Impuesto de renta
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Impuesto de renta Presentation Transcript

  • 1. IMPUESTO DE RENTA DEFINICIÓN IMPUESTO DIRECTO, QUE RECAE SOBRE LOS CONTRIBUYENTES INDIVIDUALMENTE CONSIDERADOS Y GRAVA A QUIENES EN LA LEY ESTÁN PREVISTOS COMO SUJETOS PASIVOS QUE HAYAN PERCIBIDO INGRESOS SUSCEPTIBLES DE PRODUCIR UN INCREMENTO NETO
  • 2. CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA NORMA GENERAL: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIALMENTE SE ORIGINA AL REALIZARSE EL PRESUPUESTO (S) PREVISTOS EN LA LEY COMO GENERADORES DEL IMPUESTO, POR LO TANTO TODA PERSONA CON INGRESOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO ES OBLIGADO A PRESENTAR SU DECLARACIÓN DE
  • 3. CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA EXCEPCIONES: DE ACUERDO AL ARTÍCULO 592 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: A)CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS B)ASALARIADOS C)TRABAJADORES INDEPENDIENTES D)PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS
  • 4. IMPUESTO DE RENTA TARIFA: EN RENTA SI ES SOCIEDAD O SEGÚN TABLA SI ES PERSONA NATURAL)
  • 5. SISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIA TOTAL INGRESOS BRUTOS XXXXXX Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia TOTAL INGRESOS NO EXCEPTUADOS ocasional XXXXXXXX XXXXXX Menos Devoluciones, descuentos y rebajas TOTAL INGRESOS NETOS XXXXXXXX XXXXXX Menos Costos imputables a los ingresos TOTAL RENTA BRUTA XXXXXXXX XXXXXX Menos Deducciones TOTAL RENTA LÍQUIDA XXXXXXXX XXXXXX Menos Rentas exentas XXXXXXXX TOTAL RENTA GRAVABLE XXXXXX
  • 6. RENTA PRESUNTIVA ES UN MECANISMO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO QUE OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A TOMAR COMO BASE UNOS INGRESOS PRESUNTOS CUANDO LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE ANTES DE FIJAR EL GRAVAMEN, RESULTA SER INFERIOR A LA UTILIDAD QUE SEGÚN LA DISPOSICIÓN LEGAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO, DEBIÓ OBTENER EL SUJETO DURANTE EL RESPECTIVO PERÍODO GRAVABLE.
  • 7. RENTA PRESUNTIVA OBJETO CUMPLIR CON EL DEBER DE "CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DEL CONCEPTO DE JUSTICIA Y
  • 8. RENTA PRESUNTIVA NATURALEZA CONSTITUYE UN MÉTODO ALTERNO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA, DE MODO QUE ÉSTE NO SERÁ INFERIOR A DETERMINADO PORCENTAJE DEL PATRIMONIO FIJADO POR LA LEY OBTENIDO DURANTE EL RESPECTIVO PERÍODO GRAVABLE.
  • 9. ESTATUTO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 188 BASES Y PORCENTAJE RENTA PRESUNTIVA
  • 10. RENTA PRESUNTIVA Es el mínimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente. Equivale al 3% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior. No obligados a calcular renta presuntiva  Contribuyentes con régimen tributario especial.  Empresas de servicios públicos domiciliarios.  Fondos de inversión, valores, comunes administrados por sociedades fiduciarias.  Fondos de pensiones o cesantías  Empresas de transporte masivo metropolitano  Sociedades en concordato.  Sociedades en liquidación por los 3 primeros años.
  • 11. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA Empresas de servicios públicos – generación de energía Fondos de inversión de valores, comunes de pensiones o de cesantías Los banco de tierras (vivienda de interes social) Empresas de servicios públicos domiciliarios Empresas que hayan celebrado acuerdos de reorganización Empresas de servicio público masivo de pasajeros Empresas en acuerdo de reestructuración (8 años) Entidades de régimen tributario especial
  • 12. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA Empresas oficiales – servicio tratamiento de aguas Sociedades en liquidación (tres años) Centros de convenciones Sociedades S.A. de naturaleza pública Empresas ubicadas eje cafetero Empresas que se les haya proferido liquidación judicial Sociedades a quienes se les haya decretado liquidación vigiladas superfinanciera Empresas en concordato
  • 13. DEPURACIÓN RENTA PRESUNTIVA PATRIMONIO LÍQUIDO AÑO ANTERIOR XXXXXX MENOS V/P neto acciones sociedades nacionales xxxxxx V/P neto aportes sociedades nacionales xxxxxx V/P neto vinculado a empresas en periodo improductivo xxxxxx V/P neto de bienes afectados por fuerza mayor Xxxxxx V/P neto empresas explotación hidrocarburo xxxxxx La primera 19.000UVT por inversión sector agropecuario xxxxxx Las primeras 13.000UVT vivienda xxxxxx Bonos de paz xxxxx BASE RENTA PRESUNTIVA INICIAL XXXXXX RENTA PRESUNTIVA (3%) XXXXXX Mas renta gravable generada por los bienes excluidos TOTAL RENTA PRESUNTIVA XXXXXX XXXXXX
  • 14. Renta Presuntiva. a) Aunque el art. 191 del E.T. no sufre modificaciones por la Ley 1607 de 2012, norma que regula los contribuyentes del impuesto sobre la renta no obligados a determinar su impuesto teniendo en cuenta el sistema de renta presuntiva, aparentemente este sistema no aplicaría a los contribuyentes persona naturales. A esta conclusión se llegaría si se tiene en cuenta que tanto los art. s 330 y 336 del E.T., una vez modificados por la Ley 1607 de 2012, normas que regulan los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para “empleados” y “trabajadores por cuenta propia”, respectivamente, establecen como excepción en sus parágrafos 2° que las sucesiones de causantes residentes en el país en el momento de su muerte, y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, 15 deberá aplicar el sistema ordinario o el de renta presuntiva.
  • 15. CLASIFICACIÓN PERSONAS NATURALES NUEVAS CATEGORIAS EMPLEADO TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Vinculación laboral RENTISTA DE CAPITAL Arrendamientos Rendimientos financieros Dividendos Prestación de servicios Participaciones otros