REVISORÍA FISCAL XXVIII SIMPOSIO-2011 NEIVALOS RIESGOS EN SU EJERCICIO       C.P. Jesús María Peña Bermúdez   1
“Hay empresarios que tienendiferencias entre la moral quepredican y la moral que ejercitanpor razones de ignorancia, porra...
“La inspección y vigilancia acargo del Estado, debe contarcon herramientas que sean útilespara ejercer una funciónpreventi...
1. IMPORTANCIA DE LA REVISORÍA FISCAL2. Propuesta para que sea Auditoría Financiera? DIFERENCIAS3. LOS RIESGOS EN SU EJERC...
I-    IMPORTANCIA DE LA     REVISORÍA FISCAL     PARA QUIEN?????:   1.      PARA EL ESTADO   2.      PARA LA SOCIEDAD   3....
PARA EL ESTADO                                      Parque Arqueológico - San Agustín                                     ...
PARA EL ESTADO                                      Parque Arqueológico - San Agustín                                     ...
Constitución política, artículo 333:  "La actividad económica y la iniciativa  privada son libres, dentro de los límites d...
.    Corte Constitucional:    "La revisoría fiscal    representa también un    sello de garantía de la    gestión eficient...
Corte Constitucional:  " Esta institución constituye además el  medio para ejercer la función pública de  inspección y vig...
II- AUDITORÍA Y       REVISORÍA FISCAL                Diferencias:       Alcance del      Servicio       Contratación y ...
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Y QUÉ DECIR   FRENTE A LOS     FRAUDES?Recientes     INTERNACIONALES:EnronWorld ComMaxwellBCCIPolly PeckTycoBanestoPSVTorr...
Donde está la garantíaque deben dar losRevisores Fiscales paralos accionistas, respectode:C.Co. Artículo 151:“No se podrá ...
AUDITORÍA FINANCIERA INTERNACIONAL:“Después de una terrible crisis financiera que fue causada porun fraude masivo, ni un e...
Auditoría Financiera y Revisoría FiscalCERTEZA RAZONABLE“Es un concepto que se refiere a la acumulación de  evidencia de a...
Auditoría Financiera y Revisoría FiscalCERTEZA ABSOLUTA “Es la situación de una inteligencia que sabe y  afirma que un hec...
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III- LOS RIESGOS EN SU EJERCICIO         C.P. Jesús María Peña Bermúdez   19
IMPORTANCIA DEL REVISOR FISCAL:   Sobre la Ley 222 de 1995, Artículo   118 hoy inserto en la Ley 1116 de                 2...
Consecuencias                                                           y                                                 ...
MAYORES RIESGOS:1. Violación normativa2. Incumplimiento normativo de losAdministradores.3. Expedición de normas contradict...
MAYORES RIESGOS:13. Constreñimiento de la independenciamental.14. Desactualización tecnológica.15.Desarrollo de negocios i...
LEY 1474 DE 2011:  Artículo 7. RESPONSABILIDAD DE  LOS REVISORES FISCALES.  Adiciónese un numeral 5) al artículo  26 de la...
LEY 1474 DE 2011:Por la cual se dictannormas orientadas afortalecer losmecanismos deprevención,investigación ysanción de a...
Acto: Hecho imputable a una persona, hecho subjetivo, comportamiento,realización querida, o al menos previsible de un resu...
Artículo 80º. Los Revisores Fiscales de las personas jurídicas que sean contratistas del Estado Colombiano, ejercerán las ...
CÓDIGO DE COMERCIO.Artículo 207. Funciones:Numeral 1. Cerciorarse de que lasoperaciones que se celebren ocumplan por cuent...
Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal:                                  1. Soborno...
Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal:                             6. Sobreprecios...
Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal:                               11.Testaferra...
Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal:                                  15. Agiota...
. Una Reflexión final :Conforme al artículo 38 dela Ley 43 de 1993 elContador      Público    esAuxiliar de la Justicia.En...
Los riesgos en el ejercicio de la rf jesus maría peña
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El Dr. Jesús María Peña Bermúdez centra su conferencia en tres puntos. El primero es la importancia que tiene la Revisoría Fiscal para el Estado, la sociedad y dentro de una empresa; en el segundo realiza una propuesta para que sea una Auditoría Financiera y finalmente enumera una serie de riesgos que se presentan.

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  1. 1. REVISORÍA FISCAL XXVIII SIMPOSIO-2011 NEIVALOS RIESGOS EN SU EJERCICIO C.P. Jesús María Peña Bermúdez 1
  2. 2. “Hay empresarios que tienendiferencias entre la moral quepredican y la moral que ejercitanpor razones de ignorancia, porrazones de fuerza mayor, porrazones de falta de educación, porrazones de circunstancias, perotenemos que estar claros en que hayuna gran cantidad de empresariosque hacen lo que podríamos llamaruna mala praxis de la gerencia yuna mala praxis de la conducción.Eso implica que guardaninformación a propósito, no se dicetodo lo que se sabe porque esomolestaría la venta, molestaría lasfinanzas, molestaría la actitud deltrabajador”. Profesor: Jorge Ricardo Etkin-CP.Jesús María Peña Bermúdez Parque Central - Oporapa
  3. 3. “La inspección y vigilancia acargo del Estado, debe contarcon herramientas que sean útilespara ejercer una funciónpreventiva. El medio al cualapela la Ley con miras a obtenereste objetivo es idóneo, puestoque el revisor fiscal es un sujetocualificado e imparcial que enrazón de sus funciones debeconocer a fondo la situación dela empresa y los riesgosfinancieros que la circundan”.Corte Constitucional. SentenciasC434 y C512 de 1996CP.Jesús María Peña Bermúdez Parque Central - Oporapa
  4. 4. 1. IMPORTANCIA DE LA REVISORÍA FISCAL2. Propuesta para que sea Auditoría Financiera? DIFERENCIAS3. LOS RIESGOS EN SU EJERCICIO C.P. Jesús María Peña Bermúdez 4
  5. 5. I- IMPORTANCIA DE LA REVISORÍA FISCAL PARA QUIEN?????: 1. PARA EL ESTADO 2. PARA LA SOCIEDAD 3. PARA LA EMPRESAMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Parque Arqueológico - San Agustín
  6. 6. PARA EL ESTADO Parque Arqueológico - San Agustín Ley 145 de 1960 Estatuto Mercantil Estatuto Financiero Estatuto Tributario Estatuto Subsidio Familiar Estatuto Economía Solidaria Estatuto Salud Estatuto Propiedad HorizontalMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez
  7. 7. PARA EL ESTADO Parque Arqueológico - San Agustín Estatuto Anticorrupción Ley 43 de 1990 Ley 222 de 1995 Ley 1116 de 2006 Ley 1474 de 2011  15 Leyes másMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez
  8. 8. Constitución política, artículo 333: "La actividad económica y la iniciativa privada son libres, dentro de los límites del bien común. Para su ejercicio, nadie podrá exigir permisos previos ni requisitos, sin autorización de la ley. La libre competencia económica es un derecho de todos que supone responsabilidades. La empresa, como base del desarrollo, tiene una función social que implica obligaciones. El Estado fortalecerá las organizaciones solidarias y estimulará el desarrollo empresarial. El Estado, por mandato de la ley, impedirá que se obstruya o se restrinja la libertad económica y evitará o controlará cualquier abuso que personas o empresas hagan de su posición dominante en el mercado nacional. La ley delimitará el alcance de la libertad económica cuando así lo exijan el interés social, el ambiente y el patrimonio cultural de la Nación."MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Observatorio astronómico - Villavieja
  9. 9. . Corte Constitucional: "La revisoría fiscal representa también un sello de garantía de la gestión eficiente y transparente del administrador; además participa en la protección y estabilidad del sistema económico y en la generación de confianza en el manejo de los recursos provenientes del ahorro privado” Sentencia C-780, julio 25 de 2001.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Observatorio astronómico - Villavieja
  10. 10. Corte Constitucional: " Esta institución constituye además el medio para ejercer la función pública de inspección y vigilancia de la actividad económica a cargo del Estado y, en este caso particular, de las sociedades del sector financiero. En nombre del Estado, el revisor fiscal tiene el encargo de velar por el cumplimiento de las leyes y de los estatutos de las empresas. Su actividad gira esencialmente en torno a los dictámenes sobre los estados financieros de las empresas y el resultado de las operaciones en cada período. Para el cumplimiento eficiente de las funciones a su cargo está facultado para solicitar y obtener todos los actos, libros, documentos y valores de las empresas, cuya información debe estar a su alcance, circunstancia que le exige, a la vez que le permite, estar al tanto de la actividad empresarial” Sentencia C-780, julio 25 de 2001.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Observatorio astronómico - Villavieja
  11. 11. II- AUDITORÍA Y REVISORÍA FISCAL Diferencias:  Alcance del Servicio  Contratación y elección  Reportes, atestaciones e informes  Relaciones con los entes de controlMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Parque Arqueológico - San Agustín
  12. 12. Y QUÉ DECIR FRENTE A LOS FRAUDES?Recientes LOCALES:Sector SaludContratación administrativaImpuestos (Dian),Pago regalías.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez La Tatacoa - Villavieja
  13. 13. Y QUÉ DECIR FRENTE A LOS FRAUDES?Recientes INTERNACIONALES:EnronWorld ComMaxwellBCCIPolly PeckTycoBanestoPSVTorrasTelecom FranceMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez La Tatacoa - Villavieja
  14. 14. Donde está la garantíaque deben dar losRevisores Fiscales paralos accionistas, respectode:C.Co. Artículo 151:“No se podrá distribuirsuma alguna concepto deutilidades si éstas no sehallan justificadas porbalances reales yfidedignos”.Están los Revisores Fiscalesgarantizando estaconfiabilidad y realidadfinanciera a los Empresarios eInversionistas?MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez La Tatacoa - Villavieja
  15. 15. AUDITORÍA FINANCIERA INTERNACIONAL:“Después de una terrible crisis financiera que fue causada porun fraude masivo, ni un ejecutivo financiero ha ido a la cárcely eso está muy mal” Charles Fergunson El Espectador, 7 abril 2011.. C.P. JESÚS MARÍA PEÑA BERMÚDEZ Estrecho del Magdalena
  16. 16. Auditoría Financiera y Revisoría FiscalCERTEZA RAZONABLE“Es un concepto que se refiere a la acumulación de evidencia de auditoría necesaria para que el Auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los Estados Financieros tomados en forma integral”. Isa 200 CP. Abogado JESUS MARIA PEÑA 16 BERMUDEZ
  17. 17. Auditoría Financiera y Revisoría FiscalCERTEZA ABSOLUTA “Es la situación de una inteligencia que sabe y afirma que un hecho existe o no existe” Esta se desprende de la evidencia obtenida. Diccionario Jurídico Colombiano CP. Abogado JESUS MARIA PEÑA 17 BERMUDEZ
  18. 18. Auditoría Financiera y Revisoría FiscalRazonable:Justo-acorde con la razón- lógicaFidedigno:Veraz-cierto-real-de acuerdo con la razón humana CP. Abogado JESUS MARIA PEÑA 18 BERMUDEZ
  19. 19. III- LOS RIESGOS EN SU EJERCICIO C.P. Jesús María Peña Bermúdez 19
  20. 20. IMPORTANCIA DEL REVISOR FISCAL: Sobre la Ley 222 de 1995, Artículo 118 hoy inserto en la Ley 1116 de 2006: “La obligación de informar oportunamente sobre la crisis del deudor que se radica en cabeza del revisor fiscal, persigue una finalidad que se ajusta a la Constitución. La inspección y vigilancia a cargo del Estado, debe contar con herramientas que sean útiles para ejercer una función preventiva. El medio al cual apela la Ley con miras a obtener este objetivo es idóneo, puesto que el revisor fiscal es un sujeto cualificado e imparcial que en razón de sus funciones debe conocer a fondo la situación de la empresa y los riesgos financieros que la circundan”[1]. [1] Corte Constitucional. Sentencias C434 y C512 de 1996.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Turismo Río Suaza – Garzón
  21. 21. Consecuencias y Responsabilidad RIESGO MÁS IMPORTANTE: PÉRDIDA DE LA CONFIANZA PÚBLICAMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez Parque Arqueológico - San Agustín
  22. 22. MAYORES RIESGOS:1. Violación normativa2. Incumplimiento normativo de losAdministradores.3. Expedición de normas contradictorias4. Violación de la reserva profesional5. Falta de colaboración6. Imposibilidad de inspeccionar todos losbienes y examinar todas las operacionesrealizadas. 7. Múltiples organismos reguladores 8. Insuficiente remuneración 9. Ocultamiento administrativo de operaciones y contingencias. 10.Desconocimiento de requerimientos 11. Crecimiento del ente económico en el período de su fiscalización. 12. Presión Indebida. Parque Arqueológico - San AgustínMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez
  23. 23. MAYORES RIESGOS:13. Constreñimiento de la independenciamental.14. Desactualización tecnológica.15.Desarrollo de negocios ilícitos por losAdministradores*.16.Pérdida de credibilidad y confianza poramistad.17. Inasistencia a las reuniones de JuntasDirectivas. 18. Utilización de terminología inadecuada en los informes. 19. Deslealtad de sus colaboradores. 20. Mal uso de informes. 21. Seguridad personal. 22. Falta de claridad en los compromisos. 23. Inhabilidades e incompatibilidades. Parque Arqueológico - San AgustínMONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez
  24. 24. LEY 1474 DE 2011: Artículo 7. RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES. Adiciónese un numeral 5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedará así: 5. Cuando se actué en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, actos de corrupción En relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez La Tatacoa - Villavieja
  25. 25. LEY 1474 DE 2011:Por la cual se dictannormas orientadas afortalecer losmecanismos deprevención,investigación ysanción de actos decorrupción y laefectividad del controlde la gestión pública.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez La Tatacoa - Villavieja
  26. 26. Acto: Hecho imputable a una persona, hecho subjetivo, comportamiento,realización querida, o al menos previsible de un resultado exterior. La corrupción es un servicio, ventajoso para los que participan del mismo, que se efectúa de manera voluntaria y secreta con la tolerancia de las normas oficiales y en el que por lo menos uno de los participantes abusa de su posición de poder o de confianza.
  27. 27. Artículo 80º. Los Revisores Fiscales de las personas jurídicas que sean contratistas del Estado Colombiano, ejercerán las siguientes funciones, sin perjuicio de las demás que les señalen las leyes o los estatutos: 1. Velar para que en la obtención o adjudicación de contratos por parte del Estado, las personas jurídicas objeto de su fiscalización, no efectúen pagos, desembolsos o retribuciones de ningún tipo en favor de funcionarios estatales. 2. Velar porque en los estados financieros de las personas jurídicas fiscalizadas, se reflejen fidedignamente los ingresos y costos del respectivo contrato. 3. Colaborar con los funcionarios estatales que ejerzan funciones de Interventoría, control o auditoría de los contratos celebrados, entregándoles los informes que sean pertinentes o los que le sean solicitados. 4. Las demás que les señalen las disposiciones legales sobre esta materia.MONTAJE: Luis Gerardo Peña Bermúdez La Tatacoa - Villavieja
  28. 28. CÓDIGO DE COMERCIO.Artículo 207. Funciones:Numeral 1. Cerciorarse de que lasoperaciones que se celebren ocumplan por cuenta de la sociedadse ajustan a las prescripciones delos estatutos, a las decisiones de laasamblea general y de la juntadirectiva;Numeral 2. Dar oportuna cuenta,por escrito, a la asamblea o junta desocios, a la junta directiva o algerente, según los casos, de lasirregularidades que ocurran en elfuncionamiento de la sociedad y enel desarrollo de sus negocios 29 C.P. Jesús María Peña Bermúdez
  29. 29. Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal: 1. Soborno 2. Contrabando 3. Evasión de impuestos 4. Enriquecimiento sin justa causa 5. Pago de comisiones o clientelismo político
  30. 30. Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal: 6. Sobreprecios en facturación 7. Encarecimiento de costos de obras 8. Deterioro de la calidad de obras 9. Fraccionamiento de contratos en obras importantes 10.Pacto entre proveedores o pago por resultar favorecido en alguna adjudicación
  31. 31. Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal: 11.Testaferrato 12.Receptación 13. Falsificación de documentos 14.Sobrecostos en gastos y reembolsos 15.Conformación de empresas de papel para obtener contratos
  32. 32. Actos de corrupción en los cuales podría verse comprometido un Revisor Fiscal: 15. Agiotaje 16. Pánico económico 17.Soborno transnacional 18. Administración desleal 19. Falsificación de documentos 20. Utilización indebida de información privilegiada.
  33. 33. . Una Reflexión final :Conforme al artículo 38 dela Ley 43 de 1993 elContador Público esAuxiliar de la Justicia.En los términos del artículo41 de la Ley 1474, la accióndisciplinaria del Consejosuperior de la Judicatura,también se extiende alContador Público, siendodoblemente investigadodisciplinariamente? 34 C.P. Jesús María Peña Bermúdez
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