• Save
Ajustes de contabilidad...
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Ajustes de contabilidad...

on

  • 160,829 views

 

Statistics

Views

Total Views
160,829
Views on SlideShare
160,290
Embed Views
539

Actions

Likes
79
Downloads
0
Comments
38

6 Embeds 539

http://mercedesroa.wordpress.com 520
http://virtualnet2.umb.edu.co 8
https://www.facebook.com 7
http://www.facebook.com 2
http://administration21.wordpress.com 1
https://twitter.com 1

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Microsoft PowerPoint

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel

15 of 38 Post a comment

  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
  • si alguien q tenga la presentacion me la pudiera enviar por favor.

    d.reyesgallardo@gmail.com

    gracias..
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
  • alguien que tenga la presentacion y me la pueda enviar a d.reyesgallardo@gmail.com

    gracias
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
  • envierame a mi corrreo porfa es urgente amiga jminguilloc@hotmail.com
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
  • buenos dias, si no es mucha molestia me podrias enviar esta presentacion a este correo rmalave856@gmail.com, agradecido
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
  • me lo puedes enviar por favor si , es muy importante te lo agradesco damian_p_95@hotmail.com
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

Ajustes de contabilidad... Ajustes de contabilidad... Presentation Transcript

  • Y HOJA DE TRABAJO
  • ¿Qué es un ajuste?Al finalizar el periodo contable, lascuentas deben presentar su saldoreal, por cuanto estos valoresservirán de base para prepararestados financieros. Cuando lossaldos de las cuentas no son realeses necesarioaumentarlos, disminuirlos ocorregirlos mediante un asientocontable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento contablenecesario para llevar el saldo deuna cuenta a su valor real.
  • Ajustes ordinarios. Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: •Caja •Bancos •Provisiones y deudas de difícil cobro •Inventario de mercancías •Depreciación acumulada •Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos •Ingresos recibidos por anticipado •Ingresos por cobrar •Costos y gastos por pagar •Provisiones para obligaciones laborales
  • Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante así:
  • • Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.Ejemplo : El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no losregistró, hay un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER5195 GASTOS DIVERSOS 90,000519525 Elementos de Aseo y Cafetería 90,0001105 Caja 90,000110505 Caja General 90,000Ejemplo : El cajero consignó $500.000 y no los registró. Se presenta unfaltante por ese valor.Asiento de ajuste:CODIGO CUENTA DEBE HABER1110 BANCOS 500,0001105 CAJA 500,000
  • • Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de masEl cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa ysale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor seconvierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar atrabajadores.Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $90.000Asiento de Ajuste:CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER CUENTAS POR COBRAR A1365 TRABAJADORES 90,000136530 responsabilidad Cajero por faltante en caja 90,0001105 CAJA 90,000110505 Caja general 90,000• El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar unajuste por este valor.Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesarioaumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segúnla razón del sobrante, así:
  • -Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $170.000, valor no registradopor el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.Asiento de Ajuste:CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1105 CAJA 170,000110505 Caja General (Sobrante) 170,0001305 CLIENTES 170,00013050530 Hugo Castillo 170,000 -Otros valores sobrantes en la caja Ejemplo: el valor total del arqueo es $384,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $380,000 no se encontró justificación a sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.COGIDO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER1105 CAJA 4,000110505 Caja general 4,0004295 DIVERSOS 4,000429553 Sobrante de caja 4,000
  • El total del arqueo es $8,540,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $ 8,500,000 Arqueo de cajaValores en caja el 30 de mayo de 20 ___Billetes $ 1,020,000Monedas $ 20,000Cheques bancos locales $ 5000,000Cheques otras plazas $ 2000,000Comp. De venta con tarjeta de crédito $ 500,000Valor total del arqueo $ 8,540,000Saldo en libros $ 8,500,000Sobrante en caja $ 40,000Cajero Sofía torres revisor Nilson Cáceres
  • Ajuste a la cuenta bancos, ocasionados por conciliación bancariaPara realizar este ajuste es necesario realizaruna conciliación, o sea, comparar el saldo dellibro de Bancos de la empresa con el saldo delextracto bancario.Extracto bancario es el documento que elaboranmensualmente los bancos para sus clientes porcuenta corriente o de ahorros, relacionando enforma parcial y total el movimiento de la cuentapor consignaciones, depósitos, giros de cheques,retiros, notas debito o crédito y los saldos.Al conciliar cada cuenta bancaria se identificalos ajustes que es necesario realizar por cadadiferencia encontrada. Las diferencias masfrecuentes puede ser:A. Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.B. Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa. ASI:
  • En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:-Por nota debito: el banco nos envía notas debito por conceptos de: chequesdevueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros,intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen elsalde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita lacuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido lasnotas débito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar elajuste.Ejemplo: En el extracto del Bancomercio aparece nota debito por$250,000, e IVA del 16% correspondiente a la compra de una chequera, nocontabilizada.Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5305 FINANCIEROS 250,000530505 Gastos bancarios 250,0002408 IMPUESTO 40,0001110 BANCOS 290,00011100501 Bancomercio 290,000
  • -Por notas crédito: El banco envía notas crédito por concepto de prestamosabonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientosfinancieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa nolas ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes queaumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuentaque corresponda, según el caso.Ejemplo: En el extracto de bancomercio aparece nota crédito por valor de$350.000, correspondiente a la consignación del cliente DIEGO PEREZ, nocontabilizada por la empresa.Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HEBER 1110 BANCOS 350,000 11100501 bancomercio 350,000 1305 CLIENTES 350,000 13050509 Diego Pérez 350,000
  • -Por errores en libros al registrar el valor de una consignación: se puededar cuando el valor registrado es menor que el valor de consignación, sedebita bancos por el menor valor registrado.Ejemplo: una consignación por $ 573,000 fue4 registrada por $ 553,000 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1110 BANCOS 20,000 1105 CAJA 20,000O también cuando el valor registrado es mayor que el valor de laconsignación, se acredita en bancos por el mayor valor tratado. CODIGOS CUENTA DEBE HABER 1105 CAJA 90,000 1110 BANCOS 90,000-por error en libros al registrar el valor de un cheque se dan dos casos:cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, esnecesario acreditar en bancos el menor valor registrado.Ejemplo: un cheque girado por $ 295,000 para cancelar energía eléctrica,fue registrado por $205,000.
  • CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5135 SERVICIOS 90,000 513530 Energía eléctrica 90,000 1110 BANCOS 90,000O también se puede dar cuando el cheque se registra por una cantidad mayorque el valor girado, se debita bancos por el mayor valor registrado.Ejemplo: un cheque girado por $ 781,000 para abonar compra de mcia acrédito, fue registrado por $ 871,000. CODIGO CUENTA DEBE HABER 1110 BANCOS 90,000 2205 NACIONALES 90,000C. Modelos de conciliación bancaria: los cuales pueden ser:- A partir del saldo en libros, para llegar al valor del extracto bancario.- A partir del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo según libros.- En esta conciliación se parte de saldos en libros y en el extracto para llegar a un saldo igual.
  • Ajuste por provisión cartera o estimativo para deudas de difícil cobro.El valor de cartera esta constituido por lossaldos que adeudan los clientes por venta demercancías a crédito. Estos saldos debenaparecer en el balance por su valor correcto,teniendo en cuenta que algunas deudas nopuedan recaudar por fallecimientos declientes , insolvencia, cambios dedomicilio,etc.La provisión para cartera es lo que la empresadebe calcular para proteger a la cartera dedifícil cobro, su valor es un gasto quedisminuye activo.CODIGO CUENTA DEBE HABER1305 CLIENTES 478.3001399 PROVISIONES (9.566) Saldo real de clientes 468.734
  • Métodos para calcular el valor de la provisión. •La provisión individual de cartera: se acepta como PI hasta el 33% anual del valor nominal de cada daudá con mas de un año vencida. •Provisión general: con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente consiste en determinar la proporción por medio del % variable los cuales son: de 0 a 3 meses (0%) de mas de 3 meses a 6 meses (5%) de mas de 6 meses a un año (10%) de mas de 1 año (15%) Contabilización de ajustes por provisión carteraDebe tenerse en cuenta que el valor de la provisión representa un gastooperacional para la empresa.a) si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisión para ello se aumenta.
  • El valor de la provisión anterior es $0, el valor de la provisión actual es $ 329.950, de acuerdo con el análisis de cartera anterior. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5299 PROVISIONES 329.950 529910 Deudores 329.950 1399 PROVISIONES 329.950 139905 clientes 329.950b) Si al comparar el saldo anterior de la cuenta provisiones este es menorque el valor resultante de calcular la provisión en el periodo actual, deberealizarse un ajuste por el total de la diferencia.Ejemplo: la cuenta provisiones tiene un saldo de $150.000 al calcular laprovisión para el nuevo periodo, el valor resultante es $215.000 y el valorreal de la cuenta provisiones es su saldo actual $215.000, en este caso elajuste debe llevar el saldo anterior ($150.000) a su saldo real ($215.000)así: Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor ajuste $215.000 – $150.000 = $65.000 Valor del ajuste = + 65.000
  • Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5299 PROVISIONES 65.000 529910 Deudores 65.000 1399 PROVISIONES 65.000 139905 clientes 65.000c) Si el saldo anterior de la cuenta 139*9 es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisión.Ejemplo: la cuenta provisiones carteras tiene un saldo de $286.000 en el periodo actual, el valor vencido de cartera es $5000.000 y es 4 meses. saldo anterior de provisión de cartera = $286.000 saldo actual = $5000.000 * 5% = $250.000 Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor ajuste $250.000 – $286.000 = -$36.000 Valor del ajuste = -36.000
  • Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1399 PROVISIONES 36.000 139905 clientes 36.000 4250 RECUPERACIONES 36.000 425035 De provisiones 36.000
  • Ajuste por depreciación de propiedades, planta y equipo ( activos fijos).La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida quesus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil. Puedenestimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puedeconsiderarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo encuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil.Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta yequipo contribuirán a la generación de ingresos. Para su determinación esnecesario considerar la vida útil legal reglamentada por el estatutotributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta lasespecificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, eldeterioro por el uso y el tiempo. De Acuerdo con la legislación colombiana, el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual, son los siguientes:
  • ACTIVO % DEPRECIACION DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL construcciones y edificaciones 2O años 5% maquinaria y equipo 10 años 10% equipo de oficina 10 años 10% equipo de computación 5 años 20% flota y equipo de transporte 5 años 20% Métodos para calcular el valor de la depreciación.Depreciación anual = costo del activo* / vida útil asignada de donde:Depreciación mensual = costo del activo* x No. Meses / vida útil asignada x 12 meses de donde:Depreciación diaria = costo del activo* x No días / vida útil asignada x 360 días.
  • •Ejemplo : el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al valor del terreno.La depreciación acumulada el 31 d de diciembre del mismo año seráValor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.00096.000.000* 10 mesesDepreciación del edificio en 10 meses: ----------------------------------- =4.000.00020*12 meses•Ejemplo : el 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por $60.000.000se calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de abril del mismo año,así$60.000.000Depreciación anual =--------------------- = $12.000.0005 años$60.000.000Depreciación mensual = ------------------------= 1.000.0005 años * 12 meses60.000.000*15 díasDepreciación al 30 de abril------------------------= 500.0005 años *360dias
  • Ajuste por amortización de activos diferidos.Los gastos diferidos representanaquellos materiales que la empresa ha compradopara consumirlo en un periodo futuro y los serviciospagados en la forma anticipada , contabilizados enla cuenta gastos pagados por anticipado como :arrendamientos, seguros, intereses.. Estos activosa medida que se causan disminuyen y se conviertenen un gasto, en el asiento se debita gastos y seacredita diferidos.Ejemplo: del 16 de junio de 20__ el bancomercioconcede un préstamo a la empresa por $5000.000 ala empresa comercial andina y descuenta $300.000,por intereses anticipados de un trimestre al 2%mensual.Asiento inicial de el 16 de junioCODIGO CUENTA DEBE HABER1110 BANCOS 4.700.0001705 GASTOS PAG X ANT 300.0002105 BANCOS NACIONALES 5000.000
  • Ajuste de amortización a 30 de junio será:Interés del trimestre: $ 300.000, interés mensual: $ 100.000, tiempo deamortización: lapso entre el 16 y el 30 de junio (15 días), valor de laamortización en 15 días: $ 50.000, es: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5305 FINANCIEROS 50.000 530520 Intereses 50.000 1705 GASTOS PAG X ANTIC 50.000 170505 intereses. 50.000Al finalizar el periodo contable, la cuenta cargos diferidos aparece con unsaldo de $ 900.000, correspondiente a papelería comprada a un semestre.Realiza el ajuste de amortización por 30%, valor realmente gastado.Valor de la amortización: $ 900.000 x 30% = $270.000, así: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5195 DIVERSOS 270.000 519530 Útiles, papelería y fotocopias. 270.000 1710 CARGOS DIFERIDOS 270.000 171020 Útiles y papelerías 270.000
  • Ajuste por amortización de pasivos diferidos.Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado.Así como un empresa puede pagar por anticipado, también puede recibirdinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos,comisiones y otros.Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por conceptodel arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre., serealiza ajuste a 31 de diciembre de 2002Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres mesesde arrendamiento de una oficina.Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste
  • CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER2705 INGRESOS REC. POR ANT. 500.000270515 Arrendamiento 500.0004220 ARRENDAMIENTOS 500.000422010 Construcciones y Edificios 500.000 Ajuste por ingresos por cobrar.Cuando la empresa he devengado una renta y nose ha cobrado, debe realizar un ajuste por elvalor correspondiente. El valor de ingreso yacausado se convierte en un derecho de laempresa; por ello debita una cuenta de Activosdenominada Ingresos Por Cobrar y acredita lacuenta respectiva de ingresos.Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el señor Oswaldonoruega no ha cancelado a la empresa el valor de un mes dearrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora.
  • CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1345 INGRESOS POR COBRAR 900.000134530 Arrendamientos13453070 Oswaldo Noruega 900.0004220 ARRENDAMIENTOS 900.000422010 Equipo de Oficina 900.000 Ajustes por costos y gastos por pagar. Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado , debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar. Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a emsirva registra los siguientes servicios: energía por $287.200, acueducto por $125.000 y gastos por $489.300
  • CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5135 SERVICIOS 901.500513525 Acueducto y alcantarillado 125.000513530 Energiza eléctrica 287.200513555 Gastos 489.300 COSTOS Y GASTOS POR2335 PAGAR 901.500233550 Servicios públicos 901.500 Ajuste para obligaciones laborales. Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos de ajustes por este concepto.
  • •Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se comparacon el valor total de la liquidación de las prestaciones sociales con el valorregistrado en libros•Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitandola cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya laprovisión, utilizando como partida la cuenta de gastos .Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidación de prestacionessociales del personal de la empresa y se compara con el saldo en librospara elaborar los ajustes correspondientes as:Prestaciones Sociales Valor Liquidación Valor Libros Valor Ajustea. Cesantías 1384720 1118470 266250b. Intereses Sobrecesantías 166166 112890 53276c. Vacaciones 120840 130700 -9860
  • CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5105 GASTOS DE PERSONAL 266.250510530 Cesantías 266.2502610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 266.250261005 Cesantías 266.250CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5105 GASTOS DE PERSONAL 53.276510533 intereses sobre cesantías 53.2762610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 53.276261010 intereses sobre cesantías 53.276CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 9.860261015 Vacaciones 9.8604250 RECUPERACIONES 9.860425035 De provisiones 9.860
  • CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG. LABORALES 1.384.720261005 Cesantías2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 1.384.720CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG. LABORALES 166.166261010 Intereses sobre cesantías2515 INT.SOBRE.CESANTIAS 166.166CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG.LABORALES 120.840261015 Vacaciones2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 120.840
  • Ajustes por inventarios de mercancías en empresas con sistemas de inventario periódico.Al finalizar el periodo contable, esnecesario calcular el costo de ventaspara determinar la utilidad bruta enventas este valor se obtiene medianteel siguiente proceso:• acreditar 6205 y debitar 6135(comercio costo de ventas).• debitar 6225 y acreditar 6135.• acreditar 1435 y debitar 6135.• debitar la cuenta 1435 y acreditar6135 por el mismo concepto.Con estos asientos quedan registradosel costo de ventas que se obtienemediante el juego de inventarios.
  • Ajuste por inventario de mercancías e la empresa con sistema de inventario permanente. Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos: Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente por malos registros en los libros.
  • Ejemplo : al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuentade mercancías se presenta un sobrante de $250.000Asiento de Ajuste:CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1435 MCIA NO FAB. POR LA EMP 250.000 (sobrante de mcias en invent.) 250.0004295 DIVERSOS 250.000429505 Aprovechamientos 250.000 Inventario físico mayor que el valor en libros de la cuenta de mercancías. Cuando por error los proveedores entregan mas mercancía o en caso contario a los clientes se les despacha menos y no habiendo reclamo se presenta un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia. Ejemplo: en la cuenta mercancías se presenta un sobrante $250.000 por entregar menos mercancía y el cliente no reclamo esto se considera un ingreso.
  • CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1435 mcia no fabric.por la empr. 250.000 (sobrante mcia en inventar) 4295 DIVERS0S 250.000 429505 Aprovechamientos 250.000Inventario físico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancías.Se dan dos casos:1. por que las mercancías perdieron su peso de forma natural sea por deshidratación..etc. Ejemplo: se realizo el inventario físico de mcia sepresenta un faltante de $245.000, ocasionado por deshidratación. CODIGO CUENTA DEBE HABER 6135 COMERCIO AL X + Y - 245.000 1435 MCIA NO FAB. POR LA EMPRESA 245.000
  • 2. Perdida de mercancías por la irresponsabilidad del almacenista en estecaso, el faltante va a cuenta de empleados.Ejemplo: e el inventario físico se presento un faltante de $500.000ocasionado por descuido del almacenista. CODIGO CUENTA PARC IAL DEBE HABER 1365 Cuentas x cob. A trabaja. 500.000 136530 Responsabilidades 500.000 1435 Mcia no fab x la empresa. (faltante en invt. Fisico) 500.000 Ajustes a la unidad de medida. •Tasa de cambio: son los valores representados en moneda extranjera, debe ajustarse con base en la tasa de cambio de la respectiva moneda. • Cotización de UVR: los valores expresados en UVR se ajustaran con base en su cotización al final del mes o año con cargo a gastos. • Pacto de reajuste: cuando los títulos, derechos o inversiones y deudas tengan un p de reajuste deben ajustarse por el valor del % pactado. • Activos en moneda extranjera o poseídos en el exterior: el valor del ajuste es igual al valor del activo representado según la tasa de cambio. • Activos en UVR con pacto de reajuste: cuando el valor de activo se encuentre re expresado en UVR se debe re ajustar la diferencia con base en unas tablas.
  • Ajuste a los pasivos no monetarios. Los pasivos no monetarios registrados el ultimo día del año o periodo como pasivos en moneda extranjera, en UVR, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del año en la moneda para la cual fueron pactados en la cotización de la UVR en la misma fecha o en el % de reajuste que se halla convenido dentro del contrato. Registrando el ajuste con mayor o menor valor del pasivo y como contrapartida un debito en gastos financieros, o crédito en ingresos.
  • Comprobante de ajustes.Es el documento que resume los ajustescorrespondientes a un periodo contable. Las partes yel proceso de elaboración son las mismas delcomprobante de contabilidad. Por contenerúnicamente y se traslada a la columna de ajustes dela hoja de trabajo, como ajustes.
  • Hoja de trabajo es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros.
  • •este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnariaen la cual se registraran los siguientes elementos:1- razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas.2- columna sencilla identificada como código en la cual se escriben loscódigos numéricos de cada una de las cuentas(4 dígitos) utilizadas en lacontabilidad de la empresa de acuerdo con el plan único de cuentas.3- columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben losnombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de laempresa durante el período contable.4- columna doble identificada como balance de prueba o balance decomprobación, en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antesde ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de laempresa, valores que son tomados del libro mayor y balances.
  • 5-columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán losmovimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que seafectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflación,valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.6- columna doble identificada como balance ajustado, en la cual seescribirán los saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas.estos saldos se calcularán así:si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobacióndébito, se le suman el ajuste debito y se le resta el ajuste crédito.si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobacióncrédito, se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.7- columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladaránen forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas deresultado, es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustadodébito, este saldo se escribirá en la columna crédito, y las cuentas quepresenten saldo ajustado crédito, su saldo se escribirá en la columnadébito.