Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan

AKUNTANSI UNTUK PAJAK PENGHASILAN

Dasar-Dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan
Perbedaan Fundamental antara Pelaporan Keuangan dan Perpajakan
Laporan Keuangan Investor dan Kreditor
SPT Pajak IRS (Dinas Perpajakan)
Laba Keu Sblm pajak ≠ Laba Kena Pajak
(Akrual) (Kas)
Beban Pajak Penghasilan ≠ Hutang Pajak Penghasilan

Laba Pelaporan keuangan
2002 2003 2004 Total
Pendapatan $130000 $130000 $130000
Beban 60000 60000 60000
Laba Keuangan Sblm Pajak 70000 70000 70000 210000
Beban Pajak Penghasilan (40%) 28000 28000 28000 84000

Laba Pelaporan Pajak
2002 2003 2004 Total
Pendapatan $100000 $150000 $140000
Beban 60000 60000 60000
Laba Keuangan Sblm Pajak 40000 90000 80000 $210000
Beban Pajak Penghasilan (40%) 16000 36000 32000 $ 84000

Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan
2002 2003 2004 Total
Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000
Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000
Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

Jumlah kena pajak di masa depan dan pajak yang ditangguhkan
Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02
Piutang Usaha $30000 Piutang Usaha $ -0-
Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
(Laba kena pajak lebih rendah (Laba kena pajak lebih tinggi
daripada laba keuangan daripada laba keuangan
sebelum pajak) sebelum pajak)
2002
2003
2004
$30000
$20000
$10000

Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan
Kewajiban pajak yang ditangguhkan (deferred tax liabilities) adalah menunjukkan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi pada akhir tahun berjalan

Perhitungan Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan, Akhir 2002
Dasar pembukuan untuk piutang usaha $30000
Dasar pajak untuk piutang usaha -0-
Perbedaan sementara kumulatif pada akhir 2002 30000
Tarif pajak 40%
Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002$12000

Skedul Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
Tahun-tahun Mendatang
2003 2004 Total
Jumlah kena pajak di masa depan $20000 $10000 $30000
Tarif pajak 40% 40%
Kewajiban pajak yang ditangguhkan
pada akhir tahun 2002 $ 8000 $ 4000 $12000

PerhitunganBeban Pajak Penghasilan 2002
Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002 $12000
Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada awal 2002 -0-
Beban pajak yang ditangguhkan untuk 2002 12000
Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 16000
Beban pajak penghasilan (total) untuk 2002 $28000
Jurnal:
Beban Pajak Penghasilan 28000
Hutang pajak penghasilan 16000
Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan 12000

Perhitungan Beban Pajak Penghasilan 2003
Kewajiban Pajak yang ditangguhkan akhir 2003 4000
Kewajiban Pajak Yang ditangguhkan pada awal 2003 12000
Beban (manfaat) Pajak yang ditangguhkan pada 2003 (8000)
Beban Pajak berjalan untuk tahun 2003 36000
Jurnal:
Kewajiban Pajak yang ditangguhkan 8000
Hutang Pajak Penghasilan 36000

Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02
Estimasi Kewajiban Jaminan $500000 Estimasi Kewajiban Jmn $ -0-
Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
(Laba kena pajak lebih tinggi (Laba kena pajak lebih rendah
daripada laba keuangan daripada laba keuangan
sebelum pajak) sebelum pajak)
2002
2003
2004
$500000
$250000
$250000

Akun Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Setelah Pembalikan
Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan
2003 8000 2002 12000
2004 4000

Aktiva Pajak yang Ditangguhkan
Aktiva pajak yang ditangguhkan (deferred tax asset)
aktiva pajak yang ditangguhkan menunjukkankenaikan pajak yang dapat diminta kembali (atau dihemat) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan

Perhitungan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan, Akhir Tahun 2002
Dasar pembukuan untuk kewajiban perkara $50000
Dasar pajak untuk kewajiban perkara -0-
Perbedaan sementara kumulatif pd akhir th. 2002 50000
Tarif pajak 40%
Aktiva pjk yg ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000

http://www.slideshare.net	22
http://abe-rabbit.blogspot.com	13
http://feeds.feedburner.com	6
http://facebook.slideshare.com	1

Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan

by Dunia Pendidikan on Mar 03, 2010

Accessibility

Categories

Tags

Upload Details

Usage Rights

4 Embeds 42

Statistics

Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan — Presentation Transcript