAFOS EXPLICATIVOS•• Señores• Presidente y Directoresrme de• ABCDE S.A.• Domicilio•• En mi carácter de contador público independiente, informo sobre la auditoria que he realizado de los estados contables individualizados en el apartado 1. Los mismos han sido preparados y aprobados por el Directorio de ABCDE S.A. , en ejercicio de sus funciones. Mi tarea profesional consiste en emitir una opinión sobre los mismos:•• ESTADOS CONTABLES AUDITADOS – Estado de situación patrimonial al ..... de ...........de X2 y X1 – Estado de resultados por el ejercicio terminado el ........ de .............. de X2 y X1 – Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el ....... de .................. de X2 y X1• 1.4 Estado de flujo de efectivo por el ejercicio concluido el..... de ............... de X2 y X1• Incluyendo la información complementaria -anexos y notas- integrante de los citados estados (*)•• ALCANCE DE LA AUDITORIA• Para poder emitir una opinión sobre los estados contables mencionados, he realizado el examen de acuerdo con las normas de auditoría vigentes –incluidas en la Resolución Técnica Nº 7 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas –aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Salta.• Estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.•• Una auditoria comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para obtener evidencias respaldatoria de montos y afirmaciones relevantes; la evaluación de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la sociedad y la revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.•• DICTAMEN• En mi opinión, los estados contables detallados en 1, presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación patrimonial de ABCDE S.A. al ...... de .................... de X2, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el patrimonio neto y en el flujo de efectivo, por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales.•
  • • IFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES• – En base a mi examen descripto en el punto 2, informo que los estados contables citados surgen de registros contables llevados en sus aspectos formales de acuerdo con normas legales. – Adicionalmente informo que, según surge de las registraciones contables al ...... de .................. de X2 las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social que surgen de los registros contables ascienden a $ ..................................., siendo las mismas no exigibles a esa fecha. (de las cuales, $ ............ eran exigibles a esa fecha).•• Alternativamente y de corresponder:•• Al ........ de .................. de X2 no surgen de las registraciones contables deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social.••• Lugar y fecha,••• Firma y• Matrícula del contador público•• (*) La enumeración de las notas y anexos debería indicarse en el informe, cuando no estuviera aclarada en nota al pie de los estados contables básicos.
  • • CONTENIDOS DEL INFORME.• Forma y contenido Los auditores internos deben preparar informes por escrito para comunicar los resultados de cada servicio de Auditoría y Consultoría prestado en su organización. El informe debe incluir: - los objetivos de la Auditoría Interna, su alcance y metodología;• - exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y• - declarar que la Auditoría Interna se realizó de acuerdo con estas normas. - Los informes por escrito son necesarios para: - comunicar los resultados de la Auditoría Interna a los dirigentes y funcionarios que correspondan de los niveles de dirección facultados para ello; - reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y - facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas.• Encabezamiento El informe debe contener en su formato, al menos, los datos siguientes: Nombre de la organización a la que pertenece la: — Unidad Central de Auditoría; — Unidad de Auditoría Interna; — el Grupo de Auditoría Interna; o — el Auditor Interno. Ø Orden de trabajo No.: Para registrar el número de la orden que autoriza la ejecución de la Auditoría. Ø Entidad: Se expresa el código (si lo tiene), nombre y dirección. Ø Subordinada a: Se expone el nombre del órgano, organismo, unión, empresa, grupo empresarial, etc., al que está subordinada la entidad. Ø Tipo de Auditoría: Se clasifica el servicio realizado, de acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan. Ø Fecha de inicio: Fecha en que comienza la ejecución de la Auditoría. Ø Fecha de terminación: Fecha en que termina la ejecución de la Auditoría en la sede del sujeto de la misma. Ø Responsable: Nombre del auditor interno debidamente registrado y que funge como jefe de la Auditoría. Ø Después de los datos antes consignados, se titula el documento con el nombre de Los auditores deben preparar informes por escrito para comunicar los resultados de cada servicio de Auditoría y Consultoría prestado en su organización.
  • • Puntos incluidos en la auditoría:• El examen a base de pruebas selectivas de la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros.• La evaluación de NEC Y PCGA utilizados y la estimación significativa de la gerencia.• La evaluación de la presentación de todos los estados financieros en general• - La declaración de que el auditor cree que su auditoría proporciona la base razonable para su opinión.• h) Una opinión acerca de que si los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la• Compañía, a la fecha del balance general y los resultados de operación, los flujos de efectivo por el período terminado en la misma, de conformidad a las NEC y PCGA.• i) La Firma impresa o manual de auditor• j) La Fecha del informe de auditoría.•
  • • Informe de Auditoria Gubernamental.• Objetivo General•• Disponer de una herramienta que facilite la práctica de Auditoría Gubernamental, por parte de los auditores de la Corte de Cuentas de la República, que en este Manual se denominará “la Corte”, cuando realicen auditorías en las entidades mencionadas en el Art. 3 de la Ley de la Corte.•• b. Objetivos Específicos•• 1. Unificar criterios en la aplicación de procedimientos para desarrollar la auditoría gubernamental, por parte del personal de la Corte;•• 2. Facilitar el aseguramiento de la calidad en la práctica de la auditoría gubernamental; y,••••• 3. Servir de guía en el proceso de inducción, para el nuevo personal que ejercerá la auditoría gubernamental.e Auditoria Gubernamental• Fundamento Legal•• El Manual de Auditoría Gubernamental tiene su fundamento en el Art. 24, numeral 4 de la Ley de la Corte, en el cual se expresa que para regular el funcionamiento del Sistema Nacional de Control y Auditoría de la Gestión Pública, la Corte expedirá con carácter obligatorio: “4) Reglamentos, manuales, instructivos y demás disposiciones necesarias para la aplicación del Sistema”.•• De conformidad con el Art. 5, numeral 1) y 2), de su ley, ésta Corte tiene entre sus atribuciones: Practicar auditoría externa financiera, operacional o de gestión a las entidades y organismos que administren recursos del Estado; dictar las políticas, normas técnicas y demás disposiciones, para la práctica de la auditoría gubernamental, interna o externa, financiera y operacional o de gestión.•
  • •• Con base en los Arts. 30 y 31 de la Ley de la Corte, la auditoría gubernamental comprende el examen posterior y evaluación de los aspectos siguientes:•• 1. Las transacciones, registro, informes y estados financieros;•• 2. La legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones;•• 3. El control interno financiero;•• 4. La planificación, organización, ejecución y control interno administrativo;•• 5. La eficiencia, efectividad y economía en el uso de los recursos humanos, ambientales, materiales, financieros y tecnológicos;•• 6. Los resultados de las operaciones y el cumplimiento de objetivos y metas.•• Conceptos de la Auditoría Gubernamental•• a. Auditoría Gubernamental•• Es el examen objetivo, independiente, imparcial, sistemático y profesional de las actividades financieras, administrativas y operativas ya ejecutadas por las entidades y organismos del sector público, así como de las entidades, organismos y personas, que reciben asignaciones, privilegios o participaciones ocasionales de recursos públicos.
  • • De conformidad al artículo 30 de la Ley de la Corte, la auditoría gubernamental podrá examinar y evaluar en las entidades y organismos del sector público:•• “1. Las transacciones, registros, informes y estados financieros;•• 2. La legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones;•• 3. El control interno financiero;•• 4. La planificación, organización, ejecución y control interno administrativo;•• 5. La eficiencia, efectividad y economía en el uso de los recursos humanos, ambientales, materiales, financieros y tecnológicos;•• 6. Los resultados de las operaciones y el cumplimiento de objetivos y metas….”•
  • • b. Clases de Auditoría Gubernamental• ASPECTOS RELACIONADOS CON NORMAS GENERALES DE AUDITORIA• Normas de Auditoría Gubernamental Relacionadas con el Auditor•• Mediante Decreto No. 5 de fecha 14 de septiembre del 2004, la Corte aprobó el Reglamento de Normas de Auditoría Gubernamental, estableciendo en su Capítulo I, Sección 1, las siguientes normas relacionadas con el auditor.•• Capacidad profesional•• El personal designado para practicar la auditoría deberá poseer de manera individual y en su conjunto la capacidad profesional necesaria, experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planificar, organizar y ejecutar con alto nivel de calidad el proceso de cada auditoría.•• Independencia• En todos los asuntos relacionados con la auditoría, la entidad o unidad auditora y los auditores gubernamentales deben estar libres de impedimentos personales, externos y organizacionales para proceder con independencia y mantener una actitud y apariencia independientes.•• Debido cuidado profesional• El Auditor Gubernamental es responsable de cumplir con todas las Normas de Auditoría Gubernamental y las disposiciones aplicables, debiendo proceder•• con el debido cuidado profesional al ejecutar el trabajo y preparar los informes.•• Confidencialidad• El auditor gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo.•
  • • Normas Generales Relacionadas con la Fase de Examen• Planificación de la auditoría gubernamental.•• La Auditoría Gubernamental debe planificarse para alcanzar los objetivos de forma eficiente, eficaz, económica y oportuna. Se debe considerar la materialidad y el riesgo para determinar la estrategia de la auditoría.•• Seguimiento a recomendaciones de informes anteriores•• El auditor gubernamental debe dar seguimiento al cumplimiento de recomendaciones emitidas en informe de auditoría anterior. En este caso, el auditor deberá analizar los comentarios y la evidencia presentada por los titulares y demás servidores actuantes de la entidad auditada, y establecer sobre la base de éstos, el grado de cumplimiento de las referidas recomendaciones.••• La comunicación de los resultados del seguimiento, se hará de conformidad a lo establecido el Art. 4 del Reglamento de la Políticas Internas de Auditoría Gubernamental.•• Supervisión del proceso de la auditoría•• Las actividades ejecutadas por el equipo de auditoría deben ser supervisadas constantemente durante todo el proceso de auditoría. La entidad o unidad auditora debe asegurar que el equipo de auditoría recibe guía, orientación y supervisión necesaria para garantizar el logro de los objetivos programados.•
  • • Control interno•• El proceso de la Auditoría Gubernamental incluye la comprensión del sistema de control interno y la evaluación posterior de su funcionamiento, fundamento para determinar las áreas o actividades que se examinarán detalladamente y establecer la naturaleza, oportunidad, alcance y profundidad de las pruebas a aplicar, e informar sobre su evaluación a la entidad auditada.•• Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables•• Al ejecutar la auditoría gubernamental se evaluará el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables a la entidad u organismo auditado.•• Evidencia de auditoría gubernamental•• El equipo de Auditoría Gubernamental deberá obtener evidencia suficiente, competente y oportuna, mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría programados, que le permitan sustentar sus conclusiones y hallazgos de auditoría sobre una base objetiva y real.•• Control de calidad•• La entidad o unidad auditora, encargada de ejecutar las acciones de auditoría, debe establecer un sistema interno de control de calidad apropiado y participar en revisiones externas del control de calidad, para verificar que el trabajo de los auditores gubernamentales, es ejecutado conforme a los criterios establecidos en la Ley de la Corte de Cuentas, las Normas de Auditoría Gubernamental, los Manuales de Auditoría y otros instrumentos normativos.•• Normas Generales Relacionadas con la Fase de Informes• Informe y comunicación de resultados de auditoría gubernamental•• El equipo de auditoría gubernamental elaborará y comunicará por escrito, a los funcionarios de la entidad u organismo auditado, un informe que describa el alcance y los objetivos de la auditoría, así como los comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos relacionados con los objetivos de la auditoría, a fin de que adopten las recomendaciones y las medidas correctivas de manera oportuna.
  • • Trámite de los informes•• La entidad o unidad auditora encargada de realizar la auditoría gubernamental, deberá remitir los informes finales de la auditoría, a las instancias que correspondan de conformidad con éstas normas y a la ley.•• Adicionalmente a las normas antes mencionadas, existen normas específicas para cada clase de auditoría, las que se desarrollarán en los capítulos que correspondientes a las mismas.•••••• FASES DE LA AUDITORIA•• Fase de Planificación de la Auditoría•• La realización eficaz de una auditoría requiere de una planificación cuidadosa del trabajo a efectuar. El plan de auditoría sirve para dos objetivos: proporciona una guía de cómo realizar la auditoría y facilita el control de su ejecución.•• La planificación de un trabajo de auditoría consiste en el desarrollo de un plan global en función de los objetivos que se persiguen. La naturaleza, el detalle y el momento en que se debe llevar a cabo la planificación, varían según la magnitud y especificidad de la entidad a auditar, de las experiencias que el auditor tenga de la misma, del conocimiento de la actividad que desarrolla, el entorno en que se desenvuelve y de la calidad del control interno.•
  • • Al planificar su examen el auditor debe considerar, entre otros, los siguientes aspectos:•• a. Todos los aspectos relativos a la actividad de la entidad y el entorno en que ésta opera.•• b. Normativa legal, procedimiento y principios contables aplicables a la entidad.•• c. Grado de eficacia de los sistemas de control interno.•• d. Estimación preliminar de aquellos aspectos significativos de la entidad a los efectos del examen de auditoría.••••• e. Estimación de las áreas de riesgo. Se denominan áreas de riesgo aquellas donde exista la posibilidad de errores o irregularidades importantes.•• f. El tipo de informe a emitir.•• El plan de auditoría se integrará junto con el resto de los papeles de trabajo. Asimismo, deberá actualizarse en el transcurso de la auditoría, en función de la experiencia que se vaya adquiriendo en la ejecución del trabajo.•• Una adecuada planificación deberá comprender:•• a. Desarrollo de un plan global relativo al ámbito y realización de la auditoría.•• b. Preparación de un programa de auditoría, que determine el enfoque, momento de realización y alcance de los procedimientos a aplicar.•• c. Determinación clara de los objetivos perseguidos por componentes en la auditoría.•• d. Estimación del presupuesto de auditoría.•• Una adecuada planificación requiere que se lleven a cabo una serie de procedimientos de auditoría, referidos a investigaciones, entrevistas y otras•• pruebas limitadas que tienen por objetivo orientar la amplitud del examen, detectar posibilidades dificultades en el trabajo a realizar y cualquier otro aspecto que pudiera limitar o afectar el desarrollo de la auditoría.•
  • • El desarrollo del plan global deberá contemplar los siguientes aspectos:•• a. Conocimiento y descripción de la entidad a auditar, con especial referencia a su naturaleza jurídica.•• b. Entrevistas con personal directivo y cualquier otro que se considere necesario para el buen desarrollo del trabajo.•• c. Conocimiento de la estructura organizativa y funcional del ente a auditar, con especial atención su localización geográfica.•• d. Identificación de los sistemas a revisar, operativos y contables.•• e. Confirmación del tipo de auditoría a realizar.•• f. Determinación del alcance de los procedimientos, según el tipo de auditoría.••••• g. Identificación de las áreas problemáticas o criticas de la entidad, debiendo revisarse los informes y documentación referente a posibles prácticas irregulares y deficientes.•• h. Análisis de los papales de trabajo correspondientes a las auditorías efectuadas en el ejercicio anterior.•• i. Determinación de la necesidad del personal técnico.•• j. Preparación del cronograma de actividades.•• k. Revisión de la información financiera y de control de gestión.•• l. Determinación del tipo de informe a emitir.
  • Y
  • ESTO
  • ES
  • FIN