Aulas de Custos (Impostos no Preco)
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Aulas de Custos (Impostos no Preco) Aulas de Custos (Impostos no Preco) Presentation Transcript

  • Capítulo Efeito dos tributos sobre custos e preços Gestão de Custos e Formação de Preços Adriano Leal Bruni [email_address]
  • Para saber mais ...
    • Todo o conteúdo dos slides pode ser visto nos meus livros de Custos e Preços , publicados pela Editora Atlas.
    • Para saber ainda mais, visite:
    • www.MinhasAulas.com.br
    • www.EditoraAtlas.com.br
  • Para aprender ainda mais ... CAPÍTULO 6 CAPÍTULO 13 View slide
  • Para conhecer meus livros e minhas aulas View slide
  • Para pensar …
    • Em relação aos custos e preços, é preciso entender e classificar os impostos de uma forma diferenciada
  • Formas de classificação
    • Empresas
    • Impostos
    Lucro Real Lucro Presumido Cumulativos Não Cumulativos
  • Tributação das empresas
    • Lucro real
    • Receitas
    • (-) Gastos
    • (=) Lucro real
    • (-) IR e CS
    • (=) Lucro líquido
    • Lucro presumido
    • Receitas
    • (*) Base de cálculo
    • (=) Lucro presumido
    • (-) IR e CS
    Necessidade de comprovação! Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos ou documentação
  • A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.
  • De um modo geral
    • Lucro presumido
      • Alíquotas menores
      • Impostos cumulativos
    • Exemplos
      • PIS
      • Cofins
      • IPI
      • ICMS
  • Um exemplo presumido
    • Empresas de pequeno porte
    • Ramos específicos
    Simples Federal Estadual
  • Classificação dos impostos Cumulativos Não cumulativos
  • Para entender os … IMPOSTOS CUMULATIVOS Não geram crédito fiscal O imposto pago em uma etapa não pode ser aproveitado na outra!
  • Impostos cumulativos $400,00 $200,00 $100,00 Exemplo de imposto cumulativo: Imposto Sobre Serviços (ISS) Alíquota em grandes cidades: 5% Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 5 + 10 + 20 = $35,00 Percentual sobre o preço = $35,00 / $400,00 = 8,75% Imposto Cumulativo Ocorre a majoração do percentual, de 5% para 8,75% Confecção de Vestuário (Serviços de Costura Industrial) Serviços A Serviços B Serviços C ISS $20,00 ISS $10,00 ISS $5,00
  • Calculado por dentro …
    • Alíquota do ISS incide sobre o valor com o próprio imposto
    • Cálculo por dentro
    Valor sem impostos + ISS (X% do Preço) = Preço de venda Preço = Valor sem + X% do Preço Preço - X% do Preço = Valor sem Preço = Valor sem / (1 - X%) Por dentro Preço (1- X%) = Valor sem
  • Calculado por dentro …
    • Assim …
    • Valor sem imposto: $190,00
    • ISS (5%): ??? .
    • Valor com imposto: ???
    190/0,95 = $200,00 5% de $200,00= $10,00
  • Outros impostos
    • Empresas com lucro presumido devem considerar outros impostos somados ao ISS na formação dos preços
  • ISS e outros presumidos Impostos Base de cálculo Alíquota Subtotal Contribuição Social Sobre o Lucro (CSSL) 32% 9% 2,88% Imposto de Renda (IR) 32% 15% 4,80% Programa de Integração Social (PIS) 0,65% Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 3,00% Imposto sobre Serviços (ISS) 5,00% Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras (CPMF) 0,38% Soma 16,71%
  • Impostos cumulativos
    • Municipais
      • ISS
    • Federais
      • IR
      • CSSL
    • Porém, para empresas optantes pelo lucro presumido …
  • Lucro presumido
    • Muitos impostos são cumulativos:
      • PIS, COFINS
    • Em alguns casos:
      • IPI
      • ICMS
  • Para entender os … IMPOSTOS NÃO CUMULATIVOS Geram crédito fiscal O imposto pago em uma etapa pode ser aproveitado na outra!
  • Impostos não cumulativos $400,00 $200,00 $100,00 Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 17 + 17 + 34 = $68,00 Percentual sobre o preço = $68,00 / $400,00 = 17% Imposto Não Cumulativo Ocorre a manutenção do percentual, igual a 17% Exemplo de imposto não cumulativo: Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Alíquota na maioria dos estados: 17% (em exemplo didático, na prática é maior) Comercialização de cerveja Custo $83,00 Custo $166,00 Fábrica Atacadista Varejista ICMS Débito: $68,00 ICMS Débito: $34,00 ICMS Débito: $17,00 (-) Crédito: $0,00 A pagar: $17,00 (-) Crédito: $17,00 A pagar: $17,00 (-) Crédito: $34,00 A pagar: $34,00
  • Um cálculo diferente …
    • A questão da substituição tributária
  • Substituição tributária
    • Tendência crescente em relação a impostos estaduais e federais
    • Elo principal da cadeia (geralmente a fábrica) substitui o recolhimento dos demais elos
  • Uma fábrica, muitos clientes Fábrica Muitos varejistas Alguns atacadistas Uma fábrica Atacadista Atacadista Atacadista Varejista Varejista Varejista Varejista Varejista Varejista Varejista Varejista Varejista Varejista
  • Solução …
    • O elo primário da cadeia assume o pagamento pelos demais contribuintes
    Substit: $51,00 Sem mais débitos e créditos $151,00 $234,00 ICMS Normal: $17,00 (-) Crédito: $0,00 A pagar: $68,00 Fábrica Atacadista Varejista $400,00 $200,00 $100,00 Define-se o preço final Custo Custo
  • Casos especiais de ICMS
    • Operações interestaduais
  • Alíquotas interestaduais Origem Destino Alíquota % Estado A Estado A 18% (SP, MG ou RJ ) ou 17% (outros) S, SE S, SE 12% S, SE N, NE, CO, ES 7% N, NE, CO, ES S, SE 12% N, NE, CO, ES N, NE, CO, ES 12% Export 0%
  • Operações interestaduais 7% 17% Preço = $50,00 ICMS = $3,50 Preço = $100,00 D ICMS = $17,00 Antecipação tributária Paga-se o complemento de alíquota na entrada Antecipação = 10% de $50,00 = $5,00 Preço = $100,00 D ICMS = $17,00 C ICMS = $3,50 C Antec = $5,00 A pg = $8,50 C ICMS = $3,50 A pg = $13,50 SP CE SEFAZ/SP SEFAZ/CE
  • Um caso especial …
    • Imposto sobre Produtos Industrializados
  • IPI
    • Operações industriais
    • Não cumulativos em indústrias (lucro real)
    • Incide sobre o valor com ICMS
  • IPI
    • Incide sobre o valor com ICMS
    Valor com ICMS = $5.395,00/0,83 Valor do ICMS = $6.500,00 x 0,17 Valor do IPI = $6.500,00 x 0,10 Valor sem impostos 5.395,00 ICMS (17%) 1.105,00 Valor com ICMS (17%) 6.500,00 IPI (10%) 650,00 Valor total 7.150,00
  • Um caso especial do IPI
    • ICMS sempre faz parte da base do IPI
    • Venda para consumidor final
    • IPI faz parte da base de cálculo do ICMS
  • Preço com ICMS e IPI na base