Proyecto de Convergencia a Estándares Internacionales de Información Financiera y Estudios de Impacto

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El Dr. Mauricio Español León en esta conferencia realiza un recorrido por la importancia y desafíos de la convergencia a Estándares Internacionales; alcance del proyecto de estudio de impacto; análisis de estructuras contables sectoriales; divergencias e impactos preliminares de carácter general por la aplicación del modelo NIIF SMEs; acciones y estrategias futuras.

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Proyecto de Convergencia a Estándares Internacionales de Información Financiera y Estudios de Impacto

  1. 1. PROYECTO DE CONVERGENCIA AESTANDARES INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA YESTUDIOS DE IMPACTO PRELIMINAR. BOGOTÁ, OCTUBRE 2011
  2. 2. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  3. 3. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  4. 4. PARTICIPACIÓN HISTÓRICA• Ley 1314 de 2009.• Decreto 2649 de 1993.• Ley 222 de 1995.• Ley 550 de 1999 y 1116 de 2006.•
  5. 5. RESULTADOS DE LA SOCIALIZACIÓN ASISTENTES SEMINARIO LEY 1314 DE 2009CIUDAD FECHA No. SOCIEDADES No. DE ASISTENTES 16 DE SEPTIEMBRE 287 506BOGOTÁ 18 DE SEPTIEMBRE 434 729MEDELLÍN 24 DE SEPTIEMBRE 340 430CALI 29 DE SEPTIEMBRE 250 385B/MANGA 29 DE OCTUBRE 101 166B/QUILLA 20 DE NOVIEMBRE 116 286 TOTAL 1528 2502
  6. 6. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  7. 7. IMPORTANCIA DE LA CONVERGENCIA A ESTANDARES INTERNACIONALES• Aumenta la calidad y comparabilidad de la información financiera.• Elimina barreras para la circulación de capitales en el mundo y desarrollo de mecanismos de financiación.• Disminuye costos de elaboración de información, en especial si operan en el ámbito internacional y cotizan en otros mercados.• Facilita el proceso de consolidación de la información de grupos multinacionales.• Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios.• Mejora la competitividad empresarial.
  8. 8. DESAFÍOS DE LA CONVERGENCIA A ESTANDARES INTERNACIONALES• Resistencia al cambio de todos los actores (empresas, auditores externos, académicos, organismos reguladores).• Cambios en la tradición legal y fiscal de la contabilidad para promover una contabilidad económica.• Potencial falta de coordinación de los organismos reguladores (Decreto 3048 del 23 de agosto de 211 Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información)• Riesgo de adoptar conceptos, principios, criterios y técnicas propias de otros ámbitos geográficos y culturales.• Necesidad de formación y capacitación permanente de todos los actores involucrados.• Necesidad de nuevos sistemas de información en las empresas.
  9. 9. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  10. 10. ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTOANÁLISIS DE TENDENCIA Y PROPUESTAS REGULATORIAS.CONSTRUCCIÓN DE HERRAMIENTA.ANALISIS DE LAS TENDENCIAS SECTORIALESAPLICACIÓN ALGORITMOS A LA MUESTRAESTUDIO DE LA INFORMACIÓN ESPECÍFICA DE LA MUESTRA EMPRESARIAL.IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES Y CRITERIOS DE FORMULACIÓN DE ALGORITMOS.DETERMINACIÓN DE COMPONENTES Y VARIABLES RELEVANTES POR SECTORIDENTIFICACIÓN DE DIVERGENCIASCLASIFICACIÓN SECTORIAL
  11. 11. ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO
  12. 12. ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO
  13. 13. ClASIFICACIÓN DE ACUERDO CON EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO **No. de Número de Grupo Definición del grupo Normas a aplicar sociedades que aplicarían Emisores de Títulos de deuda o patrimonio, Grupo 1 inscritos en el RNVE y las que previa NIIF (IFRS) completas Emisores de valores y entidades de autorización de la autoridad estatal captan, NINGUNA emitidas por IASB interés público manejan, o administran recursos del público (sector financiero) Entes económicos que no sean emisores de Grupo 2 valores ni entidades de interés público, NIIF para PYMES Grande 3.911 Empresas de tamaño grande y catalogadas como grande o mediana de acuerdo (IFRS for SMEs) Mediana 9.426 mediano, con la clasificación legal colombiana de emitidas por IASB TOTAL 13.337 empresas. Guía para el nivel 3, Catalogadas como pequeña o micro empresa de emitida por ***ISAR Pequeña 10.036 Grupo 3 acuerdo con la clasificación legal colombiana de contabilidad simplificada Micro 446 Pequeña y micro empresa empresas. basada en el método de TOTAL 10.482 causación.** De acuerdo con la clasificación de la base de datos de Supersociedades***Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos en Estándares Internacionales de Contabilidad y de Reporte.
  14. 14. ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO• Análisis y Clasificación Sectorial (cantidad de empresas que conforman el macrosector) CLASIFICACIÓNMACROSECTOR DESCRIPCIÓN GRANDE MEDIANA PEQUEÑA MICRO Total general A AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA 355 1.119 810 35 2.319 B PESCA 6 9 15 3 33 C EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS 179 165 117 9 470 D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 1.004 1.684 1.773 52 4.513 E SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 8 21 21 1 51 F CONSTRUCCIÓN 427 1.088 894 43 2.452 G COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 799 2.544 3.430 150 6.923 H HOTELES Y RESTAURANTES 63 184 200 10 457 I TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 115 336 373 25 849 J INTERMEDIACIÓN FINANCIERA 400 414 200 11 1.025 K ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, DE ALQUILER Y EMPRESARIALES 481 1.633 1.866 86 4.066 L ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA 1 1 M EDUCACIÓN 4 51 71 5 131 N SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 10 25 40 3 78 O OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,SOCIALES Y PERSONALES 58 146 218 13 435 P ACTIVIDADES DE HOGARES PRIVADOS EMPLEADORES Y PRODUCTORES 2 6 8 16 Total general 3.911 9.426 10.036 446 23.819 16% 40% 42% 2% 100%
  15. 15. ALCANCE DEL PROYECTO DE ESTUDIO DE IMPACTO CLASIFICACIÓNMACROSECTOR DESCRIPCIÓN GRANDE MEDIANA PEQUEÑA MICRO Total general Part G COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 799 2.544 3.430 150 6.923 29% D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 1.004 1.684 1.773 52 4.513 19% K ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, DE ALQUILER Y EMPRESARIALES 481 1.633 1.866 86 4.066 17% F CONSTRUCCIÓN 427 1.088 894 43 2.452 10% A AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA 355 1.119 810 35 2.319 10% J INTERMEDIACIÓN FINANCIERA 400 414 200 11 1.025 4% I TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 115 336 373 25 849 4% C EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS 179 165 117 9 470 2% H HOTELES Y RESTAURANTES 63 184 200 10 457 2% O OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,SOCIALES Y PERSONALES 58 146 218 13 435 2% M EDUCACIÓN 4 51 71 5 131 1% N SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 10 25 40 3 78 0% E SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 8 21 21 1 51 0% B PESCA 6 9 15 3 33 0% P ACTIVIDADES DE HOGARES PRIVADOS EMPLEADORES Y PRODUCTORES 2 6 8 16 0% L ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA 1 1 0% TOTAL EMPRESAS 3.911 9.426 10.036 446 23.819 100% PARTICIPACIÓN POR SEGMENTO 16% 40% 42% 2% 100%
  16. 16. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  17. 17. ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES AGRICOLA CON PREDOMINIO EXPORTADOR cifras expresadas en Billlones 5,000.0 4,500.0 4,000.0 3,500.0 3,000.0 2,500.0 2,000.0 1,500.0 1,000.0 500.0 - 11 12 13 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38 (500.0) ACTI VO PASI VO PATRI MONI O
  18. 18. ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES Descripción Impacto JustificaciónNIC 1 Presentación de Estados Financieros Bajo Efectos de presentaciónNIC 7 Estado de Flujos de Efectivo Bajo Efectos de presentaciónNIC 8 Cambios en políticas y estimaciones Alto La migración a las NIC, tendrá efectos en los contables resultados del ejercicio y a nivel de impuestos diferidos.NIC 12 Impuesto a las Ganancias Alto Tratamiento contable del impuesto a la renta y los efectos fiscales de cambios en políticas contables, el reconocimiento de los activos o pasivos por impuestos diferidosNIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias Alto Aplicable para el registro de ingresos por venta de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías y dividendos.NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas Alto Implica ajustes tecnológicos, funcionales a internacionales de información financiera nivel de resultados y patrimonio.NIC 19 Beneficios a los Empleados Alto Tratamiento contable e información a revelar sobre beneficios a empleados relacionados con salarios, prestaciones sociales, etc.NIC 21 Efectos Diferencia en Cambio Alto Registro y conversión de transacciones en moneda extranjera.NIC 41 Tratamiento Contable Actividad Agrícola Alto Regula contablemente lo relevante de la actividad agrícola. Existencia de activos biológicos, recolección de cosechas y la existencia de subvenciones del gobierno para el fomento de actividades agrícolas determinadasNIC 16 Propiedad, planta y Equipo Alto Impacto en resultadosNIC 36 Deterioro de los Activos Alto Impacto en resultados
  19. 19. ANÁLISIS DE ESTRUCTURAS CONTABLES SECTORIALES Áreas Contables Representativas Part NIA* Justificación Valorizaciones de Propiedad, Planta y Equipo 41% NIC 16 Superávit por Valorizaciones 41% Propiedad, Planta y Equipo 22% NIC 16 NIC 40 NIC 36 Obligaciones Financieras 18% NIC 23 Deudores 14% Inversiones 8% NIC 28 Revalorización del Patrimonio 8% Inventarios 5% NIC 2 Intangibles 4% NIC 38 PYG Nic 20 Patrimonio 24% NIC 33*Norma Internacional Aplicable
  20. 20. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  21. 21. DIVERGENCIAS PRELIMINARES DE CARÁCTER GENERAL POR LA APLICACIÓN DEL MODELO NIIF SMEs • Incorporación de activos bajo control que generan beneficios. • Se aplicarán ajustes retrospectivos en la información por errores y cambios de políticas. • No se permite la capitalización de costos de préstamos en los activos. • No se permite la valorización de activos en el futuro como incremento patrimonial, salvo en el balance de apertura. • No se permite la capitalización de los costos de investigación y desarrollo de los activos. • No se admite la constitución de activos basados sólo en la asociación de ingresos – cargos diferidos.
  22. 22. IMPACTOS PRELIMINARES DE CARÁCTER GENERAL POR LA APLICACIÓN DEL MODELO NIIF SMEs• Cambios en las estructuras económicas y financieras de ciertas empresas.• Efectos en la solvencia y capacidad patrimonial de algunas empresas, así como en las relaciones de endeudamiento.• Efectos tributarios por niveles de recaudación y causación de impuestos.• Efectos en las leyes comerciales para combinación de negocios, liquidación de ganancias y niveles de solvencia legal requeridos.• Cambios en los modelos de control gubernamental.
  23. 23. AGENDA1. Participación Histórica2. Importancia y Desafíos de la Convergencia a Estándares Internacionales.3. Alcance del Proyecto de Estudio de Impacto.4. Análisis de Estructuras Contables Sectoriales.5. Divergencias e Impactos Preliminares de Carácter General por la Aplicación del Modelo NIIF SMEs.6. Acciones y Estrategias Futuras.
  24. 24. ACCIONES Y ESTRATEGIAS FUTURAS• Propuesta Regulatorias que equilibren la necesidad de integrar la operación de las empresas en el contexto internacional, con el estimulo al desarrollo de la economía y la sostenibilidad futura de las empresas.• La aplicación de estándares globales para las entidades cotizadas en mercados públicos y la opción voluntaria de aplicar a las sociedades consideradas grandes.• El establecimiento de acciones para promover el estudio y comprensión de las NIIF por parte de los diferentes usuarios de la información, incluyendo inversores y preparadores de la información contable.
  25. 25. ACCIONES Y ESTRATEGIAS FUTURAS• Evaluación de los cambios en la regulación fiscal, comercial y financiera derivados del cambio del modelo contable.• Consideración en la evaluación de impactos por los cambios que pueden producirse sobre los sistemas de información contable, por parte de los preparadores y supervisores, en los acuerdos contractuales y en las normas de gobierno corporativo.
  26. 26. GRACIAS

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