Magu Resumen Pruebas sustantivas de detalle Peru
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Magu Resumen Pruebas sustantivas de detalle Peru

on

  • 4,373 views

 

Statistics

Views

Total Views
4,373
Views on SlideShare
4,373
Embed Views
0

Actions

Likes
2
Downloads
40
Comments
0

0 Embeds 0

No embeds

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Microsoft Word

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

Magu Resumen Pruebas sustantivas de detalle Peru Magu Resumen Pruebas sustantivas de detalle Peru Document Transcript

  • 265. PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLEComprenden la aplicación de uno o más técnicas de auditoría a las partidas otransacciones individuales. Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detallesiguientes: comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación yobservación.Al planear las pruebas de detalle deben definirse los objetivos de la prueba, lapoblación de la que son seleccionadas partidas individuales y, las diferencias quepueden requerir un examen adicional.Las pruebas de detalle tienen los objetivos siguientes: Obtener evidencia de auditoría sobre si las aseveraciones de los estados financieros a las que el objetivo de auditoría está dirigido incluyen errores o irregularidades significativas. Mejorar la efectividad de los procedimientos de auditoría mediante la sub- división de una población, debido a que las partidas que se omitan no tienen oportunidad de ser seleccionadas.METODOS DE SELECCION DE PRUEBAS DE DETALLE Todos los detalles que comprendan la población. Una muestra representativa de las partidas de la población. Una selección de partidas no representativas que tienen una o más características relevantes, tales como aquéllas que son significativas en monto.270. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOSLa aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones yobservaciones para analizar y desarrollar las expectativas con respecto arelaciones entre los datos financieros y de operación para compararlos con lossaldos de las cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado. Losprocedimientos analíticos incluyen pruebas de razonabilidad, análisis detendencias y análisis de relación.El examen de las cuentas en detalle y aplicación de otros procedimientos deauditoría consiste en buscar detalles inusuales en los saldos de las cuentas. Esteprocedimiento es una herramienta apropiada para investigar la causa de unafluctuación significativa, pero no es considerada una prueba analítica sustantiva ensí misma. El auditor puede establecer independientemente el estimado de un
  • saldo de cuenta que algunas veces es sometido a una prueba. Estos cálculos sonconsiderados para realizar los procedimientos analíticos sustantivos. Al hacer loscálculos el auditor debe evaluar la confiabilidad de la información utilizada yseguir los pasos empleados al ejecutar los procedimientos analíticos sustantivos.Procedimientos analíticos sustantivos 04. Si los procedimientos analíticos sustantivos son empleados, el auditordebe ejecutar los pasos siguientes: a. Determinar la cantidad del límite que es la diferencia entre laexpectativa y la cantidad registrada que el auditor aceptará sin examinar. Ladeterminación del límite está sujeta al criterio del auditor, lo cual se sustenta en lacantidad de seguridad sustantiva que se desea al aplicar procedimientosanalíticos. b. Identificar una razonable, pronosticable relación, y desarrollar un modelopara calcular una expectativa de la cantidad registrada. c. Reunir datos y/o información para el desarrollo de la expectativa, yejecutar los procedimientos apropiados para establecer la confiabilidad de lainformación. La confiabilidad de estos datos está sujeta al criterio del auditor. d. Desarrollar la expectativa del monto registrado empleando la informaciónobtenida durante los pasos previos. La precisión de la expectativa está sujeta alcriterio del auditor y se trata más adelante. e. Comparar la expectativa con el monto registrado, y observar la diferencia. f. Obtener explicaciones para las diferencias que excedan el límite, desdeque dichas diferencias sean consideradas significativas. g. Corroborar las explicaciones para las diferencias significativas. h. Determinar si las explicaciones y la evidencia son suficientes para elnivel deseado de seguridad real. Si existe la incapacidad de obtener un nivelsuficiente de seguridad en los procedimientos analíticos, se debe ejecutarprocedimientos adicionales. i. Documentar el monto de cualquier error (es) detectado(s) por losprocedimientos analíticos sustantivos y sus efectos estimados. j. Concluir con la presentación justa y razonable del monto registrado.
  • PAUTAS PARA EL ESTABLECIMIENTO DEL LÍMITEEl límite es la diferencia entre las cantidades esperadas y registradas que puedenser aceptadas sin un examen adicional. Las siguientes pautas que se presentancomo ejemplo se refieren al establecimiento del límite por cada nivel de confianzasobre los procedimientos analíticos. Confianza total: El límite no debe exceder el 20% de la prueba de materialidad. Confianza parcial: El límite no debe exceder el 30% de la prueba de materialidad. Ninguna confianza: Los procedimientos analíticos sustantivos no son empleados.Examen de las diferencias significativasLas diferencias entre la expectativa y la cantidad registrada típicamente se refierena factores no incluidos en el modelo, una falta de precisión del modelo o errores.7. ACTOS ILEGALES DETECTADOS EN LA ENTIDAD AUDITADANo es objetivo de la auditoría la detección de errores o irregularidades, pero ellono significa que el auditor no esté alerta a la posible presentación de este tipo desituaciones en el curso normal de su trabajo.Se denomina acto ilegal a una infracción de las leyes o regulacionesgubernamentales. Los actos ilegales son atribuidos a las entidades, cuyos estadosfinancieros están bajo auditoría o corresponden a actos incurridos por la gerenciao los empleados en representación de ésta; pudiendo corresponder a lascategorías siguientes: Aquellos que tienen un efecto importante y directo sobre la determinación de los montos en los estados financieros. Aquellos que pueden tener un efecto indirecto sobre los estados financieros.Responsabilidad del auditorEn el desarrollo de su trabajo el auditor obtiene evidencia sobre si los estadosfinancieros carecen de errores e irregularidades de importancia relativa. En elproceso de obtener evidencia de auditoría, el auditor considera las leyes yregulaciones que se reconocen como que tienen un efecto directo e importantesobre la determinación de los montos de los estados financieros.
  • La consideración de los montos de los estados financieros, parte del criterio deque las aseveraciones de los estados financieros están siendo cubiertas por losobjetivos de la auditoría. Por tanto, el auditor procura obtener una certezarazonable de que los incumplimientos legales no han ocurrido, o en caso queocurriera, de que los estados financieros reflejan debidamente talesconsecuencias.280. PAPELES DE TRABAJOLos asuntos que ocurren durante una auditoría deben documentarse en papelesde trabajo, puesto que ayudan al auditor a cumplir con su labor. Los siguientesaspectos de la auditoría deben ser debidamente documentados en papeles detrabajo: Planeamiento Comprensión del sistema de control interno y evaluación de riesgos Procedimientos de auditoría realizados y evidencias obtenidas Conclusiones obtenidasLos papeles de trabajo deben ser completos y exactos con el objeto de quepermitan sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones, a fin dedemostrar la naturaleza y alcance del trabajo realizado. La concisión es importantepero no debe sacrificarse la claridad y la integridad con el único fin de ahorrartiempo o papel. Los papeles de trabajo igualmente, deben ser claros,comprensibles, detallados, legibles y ordenados. Los papeles de trabajo no debenincluir asuntos ajenos al examen o irrelevantes.Los papeles de trabajo tienen como objetivos: Proveer un registro adecuado de que los auditores gubernamentales han cumplido las normas de auditoría generalmente aceptadas, normas internacionales de auditoría y normas de auditoría gubernamental. Proveer un registro de los principales aspectos de la auditoría y de la evidencia obtenida para formar la opinión del auditor. Asistir en el proceso de planeación y supervisión de la auditoría. Asistir a la supervisión en la comprensión del trabajo realizado.Los requisitos básicos que deben reunir los papeles de trabajo son: Nombre de la entidad auditada
  • Descripción del tipo de examen practicado Codificación del papel de trabajo Iniciales del personal que los preparó Fecha de elaboración del papel de trabajoLos archivos de papeles de trabajo en una auditoría financiera son los siguientes: Ref. Archivo P Archivo permanente. L Archivo de planeamiento. F Archivo corriente auditoría financiera. E Archivo corriente examen especial. CO Archivo de comunicación de hallazgos de auditoría. R Archivo resumen de auditoría. C Archivo de correspondencia. O Archivo opcional. P Archivo varios.Archivo permanenteLos archivos permanentes tienen por objetivo mantener la disponibilidad de lainformación de importancia, sin necesidad de reproducirla cada año. Este archivodebe implementarse por cada entidad comprendida en el ámbito de competenciadel Sistema Nacional de Control, el cual está conformado por un conjunto orgánicode documentos que contienen copias y/o extractos de información de interés. Elcontenido de los archivos debe revisarse anualmente para asegurarse que esténcompletos y contengan la información actual.Estos archivos deben arreglarse en forma ordenada con índices apropiados ymantener la información siguiente:
  • Código Contenido del Archivo Permanente P1 Información sobre los antecedentes y organización de la entidad auditada - Estructura orgánica de la entidad. - Reglamento de organización y funciones. - Manuales de organización y funciones de las áreas clave. - Manual de procedimientos aprobado. Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales P2 importantes - Leyes de creación, modificatorias y otros documentos relacionados. - Estatuto social. - Plan operativo institucional. - Presupuesto autorizado. - Memoria institucional. - Acuerdos de directorio o decisiones importantes adoptadas por la alta Dirección. - Resoluciones y directivas emitidas por la entidad. - Donaciones. P3 Extractos sobre el sistema de contabilidad - Registros, quien mantiene y procesa los asientos contables. - Empleados clave, autorizados para firmar y aprobar las operaciones. - Políticas contables vigentes en la entidad. - Flujo gramas de las principales actividades de la entidad. - Estados financieros. P4 Documentos de auditoría externa - Informe de auditoría. - Plan anual de auditoría. - Informe de evaluación del plan de auditoría. - Denuncias.
  • Los archivos corrientesDan respaldo a la opinión del auditor. Generalmente, incluyen la documentaciónsobre la manera como el auditor comprende el sistema de control interno deentidad, los procedimientos de auditoría realizados y las evidencias que se hanobtenido durante la fase de planeamiento y trabajo de campo. Código Contenido de archivo corriente - Balance de comprobación y asientos de reclasificación F1 y ajuste. - Estados financieros. - Saldos de caja-banco y equivalentes de efectivo. - Valores negociables. - Existencias. - Gastos pagados por adelantado. - Inversiones en valores. - Inmuebles, maquinaria y equipo. - Bienes agropecuarios. - Bienes culturales - Infraestructura física. - Otros activos. - Proveedores. - Tributos por pagar. - Otras cuentas por pagar. - Provisión para beneficios sociales. - Deudas a largo plazo. - Ingresos y costos diferidos. - Patrimonio. - Estado de gestión. - Cuentas de orden. - Cuentas presupuestarias.
  • Archivo de planeamientoEl archivo de planeamiento incluye la documentación relacionada con el procesode planeamiento de la auditoría financiera, sobre la cual se sustenta dicha etapa yel plan general de auditoría. Este archivo debe contener criterios y herramientastécnicas utilizadas para el planeamiento de la auditoría.Código Contenido de archivo de planeamiento L1 Memorándum de planeamiento (Plan general de auditoría). L2 Programa de auditoría. L3 Decisiones sobre el planeamiento: enfoque y análisis. Registros de actividades para obtener información sobre la entidad por L4 examinar. L5 Evaluación del riesgo de auditoría. L6 Criterios de materialidad. L7 Compensación de las actividades y operaciones de la entidad.Archivo de comunicación de hallazgos de auditoríaEn este archivo se incluyen los papeles de trabajo documentos relacionados conla ejecución de la auditoría. Además, se incluyen los oficios remitidos por el equipode auditoría, respecto a los hallazgos de auditoría resultantes del trabajorealizado. Se codifica este documento con las siglas: OC.Archivo resumen de auditoríaEste archivo incluye los papeles de trabajo y documentos referidos a los temasclaves o aspectos importantes ocurridos durante el curso de la auditoría. Estearchivo se codifica con la letra R, habiéndose establecido la codificaciónalfanumérica correlativa para los diversos documentos, indicados en el reverso dela tapa de cada archivo.
  • Código Contenido de archivo resumen de auditoría R1 - Puntos pendientes-superados. - Copia del informe de auditoría. - Memorándum de control interno. - Resumen de acontecimientos significativos. - Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la auditoría posteriores a la aprobación del plan general de auditoría. - Carta de representación. - Carta de abogados. - Puntos de atención - Comentarios sobre eventos subsecuentes. - Memorándum de conclusiones. - Lista de verificación de conclusión de auditoría. - Control del tiempo. - Relación total de archivos utilizados.Archivo de correspondenciaEste archivo incluye todos los documentos administrativos remitidos o recibidospor el equipo de auditoría durante el curso de la auditoría. El archivo decorrespondencia se codifica con la letra C, habiéndose establecido la codificaciónalfanumérica para los diversos documentos: c.1 correspondencia remitida y, c.2correspondencia recibida. Es conveniente preparar un índice de toda ladocumentación remitida y recibida, consignándose la referencia y el contenido enforma breve.Cédulas de trabajoLos papeles de trabajo incluyen las siguientes cédulas: Cédula matriz: presenta en forma global los montos que son objeto de examen, a partir de la cual se generan las cédulas sumarias. Se referencian al documento fuente, que puede ser el balance general. Cédula sumaria: son papeles de trabajo que desagregan la información proveniente de la cédula matriz. Cédulas analíticas: son aquellas que desagregan cada cédula sumaria.
  • Marcas de auditoríaSon signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoríaejecutados. Toda cédula de trabajo debe servir a un propósito; por lo tanto, debecontar con marcas del trabajo realizado. Las marcas de auditoría son de dos tipos: Con significado uniforme: se emplean frecuentemente en la auditoría; y, Con leyenda a criterio del auditor : se emplean describiendo su significado en la cédula correspondiente.Las reglas que deben observarse para la aplicación de las marcas de auditoríason: Se escriben con lápiz o lapicero rojo; El supervisor debe emplear un color distinto de lápiz o lapicero; Se incluyen en la última cédula de cada rubro, indicando al lado derecho, la leyenda y marcas utilizadas.Las marcas básicas de auditoría más utilizadas son las siguientes: