1   Adopción integral de            las Normas     Internacionales deInformación Financiera                  - NIIF       ...
Contenido• Modelo de Adopción de NIIF en el Perú• Diferencias con los PCGA• Excepciones y exclusiones que ofrece la NIIF 1...
Uso obligatorio de las IFRS en el Perú Nivel de Ventas y Activos totales    Cantidad de                             Obliga...
Modelos contables en el PerúEntidades                       Modelo Contable aplicableBajo la supervisión de SMV (Ex- IFRS ...
Estado de Situación Financiera deApertura                                                                                 ...
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Diferencia de las NIIF con los PCGADe filosofía contable: De pensar de hoy hacia atrás a pensarde hoy hacia delante.     M...
Nuevos Conceptos         Valor razonable                                      •Valor al que puede ser adquirido un activo ...
Cambio en el modelo contable   Concepto                     Cambio en el  tradicional                     concepto        ...
Cambio en el modelo contable                   Valor                 Realizable      Costo                                ...
¿Como se determina el Valor Razonable?   Mercado                        Cotizaciones Públicas    activo                1  ...
Excepciones y exclusiones según NIIF 1            •1. Reconocer todos los activos y pasivos cuyo      Si     reconocimient...
Excepciones y exclusiones segúnNIIF 1 – Excepciones Obligatorias                           Baja de                        ...
Excepciones y exclusiones segúnNIIF 1 – Excepciones Opcionales                       Instrumentos        Designación de   ...
Evaluando los potenciales impactos…                  Rubro en los EEFF                Incidencia en   Incidencia en       ...
Principales impactos• Mayor revelación de información de los estados    financieros•   Modificar las políticas contables d...
Que involucra la adopciónCambiando los númerosModificaciones a otro GAAP y/o cambios en GAAP principalPolíticas contables,...
Procedimiento de adopción    Contabilidad Técnica        Trabajar en Interpretación, Análisis                             ...
Procedimiento de adopción     Contabilidad Técnica        Trabajar en Interpretación, Análisis                            ...
Procedimiento de adopción    Análisis del Actual                     Revisar los cambios requeridos en el    Sistema de Re...
Procedimiento de adopción  Análisis del Actual                             Revisar los cambios requeridos en  Sistema de R...
Procedimiento de adopción   Aspectos Generales          Identificar las diferencias entre las                             ...
Procedimiento de adopción       Balance Inicial         Reconocer y reclasificar las partidas                             ...
Procedimiento de adopción        Revelaciones            Identificar las áreas donde se                                req...
Plan de trabajo    Creación de un Plan de                                         Detallar todas las actividades a       I...
Decisiones importantes• Fecha de transicion• Opciones de la NIIF 1• Controles internos y manuales de procedimientos• Capac...
Temas importantes• Nueva base contable• Inventarios• Depreciacion• Instrumentos financieros• Valor razonable• Licencias• P...
¿Preguntas o comentarios?                     CPC. Luis A. Sánchez de la Puente                                  Instructor
Muchas gracias !!!                     CPC. Luis A. Sánchez de la Puente                                  Instructor
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Adopción integral de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF

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Con una visión internacional, el Contador Público peruano Luis A. Sánchez de la Puente, en su conferencia toca temáticas como el Modelo de Adopción de NIIF en Perú; las Diferencias con los PCGA; Excepciones y exclusiones que ofrece la NIIF 1; Evaluación de los potenciales impactos; y el Procedimiento de Adopción, entre otros.

* Ver más Conferencias en http://www.actualicese.com/conferencias/ *
* * Visita http://www.actualicese.com , información contable y tributaria al día. * *

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Adopción integral de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF

  1. 1. 1 Adopción integral de las Normas Internacionales deInformación Financiera - NIIF CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  2. 2. Contenido• Modelo de Adopción de NIIF en el Perú• Diferencias con los PCGA• Excepciones y exclusiones que ofrece la NIIF 1• Evaluación de los potenciales impactos• Procedimiento de adopción• Temas de importancia CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  3. 3. Uso obligatorio de las IFRS en el Perú Nivel de Ventas y Activos totales Cantidad de Obligaciones contables y anuales (en UIT anuales) Contribuyentes Total % tributarias IFRS completas y Contabilidad Más de 3,000 6,224 6,224 1.37% Completa (incluye el Reg. de Costos y RIPV) IFRS para las PYMES y Contabilidad Completa (hasta 500 UIT: inventario De 150 a 3,000 33,918 anual; hasta 1,500 UIT: RIPUF; más de 1,500 UIT: Reg. de Costos y RIPV) Hasta 3,000 449,388 98.63% IFRS para las PYMES y Libro Diario de Hasta 150 415,470 Formato Simplificado, Reg. de Ventas e Ingresos y Reg. de Compras TOTALES 455,612 455,612 100.00%Fuente: Declaraciones Juradas 2009 3ra. Categoría e ITF - SUNAT CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  4. 4. Modelos contables en el PerúEntidades Modelo Contable aplicableBajo la supervisión de SMV (Ex- IFRS completas alineadas “on line” conConasev) el IASBCon ingresos anuales o activos IFRS completas oficializadas por eltotales iguales o superiores a Consejo Normativo de Contabilidad3,000 UIT o por decisiónvoluntariaCon ingresos anuales o activos IFRS para las PYMEStotales menores a 3,000 UITBajo la supervisión de la SBS Normas contables del sistema financieroEntidades sin fines de lucro IFRS para las PYMES o IFRS completas o USGAAPEntidades del Estado IFRS para el Sector Público (NICSP) CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  5. 5. Estado de Situación Financiera deApertura Tramo I: EEFF bajo Cotizan en Fecha de PCGAs Bolsa transición LocalesAño de Transición Año de Cambio Primeros EEFF bajo 31 de Balance de Balance NIIF (al 31 Marzo / EEFF 1 de 31 de 31 de 30 Junio /enero del apertura Diciembre comparativ Diciembre de 30 Intermedios 2010 bajo NIIF del 2010 o bajo NIIF del 2011 diciembre bajo NIIF setiembre de 2011 y 2012 2010) Requerido: Requerido: • Balance General - Balance General • Estado de Resultados Integrales • Estado de Cambios en el Patrimonio • Estado de Flujos de Efectivo CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  6. 6. Estado de Situación Financiera deApertura Tramo II: EEFF bajo No Cotizan Fecha de PCGAs en Bolsa transición LocalesAño de Transición Año de Cambio Primeros EEFF bajo 1 de Balance de 31 de Balance 31 de NIIF (al 31 31 de EEFF Ibajoenero del apertura Diciembre comparativ Diciembre de Diciembre 2011 del 2011 del 2012 del 2013 NIIF bajo NIIF o bajo NIIF diciembre de 2011 y 2010) Requerido: Requerido: • Balance General - Balance General • Estado de Resultados Integrales • Estado de Cambios en el Patrimonio • Estado de Flujos de Efectivo CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  7. 7. Estado de Situación Financiera deApertura Tramo III: EEFF bajo Pymes Fecha de PCGAs transición LocalesAño de Transición Año de Cambio Primeros EEFF bajo 1 de Balance de 31 de Balance 31 de NIIF (al 31 31 de EEFF Ibajoenero del apertura Diciembre comparativ Diciembre de Diciembre 2010 del 2010 del 2011 del 2012 NIIF bajo NIIF o bajo NIIF diciembre de 2011 y 2010) Requerido: Requerido: • Balance General - Balance General • Estado de Resultados Integrales • Estado de Cambios en el Patrimonio • Estado de Flujos de Efectivo CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  8. 8. Diferencia de las NIIF con los PCGADe filosofía contable: De pensar de hoy hacia atrás a pensarde hoy hacia delante. Mayor relevancia de la profesión contable con mayores tomas de decisiones. Desaparición del costo de adquisición, base fundamental de la contabilidad anterior y aplicación con fuerza del Valor Razonable. Desaparecen los Resultados Extraordinarios. Tratamiento de los Ingresos y Gastos Excepcionales. Necesidad de aplicar técnicas y funciones financieras (VA, VAN, TIR, FCD, etc.) y nuevos test de valoración y/o deterioro para clasificar y valorar determinadas operaciones. CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  9. 9. Nuevos Conceptos Valor razonable •Valor al que puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo Valor actual •Importe de los flujos de efectivo actualizados a una tasa de descuento Deterioro de valor •Mayor valor en libros •Es el importe en que inicialmente fue valorado un activo o pasivo Costo Amortizado financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, Según proceda, la parte imputada en los resultados mediante la utilización del método del tipo de interés efectivoMétodo del tipo de interés Efectivo •es el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento •Terrenos o construcciones destinados a obtener ingresos por Inversiones Inmobiliarias arrendamiento o por su enajenación Activos no corrientes disponibles •se miden al valor en libros o al Valor Razonable, el menor para la venta Instrumentos financieros •Activos y pasivos financieros CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  10. 10. Cambio en el modelo contable Concepto Cambio en el tradicional concepto Crisis fundamental: del COSTO financieras HISTÓRICO VALOR RAZONABLE CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  11. 11. Cambio en el modelo contable Valor Realizable Costo Corriente Valor Valor Presente Razonable Costo Histórico CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  12. 12. ¿Como se determina el Valor Razonable? Mercado Cotizaciones Públicas activo 1 Mercado Activo (Bolsas de valores, de productos) Transacciones recientes en el Mercado 2 mercado no activo Técnicas de valuación 3 (Flujos netos de efectivo) Sólo en algunos casos: 4 Al COSTO CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  13. 13. Excepciones y exclusiones según NIIF 1 •1. Reconocer todos los activos y pasivos cuyo Si reconocimiento es requerido por las NIIF •2. No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF Si no reconozcan como tales •3. Reclasificar los activos, pasivos y componentes del Patrimonio, reconocidos según los PCGA (Perú GAAPs) Si anteriores, con arreglo a las categorías de activos, pasivos y patrimonio que corresponda según las NIIF •4. Aplicar las NIIF para medir todos los activos y pasivos Si reconocidos No •Excepciones (obligatorias) Apéndice B No •Exenciones (opcionales) Apéndice C y D CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  14. 14. Excepciones y exclusiones segúnNIIF 1 – Excepciones Obligatorias Baja de activos y pasivos financieros Clasificación Contabilidad y medición de de activos coberturas financieros Participación Estimaciones de no contable controladores CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  15. 15. Excepciones y exclusiones segúnNIIF 1 – Excepciones Opcionales Instrumentos Designación de Combinación de financieros activos / pasivos negocios compuestos financieros Activos y pasivos Medición del Pagos basados de subsidiarias Valor Razonable en acciones de joint venture de Instrumentos y asociadas financieros Inversiones en Pasivos de bienes Contratos de subsidiarias, de retiro de seguros Joint Venture y bienes / asociadas restauración Extinción de Valor razonable Ajustes pasivos Contratos de como costo acumulados de financieros con concesión asumido - PPE conversión - CTA instrumentos de patrimonio Transferencias de Arrendamiento Beneficios a Costos de activos financiero empleados endeudamientos procedentes de clientes CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  16. 16. Evaluando los potenciales impactos… Rubro en los EEFF Incidencia en Incidencia en Incidencia en los materialidad complejidad procesos 1. Propiedad, planta y equipo Moderada Alta Alta 2. Existencias Moderada Alta Alta 3. Deterioro Baja Moderada Baja 4. Inversiones en acciones Baja Baja Baja 5 Patrimonio Baja Baja Baja 6. Ingresos Moderada Baja Baja 7. Instrumentos financieros derivados Baja Alta Moderada 8. Provisiones, pasivos y activos contingentes Moderada Alta Moderada 9. Consolidación y combinación de negocios Alta Alta Alta 10. Activos intangibles Baja Alta Moderada 11. Impuesto a la Renta diferido Baja Moderada Baja 12. Revelaciones Baja Alta Moderada 13. Participación de los trabajadores diferidos Alta Baja Baja CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  17. 17. Principales impactos• Mayor revelación de información de los estados financieros• Modificar las políticas contables de acuerdo a NIIF• Evaluar los procedimientos actuales y efectuar modificaciones para adecuarlos a los requerimientos de las NIIF• Cambios en los sistemas para adecuarlos a nuevos procedimientos NIIF• Evaluación del impacto tributario CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  18. 18. Que involucra la adopciónCambiando los númerosModificaciones a otro GAAP y/o cambios en GAAP principalPolíticas contables, balance inicialCambiando a la gente Cambiando los procesos Cambiando los sistemas(un nuevo lenguaje de negocio) •Mejoras a sistemas • Disponibilidad de datos y •Comunicación: requerimientos de sistema existentes - Interna • Nuevos componentes de •Nuevos procesos sistemas: almacenaje de - Externa creados información financiera, •Capacitación: •Revisar controles internos herramientas de cómputo - A diferentes niveles • Conciliar nueva información financiera - No solamente al • Soluciones múltiples personal de finanzas • Cambio de GAAP principalCambiando el negocio• Mensaje gerencial a través de toda laorganización: - Impacto en el análisis de - Medidas de rendimiento negocio y financiero: cláusulas - Cuentas gerenciales de deuda - Compensaciones / Bonos - Diferencias en valuaciones - Presupuesto / Proyecciones CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  19. 19. Procedimiento de adopción Contabilidad Técnica Trabajar en Interpretación, Análisis y Escenarios posibles para la implantaciónUna organización que inicie el proceso de implantacion de NIC-NIIF, debe establecer un proceso formal de documentación quesoporte los tratamientos contables importantes de operacionesespecíficas bajo las normas internacionales de contabilidad.Algunos ejemplos de transacciones importantes son:• Compra de un negocio o empresa.• Ajustes para convertir el método de valuación de inventarios.• Proceso de decisión para determinar las contingencias de una entidad. CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  20. 20. Procedimiento de adopción Contabilidad Técnica Trabajar en Interpretación, Análisis y Escenarios posibles para la implantaciónPara documentar un tratamiento contable, un esquema de unatabla de contenido técnico es el siguiente:• Objetivo• Antecedentes• Literatura Técnica Aplicable• Análisis Técnico• Conclusión• Revisiones Posteriores CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  21. 21. Procedimiento de adopción Análisis del Actual Revisar los cambios requeridos en el Sistema de Reporte sistema interno de reporte financiero Financiero Actividades Responsable Tareas especificas Costo1.Inventario de - Contralor • Llevar a cabo un inventario detallado de todos los XXX,XXX Reportes Internos - Gerente de reportes que son utilizados en la cadena de suministro de Contabilidad información financiera interna.2.Revisión de - Contralor • Llevar a cabo un análisis y revisión que determine si la XXX,XXX configuración de - Gerente de información financiera que se procesa internamente se los centros de Contabilidad encuentra de acuerdo a los requisitos de presentación costos interno - Gerente de interna para el estado de resultados conforme a NIC-NIIF. Producción/Oper • Modificar los centros de costos de acuerdo a lo requerido aciones a las NIC-NIIF.3.Revisión del - Contralor • Analizar y alinear el código de cuentas actual conforme XXX,XXX código de - Gerente de a la Taxonomía NIC-NIIF XBRL más actualizada. Esta cuentas Contabilidad actividad debe ser llevada a cabo tanto para cuentas del contable -Gerentes Balance General como del Estado de Resultados. funcionales4.Evaluar los - Contralor • Cada reporte que es utilizado en la cadena interna de XXX,XXX cambios - Gerente de generación de información financiera debe ser: requeridos a Contabilidad - Codificado reportes internos - Gerente de - Analizado evaluados en 1. Tecnología - Modificado, de aprobarse ello para adaptarse a NIC-NIIF CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  22. 22. Procedimiento de adopción Análisis del Actual Revisar los cambios requeridos en Sistema de Reporte el sistema interno de reporte Financiero financiero Actividades Responsable Tareas especificas Costo5.Definición de - Contralor • La implantación de las NIC-NIIF, conllevan la XXX,XXX nuevos reportes - Gerente de determinación de nuevos requerimientos de información requeridos Contabilidad financiera a nivel: - Usuarios - Interno: actuales o nuevos usuarios de información que se origina por la aplicación de las NIC-NIIF - Externo: actuales o nuevos usuarios de información por requerimientos de regulación local, externa o de Bolsas de Valores6.Estandarización - Contralor • Solicitar a los auditores externos si existe alguna XXX,XXX de cédulas - Gerente de modificación en la información que regularmente es requeridas por los Contabilidad suministrada para los efectos de la auditoría externa y que auditores - Gerente de se vea afectada por el proceso de conversión a NIC-NIIF externos. Auditoría Interna7. Preparación del - Contralor • La responsabilidad primaria de la elaboración del balance XXX,XXX balance inicial - Gerente de de apertura es de los funcionarios contables, sin embargo, la del primer Contabilidad participación de los auditores externos es valuable para período de - Auditores Externos asegurarse que las cifras iniciales se encuentran conforme a reporte NIC-NIIF8. Validación de - Contralor • Validar, conciliar, revisar, validar y reportar XXX,XXX reportes - Gerente de Tecnología CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  23. 23. Procedimiento de adopción Aspectos Generales Identificar las diferencias entre las políticas existentes y NIC-NIIF y determinar las nuevas políticas bajo NIC-NIIFIdentificar las fechas claves.Identificar las diferencias entre las políticas contables existentes ydeterminar las políticas bajo NIC-NIIF.Determinarlas estimaciones bajo NIC-NIIF.Elegir y aplicar exenciones opcionales.Aplicar exenciones obligatorias. CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  24. 24. Procedimiento de adopción Balance Inicial Reconocer y reclasificar las partidas del Balance Inicial que son requeridas y las que no son permitidas• Reconocer todos los Activos y Pasivos requeridos bajo NIC-NIIF (costos de desarrollo interno).• Eliminar todos los Activos y Pasivos que no son permitidos bajo NIC- NIIF (reestruturación posterior a la adquisición).• Medición de Activos, Pasivos y Patrimonio (deterioro de activos).• Reclasificación de partidas (partidas de impuesto diferido). CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  25. 25. Procedimiento de adopción Revelaciones Identificar las áreas donde se requerirán amplias revelaciones que se deriven de cambios en políticas, corrección de errores y/o ajustes• Identificar las áreas donde se requerirán amplias revelaciones.• Conciliación del Patrimonio y de Resultados.• Distinguir entre cambios en políticas, cambios en estimaciones y corrección de errores.• Discusión narrativa de Ajustes.• Deterioro de Activos. CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  26. 26. Plan de trabajo Creación de un Plan de Detallar todas las actividades a Implementación realizar en el proceso de implementación Meses Actividades 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20ProcesosAnalizar los procesos de reporte financieroDcoeumentar los procesos relacionados con reporte financieroImplementar politicas de reporte financiero NIC-NIIFModificar el sistema de consolidacion financieraIncorporar a la funcion de auditoria financieraSistemasEvaluar el codigo de cuentas bajo NIC-NIIFModificar el sistema de contabilidadRevisar los reportes financierosValidar nuevos reportesRecurso HumanoEstablecer personal clave para el proyecto y sus funcionesEntrenar al personal actual claveDefinir requerimientos de entrenamientoEntrenar al personal y los ejecutivos no financieros CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  27. 27. Decisiones importantes• Fecha de transicion• Opciones de la NIIF 1• Controles internos y manuales de procedimientos• Capacitacion en NIIF• Cambio en los sistemas CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  28. 28. Temas importantes• Nueva base contable• Inventarios• Depreciacion• Instrumentos financieros• Valor razonable• Licencias• Provisiones• Motas explicativas detalladas CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  29. 29. ¿Preguntas o comentarios? CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor
  30. 30. Muchas gracias !!! CPC. Luis A. Sánchez de la Puente Instructor

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