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Federalismo hacendario Indetec 172
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Federalismo hacendario Indetec 172

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Información y análisis sobre Federalismo Hacendario en México

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  • 1. asamblea general de indetec* integrantes de la reunión nacional de Funcionarios Fiscales liC. José AleJAnDro DíAz lozAno C.P. GustAVo ADolFo González estrADA liC. JorGe lóPez Portillo tostADo Encargado de la Secretaría de Finanzas Secretario de Finanzas y Administración Secretario de Planeación y Finanzas del Estado de Aguascalientes del Estado de Guanajuato del Estado de Querétaro C.P. MAnuel FrAnCisCo AGuilAr boJórquez C.P. JorGe sAlGADo leyVA C. José MAuriCio GónGorA esCAlAnte Secretario de Planeación y Finanzas Secretario de Finanzas y Administración Secretario de Hacienda del Estado de Quintana Roo del Estado de Baja California del Estado de Guerrero C.P.C. Jesús ConDe MeJíA liC. José Antonio rAMírez GóMez l.C. nuViA MAGDAlenA MAyorGA DelGADo Secretario de Finanzas del Estado Secretario de Finanzas del Estado Secretaria de Finanzas y Administración del Estado de San Luis Potosí de Baja California Sur de Hidalgo C.P.C. ArMAnDo VillArreAl ibArrA C.P.C. tirso AGustín r. De lA GAlA GóMez l.e. MArtin J. GPe. MenDozA lóPez Secretario de Administración y Finanzas Secretario de Finanzas del Estado de Campeche Secretario de Finanzas del Estado de Jalisco del Estado de Sinaloa liC. CArlos JAir JiMénez bolAños CACHo C.P. MirellA GuzMán rosAs C.P. AleJAnDro lóPez CAbAllero Secretario de Hacienda del Estado de Chiapas Secretaria de Finanzas y Administración Secretario de Hacienda del Estado de Sonora liC. Cristián roDAlleGAs HinoJosA del Estado de Michoacán l.C.P. José MAnuel sAiz PineDA Secretario de Hacienda l.C. José AleJAnDro Jesús VillArreAl GAsCA Secretario de Administración y Finanzas del Estado de Chihuahua Secretario de Finanzas y Planeación del Estado de Tabasco inG. Jesús oCHoA GAlinDo del Estado de Morelos C.P. AlFreDo roMán González FernánDez Tesorero General del Estado de Coahuila inG. GerArDo siller CárDenAs Secretario de Finanzas Dr. J. Jesús orozCo AlFAro Secretario de Administración y Finanzas del Estado de Tamaulipas Secretario de Finanzas y Administración del Estado de Nayarit liC. riCArDo DAViD GArCíA PortillA del Estado de Colima C.P. otHón ruiz MonteMAyor Secretario de Finanzas del Estado de Tlaxcala Mtro. ArMAnDo lóPez CárDenAs Secretario de Finanzas y Tesorero General liC. toMás José ruiz González Secretario de Finanzas del Distrito Federal del Estado de Nuevo León Secretario de Finanzas y Planeación C.P. CArlos eMilio ContrerAs GAlinDo liC. GerArDo CAJiGA estrADA del Estado de Veracruz Secretario de Finanzas y de Administración Secretario de Finanzas del Estado de Oaxaca C.P. JuAn GAbriel riCAlDe rAMírez del Estado de Durango C.P. roberto JuAn MoyA CleMente Secretario de Hacienda del Estado de Yucatán M.en A. rAúl MurrietA CuMMinGs Secretario de Finanzas del Estado de Puebla l.C. AleJAnDro tello CristernA Secretario de Finanzas del Estado de México Secretario de Finanzas del Estado de Zacatecas consejo directivo Presidente Dr. José Antonio MeADe KuribreñA Secretario de Hacienda y Crédito Público Dr. José Antonio González AnAyA Subsecretario de Ingresos de la SHCP l.C. José AleJAnDro Jesús VillArreAl GAsCA Secretario de Finanzas y Planeación del Estado de Morelos y Coordinador de la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales Mtro. CArlos Alberto GArzA ibArrA Jefe de la Unidad de Coordinación con Entidades Federativas de la SHCP liC. roberto Hoyo D´ADDonA (†) Coordinador Honorario de la Comisión Permanente C.P. MAnuel FrAnCisCo AGuilAr boJórquez Secretario de Planeación y Finanzas del Estado de Baja California C.P.C. tirso AGustín r. De lA GAlA GóMez Secretario de Finanzas del Estado de Campeche inG. Jesús oCHoA GAlinDo Tesorero General del Estado de Coahuila C.P. MirellA GuzMán rosAs Secretaria de Finanzas y Administración del Estado de Michoacán inG. GerArDo siller CárDenAs Secretario de Administración y Finanzas del Estado de Nayarit liC. GerArDo CAJiGA estrADA Secretario de Finanzas del Estado de Oaxaca C.P. AlFreDo roMán González FernánDez Secretario de Finanzas del Estado de Tamaulipas liC. JAVier Pérez torres Director General de INDETEC* Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas
  • 2. FEDERALISMO HACENDARIO No. 172, septiembre-octubre de 2011. Publicación bimestral editada y distribuida por el Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas INDETEC. Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, C.P. 44500 Guadalajara, Jal. Tiraje 600 ejemplares. Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas Responsable de la publicación: Lic. Javier Pérez Torres, Organismo del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal Director General de Indetec.Número de registro del Título, expedido por la Dirección General de Derechos de Autor de la S.E.P.: 161-75 (3287). Números de Certificados de Licitud DIRECTORIO expedidos por la Comisión Calificadora: Licitud de Título: Expediente Lic. Javier Pérez Torres 1/432”95”/12011; Certificado No. Director General 8741. Licitud de Contenido: Expediente 1/432”95”/12011; Certificado No. e-mail:javierperezt@indetec.gob.mx 6171. Registro Postal No. 024-0376.Características 219422816. Según oficio Mtro. Luis García Sotelo No. 317. Expediente No. 091.70/1328. Director General aDjunto De atención a los orGanismos De fecha 20 de marzo de 1989, Del sistema nacional De coorDinación Fiscal Departamento de Servicio Postal. Registrada como correspondencia de e-mail: lgarcias@indetec.gob.mx 2da. clase. Lic. Carlos García Lepe Diseño: Arte y Comunicación, Director General aDjunto De HacienDa estatal y coorDinación HacenDariaPriv. Andrés Terán # 8, Col. Americana. C.P. 44600, Guadalajara, Jal. México. e-mail: cgarcial@indetec.gob.mx Mtro. Salvador Santana Loza Director General aDjunto De HacienDa municipal ISSN 0188-60-61 e-mail: ssantanal@indetec.gob.mx Impreso en México - Printed in Mexico http://www.indetec.gob.mx Los artículos firmados se Tels. (0133)3669 5550 y 3669 5551 consideran responsabilidad e-mail: idtinformacion@indetec.gob.mx exclusiva de su autor y no necesariamente coinciden con los puntos de vista de INDETEC. Se autoriza la reproducción total o parcial de los trabajos que aparecen en esta revista, siempre que se cite su procedencia y se envíe a este Instituto un ejemplar de la publicación en que éstos sean reproducidos. El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal El material tomado de otras pone al servicio de los Funcionarios Fiscalesfuentes no puede reproducirse su página de Internet, con contenidossin autorización. Toda solicitud de trascendencia para las relaciones al respecto deberá enviarse intergubernamentales: www.sncf.gob.mx directamente a las fuentes respectivas.
  • 3. Contenido Ingresos y Finanzas Nacionales 4 Las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, Informe SHCP 15 Características de los Ingresos para 2012 Carlos García Lepe 101 Contiúa la Distribución de Cuotas de IEPS a Entidades Carlos García Lepe e Iber Neftalí Olivera Presupuesto y Gasto Público31 Egresos de la Federación en 2012 José de Jesús Guízar Jiménez Coordinación y Participaciones 44 La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales Analiza Efectos del Paquete Económico 2012 Luis García Sotelo y Luz Elvia Rascón Manquero 67 Las Entidades en los Criterios Generales de Política Económica 2012 Enrique Núñez Barba Política Fiscal52 Paquete Económico 2012 Ramón Castañeda Ortega86 Consejo Asesor Fiscal. Vanguardia en las Decisiones Fiscales en el Estado de Baja California Jaime Roberto Guerra Pérez
  • 4. Colaboración Administrativa95 ¿Qué Cambiará en 2012 del Código Fiscal de la Federación? Luis Alberto Sánchez Zaragoza126 El Juicio Fiscal en Línea: Impacto para las Autoridades Fiscales Estatales Esmeralda Álvarez Ascencio142 Vigilancia al Comercio Exterior por parte de las Entidades Raúl Olivares Guillén y Aldo Negrete de Alba154 Constitucional Solicitar a los Contribuyentes Estados de Cuenta Bancarios Gabriel Franco Zazueta165 La Recaudación de REPECOS en las Entidades Federativas José Federico Álvarez Arana Deuda 107 Deuda en los EU: Influencia en las Finanzas de México César Bojórquez León Ingresos y Finanzas Locales118 Impuesto sobre Compra-Venta de Vehículos Usados Mayra V. Contreras Ortega y María Fernanda Godoy Salazar160 Impuestos Estatales en EUA Luis García Sotelo
  • 5. Las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, Informe SHCP 4 * Comunicado de prensa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público del 30 de septiembre de 2011, http://www.shcp.gob.mx/ SALAPRENSA/doc_comunicados_prensa/2011/septiembre/comunicado_123_2011.pdfFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 6. Ingresos y Finanzas NacionalesL a Secretaría de Hacienda pone • Los ingresos petroleros, los de en- a disposición del público la in- tidades de control presupuestario formación preliminar sobre la directo distintas de PEMEX y lossituación financiera y la deuda del sec- tributarios no petroleros aumenta-tor público a agosto de 2011. ron en 11.7, 8.4, y 2.0 por ciento en Los principales resultados durante términos reales, respectivamente.enero-agosto son los siguientes: • El gasto neto fue superior en 6.1• El déficit público total y el déficit por ciento en términos reales al que excluye la inversión de PE- de igual periodo del año anterior. MEX fueron de 172.5 y 44.8 mil El gasto programable aumentó 7.1 millones de pesos, respectivamen- por ciento real, destacando los re- te, resultados congruentes con el cursos que se canalizaron para ur- déficit presupuestario aprobado banización, vivienda y desarrollo para el año. regional; seguridad social; asisten-• Los ingresos presupuestarios fue- cia social y educación. ron superiores en 5.2 por ciento en • Los recursos transferidos a las en- 5 términos reales respecto al mismo tidades federativas y municipios periodo de 2010. aumentaron 7.6 por ciento real. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 7. Las participaciones crecieron 4.8 balance público presenta un déficit por ciento en términos reales. de 44.8 mil millones de pesos. Estos • El saldo de la deuda interna neta resultados son congruentes con el del sector público federal aumen- déficit presupuestario aprobado para tó en 221.1 mil millones de pesos, 2011, de acuerdo con lo señalado en en tanto que el saldo de la deuda el Artículo 17 de la Ley Federal de externa neta del sector público Presupuesto y Responsabilidad Ha- federal aumentó en 6.6 mil millo- cendaria. nes de dólares respecto al cierre de 2010. INGrEsos PrEsuPuEstArIos DEL sECtor PúbLICo EvoLuCIóN DE LAs FINANzAs DurANtE ENEro-AGosto PúbLICAs DurANtE Los ingresos presupuestarios del ENEro-AGosto sector público fueron de 2 billones A agosto de 2011 el balance pú- 22.6 mil millones de pesos, cifra su- blico registró un déficit de 172.5 mil perior en 5.2 por ciento en términos millones de pesos. Por su parte, el reales a la registrada en el mismo pe- balance primario presenta un déficit riodo del año anterior. La evolución de 10.8 mil millones de pesos. Si se de los principales rubros de ingresos excluye la inversión de PEMEX, el fue la siguiente: Gráfica 1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS, INGrEsos PrEsuPuEstArIos, ENEro-AGosto ENERO-AGOSTO (Miles de millones de pesos de 2011) (Miles de millones de pesos de 2011) 2,100 2,022.6 1,923.1 1,800 1,500 1,200 900 600 6 300 0 2010 2011FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 8. Ingresos y Finanzas Nacionales José ANtoNIo MEADE KurIbrEñA secretario de Hacienda y Crédito Público• Los ingresos tributarios no pe- diesel, los derechos sobre hidro- troleros ascendieron a 939.3 mil carburos y el impuesto a los ren- millones de pesos y resultaron su- dimientos petroleros) ascendie- periores en 2.0 por ciento en tér- ron a 682.4 mil millones de pesos minos reales a los registrados en y resultaron mayores en 11.7 por enero-agosto del año anterior. En ciento en términos reales a los del los primeros ocho meses de 2011, mismo periodo de 2010. Este re- la recaudación del IEPS e ISR- sultado se explica principalmente IETU-IDE aumentó en 9.2 y 6.0 por el mayor precio de exporta- por ciento real, respectivamente. ción de la mezcla mexicana de pe- En contraste el IVA disminuyó en tróleo (97.8 dpb comparado con 3.2 por ciento real debido al incre- 70.3 dpb durante el mismo perio- mento en las devoluciones de este do del año anterior), el cual fue tributo y a que al inicio de 2010 se compensado parcialmente por la registraron ingresos elevados por apreciación real del tipo de cam- los pagos de impuestos que se ade- bio de 9.2 por ciento que se regis- lantaron a diciembre de 2009 debi- tró respecto al mismo periodo del do a la reforma fiscal que entraba año anterior, el mayor valor de las 7 en vigor en 2010. importaciones de petrolíferos por• Los ingresos petroleros (que com- 39.2 por ciento real, una menor prenden los ingresos propios de plataforma de producción por 1.1 PEMEX, el IEPS de gasolinas y por ciento y la recuperación de No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 9. recursos del Fondo de Estabiliza- nes de pesos, monto inferior en ción para la Inversión en Infraes- términos reales en 18.5 por ciento tructura de PEMEX (FEIPEMEX) al registrado en el mismo periodo en febrero de 2010 por 20.0 mil del año anterior debido a los ele- millones de pesos. vados ingresos no recurrentes que • Los ingresos de las entidades de se observaron en enero-agosto de control presupuestario directo 2010. distintas de PEMEX ascendieron a 329.0 mil millones de pesos, lo GAsto NEto PrEsuPuEstArIo que representó un incremento DEL sECtor PúbLICo de 8.4 por ciento real respecto al DurANtE ENEro-AGosto mismo periodo del año anterior. Durante los primeros ocho meses Esto se explica principalmente del año, el gasto neto presupuestario por las mayores ventas de energía del sector público ascendió a 2 billones y mayores cuotas a la seguridad 205.5 mil millones de pesos, monto social. superior en 6.1 por ciento en términos • Los ingresos no tributarios no pe- reales al observado en el mismo perio- troleros fueron de 72.0 mil millo- do de 2010. Gráfica 2 GAsto NEto PrEsuPuEstArIo, ENEro-AGosto GASTOde millones de pesos de 2011) (Miles NETO PRESUPUESTARIO, ENERO-AGOSTO (Miles de millones de pesos de 2011) 2,310 2,205.5 2,079.5 1,980 1,650 1,320 990 660 8 330 0 2010 2011FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 10. Ingresos y Finanzas Nacionales “Los recursos transferidos a las entidades federativas y municipios a través de participaciones, aportaciones federales, convenios de descentralización y reasignación, aumentaron 7.6 por ciento real” El gasto programable pagado sumó términos reales al registrado en el mis-1 billón 712.9 mil millones de pesos, mo periodo del año previo.nivel superior en 7.1 por ciento en tér-minos reales al del mismo periodo del sALDo DE LA DEuDA PúbLICAaño anterior. Al interior de este rubro A AGostosobresalen los recursos que se canali- El saldo de la deuda interna netazaron para urbanización, vivienda y del Gobierno Federal al cierre de agos-desarrollo regional; seguridad social; to fue de 3 billones 9.1 mil millonesasistencia social y educación. de pesos, monto superior en 200.2 mil Los recursos transferidos a las enti- millones de pesos al registrado al cie-dades federativas y municipios a través rre de diciembre de 2010. La variaciónde participaciones, aportaciones fede- de los saldos se explica por un endeu-rales, convenios de descentralización y damiento neto por 234.6 mil millonesreasignación aumentaron 7.6 por cien- de pesos, por ajustes contables al alzato real. Las participaciones aumenta- de la deuda indexada a la inflación porron 4.8 por ciento en términos reales 14.1 mil millones de pesos y por undebido a la mayor recaudación federal incremento en las disponibilidades delparticipable, mientras que el resto de Gobierno Federal por 48.5 mil millo-los recursos que se canalizaron a los nes de pesos.gobiernos de las entidades federativas El saldo de la deuda externa netay de los municipios aumentaron 9.9 del Gobierno Federal en agosto fue de 9por ciento real anual. 58.0 mil millones de dólares, cifra su- El costo financiero del sector pú- perior en 5.6 mil millones de dólaresblico se ubicó en 154.6 mil millones de a la observada al cierre de 2010. Estepesos, nivel 0.9 por ciento inferior en resultado se explica por un endeuda- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 11. miento neto de 2.1 mil millones de lidades del sector público federal por dólares, ajustes contables al alza por 56.6 mil millones de pesos. 0.7 mil millones de dólares y por una Por su parte, el saldo de la deuda disminución de los activos financieros externa neta del sector público federal denominados en moneda extranjera fue de 111.3 mil millones de dólares, por 2.9 mil millones de dólares. monto superior en 6.6 mil millones de En lo que corresponde al saldo de dólares al registrado al cierre de 2010. la deuda interna neta del sector públi- Este resultado se explica por un en- co federal (Gobierno Federal, organis- deudamiento neto de 2.1 mil millones mos y empresas y la banca de desarro- de dólares, ajustes contables al alza por llo), al cierre de agosto se ubicó en 3 1.4 mil millones de dólares y por una billones 141.5 mil millones de pesos, lo disminución en las disponibilidades que significa un incremento de 221.1 del sector público federal por 3.1 mil mil millones de pesos respecto del sal- millones de dólares. do registrado al cierre de 2010. Ello Para mayor detalle sobre las esta- obedece a un endeudamiento interno dísticas de finanzas y deuda pública, neto durante el periodo de 262.5 mil le sugerimos consultar la página de la millones de pesos, a ajustes contables Secretaría de Hacienda y Crédito Pú- al alza por 15.3 mil millones de pesos blico en el sitio de Internet: http://t.co/ y por un incremento en las disponibi- TcitQzU Anexo 1 Enero-agosto Variación Composición % Concepto 2010 2011 p_/ % real 2010 2011 p_/ BALANCE PÚBLICO -140,266.8 -172,491.0 n.s. BALANCE PÚBLICO SIN INVERSIÓN DE PEMEX 1_/ 11,589.6 -44,779.0 n.s. Balance presupuestario -151,275.0 -182,894.9 n.s. Ingreso presupuestario 1,859,756.2 2,022,587.6 5.2 100.0 100.0 Petrolero 590,609.5 682,388.5 11.7 31.8 33.7 Gobierno Federal 393,784.0 467,024.8 14.7 21.2 23.1 PEMEX 196,825.5 215,363.7 5.8 10.6 10.6 No petrolero 1,269,146.7 1,340,199.1 2.1 68.2 66.3 Gobierno Federal 975,572.9 1,011,234.8 0.2 52.5 50.0 Tributarios 890,216.6 939,261.4 2.0 47.9 46.4 No tributarios 85,356.3 71,973.4 -18.5 4.6 3.6 Organismos y empresas 293,573.8 328,964.3 8.4 15.8 16.3 Gasto neto presupuestario 2,011,031.2 2,205,482.5 6.1 100.0 100.0 Programable 1,546,512.8 1,712,938.1 7.1 76.9 77.7 10 No programable Balance de entidades bajo control presupuestario indirecto 464,518.4 11,008.2 492,544.4 10,403.9 2.5 -8.6 23.1 22.3 Balance primario 10,675.2 -10,774.4 n.s. Nota: Las sumas parciales y las variaciones pueden no coincidir debido al redondeo. p_/ Cifras preliminares. n.s.: no significativo. 1_/ Excluye la inversión física de PEMEX. Fuente: Dirección General Adjunta de Estadística de la Hacienda Pública, UPEHP.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 12. Ingresos y Finanzas Nacionales INGRESOS PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO (Millones de pesos) Enero-agosto Variación Composición % Concepto 2010 2011 p_/ % real 2010 2011 p_/INGRESOS PRESUPUESTARIOS (I+II) 1,859,756.2 2,022,587.6 5.2 100.0 100.0 I. Petroleros (a+b) 590,609.5 682,388.5 11.7 31.8 33.7 a) PEMEX 196,825.5 215,363.7 5.8 10.6 10.6 b) Gobierno Federal 393,784.0 467,024.8 14.7 21.2 23.1 Derechos y aprovechamientos 434,991.6 552,005.5 22.7 23.4 27.3 IEPS 1_/ -43,844.4 -87,505.0 n.s. -2.4 -4.3 Impuesto a los rendimientos petroleros 2,636.8 2,524.2 -7.4 0.1 0.1 II. No petroleros (c+d) 1,269,146.7 1,340,199.1 2.1 68.2 66.3 c) Gobierno Federal 975,572.9 1,011,234.8 0.2 52.5 50.0 Tributarios 890,216.6 939,261.4 2.0 47.9 46.4 ISR, IETU e IDE 465,913.1 510,757.7 6.0 25.1 25.3 ISR 423,463.3 480,337.7 9.7 22.8 23.7 IMPAC -279.9 -565.4 n.s. 0.0 0.0 IETU 33,277.3 33,692.7 -2.1 1.8 1.7 IDE 9,452.4 -2,707.3 n.s. 0.5 -0.1 IVA 334,156.9 334,360.9 -3.2 18.0 16.5 IEPS 40,113.5 45,298.8 9.2 2.2 2.2 Importaciones 15,046.4 16,517.0 6.2 0.8 0.8 Otros impuestos 2_/ 34,986.6 32,327.0 -10.6 1.9 1.6 No tributarios 85,356.3 71,973.4 -18.5 4.6 3.6 Derechos 23,815.1 26,915.9 9.3 1.3 1.3 Aprovechamientos 58,647.9 42,228.9 -30.4 3.2 2.1 Otros 2,893.3 2,828.6 -5.5 0.2 0.1 d) Organismos y empresas 3_/ 293,573.8 328,964.3 8.4 15.8 16.3Partidas informativas: Tributarios totales 849,009.0 854,280.6 -2.7 45.7 42.2 No Tributarios totales 1,010,747.2 1,168,307.0 11.8 54.3 57.8Nota: Las sumas parciales y las variaciones pueden no coincidir debido al redondeo.p_/ Cifras preliminares.n.s.: no significativo.1_/ El signo negativo obedece a que las devoluciones y/o compensaciones del impuesto fueron superiores a los ingresos recibidos.2_/ Incluye los impuestos sobre tenencia o uso de vehículos, sobre automóviles nuevos, exportaciones, no comprendidos en las fracciones anteriores y accesorios.3_/ Excluye las aportaciones del Gobierno Federal al ISSSTE.Fuente: Dirección General Adjunta de Estadística de la Hacienda Pública, UPEHP. GASTO NETO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO (Millones de pesos) Enero-agosto Var. % Composición % Concepto 2010 2011 p_/ real 2010 2011 p_/ TOTAL (I+II) 2,011,031.2 2,205,482.5 6.1 100.0 100.0 I. Gasto primario (a+b) 1,860,113.9 2,050,874.5 6.6 92.5 93.0 a) Programable 11 1,546,512.8 1,712,938.1 7.1 76.9 77.7 b) No programable 313,601.2 337,936.4 4.2 15.6 15.3 1_/ II. Costo financiero 150,917.2 154,608.0 -0.9 7.5 7.0 Nota: Las sumas parciales y las variaciones pueden no coincidir debido al redondeo. p_/ Cifras preliminares. 1_/ Incluye los intereses, comisiones y gastos de la deuda pública, así como las erogaciones para saneamiento financiero y de apoyo a ahorradores y deudores de la banca. Fuente: Dirección General Adjunta de Estadística de la Hacienda Pública, UPEHP. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 13. DEUDA INTERNA DEL GOBIERNO FEDERAL, ENERO-AGOSTO *_/ (Millones de pesos) Sa l d o a E nd eud a mi ento Sa l d o a C onc ep to d i c i embre Aj u st e s 1_/ a gosto 2010 Di sp . Amort. Neto 2 0 1 1 p_ / 1. Deuda Neta (3-2) 2,808,920.2 3,009,126.9 2. Activos 2_/ 79,357.0 127,814.0 3. Deuda Bruta 2,888,277.2 1,237,016.5 1,002,459.7 234,556.8 14,106.9 3,136,940.9 Valores 2,553,925.8 1,099,877.2 878,271.5 221,605.7 8,631.5 2,784,163.0 Cetes 393,977.2 747,971.4 735,347.6 12,623.8 0.0 406,601.0 Bondes "D" 183,056.1 21,224.0 7,074.1 14,149.9 0.0 197,206.0 Bonos de desarrollo tasa fija 1,446,781.0 244,479.0 104,284.9 140,194.1 1,588.7 1,588,563.8 Udibonos 530,111.5 86,202.8 31,564.9 54,637.9 7,042.8 591,792.2 Udibonos udi’s 117,117.9 18,851.4 6,947.1 11,904.3 85.8 129,108.0 Fondo de ahorro S.A.R. 110,308.6 91,605.9 83,304.8 8,301.1 2,655.1 121,264.8 Obligaciones por Ley del ISSSTE 193,033.0 26.7 25,398.1 -25,371.4 2,094.9 169,756.5 Otros 31,009.8 45,506.7 15,485.3 30,021.4 725.4 61,756.6 Nota: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo. *_/ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodológicas. p_/ Cifras preliminares. 1_/ Corresponde al ajuste por el efecto inflacionario. En el concepto de Bonos de Desarrollo a Tasa Fija y de Udibonos incluye ajustes por Operaciones de Permuta de Deuda. 2_/ Integra el saldo neto denominado en moneda nacional de la Cuenta General de la Tesorería de la Federación. Fuente: Dirección General Adjunta de Deuda Pública, UCP. DEUDA EXTERNA DEL GOBIERNO FEDERAL, ENERO-AGOSTO *_/ (Millones de dólares) Sa l d o a E nd eud a mi ento Sa l d o a C onc ep to d i c i embre Aj uste s a gosto 2010 Di sp . Amort. Neto 2 0 1 1 p_ / 1. Deuda Neta (3-2) 52,339.0 57,951.3 1_/ 2. Activos 4,848.0 1,994.0 3. Deuda Bruta 57,187.0 4,515.1 2,421.6 2,093.5 664.8 59,945.3 Mercado de Capitales 39,563.8 3,000.0 1,978.1 1,021.9 635.0 41,220.7 Organismos Financieros Internacionales (OFI´S) 16,995.2 1,404.6 420.4 984.2 1.3 17,980.7 Comercio Exterior 628.0 110.5 23.1 87.4 28.5 743.9 12 Nota: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo. *_/ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodológicas. p_/ Cifras preliminares. 1_/ Considera el saldo neto denominado en dólares de la Cuenta General de la Tesorería de la Federación. Fuente: Dirección General Adjunta de Deuda Pública, UCP.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 14. Ingresos y Finanzas Nacionales GErArDo roDríGuEz rEGorDosAsubsecretario de Hacienda y Crédito Público de la sHCP DEUDA INTERNA DEL SECTOR PÚBLICO FEDERAL, ENERO-AGOSTO *_/ 1_/ (Millones de pesos) Sa l d o a E nd eud a mi ento Sa l d o a C onc ep to d i c i embre Aj uste s a gosto Di sp . Amort. Neto 2010 2 0 1 1 p_ / 1. Deuda Neta (3-2) 2,920,348.3 3,141,470.5 2. Activos 2_/ 160,536.7 217,169.9 3. Deuda Bruta 3,080,885.0 1,292,784.5 1,030,298.5 262,486.0 15,269.4 3,358,640.4 Estructura por plazo 3,080,885.0 1,292,784.5 1,030,298.5 262,486.0 15,269.4 3,358,640.4 Largo plazo 2,781,973.5 609,394.5 358,401.9 250,992.6 15,269.4 3,048,235.5 Corto plazo 298,911.5 683,390.0 671,896.6 11,493.4 0.0 310,404.9 Estructura por Usuario 3,080,885.0 1,292,784.5 1,030,298.5 262,486.0 15,269.4 3,358,640.4 Gobierno Federal 2,888,277.2 1,237,016.5 1,002,459.7 234,556.8 14,106.9 3,136,940.9 Largo plazo 2,593,865.7 561,642.1 337,188.1 224,454.0 14,106.9 2,832,426.6 Corto plazo 294,411.5 675,374.4 665,271.6 10,102.8 0.0 304,514.3 Organismos y Empresas 166,863.5 43,265.6 26,731.6 16,534.0 1,132.6 184,530.1 Largo plazo 162,363.5 35,750.0 20,606.6 15,143.4 1,132.6 178,639.5 Corto plazo 4,500.0 7,515.6 6,125.0 1,390.6 0.0 5,890.6 Banca de Desarrollo 25,744.3 12,502.4 1,107.2 11,395.2 29.9 37,169.4 Largo plazo 25,744.3 12,002.4 607.2 11,395.2 29.9 37,169.4 Corto plazo 0.0 500.0 500.0 0.0 0.0 0.0 Por fuentes de financiamiento 3,080,885.0 1,292,784.5 1,030,298.5 262,486.0 15,269.4 3,358,640.4 Emisión de Papel en el mercado nacional 2,693,867.6 1,129,877.2 878,837.5 251,039.7 8,882.1 2,953,789.4 Fondo de Ahorro SAR 110,308.6 91,605.9 83,304.8 8,301.1 2,655.1 121,264.8 Banca Comercial 46,033.1 18,252.4 22,147.8 -3,895.4 4.1 42,141.8 Obligaciones por Ley del ISSSTE 193,033.0 26.7 25,398.1 -25,371.4 2,094.9 169,756.5 Otros 37,642.7 53,022.3 20,610.3 32,412.0 1,633.2 71,687.9 13 Nota: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo. *_/ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodológicas. p_/ Cifras preliminares. 1_/ Incluye la deuda del Gobierno Federal, organismos y empresas y banca de desarrollo. 2_/ Integra el saldo neto denominado en moneda nacional de la Cuenta General de la Tesorería de la Federación, así como las disponibilidades de los organismos y empresas y de la banca de desarrollo. Fuente: Dirección General Adjunta de Deuda Pública, UCP. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 15. “Las participaciones aumentaron 4.8 por ciento en términos reales debido a una mayor recaudación federal participable” DEUDA EXTERNA DEL SECTOR PÚBLICO FEDERAL, ENERO-AGOSTO *_/ 1_/ (Millones de dólares) Sa l d o a E nd eud a mi ento Sa l d o a C onc ep to d i c i embre Aj uste s a gosto Di sp . Amort. Neto 2010 2 0 1 1 p_ / 1. Deuda Neta (3-2) 104,679.1 111,284.7 2. Activos financieros en moneda extranjera 2_/ 5,748.9 2,629.6 3. Deuda Bruta 110,428.0 16,634.9 14,534.8 2,100.1 1,386.2 113,914.3 Estructura por plazo 110,428.0 16,634.9 14,534.8 2,100.1 1,386.2 113,914.3 Largo plazo 108,088.9 8,255.3 6,756.9 1,498.4 1,384.5 110,971.8 Corto plazo 2,339.1 8,379.6 7,777.9 601.7 1.7 2,942.5 Estructura por usuario 110,428.0 16,634.9 14,534.8 2,100.1 1,386.2 113,914.3 Gobierno Federal 57,187.0 4,515.1 2,421.6 2,093.5 664.8 59,945.3 Largo plazo 57,187.0 4,515.1 2,421.6 2,093.5 664.8 59,945.3 Corto plazo 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 Organismos y Empresas 45,577.3 3,942.2 3,753.7 188.5 695.0 46,460.8 Largo plazo 45,557.3 3,595.4 3,516.8 78.6 695.0 46,330.9 Corto plazo 20.0 346.8 236.9 109.9 0.0 129.9 Banca de Desarrollo 7,663.7 8,177.6 8,359.5 -181.9 26.4 7,508.2 Largo plazo 5,344.6 144.8 818.5 -673.7 24.7 4,695.6 Corto plazo 2,319.1 8,032.8 7,541.0 491.8 1.7 2,812.6 Por fuentes de financiamiento 110,428.0 16,634.9 14,534.8 2,100.1 1,386.2 113,914.3 Mercado de Capitales 63,591.1 6,250.0 1,982.4 4,267.6 1,223.8 69,082.5 Organismos Financieros Internacionales (OFI´S) 21,133.6 1,503.2 1,042.4 460.8 0.2 21,594.6 Comercio Exterior 15,151.0 1,458.6 3,050.6 -1,592.0 199.0 13,758.0 Mercado Bancario 10,219.2 7,076.3 8,242.5 -1,166.2 10.0 9,063.0 14 Pidiregas 333.1 346.8 216.9 129.9 -46.8 416.2 Nota: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo. *_/ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodológicas. p_/ Cifras preliminares. 1_/ Incluye la deuda del Gobierno Federal, organismos y empresas y banca de desarrollo. 2_/ Considera el saldo neto denominado en dólares de la Cuenta General de la Tesorería de la Federación, así como las disponibilidades de los organismos y empresas y de la banca de desarrollo. Fuente: Dirección General Adjunta de Deuda Pública, UCP.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 16. Ingresos y Finanzas NacionalesCaracterísticas de losIngresos para 2012Carlos García LepeParte sustantiva del paquete fiscal para el ejercicio 2012 lo constituye la Ley de Ingresos, norma a travésde la cual se realiza oficialmente la estimación de ingresos que se plantea obtener a nivel federal para 15el financiamiento del gasto público. En este artículo se reseñan los principales rasgos que caracterizanla Ley de Ingresos para el 2012. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 17. CAPítuLo I EstIMACIóN GLobAL DE INGrEsos 2012 Para el ejercicio fiscal de 2012, conforme a la iniciativa aprobada por el H. Congreso de la Unión se estima obtener ingresos públicos por un total de 3 billones 706 mil 922.2 millones de pesos (mdp) por concepto de ingresos presupuestarios, conforme al siguiente desglose: (1) (2) total Ingresos (3) Ingresos del Gobierno Ingresos de Presupuestarios Ingresos Derivados de Federal organismos y (mdp) Financiamientos (mdp) Empresas (1+2+3) (mdp) (mdp) 3 billones 706 mil 922.2 2 billones 313 mil 614.2 996 mil 435.1 396 mil 872.9 CoMPArAtIvo INGrEsos 2011 – 2012 En el siguiente cuadro se ilustran a detalle los rubros y montos de ingresos que por cada concepto au- torizó el Poder Legislativo como expectativa de ingresos para el ejercicio fiscal 2012. Millones de CoNCEPto pesos A.   INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 2,313,614.2 I.     Impuestos: 1,466,179.6 1.    Impuesto sobre la renta. 747,986.1 2.    Impuesto empresarial a tasa única. 50,737.5 3.    Impuesto al valor agregado. 556,234.1 4.    Impuesto especial sobre producción y servicios: 46,022.2 a.    Gasolinas, diesel para combustión automotriz: -26,181.5 i)     Artículo 2o.-A, fracción I. -51,268.9 ii)    Artículo 2o.-A, fracción II. 25,087.4 b.    Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 29,003.3 i)     Bebidas alcohólicas. 5,489.7 ii)    Cervezas y bebidas refrescantes. 23,513.6 c.     Tabacos labrados. 33,055.7 d.    Juegos con apuestas y sorteos. 2,594.8 e.     Redes públicas de telecomunicaciones. 7,465.5 f.     Bebidas energetizantes. 84.4 5.    Impuesto sobre automóviles nuevos. 5,088.0 6.    Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por ley, en 16 los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de 0.0 la Nación. 7.    Impuesto a los rendimientos petroleros. 1,517.7 8.    Impuestos al comercio exterior: 27,259.3 a.    A la importación. 27,259.3FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 18. Ingresos y Finanzas Nacionales Millones de CoNCEPto pesos b.    A la exportación. 0.0 9.    Impuesto a los depósitos en efectivo. 3,881.9 10.  Accesorios. 27,452.8II.   Contribuciones de mejoras: 23.0        Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica. 23.0III.  Derechos: 789,105.9 1.    Servicios que presta el Estado en funciones de derecho público: 4,817.2 a.    Secretaría de Gobernación. 41.6 b.    Secretaría de Relaciones Exteriores. 2,683.1 c.     Secretaría de la Defensa Nacional. 0.0 d.    Secretaría de Marina. 0.0 e.     Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 156.7 f.     Secretaría de la Función Pública. 6.5 g.    Secretaría de Energía.        168.6 h.    Secretaría de Economía. 57.1 i.     Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.   30.3 j.     Secretaría de Comunicaciones y Transportes. 896.8 k.    Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. 52.3 l.     Secretaría de Educación Pública. 610.3 m.   Secretaría de Salud. 13.0 n.    Secretaría del Trabajo y Previsión Social. 1.7 ñ.    Secretaría de la Reforma Agraria. 67.5 o.    Secretaría de Turismo. 0.8 p.    Secretaría de Seguridad Pública. 30.9 2.    Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público: 16,232.8 a.    Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 0.5 b.    Secretaría de la Función Pública. 0.0 c.     Secretaría de Economía. 2,798.1 d.    Secretaría de Comunicaciones y Transportes. 6,620.9 e.     Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. 6,748.8 f.     Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación. 64.5 g.    Secretaría del Trabajo y Previsión Social. 0.0 3.    Derechos a los hidrocarburos: 768,055.9 a.    Derecho ordinario sobre hidrocarburos. 656,101.4 b.    Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización. 94,755.6 c.     Derecho extraordinario sobre exportación de petróleo crudo. 1,533.0 d.    Derecho para la investigación científica y tecnológica en materia de energía. 6,497.1 e.     Derecho para la fiscalización petrolera. 31.6 f.     Derecho sobre extracción de hidrocarburos. 3,028.5 g.    Derecho especial sobre hidrocarburos. 4,397.9 h.    Derecho adicional sobre hidrocarburos. 1,409.8 i.     Derecho para regular y supervisar la exploración y explotación de hidrocarburos. 301.0Iv.  Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago. 1,120.3 17v.    Productos: 3,850.3 1.    Por los servicios que no correspondan a funciones de derecho público. 3.3 2.    Derivados del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes no sujetos al régi- 3,847.0 men de dominio público:  No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 19. Millones de CoNCEPto pesos a.    Explotación de tierras y aguas.      0.0 b.    Arrendamiento de tierras, locales y construcciones. 1.4 c.     Enajenación de bienes: 1,188.7 i)     Muebles. 1,120.4 ii)    Inmuebles. 68.3 d.    Intereses de valores, créditos y bonos. 2,204.7 e.     Utilidades: 452.1 i)     De organismos descentralizados y empresas de participación estatal. 0.0 ii)    De la Lotería Nacional para la Asistencia Pública. 0.0 iii)   De Pronósticos para la Asistencia Pública. 450.8 iv)   Otras. 1.3 f.     Otros. 0.1 vI.  Aprovechamientos: 53,335.1 1.    Multas. 1,361.8 2.    Indemnizaciones. 1,573.9 3.    Reintegros: 103.5 a.    Sostenimiento de las Escuelas Artículo 123. 0.0 b.    Servicio de Vigilancia Forestal. 0.1 c.     Otros. 103.4 4.    Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica. 309.1 5.    Participaciones en los ingresos derivados de la aplicación de leyes locales sobre 0.0 herencias y legados expedidas de acuerdo con la Federación. 6.    Participaciones en los ingresos derivados de la aplicación de leyes locales sobre 0.0 donaciones expedidas de acuerdo con la Federación. 7.    Aportaciones de los Estados, Municipios y particulares para el servicio del Siste- 0.0 ma Escolar Federalizado. 8.    Cooperación del Distrito Federal por servicios públicos locales prestados por la 0.0 Federación. 9.    Cooperación de los Gobiernos de Estados y Municipios y de particulares para al- cantarillado, electrificación, caminos y líneas telegráficas, telefónicas y para otras 0.0 obras públicas. 10.  5% de días de cama a cargo de establecimientos particulares para internamiento 0.0 de enfermos y otros destinados a la Secretaría de Salud. 11.  Participaciones a cargo de los concesionarios de vías generales de comunicación 515.3 y de empresas de abastecimiento de energía eléctrica. 12.  Participaciones señaladas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos. 772.6 13.  Regalías provenientes de fondos y explotaciones mineras. 0.0 14.  Aportaciones de contratistas de obras públicas. 4.6 15.  Destinados al Fondo para el Desarrollo Forestal: 0.5 a.    Aportaciones que efectúen los Gobiernos del Distrito Federal, Estatales y Muni- 0.0 cipales, los organismos y entidades públicas, sociales y los particulares. 18 b.    De las reservas nacionales forestales. 0.0 c.     Aportaciones al Instituto Nacional de Investigaciones Forestales y Agropecuarias. 0.0 d.    Otros conceptos. 0.5 16.  Cuotas Compensatorias. 88.6 17.  Hospitales Militares. 0.0FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 20. Ingresos y Finanzas Nacionales Millones de CoNCEPto pesos18.  Participaciones por la explotación de obras del dominio público señaladas por la 0.0 Ley Federal del Derecho de Autor.19.  Recuperaciones de capital:  22.0a.    Fondos entregados en fideicomiso, a favor de Entidades Federativas y empresas 17.2 públicas.b.    Fondos entregados en fideicomiso, a favor de empresas privadas y a particulares. 4.8c.     Inversiones en obras de agua potable y alcantarillado. 0.0d.    Desincorporaciones. 0.0e.     Otros. 0.020.  Provenientes de decomiso y de bienes que pasan a propiedad del Fisco Federal.      0.021.  Provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informática y de 0.0 control de las autoridades aduaneras.22.  No comprendidos en los incisos anteriores provenientes del cumplimiento de 0.0 convenios celebrados en otros ejercicios.23.  Otros: 48,583.2a.    Remanente de operación del Banco de México. 0.0b.    Utilidades por Recompra de Deuda. 0.0c.     Rendimiento mínimo garantizado. 0.0d.    Otros. 48,583.2B.   INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 996,435.1I.     Ingresos de organismos y empresas: 805,024.21.    Ingresos propios de organismos y empresas: 805,024.2a.    Petróleos Mexicanos. 428,877.3b.    Comisión Federal de Electricidad. 307,957.5c.     Instituto Mexicano del Seguro Social. 29,454.5d.    Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado. 38,734.92.    Otros ingresos de empresas de participación estatal. 0.0II.   Aportaciones de seguridad social: 191,410.91.    Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Na- 0.0 cional de la Vivienda para los Trabajadores.2.    Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. 191,410.93.    Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones. 0.04.    Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del 0.0 Estado a cargo de los citados trabajadores.5.    Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas 0.0 a cargo de los militares.C.   INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 396,872.9I.     Endeudamiento neto del Gobierno Federal: 413,780.11.    Interno. 413,780.12.    Externo. 0.0II.   Otros financiamientos:1.    Diferimiento de pagos. 27,986.4 27,986.4 192.    Otros. 0.0III.  Déficit de organismos y empresas de control directo. -44,893.6 totAL 3,706,922.2 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 21. José ANtoNIo GoNzáLEz ANAyA subsecretario de Ingresos de la secretaría de Hacienda y Crédito Público rECAuDACIóN FEDErAL pesos se destinarán a financiar progra- PArtICIPAbLE mas y proyectos de inversión aproba- Conforme con las estimaciones dos en el Presupuesto de Egresos de aprobadas se determina que la Re- la Federación. La aplicación de estos caudación Federal Participable para recursos se hará de acuerdo con lo es- el 2012 se ubicará en 1 billón 979 mil tablecido en el Presupuesto de Egresos 970.4 millones de pesos. de la Federación para el Ejercicio Fis- cal 2012. DErECHos sobrE Por lo demás, permanecen sin HIDroCArburos cambios las reglas para la utilización Se autoriza que durante el ejerci- del derecho sobre hidrocarburos y su cio fiscal de 2012, de los recursos que mecánica de aplicación por el gobier- genere el derecho sobre hidrocarburos no federal, así como lo referente a la para el fondo de estabilización a que aplicación del remanente de dichos re- se refiere el artículo 256 de la Ley Fe- cursos cuando los hubiere. deral de Derechos, en primer término 20 10 mil millones de pesos se destinarán ENDEuDAMIENto PúbLICo a lo que establecen las leyes federales En materia de endeudamiento de Derechos y de Presupuesto y Res- público, en el artículo 2º. de la Ley ponsabilidad Hacendaria y, en segun- de Ingresos para 2012, se prevé lo si- do término, 84 mil 755.6 millones de guiente:FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 22. Ingresos y Finanzas Nacionalesa) Endeudamiento Público Federal trito Federal para el Ejercicio Fiscal Se aprobó por parte del Congre- 2012.so de la Unión un monto de endeu-damiento interno neto del Gobierno c) Disposiciones relacionadasFederal hasta por 435 mil millones con el Endeudamiento Públicode pesos, así como un endeudamien- Estatal y Municipalto externo neto del sector público de Con el propósito de seguir apo-hasta 7 mil millones de dólares. yando a las entidades federativas para En resumen, conforme al artículo el cumplimiento de sus compromisos1° inciso C de la Ley de Ingresos 2012 financieros, en los párrafos antepe-se prevén ingresos derivados de fi- núltimo y penúltimo del artículo 1°nanciamientos por 396,872.9 mil mi- de la LIF 2012, se prevé en relación alllones de pesos. FEIEF: Ø Los recursos que durante el ejer- Gobierno Federal cicio fiscal de 2012 se destinen al Cifras en Millones de Pesos FEIEF en términos de las disposi- Concepto Monto ciones aplicables, podrán utilizarse Ingresos Derivados de para cubrir las obligaciones deri- Financiamientos 396,872.9 vadas de los esquemas que, a fin deI.- Endeudamiento Neto mitigar la disminución en partici- 413,780.1 del Gobierno Federal paciones federales del ejercicio fis- • Interno 413,780.1 cal de 2012, se instrumenten para • Externo 0.0 potenciar los recursos que, conII.- Otros cargo a dicho fondo, hayan reciben 27,986.4 Financiamientos las entidades federativas.Diferimiento de Pagos 27,986.4 Ø Hasta el 25 por ciento de las apor-Otros 0.0 taciones que con cargo a los fon-III.  Déficit de organismos dos de Aportaciones para el For- y empresas de control -44,893.6 talecimiento de los Municipios y directo. de las Demarcaciones Territoria- les del Distrito Federal, y para elb) Endeudamiento Público del Fortalecimiento de las Entidades Distrito Federal Federativas, corresponda recibir a Mediante el Artículo 3º, de la LIF las entidades federativas, munici-2012, se autoriza al Distrito Federal la pios y demarcaciones territorialescontratación y ejercicio de créditos, del Distrito Federal, podrán servirempréstitos y otras formas de créditopúblico para un endeudamiento neto como fuente de pago o compensa- 21 ción de las obligaciones que con-de 5 mil millones de pesos para el fi- traigan con el Gobierno Federal,nanciamiento de obras contempladas siempre que exista acuerdo entreen el Presupuesto de Egresos del Dis- las partes y sin que sea necesario No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 23. “La iniciativa contempla, sin cambios, las reglas para la utilización del derecho sobre hidrocarburos y su mecánica de aplicación por el gobierno federal, así como lo referente a la aplicación del remanente de dichos recursos cuando los hubiere” obtener la autorización de la legis- I. Hidrocarburos latura local ni la inscripción ante la Se ajustan al alza los pagos que por Secretaría de Hacienda y Crédito concepto del derecho ordinario sobre Público en el Registro de Obliga- hidrocarburos Pemex-Exploración ciones y Empréstitos de Entidades y Producción deberá realizar diaria- Federativas y Municipios. mente, incluyendo los días inhábiles, por 639 millones 141 mil pesos duran- CAPítuLo II te el año. Además, el primer día hábil DE LAs obLIGACIoNEs DE de cada semana del ejercicio fiscal de- PEtróLEos MExICANos berá efectuar un pago de 4 mil 413 mi- Como se ha hecho en los últimos llones 689 mil pesos. años, a través del Artículo 7o. se esta- II. Anticipos de IEPs por blecen las obligaciones para PEMEX y Enajenación de gasolinas y diesel sus organismos subsidiarios en mate- PEMEX y sus organismos subsi- ria de pago de contribuciones y sus ac- diarios, por la enajenación de gasolinas cesorios, de productos y de aprovecha- y diesel, enterarán diariamente, inclu- mientos, excepto el impuesto sobre la yendo días inhábiles, anticipos a cuen- renta. Se precisa que los pagos se rea- ta del IEPS a que se refiere el artículo 22 lizarán conforme con las disposiciones 2o.-A, fracción I de la Ley, siempre que que los establecen y con las reglas que las tasas aplicables a la enajenación de al efecto expida la Secretaría de Ha- dichos productos, determinadas de cienda y Crédito Público, debiendo acuerdo con el procedimiento esta- además estar a lo siguiente: blecido en la citada fracción, resultenFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 24. Ingresos y Finanzas Nacionalespositivas. La Secretaría de Hacienda y corresponda el pago. En las mismasCrédito Público podrá fijar el monto fechas se presentarán las declaracionesde estos anticipos, los cuales se podrán informativas en formato electrónicoacreditar contra el pago mensual se- ante el SAT.ñalado en el artículo 2o.-A, fracción I,antes mencionado, correspondiente al Iv. Determinación y pago de losmes por el que se efectuaron los mis- impuestos a la exportación demos. En caso que las tasas aplicables petróleo crudo, gas natural y susresulten negativas no se efectuarán los derivadosanticipos mencionados. Cuando el Ejecutivo Federal es- El pago mensual del impuesto es- tablezca impuestos a la exportaciónpecial sobre producción y servicios de- de petróleo crudo, gas natural y susberá presentarse a más tardar el último derivados, PEMEX y sus organismosdía hábil del mes posterior a aquél al subsidiarios deberán determinarlos yque corresponda el pago. Estas decla- pagarlos a más tardar el último día há-raciones se presentarán en la Tesorería bil del mes siguiente a aquél en que sede la Federación. efectúe la exportación. El resto de las reglas para el pagode este impuesto permanece igual que v. Impuesto a los rendimientosel ejercicio 2011, esto es: a) se continua petroleroscon la regla de no considerar los even- En este rubro la norma permanecetuales sobreprecios a los combustibles igual que el año anterior, Esto es, PE-como base para el cálculo del impues- MEX y sus organismos subsidiarios, ato, b) para el caso de que la tasa resulte excepción de PEMEX-Exploración ynegativa, se continúa con la autoriza- Producción, estarán a lo siguiente:ción a PEMEX para aplicar su saldo 1.- Cada organismo deberá calcu-contra el propio IEPS o el IVA a su lar el impuesto a los rendimien-cargo si el primero no fuere suficiente tos petroleros a que se refiere estay, c) si los conceptos anteriores fueren fracción aplicando al rendimientoinsuficientes, el saldo se podrá acredi- neto del ejercicio la tasa del 30 portar contra el derecho ordinario sobre ciento. El rendimiento neto a quehidrocarburos. se refiere este párrafo se determi- nará restando de la totalidad deIII. Pagos del impuesto al valor los ingresos del ejercicio el total de agregado las deducciones autorizadas que se PEMEX y sus organismos subsi- efectúen en el mismo. En ningúndiarios efectuarán individualmente los caso la pérdida neta de ejercicios 23pagos del IVA en la Tesorería de la Fe- anteriores se podrá disminuir delderación, mediante declaraciones que rendimiento neto del ejercicio.presentarán a más tardar el último día 2.- A cuenta del impuesto a los rendi-hábil del mes siguiente a aquél al que mientos petroleros a que se refiere No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 25. esta fracción, Petróleos Mexicanos posiciones fiscales y las reglas de y sus organismos subsidiarios de- carácter general expedidas por la berán realizar pagos diarios, inclu- SHCP en materia de ingresos, de- yendo los días inhábiles, por un ducciones, cumplimiento de obli- total de 2 millones 73 mil pesos gaciones y facultades de las autori- durante el año. Además, el primer dades fiscales. día hábil de cada semana del ejer- cicio fiscal deberán efectuar un vI. Importación de mercancías pago por un total de 14 millones PEMEX y sus organismos subsi- 318 mil pesos. diarios determinarán individualmente 3.- El impuesto se pagará mediante los impuestos a la importación y las declaración que se presentará ante demás contribuciones que se causen la Tesorería de la Federación, a más con motivo de las importaciones que tardar el último día hábil del mes realicen, y deberán pagarlas ante la Te- de marzo de 2013 y contra el im- sorería de la Federación, a más tardar puesto que resulte se acreditarán el último día hábil del mes posterior a 24 los anticipos diarios y semanales a aquél en que se efectúe la importación. que se refiere el párrafo anterior. 4.- Para el cumplimiento de lo dis- vII. otras obligaciones puesto en esta fracción se apli- En general permanecen sin cam- carán, en lo conducente, las dis- bio el resto de obligaciones a cargoFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 26. Ingresos y Finanzas Nacionalesde PEMEX y sus organismos subsi- “Decreto por el que se reforman di-diarios, debiendo ser PEMEX quien versas disposiciones del Capítulo XII,cumpla por sí y por cuenta de las sub- del Título Segundo de la Ley Federalsidiarias, excepto en cuanto a cubrir de Derechos”, publicado en el Diariolos pagos diarios y semanales cuando Oficial de la Federación el 21 de di-así lo prevean las normas, siendo el ciembre de 2005, correspondientes alprimero responsable solidario por el ejercicio fiscal de 2007.pago que corresponda a sus organis-mos subsidiarios. Anticipos de participaciones a Igualmente permanecen sin cam- Municipios con frontera o litoralbio las siguientes disposiciones: a) PE- por donde salen hidrocarburosMEX y sus organismos subsidiarios Como novedad para el 2012 sepresentarán las declaraciones, harán establece que la SHCP efectuará anti-los pagos y cumplirán con las obliga- cipos mensuales de participaciones aciones de retener y enterar las con- Municipios con frontera o litoral portribuciones a cargo de terceros, ante donde salen hidrocarburos, a másla Tesorería de la Federación; b) la tardar el día 17 de cada mes, por lasSHCP continúa facultada para modi- participaciones que correspondan aficar los pagos diarios y semanales o un doceavo de la Recaudación Fede-la suspensión de pagos y expedir las ral Participable de los derechos ordi-reglas para tal efecto, debiendo infor- narios sobre hidrocarburos, especialmar de ello al Congreso de la Unión; c) sobre hidrocarburos y adicional sobrePemex presentará al SAT en los meses hidrocarburos, sobre los cuales, en sude abril, julio y octubre de 2012 y ene- caso, se aplicarán los mecanismos dero de 2013, una declaración en la que compensación establecidos en las dis-informará sobre los pagos por contri- posiciones en materia de coordinaciónbuciones y los accesorios a su cargo o a fiscal.cargo de sus organismos subsidiarios,efectuados en el trimestre anterior y Ajuste a plataforma de extracciónpresentará las declaraciones informa- y exportación de petróleo crudotivas que obliguen las disposiciones para 2012fiscales; d) se ratifica la facultad de PE- Se establece que la plataforma deMEX para descontar en la facturación extracción y de exportación de petró-por conceptos de merma porcentaje leo crudo durante 2012 será por unade 0.74% del valor de enajenación; estimación máxima de 2.62 y 1.22 mi-e) continúa la autorización para que llones de barriles diarios en promedio,PEMEX- Exploración y Producción respectivamente, cantidades superio- 25modifique las declaraciones de pago res a las previstas por la Ley de In-del derecho adicional sin el pago de gresos de la Federación para 2011, enactualización, en los términos a que se donde se establecieron en 2.55 y 1.15,refiere el artículo Sexto Transitorio del para cada concepto. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 27. CAPítuLo III c) También se ratifican los conve- DE LAs FACILIDADEs nios que se hayan celebrado o se ADMINIstrAtIvAs y celebren entre la Federación por bENEFICIos FIsCALEs una parte y las entidades federati- vas, por la otra, en los que se se- rECArGos ñalen los incentivos que perciben Al igual que en ejercicios anterio- las propias entidades federativas res, permanece sin cambio la política y, en su caso, los municipios, por en materia de cobro de recargo por las mercancías o vehículos de pro- prorroga quedando en 0.75% mensual. cedencia extranjera, embargados Por lo que se refiere a pagos en parcia- precautoriamente por las mismas, lidades, se continúa con la política de que pasen a propiedad del Fisco tasas diferenciales: Federal, por lo cual no se aplicará a) hasta 12 meses la tasa es de lo dispuesto en el artículo 6 bis de 1% mensual, la Ley Federal para la Administra- b) más de 12 y hasta 24 meses, la ción y Enajenación de Bienes del tasa es de 1.25% mensual, Sector Público. c) plazo superior a 24 meses o d) Se precisa que las entidades federa- pagos diferidos la tasa será de tivas, municipios y demarcaciones 1.5% mensual. territoriales del Distrito Federal, incluyendo sus organismos des- rAtIFICACIóN DE ACuErDos centralizados y autónomos, que se Como en ejercicios previos se ra- hubieren adherido al Decreto por tifican los acuerdos y convenios si- el que se otorgan diversos benefi- guientes: cios fiscales en materia del impues- a) Los acuerdos expedidos en el to sobre la renta, de derechos y de Ramo de Hacienda, por los que aprovechamientos, publicado en el se haya dejado en suspenso total Diario Oficial de la Federación el 5 o parcialmente el cobro de gravá- de diciembre de 2008, en lugar de menes y las resoluciones dictadas aplicar los porcentajes establecidos por la SHCP sobre la causación de en el artículo segundo, fracción II tales gravámenes, del mencionado Decreto, podrán b) Los convenios que se hayan cele- aplicar el 60 por ciento para el año brado entre la Federación por una 2012 y el 30 por ciento para el año parte y las entidades federativas, 2013. organismos autónomos por dis- 26 posición constitucional de éstas, PoLItICA EN MAtErIA DE organismos públicos descentrali- AProvECHAMIENtos y zados de las mismas y los munici- ProDuCtos pios, por la otra, en los que se fini- En lo general se ratifican las atri- quiten adeudos entre ellos. buciones al Ejecutivo Federal a travésFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 28. Ingresos y Finanzas Nacionales “Los recursos que durante el ejercicio fiscal de 2012 se destinen al FEIEF podrán utilizarse para cubrir las obligaciones derivadas de los esquemas que se hayan instrumentado para potenciar los recursos que, con cargo a dicho fondo, hayan recibido las entidades federativas”de las SHCP en materia de aprovecha- vos desconcentrados, la obligación demientos y productos, bajo las mismas pagar cargas financieras por conceptoreglas que el año anterior. de indemnización al Fisco Federal, sin que ello exceda sus presupuestos.CoNCENtrACIóN DE FoNDosEN tEsoFE rEGLAs DE EstíMuLos Continúan las obligaciones las FIsCALEs y ExENCIoNEs PArAdependencias de la Administración 2010Pública Federal o sus órganos admi- Durante el ejercicio fiscal de 2012,nistrativos desconcentrados de con- al igual que en los ejercicios previos, secentrar los ingresos que recauden por autorizan los estímulos fiscales y exen-los diversos conceptos que establece ciones siguientes:esta Ley, debiéndolo hacer el día hábil A. Estímulos fiscales:siguiente al de su recepción y deberán • Deducción del IEPS por con-reflejarse, cualquiera que sea su natu- sumo de diesel en actividadesraleza, tanto en los registros de la pro- empresariales, exceptuando apia Tesorería como en la Cuenta de la las mineras, debiendo al efectoHacienda Pública Federal. cumplir las reglas que al efecto 27 El incumplimiento en la concen- emita la SHCP.tración oportuna a que se refiere el • Devolución del IEPS derivadopárrafo anterior, generará a las depen- del consumo de diesel de losdencias o a sus órganos administrati- consumidores finales en acti- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 29. vidades agropecuarias o silví- tribuciones federales, distintos de los colas. establecidos en el Código Fiscal de la • Acreditamiento del IEPS de- Federación, ordenamientos legales rivado del consumo de diesel referentes a organismos descentrali- utilizado para consumo final zados federales que prestan los ser- en la industria del transporte vicios de seguridad social, Decretos público y privado de personas Presidenciales, tratados internacio- o de carga. nales y las leyes que establecen dichas • Acreditamiento de un 50% del contribuciones, así como los regla- pago de peaje por el uso de las mentos de las mismas. carreteras de cuota del país para los contribuyentes que se DEroGACIóN DE ExENCIoNEs dediquen al transporte terres- PrEvIstAs EN LEyEs tre de carga o pasaje. FEDErALEs rEsPECto DE B) Exenciones: CoNtrIbuCIoNEs LoCALEs • Se exime del pago del Impues- Se ratifica el tratamiento en Ley de to Sobre Automóviles Nuevos Ingresos de dejar sin efecto las exencio- (ISAN) por la enajenación o nes relativas a los gravámenes a bienes importación de vehículos de inmuebles previstas en leyes federales a propulsión por baterías eléc- favor de organismos descentralizados tricas recargables, así como sobre contribuciones locales, salvo en aquellos eléctricos que además lo que se refiere a bienes propiedad de cuenten con motor de com- dichos organismos que se consideren bustión interna o con motor del dominio público de la Federación. accionado por hidrogeno. • Se exenta del derecho de trá- CAPítuLo Iv mite aduanero por la importa- DE LA INForMACIóN, ción de gas. LA trANsPArENCIA, LA EvALuACIóN DE DEroGACIóN DE ExENCIoNEs LA EFICIENCIA o trAtAMIENtos rECAuDAtorIA, LA PrEFErENCIALEs FIsCALIzACIóN y EL Dando continuidad a la política ENDEuDAMIENto en esta materia de nuevo se estable- ce una disposición para derogar las INForMEs FINANCIEros AL disposiciones que contengan exen- CoNGrEso DE LA uNIóN 28 ciones, totales o parciales, o consi- Se continúa con la obligación deren a personas como no sujetos de para el Ejecutivo Federal de incluir contribuciones federales, otorguen en los Informes Trimestrales Sobre tratamientos preferenciales o diferen- la Situación Económica, las Finanzas ciales en materia de ingresos y con- Públicas y la Deuda Pública, la infor-FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 30. Ingresos y Finanzas Nacionales mación relativa a los requerimientos obLIGACIóN DE sHCP DE financieros y disponibilidades de la ENtrEGAr A CoMIsIoNEs Administración Pública en general, DEL CoNGrEso EL así como de las disponibilidades de PrEsuPuEsto DE GAstos los fondos y fideicomisos sin estruc- FIsCALEs tura orgánica. La SHCP deberá entregar a las Co- Igualmente y con el propósito de misiones de Hacienda y Crédito Públi- evaluar los avances en materia de efi- co, de Presupuesto y Cuenta Pública y ciencia recaudatoria, se continúa con al Centro de Estudios de las Finanzas la obligación de incluir en los infor- Públicas de la Cámara de Diputados mes trimestrales datos relativos al y a la Comisión de Hacienda y Crédi- avance en el padrón de contribuyen- to Público de la Cámara de Senadores, tes, estadísticas de avance en materia el Presupuesto de Gastos Fiscales. Este de combate a la evasión y elusión fis- comprenderá al menos, en términos ge- cales y el contrabando, plan de recau- nerales, los montos que deja de recaudar dación, información de recaudación el erario federal por concepto de tasas de derechos por hidrocarburos, entre diferenciadas en los distintos impuestos, otros, Etc. exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades, estímulos, EstuDIos DE LA sHCP EN deducciones autorizadas, tratamientos MAtErIA DE INGrEso-GAsto y regímenes especiales establecidos en La Secretaría de Hacienda y Crédi- las distintas leyes que en materia tribu- to Público deberá realizar un estudio taria aplican a nivel federal. de ingreso-gasto con base en la in- Sobre el particular, se citan los da- formación estadística disponible que tos preliminares que incluyó el Ejecu- muestre por décil de ingreso de las fa- tivo Federal en su iniciativa de Ley de milias su contribución en los distintos Ingresos para 2012 , en la cual se realiza impuestos y derechos que aporte, así una amplia valoración de los conceptos como los bienes y servicios públicos que integran el presupuesto de gastos que reciben con recursos federales, es- fiscales para el ejercicio 2012, entre los tatales y municipales. que se mencionan los siguientes: Principales rubros de Estimación del Presupuesto de Gastos Fiscales 2012 Costo Fiscal por IEPs Negativo por Ingresos Exentos del bienes y servicios el subsidio para eltasa Cero en el IvA la Enajenación de Isr por salarios Exentos En El IvA Empleo en Materia 29 (mdp) Gasolinas y Diesel (mdp) (mdp) del Isr (mdp) (mdp) 173,957 130,412 70,031 46,875 33,026 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 31. bALANCEs FIsCALEs y de Diputados, así como al Centro de rEquErIMIENtos Estudios de las Finanzas Públicas de FINANCIEros dicho órgano legislativo, la metodolo- gía y criterios adicionales que hubiese Con el propósito de transparentar utilizado para dicha estimación, mis- la formación de pasivos financieros del ma que deberá ser incluida en la citada Gobierno Federal, la SHCP deberá ha- publicación. cer llegar a las Comisiones de Hacien- da y Crédito Público y de Presupues- trANsItorIos to y Cuenta Pública de la Cámara de INICIo DE vIGENCIA Diputados, a más tardar el 30 de abril Primero. La presente Ley entrará de 2012, una definición de los balances en vigor el día 1o. de enero de 2012. fiscales, junto con la metodología res- pectiva, en que se incluya de manera MoDIFICACIoNEs A tArIFAs integral todas las obligaciones finan- DEL IMPuEsto GENErAL DE cieras del Gobierno Federal, así como ExPortACIóN los pasivos públicos, pasivos contin- Segundo. Se aprueban modifica- gentes y pasivos laborales. ciones a las Tarifas de los Impuestos Generales a la Exportación y a la Im- CALENDArIo MENsuAL DE portación efectuadas por el Ejecutivo INGrEsos Federal durante el año de 2011. 30 En los términos del artículo 23 de la Ley Federal de Presupuesto y Res- Carlos García Lepe, es Abogado por la Universi- ponsabilidad Hacendaria, la SHCP dad de Guadalajara, y actualmente se desempeña como Director General Adjunto de Hacienda Es- deberá entregar a la Comisión de Ha- tatal y Coordinación Hacendaria en el INDETEC. cienda y Crédito Público de la Cámara cgarcial@indetec.gob.mxFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 32. Presupuesto y Gasto PúblicoEgresos de la Federaciónen 2012José de Jesús Guízar Jiménez 31En este artículo se presentan cuadros resumen con la principal información contenida en el Proyectode Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2012. En ellos se realizaun comparativo respecto a las cifras correspondientes al presupuesto aprobado para el ejercicio fiscal2011 con el fin de mostrar las variaciones existentes en los diferentes rubros de gasto. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 33. Carlos Montaño fernández subsecretario de egresos de la sHCP E n cumplimiento al mandato déficit por el orden de los 36,689.5 mi- constitucional establecido en llones de pesos, lo que es equivalente su artículo 74, el Ejecutivo Fe- a 0.2 por ciento del Producto Interno deral por conducto del titular de la Bruto (PIB), la propuesta de egresos Secretaría de Hacienda y Crédito Pú- de los poderes federales para el 2012 blico hizo entrega en tiempo y forma es de 3 billones 647 mil 907.1 millones del Paquete Económico 2012, a la Cá- de pesos, cifra que en términos reales mara de Diputados, para su análisis, es un 2.5% mayor que el presupuesto discusión, en su caso modificación y autorizado para el ejercicio fiscal en aprobación, en los términos y plazos curso. que el mismo precepto constitucional Descomponiendo los 3 billones establece. 647 mil 907.1 millones de pesos del Uno de los documentos sustanti- gasto neto total (GNT), los gráficos 1 vos que conforman dicho Paquete es y 2 nos muestran que el 8.8% del re- el Proyecto de Decreto de Presupues- curso es para atender los compromisos to de Egresos de la Federación; en éste financieros del gobierno federal y que se plasman los montos que se planea el 76.79% del GNT es el recurso con erogar en cada uno de los sectores de el que se pretende afrontar las accio- 32 la sociedad y que serán ejercidos por nes contenidas en los programas de: las instancias de gobierno correspon- los poderes legislativo y judicial; los dientes. entes autónomos; y de la administra- Considerando los ingresos presu- ción pública federal centralizada y sus puestarios previstos para 2012, y un paraestatales.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 34. Presupuesto y Gasto PúblicoGráfico 1 Distribución PorcentualNº 1 Gasto Neto total Grá co del Distribución Porcentual del Gasto Neto Total (Gasto Primarioyy DFD) (Gasto Primario DFD) 8.81% 91.06% Gasto Primario Costo Financiero de la DeudaGráfico 2 Distribución Porcentual del Gasto Neto total (Gasto Programable y No Programable) Grá co Nº 2 Distribución Porcentual del Gasto Neto Total (Gasto Programable y No Programable) 23.21% 76.79% 33 Gasto Programable Gasto No Programable No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 35. “Dentro de los ramos generales se observan decrementos importantes en ramos fundamentales para las entidades federativas como son los ramos 23 y 25, los que descienden en 24.45% y 8.02%, respectivamente” El gasto del Ejecutivo Federal se acciones: inversión en infraestructu- 1) Seguridad pública, para cuidar de centra en tres ejes principales: ra, implementación de una agenda de desregulación, promoción de Peque- las personas y su patrimonio con ñas y Medianas Empresas, así como 2) Crecimiento económico, a fin de un enfoque integral; el apoyo a programas productivos de Empresas en Solidaridad, fomento al fomentar la generación de empleos turismo y el fortalecimiento de la ban- 3) desarrollo social, con el propósito y el desarrollo regional; y ca de desarrollo, entre otras acciones. El tercer eje de la política de gasto de mejorar el bienestar de las fami- es el desarrollo social, a través de esta lias y de sus comunidades. política se realizarán las acciones de En el eje de seguridad pública, el combate a la pobreza, protección so- gasto se destinará al combate a la in- cial, salud de la población, fomento a seguridad y el crimen organizado, la la educación y apoyo para vivienda. prevención del delito, la coordinación intergubernamental en materia de se- ANáLIsIs ProGrAMátICo guridad pública, el Mando Único de FuNCIoNAL Policía y la procuración de justicia. Tomando como base las activida- En el segundo eje, el de crecimien- des que realizan sus dependencias y 34 to económico, uno de los principales entidades, el ejecutivo federal clasifica objetivos que se busca es el incremen- la distribución de su propuesta de gas- to de la competitividad y la genera- to en tres grandes grupos de finalida- ción de más y mejores empleos. Para des: 1) Gobierno, 2) Desarrollo Social lograrlo, se destacan las siguientes y 3) Desarrollo Económico, corres-FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 36. Presupuesto y Gasto Público Cuadro 1 Gasto Programable en Clasificación FuncionalAdministración Publica Federal 2,710,007.61 100%  Gobierno 192,366.31 100.00%Justicia 33,172.00 17.24%Coordinación de la Política de Gobierno 15,158.80 7.88%Relaciones Exteriores 6,011.10 3.12% 7.10%Asuntos Financieros y Hacendarios 21,087.00 10.96%Seguridad Nacional 68,876.10 35.80%Asuntos de Orden Público y de Seguridad 45,222.40 23.51%Otros Servicios Generales 2,838.91 1.48%       Desarrollo Social 1,623,307.70 100.00%Protección Ambiental 27,398.00 1.69%Vivienda y Servicios a la Comunidad 163,903.20 10.10% 59.90%Salud 414,023.80 25.50%Recreación, Cultura y Otras Manifestaciones 20,227.50 1.25%Educación 511,530.70 31.51%Proteccion Social 485,450.80 29.91%Otros Asuntos Sociales 773.7 0.05%        Desarrollo Económico 894,333.60 1.00Asuntos Económicos, Comerciales y Laborales 20,549.90 2.30%Agropecuaria, Silvicultura, Pesca y Caza 75,288.30 8.42%Combustibles y Energía 682,243.70 76.29% 33.00%Minería, Manufacturas y Construcción 106.9 0.01%Transporte 59,252.70 6.63%Comunicaciones 10,991.10 1.23%Turismo 4,929.90 0.55%Ciencia, Tecnología e Innovación 40,970.10 4.58%Otras Industrias y Otros Asuntos Económicos 1.00 0.00%Fuente: Elaborado con datos del PPEF 2012       pondiéndole a cada uno de estos gru- Los recursos propuestos se orien- pos el: 7.1%, 59.9% y 33% respectiva- tan principalmente a las funciones mente, ver Cuadro No. 1. relacionadas con seguridad nacional; 1) Gobierno. Al grupo de funcio- asuntos de orden público y de seguri- nes de gobierno la propuesta le asigna dad interior; y justicia, que en conjun- 192,366.3 millones de pesos, lo que re- to suman 147,270.5 millones de pesos presenta 7.10 por ciento del total pro- y significan el 76.6 por ciento del total 35 gramable de la Administración Públi- de las erogaciones estimadas para este ca Federal (APF) y un incremento de grupo. 7.7 por ciento en términos reales con 2) Desarrollo social. El gasto en relación a lo aprobado de 2011. desarrollo social previsto para 2012 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 37. asciende a 1,623,307.7 millones de Desarrollo Económico. El gasto pesos, lo que representa el 0.2 por que se propone en 2012 para este gru- ciento de incremento real respecto al po de funciones suma 894,333.5 millo- aprobado de 2011 y el 59.90 por cien- nes de pesos, cantidad que equivale a to del gasto total programable de la un decremento del -4.9% en términos APF. reales respecto al presupuesto aproba- Las funciones comprendidas en do 2011 y el 33.0 por ciento del total este grupo, entre otras, se orientan del gasto programable de la APF. Por a la provisión de servicios a la po- su importancia, destacan las previsio- blación en materia de educación; nes para combustibles y energía; agro- protección social; salud; y vivienda pecuaria, silvicultura, pesca y caza; y servicios a la comunidad, que en transporte; y ciencia, tecnología e in- conjunto suman 1,574,908.5 millo- novación, que en conjunto alcanzan la nes de pesos y representan 97.0 por cifra de 857,754.7 millones de pesos y ciento del total del gasto orientado al concentran el 95.9 por ciento del total desarrollo social. destinado a desarrollo económico. ANáLIsIs Por rAMos Cuadro 2 Principales Variaciones del Proyecto de presupuesto de Egresos de la Federación 2012 Respecto al Presupuesto Autorizado 2011 respecto al PEF 2011 tasa de Concepto PEF 2011 PPEF 2012 tasa de Diferencia Crecimiento Crecimiento Absoluta real a precios Nominal de “2011” A: ramos Autónomos 64,397,849,098 80,896,668,754 16,498,819,656 25.62% 21.37% b: ramos Administrativos 862,063,200,276 883,407,227,597 21,344,027,321 2.48% -0.99% C: ramos Generales 1,633,768,832,071 1,732,061,734,230 98,292,902,159 6.02% 2.43% D: Entidades sujetas a Control Presupuestario 1,160,231,559,521 1,281,634,217,536 121,402,658,015 10.46% 6.73% Directo GAsto NEto totAL 3,438,895,500,000 3,647,907,100,000 209,011,600,000 6.08% 2.49% Fuente: Elaborado con datos del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2012 y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2011. Se observa un crecimiento del sujetas a control, debiéndose: en el 36 Gasto Neto Total del 2.5% en términos primer caso al Consejo de la Judicatu- reales considerando un deflactor im- ra, quien presenta una variación del plícito del PIB del 3.5%. 19.48% (7,424.3 millones de pesos adi- Resaltan los incrementos de los cionales al presupuesto 2011); en el se- ramos autónomos y de las entidades gundo caso, la variación se explica enFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 38. Presupuesto y Gasto Públicoel incremento propuesto en el rubro Secretarías: a) Secretaría de Agricultu-del costo financiero de la deuda de la ra, Ganadería, Desarrollo Rural, Pes-Comisión Federal de Electricidad, ru- ca y Alimentación y b) Secretaría debro que se propone en 13,144.4 millo- Comunicaciones y Transportes. Estasnes de pesos, cifra superior en 26.04% dependencias disminuyen su presu-respecto al asignado en el 2011; así puesto en 19.36% y 21.25%, respecti-como al incremento registrado en la vamente. En contra parte, la Secretaríapropuesta de gasto del ISSSTE que as- de Gobernación, la Secretaría de Segu-ciende a 142,852.1 millones de pesos. ridad Pública Federal y la Procuradu-Adicionalmente un elemento que in- ría General de la República, contienenfluye en el comportamiento a la alza en el proyecto una propuesta de cre-en esta sección del proyecto de presu- cimiento del 38,79%, 10.27% y 23.9%,puesto es la incorporación del ramo respectivamente.32, perteneciente al Tribunal Federal Respecto a los ramos generales lade Justicia Fiscal y Administrativa con variación es del 2.43% real respecto aluna asignación de 1, 915.9 millones de autorizado 2011, observándose al inte-pesos. rior de este grupo decrementos impor- En la sección correspondiente a tantes en ramos fundamentales paralos ramos administrativos se observa las entidades federativas como son losuna reducción de 0.99% en términos ramos 23 y 25, los que descienden en 37reales, lo que significa un decremento 24.45% y 8.02%, respetivamente.del orden de los 21,344.0 millones de En la sección que se refiere a laspesos menos para las dependencias entidades sujetas a control presu-del Ejecutivo Federal, destacando dos puestario directo, clasificación con la No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 39. que se identifican las entidades de la 1,041,778.1 millones de pesos bajo el Administración Pública Paraestatal concepto de “gasto federalizado”, lo cuyos presupuestos forman parte del que significa una reducción del Presupuesto de Egresos de la Federa- 0.4% en términos reales con re- ción, tales entidades son: el Instituto lación al presupuesto aprobado para de Seguridad y Servicios Sociales de 2011. En este monto se consideran tres los Trabajadores del Estado (ISSSTE), conceptos: a) Los recursos correspon- el Instituto Mexicano del Seguro So- dientes a las participaciones federales cial (IMSS), la Comisión Federal de por 503,606.0 millones de pesos, b) Electricidad (CFE) y Petróleos Mexi- los recursos asignados a las aportacio- canos (PEMEX). Se observa un incre- nes federales por 524,049.71 millones mento del 6.7% real respecto al au- de pesos y 14,122.5 millones de pesos torizado en el 2011, incremento que destinados para programas orientados se explica por la asignacion adicional a impulsar el desarrollo regional y mu- que se propone para el gasto progra- nicipal, así como a fortalecer la seguri- mable considerada para estos entes, el dad pública. cual asciende a los 125,989.7 millones Uno de los ramos que integran este de pesos. tipo de gasto es el ramo general 23, ramo que contiene recursos importan- GAsto FEDErALIzADo tes para las entidades federativas tales En el GNT del Proyecto de Pre- como los correspondientes a los fon- supuesto 2012 se consideran recursos dos metropolitanos, entre otros. con destino a las entidades federati- vas y municipios por el orden de los 1 Incluye los recursos del Ramo 25 Cuadro 3 Principales variaciones ramo 23 respecto al PEF 2011   PEF 2011 PPEF 2012 tasa de tasa de Diferencia Crecimiento Crecimiento Absoluta real a precios del Nominal “2009” Programa Salarial 6,973,874,701 7,858,970,516 885,095,815 12.69% 8.88% Provisiones Económicas 15,252,000,000 5,687,166,130 -9,564,833,870 -62.71% -63.97% Otras Provisiones Económicas 20,454,800,000 6,955,615,613 -13,499,184,387 -66.00% -67.15% 38 Gastos Asociados a Ingresos 6,644,200,000 18,065,500,000 11,421,300,000 171.90% 162.70% Petroleros total 49,324,874,701 38,567,252,259 -10,757,622,442 -21.81% -24.45% Fuente: Elaborado con datos del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2012 y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2011.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 40. Presupuesto y Gasto Público“En el Proyecto de Presupuesto 2012 seconsideran recursos con destino a las entidadesfederativas y municipios por el orden de los1,041,778.1 millones de pesos bajo el conceptode ‘gasto federalizado’, lo que significa unareducción del 0.4% en términos reales conrelación al presupuesto aprobado para 2011” En este ramo se observa una caída observar que en global se alcanza un en los rubros de provisiones económi- incremento del 3.17% en términos cas y otras provisiones económicas en reales, lo que les permitirá a las enti- una proporción del -63.9% y -67.1% dades federativas contar con 30, 582.7 respectivamente, lo que se traduce en millones de pesos para la prestación de 23,064.0 millones de pesos menos en los servicios que les fueron transferi- transferencias por estos conceptos. dos por el gobierno federal. Destacan por su importancia la Del total de estos recursos, los dos reducción del 87.7% en términos rea- fondos destinados a los servicios edu- les, en los recursos correspondiente a cativos se incrementan en: 2.47%, el los Fondos Metropolitanos, reducción Fondo de Aportaciones para la Edu- que se traduce en 6,846 millones de cación Básica y Normal; y 2.65%, el pesos menos para las entidades fede- Fondo de Aportaciones Múltiples en rativas. A su vez, el Fondo Regional se su componente de infraestructura reduce en un 69.8% en términos rea- educativa; el fondo relativo a la educa- les. ción tecnológica y de adultos decrece El ramo 33, denominado de las en 9.08%. Aportaciones Federales para Entida- Los fondos destinados a la in- des Federativas y Municipios, es el que fraestructura como principal etique- 39 contiene los recursos que la Federa- ta son: Fondo de Aportaciones para ción transfiere a los gobiernos locales la Infraestructura Social y Fondo de para la prestación de los servicios fe- Aportaciones para el Fortalecimiento derales transferidos. En éste se puede de las Entidades Federativas, mismos No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 41. que tendrán recursos adicionales del tralización de los Servicios de Salud, orden de los 2,899.9 y 1,623.9 millones Fondo que muestra un incremento en de pesos, respectivamente. términos reales del 7.46%. Uno de los fondos de mayor im- Por último, en el fondo correspon- portancia por su destino de gasto es el diente a las tareas para la seguridad FASSA, ya que en éste se concentran pública FASP no se presenta incre- los recursos para cubrir la operación mento en términos reales, por lo que de los centros de salud transferidos a la estrategia se estará presentando en las entidades federativas en el marco los programas sujetos a reglas de ope- del Acuerdo Nacional para la Descen- ración de las dependencias federales. Cuadro 4 Principales variaciones ramo 33 respecto al PEF 2011 tasa de  Fondo PEF 2011 PPEF 2012 tasa de Diferencia Crecimiento Crecimiento Absoluta real a precios Nominal del “2011” FAEb 248,571,800,000 263,625,161,573 15,053,361,573 6.06% 2.47% FAssA 55,698,661,071 61,951,394,932 6,252,733,861 11.23% 7.46% FAIs 46,460,252,500 49,360,180,000 2,899,927,500 6.24% 2.65% Estatal 5,630,982,603 5,982,453,816 351,471,213 6.24% 2.65% Municipal 40,829,269,897 43,377,726,184 2,548,456,287 6.24% 2.65% FortAMuN 47,618,041,992 50,590,235,686 2,972,193,694 6.24% 2.65% FAM 15,127,458,214 16,071,674,608 944,216,394 6.24% 2.65% Asistencia Social 6,899,713,181 7,330,375,240 430,662,059 6.24% 2.65% Inf. Educativa 8,227,745,033 8,741,299,368 513,554,335 6.24% 2.65% FAEtA 4,549,680,194 5,136,680,525 587,000,331 12.90% 9.08% Edu. Tecnológica 2,735,194,885 3,127,768,160 392,573,275 14.35% 10.49% Edu. de Adultos 1,814,485,309 2,008,912,365 194,427,056 10.72% 6.97% FAsP 7,124,300,000 7,373,650,500 249,350,500 3.50% 0.00% 40 FAFEF 26,017,741,400 27,641,700,800 1,623,959,400 6.24% 2.65% total 451,167,935,371 481,750,678,624 30,582,743,253 6.78% 3.17% Fuente: Elaborado con datos del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2012 y el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2011.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 42. Por la importancia que la distribución de estos fondos tiene para las entidades federativas se adjuntan los cuadros correspondientes a su estimación y el comportamiento que esta tendría respecto a las cantidades autorizadas en el 2011. Estimación de la Distribución de los Fondos de Aportaciones Federales para el Ejercicio Fiscal 2012 y su Comparativo Respecto al Presupuestado en el 2011 Cifras a Pesos Corrientes FAEB FASSA FAIS FORTAMUN FAM FAETA FAFEF Tasa de Tasa de Tasa de Tasa de Tasa de Tasa de Tasa de Entidad 2011 2012 Crecimiento 2011 2012 Crecimiento 2011 2012 Crecimiento 2011 2012 Crecimiento 2011 2012 Crecimiento 2011 2012 Crecimiento 2011 2012 Crecimiento Real Real Real Real Real Real Real Aguascalientes 3,154,658,578 3,320,125,637 1.69% 918,661,980 1,050,714,772 10.51% 180,696,184.23 192,696,637.00 3.04% 509,042,581 534,806,734 1.51% 62,327,418 65,883,048 2.13% 69,278,654 78,521,894 9.51% 243,723,090 252,527,790 0.11% Baja California 7,533,426,964 8,088,070,921 3.73% 1,210,616,362 1,377,119,885 9.91% 341,748,713.52 363,114,424.00 2.66% 1,430,313,478 1,425,323,651 -3.72% 112,542,954 119,651,441 2.72% 142,224,388 156,253,037 6.15% 998,086,301 1,023,380,413 -0.93% Baja California Sur 2,276,627,102 2,356,292,087 0.00% 583,637,722 658,958,340 9.09% 72,309,107.17 76,900,337.00 2.75% 254,578,700 292,177,861 10.89% 34,299,929 34,701,094 -2.25% 45,621,005 49,459,414 4.75% 147,149,080 152,324,705 0.02% Campeche 3,006,747,130 3,111,960,876 0.00% 929,511,574 1,037,968,991 7.89% 451,686,692.81 480,344,415.00 2.75% 353,373,803 369,437,379 1.01% 58,346,733 61,850,905 2.42% 76,980,115 77,494,570 -2.74% 212,094,237 215,175,926 -1.98% Coahuila 7,126,352,846 7,490,416,205 1.55% 1,055,043,527 1,212,514,549 11.04% 384,537,611.36 409,897,637.00 2.99% 1,165,044,396 1,235,064,363 2.43% 104,423,035 110,709,960 2.44% 187,342,244 205,318,911 5.89% 546,989,036 582,787,494 2.94% Colima 2,167,720,485 2,249,452,834 0.26% 784,778,522 898,384,359 10.60% 116,299,096.38 123,962,656.00 2.99% 267,110,997 292,400,762 5.77% 34,774,692 37,377,123 3.85% 51,289,233 58,064,608 9.38% 179,883,142 188,776,466 1.40% Chiapas 12,993,727,087 13,852,927,916 3.01% 2,590,366,809 2,909,862,005 8.54% 5,233,165,937.85 5,549,181,665.00 2.45% 1,998,005,915 2,159,852,076 4.44% 559,802,307 595,388,583 2.76% 228,002,419 259,854,653 10.12% 1,344,081,683 1,478,961,988 6.31% Chihuahua 7,749,127,373 8,257,957,533 2.96% 1,466,215,118 1,620,356,205 6.78% 946,985,077.81 1,004,623,547.00 2.50% 1,501,327,348 1,521,277,095 -2.10% 162,069,095 172,085,886 2.59% 152,155,238 168,388,637 6.93% 956,711,466 993,324,142 0.32% Distrito Federal - - 0.00% 2,976,893,218 3,217,398,380 4.42% - - 0.00% 3,945,404,642 4,191,666,486 2.65% 472,698,365 480,217,108 -1.84% - 0.00% 1,724,183,584 1,756,413,658 -1.58% Durango 5,476,299,741 5,751,169,726 1.47% 1,232,232,624 1,389,433,854 8.94% 753,466,115.71 799,750,747.00 2.55% 682,047,187 729,894,936 3.40% 123,675,920 125,403,230 -2.03% 73,373,213 81,552,938 7.39% 441,024,519 458,676,812 0.49% Guanajuato 11,012,715,852 12,030,922,565 5.55% 1,934,776,114 2,104,668,885 5.10% 2,338,307,328.51 2,483,669,365.00 2.62% 2,221,877,703 2,461,825,139 7.05% 268,130,880 293,313,520 5.69% 192,833,220 233,257,795 16.87% 1,047,240,175 1,139,268,600 5.11% Guerrero 11,863,070,133 12,284,434,565 0.05% 2,796,870,376 2,959,915,614 2.25% 3,583,596,524.28 3,799,730,414.00 2.45% 1,373,265,384 1,511,483,224 6.34% 345,809,831 368,334,779 2.91% 153,322,684 172,950,272 8.99% 855,430,560 938,335,232 5.98% Hidalgo 7,795,611,486 8,068,399,803 0.00% 1,854,134,181 2,095,285,477 9.18% 1,513,133,795.17 1,608,660,929.00 2.72% 1,067,132,343 1,197,251,092 8.40% 187,988,873 200,168,403 2.88% 98,085,007 108,524,207 6.90% 563,939,098 637,941,812 9.30% Jalisco 13,664,552,460 14,872,473,618 5.16% 3,190,028,427 3,414,579,047 3.42% 1,494,632,992.76 1,589,420,641.00 2.75% 3,101,542,704 3,294,859,503 2.64% 338,006,323 358,869,916 2.58% 241,807,892 272,902,103 9.04% 1,699,438,919 1,783,853,925 1.42% México 26,046,045,274 28,667,071,792 6.34% 6,257,393,142 6,985,951,017 7.87% 3,887,465,270.77 4,138,906,397.00 2.87% 6,598,205,343 6,800,354,387 -0.42% 689,308,112 755,291,957 5.87% 588,766,904 672,291,234 10.32% 3,566,073,029 3,760,882,322 1.90% Michoacán 11,403,648,355 11,841,003,503 0.32% 1,972,222,758 2,246,920,444 10.08% 2,418,515,013.58 2,569,440,085.00 2.65% 1,729,923,782 1,939,270,825 8.31% 283,142,125 300,545,267 2.56% 185,597,616 220,190,266 14.63% 959,522,057 1,059,506,590 6.69% Morelos 4,507,021,106 4,681,957,531 0.37% 956,261,959 1,097,262,684 10.86% 544,715,060.87 580,212,521.00 2.91% 740,166,335 795,367,331 3.82% 106,803,231 113,782,475 2.93% 90,840,543 98,552,970 4.82% 353,911,039 374,540,579 2.25% Nayarit 3,628,440,400 3,768,042,820 0.34% 885,870,385 1,023,780,884 11.66% 396,576,539.26 421,661,628.00 2.73% 426,044,212 486,948,774 10.43% 70,528,808 73,286,745 0.40% 72,188,665 81,038,631 8.46% 300,953,367 323,723,838 3.93% Nuevo León 8,852,021,305 9,629,835,050 5.11% 1,585,678,089 1,720,881,264 4.86% 453,025,805.52 482,207,370.00 2.84% 1,975,955,522 2,093,887,794 2.38% 171,642,752 181,916,676 2.40% 129,703,729 150,225,114 11.91% 963,460,077 997,190,052 0.00% Oaxaca 12,925,402,214 13,377,694,984 0.00% 2,283,671,561 2,479,825,087 4.92% 4,413,000,668.74 4,678,230,398.00 2.43% 1,554,990,490 1,696,507,237 5.41% 421,214,316 448,030,219 2.77% 103,688,592 113,833,366 6.07% 858,967,573 985,949,154 10.90% Puebla 12,154,880,815 13,196,002,594 4.89% 2,148,285,797 2,312,135,250 3.99% 3,659,639,476.54 3,889,636,949.00 2.69% 2,503,351,957 2,585,851,601 -0.20% 434,857,166 462,706,088 2.81% 189,158,768 210,012,135 7.27% 1,323,352,946 1,422,205,060 3.84% Querétaro 3,975,742,665 4,207,843,425 2.26% 1,081,481,465 1,196,682,575 6.91% 627,310,673.29 666,641,122.00 2.68% 769,041,411 827,705,144 3.99% 98,852,809 105,197,330 2.82% 74,082,182 84,551,815 10.27% 369,490,721 388,743,894 1.65% Quintana Roo 3,301,698,629 3,438,236,189 0.61% 938,610,322 1,061,283,186 9.25% 331,590,897.59 352,614,032.00 2.74% 599,482,235 608,465,283 -1.93% 67,868,725 71,460,509 1.73% 98,657,609 108,473,982 6.23% 238,133,375 247,200,140 0.30% San Luis Potosí 7,501,052,785 7,774,170,609 0.14% 1,210,071,530 1,362,518,410 8.79% 1,630,473,046.01 1,732,470,460.00 2.66% 1,094,208,890 1,155,454,423 2.03% 156,084,190 168,320,508 4.19% 112,263,512 121,674,866 4.72% 535,878,187 573,561,252 3.41% Sinaloa 6,659,041,243 7,062,264,280 2.47% 1,556,303,784 1,740,849,928 8.08% 769,447,649.96 819,293,553.00 2.88% 1,164,123,219 1,233,556,352 2.38% 154,435,203 163,448,670 2.26% 185,495,415 222,618,182 15.95% 707,367,395 739,041,421 0.94% Sonora 6,303,647,457 6,678,223,363 2.36% 1,493,726,077 1,628,434,776 5.33% 457,307,517.81 487,058,798.00 2.90% 1,111,120,940 1,196,914,305 4.08% 123,888,723 131,959,198 2.91% 203,798,656 223,257,947 5.84% 710,542,045 736,296,786 0.12% Tabasco 5,709,489,526 6,020,574,792 1.88% 1,503,715,623 1,740,569,248 11.84% 1,252,296,367.29 1,331,181,503.00 2.70% 903,577,030 1,005,006,087 7.46% 152,813,316 162,020,749 2.44% 129,635,773 142,705,761 6.36% 496,981,701 521,256,489 1.34% Tamaulipas 8,464,328,991 8,837,585,537 0.88% 1,918,687,453 2,087,469,498 5.12% 769,582,300.13 819,134,730.00 2.84% 1,417,704,489 1,467,832,893 0.03% 157,348,619 167,008,831 2.55% 165,167,268 184,531,209 7.95% 701,367,269 750,815,975 3.43% Tlaxcala 3,215,890,604 3,406,424,255 2.34% 795,210,003 939,853,123 14.19% 395,263,572.06 421,180,205.00 2.95% 504,615,499 526,476,559 0.80% 88,496,637 91,148,926 -0.49% 57,515,351 63,596,788 6.83% 301,923,911 323,288,551 3.46% Veracruz 18,279,282,031 19,014,801,039 0.51% 3,287,975,486 3,814,156,133 12.08% 5,154,694,449.65 5,479,764,653.00 2.71% 3,197,768,855 3,410,703,800 3.05% 569,410,193 603,173,474 2.35% 275,195,025 310,734,724 9.10% 1,752,438,817 1,884,177,273 3.88% Yucatán 4,683,344,859 4,968,772,862 2.51% 1,177,960,033 1,276,642,961 4.71% 998,975,217.73 1,063,857,115.00 2.89% 854,075,397 877,683,537 -0.71% 182,122,841 194,665,670 3.27% 111,910,914 129,548,417 11.85% 524,052,239 541,542,445 -0.16% Zacatecas 5,140,184,504 5,320,052,662 0.00% 1,121,769,050 1,289,018,101 11.02% 889,807,795.66 944,735,067.00 2.58% 603,619,204 664,929,053 6.43% 105,999,059 112,456,952 2.50% 63,698,360 76,300,079 15.73% 393,350,759 410,030,016 0.72% Total 248,571,800,000 263,625,161,573 2.47% 55,698,661,071 61,951,394,932 7.46% 46,460,252,500 49,360,180,000 2.65% 47,618,041,992 50,590,235,686 2.65% 6,899,713,181 7,330,375,240 2.65% 4,549,680,194 5,136,680,525 9.08% 26,017,741,400 27,641,700,800 2.65% El cálculo de la estimación de la distribución de los fondos de aportaciones 2012, se realizó con la última información disponible de las variables que intervienen en la determinación de los factores de cada uno de los fondos, no debe tomarse como dato oficial ya que el único facultado para ello es la SHCP. El Dato correspondiante al FAM 2012 no incluye la cantidad de $8,741,299,368.00 correspondientes a la Infraestructura Educativa No se incluyo en la estimación de la distribución la cantidad de $7,373,650,500.00 correspondientes al FASP. Fuente: Elaborado con datos del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Presupuesto y Gasto Público 41No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 43. NorMAtIvIDAD EsPECíFICA g) Entidades federativas, municipios EN MAtErIA DEL GAsto y las demarcaciones territoriales FEDErALIzADo del Distrito Federal, deberán infor- En los artículos 8°, 9°, 10° y 11° mar trimestralmente a la Cámara del PPEF 2012 se establece norma- de Diputados sobre las caracterís- tiva específica en materia de: Admi- ticas de las obligaciones a que se nistración, entrega y manejo de la refieren los artículos 47, fracción información, así como del control y II, y 50 de la Ley de Coordinación fiscalización de los recursos federales Fiscal, especificando lo siguiente: transferidos a las entidades federati- Tipo de obligación; Fin, destino vas, los municipios y las demarcacio- y objeto; Acreedor, proveedor o nes territoriales del Distrito Federal. contratista; Importe total; Importe De ella se destacan una serie de ac- y porcentaje del total que se paga ciones específicas que tendrán que de- o garantiza con los recursos de los sarrollar los gobiernos de la entidades fondos a que se refieren los artícu- federativas y municipios en la recep- los de la Ley de Coordinación Fis- ción, administración y ejercicio de los cal mencionados; Plazo, y Tasa a la recursos. Derivado de su importancia que, en su caso, esté sujeta. se enuncian a continuación: Respeto a los fondos de ayuda fe- a) La apertura de cuentas de cheques deral para la seguridad pública, se productivas específicas por fondo deberá reportar en los Informes y por ejercicio fiscal. Trimestrales, adicionalmente a b) Continuar con los programas para la información sobre el ejercicio, que los pagos de nómina en donde destino y resultados obtenidos con haya recursos federales se realicen los recursos de los fondos, lo si- de forma electrónica con plazo al guiente: 31 de diciembre del 2012.  Las disponibilidades finan- c) Obligación de reportar los avances cieras con que cuenten de los físico financieros de las acciones recursos de los fondos, corres- realizadas con los recursos federa- pondientes a otros ejercicios les transferidos. fiscales, y d) Cancelación de la documentación  presupuesto comprometido, El comprobatoria de los recursos con devengado y pagado corres- la leyenda de “Operado”, incluyen- pondiente al presente ejercicio do el nombre del fondo correspon- fiscal. diente. h) Subsidio de 4,453.9 millones de 42 e) Informar sobre los resultados ob- pesos para la seguridad pública tenidos con la utilización de los re- de municipios y en su caso es- cursos. tados, se realizará por medio de f) Transparentar los pagos realizados convenios de coordinación y de en materia de servicios personales. reglas de operación que seránFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 44. Presupuesto y Gasto Público“El ramo 33 alcanza un incremento del 3.17% entérminos reales, lo que les permitirá a las entidadesfederativas contar con 30, 582.7 millones de pesospara la prestación de los servicios que les fuerontransferidos por el gobierno federal” emitidas por el Ejecutivo Fede- CoNCLusIoNEs ral; el destino será infraestruc- Se observa que con excepción del tura y aplicación de políticas de grupo Desarrollo Económico, los gru- prevención del delito, y se publi- pos funcionales del Ejecutivo Federal cará en el DOF a más tardar el 15 se fortalecen presupuestalmente, in- de enero la aplicación de la fór- crementándose principalmente el co- mula de distribución, los insu- rrespondiente a la función gobierno mos utilizados en la misma y su donde se localizan las funciones rela- resultado. Los criterios generales cionadas con: la seguridad nacional, de la fórmula son, entre otros cri- los asuntos de orden público y de se- terios: el número de habitantes y guridad interior y la justicia. la incidencia delictiva; asimismo, Los rubros correspondientes a las se dará cobertura a municipios funciones transferidas muestran un con destinos turísticos, zonas crecimiento modesto, no obstante, fronterizas, municipios conur- éste normalmente se encuentra ligado bados, así como a grupos de mu- a compromisos contractuales. nicipios que por su proximidad En los recursos que se destinan geográfica se vean afectados por normalmente a la inversión en los es- la alta incidencia delictiva. tados, como son los relativos a los fon- i) Subsidios por 2,484.0 millones de dos metropolitanos, concentrados en el pesos para el equipamiento y reor- ramo general 23 se muestran carencias ganización de mando policial de importantes que en mucho serán resen- las entidades federativas, que se tidas en los programas de inversión de realizará por medio de convenios las entidades federativas y municipios. que se suscribirán a más tardar el 31 de marzo del 2012. José de Jesús Guízar Jiménez, es Economista y Maes- tro en Administración por el Instituto Tecnológico 43 j) Subsidios por 3,000.0 millones de Estudios Superiores de Occidente; Magíster en Hacienda Pública y Administración Financiera por para apoyos a las entidades federa- el Instituto de Estudios Fiscales del Ministerio de tivas en materia de Seguridad Pú- Hacienda de España y la Universidad de Madrid; y blica. actualmente se desempeña como Consultor Investi- gador en el INDETEC. jguizarj@indetec.gob.mx No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 45. La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales Analiza Efectos del Paquete Económico 2012 Luis García Sotelo Luz Elvia Rascón Manquero 44 El Paquete Económico 2012 presentado por el Ejecutivo Federal al Congreso de la unión contempla diversos aspectos de los ingresos y el gasto público federal que conciernen a las entidades federativas, ya que de ellos depende la planeación de las finanzas locales para el ejercicio fiscal 2012. La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales convocó a una reunión extraordinaria para el análisis de dicho paquete en relación con los puntos de interés para las entidades.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 46. Coordinación y Participaciones José ALEJANDro JEsús vILLArrEAL GAsCA secretario de Finanzas y Planeación del Estado de Morelos, Coordinador de la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales y representante del Grupo zonal 6 de la CPFFLos alcances del paquete económico compromisos de gasto transferidos2012 resultan de sumo interés para las por la federación.entidades federativas ya que, lo pro- En este contexto, se llevó a cabo enpuesto en los Criterios Generales de la Ciudad de México la Primera Reu-Política Económica, la iniciativa de nión Extraordinaria de 2011 de la Co-Ley de Ingresos y el Proyecto de Pre- misión Permanente de Funcionariossupuesto de Egresos para el 2012, im- Fiscales, con la presencia del Secreta-pactan también a las finanzas locales. rio de Hacienda y Crédito Público, Dr. En cuanto a los Criterios Genera- José Antonio Meade Kuribreña, losles, la proyección de los indicadores subsecretarios y el Jefe de la Unidad demacroeconómicos interesa en tanto Coordinación con Entidades Federati-que es la base para la estimación de los vas de la misma secretaría, así como losingresos y el gasto de la federación y, secretarios de finanzas y funcionariospor ello, incide en las participaciones fiscales representantes de las treinta yfederales y el gasto federalizado. Lo dos entidades federativas.propuesto en la Ley de Ingresos de la El objetivo de la reunión fue revisarFederación 2012, se relaciona direc- y analizar las características y alcancestamente con la estimación de la Re- del Paquete Económico 2012, presenta-caudación Federal Participable y con do para su discusión en el Congreso deaspectos de la Colaboración Adminis- la Unión, así como la evolución de lastrativa. El Proyecto de Presupuesto de participaciones al mes de agosto. Los 45Egresos para 2012, le concierne tam- temas abordados fueron los siguientes:bién a las entidades federativas en lo 1. Participaciones en Ingresos Fe-que respecta a los recursos del gasto derales e Incentivos Económicosfederalizado, para hacer frente a los enero - agosto de 2011 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 47. millones de pesos, lo que se traduce en un crecimiento real de 5%, respecto del mismo periodo del ejercicio previo. Con respecto al programa proyectado para 2011, se registra una disminución del 4% lo que implicaría, de continuar con esta diferencia, la activación del Fondo “La propuesta de paquete de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas FEIEF. económico 2012 se La Recaudación Federal Participable, caracteriza por ser consistente RFP, por su parte, registra una dismi- con la estrategia multianual nución de 3% con relación al programa, pese a esta diferencia, las participaciones de finanzas públicas que se vinculadas a la RFP crecieron 6% res- planteó el año pasado” pecto a enero-agosto del año anterior, 2010y disminuyeron 3% respecto a lo programado para 2011. En el detalle de la evolución de las participaciones, se 2. Criterios Generales de Política mostraron los montos pagados por cada Económica 2012 uno de los Fondos de Participaciones 3. Iniciativa de la Ley de Ingresos de Referenciados a la RFP y la distribución la Federación para 2012 de estos en cada una de las entidades fe- 4. Proyecto de Presupuesto de Egre- derativas. sos de la Federación para 2012 Las participaciones consideradas en el En general, sobre la evolución de las par- Paquete Económico para 2012, se des- ticipaciones se explicó que, en el periodo tacó, (sin considerar el impuesto a la enero - agosto de 2011, se han pagado tenencia y aportaciones federales) cre- participaciones e incentivos por 319,501 cerán en un 2.2% real respecto del 2011. Transferencias Federales a las Entidades Federativas, 2011 - 20121/ (millones de pesos de 2012) 2011 Diferencias 2012 vs 2011 PPEF Concepto Absolutas (mdp) Relativas (%) PPEF PEF 2012 PPEF PEF PPEF PEF Total 1,000.4 1,004.8 1,026.6 26.2 21.8 2.6% 2.2% 46 Participaciones sin Tenencia 488.6 491.9 502.5 13.9 10.6 2.9% 2.2% Aportaciones 511.8 512.9 524.0 12.3 11.1 2.4% 2.2% 1/ no se incluye Tenencia y Otros conceptosFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 48. Coordinación y Participaciones En lo que concierne al tema de objetivas y similares a la del consensoCriterios Generales de Política Eco- de los analistas; b) ser consistente connómica para 2012, se mostraron los la estrategia multianual de finanzaselementos y las consideraciones eco- públicas que se planteó el año pasado;nómicas, internas y externas, tomadas c) mantener un impulso contracícli-en cuenta para realizar la proyección co asociado a un déficit moderado yde los indicadores macroeconómicos temporal; y d) mantener las medidasque constituyen la base para la estima- tributarias aprobadas en 2007 y 2009ción de los ingresos de la Federación y para asegurar la sostenibilidad de lasla determinación del gasto en el presu- finanzas públicas.puesto de egresos. Asimismo, se mostró el marco ma- La propuesta de paquete econó- croeconómico que sustenta las pro-mico 2012, según se analizó en la reu- yecciones de ingresos y gasto no pro-nión, se caracteriza por: a) estar sus- gramable que se detalla en la siguientetentada en proyecciones económicas tabla: 47 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 49. El análisis expuesto señala que se espera eliminar 140 cuotas de derechos federa- que la económica de los Estados Unidos les, reducir de 158 a 26 los requisitos de presente un crecimiento positivo y mo- los comprobantes fiscales, permitir que derado durante el segundo semestre de los estados de cuenta se utilicen como 2011 y en 2012. Por otra parte, se mostró comprobantes digitales, y permitir el que el crecimiento reciente en México ha pago de productos y aprovechamientos sido superior al de los Estados Unidos, a través de transferencias electrónicas, lo que denota un mejor desempeño en tarjetas de crédito o débito. Sobre fede- nuestro país, mismo que se viene pre- ralismo, se propone que las entidades sentando desde hace varios años. Así federativas puedan establecer un im- mismo, el desempeño de las exportacio- puesto a las ventas y servicios al públi- nes, la inversión y el consumo, también co en general, con una tasa máxima de han sido superiores. 5%, además, se deroga la tenencia y se Se explicó que para México se espera aplica la deducibilidad de colegiaturas un crecimiento de 4.0% en 2011 y de como estaba previsto. 3.5% en 2012 sustentado en lo siguien- En lo que se refiere a la iniciativa de te: a) un crecimiento continuo de las la Ley de Ingresos, se comentó que la exportaciones, si bien las tasas de cre- actual inestabilidad económica y la cimiento en el segundo semestre de turbulencia financiera, a diferencia del 2011 y en 2012 serán menores que al 2008, se debe fundamentalmente a la inicio de 2011; y b) una recuperación falta de certidumbre en las finanzas gradual de la demanda interna susten- públicas de las principales economías tada en la inversión en infraestructura, del mundo: Europa y Estados Unidos, la recuperación del empleo, la disponi- por lo que en condiciones de inesta- bilidad de financiamiento y el impulso bilidad, los mercados financieros se al sector vivienda. tornan selectivos, reduciendo los már- Se abordó también la estimación del genes de acción. Dicha situación en precio del petróleo, cuya proyección combinación con las tasas de interés se basa en la fórmula establecida cercanas a cero, hará que los flujos de en la Ley Federal de Presupuesto y capitales busquen los destinos en los Responsabilidad Hacendaria. También cuales se provea precisamente de esta se destacó que el déficit presupuestal, certidumbre de las finanzas públicas. sin inversión de Pemex, se reduce de Por esta razón, se explicó, la propuesta 0.5% del PIB (72.6 Mmp) en 2011 a del Paquete Económico para el 2012 0.2% del PIB (36.7 Mmp) en 2012, lo hace un esfuerzo especial y explicito cual se basa en una estimación de ba- para distinguir al país con un manejo 48 lance estructural. cuidadoso y prudente de sus finanzas Por otra parte, los únicos cambios es- públicas. En este sentido, se destacó tructurales en materia de ingresos co- que la propuesta de paquete econó- rresponden a simplificación y federa- mico es decididamente responsable, lismo. Sobre simplificación se propone: dando certidumbre a las finanzas pú-FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 50. Coordinación y Participacionesblicas en el corto y mediano plazo y, almismo tiempo, comprometida con lasmetas de bienestar y desarrollo.En materia de ingresos, se expuso enla reunión que, para darle certidumbre “Las entidades federativas sea la inversión, no se proponen cam-bios en los principales pilares del sis- pronunciaron por una mayortema tributario por lo que, por tercer participación en la definiciónaño, el paquete de ingresos no incluye de reglas y asignaciones dela llamada miscelánea fiscal. Además,continúan los esfuerzos para mejorar los programas con gastoy simplificar la administración tribu- federalizado”taria y facilitar el cumplimiento de lasobligaciones fiscales. También se co-mentó que para 2012 se estima que los en 2.30 billones de pesos, lo cual im-ingresos del sector público asciendan a plica un crecimiento de 3.4% real res-3.28 billones de pesos, lo cual implica pecto al cierre estimado para 2011 (sinun crecimiento de 3.8% real respecto a considerar tenencia) De la misma for-lo aprobado en LIF y de 3.1% real res- ma, se indicó que los ingresos tribu-pecto al cierre estimado para 2011. tarios, excluyendo la tenencia, será deDe los ingresos del gobierno federal 3.7% real, cifra superior al crecimientopara 2012, se comentó que se ubicarán estimado de la economía (3.5% real). 49 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 51. públicas, atendiendo el entorno inter- nacional complejo que podría conti- nuar durante el próximo año. Se dijo que se trata de una propuesta objetiva, responsable, y con visión de largo pla- zo, que permite generar certidumbre a la economía e imprimir un impulso contra cíclico moderado. Se indicó que el proyecto de Pre- supuesto para 2012 propone un gasto neto total de 3 billones 647 mil 907 mi- llones de pesos, 4.3% mayor en térmi- nos reales con respecto al proyecto de 2011. Dicho gasto se centra en tres ejes principales: Seguridad, Crecimiento Económico y Desarrollo Social. Se in- formó que la propuesta contempla un CArLos ALbErto GArzA IbArrA Jefe de la unidad de Coordinación con Entidades gasto programable de 2 billones 800 Federativas de la secretaría de Hacienda y Crédito Público mil 216 millones de pesos, es decir 6.0% más que el proyecto de 2011. Para finalizar con el análisis de la Sobre el tema del gasto corriente del iniciativa de la Ley de Ingresos, se co- sector público, se mencionó que este mentaron cada una de las medidas de aumentará 7.5% en términos reales, in- simplificación fiscal, la propuesta para cremento ocasionado principalmente que las entidades puedan establecer un por el gasto ineludible de las pensiones, impuesto a las ventas finales hasta por el cual crecerá en 15.8%, y el gasto des- una tasa del 5% y la prorroga a las de- tinado a programas sociales que crece- rogación de la cuota adicional de IEPS rá en 6.6% real respecto al proyecto. de gasolina y Diesel. Por otra parte, se advirtió que con- De la misma forma, se reiteró que tinuará la política de austeridad y efi- para 2012, las participaciones mostra- ciencia en el gasto público. Además se rán un crecimiento de 2.2% real al ex- comentó que en el ejercicio fiscal 2012 cluir de la base de 2011 la tenencia y se estima ejercer, en lo que correspon- que las aportaciones federales (Ramo de a las funciones de educación, pro- 33) también crecerán en 2.2% real. tección social, salud, vivienda y servi- Uno de los aspectos que se desta- cios a la comunidad, 1 billón 574 mil 50 caron del Proyecto de Presupuesto de 908.5 millones de pesos que represen- Egresos Federal para 2012, es que se tan el 56.2 por ciento del gasto progra- contempla como parte de un Paquete mable total. Se destacaron también los Económico que tiene como premisa incrementos en diversos programas mantener la disciplina en las finanzas como el seguro popular.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 52. Coordinación y ParticipacionesGráfica 1 Gasto Neto total Gasto Neto Total (Miles de millones de pesos de 2012) (Miles de millones de pesos de 2012) 4.3% 3.647,9 3.496,6 23.2% 24.5% 75.5% 76.8% 2011 2012 Gasto No Programable Gasto Programable Cabe señalar que en materia de Finalmente las Entidades consi- asignaciones de Gasto Público, las en- deraron necesario que el proyecto de tidades federativas manifestaron su presupuesto recoja más de las deman- preocupación por la insuficiencia de das y necesidades manifestadas con algunos rubros de gasto, sobre todo anticipación en las reuniones de la en materia de Educación y Salud, tam- Comisión Permanente y Otros Foros. 51 bién se pronunciaron por una mayor Luis García Sotelo, es Economista y Maestro en Ges- participación en la definición de reglas tión Pública por la Universidad de Guadalajara; actualmente se desempeña como Director General y asignaciones de los programas con Adjunto de Atención a los Organismos del SNCF. gasto federalizado. lgarcias@indetec.gob.mx No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 53. Paquete Económico 2012 Ramón Castañeda Ortega 52 En el presente artículo se expone un resumen de las disposiciones contenidas en el paquete de ingresos aprobado por el Congreso de la unión, y del proyecto de Presupuesto de Egresos, que se encuentra en proceso de aprobación en la Cámara de Diputados, destacando aspectos de interés para las haciendas públicas de las entidades federativas.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 54. Política Fiscal 1. bALANCE PúbLICo Del balance ingreso - gasto públi- cos, en el Dictamen de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2012 (LIF2012) se determinó un déficit del gobierno federal de 413 mil 780 millones de pesos sin considerar la in- versión de Pemex, equivalente al 0.4% del PIb. Siguiendo con ello la tenden- cia decreciente del déficit, que en 2011 se aprobó en 0.5% del PIB. 2. INGrEsos PúbLICos Respecto a los ingresos públicos se estiman para 2012 Ingresos totales por 3,706.9 Miles de millones de pesos de 2012 (Mmp2012), que resultarían su- periores en 4.4% real al aprobado en la Ley de Ingresos de la Federación 2011 (LIF2011). En la siguiente Tabla, seJEsús oCHoA GALINDo puede observar la composición de es-tesorero General del Estado de Coahuila tos ingresos y su comparación con losrepresentante del Grupo zonal 2 de la CPFF considerados en la LIF2011: Composición y Comparativo de Ingresos Federales 2012 vs. 2011 Estimados en Ley de Ingresos LIF variación CoNCEPto Millones de pesos relativa Absoluta 2012 2011 nominal real **A. INGrEsos DEL GobIErNo FEDErAL 2,313,614.2 2,179,289.6 134,324.6 6.2 2.8 I. Impuestos: 1,466,179.6 1,464,299.5 1,880.1 0.1 -3.1 1. Impuesto sobre la renta. 747,986.1 688,965.2 59,020.9 8.6 5.1 2. Impuesto empresarial a tasa única 50,737.5 60,605.3 -9,867.8 -16.3 -19.0 3. Impuesto al valor agregado 556,234.1 555,677.1 557.0 0.1 -3.1 4. Impuesto especial sobre producción y servicios 46,022.2 69,920.8 -23,898.6 -34.2 -36.3 a. Gasolinas, diesel para combutión automotriz -26,181.5 -9,631.3 -16,550.2 -171.8 163.2 i) Artículo 2o.-A fracción I. -51,268.9 -34,160.6 -17,108.3 -50.1 45.3 ii) Artículo 2o.-A fracción II. 25,087.4 24,529.3 558.1 2.3 -1.0 b. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza i) Bebidas alcohólicas 29,003.3 5,489.7 27,719.9 5,371.5 1,283.4 118.2 4.6 2.2 1.3 -1.1 53 ii) Cervezas y bebidas refrescantes 23,513.6 22,348.4 1,165.2 5.2 1.9 c. Tabacos labrados 33,055.7 42,059.9 -9,004.2 -21.4 -23.9 d. Juegos con apuestas y sorteos. 2,594.8 2,490.5 104.3 4.2 0.9 e. Redes públicas de telecomunicaciones 7,465.5 7,213.2 252.3 3.5 0.2 f. Bebidas energetizantes. 84.4 68.6 15.8 23.0 19.1 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 55. LIF variación CoNCEPto Millones de pesos relativa Absoluta 2012 2011 nominal real ** * 5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos   17,182.8 -17,182.8 -100.0 -100.0 5. Impuesto sobre automóviles nuevos 5,088.0 4,787.0 301.0 6.3 2.9 6. Impuesto sobre servicios expresamente declarados           de interés público por ley, en los que intervengan           empresas concesionarias de bienes del dominio           directo de la Nación 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 7. Impuesto a los rendimientos petroleros 1,517.7 1,501.3 16.4 1.1 -2.1 8. Impuestos al comercio exterior 27,259.3 22,810.6 4,448.7 19.5 15.7 a. A la importación 27,259.3 22,810.6 4,448.7 19.5 15.7 b. A la exportación 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 9. Impuesto a los depósitos en efectivo 3,881.9 19,304.1 -15,422.2 -79.9 -80.5 10. Accesorios 27,452.8 23,545.3 3,907.5 16.6 12.9 II. Contribuciones de mejoras: 23.0 21.5 1.5 7.0 3.6 Contribución de mejoras por obras públicas de           infraestructura hidráulica 23.0 21.5 1.5 7.0 3.6 III. Derecho: 789,105.9 641,641.4 147,464.5 23.0 19.1 3. Derechos a los hidrocarburos 768,055.9 626,787.0 141,268.9 22.5 18.6 a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos 656,101.4 537,676.7 118,424.7 22.0 18.1 b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de           estabilización 94,755.6 76,461.2 18,294.4 23.9 20.0 c. Derecho extraordinario sobre exportación de           petróleo crudo. 1533.0 -92.9 1,625.9 1750.2 1697.4 d. Derecho para la investigación científica           y tecnológica en materia de energía 6497.1 4,191.9 2,305.2 55.0 50.0 e. Derecho para la fiscalización petrolera 31.6 26.4 5.2 19.7 15.9 f.* Derecho único sobre hidrocarburos   2,672.7 -2,672.7 -100.0 -100.0 f. Derecho sobre extracción de hidrocarburos 3,028.5 2,425.9 602.6 24.8 20.9 g. Derecho especial sobre hidrocarburos 4,397.9 3,425.10 972.8 28.4 24.3 h. Derecho adicional sobre hidrocarburos 1,409.8 0.0 1,409.8     i. Derecho para regular y supervisar la exploración y           explotación de hidrocarburos 301.0   301.0     Iv. Contribuciones no comprendidas en las fracciones           precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores           pendientes de liquidación o de pago. 1,120.3 59.4 1,060.9 1786.0 1725.8 v. Productos 3,850.3 5,508.2 -1,657.9 -30.1 -32.3 vI. Aprovechamientos 53,335.1 67,759.6 -14,424.5 -21.3 -23.8 b. INGrEsos DE orGANIsMos y EMPrEsAs 996,435.1 876,051.9 120,383.2 13.7 10.1 I. Ingresos de organismo y empresas 805,024.2 706,628.9 98,395.3 13.9 10.3 II. Aportaciones de seguridad social 191,410.9 169,423.0 21,987.9 13.0 9.4 C. INGrEsos DErIvADos DE FINANCIAMIENtos 396,872.9 383,554.0 13,318.9 3.5 0.2 I. Endeudamiento neto del Gobierno Federal: 413,780.1 347,127.6 66,652.5 19.2 15.4 1. Interno. 413,780.1 347,127.6 66,652.5 19.2 15.4 2. Externo 0.0 0.0 0.0     II. otros financiamientos: 27,986.4 27,040.0 946.4 3.5 0.2 1. Diferimiento de pagos 27,986.4 27,040.0 946.4 3.5 0.2 2. Otros 0.0 0.0 0.0     54 III. Déficit de organismos y empresas de control directo -44,893.6 9,386.4 -54,280.0 578.3 563.0 totAL 3,706,922.2 3,438,895.5 268,026.7 7.8 4.4 Fuente: Elaboración propia con información de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2011, y el Dictamen de la Cámara de Senadores de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2012. * Estaba en LIF 2011. ** Se utilizó el deflactor implícito del PIB de 3.3% del marco macroeconómico esperado para 2012 de los Criterios Generales de Política Ecoómica 2012.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 56. Política Fiscal Derivado del monto de ingresos hidrocarburos, con motivo de unafiscales a obtener durante el ejercicio disminución de la plataforma defiscal de 2012, se estima una recau- extracción o del precio del petróleodación Federal Participable por 1 bi- crudo, respecto a las estimacionesllón 979 mil 970.4 millones de pesos contenidas en la LIF, así como parade 2012, superior en 3.1% real a la es- cubrir el costo de los combustiblestimada en la LIF2011. requeridos para la generación de electricidad durante 2012; el res-2.1 otras Disposiciones de la to del para el DHFE después de las LIF2012 sobre Fondos de citadas aplicaciones se destinará al Estabilización, Anticipos de FEIP. (Párrafos 9°, 10° 11° y 12°, artículo 1° Participaciones y Colaboración LIF2012)• Se conserva la posibilidad de asignar • Asimismo, se mantiene la disposi- a proyectos y programas de inver- ción a través de la cual no son apli- sión aprobados en el Presupuesto de cables los límites para la acumula- Egresos de la Federación (PEF), par- ción de las reservas en los fondos te de los recursos generados por el de estabilización establecidos en el Derecho sobre Hidrocarburos para artículo 19, párrafo 2°, fracción IV, el Fondo de Estabilización (DHFE) de la LFPRH. (Párrafo 15°, artículo 1° a que se refiere el artículo 256 de la LIF2012) Ley Federal de Derechos, en esta • En cuanto a la participación del ocasión, en segundo término, hasta 3.7% del derechos ordinarios so- 84 mil 755.6 millones de pesos; en bre hidrocarburos, especial sobre primer término, se destinarán 10 hidrocarburos y adicional sobre mil millones de pesos al Fondo de hidrocarburos multiplicado por el Estabilización de los Ingresos Pe- factor de 0.0148 para municipios troleros (FEIP), que en suma ambos colindantes con frontera o litorales montos dan como resultado la cifra por los que se realice materialmen- de 94 mil 755.6 millones de pesos es- te la salida del país de los hidrocar- timada para el DHFE en el artículo buros; se establece que durante el 1°, fracción III, numeral 3, inciso b, ejercicio fiscal de 2012 la Secreta- de la LIF2012; así como la facultad ría de Hacienda y Crédito Público de la SHCP de emplear los recursos efectuará anticipos mensuales, a en exceso del citado monto de dicho más tardar el día 17 de cada mes, derecho, para compensar parcial o por las participaciones que co- totalmente los ingresos del Gobier- rrespondan a un doceavo de la no Federal, cuando se presente una Recaudación Federal Participa- 55 disminución de los ingresos por la ble de los derechos ordinarios so- recaudación total de los impuestos, bre hidrocarburos, especial sobre o disminuyan los ingresos por con- hidrocarburos y adicional sobre cepto del derecho ordinario sobre hidrocarburos establecidos en el No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 57. MIrELLA GuzMáN rosAs secretaria de Finanzas y Administración del Estado de Michoacán, representante del Grupo zonal 5 e integrante del Grupo de Deuda y Empréstitos de la CPFF artículo 1o., Apartado A, fracción perciben las propias entidades fe- III, numeral 3, incisos a., g. y h. derativas y, en su caso, los muni- de la LIF2012, sobre los cuales, en cipios, por las mercancías o vehí- su caso, se aplicarán los mecanis- culos de procedencia extranjera, mos de compensación estableci- embargados precautoriamente por dos en las disposiciones en mate- las mismas, que pasen a propiedad ria de coordinación fiscal. (artículo del Fisco Federal. (artículo 9°, 2° pá- 7°, fracción VII, penúltimo párrafo, de la rrafo, de la LIF2012) LIF2012) Esto, en cumplimiento de • Se mantiene la extensión del be- disposición adicionada al artículo neficio a las Entidades Federati- 261 de la Ley Federal de Derechos. vas, Municipios y Demarcaciones • Se ratifican los convenios que se Territoriales del Distrito Federal, hayan celebrado entre la Federa- incluyendo sus organismos des- ción y las entidades federativas, centralizados, que estén adheri- organismos autónomos por dispo- das al Decreto por el que se otor- sición constitucional de éstas, or- gan diversos beneficios fiscales en ganismos públicos descentraliza- materia del ISR, de derechos y de dos de las mismas y los municipios, aprovechamientos, publicado en el en los que se finiquiten adeudos Diario Oficial de la Federación el 5 56 entre ellos. También se ratifican los de diciembre de 2008, para que en convenios que se hayan celebrado lugar de aplicar los porcentajes es- o se celebren entre la Federación tablecidos en el artículo 2°, fracción y las entidades federativas, en los II, del Decreto citado, puedan apli- que se señalen los incentivos que car el 60 por ciento para el año 2011FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 58. Política Fiscal y el 30 por ciento para el año 2012. 2.3 simplificación tributaria Esto con la finalidad de fortalecer Igualmente, se incluyen los decre- las finanzas de dichas entidades, y tos que reforman, adicionan y derogan que no sufran un deterioro en los diversas disposiciones del Código Fis- ingresos de las mismas. (último pá- cal de la Federación y de la Ley Fede- rrafo del artículo 9°, de la LIF2012) ral de Derechos; en la primera, con el propósito de continuar con la estra-2.2 Cotas IEPs a Gasolinas tegia de simplificación tributaria, se Asimismo, el Paquete Económico establece que la regulación del esque-2012 aprobado se acompaña de la re- ma de comprobantes fiscales se con-forma a diversos artículos del “Decreto temple en menos artículos del Códigopor el que se reforman, adicionan, de- Fiscal de la Federación, y se reduzcanrogan y abrogan diversas disposiciones importantemente los requisitos; en elde la Ley de Coordinación Fiscal, de la segundo, también con fines de simpli-Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso ficación, se considera eliminar variasde Vehículos y de la Ley del Impuesto cuotas de derechos federales, cuyoEspecial sobre Producción y Servicios”, costo recaudatorio se estima marginalpublicado en el Diario Oficial de la Fe- en comparación con los beneficios.deración el 21 de diciembre de 2007,referente a las cuotas del Impuesto Es- 2.4 Informe a entidades de Derechospecial sobre Producción y Servicios sobre Hidrocarburosaplicables a la venta final de gasolinas Además, al artículo 260 de la Leyy diesel, que a través de la colaboración Federal de Derechos se le adicionóadministrativa su gestión está a cargo una fracción III, en la que se establecede las entidades federativas a cambio de la obligación de PEMEX Exploración9/11 de su recaudación como incentivo y Producción así como PEMEX Re-económico, y el resto, los 2/11 integran finación, de entregar mensualmente,el Fondo de Compensación para par- dentro de los primeros cinco días há-ticiparse a las 10 entidades federativas biles de cada mes a los Gobiernos demás pobres. El sentido de la reforma es los Estados y del Distrito Federal, unprorrogar hasta el 1° de enero del 2015, reporte respecto de las sumas y pagosla derogación de los 9/11 de su recau- realizados a la Tesorería de la Federa-dación, misma que conforme las dispo- ción, efectuados en el mes de calen-siciones anteriores hubiera sucedido el dario inmediato anterior, en concepto1° de enero del 2012, como se establecía de anticipos correspondientes al de-en el Artículo Sexto, fracción III, de las recho ordinario sobre hidrocarburos,Disposiciones Transitorias de la Ley del al derecho especial sobre hidrocar- 57Impuesto Especial Sobre Producción y buros y al derecho adicional sobreServicios para el 2008, publicado en el hidrocarburos. Información que seráDiario Oficial de la Federación del 21 avalada por el titular de cada una dede diciembre de 2007. las entidades. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 59. 3. GAsto PúbLICo ejercicio fiscal 2012 tiene como pre- Respecto al gasto público, a la fe- misa el mantener un estímulo con- cha de elaboración del presente artí- tracíclico al mismo tiempo que se culo, apenas se inició en la Cámara de preserva la disciplina en las finanzas Diputados el proceso para aprobación públicas, y en ese sentido, la política del Presupuesto de Egresos de la Fe- de gasto público se centra en tres ejes deración para el Ejercicio Fiscal 2012, principales: seguridad pública, para motivo por el cual, a sabiendas de que cuidar de las personas y de su patri- con la aprobación del paquete de ingre- monio; crecimiento económico, a fin sos Federales se cuenta con una mayor de fomentar la generación de empleos base para los egresos Federales por un y desarrollo regional; y desarrollo so- monto de 3,706.9 Mmp2012, revisa- cial, con el propósito de mejorar el remos las disposiciones propuestas en bienestar de las familias y de sus co- el Proyecto de Presupuesto de Egresos munidades. de la Federación para el Ejercicio Fis- El Gasto neto se propone en cal 2012 que entregó a la Cámara de 3,234.9 Mmp2012 sin inversión Diputados el Ejecutivo Federal el 8 de de Pemex, es decir, 83.8 Mmp2012 septiembre del presente año. (2.6% real) superior con respecto al Conforme se expone en los Crite- PEF 2011, como resultado de mayo- rios Generales de Política Económica res ingresos presupuestarios por 119.7 2012,1 el Paquete Económico para el Mmp2012 y una reducción en la meta de déficit por 35.9 Mmp2012, de 72.6 1 SHCP; Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, Mmp2012 en 2011 a 36.7 Mmp2012 D.F., 8 de septiembre de 2011. Págs. 62 y 63. en 2012. Gasto neto del sector público, 2011-2012 (Miles de millones de pesos de 2012) 2011 Diferencias 2012 PEF Absolutas relativas total con inversión de Pemex 3,531.2 3,619.9 88.7 2.5 Total sin inversión de Pemex 3234.9 3,318.7 83.8 2.6 Programable pagado 2,686.3 2,772.2 85.9 3.2 Programable pagado sin inversión de Pemex 2,389.9 2,471.0 81.0 3.4 Diferimiento de pagos -28.0 -28.0 0.0 0.0 58 Devengado 2,714.3 2,800.2 85.9 3.2 Devengado sin inversión de Pemex 2,417.9 2,499.0 81.0 3.4 No programable 844.9 847.7 2.8 0.3 FuENtE: SHCP, Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, D.F., 8 de septiembre de 2011. Pág. 86.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 60. Política Fiscal PEF2011 representaría un monto su- perior en 2.8 Mmp2012, es decir, ma- yor en 0.3% real. Las fuentes que posibilitan estas variaciones en el gasto neto se explican como sigue:“Continuará vigente la disposición Explicación de la variaciónque prevé que hasta un 25% de las del gasto neto de 2012aportaciones que correspondan (Miles de millones de pesos dea entidades y municipios del 2012)FORTAMUN-DF y del FAFEF Aumento del gasto neto total (1-puedan servir como fuente de 2+3) 88.7 Aumento del gasto neto sinpago o compensación de las inversión de Pemex (1-2) 83.8obligaciones que dichas entidades 1. Mayores ingresos vs. LIF2011 119.7 Petroleros 107.5contraigan con el Gobierno No petroleros 12.2 2. Menor déficit público sinFederal” inversión de Pemex 35.9 3. Aumento de la inversión de Pemex 4.9 FuENtE: SHCP, Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, D.F., 8 de septiembre de 2011. Al interior del gasto neto total se Pág. 86. espera: Gasto programable pagado Conforme a las clasificaciones eco- sin inversión de Pemex de 2,471.0 nómica, administrativa y funcional, la Mmp2012, lo que significa que es ma- composición del gasto programable yor en 81.0 Mmp2012, o sea, 3.4% en del sector público se plantea de la si- términos reales, con relación a lo apro- guiente manera: bado para 2011. Clasificación económica del gas- Gasto programable devengado to programable, el gasto corriente re- sin inversión de Pemex se plantea en presentará el 77.7% del gasto progra- 2,499.0 Mmp2012, monto superior en mable, con un monto que ascendería a 81.0 Mmp2012 (3.4% real) respecto al los 2,174.8 Mmp2012, que significaría aprobado para 2011, y se argumenta un incremento real de 3.2% respecto al que éste es congruente con los esfuer- PEF2011; en tanto que el 22.3% corres- 59 zos de contención de gasto corriente y ponderá a gasto de capital, cuyo monto ahorro presupuestario. propuesto es de 625.4 Mmp2012, que Gasto no programable propuesto se traduciría en un decremento del en 847.7 Mmp2012, que respecto al 6.5%. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 61. ALFrEDo roMáN GoNzáLEz FErNáNDEz secretario de Finanzas del Estado de tamaulipas representante del Grupo zonal 3 de la CPFF. Gasto programable del sector público, 2011-2012 Clasificación económica (Miles de millones de pesos de 2012) 2011 Diferencias de 2012 vs. 2011 2012 Absolutas relativas PPEF PEF PPEF PPEF PEF PPEF PEF total 2,640.6 2,714.3 2,800.2 159.6 85.9 6.0 3.2 Gasto corriente 2,022.7 2,045.5 2,174.8 152.1 129.3 7.5 6.3 Servicios personales 877.6 876.2 911.7 34.1 35.5 3.9 4.1 Pensiones 343.2 337.5 397.4 54.2 59.9 15.8 17.7 Subsidios 329.1 362.1 351.0 21.9 -11.2 6.6 -3.1 Otros de operación 472.8 469.6 514.7 41.9 45.1 8.9 9.6 Gasto de capital 617.9 668.8 625.4 7.6 -43.4 1.2 -6.5 FuENtE: SHCP, Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, D.F., 8 de septiembre de 2011. Pág. 87. En cuanto la inversión impulsada to al PEF2011, en donde destacan los se ubica en 653.5 Mmp2012. crecimientos reales propuestos para las Clasificación administrativa, el secretarías de Gobernación y Procura- concepto de Ramos Autónomos asciende duría General de la República de 39.1 y a 74.1 Mmp2012, mayor en 19.6% real al 23.9% con respecto al PEF2011, respec- 60 PEF2011, destacando el incremento de tivamente, y las disminuciones de 21.2 46.8% real al Instituto Federal Electoral. y 19.4% en las secretarías de Comuni- Los Ramos Administrativos se proponen caciones y Transportes y Agricultura, en 883.4 Mmp2012, que representaría Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y una disminución real de 0.8% respec- Alimentación, sucesivamente.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 62. Política Fiscal Gasto programable del sector público, 2011-2012 Clasificación administrativa (Miles de millones de pesos de 2012) 2011 Diferencias de 2012 vs. 2011 2012 Absolutas relativas (%) PPEF PEF PPEF PPEF PEF PPEF PEFtotal 2,640.6 2,714.3 2,800.2 159.6 85.9 6.0 3.2 ramos Autónomos 65.6 61.9 74.1 8.5 12.1 12.9 19.6 Legislativo 10.6 10.6 11.0 0.4 0.4 3.7 4.0 Judicial 43.0 39.4 45.8 2.9 6.5 6.6 16.4 Instituto Federal Electoral 10.9 10.9 16.0 5.1 5.1 46.8 46.8 CNDH 1.1 1.1 1.3 0.1 0.1 12.3 12.3INEGI 5.0 4.7 4.9 -0.1 0.2 -1.3 4.6tFJFA 1.9 1.9 1.9 0.0 0.0 0.1 0.1ramos Administrativos 817.9 890.3 883.4 65.5 -6.9 8.0 -0.8 Presidencia de la República 1.9 1.8 2.0 0.1 0.1 5.7 7.4 Gobernación 16.0 16.9 23.5 7.6 6.6 47.2 39.1 Relaciones Exteriores 6.1 6.0 6.1 0.0 0.1 0.0 1.3 Hacienda y Crédito Público 36.5 40.4 44.6 8.1 4.3 22.1 10.5 Defensa Nacional 51.8 51.8 55.6 3.8 3.8 7.4 7.4 Sagarpa 61.6 76.4 61.6 0.0 -14.8 0.0 -19.4 Comunicaciones y Transportes 69.4 89.4 70.4 1.0 -19.0 1.4 -21.2 Economía 16.5 17.1 18.0 1.5 0.9 9.0 5.2 Educación Pública 226.5 238.8 243.3 16.8 4.5 7.4 1.9 Salud 100.2 109.0 109.0 8.8 0.0 8.8 0.0 Marina 18.9 18.9 19.7 0.8 0.8 4.1 4.1 Trabajo y Previsión Social 3.9 3.8 4.4 0.5 0.6 14.0 15.2 Reforma Agraria 5.0 5.8 5.0 0.0 -0.8 0.0 -14.0 Semarnat 44.2 53.0 45.2 1.0 -7.8 2.3 -14.7 PGR 12.5 12.4 15.4 2.9 3.0 23.2 23.9 Energía 3.1 3.2 3.2 0.1 0.0 3.3 0.0 Desarrollo Social 82.3 83.1 87.1 4.8 4.0 5.8 4.8 Turismo 4.3 5.0 5.0 0.7 0.0 15.7 0.0 Función Pública 1.3 1.4 1.5 0.1 0.1 10.8 6.3 Tribunales Agrarios 0.9 0.9 0.9 0.0 0.0 5.4 0.0 Seguridad Pública 37.0 36.8 40.5 3.6 3.8 9.6 10.3 Consejería Jurídica 0.1 0.1 0.1 0.0 0.0 3.3 3.3 CONACYT 17.9 18.2 21.2 3.4 3.0 18.7 16.5ramos Generales 888.2 900.4 932.4 44.2 31.9 5.0 3.5Entidades Control Directo 1,155.5 1,146.4 1,233.7 78.2 87.2 6.8 7.6 Pemex 435.0 433.0 442.5 7.4 9.5 1.7 2.2 61 CFE 251.8 246.9 253.8 2.0 6.9 0.8 2.8 IMSS 350.1 350.1 394.5 44.4 44.4 12.7 12.7 ISSSTE 118.6 116.5 142.9 24.3 26.4 20.5 22.6Aportaciones, subsidios y transferencias 293.5 291.4 330.1 36.6 38.7 12.5 13.3FuENtE: SHCP, Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, D.F., 8 de septiembre de 2011. Pág. 88. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 63. “Se prorrogarán hasta enero del 2015 la derogación de las 9/11 partes de la recaudación de las cuotas del IEPS a gasolinas y diesel que realizan las entidades federativas” Clasificación funcional, prevé funciones de Ciencia, Tecnología e asignación de 1,623.3 Mmp2012 para Innovación y de Combustibles y Ener- las funciones de desarrollo social, supe- gía, con 16.8 y 2.5%, respectivamente. rior en 3.7% real respecto a lo aproba- En cuanto a las funciones de Gobier- do para 2011, destacando los aumen- no se estipulan 192.4 Mmp2012, que tos en Protección Social y Salud, de representaría un incremento real de 16.1 y 3.7%, respectivamente. Desarro- 11.5%, destacando las de Justicia y las llo económico 907.2 Mmp2012, decre- de Asuntos de Orden Público y de Se- mento de 0.5% respecto al PEF2011, guridad Interior, que aumentan 15.7% sobresaliendo el crecimiento para las y 14.8%, sucesivamente. Gasto programable del sector público, 2011-2012 Clasificación funcional (Miles de millones de pesos de 2012) 2011 Diferencias de 2012 vs. 2011 2012 PPEF PEF Absolutas relativas (%) PPEF PPEF PEF PPEF PEF total 2,640.5 2,714.3 2,800.2 159.7 85.9 6.0 3.2 Poderes y órganos autónomos e INEGI 69.1 65.1 77.3 8.3 12.2 12.0 18.7 62 Administración Pública Federal 2,571.5 2,649.2 2,722.9 151.4 73.7 5.9 2.8 Gobierno 171.7 172.5 192.4 20.7 19.9 12.1 11.5 Desarrollo Social 1,522.0 1,565.2 1,623.3 101.3 58.1 6.7 3.7 Desarrollo Económico 877.8 911.5 907.2 29.4 -4.3 3.3 -0.5 FuENtE: SHCP, Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, D.F., 8 de septiembre de 2011. Pág. 89.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 64. Política Fiscal En lo que al Gasto federalizado federales a entidades federativas y mu- concierne, éste se ubicaría en 1,041.8 nicipios (Ramo 28) ascenderían a 503.6 Mmp2012, representando un decre- Mmp2012, que respecto al PEF2011 mento de 4.7 Mmp2012 respecto a lo que reflejarían un decremento de 7.3 presupuestado en el PEF2011, es de- Mmp2012 (-1.4% real) con Tenencia, cir, del 0.4% real; pero sin considerar y sin Tenencia, se esperaría un au- el Impuesto sobre Tenencia o Uso de mento de 10.6 Mmp2012 (2.2% real); Vehículos estaríamos hablando de un y las aportaciones federales (Ramo 33) aumento de 13.3 Mmp2012, o sea, del en 524.0 Mmp2012, mayores en 11.1 1.3% real; en donde las participaciones Mmp2012 (2.2% real). transferencias federales a las entidades federativas, 2011-2012 (Miles de millones de pesos de 2012) 2011 2012 Diferencias 2012 vs. 2011 Absolutas relativas (%) PPEF PEF PPEF PPEF PEF PPEF PEFtotal 1,033.8 1,046.4 1,041.8 8.0 -4.7 0.8 -0.4 Total sin Tenencia 1,014.9 1,027.4 1,040.7 25.9- 13.3 2.5 1.3 Participaciones 507.5 510.9 503.6 -3.9 -7.3 -0.8 -1.4 Participaciones sin Tenencia 488.6 491.9 502.5 13.9 10.6 2.9 2.2 Aportaciones 511.8 512.9 524.0 12.3 11.1 2.4 2.2 Otros conceptos 14.5 22.6 14.1 -0.4 -8.4 -2.4 -37.4FuENtE: SHCP, Criterios Generales de Política Económica para el Ejercicio Fiscal 2012. México, D.F., 8 de septiembre de 2011. Pág. 86. En cuanto al Ramo 23, Provisio- contenidas en el artículo 1º. De la nes Salariales y Económicas, que se LIF2012, relativas al endeudamiento integra de recursos para las entidades público Federal, del Distrito Federal, federativas como los Fondos Metro- y de Estados y Municipios, se prevé lo politanos, muestran una caída en los siguiente: rubros de provisiones económicas y otras provisiones económicas en 64% a) Endeudamiento Público Federal y 67% real, respectivamente, lo que se Se aprobó por el Congreso de la traduce en 23.0 Mmp2012. Destaca Unión un monto de endeudamiento por su importancia, la reducción de interno neto del Gobierno Federal 87.7% real, en los Fondos Metropolita- de hasta 435 mil millones de pesos, nos, equivalente a una disminución de pudiendo ser mayor en un monto 6.8 Mmp2012; en tanto que el Fondo equivalente a la reducción del endeu- Regional se reduce en un 69.8% real. damiento externo neto; así como un 63 endeudamiento externo neto del sec- 4. CréDIto PúbLICo tor público de hasta 7 mil millones de Conforme las disposiciones res- dólares (artículo 2°, LIF2012), como pecto al endeudamiento público complemento del financiamiento in- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 65. terno, para cumplir con los objetivos dito público para un endeudamiento principales de la política de deuda ex- neto de 5 mil millones de pesos para el terna: Ampliar las fuentes de financia- financiamiento de obras contempladas miento y la base de inversionistas del en el Presupuesto de Egresos del Dis- gobierno federal, fortalecer los bonos trito Federal para el Ejercicio Fiscal de referencia del gobierno federal así 2012. como mejorar los términos y condicio- nes de la deuda externa de mercado, y c) Endeudamiento Público Estatal continuar con el uso de productos de y Municipal financiamiento de Organismos Finan- Con el propósito de seguir apo- cieros Internacionales y Agencias de yando a las entidades federativas en Crédito a la Exportación. el cumplimiento de sus compromisos En el artículo 1° inciso C de la financieros. En los párrafos 19 y 20 del LIF2012 se prevén ingresos derivados artículo 1° de la LIF2012, se prevé: de financiamientos por 396.9 mil mi- • Los recursos que durante el ejer- llones de pesos. cicio fiscal de 2012 se destinen al Ingresos por Financiamientos del Fondo de Estabilización de los In- Gobierno Federal gresos de las Entidades Federativas Cifras en Millones de Pesos en términos de las disposiciones Concepto Monto aplicables, podrán utilizarse para Ingresos Derivados de 396,872.9 cubrir las obligaciones derivadas Financiamientos de los esquemas que, a fin de mi- I.- Endeudamiento 413,780.1 tigar la disminución en participa- Neto del Gobierno ciones federales del ejercicio fiscal Federal de 2012, se instrumenten para po- • Interno 413,780.1 tenciar los recursos que, con cargo • Externo 0 a dicho fondo, reciben las entida- II.- Otros Financia- 27,986.4 des federativas.2 (Párrafo 19, artículo mientos 1° LIF2012) Diferimiento de Pagos 27,986.4 • Se conserva la disposición que pre- Otros 0 vé que hasta un 25% de las aporta- III.- Déficit de organis- -44,893.6 ciones que corresponda recibir a las mos y empresas de entidades federativas, municipios y control directo demarcaciones territoriales del Dis- trito Federal, con cargo a los Fon- b) Endeudamiento Público del dos de Aportaciones para el For- 64 Distrito Federal 2 Cabe mencionar que según Comunicado Mediante el Artículo 3º, de la de Fitch Ratings con fecha del 12 de LIF2012, se autoriza al Distrito Fede- septiembre 2011, en el citado mes se liquidaron totalmente los créditos ral la contratación y ejercicio de crédi- bancarios de la estructura de potenciación tos, empréstitos y otras formas de cré- del FEIEF llevada a cabo en 2009.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 66. Política Fiscal talecimiento de los Municipios y Empréstitos de Entidades Fede- de las Demarcaciones Territoriales rativas y Municipios. A fin de que del Distrito Federal (FORTAMUN- dichos recursos sean aplicados con DF), y para el Fortalecimiento de mayor agilidad. (Párrafo 20, artículo 1° las Entidades Federativas (FAFEF), LIF2012) puedan servir como fuente de pago o compensación de las obligaciones 5. MArCo MACroECoNóMICo que dichas entidades contraigan EsPErADo con el Gobierno Federal, siempre Finalmente, las variables ma- y cuando exista acuerdo entre las croeconómicas estimadas para el partes y sin que sea necesario obte- próximo año, en las que se sustentaron ner la autorización de la legislatura las estimaciones aprobadas de ingre- local ni la inscripción ante la SHCP sos y gastos públicos son las que a con- en el Registro de Obligaciones y tinuación se presentan: MArCo MACroECoNóMICo, 2011-2012 Estimado 2011 2012 Producto Interno bruto Crecimiento real (%) 4.0 3.3 Nominal (miles de millones de pesos) 14, 151.6 15, 134.6 Deflactor del PIB 4.0 3.3 Inflación Dic./Dic. (%) 3.0 3.0 tipo de Cambio Nominal Promedio (pesos por dólar de EU) 11.9 12.8 tasas de interés (Cetes 28 días) Nominal fin de período, (%) 4.5 4.8 Nominal promedio (%) 4.3 4.6 Real acumulada (%) 1.4 1.6 Cuenta Corriente Millones de dólares -11,156.8 -17,519.5 % del PIB -0.9 -1.4 balance Presupuestario Con Inversión de Pemex (% del PIB) -2.5 -2.2 Sin Inversión de Pemex (% del PIB) -0.5 -0.4 vArIAbLEs DE APoyo: PIb EE. uu. (variación anual) Crecimiento real (%) 1.6 2.1 Producción Industrial EE. uu. Crecimiento real (%) 3.3 2.7 Inflación EE. uu. Promedio 3.0 2.2 Petróleo (canasta mexicana) Precio Promedio (Dólares/barril) Plataforma de Exportación Prom. (mbd) 89.7 1,274 89.4 1,167 65 Plataforma de Producción (mbd) 2,593 2,560 tasas de interés externas LIBOR 3 meses (promedio) 0.8 0.9Fuente: Criterios Generales de Política Económica 2012, SHCP; y Dictamen de Ley de Ingresos de la Federación para el EjercicioFiscal 2012, de la Cámara de Senadores. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 67. “Ante el reconocimiento de factores de riesgo, se sugiere a las entidades federativas prudencia en las decisiones económicas y financieras” 6. CoNCLusIoNEs terios 2012 equilibrio presupuestario Las expectativas económicas per- se pasó a considerar un déficit público cibidas del Paquete Económico 2012, del 0.4% del PIB. auguran para ese año cierta recupe- De tal manera, que ante el recono- ración económica después de la crisis cimiento de la presencia de factores de internacional que inició a finales del riesgo, que hay que atender, se sugiere 2008; sin embargo, respecto a las esti- a las entidades federativas prudencia maciones de crecimiento presentadas en las decisiones económicas y finan- en los Precriterios 2012,3 se percibe cieras, y se recomienda que para sus una disminución considerable al pasar estimaciones de participaciones fede- de 4.2% al 3.3%, derivado principal- rales, de ser posible, se parta de la base mente del desastre natural y nuclear de la recaudación federal participable acontecido en Japón, el aumento en estimada en el artículo 1°, 6° párrafo precios de energéticos y otras materias de la Iniciativa de LIF2012, reducien- primas en los Estados Unidos, y los do el resultado en un 5%; pero pre- recientes acontecimientos financieros viendo la utilización de ingresos exce- en los Estados Unidos y Europa que dentes a los presupuestados, si es que provocaron un clima de incertidum- los hubiera, para proyectos de inver- bre. Asimismo, en materia de balance sión pública. 66 público, de considerarse en los Precri- 3 Documento Relativo al Cumplimiento de las Ramón Castañeda Ortega es Economista y Maestro Disposiciones Contenidas en el Artículo 42, en Administración por la Universidad de Guadala- Fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y jara; cursó el Doctorado en Economía Pública, en la Responsabilidad Hacendaria 2011”, publicado Universidad de Barcelona; y actualmente se desem- por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público peña como Director de Coordinación Hacendaria en el 1° de abril del 2011. el INDETEC. rcastanedao@ indetec.gob.mxFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 68. Coordinación y ParticipacionesLas Entidades en losCriterios Generales dePolítica Económica 2012Enrique Núñez BarbaCon base en el Paquete Económico 2012, entregado por el Ejecutivo Federal el pasado 08 de septiembrede 2011 al H. Congreso de la unión, y el Dictamen de la Cámara de senadores de fecha 26 de octubre 67del mismo año, en el presente documento se hace una síntesis de los aspectos relevantes de los CriteriosGenerales de Política Económica (CGPE), para las Entidades Federativas. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 69. GErArDo sILLEr CárDENAs secretario de Administración y Finanzas del Estado de Nayarit, representante del Grupo zonal 4 de la CPFF A nte la frágil situación eco- federativas contenidos en los CGPE, nómica internacional que se para lo cual dividiremos el mismo en prevé para el próximo año, los siguientes apartados: el Ejecutivo Federal propone una po- • Proyecciones de las variables lítica fiscal que mantiene el estímulo macroeconómicas para el cierre contracíclico a la vez que garantiza la 2011 y ejercicio 2012. sostenibilidad de mediano plazo de las • Evolución y Estimación de las finanzas públicas, Privilegiando en las Finanzas Públicas para 2011. • Lineamientos de Política Econó- asignaciones del gasto el desarrollo so- mica para 2012 cial, económico y la seguridad. • Evolución Económica y de las Los Criterios Generales de Política Finanzas Públicas en el Mediano Económica tienen por objeto precisar Plazo las metas, acciones e instrumentos que • Riesgos Fiscales a Corto y Largo el Gobierno Federal considera aplicar Plazo: Sensibilidad de las Finan- en materia económica durante 2012. zas Públicas. Asimismo, pretenden facilitar el aná- lisis integral de la Iniciativa de Ley de 1. ProyECCIoNEs Ingresos y del Proyecto de Presupuesto DE LAs vArIAbLEs de Egresos de la Federación de 2012, MACroECoNóMICAs PArA 68 toda vez que estos criterios constitu- EL CIErrE 2011 y EJErCICIo yen el marco de referencia en el que se 2012 circunscriben ambos documentos. • Aumento del PIb en 2011 se esti- El presente artículo recoge los as- ma a una tasa anual de 4.0 %. Esta pectos relevantes para las entidades cifra es superior al incremento deFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 70. Coordinación y Participaciones“Se estima un déficit presupuestario de 36.7 milmillones de pesos en 2012 equivalente a 0.2% delPIB, sin considerar la inversión de Pemex” 3.8% plasmado en los CGPE2011. cierre 2011 sería de 89.7 (en el Se estima un crecimiento de 3.3% programa económico aproba- para 2012. do en 2011 se estimó en 65.4); • Se anticipa que al cierre de 2011 la para 2012 el precio promedio de inflación se ubique alrededor de petróleo se estima que sería de 3.0%, lo que significaría una dis- 84.9. minución de 1.40% con respecto • La plataforma de producción de a 2010 (4.40%), igual a la estima- petróleo para 2012 se estima en da en los CGPE2011 (3.0%). Para 2 millones 560 miles de barriles 2012 se espera una inflación de diarios, sólo diez mil barriles dia- 3.0%. rios por encima de la estimada en • En relación a la cuenta corriente los CGPE2011 (2,550 mbd), pero de la balanza de pagos, se prevé por debajo en 33 miles de barriles que registrará en 2011 un déficit diarios de la producción estimada de 11,156.80 millones de dólares, al cierre de 2011 (2,593 mbd). En equivalente a 0.9% del PIB, menor relación a la plataforma de expor- al determinado en los CGPE2011 tación promedio de petróleo, se (-13,216.5 mdd equivalente al pronostica en 2011 en 1 millón 1.2% del PIB), y para 2012 se es- 274 miles de barriles diarios (en tima un déficit de 17,519.5 millo- el programa económico aprobado 69 nes de dólares, equivalente a 1.4% en 2011 era de 1 millón, 149 miles del PIb. de barriles diarios), y para 2012 • El Precio Promedio de Petróleo de 1 millón 167 miles de barriles (dólares/barril) estimado para el diarios. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 71. • Se estima un déficit presupues- 2. EvoLuCIóN y EstIMACIóN tario en 2012 equivalente a 0.4% DE LAs FINANzAs PúbLICAs del PIb, sin considerar la inver- PArA 2011 sión de Pemex. De esta manera, Como resultado de lo observado se mantiene el estímulo contrací- en el periodo enero-agosto y del mar- clico, en una trayectoria descen- co macroeconómico estimado para dente acorde con la recuperación el cierre de 2011, el gobierno federal observada en la economía y con el esperaría ingresos presupuestarios requerimiento de que el déficit pú- excedentes a los estimados en la Ley blico sea sostenible. de Ingresos de la Federación 2011 A continuación se muestra la evo- (LIF2011) en 20.3 mil millones de pe- lución y estimación de las finanzas pú- sos, como se puede apreciar en la grá- fica siguiente: blicas para 2011. INGRESOS PRESUPUESTARIOS 2011 Gráfica 1 (Mmp2011) INGrEsos PrEsuPuEstArIos 2011 (Mmp2011) 9.1 38.0 - 70.1 43.4 3,055.3 3,075.7 LIF2011 Petroleros Organismos No Tributarios Estimado y empresas tributarios Fuente: SHCP. Por su parte, el gasto neto to- gramable muestre un aumento de tal pagado del sector público para 5.0 por ciento en términos reales 70 2011 se estima por el Ejecutivo Fe- respecto a lo observado en 2010. Y deral en 24.3 por ciento del PIB, en relación a las participaciones fe- nivel inferior en 1.1 por ciento real derales a las entidades federativas al del ejercicio fiscal anterior. A su se prevé un incremento del 4.2 por interior, prevé que el gasto no pro- ciento en términos reales.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 72. Coordinación y ParticipacionesGráfica 2 PARTICIPACIONES A ENTIDADES PArtICIPACIoNEs A ENtIDADEs FEDErAtIvAs FEDERATIVAS (Mmp2011) (Mmp2011) 500 PARTICIPACIONES A ENTIDADES 450 FEDERATIVAS 400 (Mmp2011) 350 500 300 450 250 400 200 350 150 300 100 250 50 200 0 150 100 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 50 0 Fuente: SHCP. PARTICIPACIONES A ENTIDADES 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 FEDERATIVAS (% PIB)Gráfica 3 Fuente: SHCP. 3.5 PArtICIPACIoNEs A ENtIDADEs FEDErAtIvAs PARTICIPACIONES A ENTIDADES FEDERATIVAS (% PIb) 3.0 (% PIB) 3.5 2.5 3.0 2.0 2.5 1.5 2.0 1.0 1.5 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 1.0Fuente: SHCP. 71 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Fuente: SHCP. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 73. En síntesis, se estima que para el zado a ser instituidas e impulsar una cierre de 2011 la evolución de las fi- implementación ágil y eficaz de las que nanzas públicas permanezca en línea han sido recientemente aprobadas. con el déficit aprobado equivalente a 2.5 por ciento del PIB (0.5 por ciento 3.1 Política de Ingresos del PIB sin considerar la inversión de Para el ejercicio de 2012 –por se- Pemex). gundo año consecutivo–, el Ejecutivo En el siguiente apartado se presen- Federal no propone cambios al marco tan los lineamientos de política econó- jurídico que norma la aplicación de los mica propuestos por el gobierno fede- impuestos, esto tiene como propósi- ral para 2012. to darle más seguridad a la inversión. En cambio, se centrará el esfuerzo en 3. LINEAMIENtos DE el fortalecimiento de la recaudación, a PoLítICA ECoNóMICA través del proceso de mejora continua PArA 2012 de la eficiencia de la administración tri- El Ejecutivo Federal propuso una butaria, buscando una mayor simplifi- agenda de reformas estructurales a ser cación de los trámites que deben seguir implementadas en el periodo 2010- los contribuyentes para cumplir con 2012 con el fin de incrementar el cre- sus obligaciones fiscales, ampliando la cimiento económico, la generación de base de contribuyentes y mejorando los empleos y el abatimiento de la pobreza. procesos de fiscalización del adecuado Durante 2010 y lo que va de 2011 se cumplimiento de dichas obligaciones. han dado avances significativos en di- En materia de federalismo fiscal versos aspectos de la agenda de refor- y con el fin de fortalecer los ingresos mas mencionada. En materia de me- fiscales de las entidades federativas, se didas para mejorar el funcionamiento propone por parte del Ejecutivo Fede- de los mercados de bienes y servicios, ral habilitar el marco jurídico para que en los últimos meses se ha registrado dichas entidades puedan establecer un progreso en términos de la actualiza- impuesto a las ventas y servicios al pú- ción y fortalecimiento del marco que blico en general, con una tasa menor o regula la competencia económica en el igual al 5%. país, se ha avanzado en reducir la car- ga regulatoria que enfrenta la econo- 3.2 Política de Gasto mía, se han tomado medidas para fa- El Proyecto de Presupuesto de cilitar el comercio del país con el resto Egresos de la Federación para el ejer- del mundo y se ha fortalecido el marco cicio fiscal 2012 (PEF2012), propone 72 regulatorio de los sectores de energía y una política de gasto público centrada telecomunicaciones. en los tres ejes siguientes: En el presente y los próximos años, a) seguridad pública; será fundamental continuar avanzando b) Crecimiento económico; y en aquellas acciones que ya han comen- c) Desarrollo social.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 74. Coordinación y Participaciones GErArDo CAJIGA EstrADA secretario de Finanzas del Estado de oaxacay representante del Grupo zonal 7 de la CPFF Aunado a la política de ahorro y de gasto, uno de sus principales obje- austeridad del gasto y a fin de lograr tivos es hacer de México un país más una mayor eficiencia y efectividad en competitivo y generador de más y me- el ejercicio de los recursos públicos, se jores empleos. Al respecto, un destino continuará con el enfoque del Presu- importante de los recursos contenidos puesto basado en Resultados, a través en el PEF2012 es el desarrollo de in- del Sistema de Evaluación del Desem- fraestructura. En particular, el pro- peño, mismo que garantiza cumplir grama carretero cuenta con una asig- con el compromiso de la rendición de nación superior a los 38.0 Mmp. En cuentas y una mayor transparencia so- materia energética Pemex es clave para bre los destinos que tiene el ejercicio el crecimiento de la economía mexi- del gasto público. cana, por lo que en 2012 el ejecutivo Con respecto al primer eje y a fin propone un presupuesto de inversión de avanzar en las acciones para for- de 301.3 Mmp. El objetivo de estos re- talecer el Estado de Derecho, las pre- cursos es mantener una tasa de reposi- visiones contenidas en el Proyecto de ción de reservas totales cercana al 100 Presupuesto para seguridad nacional; por ciento, así como mantener una asuntos de orden público y de segu- plataforma de producción de petróleo ridad interior; y de justicia, se incre- crudo de cuando menos 2,550 miles mentarán en conjunto en 10.7 por de barriles diarios y reducir la depen- ciento en términos reales para 2012 dencia del yacimiento de Cantarell. 73 respecto al aprobado en 2011, al sumar En materia agropecuaria se instru- un monto total de 147.3 Mmp. mentará un programa presupuestario Con relación al crecimiento eco- de nueva creación que se denominará nómico, el segundo eje de la política Acciones en Concurrencia con las En- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 75. tidades Federativas en materia de In- La política de deuda para 2012 se versión, Sustentabilidad y Desarrollo orientará a lograr cubrir las necesida- de Capacidades, con 1.0 Mmp. Lo an- des de financiamiento del gobierno terior permitirá identificar claramente federal proponiendo un balance de los recursos que se ejercen de manera deuda interna y externa que reduzca conjunta con las entidades federativas, los costos de financiamiento, preser- diferenciándolos de los que serán des- ve la diversidad de acceso al crédito tinados a proyectos de ejecución na- y fortalezca el mercado local de deu- cional a cargo de SAGARPA. da. La estrategia de endeudamiento El tercer eje de la política de gasto para 2012 estará dirigida a financiar para 2012 es el desarrollo social. Un la mayor parte del déficit del gobierno componente importante de este de- federal en el mercado local de deuda, sarrollo es el derecho a la salud. Así, priorizando la emisión de instrumen- en 2012, a través del Seguro Popular tos de largo plazo e instrumentos indi- se consolidará la cobertura universal zados a la inflación con el fin de seguir de los servicios de salud para todos ampliando la madurez promedio de la los mexicanos Por esta razón, el Pro- deuda interna y promover el desarro- yecto de Presupuesto de la Federa- llo del mercado de deuda en sus distin- ción asigna 68.8 Mmp a este propó- tos segmentos. Asimismo, de manera sito, lo que equivale a un incremento complementaria se recurrirá al endeu- de 11.5 por ciento en términos reales damiento externo, cuando las condi- respecto al presupuesto autorizado ciones de financiamiento sean favora- de 2011. Finalmente, en relación a bles y permitan realizar operaciones dicho eje en el PEF2012 se estima de manejo de pasivos que disminu- ejercer, en lo que corresponde a las yan el costo financiero de los pasivos funciones de educación; protección externos y amplíen y diversifiquen la social; salud; y vivienda y servicios a base de inversionistas. la comunidad, 1,574.9 Mmp, que re- Con base en lo anterior, en el dic- presentan el 56.2 por ciento del gasto tamen de la Cámara de Senadores de programable total. la Ley de Ingresos de 26 de octubre del presente año se determina un monto 3.3 Política de Deuda Pública de endeudamiento interno neto del Las acciones para el manejo de gobierno federal por hasta 413.78 mil la deuda pública tienen como obje- millones de pesos. tivo satisfacer las necesidades de fi- nanciamiento del gobierno federal al 3.4 sistema Financiero 74 menor costo posible, manteniendo un nivel de riesgo compatible con la 3.4.1 Intermediación Financiera sana evolución de las finanzas públi- Las acciones en materia de regula- cas y el desarrollo de los mercados ción financiera tendrán las siguientes financieros. prioridades:FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 76. Coordinación y Participaciones 1. Preservar la solidez y solvencia • Con respecto a la consolidación del sistema financiero mediante de un Sistema Nacional de Pen- una política prudencial. siones, se pretende proseguir con 2. Impulsar un mayor financia- el impulso a la transformación de miento al sector privado. los sistemas pensionarios de re- 3. Promover una mayor inclusión parto, administrados por el sector financiera abarcando acceso, público y las entidades federativas, uso, educación financiera y pro- hacia sistemas de contribución tección. definida, basados en cuentas in- dividuales con portabilidad entre los sistemas reformados. Esa con-3.4.2 banca de Desarrollo versión resultará en sistemas de En los últimos años, el Banco Na- pensiones viables en el largo plazo.cional de Obras y Servicios Públicos,S.N.C. ha sido el principal instrumen- En la siguiente sección se presentato financiero del gobierno federal para el escenario macroeconómico y de lasfomentar el desarrollo de la infraes- finanzas públicas estimado para el me-tructura social, privada y pública. El diano plazo.Banco desarrollará esquemas de fi-nanciamiento para detonar proyectos 4. EvoLuCIóN ECoNóMICA yadicionales de infraestructura a través DE LAs FINANzAs PúbLICAsde las siguientes estrategias: EN EL MEDIANo PLAzo 4.1 Escenario Macroeconómico  Consolidar el producto de ga- rantías bursátiles para proyectos 2012-2017 de infraestructura de largo plazo El marco macroeconómico para a través del FONADIN, dismi- los próximos años que aquí se presenta nuyendo significativamente el por parte del Ejecutivo Federal se basa riesgo de refinanciamiento en el en condiciones inerciales, aunque con- sector. sidera los efectos de las acciones que  Para apoyar a las entidades fe- ya se han llevado a cabo a lo largo de la derativas que buscan alternati- presente Administración. Este escena- vas de refinanciamiento de su rio de mediano plazo está construido deuda pública directa, se pro- considerando una serie de trayectorias moverá un esquema de garantías esperadas para indicadores interna- bursátiles a estados y municipios que tiene como fuente de pago cionales que son independientes de la un porcentaje de las participa- política económica del país, como: ciones de ingresos federales. 1) el comportamiento de la economía de los Estados Unidos, 2) las tasas de interés internacionales, 753.4.3 sistema de Pensiones En 2012 continuarán las acciones 3) las condiciones en los mercadosencaminadas a la consolidación de un internacionales de capital, ySistema Nacional de Pensiones e in- 4) los precios de los hidrocarburos acrementar la eficiencia del SAR. nivel mundial. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 77. “Aunado a la política de ahorro y austeridad del gasto y a fin de lograr una mayor eficiencia y efectividad en el ejercicio de los recursos públicos, se continuará con el enfoque del Presupuesto basado en Resultados” A continuación se aprecia un cuadro que contiene los escenarios de las variables macroeconómicas fundamentales y las de apoyo para el período 2012-2017. MArCo MACroECoNóMICo, 2012-2017* 2012 2013 2014 2015 2016 2017 PIb Var.real anual 3.3** 3.9 3.9 3.9 3.9 3.9 Inflación Dic/dic 3.0 3.0 3.0 3.0 3.0 3.0 tasa de interés Nominal promedio 4.6 5.4 6.0 6.0 6.0 6.0 Real acumulada 1.6 2.5 3.0 3.0 3.0 3.0 Cuenta Corriente % del PIB -1.4 -1.6 -1.7 -1.8 -1.9 -2.0 vArIAbLEs DE APoyo PIb de los Estados unidos Var.real anual 2.1 3.2 3.1 3.0 2.8 2.7 Prod. Industrial de los Estados unidos Var. % anual 2.7 3.6 3.3 3.0 2.9 2.9 Inflación de los Estados unidos Var. % anual 2.2 2.1 2.0 2.0 2.0 2.0 tasa de interés, bonos del tesoro de los Estados unidos 0.1 0.2 0.8 1.9 3.2 4.0 (3 meses) tasa de interés, bonos del tesoro de los Estados unidos 76 (10 años) 3.2 3.3 3.8 4.3 4.9 5.3 tasa Libor 3 meses promedio 0.9 1.1 1.7 2.3 2.6 2.7 *Estimado por la SHCP Fuentes: SHCP con información de Ofna. de Presupuesto del Congreso de EE.UU., Blue Chip, indicadores de marzo y agosto de 2011 y FMI “Unitates States: 2011 Article IV Consultation-staff report” de julio de 2011, Brclays Capital,Credit Suisse, Deutsche Bank, Goldaman Sachs, JP Morgan y Morgan Stanley. ** Y Dictamen de la Cámara de Senadores del 26 de octubre de 2011.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 78. Coordinación y Participaciones Sin embargo, las estimacionesmostradas de mediano plazo no estánexentas de riesgos. Se considera queexisten cuatro fuentes de riesgo quepodrían perturbar la trayectoria de di-cho escenario macroeconómico: 1. Un crecimiento de la economía de los Estados Unidos menor que el esperado. En este sentido, aún no se conocen los detalles del ajus- te fiscal que se vaya a realizar en ese país durante los próximos años, ni el efecto que el mismo puede tener sobre la confianza de consumido- res y productores. En caso de que se materialice un menor crecimien- to, las exportaciones de México au- mentarían a ritmos inferiores que los estimados, llevando a un menor crecimiento de la producción manu- facturera y los servicios vinculados 4. En sentido contrario a los ante- con el comercio exterior. riores, las reformas estructurales y las acciones complementarias que se 2. Un desempeño menos favorable han llevado a cabo en el país durante en los mercados financieros inter- los últimos años podrían propiciar nacionales. Lo anterior puede ser impulsos sobre el crecimiento y la efecto, por ejemplo, si se eleva la competitividad del país mayores que incertidumbre sobre el ritmo de re- los estimados. cuperación de la actividad econó- mica global o no se solucionan los problemas fiscales de algunos paí- 4.2 Perspectivas de Finanzas ses, principalmente de los europeos. Públicas 2013-2017 Esto podría afectar las condiciones 4.2.1 Ingresos Presupuestarios de acceso al financiamiento de nues- a) Ingresos Petroleros tro país, y deteriorar la confianza de La evolución esperada de los in- consumidores y empresas. gresos petroleros de la Federación 3. Una reducción drástica de los pre- para el período 2013–2017 depende- cios internacionales del petróleo o rá del comportamiento que muestre bien que la plataforma de produc- el precio de referencia de la mezcla 77 ción de crudo de México retome una mexicana de petróleo y la producción, tendencia descendente. Lo anterior exportación, demanda e importacio- conlleva a un debilitamiento en las nes de petróleo, petrolíferos y gas na- finanzas públicas del país. tural, principalmente. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 79. A continuación se aprecia la trayectoria esperada para el precio y la plataforma de exportación de la mezcla mexicana de petróleo, además de la plataforma de producción de dicho hidrocarburo para el pe- ríodo señalado. PrECIo DE LA MEzCLA MExICANA, 2012-2017 (Dólares por barril) Prom. Mmex Fut. 3 Años Precio de Año CI CII ult. 10 Años Ajustado referencia 2012 52.10 106.40 79.20 90.60 84.90 2013 60.90 106.60 83.70 90.30 87.00 2014 69.20 106.80 88.00 89.60 88.80 2015 77.10 107.10 92.10 89.10 90.60 2016 83.90 107.80 95.90 89.00 92.40 2017 89.30 108.40 98.80 89.00 93.90 Nota: Considera el período del 9 de abril al 8 de agosto de 2011 y el diferencial promedio del período de -5.8%. Fuente: Cálculos propios de la SHCP con datos de Bloomberg y Pemex Gráfica 4 PLAtAForMA DE ExPortACIóN P L A T A F ORMA DE E X P ORT A CI ÓN 2012-2017 (Miles de 12-20 diarios) 20barriles 17 (Miles de barriles diarios) 1250 1,167 1,172 1,132 1,132 1150 1050 1,001 950 881 850 78 750 650 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Fuente: PEMEX.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 P PL
  • 80. 650 Coordinación y Participaciones 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Fuente: PEMEX.Gráfica 4 PLAtAForMA DE ProDuCCIóN P L A T A F OR2012-2017P RODUCCI ÓN MA DE (Miles de012-20diarios) 2 barriles 17 (Miles de barriles diarios) 2600 2,550 2,550 2,550 2,550 2,550 2,550 2550 2500 2450 2400 2350 2300 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Fuente: PEMEX. Proyección de Ingresos Petroleros 0.1 por ciento del PIB por año du- Con base en los volúmenes esti- rante el periodo 2013-2017. mados y la evolución esperada de los o En el caso del ISR considera la dis- precios internacionales, se prevé por el minución en la tasa máxima de 1 ejecutivo federal que los ingresos pe- punto porcentual en 2013 y 2014, la troleros pasarán de un nivel de 7.6 por cual ya estaba prevista desde 2009. ciento del PIB en 2012 a 7.0 por ciento o Con excepción de los aranceles, el del PIB en 2017. resto de los ingresos tributarios se b) Ingresos No Petroleros mantienen constantes como pro- Para estimar los ingresos no petro- porción del PIB en 0.5 por ciento. leros durante 2013-2017, el gobierno Los ingresos por aranceles dismi- federal consideró lo siguiente: nuyen gradualmente de 0.17 a 0.11 o La recaudación del IVA e ISR- puntos del PIB de 2013 a 2017. IETU-IDE crecerá a una tasa real o No se consideran ingresos no re- 79 igual a la del crecimiento del PIB currentes por remanentes del Ban- presentado en el marco macroeco- co de México y privatizaciones. nómico, más una ganancia de o Los ingresos de CFE se ajustan eficiencia ligeramente menor de por el incremento en la demanda No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 81. tIrso AGustíN r. DE LA GALA GóMEz secretario de Finanzas del Estado de Campeche, representante del Grupo zonal 8 de la CPFF por energía (alrededor de 4.2 por déficit de 0.4 por ciento del Producto ciento por año). Por su parte, los en 2012 y finalmente restableciendo el del IMSS y el ISSSTE se mantie- equilibrio presupuestario a partir de nen constantes como proporción 2013. El déficit público total se reduce del PIB a partir del valor estimado en primera instancia por la disminu- para 2012. ción en el déficit sin inversión de Pe- Con los supuestos anteriores los mex, y en segundo lugar por una cre- ingresos no petroleros se estima que ciente eficiencia en Pemex resultado se incrementen de 14.1 por ciento del de la reforma energética de 2008. PIB en 2012 a 14.2 por ciento en 2017, representando en promedio 14.0 por 4.2.3 Gasto Neto ciento del producto durante 2012- De acuerdo con los ingresos espe- 2016. rados y la capacidad de financiamien- Los ingresos presupuestarios en la to del sector público, el gasto neto pa- LIF se estima pasaran de 21.6 a 21.2 gado sin inversión de Pemex pasará por ciento del PIB de 2012 a 2017 res- de 21.9 a 21.3 por ciento del producto pectivamente. entre 2012 y 2017. 80 4.2.2 balance público a) Gasto no programable El déficit público sin inversión de Se prevé que el gasto no progra- Pemex se reducirá en 0.1 por ciento mable alcance un nivel de 5.7 por del PIB pasando de un déficit de 0.5 ciento del PIB en 2017, mayor en 0.1 por ciento del producto en 2011, a un puntos porcentuales del PIB estima-FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 82. Coordinación y Participacionesdo para 2012. Ello debido a que se sibilidad de las finanzas públicas anteprevé que el costo financiero se in- cambios en las principales variablescremente de 2.1 por ciento del PIB que las determinan.en 2012 a 2.3 por ciento en 2017 pro-ducto de que en el marco macroeco- 5. rIEsGos FIsCALEs Anómico empleado se estima un alza Corto y LArGo PLAzo:de la tasa de interés para los próxi- sENsIbILIDAD DE LAsmos años. Asimismo, la proyección FINANzAs PúbLICAssupone que entre 2012 y 2017, las 5.1 riesgos Macroeconómicos aparticipaciones se mantendrían en Corto Plazo3.2 por ciento del producto y las El gobierno federal señala queAdefas en un nivel similar a su pro- las fluctuaciones en las variables ma-medio histórico de 0.2 por ciento del croeconómicas son las que tiendenPIB. a tener un mayor impacto sobre la evolución de las variables fiscales;b) Gasto Programable sin embargo también subraya que Con base en los elementos antes existen algunos elementos adicio-descritos, el gasto programable paga- nales de riesgo a corto plazo aúndo del sector público sin inversión de cuando una cuantificación precisaPemex se estima una disminución de de los mismos no sea factible dada0.6 puntos del PIB de 2012 a 2017, al su propia naturaleza. Por el lado depasar de 16.3 a 15.7 por ciento del pro- los ingresos, considera por ejemploducto en ese período. el resultado de resoluciones judicia- les sobre la recaudación de distintos4.2.4 requerimientos Financieros impuestos, la posibilidad de retrasos del sector Público (rFsP) en algunos procesos de licitación Se prevé por el Ejecutivo Federal por cambios en las condiciones eco-que los RFSP se reducirán gradual- nómicas o por factores administrati-mente, de 2.6 ciento del PIB en 2012 vos y legales, así como condicioneshasta llegar a 2.0 por ciento del PIB en climatológicas adversas que pueden2017, como consecuencia principal- afectar temporalmente a la produc-mente de un menor déficit público sin ción de hidrocarburos. Por el ladoinversión de Pemex por el retiro gra- del gasto resalta que existen factoresdual del estímulo contracíclico otor- como contingencias epidemiológicasgado en 2010 y por las ganancias en o desastres naturales.eficiencia que se anticipa conseguirá A continuación se presenta unPemex a raíz de la reforma energética cuadro con la sensibilidad en los in- 81de 2008. gresos y egresos públicos estimados Finalmente, en el presente artícu- para 2012 ante cambios en las princi-lo se muestra la estimación de la sen- pales variables macroeconómicas. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 83. “La política de deuda para 2012 se orientará a lograr cubrir las necesidades de financiamiento del gobierno federal proponiendo un balance de deuda interna y externa que reduzca los costos de financiamiento” sensibilidades de ingresos y egresos en 2012 Millones de pesos % de PIb 1. Medio punto en el PIb (tributarios) 7,898 0.06% 2. un dólar en el precio del petróleo 4,945 0.03% 3. Diez centavos en el tipo de cambio promedio: 2,747 0.02% Ingresos petroleros 3,671 0.03% Costo financiero 924 0.01% 4. Por 50 mbd de extracción de crudo 16,192 0.11% 5. Por 10 puntos base en la tasa de interés 1,392 0.01% 5.2 riesgos de Largo Plazo y Pasivos el Sector Público Federal (Banca de De- Contingentes sarrollo, Seguro de depósitos del IPAB, El Ejecutivo Federal enfatiza que las Pidiregas) a pesar de que por su natu- variables macroeconómicas que afec- raleza no constituyen deuda pública del tan a las finanzas públicas en el corto mismo o que surgen de la ocurrencia plazo también impactan su desempeño de imprevistos como son los desastres en el mediano plazo. También seña- naturales. Finalmente, observa que la que existen otros riesgos, así como para la planeación fiscal de mediano presiones de gasto determinados por plazo se debe tomar en consideración tendencias de más largo plazo como la existencia de estos elementos. 82 los asociados a cambios socio-demo- Para finiquitar el presente docu- gráficos (salud y pensiones), sin que se mento, a continuación se muestra el prevea un efecto inmediato. Además, marco macroeconómico estimado resalta que existen pasivos asociados a para los años 2011 y 2012 en el progra- las obligaciones contractuales que tiene ma económico 2012.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 84. Coordinación y Participaciones MArCo MACroECoNóMICo, 2011-2012 Estimado Propuesta de Programa Económico 2012 2011 2012 Producto Interno bruto Crecimiento real (%) 4.0 3.3 Nominal (miles de millones de pesos) 14, 151.6 15, 164.9 Deflactor del PIB 4.0 3.3 Inflación Dic./Dic. (%) 3.0 3.0 tipo de Cambio Nominal Promedio (pesos por dólar de EU) 11.9 12.2 tasas de interés (Cetes 28 días) Nominal fin de período, (%) 4.5 4.8 Nominal promedio (%) 4.3 4.6 Real acumulada (%) 1.4 1.6 Cuenta Corriente Millones de dólares -11,156.8 -17,519.5 % del PIB -0.9 -1.4 balance Presupuestario Con Inversión de Pemex (% del PIB) -2.5 -2.2 Sin Inversión de Pemex (% del PIB) -0.5 -0.4 vArIAbLEs DE APoyo: PIb EE. uu. (variación anual) Crecimiento real (%) 1.6 2.1 Producción Industrial EE. uu. Crecimiento real (%) 3.3 2.7 Inflación EE. uu. Promedio 3.0 2.2 Petróleo (canasta mexicana) Precio Promedio (Dólares/barril) 89.7 89.4 Plataforma de Exportación Prom. (mbd) 1,274 1,167 Plataforma de Producción (mbd) 2,593 2,560 tasas de interés externas LIBOR 3 meses (promedio) 0.8 0.9 83Fuente: Criterios Generales de Política Económica 2012, SHCP.Enrique Núñez Barba, autor de este artículo, es Lic. en Economía y Maestro en Administración por la U. de G., Catedrático Universitario y Con-sultor e Investigador de INDETEC en la materia. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 85. Estudios e Investigaciones de Indetec 419 Legislación y Normatividad en 417 Evaluación Socioeconómica de 416 Gestión Pública y Presupuesto 414 La Vigilancia de la Legal Materia de Coordinación Hacendaria Proyectos de Inversión en Servicios para Resultados Introducción de Mercancías y en México Públicos Locales (de la Planeación a la Evaluación) Vehículos de Procedencia Extranjera413 Reforma Hacendaria: Federalismo, 412 El Impuesto Empresarial a Tasa 411 Impuesto a los Depósitos 410 Administración de las Cuotas Sistema Tributario, Administración Única IETU en Efectivo IDE Adicionales a la Enajenación de Tributaria y Gasto Público Análisis Conceptual y Operativo Gasolinas y Diesel 409 Vinculación IETU-ISR 408 Nuevas Fórmulas 404 Nuevas Obligaciones Estatales 402 El Impacto de la Reforma Fiscal Implicaciones de Fiscalización de Distribución de Participaciones en Gasto Transferido y el Enfoque y de Gasto Público en las Finanzas para Resultados Municipales 400 El Impacto de la Reforma 399 Elementos en el Diseño de Programas 398 Los Recursos y los Incidentes 397 Retos y Opciones Hacendaria a los Fondos de los para Optimizar la Recaudación del Impuesto en el Juicio de Amparo Financieras para Entidades Ramos 28 y 33 en los Municipios Predial y la Modernización Catastral en Federativas y Municipios Entidades Federativas y MunicipiosInformación sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.Correo electrónico: cmenciass@indetec.gob.mx. Teléfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108* Publicaciones en versión electrónica.
  • 86. Estudios e Investigaciones de Indetec 396 Proyectos de Prestación 394 Nuevas Tendencias 390 Bases y Criterios Generales 389 Sistemas Públicos de Servicios: Compilación y Experiencias en Tributación para la Armonización Presupuestal de Pensiones: Situación Actual de Experiencias Inmobiliaria y Catastro y Contable y Perspectivas 387 Estructura y Competencia 386 Glosario de Términos para el 385 Guía Práctica para el ISR en Proceso de Planeación, Programación, Enajenación de Inmuebles 384 Análisis de la Normatividad en del Tribunal Federal de Justicia Materia de Deuda Pública Local Fiscal y Administrativa Presupuestación y Evaluación en la que Efectúan las Personas Físicas Administración Pública No Empresarias 383 Análisis Teórico de la Asignación de Potestades 382 Guía Básica para Intervenir 381 Ramo 33: Fondos de 376 Sistema para la AdministraciónTributarias entre Niveles de Gobierno: Referencia para en un Juicio de Amparo en Materia Aportaciones Federales* de las Funciones de Notificación la Construcción de una Propuesta para México Fiscal Federal y Cobranza de Créditos Federales y Estatales en las Entidades Federativas* 374 La Modernización 373 La Recaudación de Ingresos 372 Funciones del Cobro Coactivo 375 Guía Básica de la Nueva Ley Administrativa de las Areas Tributarios Municipales: de los Ingresos Municipales del Impuesto Sobre la Renta de Egresos Estatales Atribuciones, Actividades y ProcesosInformación sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.Correo electrónico: cmenciass@indetec.gob.mx. Teléfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108* Publicaciones en versión electrónica.
  • 87. Consejo Asesor Fiscal. Vanguardia en las Decisiones Fiscales en el Estado de Baja California Jaime Roberto Guerra Pérez Con el propósito de fomentar la participación ciudadana en labores que tiendan a la simplificación y modernización de las disposiciones fiscales, el gobierno del estado de baja California, creó, mediante decreto del Ejecutivo del Estado, el “Consejo Asesor Fiscal”, como una instancia de acercamiento entre el gobierno de la entidad y los empresarios para impulsar el análisis de temas relacionados con la materia fiscal estatal. 86 Dada la experiencia que se puede desprender de la operación de una instancia como la señalada, se estima que tal espacio de diálogo e interacción es un campo de oportunidad para explorar nuevas formas de comunicación del gobierno con los contribuyentes con resultados interesantes para ambas partes. En función de lo anterior, la experiencia se considera de interés para los funcionarios hacendarios del país.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 88. Política Fiscal MANuEL FrANCIsCo AGuILAr boJórquEz secretario de Planeación y Finanzas del Estado de baja California, representante del Grupo zonal 1 de la CPFFL a actual administración estatal Manuel Francisco Aguilar Bojórquez, en Baja California, ha impulsado ha coordinado esfuerzos instituciona- un gobierno que propicia y actúa les encaminados a incidir directa e in-en un marco de respeto, comunicación, directamente en la promoción, parti-colaboración y corresponsabilidad con cipación y coordinación entre sectoreslos poderes del estado, de los munici- productivos y grupos intermedios quepios, la federación, y con todos los sec- incidan en el desarrollo financiero detores y organismos de la sociedad. la entidad. Por ello el Gobernador José Gua- En virtud de ello, y considerandodalupe Osuna Millán ha establecido que el funcionamiento del sistema fis-como objetivo general para su admi- cal estatal se interpreta como uno denistración, garantizar el progreso del los temas de mayor trascendencia paraestado de Baja California con base en la vida económica y social en Baja Ca-esfuerzos institucionales encamina- lifornia y el país, la Secretaría de Pla-dos a hacer un gobierno al servicio de neación y Finanzas del Estado de Bajala gente y un gobierno certificado en California ha fortalecido la comuni-sus procesos, innovador, de profunda cación entre los órdenes de gobiernoconvicción y calidad humana, partici- y los sectores sociales para garantizarpativo y corresponsable con el sector plena seguridad del alcance e inter-social, público y privado, privilegian- pretación de las normas fiscales, pre- 87do la atención ciudadana. servando un clima de entendimiento y colaboración, que dan rumbo y es- En este sentido el Secretario de tabilidad al esfuerzo productivo de losPlaneación y Finanzas del Estado, C.P. bajacalifornianos. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 89. “El Consejo Asesor Fiscal Estatal, se erige como el foro para el debate e intercambio de ideas sobre la materia fiscal estatal” En este contexto, con el propósi- de Planeación y Finanzas para que sea to de continuar con la política de de- el encargado de llevar a cabo las accio- sarrollo empresarial del estado, que nes necesarias de organización, coor- apoye a las empresas en un marco dinación y generación de espacios de participativo en el que se encuentran acercamiento entre el Ejecutivo Estatal involucrados principalmente organis- y los organismos empresariales del Es- mos empresariales e instituciones pú- tado, con la finalidad de obtener de ese blicas, el gobierno del estado de Baja sector las impresiones y opiniones so- California en coordinación con el sec- bre la materia fiscal en el ámbito esta- tor empresarial, impulsó la creación tal, sin que las mismas generen vincu- de una instancia de análisis y opinión lación u obligatoriedad para las partes. sobre temas relacionados con la mate- ria fiscal en el ámbito estatal, de interés Dicho acuerdo establece lo si- para las autoridades fiscales estatales y guiente: los Consejos Coordinadores Empre- sariales (CCE), al cual se le denominó “PRIMERO.- Se instruye al Secretario de Consejo Asesor Fiscal Estatal. Planeación y Finanzas para que lleve a cabo las acciones necesarias de organiza- ción, coordinación y generación de espa- I. ANtECEDENtEs cios de acercamiento, entre el Ejecutivo I.1. Acuerdo Estatal, por conducto de la Secretaría de 88 Planeación y Finanzas y los organismos El día 23 de enero de 2009, se pu- empresariales del Estado interesados, a fin blicó en el Periódico Oficial del Esta- de obtener las impresiones y opiniones de do, acuerdo mediante el cual el Gober- dicho sector, a través del análisis y opinión sobre temas relacionados con la materia nador del Estado instruye al SecretarioFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 90. Política Fiscal fiscal en el ámbito estatal sin que las suge- De conformidad con la Cláusula rencias u opiniones que se emitan generen Primera, es objetivo de dicho conve- vinculación u obligatoriedad para los or- nio lo siguiente: ganismos empresariales y/o la Administra- ción Pública Estatal. “PRIMERA.- Es objetivo del presente Convenio, establecer las bases para llevar SEGUNDO.- Se autoriza al Secretario de las acciones necesarias de organización, Planeación y Fianzas para que lleve a cabo coordinación y generación de espacios de la concertación en los términos citados en acercamiento, entre el Ejecutivo Estatal, el artículo anterior y emita las normas y por conducto de la Secretaría y los orga- procedimientos bajo los cuales se llevará nismos empresariales del Estado intere- a cabo el análisis y consulta y en general, sados, a fin de obtener las impresiones y realizar todas las acciones necesarias para opiniones que dicho sector, a través del dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artí- análisis y opinión sobre temas relacio- culo Primero de este Acuerdo, informando nados con la materia fiscal en el ámbito al Ejecutivo Estatal, sobre el desarrollo y estatal sin que las sugerencias u opiniones ejecución del mismo en estricto apego a la que se emitan generen vinculación u obli- normatividad aplicable.” gatoriedad para los organismos empresa- riales y/o para la Administración Pública En tal virtud, y en la búsqueda de Estatal.”implementar mejores espacios de co-laboración y vinculación con el sec- I.3. Instalación del Consejotor empresarial de Baja California,se plantea la instalación del Consejo La Clausula segunda establece queAsesor Fiscal Estatal, el cual se erige para lograr el objetivo del Convenio secomo el foro para el debate e inter- creará un Consejo, que se denomina-cambio de ideas sobre la materia fis- rá “Consejo Asesor Fiscal Estatal”, decal estatal. acuerdo a lo siguiente:I.2. suscripción del Convenio de “SEGUNDA.- Que para efecto de lo se- Participación ñalado en la Cláusula anterior, las Partes acuerdan instalar un consejo o comité, El día 12 de marzo de 2009, en la como un instrumento de análisis y opi- nión sobre temas relacionados con la ma-Ciudad de Mexicali, Baja California, teria fiscal en el ámbito estatal, de interésse firmó el Convenio de Participación para las Autoridades Fiscales Estatales yen Materia Fiscal Estatal, entre el Se- los CCE, al cual se le denominará Consejocretario de Planeación y Finanzas del Asesor Fiscal Estatal, en adelante el “Con-Estado de Baja California y los repre- sejo”.”sentantes de los Consejos Coordina- 89dores Empresariales de Ensenada, En virtud de lo acordado, en laMexicali, Playas de Rosarito, Tecate y misma sesión en la que se firmó dichoTijuana, como resultado de lo cual se convenio, se procedió a designar a loscreó el Consejo Asesor Fiscal Estatal. Consejeros y a instalar el propio Con- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 91. sejo Asesor Fiscal Estatal, al tenor de la II. CoNForMACIóN DEL siguiente Orden del día: CoNsEJo “Orden del Día Para su funcionamiento se integra 1.- Lectura y aprobación del Orden del por los siguientes funcionarios con el Día, carácter de consejeros: 2.- Presentación de asistentes y toma de lista, I. Titular de la Secretaría, quien fun- 3.- Exposición del objetivo del Conve- girá como Consejero Coordina- nio, dor; 4.- Lectura, aprobación y firma del II. Procurador Fiscal del Estado, Convenio, quien fungirá como Secretario 5.- Designación de los Consejeros Ciu- Técnico; dadanos por parte de los integrantes III. Director de Ingresos del Estado; de los Consejos Coordinadores Em- IV. Director de Auditoría Fiscal, y presariales, V. Cinco Consejeros Ciudadanos, re- 6.- Instalación del Consejo Asesor Fis- presentantes de los Municipios de cal Estatal, Ensenada, Mexicali, Playas de Ro- 7.- Aprobación de las reglas de opera- sarito, Tecate y Tijuana, designa- 90 ción y funcionamiento del Consejo dos por el Consejo Coordinador Asesor Fiscal Estatal por parte de Empresarial respectivo. sus integrantes, 8.- Aspectos generales, Dichos consejeros podrán ser su- 9.- Clausura de la sesión. plidos por la persona que los mismosFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 92. Política Fiscaldesignen, en el entendido de que el ca- IV. Tener al día de su designaciónrácter de suplente de Consejero, debe- edad mínima de 25 años;rá acreditarse al inicio de la sesión res-pectiva, mediante escrito signado por V. Acreditar en el Estado una resi-el Consejero titular a quien represente. dencia mínima de tres años ante- riores al de su designación; Los cargos de Consejeros Ciuda-danos son honoríficos, por lo que no VI. No desempeñar, ni haber desem-recibirán remuneración alguna por su peñado en los últimos tres años,desempeño. cargo de elección popular, ni ha- ber sido registrado como candida- Los Consejeros Ciudadanos serán to para alguno de ellos, en dichoelegidos para un período de dos años periodo;y podrán ser reelectos para un segundoperíodo igual, y en ningún caso podrán VII. No desempeñar, ni haber des-permanecer más de cuatro años en el empeñado cargo de Presidente decargo para el cual fueron nombrados. Comité Ejecutivo Nacional, Estatal o Municipal, o su equivalente, de Cuando alguno de los Consejeros algún partido político, en los últi-a que se refiere el párrafo anterior, re- mos tres años, ynuncie, o por cualquier otra causa sevea impedido para seguir desempe- VIII. No haber sido condenado, en losñando su cargo, el Consejero Coordi- últimos cinco años, por la comi-nador procederá a solicitar al Consejo sión de algún delito que ameriteCoordinador Empresarial que corres- pena corporal.ponda, la inmediata designación de unnuevo Consejero Ciudadano. En caso de que se designen suplen- tes de los Consejeros Ciudadanos, és- Los Consejeros Ciudadanos deben tos deberán reunir los mismos requisi-cumplir con los siguientes requisitos: tos que se exigen para sus titulares.I. Ser ciudadano mexicano en pleno III. FACuLtADEs DEL CoNsEJo goce de sus derechos; De acuerdo a lo establecido en elII. Tener título profesional afín a la Convenio de referencia, el Consejo materia fiscal y contar con expe- Asesor Fiscal tiene las siguientes facul- riencia mínima de tres años en esa tades: 91 misma materia; I. Ser un instrumento para el análisisIII. Ser miembro del Consejo Coordi- y opinión en materia fiscal estatal nador Empresarial; para las Autoridades Fiscales Esta- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 93. las Dependencias o Entidades que se relacionen con las actividades del Consejo; V. Celebrar convenios con las insti- tuciones y organismos públicos o “El Consejo Asesor privados, que tiendan al cumpli- Fiscal Estatal sesiona miento de los fines del Consejo; trimestralmente en VI. Emitir los lineamientos necesarios sesiones ordinarias, las para el funcionamiento del Con- cuales se pueden llevar sejo, así como fijar las políticas y a cabo en los cinco programas de éste, y municipios del Estado” VII. Cualesquiera otra que le sea soli- citada por la Secretaría en materia fiscal estatal. Iv. orGANIzACIóN DEL tales y los Consejos Coordinado- CoNsEJo res Empresariales; Mediante Reglas de Operación y II. A solicitud de la Secretaría, coadyu- Funcionamiento se determinaron los var con ésta en la preparación, ela- procedimientos para: llevar a cabo las boración, publicación y distribu- convocatorias, diferimiento y suspen- ción de material informativo sobre sión de sesiones, instrumentación de el correcto cumplimiento de las decisiones, actas de sesión, faltas a las obligaciones fiscales estatales, con sesiones del Consejo, del Consejo, en- la finalidad de fomentar la cultura tre otras. del cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales en el Estado; Las sesiones del Consejo serán or- dinarias y extraordinarias, de acuerdo III. Presentar propuestas a la Secreta- a lo siguiente: ría, sobre mecanismos de coordi- nación para la mejor cobertura y sesiones ordinarias.- Se llevarán calidad en los servicios de su com- a cabo trimestralmente, previa con- 92 petencia, relacionados con la ma- vocatoria notificada a los Consejeros, teria fiscal estatal; pudiendo participar en éstas, personas ajenas al Consejo, siempre y cuando IV. Asistir, previa invitación por escri- hubiesen sido invitadas, levantándose to de la Secretaría, a las sesiones de minuta de cada sesión.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 94. Política Fiscal III. Declaración del quórum legal; IV. Asuntos tratados, con la descrip- ción de sus antecedentes, sus fun- damentos legales, las disposiciones que al respecto se hayan aprobado, el resultado de la votación y la re- lación de documentos que se agre- guen, en su caso. Cuando alguno de los Consejeros Ciudadanos o su suplente, deje de asis- tir a dos sesiones consecutivas en forma injustificada, el Consejero Coordina- dor, a través del Secretario Técnico soli- cita al Consejo Coordinador Empresa- rial que lo nombró, proceda a designar un nuevo Consejero Ciudadano en sustitución de aquel y lo exhortará para que asista a las siguientes sesiones del sesiones Extraordinarias.- Po- Consejo. Cuando el mismo deje de asis-drán llevarse a cabo en cualquier tiem- tir a tres sesiones consecutivas sin causapo, previa convocatoria notificada a justificada, se procederá de igual formalos Consejeros de acuerdo a la impor- si el total de las inasistencias en un añotancia de los asuntos que así lo requie- calendario, sea superior a tres sesionesran, a solicitud del Consejero Coordi- ordinarias o extraordinarias, aún cuan-nador, pudiendo participar personas do no sean consecutivas. Quedará aajenas al Consejo a quienes se hubie- consideración del Consejo la justifica-sen invitado en los mismos términos ción de ausencia de los Consejeros.de la fracción anterior, levantándoseminuta de cada sesión. El Consejo Asesor Fiscal Estatal sesiona trimestralmente en sesiones De cada sesión del Consejo, el ordinarias, las cuales se pueden llevarSecretario Técnico levantará un acta, a cabo en los cinco municipios del Es-misma que deberá contener los si- tado. En este sentido, el Consejo, des-guientes elementos: de la fecha de su instalación hasta la actualidad, ha sesionado en ocho oca- 93I. Fecha, hora y lugar en que se celebró siones de manera rotativa dentro de la sesión y la hora de la clausura; cada uno de los municipios del Estado, y ha llevado a cabo un sin número deII. Orden del día; reuniones de trabajo. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 95. v. LoGros DEL CoNsEJo EN a la Competitividad y Desarrollo Los Dos PrIMEros Años Económico para el Estado de Baja (2009-2011) California, que tiene por objeto brindar certeza jurídica a las em- En sus dos primeros años de fun- presas, establecer procedimientos cionamiento, el Consejo Asesor Fiscal claros para el cálculo del monto de Estatal ha logrado un fortalecimiento estímulos y simplificar los trámites de la coordinación entre las autoridades para la obtención de los mismos. fiscales estatales y los profesionistas del Estado, así como una mayor apertura de vI. trAbAJos ACtuALEs DEL las instancias públicas con los profesio- CoNsEJo nistas especializados en el ámbito fiscal. Con la finalidad de contar con dis- Entre los trabajos más relevantes posiciones legales y reglamentarias ac- realizados por el Consejo se encuen- tualizadas, sencillas, precisas, claras, in- tran los siguientes: novadoras y equitativas que respondan a las necesidades socioeconómicas de la • Eliminación de la obligación anual entidad, en la Sesión Ordinaria del Con- de revalidación del Registro Esta- sejo Asesor Fiscal Estatal, se acordó ela- tal de establecimientos, borar de manera conjunta, Sector Priva- • Estudio y emisión de las formas do y Autoridades Fiscales Estatales, una oficiales de la Secretaría de Planea- propuesta para un nuevo Código Fiscal ción y Finanzas, para el cumpli- del Estado de baja California, que in- miento de las obligaciones fiscales cluya temas novedosos que faciliten el ante el Estado, entendimiento y aplicación por parte de • Formulación de propuesta para la los contribuyentes y que tenga un im- creación del Reglamento del Códi- pacto social positivo en la comunidad. go Fiscal del Estado, que tiene por objeto brindar certeza jurídica a Al respecto, se generó un procedi- los contribuyentes, estableciendo miento para la elaboración de las pro- de forma clara los procedimientos puestas correspondientes, como parte del y formas para el cumplimiento de cual se precisaron los pasos a seguir y los las obligaciones fiscales en el Esta- plazos a los que deberá ajustarse el Con- do; además de establecer mecanis- sejo Asesor Fiscal Estatal y la Secretaría mos de difusión de las disposicio- de Planeación y Finanzas del Estado. nes fiscales, a efecto de procurar 94 la legalidad y transparencia en el JAIME ROBERTO GUERRA PÉREZ Actualmente se desempeña como Procurador Fiscal del Estado actuar de las autoridades en bene- de Baja California. Es licenciado en Derecho por la ficio de los sujetos obligados, Universidad Autónoma de Baja California (UABC), • Elaboración de propuesta de Re- con Maestría en Derecho Fiscal por la misma UABC y Maestría en Derecho Corporativo por el Centro de glamento de la Ley de Fomento Enseñanza Técnica y Superior (CETYS)FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 96. Colaboración Administrativa¿Qué Cambiará en 2012del Código Fiscal de laFederación?Luis Alberto Sánchez Zaragoza 95bajo la consideración de no presentar impuestos nuevos o cambios sustantivos en los tributos, elEjecutivo Federal remitió una iniciativa que sólo contempla ajustes y precisiones en el marco tributariofederal. En particular, en este artículo se comentan los cambios aprobados por el Congreso de launión por lo que se refiere al Código Fiscal de la Federación. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 97. C on fecha 8 de septiembre, el ministrativa para dar cumplimiento Ejecutivo Federal remitió al a sus diversas obligaciones, a guisa H. Congreso de la Unión una de ejemplo se podría señalar a la eli- serie de documentos, entre los que se minación de ciertos requisitos en los encuentra la Iniciativa de Decreto comprobantes fiscales, como lo son el que Reforma, Adiciona y Deroga di- nombre, denominación o razón social versas disposiciones del Código Fiscal y domicilio fiscal de quien los expida. de la Federación, misma que a la fecha A continuación se describen las de preparación de éste artículo, ya fue principales modificaciones aprobadas aprobada por el Congreso de la Unión. por el Congreso de la Unión al Código Es importante mencionar que los Fiscal de la Federación. cambios al Código Fiscal de la Fede- ración sustancialmente tienen como PrINCIPALEs MEDIDAs rector tanto a las medidas de simpli- AProbADAs ficación administrativa y seguridad A. Medidas de simplificación admi- jurídica para los particulares como al nistrativa sobre la vigencia de los fortalecimiento de las facultades de las certificados de firma electrónica autoridades. avanzada que confirman el vín- Entre otros objetivos que se pre- culo entre los firmantes de los do- 96 tende lograr con los cambios al Código cumentos digitales y los datos de Fiscal de la Federación, precisamente creación de su firma electrónica. es el de lograr una simplificación ad- Con el propósito de disminuir la ministrativa para los contribuyentes carga administrativa en la renova- que conlleve a una menor carga ad- ción de la certificación de su firmaFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 98. Colaboración Administrativa electrónica avanzada se amplia de D. Depósito de las devoluciones en la 2 a 4 años la vigencia de los certifi- cuenta del contribuyente que las cados. solicita. Cabe recordar que desde el 10 de Tomando en consideración que julio del año 2010, con base en actualmente uno de los medios de Decreto del titular del Ejecutivo pago más efectivos lo constituyen Federal publicado en el Diario los traspasos de cuenta bancarios Oficial de la Federación el 30 de y aunado a las grandes facilidades junio de dicho año, la vigencia que existen para los particulares de del certificado en comento es de 4 abrir cuentas bancarias, se aprobó años. que el pago de las devoluciones so-b. Reformas para facilitar el pago de licitadas a las autoridades fiscales, productos y aprovechamientos sea mediante el depósito a las cuen- mediante la utilización de sistemas tas que señalen los particulares. electrónicos. Esta medida lleva aparejada la eli- En la actualidad sólo se contem- minación del pago de devolucio- pla el uso de medios electrónicos nes a través de la expedición de de pagos para cubrir los importes cheques nominativos y de certifi- de las contribuciones, por lo que cados especiales. se aprobó que también se puedan E. Consecuencia de no presentar el utilizar como medio de pago para dictamen fiscal en los plazos esta- cubrir cantidades relacionadas con blecidos. el pago de productos y aprovecha- Se establece como consecuencia mientos a partir de 2012. de que los dictámenes fiscales yC. Establecimiento de normas en ma- de la información relacionada con teria de redondeo para la determi- los mismos que no sean presenta- nación de la tasa de recargos por dos en los plazos establecidos en el mora. Código Fiscal de la Federación, el Con el propósito de clarificar y hecho de que no surtan efectos fis- puntualizar la mecánica del cál- cales, es decir, no sean tomados en culo de los recargos federales por cuenta por las autoridades fiscales mora a cargo de los contribuyen- para los efectos del orden de revi- tes, se modifica el texto del artícu- sión secuencial de los dictámenes lo 21, a efecto de que los recargos formulados por contador público se calculen hasta la centésima y en registrado. su caso, ajustarse a la centésima F. Actualización de diversas disposi- superior cuando el dígito de las ciones para aclarar que es el Insti- 97 milésimas sea igual o superior a 5; tuto Nacional de Estadística y Geo- y cuando la milésima sea menor a grafía y no el Banco de México el 5 se mantendrá la tasa a la centési- encargado de elaborar el Índice Na- ma que resulte. cional de Precios al Consumidor. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 99. Se ajustan varias disposiciones del Por otra parte, se incorporan al Código, con el propósito funda- Código Fiscal de la Federación los mental de puntualizar que el ente requisitos de los comprobantes fis- encargado de calcular el INPC es cales y estados de cuenta emitidos el INEGI. por instituciones de crédito y otras G. Medidas de simplificación de las personas autorizadas para ello, normas aplicables a los compro- contemplados en la Resolución bantes fiscales y elevación a rango Miscelánea Fiscal. de Ley de los requisitos contenidos Con este ajuste se simplifica en en las reglas de la Resolución Mis- gran medida la carga administra- celánea Fiscal. tiva para los contribuyentes en lo Se elimina una serie de datos en que respecta a los comprobantes los comprobantes fiscales, entre fiscales, ya que actualmente exis- los que destacan la supresión del ten 158 requisitos de los compro- nombre, denominación o razón bantes fiscales, distribuidos en 27 social y domicilio fiscal de quien artículos y 24 reglas de carácter ge- los expide, por lo que únicamente neral, tal y como se puede apreciar se conserva la clave del RFC. en el siguiente gráfico: Gráfico 1 Disposición Fiscal Artículos reglas requisitos Código Fiscal de la Federación 4 35 Reglamento del Código Fiscal de la 2 15 Federación Ley del Impuesto sobre la Renta 5 5 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la 10 20 Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado 2 2 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor 1 4 Agregado Ley del Impuesto Especial sobre 1 3 Producción y Servicios Ley Federal del Impuesto sobre 2 3 Automóviles Nuevos 98 Resolución Miscelánea Fiscal 20 49 Reglas de Carácter General en Materia de 3 17 Comercio Exterior Resolución de Facilidades Administrativas 1 5 totales 27 24 158FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 100. Colaboración Administrativa “Se adiciona como delito de defraudación fiscal el dejar de presentar una declaración con pago mensual por más de 12 meses”H. Modificaciones para establecer el delitos que se persiguen por quere- fundamento legal para actualizar lla, por declaratoria y por declarato- el monto de las multas y cantida- ria de perjuicio de la Secretaría de des en moneda nacional previstas Hacienda y Crédito Público. en la Ley Aduanera. En esa tesitura, se reforma el artí- Se establece que la actualización culo 100 para establecer un plazo tanto de las multas como de las de 8 años en lugar de 5 para que cantidades contempladas en la Ley prescriba la acción penal en los de- Aduanera, se realicen conforme a litos respecto de los cuales las auto- lo previsto en los numerales 17-A ridades fiscales deben concluir los y 70 del Código Fiscal de la Fede- procedimientos de fiscalización. ración. J. Nuevo supuesto de DefraudaciónI. Modificaciones para precisar las Fiscal. reglas con las que opera la pres- Se adiciona como delito de defrau- cripción de la acción penal en los dación fiscal el dejar de presentar delitos fiscales. una declaración con pago mensual En atención a que existen diversos por más de 12 meses. criterios jurisdiccionales en cuanto Cabe resaltar que esta situación a la aplicación e interpretación de aplica especialmente por lo que la figura jurídica de la prescripción se refiere al pago del Impuesto al de la acción en materia penal fiscal Valor Agregado así como del Im- contenida en el numeral 100 del Có- puesto Especial sobre Producción digo Fiscal de la Federación, se hace y Servicios. 99 necesario adecuar dicho ordena- Finalmente insertamos un cuadro miento, razón por la cual se realizan que contempla las principales re- precisiones y se amplía el plazo de la formas aprobadas al Código Fiscal prescripción de la acción penal en de la Federación para 2012: No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 101. Gráfico 2 relación de Cambios en el Código Fiscal de la Federación para 2012 tema Artículos Ajustados Vigencia de los Certificados de Firma Electrónica 17-D Índice Nacional de Precios al Consumidor 16-C, 17-A, 20, 20-BIS, 81 Redondeo de Recargos 21 Devolución de Saldos a Favor a través de medios de pago electrónicos 22-B (Depósito en cuenta) Simplificación de los requisitos de los Comprobantes Fiscales y Elevación a 29, 29-A, 29-B, 29-C, 29-D, rango de Ley de los requisitos contenidos en las Reglas de Carácter General 83, 84 y Artículo Tercero relativas a los comprobantes fiscales y estados de cuenta bancarios Transitorio Dictámenes que no surten efectos fiscales y sanciones a CPR’s 32-A, 52 17-A, 70 y Artículo Sexto Actualización de Multas en Materia Aduanera Transitorio 100 y Artículo Séptimo Prescripción de la Acción Penal en los Delitos Fiscales Transitorio Omisión de pagos mensuales que se consideran como Defraudación Fiscal 109 CoNCLusIoNEs: Una vez que desarrollamos el presente artículo, bien podríamos identificar cinco grandes pilares en que se sustentan las reformas aprobadas al Código Fiscal de la Federación: Simplificación administrativa, al ampliarse la vigencia del certificado de la firma electrónica avanzada, los particulares dejarán de realizar dicho trámite cada 2 años. Medidas que facilitan el pago de productos y aprovechamientos, ya que los pagos de dichas figuras podrá realizarse a través de medios electrónicos de pago. Simplificación de las normas relacionadas con los comprobantes fiscales, al eliminarse como requisito de los comprobantes el nombre, denominación o razón social y domicilio fiscal de quien los expide. Seguridad jurídica para el contribuyente, al establecerse el fundamento legal para la actualización de las mul- tas y cantidades en moneda nacional previstas en materia aduanera. Fortalecimiento de las facultades para las autoridades, al precisarse las reglas bajo las que opera la prescrip-100 ción de la acción penal en los delitos fiscales y al ampliarse el plazo para ejercer dicha acción penal. Luis Alberto Sánchez Zaragoza, es Abogado, Contador Público y Psicólogo por la Universidad de Guadalajara. Actualmente se desempeña como Director de Colaboración Administrativa y Desarrollo de la Hacienda Estatal en el INDETEC. lsanchezz@indetec.gob.mxFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 102. Ingresos y Finanzas NacionalesContiúa la Distribuciónde Cuotas de IEPS aEntidadesOBJETIVO: Prorrogar la vigencia de las cuotas del IEPS de gasolinasy diesel hasta el 1° de enero de 2015Carlos García LepeIber Neftalí OliveraA través de la reforma a dos artículos del “Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y abrogan 101diversas disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre tenencia o usode vehículos y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y servicios.”, publicado en el Diariooficial de la Federación el 21 de diciembre de 2007”, se prorroga la vigencia de las cuotas del IEPs degasolinas y diesel hasta el 1° de enero del 2015. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 103. C on fecha 1° de enero de 2007 ta de los recursos financieros que ello inició su vigencia el “Decreto implica. En respuesta a dicha preocu- por el que se reforman, adicio- pación, el Ejecutivo Federal remitió al nan, derogan y abrogan diversas dis- Congreso de la Unión una iniciativa posiciones de la Ley de Coordinación de reforma legislativa para postergar Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre la vigencia de las aludidas cuotas. Tenencia o Uso de Vehículos y de la Con fecha 20 de octubre del 2011 Ley del Impuesto Especial sobre Pro- la Cámara de Diputados aprobó por ducción y Servicios”, decreto que, en- mayoría la reforma para prorrogar la tre otra medidas, estableció las cuotas vigencia de las cuotas hasta el 1° de del IEPS de gasolinas y diesel en favor enero de 2015. Por su parte, la Cámara de las entidades federativas. de Senadores aprobó en sus términos Conjuntamente con la aprobación las propuestas de reformas el citado de las cuotas, se aprobaron también al- decreto el 27 de octubre del año en gunas otras disposiciones normativas curso y solo resta su publicación por el a través de las cuales se estableció para Ejecutivo Federal en el DOF. una parte de las citadas cuotas una vi- gencia limitada, esto es, se determinó • IMPortANCIA DE LA que 9/11 partes de las cuotas que se MEDIDA destinan a las entidades federativas en A través de la reforma a dos artí- donde se recaudan solo estarían vigen- culos del “Decreto por el que se refor-102 tes hasta el 31 de diciembre de 2011. man, adicionan, derogan y abrogan Ante la cercanía de la fecha para diversas disposiciones de la Ley de que concluyera la vigencia de los 9/11 Coordinación Fiscal, de la Ley del Im- de las cuotas, las entidades federativas puesto sobre Tenencia o Uso de Vehí- expresaron su preocupación por la fal- culos y de la Ley del Impuesto EspecialFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 104. Ingresos y Finanzas Nacionalessobre Producción y Servicios.”, publi- da en materia de IEPS de gasolinascado en el Diario Oficial de la Fede- y diesel, se destaca que con ella seración el 21 de diciembre de 2007”, se evitará que las entidades federativasprorroga la vigencia de las cuotas del pierdan ingresos por aproximada-IEPS de gasolinas y diesel hasta el 1° mente $20,526.05 millones de pesosde enero del 2015. solo para el ejercicio fiscal 2012, los En este sentido, con la reforma apro- cuales resultan de las 9/11 partes delbada por el H. Congreso de la Unión se total de la recaudación de las citadasda permanencia por tres ejercicios adi- cuotas, ello conforme a la estimacióncionales (2012, 2013 y 2014) a la vigen- prevista por la Ley de Ingresos paracia de las actuales cuotas a la venta final el 2012.de gasolinas y diesel. Es importante des- Cabe señalar que estos que lostacar que por lo que hace a las potestades recursos económicos que representatributarias de las entidades federativas, la medida aprobada son de suma im-hasta en tanto no exista una modifica- portancia para las finanzas públicasción constitucional a nivel federal que de las entidades federativas. Para ilus-otorgue facultades a los Congresos Esta- trar la relevancia de los citados recur-tales para establecer contribuciones a la sos basta mencionar que el monto deventa final de gasolinas y diesel, las enti- ingresos que obtendrán las entidadesdades federativas no cuentan con ningu- con la reforma aprobada representanna herramienta a su alcance que por sí cerca del 56.3% de la recaudación desola pueda resolver o paliar la pérdida de los impuestos sobre nóminas que lasrecursos que significaría la disminución entidades obtuvieron en 2010; asíen 9/11 de las cuotas de IEPS por la ven- mismo, equivalen al 44.4% y al 19.3%ta de dichos productos. de los impuestos y de los ingresos Por lo tanto, con las medidas apro- propios respectivamente, según cuen-badas los poderes federales apoyan a tas públicas 2010 de las entidades fe-las entidades federativas al postergar derativas.la derogación de las cuotas por un tres Por otra parte, éstos recursos com-años más, sin embargo, queda latente parados respecto a rubros de gasto deel problema hacia 2015 hasta en tanto las entidades federativas según sus res-el Congreso de la Unión dote a los es- pectivas cuentas públicas 2010, resul-tados de la potestad necesaria para el tan muy significativos, puesto que re-establecimiento de las cuotas a la venta presentan el 66.9% de los montos quefinal de gasolina y diesel a nivel local. las entidades federativas destinaron para cubrir obligaciones de deuda pú-• IMPACto FINANCIEro DE blica; así mismo, representan el 15.1% 103 LA rEForMA y 6.9% del gasto que las entidades des- tinan a inversión pública estatal y a Para dar una idea de la magni- servicios personales, respectivamentetud financiera de la reforma aproba- (véase gráfico 1). No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 105. Gráfica 1 Gráfica 1: Equivalencia de las 9/11 partes de las cuotas de IEPs de gasolinas y diesel de 2012 respecto a rubros de ingresos y egresos 2010 20.526,05 Millones Porcentaje 19.3% 44.4% 56.3% 6.9% 15.1% 66.9% que representa 9/11 partes de Ingresos Impuestos Impuesto Sobre Servicios Obra Pública Servicio de la IEPS gasolinas y Propios Nómina Generales Deuda diesel 2012 Fuente: INDETEC, con base en cifras de ingresos y egresos de las entidades federativas de sus Cuentas Públicas de 2010. La esti- mación de las 9/11 partes de las Cuotas de IEPS de Gasolinas y Diesel para 2012 que percibirán las entidades federativas en 2012 –de aprobarse la propuesta-, se elaboró en función de Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para 2012. Nota: El estado de Tlaxcala no ejerció el rubro de servicio de la deuda; los estados de Coahuila, Durango y Querétaro no presenta- ron información de los rubros de egresos por clasificación por objeto del gasto. tabla 1 Estimación de las 9/11 partes que recibirían las entidades para 2012 en caso de aprobarse la propuesta de reforma 9/11 partes de IEPs 9/11 partes de IEPs Entidad Entidad gasolinas y diesel 2012 gasolinas y diesel 2012 Aguascalientes 246,917,091 Nayarit 202,535,417 Baja California 852,409,928 Nuevo León 1,124,922,799 Baja California Sur 196,664,825 Oaxaca 398,378,359 Campeche 152,283,151 Puebla 750,731,278 Coahuila 610,424,134 Querétaro 429,492,495 Colima 187,389,290 Quintana Roo 304,214,067 Chiapas 517,081,725 San Luis Potosí 423,739,315 Chihuahua 879,414,650 Sinaloa 702,592,425 Distrito Federal 1,466,591,241 Sonora 779,732,002 Durango 314,663,720 Tabasco 626,626,968 Guanajuato 916,047,143 Tamaulipas 804,975,546 Tlaxcala 166,372,571104 Guerrero Hidalgo 371,843,284 484,558,646 Veracruz 1,190,086,368 Jalisco 1,542,556,699 Yucatán 349,769,859 México 2,230,472,645 Zacatecas 311,963,248 Michoacan 682,162,766 total 20,526,054,545 Morelos 308,440,893 Fuente: INDETEC, con base en iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para 2012 y Cuenta Pública Federal 2010.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 106. Ingresos y Finanzas Nacionales “Con la probación de la iniciativa de reformas en materia de IEPS de gasolinas y diesel se evitará que las entidades federativas pierdan ingresos por aproximadamente $20,526.05 millones de pesos” Gráfica 2 ranking de la equivalencia de las 9/11 partes de las cuotas de IEPs de gasolinas y diesel de 2012 res- pecto a impuestos sobre nómina 2010 273.7%225.0% 173.8% 158.4% 157.8% 144.4% 133.9% 125.7% 125.5% 117.9% 102.0% 99.8% 99.7% 96.0% 94.5% 92.6% 89.7% 88.9% 84.8% 82.6% 77.3% 77.0% 73.3% 72.5% 69.9% 66.0% 61.9% 61.5% 46.5% 41.3% 24.0% 13.2% Yucatán Zacatecas Oaxaca Nayarit Sinaloa Durango Morelos Tlaxcala Tabasco Veracruz Coahuila Guerrero Sonora Aguascalientes Michoacan Baja California Hidalgo Jalisco San Luis Potosí Tamaulipas ColimaBaja California Sur Chihuahua Puebla Quintana Roo Guanajuato Chiapas Querétaro Nuevo León México Campeche Distrito Federal 105Fuente: Elaborada por INDETEC, con base en cifras de Cuentas Públicas 2010 de las entidades federativas, iniciativa de Ley deIngresos de la Federación 2012 y Cuenta Pública Federal 2010. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 107. • rEForMA AProbADA III. A partir del 1 de enero de 2015, las cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción II, de la En resumen, la reforma aprobada Ley del Impuesto Especial sobre Producción y para prorrogar la vigencia de las cuo- Servicios, se disminuirán en una proporción de tas de IEPS de gasolinas y diesel por 9/11 para quedar en 2/11 de las cuotas conteni- un año más quedó en los siguientes das en dicho artículo.” términos: Transitorio Único. El presente decreto entrará en vigor el “Decreto por el que se reforman diversos ar- día siguiente al de su publicación.” tículos del “Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y abrogan diversas dis- • CoNCLusIoNEs posiciones de la Ley de Coordinación Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso 1.- Con la reforma aprobada se re- de Vehículos y de la Ley del Impuesto Espe- cuperan importantes recursos cial sobre Producción y Servicios”, publicado financieros para las entidades fe- en el Diario Oficial de la Federación el 21 de derativas, los cuales representan diciembre de 2007 anualmente un monto cercano a Artículo Único. Se REFORMAN los artículos los $20,500.00 millones de pesos. Segundo, fracción III, tercer párrafo y Sexto, 2.- La reforma amplia la vigencia de fracción III, del “Decreto por el que se reforman, las cuotas de IEPS de gasolinas y adicionan, derogan y abrogan diversas disposi- diesel por los tres ejercicios si- ciones de la Ley de Coordinación Fiscal, de la guientes; 2012, 2013 y 2014. Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Ve- 3.- La reforma aprobada no deja de hículos y de la Ley del Impuesto Especial sobre ser un mecanismo transitorio has- Producción y Servicios.”, publicado en el Diario ta en tanto se apruebe la reforma Oficial de la Federación el 21 de diciembre de constitucional al artículo 73 frac- 2007, para quedar como sigue: ción XXIX para dotar a los Con- “Artículo Segundo . ... gresos de las entidades federativas III. ... de atribuciones para gravar a nivel El 1 de enero de 2015, quedará derogada local, entre otros conceptos, los la fracción I del artículo 4o.-A de la Ley de consumos de gasolinas y el diesel. Coordinación Fiscal. A partir de esa fecha, las cuotas federales aplicables a la venta fi- nal de gasolinas y diesel, previstas en el artí- Carlos García Lepe, es Abogado por la Universidad de culo 2o.-A, fracción II, de la Ley del Impues- Guadalajara, y actualmente se desempeña como Direc- tor General Adjunto de Hacienda Estatal y Coordinación to Especial sobre Producción y Servicios, se Hacendaria en el INDETEC. cgarcial@indetec.gob.mx106 disminuirán en 9/11. El remanente de 2/11 Iber Neftalí Olivera Sánchez es Licenciado en Eco- nomía por la Universidad de Guadalajara (UDG), se destinará al Fondo de Compensación a se ha desempeñado como auxiliar de investigador en que se refiere la fracción II del primer artí- diversos proyectos de la UDG, actualmente se des- empeña como consultor-investigador de la Dirección culo mencionado. de Política Fiscal y Prospectiva del INDETEC. iolive- Artículo Sexto. ... ras@indetec.gob.mxFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 108. DeudaDeuda en los EU:Influencia en las Finanzasde MéxicoCésar Bojórquez LeónEn el presente artículo se presenta el origen de la crisis del endeudamiento de los Estados unidosde América, así como los posibles efectos sobre la economía y las entidades federativas de México.Asimismo, se presentan algunas recomendaciones para enfrentar un eventual impacto de estefenómeno sobre las finanzas públicas del país. 107 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 109. NuvIA MAGDALENA MAyorGA DELGADo secretaria de Finanzas y Administración del Estado de Hidalgo y Coordinadora del Grupo de Deuda y Empréstitos de la CPFF E l 2 de agosto de 2011 el presi- un acuerdo que no resuelve los pro- dente de los Estados Unidos de blemas de fondo. América promulgó el acuerdo Bajo los términos de lo pactado, la bipartidista que permite la elevación autorización de endeudamiento sube del techo de deuda de Estados Unidos, de inmediato en 900 mil millones de con lo que concluyeron semanas de dólares, y se añadirán otros 1.5 billo- turbulencias financieras y se evaporó nes el año próximo. Como contrapar- el fantasma de un cese de pagos sin tida se aplicará un plan que garantiza precedentes en la historia de ese país. la reducción del gasto en al menos 2.1 El acuerdo estipula reducciones de billones de dólares en la próxima dé- gastos del Gobierno estadounidense cada. Así, se aplicarán de inmediato pero no aumentos de impuestos, no recortes que sumarán casi un billón de obstante que es evidente que a largo dólares, mientras un comité bicameral plazo se necesita una reforma fiscal y bipartidista tiene plazo hasta fin del que obligue a pagar más a quienes más año 2011 para identificar otras áreas ganan, tal como la iniciativa presiden- de gasto del Gobierno, cuya elimina- cial lo establecía. ción o reducción bajará otros 1.2 billo- Después de seis semanas de de- nes de dólares el déficit federal. bates y advertencias sobre las conse- Por su parte, el Fondo Monetario cuencias catastróficas de la negativa Internacional (FMI) consideró que108 a subir el tope del endeudamiento el acuerdo alcanzado en el Congreso nacional1, los mercados financieros para elevar el techo de endeudamien- reaccionaron con preocupación ante to del Gobierno tendrá efectos positi- 1 El tope máximo de endeudamiento era de 14.29 vos tanto para la economía de Estados billones de dólares, hasta el 2 de agosto de 2011. Unidos como del mundo.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 110. Deuda Declaración del FMI sobre el acuerdo en Estados unidos para elevar el tope de la deuda Comunicado de Prensa No. 11/301 (S) 2 de agosto de 2011Tras firmarse hoy con carácter de ley el acuerdo para elevar el tope de la deuda y recortar el gastopúblico en Estados Unidos, Christine Lagarde, Directora Gerente del Fondo Monetario Internacio-nal (FMI), realizó la siguiente declaración:“Celebramos el acuerdo alcanzado para elevar el límite de endeudamiento del gobierno estadouni-dense y recortar el déficit presupuestario. Dado que reduce una gran incertidumbre en los merca-dos y afianza la credibilidad fiscal de Estados Unidos, este acuerdo es bueno tanto para la economíaestadounidense como para la economía mundial.Elevar el tope de la deuda significa que se ha evitado un trastorno económico grave, y el acuerdode reducción del déficit que acompaña esa medida constituye un paso importante hacia la conso-lidación fiscal. Dada la fragilidad de la recuperación, los recortes del gasto previstos están adecua-damente escalonados y se ha evitado concentrarlos excesivamente en las primeras etapas para nocomprometer el crecimiento económico.El reto para las autoridades ahora es establecer un marco de consolidación que incluya objetivosclaros con respecto a la deuda y el déficit a mediano plazo. Encauzar las finanzas públicas hacia unatrayectoria sostenible implicará identificar nuevos ahorros de gastos en programas de prestacionespúblicas, así como nuevos ingresos”. Este mensaje del FMI se interpreta EU) se origina en nuestra opinión so- como un intento de calmar a los mer- bre el creciente nivel de deuda pública cados financieros y, a la vez, evitar que y nuestra percepción sobre una mayor Estados Unidos pudiera abandonar el incertidumbre en la formulación de club de países calificados con “triple las políticas, según lo que establecen A”, que compartía con Canadá, Francia, nuestros criterios”2. Alemania y Gran Bretaña, entre otros La realidad es que los Estados Uni- países. Este temor se materializó el 5 de dos presentan actualmente un alto agosto con la pérdida de la nota “triple grado de endeudamiento en relación A” de Estados Unidos, fenómeno que al Producto Interno Bruto, de confor- provocará una baja en las calificaciones midad con cifras de la Organización de una multitud de prestatarios, desde para la Cooperación y el Desarrollo los organismos públicos o paraestatales Económico (OECD, por sus siglas en como los gigantes inmobiliarios Fannie inglés), como se puede observar en la Mae y Freddie Mac, hasta las asegura- siguiente tabla: 109 doras, pasando por los Estados federa- 2 Comunicado del 5 de agosto de 2011, “Standard les y de sus aliados en el mundo. & Poor’s baja calificación soberana de largo plazo Según la calificadora Standard & de Estados Unidos a ‘AA+’ por riesgos políticos y creciente nivel de deuda; la perspectiva es Poor´s: “La baja de la calificación (de negativa”, página 3. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 111. tabla 1 DEuDA brutA GubErNAMENtAL Porcentaje del Producto Interno bruto y Calificación País 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Calificación bélgica 88.1 93.3 100.5 100.7 100.7 100.4 AA+ Canadá 66.5 71.3 83.4 84.2 85.9 88.0 AAA Francia 72.3 77.8 89.2 94.1 97.3 100.0 AAA Alemania 65.3 69.3 76.4 87.0 87.3 86.9 AAA Grecia 112.9 116.1 131.6 147.3 157.1 159.3 CC Islandia 53.3 102.0 120.0 120.2 121.0 120.2 bbb- Irlanda 28.8 49.6 71.6 102.4 120.4 125.6 bbb+ Italia 112.8 115.2 127.8 126.8 129.0 128.4 A+ Japón 167.0 174.1 194.1 199.7 212.7 218.7 AA- Portugal 75.4 80.6 93.1 103.1 110.8 115.8 bbb- reino unido 47.2 57.0 72.4 82.4 88.5 93.3 AAA Estados unidos 62.0 71.0 84.3 93.6 101.1 107.0 AA+ zona Euro 71.6 76.5 86.9 92.7 95.6 96.5   total oECD 73.1 79.3 90.9 97.6 102.4 105.4   FuENtE: Calificaciones de Standard & Poor’s y cifras de estimaciones de OECD, Economic Outlook 89, junio 2011 Nota: Los datos brutos de la deuda no siempre son comparables entre los países debido a las diferentes definiciones o el tratamiento de los componentes de la deuda. En particular, se incluyen la porción financiada de la pensión de empleados del gobierno para algunos países de la OECD, incluyento a los Estados Unidos. Para que Estados Unidos sea nue- 1. rENACE EL FANtAsMA vamente un motor de la economía DE LA rECEsIóN mundial requiere resolver el proble- INtErNACIoNAL ma de su alto déficit presupuestal a La razón por la cual persiste la zo- través de una agresiva reforma fiscal zobra en los mercados internaciona- que suprima los privilegios a los con- les es que la economía de los Estados tribuyentes de altos ingresos. Por otra Unidos ha venido mostrando debili- parte, se deben emprender recortes en dad desde el año 2007, época en que el presupuesto siempre que no dañen comenzó la crisis subprime3, y los pro- el desarrollo de la infraestructura, la 3 Algunos analistas sitúan el inicio de la crisis tecnología y la seguridad social. En financiera de EU el 17 de julio de 2007, cuando general, a la vez que se resuelva el pro- Bear Stearns anunciaba a sus clientes que era bastante improbable que recuperaran el dinero blema del sobreedeudamiento, se debe invertido en sus dos fondos de cobertura (hedge promover el crecimiento económico funds). Otra fecha importante es el 8 de agosto de 2007, cuando la Reserva Federal de los y el empleo. Este fue el acuerdo que Estados Unidos (Fed) inyectó cien mil millones no se logró alcanzar el 2 de agosto de de dólares para garantizar la liquidez del110 2011 y que puede tener nefastas conse- sistema financiero. Finalmente, una corriente mayoritaria de analistas estiman que la crisis cuencias para el futuro de los Estados financiera 2008-2009, inició el 15 de septiembre de 2008, cuando el cuarto banco de Inversión en Unidos y también para el resto de los los Estados Unidos, Lehman Brothers, se declaró países que dependen de la economía en quiebra y las autoridades del Departamento del Tesoro no hicieron nada para rescatarlo. estadounidense.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 112. Deuda“Una situación de inestabilidad financiera yeconómica en Estados Unidos afecta al paísde manera grave, y de ahí la importancia dediversificar los destinos de las exportaciones” blemas de fondo no se han resuelto internacionales. La huida de los inver- en la principal economía del mundo: sionistas de activos de riesgo incitó a el sobreendeudamiento y la debilidad fuertes ajustes en los mercados accio- fiscal, es decir, alto gasto y bajos ingre- narios, cambiarios y de commodities5. sos tributarios y no tributarios. Las bolsas de valores cayeron y lo mis- La principal preocupación que mo sucedió con las principales divisas existe en agosto del año 2011 es que la mundiales y las materias primas. economía mundial pueda recaer y que Estados Unidos entre en un período MERCADOS ACCIONARIOS de recesión económica4. Por lo pronto, BOLSA PAÍS RESULTADO % a escasos dos días de que se ampliara el Bovespa Brasil -5.72 techo de la deuda de los Estados Uni- Mibtel Italia -5.16 dos, el 4 de agosto de 2011 los merca- Dow Jones Estados Unidos -4.31 dos mundiales entraron en pánico, por Ibex-35 España -3.89 FTSE Reino Unido -3.43 el temor de los inversionistas a una BMV IPC México -3.37 doble recesión en Estados Unidos y la Fuente: Bolsas de Valores. Resultados del 4 de amenaza de propagación de la crisis de agosto de 2011. la zona euro, lo cual provocó un “agos- 5 Es el plural del anglicismo “commodity”, cuyo to negro” en los mercados financieros significado tradicional era el de materia prima o 4 En la teoría económica se entiende por producto a granel, como por ejemplo el petróleo, oro o café. Con el crecimiento de las bolsas de 111 “recesión” la disminución generalizada de commodities a nivel mundial, se desarrollaron la actividad económica de un país o región, nuevos conceptos del término commodity. Por la medida a través de la caída del Producto Interno definición legal utilizada en los Estados Unidos, Bruto (PIB) real, durante un periodo de tiempo, un commodity hoy en día es todo aquello que que convencionalmente se entiende por dos sea subyacente en un contrato de futuros de una trimestres consecutivos. bolsa de commodities establecida. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 113. Por ejemplo, en el caso de Méxi- natural en Japón sobre las cadenas co se presentó la mayor caída de la de suministros, así como del efec- Bolsa Mexicana de Valores (BMV) to negativo que tuvieron mayores en más de 2 años. La turbulencia en precios de algunas materias primas los mercados financieros mundiales sobre el ingreso real de los hogares provocó una caída de 3.37 por ciento en los Estados Unidos. Además, au- en el principal indicador bursátil de mentó la incertidumbre relacionada México, su mayor baja desde junio de con la situación fiscal y del sistema 2009, es decir, en plena crisis 2008- financiero en algunos países indus- 2009. triales. Cabe señalar que a pesar de Lo que temen las bolsas de valo- la desaceleración de la economía res es una nueva recesión en Estados estadounidense, particularmente de Unidos, con las mismas consecuen- su sector industrial, la demanda por cias que muchos países padecieron productos mexicanos siguió crecien- en 2009 y 2010. Entre esos países se do como reflejo de la competitividad podría encontrar México, debido a del país. Sin embargo, se mantienen la gran dependencia de nuestras ex- importantes elementos de riesgo portaciones hacia el país vecino del como los mencionados.”6 Norte. Asimismo, la SHCP informó que “al cierre del segundo trimestre de 2. EFECtos sobrE MéxICo 2011 el monto de la deuda neta del y sus ENtIDADEs Sector Público Federal, que incluye FEDErAtIvAs DE uNA Gobierno Federal, Organismos y Em- NuEvA CrIsIs FINANCIErA presas y Banca de Desarrollo, se ubicó INtErNACIoNAL en 31.3 por ciento del PIB, nivel su- Unos días antes de que se aprobara perior en 0.8 puntos porcentuales res- el techo de endeudamiento de los Es- pecto al observado al cierre de 2010, tados Unidos, la Secretaría de Hacien- en tanto que el Saldo Histórico de los da y Crédito Público (SHCP) informó Requerimientos Financieros del Sec- que: tor Público ascendió a 35.4 por ciento “Los resultados de los principales del PIB y fue superior en 0.5 puntos indicadores macroeconómicos apun- porcentuales respecto al cierre de tan a que durante el segundo trimes- 2010”.7 Al respecto, véase la siguiente tre de 2011 continuó el proceso de tabla: expansión de la economía mexicana, si bien el ritmo de expansión anual se 6 Comunicado de Prensa, del 29 de julio de 2011,112 redujo debido a factores temporales. la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con El crecimiento de la economía mun- motivo del “INFORME SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICA, LAS FINANZAS PÚBLICAS Y dial y la de Estados Unidos se des- LA DEUDA PÚBLICA, Acciones y Resultados aceleró como consecuencia, princi- al Segundo Trimestre de 2011”, página 3. palmente, de los efectos del desastre 7 Ibíd, pág. 2.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 114. Deuda tabla 2 sALDos DE DEuDA DEL sECtor PubLICo FEDErAL JuNIo*/ Estructura Porcentual CoNCEPto sALDo Porcentaje del PIb (%)  Dic. 09 Dic. 10 Jun. 11p/ Dic. 09 Dic. 10 Jun. 11 Dic. 09 Dic. 10 Jun. 11DEuDA INtErNA:  NETA (Mill. pesos) 2,594,133.20 2,920.348.3 3,092,086.1 20.5 21.1 22.2 68.4 69.3 70.9 BRUTA (Mill. pesos) 2,887,880.10 3,080,885.00 3,296,132.1 22.80 22.3 23.6 69.7 69.3 71.5DEuDA ExtErNA:   NETA (Mill. dólares) 91,721.9 104,679.1 107,396.2 9.5 9.4 9.1 31.6 30.7 29.1 BRUTA (Mill. pesos) 96,353.7 110,428.0 111,129.5 10.0 9.9 9.4 30.3 30.7 28.5totAL DE DEuDA:1/  NETA (Mill. pesos) 3,791,901.9 4,213,878.6 4,363,538.6 30.0 30.5 31.3 100.0 100.0 100.0 (Millones de dólares) 290,373.6 341,008.7 368,576.4   BRUTA (Millones de pesos) 4,146,134.2 4,445,458.8 4,611,783.1 32.8 32.2 33.0 100.0 100.0 100.0 (Millones de dólares) 317,499.8 359,749.0 389,544.9            Notas: Las sumas parciales pueden no coincidir debido al redondeo.El concepto de Deuda Neta se obtiene de descontar al saldo de la Deuda Bruta los activos financieros del Gobierno Federal, las disponibilidadesde los Organismos y Empresasy de la Banca de Desarrollo.*/ Cifras sujetas a revisiones por cambios y adecuaciones metodológicas.P/ Cifras preliminares.1/ Comprende los pasivos del Gobierno Federal, los Organismos y Empresas y la Banca de Desarrollo.Fuente: SHCP. Es evidente que el gobierno federal bestida de algunos desastres naturales, de México no se encuentra en una de- las necesidades de gasto en infraes- bilidad fiscal semejante a otros países. tructura y la atención del gasto social. Sin embargo, una situación de inesta- Por estas razones, en algunos estados bilidad financiera y económica en Es- se han presentado presiones sobre la tados Unidos afecta de manera grave, deuda pública, un rubro sensible de las y de ahí la importancia de diversifi- finanzas públicas, que conviene aten- car los destinos de las exportaciones, der de manera prioritaria. especialmente el comercio con Asia, El Consejo de Estabilidad del Sis- cuyo crecimiento económico global es tema Financiero, ha dado seguimien- mayor que el que se observa en Europa to puntual a la solvencia y estabilidad y los Estados Unidos. de las instituciones bancarias y finan- cieras del país. En el Comunicado de 3. sItuACIóN DE LAs Prensa relativo a la sesión del 23 de ju- FINANzAs PúbLICAs DE LAs nio de 2011, expresó que: 113 ENtIDADEs FEDErAtIvAs “…el Consejo analizó la evolución Los últimos años han sido parti- de la deuda de las entidades federati- cularmente difíciles para los estados y vas, de los municipios y de sus orga- municipios de México, debido a la em- nismos desconcentrados. Al respecto, No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 115. ArMANDo vILLArrEAL IbArrA secretario de Administración y Finanzas del Estado de sinaloa e integrante del Grupo de Deuda y Empréstitos de la CPFF y de acuerdo con el Registro de Obli- Sobre este tema y después de una gaciones Financieras y Empréstitos de amplia consideración, el Consejo la Secretaría de Hacienda, el endeuda- propuso a la Secretaría de Hacienda y miento de estas entidades se ubicó en Crédito Público y a la Comisión Na- 314,428 millones de pesos al cierre de cional Bancaria y de Valores adoptar marzo de 2011. Sin embargo, la infor- diversas medidas para generar incen- mación preliminar sobre este endeu- tivos que permitan mejorar la trans- damiento proporcionado para la mis- parencia y propiciar políticas fiscales ma fecha a las autoridades financieras prudentes en las entidades federati- por los propios intermediarios finan- vas a través, entre otras, de modifi- cieros, y así como la proveniente de la caciones a la regulación bancaria en emisión de valores, sitúa dicha cifra en materia de creación de provisiones y 363,422 millones de pesos. Tratándose reservas.8 del endeudamiento por entidad fede- En este sentido, la SHCP anunció rativa, en algunos casos éste es hasta un programa para refinanciar deuda 3.5 veces superior al manifestado en el de estados y financiar infraestructura.114 Registro. Lo anterior obedece a que los estados y municipios sólo están obli- 8 Consejo de Estabilidad del Sistema Financiero, gados a registrar los endeudamientos Comunicado de Prensa, 23 de junio de 2011. que generan afectación a sus participa- El Consejo está conformado por: SHCP, BANXICO, CNBV, CONSAR, CNSF e IPAB. ciones.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 116. Deuda SHCP Comunicado de Prensa“ANUNCIA EL SECRETARIO DE HACIENDA PROGRAMAS PARA REFINANCIAR DEUDA DE ESTADOS Y FINANCIAR INFRAESTRUCTURA” 18 de agosto de 2011 “El Programa de Garantías para Estados y Municipios constituye una solución para mejorar elperfil de deuda de esos órdenes de gobierno, a través de condiciones de financiamiento más favo-rables y a mayores plazos. Consiste en ofrecer, por parte de Banobras, una Garantía de Pago Opor-tuno (GPO) que facilitará la emisión de certificados bursátiles para refinanciar los pasivos. Conese instrumento las entidades federativas podrán mejorar sus condiciones de acceso a los recursosadministrados por los inversionistas institucionales. La GPO podrá cubrir hasta el 50 por ciento del monto de la emisión, y los recursos que se des-embolsen a su amparo serán incondicionales e irrevocables. Sobre este programa, el Secretario deHacienda señaló que si bien el nivel total de deuda de los estados y municipios no es actualmenteun riesgo para el sistema financiero, para las finanzas públicas ni para la viabilidad presupuestariay financiera del país, sí es un reto muy importante que requiere acciones rápidas, con medidasrealistas, estructurales y de largo plazo que resuelvan y atiendan la problemática de una vez portodas, y que permitan a los estados tener la viabilidad financiera y presupuestal para enfrentar lasdemandas de sus ciudadanos. Señaló que el Gobierno Federal, a través de la Secretaría de Hacienda y de la banca de desarro-llo, estará siempre en la mejor disposición para apoyar los esfuerzos e iniciativas de los gobiernosestatales, y que el programa que hoy se anunció estará a disposición de todos y cada uno de losestados que lo requieran y tengan la voluntad política de hacer un ajuste estructural que fortalezcasus finanzas públicas y les de viabilidad de largo plazo. Por otra parte, y con el fin de incentivar la participación del sector privado en el financiamientoa la infraestructura, se presentó el Programa de Garantías Bursátiles para Proyectos de Infraestruc-tura, que permitirá diversificar las fuentes de financiamiento, al facilitar la emisión y colocación detítulos bursátiles de largo plazo entre el público inversionista. Sus objetivos son ampliar el plazo de los financiamientos, asegurar una tasa fija a largo plazopara los proyectos, incrementar el valor de los activos a ser financiados y contribuir al desarrollodel mercado de capitales.” 4. ProGrAMAs PArA de gobierno de que se trate. Además, es sortEAr LA PosIbLE necesario instrumentar algunas estrate- DEsACELErACIóN gias que ayuden a atemperar el embate ECoNóMICA de la desaceleración económica, sobre 115 Es claro que para hacer frente a la todo en los grupos vulnerables y en la turbulencia financiera internacional en planta productiva nacional. México se requiere disponer de finanzas Vale recordar los paquetes de es- sanas, con independencia del ámbito tímulo a la economía mexicana que No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 117. “Es necesario instrumentar algunas estrategias que ayuden a atemperar el embate de la desaceleración económica, sobre todo en los grupos vulnerables y en la planta productiva nacional” se instrumentaron en los años 2009- se observaron acciones comunes para 2010, en el principio de la crisis fi- atenuar y posteriormente revertir el nanciera internacional. En los distin- efecto adverso de la pasada crisis. Las tos programas anticrisis del gobierno principales acciones que se instru- federal y de las entidades federativas, mentaron son las siguientes: • Impulso al gasto en infraestructura pública para generar empleos • Facilitar el ejercicio del gasto público con el propósito de dar mayor oportunidad a los programas y acciones de gobierno • Apoyo a la planta productiva para preservar los puestos de trabajo • Asistencia social a grupos vulnerables • Facilidades y descuentos especiales para el pago de obligaciones fiscales116 • Solicitud a los municipios a fin de que faciliten los trámites y la inversión privada • Austeridad y transparencia en el manejo del gasto público • Incrementar la competitividad empresarial y la capacitación de la mano de obraFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 118. Deuda5. CoNCLusIoNEs y a fin de reactivar el mercado inter- rECoMENDACIoNEs no, en previsión de una desacele- La situación de las finanzas pú- ración de las exportaciones.blicas de México y de sus entidades • Las entidades federativas y los federativas, es diferente, proporcio- municipios deben fomentar lanalmente hablando, de la debilidad desregulación y la competitivi-fiscal y endeudamiento excesivo que dad.se observa en algunos países alta- • Es imperativo reforzar la seguri-mente industrializados y que hoy dad pública y el combate al cri-son presa de la crisis financiera in- men organizado, a fin de favore-ternacional. cer la inversión pública y privada No obstante lo anterior, en caso de en infraestructura, planta pro-presentarse una nueva recesión en los ductiva, vías de comunicación yEU y otros países, los efectos se sen- el turismo.tirán en México en los últimos meses • Se requiere apoyar con créditos y del año 2011 y durante el año 2012, tecnología a las micro, pequeñas ydada la dependencia de nuestra eco- medianas empresas, sin olvidar alnomía con nuestros principales socios campo y la agroindustria.comerciales. • Impulsar una mayor cobertu- Un bajo dinamismo económico ra para la educación para todas las edades y todos los niveles, asímundial y nacional conducirían inevi- como la capacitación para el em-tablemente a una disminución de los pleo a la población en general.ingresos tributarios del gobierno fede- • También urge generar en las legis-ral y, en consecuencia, para los estados laturas locales las reformas quey municipios. sean necesarias para atemperar En previsión de una nueva turbu- cualquier situación adversa.lencia financiera internacional, en las • Especial atención merece la refor-entidades federativas conviene em- ma a las finanzas públicas locales,prender acciones que atemperen los toda vez que es recomendable in-posibles efectos secundarios que en crementar los ingresos tributariosnuestro país pudiese tener una des- y mejorar el ejercicio del gasto pú-aceleración de la economía interna- blico.cional: • En general, es hora de realizar las • En primer lugar, mantener una reformas que sean pertinentes a fin prudente planeación financiera de promover el dinamismo econó- para el ejercicio fiscal 2012 y años mico y el fortalecimiento de las fi- subsecuentes, tanto en ingresos, nanzas públicas. 117 como en gastos y deuda pública.• Adicionalmente a las medidas fis- César bojórquez León, es maestro en economía y cales, es importante fortalecer los consultor-investigador de INDETEC en materia de incentivos en las diversas regiones finanzas públicas. cbojorquezl@indetec.gob.mx. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 119. Impuesto sobre Compra-Venta de Vehículos Usados* Mayra V. Contreras Ortega y María Fernanda Godoy Salazar En el presente artículo se ofrece un marco que muestra el diseño técnico bajo el cual se encuentra estructurado el Impuesto sobre compra-venta de vehículos usados en las entidades federativas, esperando que ello sea un118 referente útil para aquellos estados que deseen mejorar su diseño. * Dada la amplitud del tema, en este número incluimos algunos aspectos generales; la versión completa que incluye un cuadro comparativo en el que se describen los elementos constitutivos contenidos en las legislaciones fiscales estatales que tienen establecido el impuesto se encuentra a disposición en el sitio http://www.indetec.gob.mx/News/files/MCO_MAFG_Impuesto sobre Transmisión Vehículos Artículo Completo 22-sep-2011 .pdf.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 120. Ingresos y Finanzas Locales CrIstIáN roDALLEGAs HINoJosAsecretario de Hacienda del Estado de Chihuahua e integrante del Grupo de Ingresos de la CPFF C on motivo de las reformas al razón de que se trata de un concepto artículo 2º de la Ley de Coor- que en muchas entidades federativas dinación Fiscal, vigentes a es altamente productivo, incluso más partir del 1º de enero del 2008, la me- que contribuciones de carácter perió- jora en la productividad y eficiencia dico como el impuesto al hospedaje; en la recaudación de ingresos propios, por lo que resulta importante realizar es un factor que influye de manera acciones para incrementar su eficien- positiva en la distribución de partici- cia. paciones federales. En este marco, las A partir de 1980, como resultado entidades federativas han realizado de la entrada en vigor de la Ley del diversos esfuerzos para incrementar Impuesto al Valor Agregado, diversas su recaudación, ya sea mediante el es- entidades del país se dieron a la tarea tablecimiento de nuevas contribucio- de adecuar sus disposiciones fiscales nes, depurando los elementos de las ya para gravar operaciones exentas del existentes o realizando acciones ten- impuesto. Una de ellas, la Compraven- dientes a mejorar su administración. ta, Enajenación, Transmisión de Pro- Sobre este particular, las contri- piedad de Vehículos, Bienes Muebles buciones a la materia vehicular, entre Usados, etc. realizadas entre particula- 119 ellas el impuesto que aquí se trata, res. Dicha imposición se ha realizado constituye una vía que puede ser apro- gradualmente desde el año mencio- vechada por las entidades federativas nado, hasta alcanzar al día de hoy 29 para incrementar su recaudación, en entidades federativas. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 121. “En algunas entidades federativas la potencialidad real del impuesto aún puede mejorarse por la vía de revisar, y en su caso, adecuar sus elementos constitutivos” Si bien se trata de un gravamen de registro y control vehicular, cir- que se causa esporádicamente (fun- cunstancias que en la práctica lo han damentalmente cuando se transmite hecho un impuesto sencillo de admi- la propiedad de vehículos entre par- nistrar, en la medida que se aprove- ticulares), la recaudación estimada cha la infraestructura y los procesos en algunas entidades federativas lle- establecidos para dichas contribu- ga a superar a contribuciones que se ciones, lo que a su vez repercute en causan de manera periódica como su eficiencia. son los casos del impuesto sobre No obstante esto último, se consi- hospedaje, sobre profesiones, sobre dera que en algunas entidades federa- funciones notariales, de correduría tivas su potencialidad real aún puede pública y sobre loterías, rifas, sor- mejorarse por la vía de revisar y en su teos, juegos permitidos y concursos, caso, adecuar sus elementos constitu- como se advierte del cuadro No. 1 y tivos. la gráfica No. 1. En efecto, en ellos se A ello se orienta el presente traba- podrán apreciar el comportamiento jo, en el cual se realiza un breve análi-120 de la recaudación por estado, lo cual sis teórico de algunos de los elementos se estima es resultado de su vincu- del impuesto, para concluir con una lación administrativa con el padrón breve reflexión sobre la importancia vehicular, impuesto sobre tenencia o de contar con un marco normativo uso de vehículos y con los derechos adecuado.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 122. Ingresos y Finanzas Locales Cuadro 1 recaudación Presupuestada para el año 2011 del Impuesto sobre Adquisición, Compra-venta o Enajenación de vehículos Automotores usados, respecto a otros Impuestos Estatales (pesos) Impuestos Entidades sobre Adquisición, Compra- sobre Loterías, Federativas venta o Enajenación de sobre sobre sobre rifas, sorteos, vehículos Automotores Hospedaje Profesiones Instrumentos Juegos Permitidos y usados Concursos Aguascalientes 23,534,700 5,240,700 9,450,800 Baja California 59,070,131 31,260,941 65,894,975 Baja California Sur 9,152,369 96,660,712 3,963,132 Coahuila 30,735,000 21,214,000 7,638,000 Colima 25,000,000 9,500,000 2,200,000 8,000,000 Chiapas 51,612,000 14,898,000 4,078,000 Chihuahua1 84,076,000 32,522,000 436,000 12,796,000 11,504,000 Durango 8,991,481 4,401,155 11,725,6452 6,155,200 Guanajuato 115,484,161 20,542,257 35,002,589 7,025,366 Hidalgo 9,288,713 3,864,911 2,202,9633 1,146,499 Jalisco4 180,835,490 138,266,400 75,301,490 45,784,750 108,251,110 México 63,078,000 78,759,000 Michoacán 62,665,006 15,706,054 4,506,073 Morelos5 8,374,000 10,193,000 69,000 1,014,000 16,882,000 Nayarit 19,314,000 59,253,000 2,405,0006 3,486.000 Nuevo León 223,834,281 39,097,971 53,734,5537 Oaxaca 12,126,013 26,382,254 3,918,113 Puebla 08 20,962,125 4,9648989 Querétaro 29,521,728 16,755,473 3,850,754 Quintana Roo 15,536,317 451,310,361 1,603,11710 San Luis Potosí 35,099,459 11,451,746 5,422,72211 5,334,484 Sinaloa 63,243,922 48,815,576 6,090,966 Sonora 67,345,000 0 70,000,00012 Tabasco 19,062,398 11,016,000 5,959,677 33,217,60613 7,826,317 Tamaulipas 56,022,000 21,348,000 11,676,000 18,137,000 Tlaxcala 6,100,109 1,182,126.01 2,156,621.90 663,63714 354,522 Veracruz 44,164,670 49,915,389 26,262,936 Yucatán 11,848,200 20,250,000 8,350,000 16,900,000 Zacatecas 43,359,950 4,898,4601 Chihuahua: En caso de Profesiones.- Aplica el impuesto sobre profesiones y ejercicios lucrativos.- Ingresos que en efectivo o en especie se perciban en el libre ejercicio de una profesión, arte, oficio, actividad técnica, deportiva o cultural, como agente de instituciones de crédito, seguros o fianzas, mediante la explotación de una patente aduanal o en cualquier otra forma análoga a las anteriores. En caso de Instrumentos.- Aplica el impuesto sobre actos jurídicos.-Todos los actos jurídicos, de cualquier naturaleza, que se otorguen en escritura pública o privada.2 Durango: Aplica el impuesto para la modernización de los registros públicos, por la adquisición de títulos públicos o privados respecto de las operaciones que realicen las personas físicas y morales mediante los cuales se adquiera, transmitan, modifiquen o extingan el dominio o la posesión de bienes inmuebles.3 Hidalgo: Ingresos que perciban las personas físicas, dentro del territorio del Estado, derivados de la prestación de servicios médicos profesionales independientes, que requieran título profesional, y otras actividades artístico culturales y deportivas.4 Jalisco: En el caso de Profesiones.- Aplica el impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal no subordinado. En caso de Instrumentos.-Aplica el impuesto sobre negocios jurídicos e instrumentos notariales. En caso de Loterías…- La cifra corresponde a la suma del impuesto sobre loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas $85,478,030 y concursos de toda clase y el impuesto sobre enajenación de boletos de rifas y Sorteos $22,773,080.5 Morelos: En caso de profesiones.- Aplica Derechos por Registro de Títulos Profesionales, Expedición de Cédulas y Conexos. En caso de Instrumentos.-Aplica Derechos por Servicios de Archivo y Notariales6 Nayarit: Aplica el impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal en forma independiente.7 Nuevo León: Aplica el impuesto sobre la obtención de premios.8 Puebla: Para favorecer la actualización del Registro Estatal Vehicular, se mantiene la reducción del 100% para el Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados. 1219 Puebla: La cantidad corresponde a la suma de los impuestos sobre loterías, rifas, sorteos y concursos $4,294,037 y Impuesto sobre realización de juegos con apuestas y sorteos $670,86110 Quintana Roo: Aplica el impuesto al libre ejercicio de profesiones y actividades Lucrativas.11 San Luis Potosí: Aplica el impuesto sobre negocios o instrumentos jurídicos.12 Sonora: Aplica el impuesto estatal por la prestación de servicios de juegos con apuestas y concursos.- Por la obtención de ingresos por premios derivados de loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase, cuando el premio haya sido pagado o entregado en el territorio del Estado, no obstante que el organizador y el evento mismo de cuyo resultado dependa la obtención del ingreso por premio, se encuentren y/o celebren dentro o fuera del territorio estatal.13 Tabasco: Aplica el Impuesto sobre actos, contratos e instrumentos notariales.- Contratos o actos jurídicos en general, cualquiera que sea la forma que revistan; los diversos instrumentos notariales…14 Tlaxcala: Aplica el impuesto sobre funciones notariales y correduría pública.Fuente: INDETEC con información disponible en las Leyes de Ingresos de las Entidades Federativas, vigentes en el ejercicio fiscal 2011. 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  • 123. Gráfica 1 Gráfica No. 1.- recaudación Presupuestada para el año 2011 del Impuesto sobre Adquisición, Compra-venta o Enajenación de vehículos Automotores usados, respecto a otros Impuestos Estatales (pesos) $240.000.000 $216.000.000 Sobre Adquisición, Compra-Venta o Enajenación de Vehículos Automotores Usado $192.000.000 Sobre Hospedaje $168.000.000 Sobre Profesiones Estimación de Ingresos 2011 Sobre Instrumentos $144.000.000 Sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos Permitidos y Concursos $120.000.000 $96.000.000 $72.000.000 $48.000.000 $24.000.000 $0 Baja California Baja California Sur Coahuila Colima Chiapas Chihuahua Durango Guanajuato Hidalgo Jalisco México Michoacán Morelos Nayarit Nuevo León Oaxaca Puebla Querétaro Quintana Roo* San Luis Potosí Sinaloa Sonora Tabasco Tamaulipas Tlaxcala Veracruz Yucatán Zacatecas Entidades Federativas que cuentan con Impuesto sobre Adquisición de Vehículos Usados o su Equivalente * En el ejercicio fiscal 2011, el Estado de Quintana Roo percibirá ingresos provenientes de Impuesto sobre Hospedaje por un monto estimado de $451.3 millones. Fuente: Elaboración propia a partir de información disponible en las Leyes de Ingresos de las Entidades Federativas, vigentes en el ejercicio fiscal 2011. CArACtErIzACIóN a nivel nacional se le denomina de di- DEL IMPuEsto: ferentes maneras. Entre las más comu- nes son: Impuesto sobre compra-venta • regulación de vehículos entre particulares, sobre Generalmente, esta contribución Adquisición de Vehículos de Motor se encuentra regulada en lo que se Usados, sobre Enajenación de Bienes refiere a sus elementos constitutivos Muebles Usados, Impuesto a la Trans- en las leyes de hacienda estatales o su misión de la Propiedad de Vehículos equivalente (Códigos Financieros por Automotores. ejemplo); en algunas entidades federa- tivas se establecen en las leyes de in- • Elementos del Impuesto gresos las tasas, cuotas o tarifas. Técnicamente se puede decir que122 todos los elementos constitutivos de • Denominación cualquier impuesto son importantes, No obstante que este impuesto gra- al grado que en la práctica se reconoce va en general la transmisión de propie- que la ausencia de cualquiera de ellos dad de vehículos automotores usados, pone en riesgo su adecuada aplicación.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 124. Ingresos y Finanzas Locales JEsús CoNDE MEJíAsecretario de Finanzas del Estado de san Luis Potosí e integrante del Grupo de Ingresos de la CPFF No obstante, para efectos del presente dalidades: a), atendiendo a quién trabajo por cuestiones de espacio úni- adquiere los vehículos y, b), quién camente nos referiremos al objeto, su- realiza la enajenación u obtiene el jeto, base, tasa, tarifa, cuota, excepcio- ingreso. nes y exenciones, esperando a pesar de • base.- Existen diversas modalida- ello aportar un elemento de referencia des para determinar este elemento. para su análisis por parte de los fun- Entre los más comunes se encuen- cionarios de las entidades federativas. tran los siguientes: • objeto: Por regla general consis-  Valor real del bien transmitido. te en la transmisión de propiedad  Valor estimado de acuerdo con de automóviles, camiones y demás un tabulador oficial conforme vehículos de motor usados que se a años modelos. realice entre particulares (operacio-  Monto causado del Impuesto nes no gravadas por IVA), aunque Sobre Tenencia o Uso de Vehí- en algunas entidades federativas se culos, ya sea federal o estatal. limita a los casos de compra-ven-  Valor consignado en la factura 123 ta, dejando fuera otras figuras de de origen, sin incluir IVA. transmisión de propiedad.  Valor consignado en la factu- • sujetos: Este elemento está dise- ra de origen, sin incluir IVA, ñado generalmente bajo dos mo- actualizado con factor de ac- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 125. tualización o depreciación de u otra modalidad, refiriéndose acuerdo al año modelo del ve- generalmente en el primero de hículo. ellos a los casos en que no se cau-  Valor que resulte mayor en- sa el impuesto y, en el segundo, tre el precio consignado en la a los casos en que causándose el operación y el que se encuen- impuesto, por disposición de la tre señalado en los tabuladores propia legislación los contribu- oficiales. yentes quedan eximidos del pago  Valor comercial de un vehícu- del gravamen. lo tomando como referencia Como se podrá apreciar, existen el valor que se establece en diversas modalidades para diseñar los diversas guías y publicaciones elementos del impuesto, lo que en la sobre precios de automóviles práctica le da diferentes alcances a la usados que existen en el mer- materia imponible y por consecuencia cado, entre otros. a la recaudación. • tasa, tarifa o Cuota: Sobre este Independientemente de la modali- elemento, existen modalidades dad adoptada, es importante conside- que implican desde: rar que su diseño debe contribuir a lo a).- En qué disposición se establece la siguiente: tasa, tarifa o cuota, siendo la más  Lograr la equidad e igualdad fiscal común la ley de hacienda, aun- entre los contribuyentes, que algunas entidades federativas  Apoyar la simplificación adminis- lo establecen en ley de ingresos, trativa, sobre todo en los casos en que se  Generar el mayor nivel de recau- opta por actualizarlas anualmente; dación posible, y  Incrementar la obtención de ma- b).- El tipo de parámetro que se utiliza yores participaciones federales, (tasa, tarifa o cuota). Sobre estas  Reducir la evasión y elusión fiscal, últimas existen a su vez modalida-  Coadyuvar al cumplimiento vo- des como las siguientes: luntario de los contribuyentes.  Tasa única o atendiendo al va- lor de los vehículos, CoNCLusIoNEs  Tasa por tipo de vehículos. A manera de conclusión, se pue- Aplicación similar a la anterior de reiterar que si bien en la práctica suele realizarse tratándose de las la optimización de la recaudación tarifas o cuotas. Igualmente, algu- del impuesto depende de situaciones124 nas entidades utilizan una combi- como: el esfuerzo administrativo de nación de dichos parámetros las autoridades fiscales, la simplifica- • Excepciones y Exenciones: So- ción de trámites, la actualización de bre ellas, las leyes de las entida- padrones vehiculares, la realización des federativas contemplan una de operativos para verificar la circu-FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 126. Ingresos y Finanzas Locales“Generalmente, esta contribución se encuentraregulada en lo que se refiere a sus elementosconstitutivos en las leyes de hacienda estatales osus equivalentes” lación y propiedad de los vehículos y establecido o eficientar su administra- programas de canje de placas, entre ción. otros, también depende de la forma En estos momentos en que las áreas como se encuentre estructurado téc- de política fiscal de las entidades fede- nicamente el impuesto, de suerte que rativas se encuentran en el proceso de por sí mismo no demerite su rendi- revisión de los paquetes fiscales para el miento, motive su incumplimiento o año 2012, resultaría muy importante lo haga difícil de cumplir o de fisca- lograr la optimización del Impuesto lizar, por lo que es importante contar sobre Adquisición, Compra-Venta o con un marco jurídico armónico y Enajenación de Vehículos Automoto- equitativo. res Usados, como fuente importante Las contribuciones a la materia de recaudatoria nivel local. vehicular, entre ellas el impuesto que aquí se trata, constituyen una posibili- dad que puede ser aprovechada por las entidades federativas para incremen- Mayra V. Contreras Ortega, es Licenciada en Admi- nistración Pública por la Universidad de Guadala- 125 tar su recaudación, ya sea por lo vía de jara, y actualmente se desempeña como Consultor establecerlo en aquellos casos en que Investigador de INDETEC. mcontreraso@indetec. gob.mx no se cuente con él, depurar sus ele- María Fernanda Godoy Salazar, colaboró en INDE- mentos en el caso de que ya se tenga TEC en el área de Hacienda Estatal. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 127. El Juicio Fiscal en Línea: Impacto para las Autoridades Fiscales Estatales Esmeralda Álvarez Ascencio Las últimas reformas a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, versan sobre el juicio contencioso administrativo en la vía sumaria y en línea. En el presente artículo nos126 abocaremos únicamente al Juicio Fiscal en Línea en algunos aspectos importantes: en qué consiste y las características del mismo; lo más relevante de los medios de impugnación contra la sentencia definitiva que emite el tFJFA; así como el impacto y los retos que enfrentan las autoridades fiscales de las entidades federativas, incluyendo una breve referencia sobre derecho comparado en otros países con la implementación de juicios electrónicos como el nuestro.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 128. Colaboración Administrativa JorGE sALGADo LEyvA secretario de Finanzas y Administración del Estado de Guerrero e integrante del Grupo de recaudación de la CPFFD entro del Sistema de Justicia La intervención de las entidades Fiscal Mexicano se encuen- federativas en los medios de impugna- tran establecidos diversos ción antes referidos deviene jurídica-ordenamientos legales que contienen mente de la participación de éstas enrecursos o juicios que los particulares el Sistema Nacional de Coordinaciónpueden interponer en contra de actos Fiscal1 y de manera expresa en loso resoluciones que son emitidos por Convenios de Colaboración Adminis-autoridades. trativa en materia fiscal federal. A tra- Los medios jurídicos de impugna- vés de la suscripción de este Convenio,ción en materia fiscal federal, derivan las entidades participan en la defensade las disposiciones contenidas en la de los intereses del fisco federal fren-Constitución Política de los Estados te a la oposición de los contribuyentesUnidos Mexicanos (Juicio de Amparo), en actos o resoluciones en ejercicio deel Código Fiscal de la Federación (Re- las funciones asumidas en virtud delcurso de Revocación) y la Ley Federal Convenio.2de Procedimiento Contencioso Admi- Cabe destacar que recientemen-nistrativo (Juicio de Nulidad o Procedi- te en nuestro país se han introducidomiento Contencioso Administrativo), 1 Para comprender la naturaleza jurídica dely pueden interponerse legalmente porlos particulares – contribuyentes, en SNCF consultar la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos e sus artículos 25, 127 26, 31, 73, 74, 89, 115, 116, 117, 118 y 131. Asícontra de actos o resoluciones que sean como la Ley de Coordinación Fiscal en toda suemitidos por las autoridades fiscales fe- dimensión.derales. Y en su caso, por parte de las 2 ZAVALA RAZO, Jorge, “Los recursos y los incidentes en el Juicio de Amparo”, INDETECautoridades, el juicio de lesividad. 2008, págs. 9 Y 10. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 129. “El juicio fiscal en línea es tramitado ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y desahogado por la vía electrónica o en línea” algunos cambios en la Ley Federal drán que participar en los juicios bajo de Procedimiento Contencioso Ad- esta modalidad. Cabe señalar que este ministrativo y en la Ley Orgánica del esquema de juicio es opcional para los Tribunal Federal de Justicia Fiscal y particulares y obligatorio para las au- Administrativa, a fin de sentar las ba- toridades, a fin de hacer más eficiente ses y lineamientos del “Juicio Fiscal en y mejorar responsablemente la calidad Línea”, con el que se prevén ahorros de la impartición de justicia fiscal en sustanciales para la Federación, para México. el Tribunal, para el Servicio de Admi- nistración Tributaria, las Autoridades ANtECEDENtEs Fiscales de las entidades federativas y El Juicio Fiscal en Línea se imple- sin duda para los particulares. Es de- mentó en nuestro país mediante decre- cir, se trata de un mecanismo que per- to por el que se reforman y adicionan mita no solo la impartición de justicia diversas disposiciones de la Ley Federal pronta y expedita aprovechando las de Procedimiento Contencioso Ad- tecnologías de la información y las co- ministrativo y de la Ley Orgánica del municaciones, sino también que ésta Tribunal Federal de Justicia Fiscal y sea de calidad y que redunde en bene- Administrativa, que aprobó la Cáma- ficio de quien acude ante el Tribunal ra de Diputados, Gaceta Parlamenta- Federal de Justicia Fiscal y Adminis- ria número 2725-II el 26 de marzo de trativa (TFJFA). 2009. El 15 de abril la Cámara de Di- El juicio fiscal en línea es tramita- putados aprobó el dictamen por 313128 do ante el Tribunal Federal de Justicia votos a favor y cero en contra. El 28 de Fiscal y Administrativa, y desahogado abril la Cámara de Senadores aprobó el por la vía electrónica o en línea, esto dictamen por 83 votos y cero en contra. es, las autoridades fiscales (entidades Es publicado en el Diario Oficial de la federativas y gobierno federal) ten- Federación el 12 de junio de 2009, SinFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 130. Colaboración AdministrativaGráfico 1 Incremento en la demanda de justicia scal-administrativa Incremento de la Justicia fiscal administrativa 140,000 120,000 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 0 1998 2008 2009 2010 40,000 136,000 136,364 133,573 Incremento: 240% 234% Fuente: TFJFA embargo, en el DOF del 10 de diciem- indispensable contar con recursos pre- bre del 2010 se prorrogó su entrada en supuestales de gran consideración para vigor hasta el 2011en virtud de que se le crear salas regionales ya que los 136 000 dio una vacatio legis de 240 días natu- mil asuntos tendrían una distribución rales debido a que la reforma del juicio desproporcionada en cuanto al núme- fiscal por la vía sumaria entraría en vi- ro y distribución en las salas existentes gor conjuntamente con la del juicio en de aquella fecha. Las salas equivalían a línea. Así pues entró en vigor el pasado 44 millones de pesos al año y se reque- 07 de agosto de 2011. ría la creación de 20 a 30 salas, siendo Lo anterior se debe, al extraordina- aproximadamente de 880 o 1300 millo- rio crecimiento de trabajo que enfrentó nes de pesos de gasto regular de presu- el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y puesto anual del Tribunal.3 Así pues, se Administrativa equivalente a un 240 %, consideró la necesidad de echar mano 129 al pasar de 40,000 mil asuntos que se 3 DELGADILLO, Miguel Alfonso, “Ponencia veían en 1998 a 136 000 mil asuntos en en el Seminario sobre Juicio Fiscal Sumario y Juicio Fiscal en Línea, sus implicaciones para las 2008 (véase Gráfico 1). Ante esta pro- Haciendas Públicas”, organizado por INDETEC, blemática, el Tribunal estimó que era Guadalajara, Jalisco, junio 2011. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 131. a las herramientas tecnológicas de in- ciones definitivos favorables a los par- formática y comunicación a efecto de ticulares.” 4 reducir los costos, distancia, tiempo y El Tribunal Federal de Justicia Fis- papel. De esta manera, estaría dando cal y Administrativa (TFJFA) imple- cumplimiento con lo que establece el mentó un sistema de justicia en línea, artículo 17 constitucional en relación el cual es un “Sistema informático a a una justicia más pronta y expedita, la efecto de registrar, controlar, procesar, innovación del sistema de justicia fiscal almacenar, difundir, transmitir, gestio- en línea. nar, administrar y notificar el procedi- JuICIo FIsCAL EN LíNEA miento contencioso administrativo que El juicio en línea según el autor se sustancie ante el Tribunal”. Se en- Rigoberto Reyes Altamirano “es una cuentra regulado en la LFPCA, capitu- modalidad del procedimiento seguido lo X, en sus artículos 58-A al 58-S. El ante el TFJFA para impugnar actos o juicio en línea es la sustanciación y re- resoluciones definitivos de la autori- solución del juicio contencioso admi- dad administrativa fiscal, o el proce- nistrativo federal en todas sus etapas y dimiento que debe regir, cuando dicha procedimientos a través del Sistema de autoridad controvierta actos o resolu- Justicia en Línea. Gráfico 2 El sistema de Justicia en Línea está compuesto por 3 subsistemas: • Subsistema para la sustanciación y Juicio en línea: resolución del Juicio en línea • Subsistema para el registro y control del Juicio tradicional: Juicio Tradicional • El primer módulo correspondiente al Banco de Sentencias y Criterios Relevantes. Información • El segundo módulo consistente en el Tablero de Indicadores de Gestión y Reportes de Operación. Permitirá el Estadística: almacenamiento, organización y explotación de información estadística del TFJFA, así como compartir el conocimiento del130 mismo. 4. REYES ALTAMIRANO, Rigoberto. “Juicio en Línea y Juicio Sumario en Materia Fiscal”, Editores Taxxx, p. 49, Guadalajara, Jalisco, México 2011FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 132. Colaboración Administrativa Así pues, es promovido, sustanciado el propósito de ser la primera en estar y resuelto a través de Internet, median- resolviendo este tipo de juicios en línea. te la página Web del TFJFA. El ingreso Para su mayor entendimiento a al Sistema de Justicia en Línea estará a continuación, trataremos las caracte- disposición los 365 días del año, las 24 rísticas y aspectos más relevantes del horas del día. Hasta el momento, existe capítulo X sobre el juicio en línea, con- una Sala Especializada de Juicios en Lí- templado en la reforma a la LFPCA nea ubicada en el Distrito Federal, con (véase cuadro siguiente): tabla 1 JuICIo EN LíNEA LFPCA (Capitulo x, artículos 58-A al 58-s) PROMOCIONES Todas las promociones enviadas a través del Sistema deberán ser autorizadas por las partes con la Firma Elec- trónica Avanzada (FEA), la cual producirá los mismos efectos legales que la firma autógrafa y garantizará la integridad del documento, teniendo el mismo valor probatorio. Los Magistrados, Secretarios de Acuerdos y Actuarios del Tribunal autorizarán sus acuerdos, oficios y resoluciones con este mismo elemento. Las partes podrán consultar el estado procesal de su Expediente Electrónico y de todas las promociones, pruebas y actuaciones que lo integran, desde cualquier computadora, las 24 horas del día y los 365 días del año. Para el recurso de revisión y amparo se imprime el expediente electrónico y se certifican las constancias para remitirlos a donde corresponda. REGISTRO DE Las autoridades susceptibles de ser impugnadas ante el Tribunal o encargadas de su defensa en juicio, po- AUTORIDADES drán hacerlo a través del titular de la dependencia o unidad administrativa de que se trate. Dichas autorida- des deberán registrar en la Secretaría General de Acuerdos o ante la Presidencia de las Salas Regionales la dirección de Correo Electrónico Institucional y domicilio oficial para efecto de emplazarlas electrónicamente a juicio en caso de ser autoridad demandada. PRUEBAS Las partes en el Juicio en Línea podrán ofrecer las mismas pruebas que en el Juicio Tradicional, las cuales son preferentemente documentales públicas y privadas. Éstas deberán exhibirlas de manera legible, anexas digitalmente al escrito de demanda, ampliación de demanda y contestación que corresponda, que se enviará al Tribunal mediante el Sistema. Si cuentan con un documento o archivo electrónico, directamente lo integrarán al Sistema, y si lo tienen en forma impresa tendrá que escanearse para convertirlo en documento digital. En la promoción de que se trate se deberá manifestar la naturaleza de los mismos, precisando si la reproducción digital corresponde a una copia simple, una copia certificada o al original y tratándose de esta última, si tiene o no firma autógrafa. Los particulares deberán hacer esta manifes- tación bajo protesta de decir verdad que son documentos originales. La omisión de la manifestación presume en perjuicio solo del promovente, que el documento digitalizado corresponde a una copia simple. NOTIFICACIONES Todos los acuerdos, oficios y resoluciones que conforme a la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, deban notificarse en forma personal, mediante correo certificado con acuse de recibo, o por oficio, se deberán realizar a través del Sistema. Las partes previamente deben proporcionar su Dirección de Correo Electrónico en el propio Sistema. A ese correo electrónico se les enviará un aviso informando de la existencia de un acuerdo, oficio o resolución, e indicándoles que deben acceder al Sistema a consultarlo en el término de tres días. En el momento en que el destinatario del aviso accede al Sistema y al Expediente Electrónico del juicio de que se trate, se tendrá por hecha formalmente la notificación y el Sistema expedirá un Acuse de Recibo Elec- trónico en el que se consignará la fecha y hora de dicho acceso. Si no existe el acceso al Expediente Electrónico y el Sistema no emite el Acuse de Recibo Electrónico en el plazo de tres días hábiles mencionado donde conste la notificación, la misma se llevará a cabo al día siguiente por Lista y Boletín Procesal (cuarto día hábil). SISTEMA DE En caso que el Tribunal advierta alguna alteración o destrucción la información del sistema se tomará medi- JUSTICIA EN das necesarias desde cancelar su FEA, clave y contraseña hasta responsabilidades penales. 131 LINEA Cuando por caso fortuito, fuerza mayor o fallas técnicas se interrumpa el funcionamiento del Sistema de Justicia Fiscal en Línea, las partes deberán dar aviso a la Sala en la misma promoción sujeta a término, quien pedirá un reporte al responsable de la administración del sistema sobre la existencia de la interrupción del servicio, señalando causa y tiempo de la interrupción, fecha y hora de inicio y término de la misma para determinar si hubo o no incumplimiento de los plazos legales.Fuente: LFPCA No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 133. ALEJANDro LóPEz CAbALLEro secretario de Hacienda del Estado de sonora e integrante del Grupo de recaudación de la CPFF Cabe resaltar que en mayo de ciones, acuerdos, resoluciones interlocu- 2011, el TFJFA emitió el “Acuerdo E/ torias y la definitiva. De igual manera, JGA/16/2011, Lineamientos Técnicos en materia de pruebas tiene una tarea y Formales para la sustanciación del trascendente, pues las mismas van a Juicio en Línea”, a efecto de precisar lo ser ofrecidas y desahogadas por proce- que no se dice en la LFPCA con res- dimientos en línea. Por ello se despren- pecto a dicho sistema. de la buena fe de las partes para que El numeral 1 A fracción IX de la la ausencia de manifestar bajo protesta Ley en estudio refiere el contenido del convierta al documento en privado.”45 expediente electrónico como el conjunto Valdría la pena preguntarnos sobre el de información contenida en archivos valor de las constancias que integran electrónicos o documentos digitales el expediente electrónico, es una pre- que conforman un juicio contencioso gunta necesaria, ya que dentro de él se administrativo federal, independiente- encuentran las pruebas documentales mente de que sea texto, imagen, audio, digitalizadas, mismas que se podrían identificado por un número específico. utilizar en caso de promover algún Es decir, “estará compuesto de todos y medio de impugnación contra la sen-132 cada uno de los documentos exhibidos tencia definitiva emitida por el TFJFA. por las partes de forma digital, tratándo- se de promociones, pruebas documenta- 5 ILLESCAS JIMÉNEZ, Manuel, El juicio en línea, les, audio o video, testimoniales a través Procedimiento Contencioso Administrativo Federal, México, Dofiscal, 2009, Prólogo p. XIII de videoconferencias, periciales, actua- y p. 55.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 134. Colaboración Administrativa “El juicio en línea es la sustanciación y resolución del juicio contencioso administrativo federal en todas sus etapas y procedimientos a través del Sistema de Justicia en Línea”rEGuLACIóN JuríDICA DE Los ción.8 Algo muy destacable en el juicioMEDIos DE IMPuGNACIóN en línea es la importancia de las noti-CoNtrA LA sENtENCIA ficaciones, pues se debe estar atento deDEFINItIvA EMItIDA Por las mismas al estar ingresando al co-EL tFJFA EN EL JuICIo EN rreo electrónico institucional, en esteLíNEA y LA vALIDEz DE caso para la autoridad.Los DoCuMENtos El juicio en línea se tramita desdeELECtróNICos la presentación de la demanda has- El juicio en línea es sustanciado a ta el dictado de su sentencia a travéstravés de internet. El Internet es defi- del Sistema de Justicia en Línea. Esnido por Víctor Manuel Rojas Arman- decir, todo el proceso jurisdiccionaldi6 como: El conjunto de servidores de que comprende desde la presentaciónarchivos distribuidos en todo el mundo de la demanda y que culmina con lae interconectados mediante un sistema sentencia definitiva se llevará a cabomaestro de redes de cómputo. Según la a través de medios electrónicos “ex-autora Delia Crovi7: Las limitaciones de cluyendo” de esta vía a los medios deInternet, se ubican en que su acceso aún impugnación contra las sentenciasestá restringido a un grupo de ciudada- del Tribunal.nos. Además, para ser navegador acti- Actualmente se prevén como me-vo en las redes es necesario contar con dios de impugnación para ambas par-habilidades informáticas, en tanto que tes contendientes en el juicio conten-exige condiciones duras para la recep- cioso administrativo tradicional y en línea contra las sentencias definitivas6 ROJAS ARMANDI, Víctor Manuel, “El uso adversas, emitidas dentro del juicio, de internet en el Derecho” Oxford University Press, 2001, p.1 el recurso de revisión fiscal para la au- 1337 CROVI DRUETTA, Delia María, “¿Es Internet un medio de comunicación?”, Revista Digital 8 Según Crovi Druetta, en el caso de Internet, Universitaria, Volumen 7, No. 6, ISSN: 1067- debido a sus características de inmersión en el 6079, UNAM, http://www.revista.unam.mx/ medio, es posible afirmar que la recepción debe vol.7/num6/art46/jun_art46.pdf, crovi@ por fuerza ser dura, en la medida en que exige servidor.unam.mx una participación activa del usuario. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 135. Gráfico 3 Medios de impugnación contra la sentencia definitiva del tFJFA Recurso de Revisión Fiscal (AUTORIDAD) Sentencia definitiva TFJFA Juicio de Amparo Directo (PARTICULAR) toridad y el juicio de amparo directo Así pues, de conformidad con para el particular (véase Gráfico 3). el artículo 58-Q de la Ley Federal de Sin embargo, se destaca que el Procedimiento Contencioso Adminis- decreto de 12 de junio de 2009 antes trativo se estableció que no serían apli- mencionado, con la finalidad de ins- cables los medios electrónicos para la taurar el juicio en línea no estableció la presentación y tramitación de los me- aplicación de los medios electrónicos dios de impugnación (recurso de revi- a través de la Plataforma tecnológica sión fiscal y juicio de amparo directo) para los medios de impugnación con- en contra de una sentencia emitida tra la sentencia en línea. dentro del juicio en línea (véase Grá- A diferencia de la sustanciación del fico 4). De tal manera, el citado artícu- juicio en línea que comprende desde lo prevé que el Secretario General de la presentación de la demanda hasta el Acuerdos, los Secretarios Adjuntos de dictado de la sentencia a través de me- Sección y los Secretarios de Acuerdos dios electrónicos; ¿Por qué los medios de Sala Superior y de Salas Regiona- de defensa no están incluidos? ¿Qué les según corresponda, serán los en- pretendió el legislador al dejarlos fue- cargados de imprimir y certificar las ra? Se podría pensar que quizás más constancias que integran el expediente adelante se incluyan a efecto de uni- electrónico. De esta forma se remiti- formar el sistema en línea, pero hasta rán las constancias al Poder Judicial de ahora se seguirá de la manera tradicio- la Federación y sólo en aquellos casos nal de acuerdo con la Ley, es decir, las en que lo solicite el Poder Judicial de la134 constancias que integran el expediente Federación se remitirá la información electrónico deben imprimirse y certi- a través de medios electrónicos, pero ficarse por los funcionarios del Tribu- sólo cuando así sea solicitado. nal y de esta forma enviarse en papel al De forma similar en los artículos Poder Judicial de la Federación. 47, fracción VIII; 48, fracción VII; 49,FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 136. Colaboración Administrativa otHóN ruIz MoNtEMAyor secretario de Finanzas y tesorero General del Estado de Nuevo León e integrante del Grupo de recaudación de la CPFFfracción V; y 50, fracción VI, de la Ley dicha situación desnaturaliza la esen-Orgánica del Tribunal se contemplan cia del juicio en línea y contravienelas facultades para los funcionarios del su objetivo, siendo que la aplicaciónTribunal como el Secretario General de las nuevas tecnologías en el campode Acuerdos, los Secretarios adjuntos del derecho son con el propósito dede Acuerdos de las Secciones, los Se- un desarrollo eficaz en la imparticióncretarios de Acuerdos de Sala Supe- de justicia. Comenta que el recursorior y los Secretarios de Acuerdos de de revisión fiscal y el juicio de ampa-las Salas Regionales de digitalizar los ro directo son medios de defensa paradocumentos que obren en papel en los las partes en el juicio contencioso ad-juicios por la vía tradicional, o bien ministrativo federal y el dejarlos fueradigitalizar los documentos y actua- de la sustanciación a través de mediosciones que deban ser integrados a los electrónicos significa un retroceso enexpedientes electrónicos, así como de la impartición de justicia, puesto queimprimir y certificar los documentos tales medios de impugnación se pre-y actuaciones que consten en el expe- sentan ante la autoridad responsable,diente electrónico. siendo ésta el Tribunal Federal de Jus- Del contenido de los preceptos re- ticia Fiscal y Administrativa que por suferidos se desprende que la Ley esta- conducto envía los medios intentadosblece en lo concerniente a los medios a los órganos jurisdiccionales compe-de impugnación que no le serán apli- tentes para su estudio y resolución.10 135cables las disposiciones creadas para la sentencia dictada en juicio en línea”, TFJFA,la instrumentación del juicio en línea. Diciembre 2009, “Tesis seleccionada en el curso deEn opinión de la autora Nayeli García9, especialización de Justicia Fiscal y Administrativa” Subdirección de Análisis e Investigación http://www. tfjfa.gob.mx/investigaciones/index.asp9 GARCIA AGUILAR, Nayeli, “Los medios de impugnación de la autoridad y en particular contra 10 Ibídem No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 137. Gráfico 4 Certificación e impresión de actuaciones y acuerdos para su envío a los tCC pruebas demanda sentencia Todas las actuaciones y acuerdos se imprimen y certifican para interponer los medios de defensa en contra de la sentencia definitiva emitida por el TFJFA para enviarse a los Tribunales Colegiados de Circuito (TCC). En cuanto al valor y veraci- impugnación intentados?11 ¿Basta con dad de los documentos digitaliza- la protesta de decir verdad que lo que dos, constancias y pruebas que in- obra en su poder y lo cual se digitalizó tegran el expediente electrónico, es verídico? Nos hacemos las mismas existen cuestionamientos al respecto preguntas, ya que hoy en día la sim- ¿Cómo valora el Poder Judicial de la ple protesta de decir verdad, actuando Federación las constancias que integran bajo el principio de la buena fe, es algo el expediente electrónico después de que nos llena de incertidumbre, pues haber sido impresas y certificadas por precisamente con la nueva tecnología los funcionarios del Tribunal? ¿Qué con tantas innovaciones que se dan a136 valor le dará el Poder Judicial de la Fe- nivel mundial en cuanto al descubri- deración a las constancias que integran miento cibernético ¿Por qué la vera- el expediente electrónico una vez que cidad de los documentos se le atribuye sean remitidas por el Tribunal admi- nistrativo con motivo de los medios de 11 Op. Cit. Nota 9FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 138. Colaboración Administrativaa la simple manifestación de decir la actuado una vez impreso el expedienteverdad? Se dice que si el TFJFA tiene electrónico, aun y cuando al momen-dudas en cuanto a la naturaleza del to de acudir al Poder Judicial Federaldocumento se solicitará el original en la regulación procesal es distinta estefísico pero ¿Qué sucede si el TFJFA no reconocimiento es otorgado por el Tri-se percata de una posible falsificación bunal y en consecuencia es válido parade documentos? Porque pudiera pasar la superioridad.que no se percate de la naturaleza de Conviene mencionar que existelos mismos. una jurisprudencia del Poder Judicial Hay autores que consideran que de la Federación que refiere que “… las“con la reforma en mención no se pre- constancias enviadas por fax entre losvé un sistema de certificación a través órganos del Poder Judicial si están certi-de un notario público en este caso ci- ficadas por el Secretario de Acuerdos delbernético para resguardar la seguridad Tribunal que las remite y por el que lasjurídica de los documentos aportados recibe, de tal manera que conste la horadentro del juicio en línea”. De la mis- y fecha de recepción del fax y la personama manera “la ley no contempla o im- del órgano jurisdiccional que las envía,plementa la creación de la figura del en consecuencia tienen pleno valor pro-perito en cibernética, auxiliar en la batorio por ser confiable el medio en queinstrumentación del juicio, en los casos fueron comunicadas dichas constancias,en que se cuestionen circunstancias de ya que tiene un grado de seguridad simi-índole electrónica relacionadas con los lar al de la documentación consignada endocumentos digitales”.12 papel, además de que es identificable la Con el decreto de 12 de junio de persona a quien se atribuye su contenido2009 en comento, se estableció que en y pueden verificarse tanto el origen de lacaso de impugnar una sentencia emi- documentación como su texto.” 13 De lotida dentro del juicio en línea se pro- anterior se desprende que efectivamen-cedería a la impresión y certificación te todas las constancias y actuacionesdel expediente electrónico por funcio- realizadas durante el juicio de nulidadnarios del Tribunal y una vez impresas y certificadas por los funcionarios dely certificadas las constancias se remiti- TFJFA tienen la validez probatoria porrían al Poder Judicial de la Federación. el simple hecho de ser el Tribunal una En este caso el valor dado por el autoridad en caso de la interposiciónPoder Judicial de la Federación a las de los medios de impugnación contraconstancias remitidas por el Tribunal su sentencia, pues se presume que actúaes el mismo que les fue dado en cuan- de buena fe y que las constancias queto a la veracidad y autenticidad por el obran en su poder en su momento fue- 137propio Tribunal, dada la naturaleza del ron verificadas y otorgadas en cuanto aljuicio en línea, puesto que los Secreta- valor probatorio correspondiente.rios de Acuerdos certificarán todo lo 13 IUS 2009: Tesis: 1a./J. 27/2007, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXV,12 Op. Cit. Nota 9 marzo de 2007, p. 30. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 139. “Todo el proceso jurisdiccional que comprende desde la presentación de la demanda y que culmina con la sentencia definitiva se llevará a cabo a través de medios electrónicos "excluyendo" de esta vía a los medios de impugnación contra las sentencias del Tribunal” IMPACto y rEtos quE ENFrENtAN LAs AutorIDADEs FIsCALEs DE LAs ENtIDADEs FEDErAtIvAs CoN LA rEForMA EN LA “LFPCA” DEL JuICIo EN LíNEA Implicaciones para el servicio de Administración tributaria (sAt) El SAT, con el propósito de estar a la vanguardia en la innovación del juicio en línea, implementó al- gunas acciones para preparar a las unidades administrativas en el nuevo procedimiento electrónico, tales como las siguientes: Gestiones ante el TFJFA • Ejecución de las gestiones necesarias para el registro de las autoridades ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. • Gestión ante el TFJFA para que las notificaciones se realicen con la unidad administra- tiva a quien corresponda la representación fiscal. • Intervención en el TFJFA para comprobar el debido registro de autoridades. Unidades Administrativas • Identificación y registro de las unidades administrativas: Cuyos actos son susceptibles de impugnarse en el TFJFA y Competentes para representar a las autoridades del SAT en juicio de nulidad. Creaciones en colaboración • Creación de una clave de acceso y contraseña, así como registro de una dirección de TFJFA correo electrónico por cada Administración Local jurídica. Informática • Verificación de que los equipos de cómputo cumplen con los requerimientos tecnoló- gicos exigidos en los “lineamientos técnicos y formales para la sustanciación del juicio en línea.” • Adecuación de la estructura informática interna para integrar: Un canal informático para el registro, trámite y resguardo de los juicios en línea. Y un sistema de turno elec- trónico interno para que el área correspondiente realice la defensa. Difusión • Difusión a las Administraciones Locales Jurídicas, a fin de que conozcan: • La existencia, contenido y entrada en vigor del juicio en línea.138 • La clave de acceso, contraseña y dirección de correo electrónico asignados. • La importancia de ingresar diariamente a la dirección de correo electrónico para revi- sar los avisos existentes. • Adaptación de la normatividad interna para la ejecución del juicio en línea. Entre otras Capacitación, etc. Fuente: SATFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 140. Colaboración AdministrativaImpacto para las autoridades ca: Argentina, Brasil, Colombia, Costafiscales con la entrada en vigor Rica, Cuba, Chile, Ecuador, España,del juicio en línea Guatemala, México, Perú, Portugal, Se sabe que algunos de los RETOS República Dominicana y Uruguay,para las ENTIDADES FEDERATI- en abril y junio de 2009 a integrantesVAS, entre otros son los siguientes: de Universidades que pertenecen a la• Modernización de la Procuraduría Red LEFIS (*Legal Framework for the Fiscal o Dirección Jurídica Information Society) cuyo objetivo fue• Nueva Infraestructura medir el grado de incorporación de• Capacitación de capital humano las Tecnologías de la Información y la• Análisis del nuevo marco jurídico Comunicación (TICs) en los Poderes• Coordinación entre las diferentes Judiciales de Iberoamérica. Del resul- áreas de la autoridad fiscal tado de dicho informe se desprende El impacto que les ha causado a las que existe un avance en cuanto al in-autoridades fiscales el juicio en línea tercambio de información entre órga-es sin duda la obligatoriedad que lo nos jurisdiccionales y la presentaciónanterior representa para ellas en su in- de promociones electrónicas; sin em-tervención en juicio, debido a que no bargo, a excepción de México, ningu-sólo es algo nuevo en el procedimiento no de los 13 países evaluados hasta eldel juicio contencioso tradicional rea- momento se tiene conocimiento delizado en papel, sino que al no tener que haya implementado el sistema demuchos de nosotros la cultura de es- juicios electrónicos.tar revisando los correos electrónicos, En otros países la posibilidad deescaneando o digitalizando documen- acceder a las constancias de los expe-tos, etc., puede ser un tanto incómodo dientes y presentar escritos a travésy estresante, el acoplarnos a esta nueva de Internet existe desde hace variosforma de trabajar, pero seguramente años.14 Vale la pena tomar como ejem-con el tiempo nos iremos adaptando a plo el trabajo de los tribunales de quie-la nueva tecnología. bras en el distrito sur de Manhattan, para ver hasta qué punto la informá-DErECHo CoMPArADo tica y las telecomunicaciones puedenrEsPECto DE LA cambiar a la ciencia jurídica. (...) LasIMPLEMENtACIóN DE JuICIos Cortes del Distrito Sur de Nueva YorkELECtróNICos han sido las pioneras del sistema de La Facultad de Derecho de la Uni- manejo de los juicios por medios to-versidad de la República Oriental del talmente electrónicos.” 15 Sin embargo,Uruguay presentó el 21 de agosto pa- en Estados Unidos en materia fiscal 139sado un informe dirigido por el profe- 14 JALIFE, Mauricio “Juicio en Línea”sor José Miguel Busquets denominado http://www.universopyme.com.mx/index. php?option=com_content&task=view&id=397Índice de Poder Judicial Electrónico 2&Itemid=383 consultado 25 septiembre 2011realizado a 14 países de Iberoaméri- 15 Op. Cit. Nota 9, p.37 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 141. CArLos JAIr JIMéNEz boLAños CACHo secretario de Hacienda del Estado de Chiapas e integrante del Grupo de recaudación de la CPFF aun no se implementan juicios fiscales te el TFJFA no fueron contemplados electrónicos completos; lo que se tiene para seguirse por la vía electrónica, de precedente es que se realizan pe- éstos deben imprimirse y certificarlos queños trámites en línea como el pago por el Tribunal a efecto de remitirlos de multas, trámites, etc. a los Tribunales Colegiados de Circui- España ya implementó el Expedien- to de la manera tradicional pero ¿Por te Judicial Electrónico, proyecto apro- qué la veracidad de los documentos se bado por su Gobierno el 18 de septiem- le atribuye a la simple manifestación bre de 2009, se implantó inicialmente de decir la verdad? ¿Qué sucede si el en la Audiencia Nacional, se pretende TFJFA no se percata de una posible fal- también en lo administrativo, en otros sificación de documentos? Es momento juzgados y tribunales de su país. de preguntarnos ¿Cuál es el nivel nor- mativo en que nos encontramos ante el CoNCLusIoNEs Derecho Informático? ¿Qué ventajas y México, en aras de ser un pionero desventajas descubriremos en lo digital? en el Sistema de Justicia en Línea ha Se menciona que la reforma a la LFP- implementado todo un sistema infor- CA no contempló un notario público mático para sustanciar el juicio elec- y un perito cibernético a efecto de dar trónico. Después de la reforma a la fe de los documentos digitalizados y la LFPCA, el TFJFA emitió un acuerdo naturaleza de los mismos. Son cues-140 sobre los lineamientos para la sustan- tiones que con el tiempo podremos ciación del mismo; sin embargo, aún valorar, si realmente es necesario el quedan cuestiones por resolver. Por establecerlo en nuestras legislaciones ejemplo los medios de impugnación mexicanas. Por último, sobre el impac- contra la sentencia definitiva que emi- to que el juicio en línea les ha causadoFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 142. Colaboración Administrativa otros tienen trámites sencillos o pro- cedimientos cortos de manera virtual, pero no todo lo que conlleva a un jui-“En caso de impugnar una cio instaurado en línea.sentencia emitida dentro del España ya cuenta con un expe- diente digital electrónico y piensa ex-juicio en línea se procedería tenderse en todos los juzgados y tribu-a la impresión y certificación nales de su país.del expediente electrónico bIbLIoGrAFíApor funcionarios del Tribunal, 1. ZAVALA RAZO, Jorge, “Los recursos y los inci-y una vez impresas y dentes en el Juicio de Amparo”, INDETEC 2008 2. DELGADILLO, Miguel Alfonso, “Ponenciacertificadas las constancias se en el Seminario sobre Juicio Fiscal Sumario y Juicio Fiscal en Línea, sus implicaciones pararemitirían al Poder Judicial de las Haciendas Públicas”, organizado por IN- DETEC, Guadalajara, Jalisco, junio 2011.la Federación” 3. ILLESCAS JIMÉNEZ, Manuel, El juicio en lí- nea, Procedimiento Contencioso Administra- tivo Federal, México, Dofiscal, 2009 4. REYES ALTAMIRANO, Rigoberto. “Juicio en Lí- nea y Juicio Sumario en Materia Fiscal”, Editores a las entidades federativas, es sin duda, Taxxx, p. 49, Guadalajara, Jalisco, México 2011 la obligatoriedad que para ellas repre- 5. ROJAS ARMANDI, Victor Manuel, “El uso de internet en el Derecho” Oxford University senta intervenir en juicio a través del Press, 2001 sistema en línea y la cultura de la tec- 6. CROVI DRUETTA, Delia María, “¿Es Internet un medio de comunicación?”, Revista Digital nología que esto les implica, principal- Universitaria, Volumen 7, No. 6, ISSN: 1067- mente si no se tenía la costumbre de 6079, UNAM, http://www.revista.unam.mx/ vol.7/num6/art46/jun_art46.pdf , crovi@ser- revisar correos continuamente o estar vidor.unam.mx digitalizando documentos; así pues, 7. GARCIA AGUILAR, Nayeli, “Los medios de impugnación de la autoridad y en particular pensamos que, más que un reto es una contra la sentencia dictada en juicio en línea”, adaptación al nuevo sistema de justicia TFJFA, Diciembre 2009 8. IUS 2009: Tesis: 1a./J. 27/2007, Semanario Ju- en línea. Algo muy destacable en los dicial de la Federación y su Gaceta, Novena juicios en línea, es la importancia de Época, Tomo XXV, marzo de 2007, p. 30. las notificaciones, pues se debe estar 9. JALIFE, Mauricio “Juicio en Línea” http:// w w w. u n i v e r s o p y m e . c o m . m x / i n d e x . atento a las mismas al estar ingresando php?option=com_content&task=view&id=397 al correo electrónico institucional, en 2&Itemid=383 consultado 25 septiembre 2011 10. Constitución Política de los Estados Unidos este caso para la autoridad. Con res- Mexicanos 2011 pecto al derecho comparado en juicios 11. Ley de Coordinación Fiscal 2011 12. Ley Federal de Procedimiento Contencioso electrónicos, hasta el momento no se Administrativo 2011 tienen datos de países que tengan toda una implementación específicamen- 13. http://www.tfjfa.gob.mx 141 te de “juicios fiscales electrónicos” es ESMERALDA ÁLVAREZ ASCENCIO. Licenciada decir, todo un procedimiento conten- en Derecho con Maestría en Derecho Fiscal y Maes- cioso administrativo. Algunos países tría en Análisis Tributario por la U de G, Actualmen- te colabora en investigación y en otras actividades solo están estudiando la posibilidad, jurídicas para el INDETEC. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 143. Vigilancia al Comercio Exterior por parte de las Entidades Raúl Olivares Guillén Aldo Negrete de Alba142 Con el propósito de coadyuvar con las entidades federativas firmantes del Anexo 8 en el ejercicio de sus facultades en dicha materia y enfrentar y solucionar la problemática que se deriva de este ejercicio, se celebró en agosto el segundo Congreso Nacional de Comercio Exterior en la ciudad de Guanajuato.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 144. Colaboración Administrativa L as autoridades de los diversos Por tal motivo, la firma del Anexo órdenes de gobierno en nuestro 8 al CCAMFF representa para las au- país y los sectores productivos, toridades hacendarias de los estados se enfrentan a problemas de tipo eco- una oportunidad y un reto en mate- nómico, social y de seguridad pública ria de fiscalización y verificación de que se generan por la introducción ile- mercancías de procedencia extranjera, gal de mercancías de procedencia ex- incluyendo vehículos, además de dar- tranjera, incluyendo los vehículos. les la posibilidad de obtener incenti- Consideramos importante reco- vos económicos a través del Fondo nocer la trascendencia de la partici- de Fiscalización (FOFIE), y conseguir pación de las entidades federativas algunos beneficios extrafiscales como: firmantes del Anexo 8 al Convenio de Fortalecimiento de las acciones en fa- Colaboración Administrativa en Ma- vor de la Seguridad Pública, evitando teria Fiscal Federal (CCAMFF) y el la comisión de delitos en vehículos de Gobierno Federal a través de sus ins- procedencia extranjera que se encuen- tancias competentes en la lucha fron- tran ilegalmente en el país, fortaleci- tal contra el contrabando en nuestro miento del mercado Interno y la pro- país. tección de la industria nacional.Gráfico 1 situación que guarda el Anexo 8: Firmado sin operación en 2011 Operación en 2010 5 11 Aguascalientes, Baja California Baja California, Coahuila, Distrito Sur, Federal, México, Guanajuato, Colima, Nayarit, Ttamaulipas, Guerrero, Jalisco, Michoacán, Tlaxcala Puebla, Sinaloa, Sonora Anexo 8 Para promoción de la Con inicio de operaciones en operación en 2012 2011 7 143 Querétaro, Veracruz, Chihuahua, 1 Nuevo León, Aguascalientes, Baja San Luis Potosí California Sur, Tamaulipas No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 145. JuAN GAbrIEL rICALDE rAMírEz secretario de Hacienda del Estado de yucatán y Coordinador del Grupo de Auditoría Fiscal Federal y Comercio Exterior de la CPFF Consideramos que para el año Administrador Central de Verificación 2012 hayan firmados y estén operando y Evaluación de Entidades Federativas alrededor de 16 entidades federativas, en Materia de Coordinación Fiscal. lo que representaría un 50% del to- El evento tuvo como base la si- tal de las entidades del país, lo que se guiente temática: traduciría en una mayoría en la lucha El SAAI-M3, Pedimentación y contra el contrabando. VUCEM; Análisis de Riesgo; Impor- Es destacable señalar que en dicho tación de Vehículos; Emplacamiento foro se conto con la presencia de fun- de Vehículos y su vinculación con el cionarios estatales, federales, personal Anexo 8; Amparos en materia de ve- de INDETEC y la iniciativa privada, rificación de vehículos y mercancías así como ex funcionarios de la Admi- de procedencia extranjera; Revisión e nistración General de Aduanas. Debe Identificación de Vehículos de proce- destacarse que este Congreso fue im- dencia extranjera(tractor 5ta rueda); pulsado de manera significativa por Importaciones IMMEX; Control de el gobierno del estado de Guanajuato, Inventarios; Artículo 303 del TLCAN, por el Servicio de Administración Tri- Sub-Valoración; Aspectos relevantes butaria y de manera particular por el de Operación del Anexo 8; Legal Es- Lic. Jorge Pinedo López, Director Ge- tancia de Mercancías y Documenta-144 neral de Verificación al Comercio Ex- ción Aduanera; Puntos básicos de la terior del estado de Guanajuato y por clasificación; Identificación de opor- la Administración General de Audito- tunidades a través de la Glosa de Pe- ría Fiscal Federal (AGAFF), a través dimentos y Facultades de Comproba- del Lic. Carlos Domínguez Bermúdez, ción hasta sus últimas consecuencias.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 146. Colaboración Administrativa• bIENvENIDA contabilizado 8,400 actos y exhortó a El Lic. Carlos Domínguez ber- seguir trabajando en las tareas de vi-múdez, Administrador Central de gilancia de mercancías de procedenciaverificación y Evaluación de Entida- extranjera que tengan como resultadodes Federativas en Materia de Coor- una mayor participación de los recur-dinación Fiscal, en representación del sos por medio del FOFIE a sus estados.Lic. Alberto Real Benítez, Adminis- Subrayó la importancia de continuartrador General de Auditoría Fiscal Fe- con el combate frontal al contrabando,deral del Servicio de Administración y finalmente reiteró a las entidades fe-Tributaria, externó la bienvenida a los derativas que cuentan con INDETECponentes y participantes y agradeció para fortalecer el desarrollo de sus ta-el esfuerzo del estado de Guanajuato reas técnicas.para llevar a cabo este tipo de eventos Por su parte el Lic. Enrique Castroen materia de comercio exterior que villalobos, subsecretario de Finan-benefician a las entidades federativas zas del gobierno del estado de Gua-firmantes del Anexo 8. najuato, agradeció en nombre de la 145 Igualmente reconoció la evolución entidad, la participación de todos losque ha tenido la materia de comercio presentes, externando su deseo de queexterior a lo largo de los últimos 3 el Congreso reporte un beneficio paraaños, en los cuales destacó que se han las haciendas públicas y la economía No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 147. de las diversas regiones, fomentando tareas técnicas en materia de comercio su competitividad y certeza jurídica exterior. Agradeció además el apoyo y con respecto de la mercancía que se la participación de la SHCP y de IN- encuentra en el país. Además, destacó DETEC. la importancia de los nuevos equipos de trabajo de jóvenes que se integran • DEsArroLLo a las tareas de comercio exterior ha- Ponencias presentadas en el gan conciencia de la problemática que Congreso Nacional de Comercio significa el contrabando en el país y se Exterior integren con toda fuerza a la labor de A continuación se ofrece una bre- fiscalización de las mercancías y vehí- ve reseña de cada una de las ponencias culos extranjeros irregulares. presentadas en el Congreso: El Lic. Jorge Pinedo López, Di- Ponencia 1.- El Lic. álvaro quin- rector General de verificación al tana Elorduy, Asociado del Bufete In- Comercio Exterior del estado de ternacional Consultores y Abogados y146 Guanajuato, tomó la palabra para dar ex Administrador General de Adua- la bienvenida y agradecer la participa- nas, en su ponencia denominada “SA- ción de las entidades federativas, de- AI-M3, Pedimentación y VUCEM” seando que el evento ofreciera herra- señaló la importancia que tiene la par- mientas para el mejor desarrollo de las ticipación de los diversos ámbitos deFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 148. Colaboración Administrativagobierno en la lucha contra la intro- federativas a seguir impulsando y for-ducción ilegal de mercancías al país, taleciendo las tareas de fiscalizaciónhaciendo un recuento de la evolución en materia de comercio exterior.del SAAI M3 desde el año 1993 y la Ponencia 2.- El tema “Análisis demanera en la que se fue desarrollando Riesgo”, estuvo a cargo del Lic. Alfonsotecnológicamente, vinculándose con torres Cabello, Asociado del Bufetediversas fuentes de información para Internacional Consultores y Abogadosser lo que es hasta nuestros días. y ex funcionario de la Administración Incluso abordó el tema de la Ven- General de Aduanas, quien señaló quetanilla Digital Mexicana de Comercio derivado de su experiencia siempreExterior, que es una herramienta que será importante considerar diversospermite el envío de información elec- aspectos que nos permitan detectar eltrónica una sola vez y ante una única riesgo de las importaciones de mer-entidad, para cumplir con todos los cancías de procedencia extranjera querequerimientos del comercio exterior. se realizan de forma irregular o ile- Comentó que la implementación gal; tales aspectos podrían referirse a:de la Ventanilla Digital Mexicana de Programas de Importación, Tipo deComercio Exterior se desarrollará en Mercancía, Antecedentes del contri-tres etapas, para lo cual las diferentes buyente, País de Origen e Intercambioautoridades competentes en materia de información, entre otros.de comercio exterior que la integren Posteriormente comentó lo com-adoptarán una arquitectura de redes plicado que era en el pasado, llevar ainformáticas abiertas, compatibles e cabo las revisiones de mercancías deinteroperables, conforme a las mejores procedencia extranjera en forma alea-prácticas internacionales en la mate- toria, pues no se contaba con las herra-ria. mientas tecnológicas que se tienen al En cada una de las tres etapas a que día de hoy, mismas que permiten revi-se refirió, se incorporará y compartirá siones más rápidas y eficientes.progresivamente la información perti- Se congratuló de las acciones im-nente en términos de las disposiciones plementadas por las entidades federa-aplicables, que se encuentre en poder tivas firmantes del Anexo 8 en apoyode las autoridades competentes en ma- a la Federación en el combate al con-teria de comercio exterior, a más tar- trabando y los exhortó a no claudicardar en las siguientes fechas: en los esfuerzos tendientes a mejorar Etapa 1: SE y AGA, al 30 de sep- la situación comercial del país.tiembre de 2011; Etapa 2: SEDENA, Ponencia 3.- El Lic. José GuzmánSEMARNAT, SAGARPA y SALUD, al Montalvo, ex Administrador Gene- 14730 de enero de 2012, y Etapa 3: SENER ral de Aduanas, expuso el tema “Im-y SEP, al 30 de junio de 2012. portación de Vehículos”, quien resaltó Finalmente exhortó a todos los la problemática existente en el tema,funcionarios de las diversas entidades pues los decretos publicados para re- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 149. “Se considera que para 2012 se haya firmado y esté en operación el Anexo 8 al Convenio con 16 entidades federativas, que representan un 50% del total de las entidades del país, lo que se traduciría en una mayoría en la lucha contra el contrabando” gular dicha actividad han sido insufi- Ponencia 4.- El tema “Ampa- cientes, ya que han dejado al particular ros existentes en materia de verifi- con la posibilidad de ampararse contra cación de vehículos y/o mercancías diversas disposiciones legales. de procedencia extranjera” estuvo a Así también, comentó que Esta- cargo del Lic. roberto Javier Fierro dos Unidos no tiene interés en regular Duarte, adscrito a la Administra- la exportación de vehículos a Méxi- ción Central de Comercio Exterior co, ya que para dicho país representa de la AGAFF, quien señaló lo que una posibilidad de deshacerse de los establece el TLCAN con relación mismos por considerarlos “chatarra”, a la desgravación paulatina de los señalando que de los 14 millones de aranceles, así como un recuento de vehículos usados que desecha al año, los decretos publicados con relación aproximadamente 700 mil ingresan al a la importación de vehículos usa- territorio nacional. dos procedentes de Estados Unidos Destacó la importancia de regular y Canadá. Así también comentó que la importación de vehículos de proce- existen a nivel nacional 15 amparos dencia extranjera de forma no arance- concedidos a vehículos, de los cua- laria, optando por establecer medidas les 2 son por el Decreto Ambiental, de tipo ecológico y de seguridad públi- 3 son amparos concedidos y 10 con ca, lo que resultaría en una disminu- suspensión definitiva. ción de dicha actividad. También expresó que existen tres Reconoció el esfuerzo que hacen amparos contra el nuevo Decreto pu-148 las entidades federativas en el combate blicado el 01 de julio de 2011 en el a la introducción irregular al país de DOF, de los cuales; uno es amparo vehículos de procedencia extranjera, concedido, uno suspensión provisio- pues éste es un problema social y eco- nal y el último es una ampliación de nómico serio. demanda del anterior Decreto.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 150. Colaboración Administrativa Finalmente, recomendó a las en- a cabo operativos carreteros de veri-tidades federativas llevar a cabo una ficación de mercancías en transporte,revisión minuciosa antes de otorgar con la finalidad de evitar que vehículosplacas a vehículos extranjeros. irregulares circulen y presten servicio Ponencia 5.- A cargo del C. Ale- de transporte de forma irregular.jandro Hernández Espíritu santo, Ponencia 6.- El Lic. Miguel Es-Perito Dictaminador de Identificación pitia rodríguez expositor del Bufetey Verificación de Vehículos de Proce- Internacional, presentó el tema deno-dencia Extranjera dependiente de la minado “Importaciones IMMEX”.Administración Central de Comercio En su disertación señaló las carac-Exterior de la AGAFF, quien presentó terísticas de las operaciones virtualesel tema “Revisión e Identificación de de las empresas IMMEX y de los pun-Vehículos de Procedencia Extranjera tos que sería importante revisar por(tractor 5ta rueda)”. parte de las áreas fiscalizadoras en ma- Comentó que la introducción ile- teria de comercio exterior de las enti-gal de vehículos al país es un fenóme- dades federativas, con la finalidad deno recurrente que tiene su origen en la determinar irregularidades en las ope-delimitación geográfica de México en raciones de dichas empresas, las cualesrelación con el principal productor de en ocasiones abusan de los beneficiosvehículos (Estados Unidos), lo que se del propio programa y encuentran for-traduce en la diferencia de precios de mas de evasión de contribuciones.los vehículos usados en México y Es- Destacó la importancia de que lastados Unidos. autoridades fiscalizadoras revisen el El ponente expuso la importancia control de inventarios de las empresasde conocer el Acuerdo sobre el Carác- que operan el programa IMMEX, puester Esencial de los Vehículos de Au- al carecer de dicho control se hacentotransporte, pues es una práctica co- acreedores a una sanción monetaria ymún que los mismos sean reparados, derivado del no control se podría pre-incorporándoles autopartes importa- sumir que realizan operaciones irre-das que puedan hacerlos físicamente gulares.diferentes a los vehículos amparados Se analizaron algunos casos en lospor la documentación con que cuen- que se evidenciaron prácticas irregu-tan sus propietarios, poseedores o lares realizadas por algunas empresasprobables adquirentes, creando in- con programa IMMEX, estipulandocertidumbre en la legal estancia de la urgente necesidad de fortalecer lalos mismos. presencia fiscalizadora en dichas em- Resaltó la importancia de llevar a presas establecidas en las diversas enti- 149cabo de forma precisa las revisiones dades del país, con la finalidad de evi-físicas a los tractocamiones 5ta rueda, tar que las mismas se aprovechen delque normalmente quedan a disposi- programa con el propósito de evadir elción de la autoridad cuando ésta lleva pago de contribuciones. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 151. revisión de las importaciones de las empresas con la finalidad de evitar que evadan las contribuciones a su cargo, por llevar a cabo operaciones irregu- lares y los invitó a seguir con mayor ímpetu en dicha actividad. Por otro lado también comentó la importancia que reviste la revisión del retorno en tiempo y forma de las mer- cancías que fueron introducidas al país de forma temporal y que el instrumen- to que permite revisar dicha situación es el control de inventarios o Anexo 24 y que de no contar con dicho control, las empresas podrán ser sancionadas por dicha conducta. MArtíN J. GPE. MENDozA LóPEz Ponencia 8.- El Lic. raúl oliva- secretario de Finanzas del Estado de Jalisco res Guillén, Consultor-Investigador e integrante del Grupo de Auditoría Fiscal Federal y de INDEtEC, presentó el tema de Comercio Exterior de la CPFF “Anexo 8 y Trascendencia del Empla- Ponencia 7.- La Licenciada silvia camiento Irregular para las entidades Ivette saucedo Garza, Administra- federativas”. dora de Comercio exterior 3, de la Agradeció la invitación al gobier- Administración Central de Comer- no del estado de Guanajuato y al Lic. cio Exterior de la AGAFF, presentó el Carlos Domínguez Bermúdez, Ad- tema “Control de Inventarios (Anexo ministrador Central de Verificación y 24 y Artículo 303 TLCAN”, comen- Evaluación de Entidades Federativas tó que el objetivo del artículo 303 del en Materia de Coordinación Fiscal, TLCAN es el pago de contribuciones felicitando por el esfuerzo de llevar a en importaciones de materia prima no cabo foros de esa naturaleza. originaria que se utiliza para incorpo- En su intervención destacó que rar a los productos terminados que se el comercio exterior no termina en exportan a la región, que aplica para esa área, sino que trasciende hasta las Insumos, componentes, material au- áreas de fiscalización y recaudación, xiliar, material de empaque, consumi- por lo que recomendó que las áreas se bles y no aplica para etiquetas, folletos, coordinen para llevar su trabajo hasta150 bienes que se retornen a EU o CAN en las últimas consecuencias de forma efi- la misma condición en que se impor- ciente y efectiva; además comentó que taron. en el caso de los vehículos extranjeros, Recalcó la importancia de la la- se evite su emplacamiento cuando no bor de las entidades federativas en la hayan cumplido con las disposicionesFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 152. Colaboración Administrativalegales y que esto en ocasiones sobre- aduanas de las mercancías extranjerasviene por el desconocimiento de las y qué puntos se deben revisar de formadisposiciones legales de importación minuciosa para evitar que se sub- va-y en otras por la falta de coordinación lúen las mercancías.entre áreas. Expresó que las entidades federa- Resaltó que este tipo de situacio- tivas deberán estar pendientes de re-nes propicia un efecto negativo para el visar las importaciones con el fin demercado interno, pues impacta al sec- determinar si se han calculado y pa-tor productivo automotriz. También se gado de forma correcta y legal todaspropicia que vehículos irregulares (con- las contribuciones en materia de co-trabando), circulen por el territorio de mercio exterior de las mercancías quecada entidad y por consecuencia las ingresan al país, pues de lo contrario,entidades podrían ser acreedoras a una podrían enfrentar consecuencias jurí-sanción por parte de la Federación en dicas y económicas importantes.las participaciones, lo que representaría Ponencia 10.- El Lic. Jorge Pine-un menoscabo en sus finanzas locales. do López, Director General de veri- Finalmente, invitó a la reflexión ficación al Comercio Exterior del es-sobre la necesidad de un sistema de tado de Guanajuato, presentó el temaconsulta para todas las entidades fe- “Aspectos Relevantes en la Operaciónderativas, que permita verificar que las del Anexo 8”.importaciones de vehículos extranje- Agradeció nuevamente la partici-ros sean legales. pación de todos y cada uno de los asis- El expositor destacó la labor del tentes al evento y comentó acerca de laINDETEC como una institución en experiencia del estado de Guanajuatoapoyo y capacitación técnica de las en- frente a la firma del Anexo 8 y los retostidades federativas para el desarrollo que tuvieron que asumir para echar ade sus funciones. andar el proyecto. Ponencia 9.- A cargo del Dr. Comentó que hicieron modificacio-Eduardo reyes Díaz-Leal, Director nes al Reglamento Interior del Estado aGeneral del bufete internacional; fin de que se les otorguen facultades ycon el tema “Sub-Valoración”. se crearan puestos que les permitieran Agradeció la invitación al gobier- desarrollar las nuevas funciones en ma-no del estado de Guanajuato y aprove- teria de comercio exterior derivadas decho para iniciar exhortando a los fun- la firma del Anexo 8.cionarios asistentes a trabajar en dicho Se creó la visión, misión y objetivotema, pues es uno de los males que se de la Dirección General y de las demáshan generalizado más en el país y que direcciones; y se planearon los puntos 151además perjudica de sobremanera las estratégicos para establecer el Recintofinanzas públicas. Fiscal y las oficinas. En su tema se tocaron puntos le- Se dotó de las herramientas ne-gales de la determinación del valor en cesarias para llevar a cabo las nuevas No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 153. “Se señaló la importancia que tiene la participación de los diversos ámbitos de gobierno en la lucha contra la introducción ilegal de mercancías al país” funciones en materia de comercio debe reunir la factura y los puntos im- exterior asumidas por el estado y se portantes para validar la autenticidad coordinaron con diversas dependen- de los certificados de origen. cias policiacas, logrando la detección Por otra parte, abordó el artículo de las zonas más conflictivas y peli- 89 de la Ley Aduanera que se refiere a grosas del estado con la finalidad de la rectificación de pedimentos y cuán- tomar las debidas precauciones en el do es posible llevarlo a cabo y bajo qué ejercicio de las nuevas facultades. disposiciones se autoriza la modifica- Comentó que recibió el apoyo in- ción de datos. condicional del SAT y de INDETEC También tocó el tema de los dife- para la capacitación de sus funciona- rentes regímenes aduaneros de la mer- rios en materia de comercio exterior. cancía y cómo se efectúa un cambio También comentó que queda a las de régimen sin transgredir las dispo- órdenes de las demás entidades fede- siciones aduaneras; finalmente resaltó rativas que inician o van a iniciar la la importancia de revisar que la clasifi- operación del Anexo 8 a fin de com- cación arancelaria de las diversas mer- partir las experiencias que pudieran cancías sea correcta. serles de utilidad. Ponencia 12.-Por su parte, el Dr. Ponencia 11.- El tema “Legal Es- Eduardo reyes Díaz-Leal, Expositor tancia de Mercancías y Documenta- del bufete internacional, presentó el ción Aduanera” fue expuesto por la tema “Facultades de Comprobación Lic. Norma Órnelas Martínez, Expo- hasta sus Últimas Consecuencias”,152 sitor de bufete Internacional, quien abordó el tema Sistema Aduanero señaló la diferencia entre estancia y Mexicano, su política, la operación tenencia de mercancías y la forma en aduanera en México y su marco jurídi- que se comprueban documentalmente co general (desde las disposiciones de ambas; citó además los requisitos que nuestra Carta Magna, pasando por elFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 154. Colaboración AdministrativaConvenio de Colaboración, su Anexo así como los actos contra los cuales es8 y las entidades que lo han firmado, procedente y ante quién se ventila; deasí como de los 12 Tratados Interna- los medios de prueba reconocidos porcionales que México ha signado con la ley y las reglas generales de las mis-44 países del mundo y los 7 Acuerdos mas y su valoración.de Complementación Económica y Para terminar, hizo referencia alos acuerdos Sectoriales y Regionales, las jurisprudencias y tesis referentes alos criterios de origen y la metodolo- los certificados de origen, valoracióngía para la determinación del brinco aduanera y el agente aduanal.arancelario, el artículo 303 del Trata- Finalmente agradeció a la audien-do de Libre Comercio de la América cia su participación, reiterando ladel Norte TLCAN, la legislación fis- importancia que revisten estos temascal, la legislación aduanera, legislación para el desarrollo de las actividadesde comercio exterior, el Decreto para derivadas del Anexo 8.el Fomento de la Industria Manufac-turera, Maquiladora y de Servicios • CoNCLusIoNEsde Exportación, el Impuesto al Valor Este tipo de foros, benefician sig-Agregado, los elementos esenciales de nificativamente la labor técnica en ma-la relación tributaria, etc.). teria de comercio exterior a las entida- Posteriormente, enfatizó las Facul- des federativas que están operando eltades de Comprobación y la competen- Anexo 8 y a las que no lo operan, lescia de la Autoridad Aduanera, e hizo permite visualizar sus beneficios.referencia a la debida formulación de Otorga la posibilidad de conoceractas en el Procedimiento de la Visita y compartir las diversas experienciasDomiciliaria y en Revisión de Gabinete. con respecto a la problemática opera- Explicó el Procedimiento Admi- tiva que enfrentan las entidades fede-nistrativo en Materia Aduanera y la rativas en el ejercicio de sus facultadesverificación de mercancías en trans- en materia de comercio exterior y lasporte y el procedimiento legal y opera- posibles soluciones.tivo para llevarla a cabo. Por otro lado, fortalece la interac- Abordó el tema de infracciones y ción entre las entidades federativas y elsanciones relacionadas con las opera- Gobierno Federal para hacer un frenteciones irregulares de comercio exterior común en la lucha contra el contra-y se refirió a la procedencia del Juicio bando en el país.de Nulidad, partes y procedimiento, Raúl Olivares Guillén es Licenciado en Comercioasí como contestación y características Internacional por la Universidad de Guadalajara,medulares, medidas cautelares y tipos y actualmente se desempeña como Consultor Inves- tigador en el INDETEC. rolivaresg@indetec.gob.mx 153de sentencias. Aldo Guillermo Negrete de Alba es licenciado en Realizó una breve explicación de Derecho por el Instituto Tecnológico de Estudios Su-los plazos para promover el juicio de periores de Occidente (ITESO) y actualmente es Au- xiliar Técnico en el INDETEC. anegretea@ indetec.amparo y el de revisión en su caso, gob.mx No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 155. Constitucional Solicitar a los Contribuyentes Estados de Cuenta Bancarios Gabriel Franco Zazueta Hasta antes de la emisión de la Jurisprudencia a la que habremos de referirnos en este artículo,154 existía una importante polémica respecto a que si las autoridades fiscales, en el desarrollo de las visitas domiciliarias, podían solicitar a los contribuyentes los estados de cuenta bancarios, dentro del concepto de otros papeles que conforma la contabilidad. Pues bien, dicha controversia ya quedó resuelta a favor de los intereses de las autoridades, ya que la suprema Corte de Justicia de la Nación avaló la facultad de requerir a los particulares dichos estados de cuenta bancarios.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 156. Colaboración Administrativa robErto JuAN MoyA CLEMENtE secretario de Finanzas del Estado de Pueblae integrante del Grupo de Auditoría Fiscal Federal y Comercio Exterior de la CPFF R ecientemente, la Suprema Ahora bien, con relación al senti- Corte de Justicia de la Nación do de la resolución que emitió la SCJN (SCJN), dio a conocer la re- a través de la Segunda Sala donde se solución emitida por la Segunda Sala resolvió dicha contradicción, desta- al resolver la contradicción de tesis camos que esta instancia determinó 124/2011 suscitada entre dos Tribuna- que durante el transcurso de una visita les Colegiados de Circuito. domiciliaria, de acuerdo con lo esta- Dicha contradicción de tesis se blecido en el artículo 45 del Código generó en torno al planteamiento de Fiscal de la Federación,  la autoridad si durante el transcurso de una visita fiscal podrá requerir todos aquellos domiciliaria, la autoridad fiscal puede documentos que sin formar parte de requerir los estados de cuenta banca- la contabilidad sirvan para demostrar rios, aunque éstos no formen parte de el cumplimiento de las obligaciones la contabilidad del contribuyente. fiscales de los contribuyentes, inclui- Para facilitar la comprensión del dos los estados de cuenta bancarios. asunto que nos ocupa, conviene re- El citado artículo 45 del CFF faculta a cordar que el estudio de una contra- la autoridad para requerir la contabili- dicción de tesis significa que en algún dad y los demás papeles que acrediten momento un Tribunal Colegiado emi- el cumplimiento de las disposiciones tió el criterio acerca de la validez de tal fiscales y es en este concepto de “de- 155 situación, mientras que otro Tribunal más papeles”, donde la SCJN incluyó Colegiado emitió un criterio en senti- los estados de cuenta bancarios. do contrario, resolviendo la ilegalidad Es decir, la SCJN interpretó el sig- de tal acto. nificado de la frase “y los demás pape- No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 157. “La SCJN resolvió que la autoridad fiscal podrá requerir todos aquellos documentos que sin formar parte de la contabilidad sirvan para demostrar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes” les” a que se refiere el artículo 45 del Por todos estos razonamientos ex- CFF, toda vez que desde su interpreta- puestos, la SCJN ha dicho que el estado ción, son documentos que se encuen- de cuenta bancario puede servir como tran relacionados con el cumplimiento comprobante para efecto de deduccio- u omisión de obligaciones y como ta- nes o acreditamientos autorizados por les, es evidente que sirven para demos- la legislación fiscal, y en ese sentido trar el cumplimiento o incumplimien- es evidente que los estados de cuenta to de las disposiciones tributarias. bancarios sí quedan incluidos dentro En este sentido, la SCJN al resolver de “los demás papeles” que pueden re- la contradicción de tesis 124/2011, sus- querir las autoridades fiscalizadoras al citada entre dos Tribunales Colegiados contribuyente. de Circuito, precisó que los estados de No obstante, la Sala consideró cuenta bancarios se relacionan estre- importante señalar que no cualquier chamente con los papeles de trabajo documento se encuentra compren- que sí forman parte de la contabilidad, dido dentro de la expresión “y demás conocidas como conciliaciones banca- papeles”, pues en atención al texto de rias que reflejan los depósitos y retiros, la norma y a su contexto, referido al así como las transacciones bancarias ejercicio de una facultad de fiscaliza- de un determinado período, y además ción del cumplimiento de obligaciones sirven entre otras cosas, para soportar tributarias, sólo pueden entrar en esta156 las comisiones bancarias, los intereses categoría, aquellos papeles que sirven ganados, o el impuesto retenido por o tienen relación directa para acreditar los bancos y por lo tanto, constituyen dicho cumplimiento, por lo que obvia- papeles importantes para la compro- mente no estarían dentro de esa catego- bación de los asientos contables. ría los papeles que no sean útiles paraFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 158. Colaboración Administrativa ese fin, como un título profesional del A mayor abundamiento, la reso- contribuyente, o el acta de nacimiento, lución que se comenta es relevante o cartilla de vacunación, etcétera. para las entidades federativas, toda vez En este sentido, de acuerdo con todo que ayuda a determinar con certeza el lo anterior, a partir de esta nueva resolu- monto de ingresos con que cuenta el ción se pone fin a la citada contradicción contribuyente, y por lo tanto, es una de tesis, por lo que, a partir de ahora, forma de fiscalización más asertiva, ya la autoridad fiscal se encuentra facul- que en algunos casos los contribuyen- tada para solicitar los estados de cuen- tes sólo facturan algunos de sus ingre- ta bancarios en una visita domiciliaria, sos y no la totalidad de los mismos, lo por estar estos papeles o documentos que representa una omisión en el cál- relacionados con la comprobación de culo y posterior pago de los impuestos. las obligaciones fiscales a cargo del con- Para dimensionar la importancia tribuyente. Esta reciente resolución de que tiene la recaudación por fiscaliza- la SCJN es relevante para las entidades ción en nuestro país, a continuación se federativas que realizan funciones de muestra una gráfica con la intención fiscalización al amparo de los Conve- de conocer el impacto que pudiera nios de Colaboración Administrativa tener en dichos actos de fiscalización en Materia Fiscal Federal, para efectos la aplicación de este nuevo recurso le- de conocer y hacer efectiva esta nueva gal para conocer todos los ingresos de herramienta legal para cumplir con su determinado contribuyente y de esta desempeño de manera más apropiada forma impactar positivamente en la como autoridad fiscalizadora. recaudación.Gráfica 1 Actos de Fiscalización Actos de Fiscalización terminados Enero - Marzo Enero -Marzo 28,439 20,896 20,762 21,497 21,599 19,812 20,101 20,067 18,491 16,004 157 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Cifras preliminares sujetas a revisión. FUENTE: Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 159. En esta gráfica se aprecia la totali- mente se encuentran abiertas pudie- dad de los actos de fiscalización termi- ran beneficiarse de este recurso legal, nados de 2002 a 2011. apreciaremos mejor el potencial de la Ahora bien, si consideramos que recaudación que representa la medida el 100% de las auditorías que actual- en comento. Gráfica 2 recaudación por Actos de Fiscalización Recaudación por actos de scalización Enero - Marzo Enero -Marzo Millones de pesos 31,143.4 27,758.2 25,031.0 % respecto al total 2009 2010 2011 Cifras preliminares sujetas a revisión. FUENTE: SAT En esta otra gráfica se aprecian los visitas domiciliarias, sí pueden solici- montos de recaudación a través de re- tarle a los contribuyentes sus estados de caudación por actos de fiscalización cuenta bancarios, por lo que se espera durante 2009, 2010 y 2011. Se considera que la recaudación secundaria obteni- que las cifras correspondientes al presen- da como resultado de los actos de fis- te año, pudieran impactar positivamente calización mediante dicha modalidad, al estar en posibilidades de solicitar los se vea impactada de manera positiva, estados de cuenta de los contribuyentes ya que las autoridades podrán conocer con base en la citada tesis de la Corte. finalmente el total de los ingresos de los contribuyentes auditados.158 CoNCLusIóN Dado el interés que reviste para las Consideramos que sin duda algu- entidades federativas la jurisprudencia na, con esta nueva resolución emitida en comento, a continuación se trans- por la SCJN en el sentido de que las au- cribe la multicitada tesis de jurispru- toridades fiscales en el desarrollo de las dencia.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 160. Colaboración Administrativa registro No. 161416 Localización: Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXIV, Julio de 2011 Página: 927 Tesis: 2a./J. 98/2011 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa vIsItA DoMICILIArIA. EL ArtíCuLo 45 DEL CóDIGo FIsCAL DE LA FEDErA- CIóN FACuLtA A LAs AutorIDADEs FIsCALIzADorAs PArA rEquErIr EstADos DE CuENtA bANCArIos DurANtE su PráCtICA A Los CoNtrIbuyENtEs. El artículo citado prevé, entre otras cosas, que durante la práctica de la visita domiciliaria las autoridades pueden requerir a los contribuyentes la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Ahora bien, una interpretación sistemática de la locución “y demás papeles” permite concluir que dentro de ese concepto se encuentran los estados de cuenta bancarios, pues aunque no forman parte de la contabilidad (como lo declaró la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la jurisprudencia 2a./J. 85/2008, de rubro: “REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE. EL ARTÍCULO 48 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ANTERIOR A LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN DE 5 DE ENERO DE 2004, NO FACULTA A LAS AUTORIDADES FISCALES PARA REQUERIR DO- CUMENTACIÓN O INFORMACIÓN RELATIVA A LAS CUENTAS BANCARIAS DEL CONTRI- BUYENTE.”), están vinculados con los elementos que le dan sustento, pues son documentos en los que se hacen constar ingresos, retiros, existencia de valores, comisiones bancarias cobradas, intereses ganados o impuestos retenidos, lo que evidentemente tiene relación con los papeles de trabajo y con- ciliaciones bancarias. Contradicción de tesis 124/2011. Entre las sustentadas por el Tribunal Colegiado en Materias Pe- nal y Administrativa y el Tribunal Colegiado en Materias Civil y Administrativa, ambos del Décimo Cuarto Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Vigésimo Primer Circuito. 18 de mayo de 2011. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Se- cretaria: Diana Minerva Puente Zamora. Tesis de jurisprudencia 98/2001. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del veinticinco de mayo de dos mil once. Nota: La tesis 2a./J. 85/2008 citada, aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXVII, mayo de 2008, página 155. Para la consulta de la versión estenográfica de la tesis en comento, puede solicitar el archivo elec- trónico a la siguiente dirección: idtjuridicahef@indetec.gob.mx. 159Gabriel Franco Zazueta es Licenciado en Derecho por la Universidad Panamericana sede Guadalajara, ha sido abogado consultor y litigante enmateria Fiscal, Civil, Mercantil y Administrativa, actualmente colabora en INDETEC. gfrancoz@indetec.gob.mx No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 161. Impuestos Estatales en EUA Luis García Sotelo En la búsqueda de alternativas que fortalezcan las finanzas públicas locales y propicien un mejor160 equilibro de potestades tributarias, es relevante considerar los modelos y las experiencias de otras democracias federales. La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales, bajo el marco de la relación de cooperación que tiene con la Asociación de tesoreros de los Estados unidos, realizó un Foro para revisar las características principales de la imposición subnacional en ese país.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 162. Ingresos y Finanzas LocalesL os retos de los gobiernos de las Con el objetivo de revisar nuevos ele- entidades federativas y muni- mentos que puedan ser una alternati- cipios para hacer frente a las va para ampliar la corresponsabilidaddemandas puntuales de bienes de ser- de los gobiernos subnacionales y quevicios públicos que requieren sus ha- permitan, al mismo tiempo, fortalecerbitantes, ponen de manifiesto que una sus fuentes tributarias; La Comisiónde las principales preocupaciones de Permanente de Funcionarios Fiscaleslos responsables de las finanzas públi- en coordinación con la Asociacióncas en las entidades federativas sea la Nacional de Tesoreros de Estadosrevisión y análisis de las alternativas Unidos, NAST (por su acrónimo encon las que se cuentan para fortalecer inglés), realizaron un Foro donde selos ingresos tributarios, así como el presentaron experiencias y casos deanálisis de aquellas otras opciones que éxito en materia de Administraciónpuedan ser susceptibles de adoptarse. de Impuestos Subnacionales. Esta necesidad de buscar alterna- Uno de los aspectos de mayor interéstivas para incrementar los ingresos de para quienes asistieron a este even-las entidades federativas y municipios, to, fue la revisión de las principalesobliga a que la definición de su política fuentes de ingresos en los gobiernostributaria parta no sólo de la revisión y estatales y municipales de los Estadosanálisis de sus potestades existentes y Unidos; tema que, por su relevancia, 161posibles, sino también de las opciones vale la pena revisar con el objetivo deque son aplicadas con éxito en otros comparar las diferencias y similitudespaíses similares al nuestro y con siste- que existen en los esquemas de finan-mas federalistas. ciación estatal de ambos países. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 163. En los Estados Unidos la Ley Fe- especifican los tipos de impuestos que deral otorga a los estados el poder de un gobierno municipal pueda aplicar, aplicar impuestos a su elección den- así como la posibilidad para que estos tro de ciertos límites; es decir, sólo se niveles de gobierno puedan dirigir su es- establecen algunas restricciones po- tructura impositiva y establecer la carga testativas con la finalidad de que los fiscal que así considere. estados no apliquen impuestos que Entre los principales impuestos es- inhiban el comercio exterior, que tatales que se tienen en la Unión Ame- impacten las relaciones internacio- ricana destacan los siguientes: nales en otros países o que discrimi- • Impuestos sobre el Ingreso o nen bajo condiciones determinadas Renta. por el género, raza, religión u origen • Impuesto a las Ventas Finales. étnico. • Impuesto a la Propiedad (pre- Por su parte, en los estados de la dial y tenencia). Unión Americana los gobiernos muni- • Impuestos Específicos o Espe- cipales reciben potestad tributaria desde ciales a las Ventas (gasolina, la propia Constitución de cada estado o cigarro). sus leyes. En cada marco normativo se • Impuestos Extractivos. Gráfica 1 Principales Fuentesde Ingresos Estatales en Principales Fuentes de Ingresos Estatales en Estados Estados unidos 2011 (%yy millones de dólares americanos) Unidos en en 2011 (% millones de dólares americanos) Otros Ingresos 137,308 Ventas 21% 207,949 ISR Personas 33% Morales 44,407 7% ISR Personas Físicas 252,361162 39% Fuente: Asociación Nacional de Funcionarios Estatales Estatales de Presupuesto Fuente: Asociación Nacional de Oficiales de PresupuestoFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 164. Ingresos y Finanzas Locales Los Impuestos a la Renta puedenser de tipo individual o a personas mo-rales, pero es más frecuente el de tipoindividual para el cual se establecentasas proporcionales o progresivas,con la existencia de algunas exclu-siones, créditos o deducciones prees- “Una característica deltablecidas. El Impuesto a las Ventas Impuesto Estatal sobre laFinales se cobra por las transacciones Renta de las personas moralesde venta de menudeo, a partir de ladefinición de tasas fijas, incorporando es que su carga es baja, ya queen ocasiones algunas exenciones. Este varía del 10% como máximotipo de impuestos pueden ser gravados y 1% como mínimo”indistintamente por varios ámbitos degobierno: estatal, municipal o local. El Impuesto a la Propiedad es apli-cado a los activos como inmuebles ovehículos, por lo general utiliza como can tasas iguales; además, sus deduc-base fiscal el valor del mercado de la ciones o créditos también difieren enpropiedad y su tasa varía de acuerdo a cada estado. En particular, una carac-las necesidades de cada gobierno; este terística del Impuesto Estatal sobre latipo de impuesto se cobra de manera Renta de las personas morales, es queanual y también presenta algunas va- su carga es baja, ya que varía del 10%riaciones y deducciones. Los impues- como máximo y 1% como mínimo.tos especiales se cobran al consumo o Los Impuestos a las Ventas Finalesproducción de ciertos bienes y servi- son aplicables en 45 estados y su cargacios, preponderantemente a partir de fiscal también difiere en cada estado.tasas fijas o tarifas que pueden ser pro- Es importante señalar que este im-gresivas, y sus características y tipos puesto tiene una carga fiscal muy porvarían entre los estados. debajo del 16% que tiene el Impuesto La aplicación de impuestos estata- al Valor Agregado en México. Otroles en Estados Unidos presenta algu- aspecto a destacar del Impuesto sobrenas variaciones por ejemplo: tratán- las Ventas es que los tipos de serviciosdose del Impuesto Sobre la Renta son que se gravan varían entre los estados,41 de 50 estados los que lo aplican, 2 siendo el estado de Hawai el que másestados aplican un ISR limitado y 7 servicios grava. Cabe destacar que unoestados no aplican este impuesto. Así de los grandes pendientes a solucionar 163mismo, las tasas con que se gravan este en relación con este tipo de impuesto,tipo de impuestos también difieren en es el del Impuesto sobre las Ventas porcada estado algunos estados aplican Internet y el Impuesto sobre las Ventastasas progresivas y otros estados apli- de los no residentes. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 165. Gráfica 2 Estructura de los ingresos totales de algunosalgunos de E.u.A. Estructura de los ingresos totales de Estados Estados de E.U.A. 100% 15 14 90% 80% 45 70% Otros Ingresos 60% 50% 85 76 Impuesto a 40% las ventas e ISR 30% 55 20% 10% 0% California Georgia Wyoming Fuente: Asociación Nacional de Tesoreros de los Estados NAST Por su parte, los Impuestos Espe- Sobre la experiencia de los Esta- ciales más comunes son los Impues- dos Unidos en materia de opciones tos a las Gasolinas, con una carga fis- tributarias para sus estados y muni- cal moderada que va desde 8 centavos cipios se puede concluir sobre dos hasta 37.5 centavos de dólar por galón, aspectos fundamentales: 1) el fede- esto es por cada 3.9 litros. En el caso de ralismo fiscal permite a los gobier- los Impuestos a la Venta de cigarros su nos subnacionales elegir sobre una carga fiscal se aplica por cajetilla con gama amplia de opciones tributarias una tasa mínima que va de 4.5 centavos propias; y 2) entre las opciones de fi- a 17 centavos de dólar por cajetilla. nanciación pública se encuentran las Es relevante destacar que en el sis- principales bases fiscales de rendi- tema federal de los Estados Unidos de miento tributario (Renta, Consumo América, existe un mayor equilibrio y Patrimonio) lo que permite que el financiero respecto a las capacidades rendimiento de sus impuestos sea de cada ámbito de gobierno para ge- significativo y el nivel de autonomía nerar recursos e incluso, en muchos financiera sea alto.164 estados de la Unión Americana, los ingresos propios por impuestos re- Luis García Sotelo, es Economista y Maestro en presentan montos muy significativos Gestión Pública por la Universidad de Guadalajara; actualmente se desempeña como Director General respecto de los totales, tal y como lo Adjunto de Atención a los Organismos del SNCF. ilustra la gráfica 2. lgarcias@indetec.gob.mxFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 166. Colaboración AdministrativaLa Recaudaciónde REPECOS en lasEntidades Federativas*José Federico Álvarez AranaEn el siguiente artículo se presenta un breve análisis del comportamiento de la recaudación obtenidade los Pequeños Contribuyentes en las entidades federativas en los años 2009 y 2010, en el marco de 165esfuerzos tendientes a lograr su incremento.* INDETEC, agradece la colaboración de la Secretaria de Finanzas del Estado de Colima, con la información respectiva y aprovecha la oportunidad para invitar a los funcionarios fiscales de las entidades federativas del país, a colaborar con sus experiencias. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 167. J. JEsús orozCo ALFAro secretario de Finanzas y Administración del Estado de Colima A partir del año 2003, en el mar- ciones de este sector de contribuyen- co del Convenio de Colabora- tes, a partir del 1º, de enero del 2008 ción Administrativa en Mate- se creó el Fondo de Fiscalización de las ria Fiscal Federal, diversas entidades Entidades Federativas (FOFIE), en el federativas recibieron de la Secreta- marco de las reformas a la Ley de Coor- ría de Hacienda y Crédito Público dinación Fiscal publicadas en el Diario (SHCP), la administración de los de- Oficial de la Federación de fecha 21 de nominados Pequeños Contribuyentes, diciembre de 2007, mismo que consi- para ejercer entre otras, las funciones dera como uno de los factores para su de recepción de pagos, fiscalización, distribución, la recaudación obtenida cobranza coactiva, asistencia a contri- de este sector, lo que en la práctica ha buyentes y a partir de los últimos tres motivado esfuerzos importantes en las años, la recepción y operación de los entidades federativas del país para in- movimientos al Registro Federal de crementar su recaudación. Contribuyentes; recibiendo a cam- bio de dichas funciones un incentivo Entre dichos esfuerzos destacan económico equivalente al 100% de la los siguientes:166 recaudación obtenida dentro del terri- torio estatal. a). En el marco del Programa de Ac- tualización del Registro Federal de Con el propósito entre otros, de Contribuyentes (PAR), realización incentivar la recaudación de contribu- de programas de peinados de callesFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 168. Colaboración Administrativa “Por la administración de los denominados Pequeños Contribuyentes, las entidades reciben a cambio un incentivo económico equivalente al 100% de la recaudación obtenida dentro del territorio estatal” en centros de población importan- e). Verificación física de los movi- tes para actualizar el padrón, mientos al Registro Federal de Contribuyentes,b). Establecimiento de módulos de asistencia personalizada, f). Control de cumplimiento de obli- gaciones y en su caso, requerimien-c). Diversificación de lugares y me- to oportuno a los contribuyentes canismos de pago de las cuotas omisos en el pago de las cuotas, bimestrales (mecanismos simplifi- cados de pago a través de internet, g). Coordinación entre autoridades pagos referenciados en institucio- estatales y municipales para fo- nes bancarias, tiendas comerciales mentar la inscripción en el R.F.C. y y otras instituciones, expedición la obtención de la licencia de fun- de formatos de pago referenciado cionamiento. en las propias oficinas recaudado- ras, en módulos de servicios tribu- Al respecto, en el siguiente cuadro tarios desconcentrados de dichas se muestran los Incentivos Económi- oficinas y en kioscos de servicios cos que derivados del ejercicio de las 167 de gobierno), funciones de Colaboración Adminis- trativa con la SHCP, recibieron las en-d). Revisión permanente de las cuotas tidades federativas durante los últimos bimestrales, dos años. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 169. Cuadro 1 A ñ o s. Entidades (Millones de Pesos) Federativas 2009 2010 Isr IvA IEtu Isr IvA IEtu AGS. 14 9 3 14 8 7 B.C. 74 99 3 76 112 17 B.C.S 10 5 0 13 3 1 CAM. 10 4 3 10 5 9 COAH. 14 23 25 7 20 29 COL. 15 20 0 21 25 0 CHIS. 39 24 0 41 25 2 CHIH. 67 45 8 67 46 15 D.F. 48 141 4 46 134 7 DGO. 16 6 0 16 6 5 GTO. 22 17 11 24 19 13 GRO. 23 16 0 23 18 1 HGO. 32 7 10 29 9 10 JAL. 125 114 58 127 120 78 MEX. 41 108 3 11 135 21 MICH. 42 36 24 40 69 26 MOR. 15 0 0 17 0 1 NAY. 8 44 0 8 42 1 N.L 43 34 44 35 33 53 OAX. 7 19 32 8 16 42 PUE. 37 80 16 38 93 6 QRO. 24 20 8 32 22 13 Q.ROO. 29 17 43 33 20 46 S.L.P. 51 0 0 52 0 1 SIN. 63 13 0 76 17 4 SON. 39 34 17 30 36 45 TAB. 15 12 7 8 12 10 TAMPS. 36 48 27 38 40 32 TLAX. 2 5 9 2 6 10 VER. 55 72 50 50 66 53 YUC. 18 35 0 14 45 4 ZAC. 25 18 30 24 18 33 Fuente.- www.shcp.gob.mx/estados/participaciones/2010/pagina/enero.aspx. Nota.- Las negritas son del autor.168 Considerando el comportamiento de los incentivos mencionados (recaudación obtenida), en el cuadro siguiente se ilustra el crecimiento registrado en las entidades federativas en los ejercicios fiscales 2010 con relación al 2009, destacándose los estados de Michoacán, Colima y Sinaloa, con crecimientos de 33.42, 32.78 y 22.21 por ciento, respectivamente.FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 170. Colaboración AdministrativaCuadro 2 A ñ o s. (Millones de Pesos) Entidades CrECIMIENto 2009 2010 2009 - 20101 Michoacán 102,599,056 136,891,595 33.422 Colima 34,904,197 46,345,138 32.783 Sinaloa 74,556,135 91,114,360 22.214 Yucatán 50,048,856 58,517,385 16.925 Sonora 92,994,956 105,759,560 13.736 Quintana Roo 86,542,159 97,801,398 13.017 Baja California 169,994,475 185,033,088 8.858 Oaxaca 54,489,292 59,132,402 8.529 Querétaro 51,016,212 55,067,374 7.9410 Morelos 15,218,650 16,381,812 7.6411 Jalisco 295,434,223 315,833,340 6.9012 Tabasco 29,886,889 31,878,171 6.6613 Baja California Sur 15,457,893 16,442,466 6.3714 Campeche 17,155,260 18,154,909 5.8315 Tlaxcala 16,933,208 17,769,058 4.9416 Guanajuato 52,009,925 54,326,971 4.4617 Chiapas 63,845,320 66,295,942 3.8418 Puebla 132,374,185 137,106,991 3.5819 Guerrero 39,012,030 39,970,494 2.4620 Chihuahua 118,166,521 119,385,497 1.0321 Durango 22,250,906 22,231,109 -0.0922 San Luis Potosí 52,646,859 52,303,034 -0.6523 Distrito Federal 195,013,819 192,167,073 -1.4624 México 150,415,813 145,909,420 -3.0025 Veracruz 175,019,652 167,054,293 -4.5526 Hidalgo 51,283,651 48,796,176 -4.8527 Tamaulipas 107,708,771 99,751,922 -7.3928 Aguascalientes 22,929,805 20,915,859 -8.7829 Nayarit 54,210,426 49,449,017 -8.78 16930 Coahuila 62,384,762 55,673,247 -10.7631 Zacatecas 72,326,520 64,030,515 -11.4732 Nuevo León 130,903,281 111,062,805 -15.16 Total 2,609,733,707 2,698,552,421 134 No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 171. Desde otra perspectiva, en el si- donde: guiente cuadro se presenta un análisis de la situación que guardan las entida- c.e.i2010, es el coeficiente de eficien- des federativas de acuerdo a una for- cia de la entidad i en el año mula en la que se considera la recau- 2010. dación obtenida en 2010, ponderada r2010 , es el monto de la recauda- i con el Producto Interno Bruto de la ción obtenida en 2010 por la entidad federativa de 2009, por ser el entidad i. último año del cual se cuenta con la pib2009 , es la cifra del Producto In- i información publicada por el INEGI y terno Bruto de la entidad i con la población del censo general rea- en el año 2009, publicada lizado por el mismo instituto en 2010, por el INEGI. como se describe enseguida: pb2010 , es el número de habitantes i según las cifras del Censo c.e.i2010 = r2010i/(pib2009i*pb2010i) General de Población y Vivienda 2010. Cuadro 3 rEPECos PobLACIoN ENtIDADEs rECAuDACIoN PIb/2009 PIb*PobL. % 2010 1 Colima 46,345,138 60,210,028 650,129 39,144,285,293,612 0.0000011839566785 2 Nayarit 49,449,017 70,436,858 1,084,957 76,420,962,145,106 0.0000006470609060 3 Quintana Roo 97,801,398 163,936,447 1,324,257 217,093,987,494,879 0.0000004505025640 4 Zacatecas 64,030,515 100,535,700 1,490,550 149,853,487,635,000 0.0000004272874526 5 Baja California Sur 16,442,466 75,181,816 637,065 47,895,703,610,040 0.0000003432973056 6 Tlaxcala 17,769,058 61,278,548 1,169,825 71,685,177,414,100 0.0000002478763203 7 Yucatán 58,517,385 161,757,954 1,953,027 315,917,651,626,758 0.0000001852298683 8 Baja California 185,033,088 319,932,835 3,154,174 1,009,123,829,903,290 0.0000001833601413 9 Querétaro 55,067,374 211,526,315 1,827,985 386,666,930,925,275 0.0000001424155251 10 Aguascalientes 20,915,859 124,995,718 1,184,924 148,110,426,155,432 0.0000001412180057 11 Sonora 105,759,560 290,921,537 2,662,432 774,558,809,597,984 0.0000001365416786 12 Sinaloa 91,114,360 243,011,649 2,767,552 672,547,375,213,248 0.0000001354764933 13 Michoacán 136,891,595 280,934,832 4,348,485 1,221,640,902,929,520 0.0000001120555105 14 Hidalgo 48,796,176 178,062,019 2,664,969 474,529,760,712,411 0.0000001028305915 15 Chihuahua 119,385,497 354,837,973 3,401,140 1,206,853,623,489,220 0.0000000989229304170 16 San Luis Potosí 52,303,034 213,812,601 2,585,942 552,906,985,055,142 0.0000000945964428 17 Durango 22,231,109 146,019,165 1,632,860 238,428,853,761,900 0.0000000932400112 18 Oaxaca 59,132,402 179,041,212 3,801,871 680,691,591,707,652 0.0000000868710628 19 Tamaulipas 99,751,922 354,680,892 3,270,268 1,159,901,571,319,060 0.0000000860003335 20 Morelos 16,381,812 126,365,744 1,776,727 224,517,429,239,888 0.0000000729645447 Continúa...FEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 172. Colaboración Administrativa “En el caso del estado de Colima, los resultados obtenidos fueron el producto de acciones específicas orientadas a incrementar la recaudación” Cuadro 3 rEPECos PobLACIoN ENtIDADEs rECAuDACIoN PIb/2009 PIb*PobL. % 201021 Guerrero 39,970,494 169,904,369 3,386,706 575,416,145,918,514 0.000000069463629622 Chiapas 66,295,942 209,654,790 4,793,406 1,004,960,528,314,740 0.000000065968702423 Puebla 137,106,991 381,940,223 5,779,007 2,207,235,222,298,560 0.000000062117072824 Coahuila 55,673,247 339,411,788 2,748,366 932,827,818,138,408 0.000000059682232825 Jalisco 315,833,340 722,544,279 7,350,355 5,310,956,953,869,040 0.000000059468254526 Veracruz 167,054,293 541,356,059 7,638,378 4,135,082,211,232,300 0.000000040399267627 Campeche 18,154,909 582,361,639 822,001 478,701,849,619,639 0.000000037925295328 Tabasco 31,878,171 390,035,121 2,238,818 873,217,649,526,978 0.000000036506558329 Nuevo León 111,062,805 848,051,343 4,643,321 3,937,774,610,030,100 0.000000028204459630 Guanajuato 54,326,971 435,050,516 5,485,971 2,386,674,514,311,040 0.000000022762622531 Distrito Federal 192,167,073 2,000,930,424 8,873,017 17,754,289,667,969,200 0.000000010823698232 México 145,909,420 1,044,660,241 15,174,272 15,851,958,644,519,600 0.0000000092045042 TOTALES 2,698,552,421 11,383,380,635 112,322,757 65,117,585,160,977,600 0.0000054742306646 Es de señalar que en el caso del can directamente las disposiciones estado de Colima, los resultados obte- legales, en lugar de tablas conven- nidos fueron el producto de acciones cionales. específicas orientadas a incrementar la recaudación entre las que se encuen- • El Estado opera directamente los 171 tran las siguientes: movimientos al Registro Federal de Contribuyentes (Repecos pu- • Para la determinación de la cuota ros), mismos que se verifican físi- bimestral al contribuyente, se apli- camente en su totalidad. No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011 FEDERALISMO HACENDARIO
  • 173. • Se pusieron en operación módulos • Se amplió a ocho el número de de asistencia en las oficinas de re- ventanillas para tramitar los mo- caudación, con el objeto de deter- vimientos al Registro Federal de minar las cuotas en forma perso- Contribuyentes, con respecto a las nalizada. dos que ofrecía el Servicio de Ad- ministración Tributaria. • Se mantienen operativos perma- nentes de vigilancia para detectar • Se implementó el pago de las cuotas omisos y contribuyentes con cuo- bimestrales por internet a través del tas susceptibles de modificación y portal de la Secretaría de Finanzas, se les envían cartas invitación para con cargo a cuentas de cheques, tar- corregir su situación fiscal. jetas de crédito y tarjetas de débito; así como en instituciones bancarias, • Se llevan a cabo reuniones periódi- tiendas de conveniencia y Telecom cas de asesoría y orientación, con Telégrafos, mediante el mecanismo grupos u organizaciones de contri- de pago referenciado. buyentes y se distribuye material informativo sobre los derechos y • Se habilitaron los más de veinte obligaciones de los contribuyentes. kioscos de servicios de gobierno que operan en diversas poblaciones y co- • Se emiten y desahogan las remesas munidades de la entidad, para expe-172 de vigilancia de obligaciones incum- dir los formatos de pago universal. plidas de todos los vencimientos y José Federico Álvarez Arana, es Administrador y se aplica el Procedimiento Adminis- Contador Público; Maestro en Impuestos por el Ins- trativo de Ejecución para el cobro de tituto de Especialización para Ejecutivos, A.C.; y ac- tualmente se desempeña como Consultor Investiga- los créditos fiscales vencidos. dor en el INDETEC. falvareza@indetec.gob.mxFEDERALISMO HACENDARIO No. 172 • Septiembre-Octubre de 2011
  • 174. Trabajamos por el desarrollo integral y permanente de las Haciendas Públicas de MÉXICO. Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas PUBLICACIONES
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