Papeles de Trabajo

Contenido Introducción Funciones y naturaleza Contenido Propiedad y custodia

Introducción

Funciones y naturaleza

Contenido

Propiedad y custodia

El Contador Público debe preparar y conservar papeles de trabajo. La forma y contenido de los mismos debe ser diseñada para llenar circunstancias de un trabajo en particular. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la evidencia principal del trabajo que el Contador Público ha hecho y las conclusiones a que ha llegado sobre asuntos importantes. Introducción

El Contador Público debe preparar y conservar papeles de trabajo. La forma y contenido de los mismos debe ser diseñada para llenar circunstancias de un trabajo en particular. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la evidencia principal del trabajo que el Contador Público ha hecho y las conclusiones a que ha llegado sobre asuntos importantes.

Los papeles de trabajo sirven principalmente para: Proporcionar la base principal para el dictamen del Contador Público, incluyendo su manifestación sobre el cumplimiento de las normas relativas a la ejecución del trabajo que están implícitas en la referencia en su dictamen a las normas de auditoría de aceptación general. Ayudar al Contador Público a conducir y supervisar el trabajo. Funciones y Naturaleza de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

Proporcionar la base principal para el dictamen del Contador Público, incluyendo su manifestación sobre el cumplimiento de las normas relativas a la ejecución del trabajo que están implícitas en la referencia en su dictamen a las normas de auditoría de aceptación general.

Ayudar al Contador Público a conducir y supervisar el trabajo.

Los papeles de trabajo son registros elaborados por el Contador Público que demuestran los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a que ha llegado en el trabajo. Ejemplos de los papeles de trabajo son los programas de auditoría, análisis, memorandos, certificaciones y confirmaciones obtenidas de la gerencia y terceros, extractos de documentos de la Compañía, cédulas y comentarios preparados y obtenidos por el Contador Público. Los papeles de trabajo pueden también estar en forma de datos archivados en cintas y otros medios, siempre y cuando la legislación vigente lo permita. Funciones y Naturaleza de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son registros elaborados por el Contador Público que demuestran los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a que ha llegado en el trabajo. Ejemplos de los papeles de trabajo son los programas de auditoría, análisis, memorandos, certificaciones y confirmaciones obtenidas de la gerencia y terceros, extractos de documentos de la Compañía, cédulas y comentarios preparados y obtenidos por el Contador Público. Los papeles de trabajo pueden también estar en forma de datos archivados en cintas y otros medios, siempre y cuando la legislación vigente lo permita.

Los factores que afectan el juicio del Contador Público sobre la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, para un trabajo en particular incluyen: a) La naturaleza del trabajo, b) La naturaleza del informe del Contador Público, c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas y otra información sobre la cual el Contador Público esté informando, d) La naturaleza y condición de los registros del cliente, e) El grado de confianza sobre el control interno contable y f) La necesidad en circunstancias particulares de supervisión y revisión del trabajo. Funciones y Naturaleza de los Papeles de Trabajo

Los factores que afectan el juicio del Contador Público sobre la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, para un trabajo en particular incluyen:

a) La naturaleza del trabajo,

b) La naturaleza del informe del Contador Público,

c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas y otra información sobre la cual el Contador Público esté informando,

d) La naturaleza y condición de los registros del cliente,

e) El grado de confianza sobre el control interno contable y

f) La necesidad en circunstancias particulares de supervisión y revisión del trabajo.

La cantidad tipo y contenido de los papeles de trabajo, varía con las circunstancias, pero estos deben ser suficientes para mostrar que los registros contables concuerden con los estados financieros y otra información dada y que las normas aplicables al trabajo de campo han sido cumplidas. Normalmente los papeles de trabajo deben incluir documentación que muestre: a) Que el papel de trabajo ha sido adecuadamente panificado y supervisado, indicando el cumplimiento de la primera norma relativa a la ejecución del trabajo. b) Que el sistema de control interno contable ha sido estudiado y evaluado hasta el grado necesario para determinar si, y hasta que grado, otros procedimientos de auditoria deben ser requeridos, indicando el cumplimiento de la segunda norma relativa a la ejecución del trabajo. Contenido de los Papeles de Trabajo

La cantidad tipo y contenido de los papeles de trabajo, varía con las circunstancias, pero estos deben ser suficientes para mostrar que los registros contables concuerden con los estados financieros y otra información dada y que las normas aplicables al trabajo de campo han sido cumplidas. Normalmente los papeles de trabajo deben incluir documentación que muestre:

a) Que el papel de trabajo ha sido adecuadamente panificado y supervisado, indicando el cumplimiento de la primera norma relativa a la ejecución del trabajo.

b) Que el sistema de control interno contable ha sido estudiado y evaluado hasta el grado necesario para determinar si, y hasta que grado, otros procedimientos de auditoria deben ser requeridos, indicando el cumplimiento de la segunda norma relativa a la ejecución del trabajo.

c) Que la evidencia de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente material evidencial para dar una base razonable para una opinión, indicando el cumplimiento de la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo. Contenido de los Papeles de Trabajo

c) Que la evidencia de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente material evidencial para dar una base razonable para una opinión, indicando el cumplimiento de la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo.

Los papeles de trabajo son propiedad del Contador Público. El derecho de propiedad del Contador Público, sin embargo, está sujeto a limitaciones de ética vinculadas a la relación confidencial con los clientes, de acuerdo con el código de ética profesional y la ley de ejercicio de contaduría pública. Los papeles de trabajo, sólo podrán ser puestos a la disposición del Contador Público independiente sucesor o cualquier otra persona debidamente autorizada por el cliente. También previo requerimiento por escrito de algún organismo competente autorizado por las leyes. En ambos casos, el Contador Público independiente, responsable del trabajo mantendrá el debido control sobre dichos papeles, bien personalmente o por medio de un miembro del personal de su firma. Propiedad y custodia de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del Contador Público. El derecho de propiedad del Contador Público, sin embargo, está sujeto a limitaciones de ética vinculadas a la relación confidencial con los clientes, de acuerdo con el código de ética profesional y la ley de ejercicio de contaduría pública.

Los papeles de trabajo, sólo podrán ser puestos a la disposición del Contador Público independiente sucesor o cualquier otra persona debidamente autorizada por el cliente. También previo requerimiento por escrito de algún organismo competente autorizado por las leyes. En ambos casos, el Contador Público independiente, responsable del trabajo mantendrá el debido control sobre dichos papeles, bien personalmente o por medio de un miembro del personal de su firma.

Ciertos papeles de trabajo del Contador Público pueden servir como fuente de referencia útil a su cliente, pero los papeles de trabajo no deben considerarse como parte de, o sustitutos para, los registros contables del cliente. El Contador Público debe adoptar procedimientos razonables para la custodia segura de sus papeles de trabajo y debe retenerlos durante un período suficiente para llenar las necesidades de su profesión y para satisfacer cualquier registro legal pertinente de retención de registros. Propiedad y custodia de los Papeles de Trabajo

Ciertos papeles de trabajo del Contador Público pueden servir como fuente de referencia útil a su cliente, pero los papeles de trabajo no deben considerarse como parte de, o sustitutos para, los registros contables del cliente.

El Contador Público debe adoptar procedimientos razonables para la custodia segura de sus papeles de trabajo y debe retenerlos durante un período suficiente para llenar las necesidades de su profesión y para satisfacer cualquier registro legal pertinente de retención de registros.