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Tecnico laboral 3
 

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La partida doble y la ecuación patrimonial

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    Tecnico laboral 3 Tecnico laboral 3 Presentation Transcript

    • La partida doble y la ecuación patrimonial La contabilidad podrá llevarse por el sistema de partida doble, en libros registrados de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, de conformidad a la reglamentación expedida por el gobierno. Venta de contado de un terreno por $7.400.000. Al vender de contado, se recibe dinero, significa que caja cuenta del activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe el dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta Terrenos, que también es de activo, disminuye; por lo tanto se acredita. 1105 CAJA 1504 TERRENOS 7.400.000 7.400.000 DEBITAR ACREDITAR Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 7.400.000 1504 Terrenos 7.400.000 Sumas iguales 7.400.000 7.400.000
    • Compra de mercancías a crédito por $900.000 La cuenta de costo de mercancías aumenta, debitándose. Al recibir la mercancía debe pagarse ese valor, pero la mercancía es comprada a crédito, por lo que las deudas aumentan, luego la cuenta de pasivo, Nacionales, se acredita. 6205 DE MERCANCIAS 2205 NACIONALES 900.000 900.000 DEBITAR ACREDITAR
    • Asientos contables Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: 1. Asiento simple Se presenta cuando solo se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. Se compra al contado, con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $300.000, las cuentas afectadas son dos: Equipo de Computación y Comunicación, cuenta de activo que por aumentar sé débita; y Bancos, cuenta de activo que por disminuir sé acredita. 1528 Equipo de computación y comunicación 1110 Bancos 300.000 300.000 DEBITAR ACREDITAR Código Nombre Debito Crédito 1528 Equipo de computación y comunicación 300.000 1110 Bancos 300.000 Sumas iguales 300.000 300.000
    • Asiento compuesto Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora. Venta de mercancías por $820.000, se recibe $200.000 de contado y el saldo a crédito. Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de Activo, que por aumentar, sé débita; Clientes, cuenta de Activo, que por aumentar sé débita; y comercio al por mayor y menor, cuenta de Ingresos, que al aumentar sé acrédita. 1105 Caja 1305 Clientes 200.000 620.000 DEBITAR DEBITAR 4135 Comercio al por mayor y al por menor 820.000 ACREDITAR Código Nombre Debito Crédito 1105 Caja 200.000 1305 Clientes 620.000 4135 Comercio al por mayor y menor 820.000 Sumas Iguales 820.000 820.000
    • Procedimiento para registrar las operaciones  Para realizar los registros de las operaciones, en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta T pos los asientos de diario en forma horizontal, tal como se detallo en los ejemplos anteriores.  Proceso para registrar correctamente una transacción comercial:  Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción; para ello se plantean dos interrogantes. Ejemplos:  Al comprar: ¿Que se compra?. ¿Cómo se cancela?  Al vender. ¿Qué se vende?. ¿Cómo se cobra su valor?  Al cancelar una deuda. ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿Cómo se cancela su valor?
    • Al comprar mercancías a crédito por $900.000 se debe preguntar: ¿Que se compra? : mercancías 6205 De Mercancías ¿Cómo se cancela? : crédito 2205 Nacionales De Mercancías: cuenta de costo de ventas; aumenta Débito Nacionales: cuenta de pasivo; disminuye Crédito Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 6205 De Mercancías 900.000 2205 Nacionales 900.000
    • Recuerde que: Una cuenta sé Débita Una cuenta se Acredita Si la cuenta es de clase: Activo, se aumenta Pasivo, se disminuye Patrimonio, se disminuye Costo de ventas, se aumenta Gasto, se aumenta Ingreso, se disminuye Si la cuenta es de clase: Activo, se disminuye Pasivo, se aumenta Patrimonio, se aumenta Costo de ventas, se disminuye Gasto, se disminuye Ingreso, se aumenta Ejercicios de aplicación 1. Consignación o deposito en entidad financieras. De acuerdo con los principios de auditoria, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en una cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor. Consignación en Bancomercio por $500.000 ¿Dónde se consigna?: en el banco 1110 Bancos ¿De dónde sale el dinero?: de la empresa 1105 Caja Bancos: cuenta de Activo; al consignar aumenta Debito Caja: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye Crédito Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1110 Bancos 500.000 1105 Caja 500.000
    • 1. 2.Compra de mercancías Compra de mercancías al contado por $800.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio. ¿Qué se compra?: mercancías 6205 de mercancías. ¿Cómo se paga el valor?: al contado, con cheque 1110 Bancos. DE MERCANCIAS: cuenta de costo de ventas; al comprar aumenta Débito. BANCOS: cuenta de Activo; al girar cheque disminuye Crédito. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 6205 De Mercancías 800.000 1110 Bancos 800.000
    • 1. 3.Compra de mercancías a crédito. Compra de mercancías a crédito por $800.000 ¿Qué se compra?: mercancías 6250 DE MERCANCIAS ¿Cómo se paga su valor? : A crédito 2205 NACIONALES. DE MERCANCIAS: cuenta de costo de ventas; aumenta Débito NACIONALES: Cuenta de pasivo; al comprar a crédito aumenta Crédito. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 6205 De Mercancías 800.000 2205 Nacionales 800.000
    • 1. 4.Venta de mercancías al contado • Venta de mercancías al contado por $1.500.000 ¿Qué se vende? Mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR. • ¿Cómo se cobra su valor? Al contado 1105 Caja. Caja: cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta Débito. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: cuenta de ingresos; al vender aumenta CRÉDITO. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 1.500.000 4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.500.000
    • 1. 5.Venta de mercancías a crédito. • Venta de mercancías a crédito por $1.700.000 ¿Qué vende la empresa? Mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR. • ¿Cómo se cobra su valor? A crédito 1305 CLIENTES. Clientes: cuenta de Activo; al vender a crédito aumenta Débito. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: cuenta de ingresos; al vender aumenta CRÉDITO. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1305 Clientes 1.700.000 4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.700.000
    • 1. 6.Compra a crédito de activos diferentes de mercancías. Compra a crédito muebles para la oficina por $470.000 ¿Qué se compra?: Muebles para la oficina 1524 EQUIPO DE OFICINA ¿Cómo se paga su valor? : A crédito 2205 NACIONALES. EQUIPO DE OFICINA: cuenta de costo de ventas; aumenta Débito NACIONALES: Cuenta de pasivo; al comprar a crédito aumenta Crédito. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1524 Equipo de oficina 470.000 2205 Nacionales 470.000
    • 1. 7.Préstamo concedido por la empresa La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $250.000 ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a favor, por préstamo 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES ¿Cómo se entregó el valor prestado?: con cheque 1110 BANCOS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: cuenta de Activo; al conceder un préstamo aumenta Débito. BANCOS: cuenta de Activo; al girar cheque disminuye Crédito. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 250.000 1110 Bancos 250.000
    • 1. 8.Préstamos recibidos por la empresa. La empresa obtiene un préstamo del Bancomercio por $3.000.000 que consignan en cuenta corriente. • ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a cargo. Por préstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES • ¿Cómo se recibe el valor del préstamo?: consignado en la cuenta corriente de la empresa 1110 BANCOS Bancos: cuenta de Activo; al consignar aumenta Debito BANCOS NACIONALES: Cuenta del pasivo; aumenta Crédito Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1110 Bancos 3.000.000 2105 Bancos Nacionales (pagaré) 3.000.000
    • 1. 9.Abono a clientes Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira un cheque a favor de la empresa. • ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a favor, por venta de mercancías 1305 CLIENTES • ¿Cómo se recibe el pago? : con cheque, a favor de la empresa 1105 Caja. Caja: cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta Débito. CLIENTES: cuenta de Activo; al abonar la deuda disminuye Crédito. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 450.000 1305 Comercio al por mayor y al por menor 450.000
    • 1. 10.Abono a obligaciones bancarias. La empresa gira un cheque por $500.000 al Bancomercio, como abono a su deuda. • ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a cargo. Por préstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES • ¿Cómo se hace el abono?: con cheque 1110 BANCOS BANCOS NACIONALES: cuenta de Pasivo; disminuye Debito BANCOS: Cuenta del Activo; disminuye Crédito Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 2105 Bancos Nacionales (pagaré) 500.000 1110 Bancos 500.000
    • 1. 11. Abono a proveedores. La empresa gira un cheque de $256.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancías. ¿Qué tipo de deuda es?: deuda a contra, por mercancías 2205 NACIONALES ¿Cómo se hace el abono? : La empresa gira cheque 1110 BANCOS. NACIONALES: Cuenta de pasivo; disminuye Débito. BANCOS: cuenta de Activo; disminuye Crédito. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 2205 Nacionales 256.000 1110 Bancos 256.000
    • 1. 12.Aportes de capital Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1.500.000 • ¿Qué tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo 1105 CAJA • ¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: terrenos 1504 TERRENOS • ¿Por qué concepto aportan los socios?: por capital 3115 APORTES SOSCIALES. CAJA: cuenta de Activo: aumenta DEBITO TERRENOS: cuenta de Activo; aumenta DEBITO APORTES SOCIALES: cuenta de patrimonio; aumenta CREDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 1.300.000 1504 Terrenos 1.500.000 3115 Aportes sociales 2.800.000
    • 1. 13. Gastos a. La empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamientos de oficinas por un mes. • ¿Cuál es el concepto del pago? Gasto de arrendamiento 5120 ARRENDAMIENTOS. • ¿Cómo se paga? Con cheque 1110 BANCOS ARRENDAMIENTOS: cuenta de egresos o gastos; aumenta DÉBITO BANCOS: cuenta de Activo; disminuye CRÉDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 5120 Arrendamientos 120.000 1110 Bancos 120.000 b. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5000. ¿Por qué concepto cobra el banco?: por intereses 5305 FIANCIEROS ¿Cómo se paga?: por cuenta corriente bancaria 1110 BANCOS FINACIEROS: cuenta de egreso o gastos; aumenta en el DÉBITO BANCOS: cuenta de Activo; disminuye CRÉDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 5305 Financieros 5.000 1110 Bancos 5.000
    • 1. 14.Gastos pagados por anticipado La empresa gira un cheque por valor de $300.000 correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado. • ¿Cuál es el concepto del pago?: arrendamiento pagado anticipadamente por tres meses 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO • ¿Cómo se paga? Con cheque 1110 BANCOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: cuenta de activo: aumenta DEBITO BANCOS: cuenta de Activo; disminuye CREDITO. Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1705 Gastos pagados por anticipado 300.000 1110 Bancos 300.000
    • 1. 15.Ingresos a. La empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero. • ¿Qué recibe?: efectivo 1105 CAJA • ¿Por qué concepto recibe el efectivo?: renta arrendamiento 4220 ARRENDAMIENTOS CAJA: cuenta de Activo; aumenta DÉBITO ARRENDAMIENTO: cuenta de ingresos, aumenta CREDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 75.000 4220 Arrendamientos 75.000 b. La empresa recibe honorarios por valor de $180.000 en cheque girado a favor de la empresa por asistencia técnica. • ¿Qué recibe?: efectivo 1105 CAJA • ¿Por qué concepto recibe efectivo?: honorarios 4230 HONORARIOS CAJA: cuenta de activos; aumenta DÉBITO HONORARIOS: cuenta de ingresos; aumenta CRÉDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 180.000 4230 Honorarios 180.000
    • 1. 16.Gastos causados por pagar A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes, por valor de $185.400. • ¿Por qué concepto debe la empresa?: por un gasto de servicios públicos 5135 SERVICIOS. • ¿Cómo se paga el gasto? Se queda debiendo 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS: Gastos; aumenta DÉBITO COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: pasivo; aumenta CREDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 5135 Servicios 185.450 2335 Costos y gastos por pagar 185.450
    • 1. 17.Ingresos recibidos por anticipado La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados. • ¿Por qué concepto se recibe anticipadamente?: por intereses 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. • ¿Cómo se recibe? En efectivo 1105 CAJA CAJA: cuenta de activo; aumenta DÉBITO INGRESOS RTECIBIDOS POR ANTICIPADO: pasivo; aumenta CRÉDITO Código Nombre Debe (debito) Haber (crédito) 1105 Caja 90.000 2705 Ingresos recibidos por anticipado 90.000
    • Comprobación de saldos Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta “T” al final se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales. El balance de comprobación correspondiente a los numerales 1, 2, 3, 4 y 5 de los ejercicios de aplicación anteriores es el siguiente: BALANCE DE COMPROBACION DEBE HABER 1. 500.000 500.000 1 2. 800.000 800.000 2 3. 800.000 800.000 3 4. 1.500.000 1.500.000 4 5. 1.700.000 1.700.000 5 $5.300.000 $5.300.000
    • La ecuación patrimonial Descripción Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuenta, se utiliza una fórmula matemática conocida con el nombre de ecuación patrimonial. Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio. Ecuación Patrimonial Activo = Pasivo + Patrimonio De donde: Pasivo = Activo-Patrimonio Patrimonio = Activo - Pasivo
    • Villareal Asociados & Cia. Ltda. Suministra la siguiente información: posee $ 500.00 en cuenta corriente bancaria; $3.000.000 en equipo para oficina; $1.200.000 que debe cobrar por venta de mercancías; $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $800.000; un préstamo bancario por $500.000. ¿Cuál es el patrimonio de la empresa? Patrimonio = Activo – Pasivo ACTIVO PASIVO Bancos 500.000 Bancos Nacionales 500.000 Equipo de oficina 3.000.000 Nacionales 800.000 Clientes 1.200.000 TOTAL 1.300.000 Terrenos 1.800.000 TOTAL 6.500.000 PATRIMONIO 5.200.000 PATRIMONIO = 6.500.000 – 1.300.000= 5.200.000
    • Con la siguiente información determine el patrimonio del Almacén la economía: Bancos: 850.000 Clientes: 700.000 Costos y gastos por pagar 850.000 Acciones 1.500.000 De mercancías 2.800.000 Diversos 150.000 Acreedores Varios 300.000 Maquinaria y equipo 5.000.000 Cesantías consolidadas 200.000 Comercio al por mayor y al por menor 3.500.000 Gastos de personal 850.000 ACTIVO PASIVO Bancos 850.000 Costos y gastos por pagar 850.000 Clientes 700.000 Acreedores varios 300.000 Acciones 1.500.000 Cesantías consolidadas 200.000 Maquinaria y equipo 5.000.000 Total Pasivo 1.350.000 TOTAL 8.050.000 PATRIMONIO 6.700.000 PATRIMONIO= 8.050.000-1.350.000= 6.700.000
    • Modificaciones en la ecuación patrimonial La ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo, Pasivo o Patrimonio. El 10 de abril John Jairo Saavedra tiene $3.000.000 en bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuación patrimonial se representa así: ACTIVO PASIVO Bancos 3.000.000 Patrimonio 0 Total activo 3.000.000 Aportes Sociales 3.000.000 El 15 de abril compra al contado muebles por $500.000 y cancela con cheque. La ecuación patrimonial se modifica así: ACTIVO PASIVO Bancos 2.500.000 Patrimonio 0 Equipo de oficina 500.000 Aportes Sociales 3.000.000 Total activo 3.000.000
    • El 20 de abril compra un terreno por $5.000.000 la ecuación patrimonial se modifica así. ACTIVO PASIVO Bancos 2.500.000 Nacionales 5.000.000 Equipo de oficina 500.000 Total Pasivo 5.000.000 Terrenos 5.000.000 PATRIMONIO Total activo 8.000.000 Aportes sociales 3.000.000 El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno la ecuación patrimonial se modifica así. ACTIVO PASIVO Bancos 2.000.000 Nacionales 4.500.000 Equipo de oficina 500.000 Total Pasivo 4.500.000 Terrenos 5.000.000 PATRIMONIO Total activo 7.500.000 Aportes sociales 3.000.000
    • El 30 de abril recibe $800.000 por concepto de donación. la ecuación patrimonial se modifica así. ACTIVO PASIVO Caja 800.000 Nacionales 4.500.000 Bancos 2.000.000 Total Pasivo 4.500.000 Equipo de oficina 500.000 PATRIMONIO Terrenos 5.000.000 Aportes sociales 3.000.000 Total activo 8.300.000 Donaciones 800.000 Total Patrimonio 3.800.000