Balanço patrimonial 2
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    Balanço patrimonial 2 Balanço patrimonial 2 Document Transcript

    • Balanço PatrimonialBALANÇO PATRIMONIAL : GRUPOS DE CONTASATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDOCirculanteSão os bens e direitos que estão em constante giro(em movimento) sendo a sua conversão emdinheiro realizada até o fim do exercício seguinte.Classifica-se primeiro aquele que se transformarem dinheiro mais rapidamente.Ativo Realizável a Longo Prazo CirculanteRepresentam os bens e direitos que serão São as obrigações (dívidas) exigíveistransformados em dinheiro após o exercício social que deverão ser pagas até o fim doseguinte ao do levantamento do balanço. Incluem- exercício seguinte.se também os adiantamentos e empréstimos asócios, acionistas, diretores, empresas ligadas, Exigível a Longo Prazocoligadas ou controladas, desde que não São as obrigações exigíveis queconstituam negócios usuais do objeto social da deverão ser pagas após o exercícioempresa. social seguinte ao do levantamento do Balanço.Ativo PermanenteSão os bens e direitos que não se destinam a venda Resultados de Exercícios Futurose tem vida útil longa, no caso dos bens. As receitas diminuídas dos custos e despesas quando se referirem aInvestimentos exercícios futuros.Representam as aplicações financeiras de caráter Patrimônio Líquidopermanente com o objetivo de gerar rendimentos;não são necessários à manutenção das atividades São os recursos que os proprietáriosnormais da empresa. aplicaram na empresa. São chamados de recursos próprios eImobilizado significam o capital mais os rendimentos (lucros e reservas) menos as perdas (prejuízos). ORepresentam os bens de Natureza permanente que lucros ou prejuízos são apurados nosão utilizados para a manutenção das atividades resultado.normais da empresa.DiferidoRepresentam as aplicações em despesas quecontribuirão para a obtenção de receitas emexercícios futuros.ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (BALANÇOS)
    • Não basta saber identificar as Demonstrações Contábeis se não tiver um mínimo de conhecimento sobre a analise de balanços como é mais conhecida a Análise das Demonstrações Financeiras ou Demonstrações Contábeis. Antigamente era analisado apenas o Balanço, daí a expressão da Analise de Balanços para designar a análise das Demonstrações Financeiras (Contábeis) ter se mantido ao longo dos tempos. Todas as Demonstrações Contábeis são suscetíveis de analise e são as seguintes: Balanço Patrimonial Demonstrativo do Resultado do Exercício Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (ou Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido) Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) A ênfase é dada as duas primeiras demonstrações, pois é através delas que se verifica a situação Patrimonial, Econômica e Financeira de forma objetiva (identificadas no Balanço Patrimonial e Demonstrativo do Resultado do Exercício) TÉCNICAS DE ANALISE DE BALANÇOS E DE RECLASSIFICAÇÃO As técnicas mais conhecidas de analise de balanços são: Analise Horizontal, Analise Vertical e Análise dos Índices ou Quocientes sendo estes últimos melhores para analisar a saúde financeira das empresas. Para uma melhor e mais segura e eficiente interpretação dos dados contidos nos relatórios contábeis (BP e DRE) é necessário proceder a reclassificação de alguns itens contidos nos demonstrativos em exame. Exemplo:1. Duplicatas Descontadas → que são classificadas como contas redutoras dos Clientes ou Duplicatas a Receber (Ativo Circulante), devem ser reclassificadas para o Passivo Circulante, uma vez que a operação realizada foi um empréstimo caucionado por parte das contas a receber de clientes.2. Despesas Pagas Antecipadamente → é o único grupo de contas do ativo circulante que não se converte em dinheiro, classificado no (AC) para atendimento do regime de competência, sendo este gasto apropriado como despesa, nas contas de resultado, aos períodos que pertencerem.
    • Os valores das despesas antecipados são reclassificadas para despesa reduzindo o lucro econseqüentemente o Patrimônio Liquido.Outros detalhes como estoques obsoletos que devem ser reclassificados como despesareduzindo lucro e o Patrimônio Liquido; Resultados de Exercícios Futuros que se houverobrigação de qualquer tipo de devolução deverão ser reclassificados para o Passivo ou se nãohouver obrigatoriedade de devolver o mesmo será reclassificado para o Patrimônio Líquidoaumentando-o, outros detalhes que o analista poderá está identificando dentro da empresa.Analise HorizontalApós a padronização das demonstrações , a na;alise horizontal é feita estabelecendo o anoinicial da série analisada como índice de base 100, expressando os valores dos anos seguintesem relação ao ano base.Na análise horizontal estamos comparando valores ou índices de dois ou mais anos. AsDemonstrações são dispostas uma ao lado da outra comparando as variações de um ano emralação ao outro, as demonstrações são distintas e a leitura é feita horizontalmente. Verifica-seacréscimo ou decréscimo das contas de um ano para outro, constatando-se uma tendência deaumento ou redução dos elementos patrimoniais e de resultado.Análise VerticalAnálise vertical é feita extraindo-se relações percentuais entre itens pertencentes a umamesma Demonstração Financeira.A finalidade desta analise é dar uma idéia de representatividade de um determinado item ousubgrupo de uma demonstração contábil em relação ao um total ou subtotal tomado comobase. Tem uma aplicação bem prática, quando se verifica a relação dos diversos grupos dedespesas com as receitas. A análise vertical é feita para um único ano, de cima para baixo ouseja, verticalmente.Cálculos de QuocientesA análise de quocientes ou índices das Demonstrações Contábeis relaciona os itens e gruposdo Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado. Por esta é relacionado grupos decontas do ativo com o passivo, resultados do período são relacionados com grupos do ativo edo passivo para uma leitura conjunta das demonstrações financeira.A seguir destacamos vários quocientes ou índices mais usados, porém, recomendamos aleitura e pesquisa da bibliografia indicada, pois o que discorremos aqui é insuficiente para umconhecimento adequado da analise de balanços. Enfatizamos que além dos índices aquidestacados há outros de suma importância que não foram relacionados, mas que veremos nodecorrer do semestre.QUOCIENTESFÓRMULAS Síntese da
    • Interpretação Revela quanto a empresa utiliza de capitais 1. Participação de Capitais Exigível Total * de terceiros Exigível Total em relação aoEstrutura de Terceiros em relação aos +Patrimônio total dos capitais Líquidode Recursos Totais Revela quanto aCapitais empresa deve a a curto prazo em 2. Composição do Passivo Circulante relação ao total dasou Endividamento Exigível Total obrigações existentes Revela quanto aEndividamento empresa deve a curto e longo 3. Participação de capitais de Exigível Total * prazos em relação em relação aos capitais aos capitais Patrimônio Líquido próprios. próprios GRAU DE ENDIVIDAMENTO Evidencia quanto 4. Liquidez Geral Ativo Circulante + a empresa tem de
    • AC+ARLP Ativo Realizável a para cumprir com Longo Prazo o total de suas Passivo Circulante + obrigações. Passivo Exigível a Longo Prazo Revela quanto a 5. Liquidez Corrente Ativo Circulante empresa tem de A C para honrar Passivo Circulante com o P CLiquidez Revela quanto aou empresa tem de Ativo Circulante - A C deduzidos osInsolvência 6. Liquidez Seca Estoques estoques para honrar com o Passivo Circulante PC Revela quanto a empresa possui de dinheiro em 7. Liquidez Imediata Disponibilidades Caixa, Bancos e Apliq. Liq. Imediata Passivo Circulante honrar suas dividas
    • de curto prazo (P C) Evidencia quanto a empresa vendeu do seu 8. Giro do Ativo Vendas Líquidas ativo total ou quantas vezes o Ativo Total ativo total girou no período Revela quanto a empresa obteve de lucro líquidoQuociente de 9. Margem Líquida Lucro Líquido em relação às Vendas Líquidas vendas líquidasRentabilidade Evidencia o lucro 10. Rentabilidade do Ativo Lucro Líquido líquido para cada real de Ativo Total investimentos totais Revela quanto a empresa ganhou de lucro líquido 11. Rentabilidade do Lucro Líquido sobre o total de Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido capital próprio
    • investido * Exigível Total = Passivo Circulante+Passivo Exigível a Longo Prazo.BALANÇOPATRIMONIALATIVO 19x1 19x2 P A S S I V O 19X1 19X2Disponível CirculanteCaixa 20.200,00 27.500,00 Fornecedores 385.400,00 652.320,00 Impostos aBancos 58.200,00 76.750,00 162.320,00 282.080,00 pagar Salários eTotal Disponível 78.400,00 104.250,00 320.000,00 387.000,00 Encargos Outras contas a 95.600,00 101.260,00 pagar Emprest. eContas a Receber 480.000,00 620.000,00 Financ.Duplicatas a Provisão para 765.200,00 847.300,00 200.000,00 232.140,00Receber IR(-) Dpl. Total passivo -56.000,00 -65.000,00 1.643.320,002.274.800,00Descontadas circulante(-) Provisão p/ Dev. -22.960,00 -25.420,00DuvidososOutras Contas a 21.700,00 23.200,00ReceberTotal contas a 707.940,00 780.080,00receber 0,00 0,00 Exigível a
    • Longo Prazo Emprest. deEstoques ColigadasProdutos Acabados 303.500,00 597.950,00Produtos em 120.000,00 230.930,00Processo PatrimônioMatérias-Primas 502.800,00 620.450,00 LíquidoImportações em 100.300,00 94.320,00 Capital Social 1.000.000,001.500.000,00Andamento Reserva deTotal estoques 1.026.600,00 1.543.650,00 500.000,00 0,00 Capital Reserva de 0,00 0,00 ReavaliaçãoDespesas Reserva de 90.000,00 152.000,00Antecipadas Lucros Lucros (prej.)Seguros 46.000,00 54.000,00 957.530,00 1.500.480,00 Acumulados TotalImposto Predial 36.400,00 35.380,00 Patrimônio 2.547.530,003.152.480,00 LíquidoSoma Despesas TOTAL DO 82.400,00 89.380,00 4.190.850,005.427.280,00Antecipadas PASSIVOTOTAL ATIVO 1.895.340,00 2.517.360,00CIRCULANTEAtivo Realizável aLongo PrazoAdiantamentos a EVENTUAL 120.000,00 145.000,00 0,00 0,00coligadas DIFERENÇA
    • Empréstimos 122.400,00 147.900,00CompulsóriosTotal A. R. L. 242.400,00 292.900,00PrazoAtivo PermanenteInvestimentosEmpresas 240.000,00 326.800,00ColigadasImobilizado - Custo 2.451.300,00 2.980.000,00Corrigido(-) Depreciações -638.190,00 -689.780,00AcumuladasImobilizado 1.813.110,00 2.290.220,00LíquidoAtivo DiferidoDiferido 0,00 0,00(-) AmortizaçãoAcumuladaDiferido LíquidoTotal do Ativo 2.053.110,00 2.617.020,00PermanenteT O T A L DO A 4.190.850,00 5.427.280,00TIVODemonstrativo doResultado doExercícioReceita Bruta de 19x1 19x2Vendas
    • Receita Bruta de 5.459.700,00 8.850.620,00Venda(-) Dedução das - -794.760,00Vendas 1.223.380,00(=) Receitas 4.664.940,00 7.627.240,00Líquidas(-) Custo dos - -Produtos Vendidos 2.379.120,00 3.565.820,00(=) Lucro Bruto 2.285.820,00 4.061.420,00(-) DespesasOperacionais -Com Vendas -534.000,00 1.093.110,00 -Administrativas -905.000,00 1.789.350,00Despesas -196.420,00 -253.870,00Financeiras(=) Resultado 650.400,00 925.090,00Operacional(+/-) Resultados 0,00 0,00não Operacionais(=) Lucro antes do I 650.400,00 925.090,00R(-) Provisão p/ I R -200.000,00 -232.140,00(=) Lucro Líquido 450.400,00 692.950,00OUTRAS ANÁLISE DE INTERESSEROTAÇÃO DOS ESTOQUES (RE) OU IDADE MÉDIA DOS ESTOQUES (IME)A rotação dos estoques (RE) procura mostrar quantas vezes se renovou os estoques, porcausa das vendas num determinado período. Pode ainda ser definido como idade media dos
    • estoques (IME), que representa, em média, quanto tempo os estoques ficam parados emfunção das vendas.FórmulasCusto dos Produtos Vendidos = CPVR E = --------------------------------Estoque MédioEstoque FinalIME = ----------------------------- x PeríodoCusto Produtos Vendidos = CPVExemplo: Estoque Final ou Estoque Médio $ 20.000,00 e Custo dos Produtos Vendidos $100.000,00100.000,00RE = ----------- = 5 vezes → 12 meses/5 vezes = 2,4 meses = 72 dias20.000,0020.000,00 20.000,00IME= ---------- x 12 meses = 2,4 meses; ou ----------- x 360 dias = 72 dias100.000,00 100.000,00PRAZO MÉDIO DOS RECEBIMENTOS = PMREste índice ou quociente indica quantas dias semanas ou meses a empresa espera em média,para receber suas vendas a prazo. Na dificuldade em se determinar o total das vendas a prazoem cada período, este pode ser substituído por prazo médio dos recebimentos em dias devendas, para tanto basta substituir vendas a prazo pelas vendas do período.OBS.:
    • O prazo dos recebimentos deriva de vários fatores, tais como: usos e costumes do ramo denegócio, política de concessão de créditos, eficiência dos serviços de cobrança, a situaçãofinanceira de liquidez dos clientes.Estes são os principais fatores que deverão ser trabalhados para encurtar os prazos derecebimentos.Contas a ReceberPMR = ---------------- x PeríodoVendas a PrazoExemplo:1.500,00PMR = ---------- X 360 dias = 58 dias9.300,00PRAZO MÉDIO DOS PAGAMENTOS = PMPEste índice ou quociente indica em média, quantos dias a empresa demora para pagar suascompras a prazo. Na dificuldade em se determinar o total das compras a prazo em cadaperíodo, este pode ser substituído por prazo médio dos pagamentos em dias de vendas, paratanto basta substituir as compras a prazo pelas vendas do período.O prazo médio dos pagamentos é mais difícil de ser modificado sensivelmente, restandoagirmos sobre o prazo médio dos recebimentos e sobre a margem de lucro.FornecedoresPMP = --------------- x PeríodoCompras a Prazo8.500,00PMP = --------- x 360 dias = 45 dias68.500,00
    • POSICIONAMENTO RELATIVO = PREste índice ou quociente indica se os prazos de recebimentos estão mais alongados que osprazos de pagamentos. O ideal é que seja inferior a 1 (um) ou pelo menos muito próximo de 1(um), para garantir uma situação neutra no mínimo.PMRPR = -----PMP58 diasPR = -------- = 1,2945 diasRETORNO DOS INVESTIMENTOS = RIO retorno sobre o investimento mostra quanto a empresa ganhou de lucro liquido emdeterminado período. É importante detalhar o retorno sobre o investimento em doiscomponentes para se analisar as causas que podem ter levado a um melhor ou piordesempenho em relação ao desejado. Os dois componentes são: O Giro do Ativo (GA) e aMargem Líquida (ML).Se o problema estiver na MARGEM deve-se agilizar um eficiente controle de despesas epolítica de vendas. Se o problema estiver no GIRO, devemos concentrar atenção naadministração dos ativos, evitando ociosidade de recursos e criando agilidade na política devendas.Lucro LiquidoRI = ------------Ativo TotalExemplo de Retorno sobre o Investimento (RI):368.000,00RI = ------------ = 0,08964.108.450,00
    • OUVendas Liquidas Lucro LíquidoGA = --------------- x ML = -------------Ativo Total Vendas Líquidas4.664.940,00 368.000,00GA = ------------ = 1,1355 ML = ------------ = 0,07894.108.450,00 4.664.940,00Portanto, RI = 1,1355 x 0,0789 = 0,0896RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO = RPLA Rentabilidade do Patrimônio Líquido (RPL) expressa os resultados globais auferidos pelagerencia na gestão dos capitais próprios e de terceiros em beneficio dos sócios e/ou acionistas.Também pode ser verificado em dois componentes, pois no aspecto da administraçãofinanceira esta tem o objetivo de maximizar a remuneração dos capitais próprios.Lucro LíquidoRPL = -------------Patr. LíquidoExemplo de Retorno sobre o Patrimônio Líquido (RPL):368.000,00RPL = ------------ = 0,14932.465.130,00ouVendas Líquidas Lucro LíquidoGPL = ------------------ x ML = -------------Patrimônio Líquido Vendas Líquidas
    • 4.664.940,00 368.000,00GPL = ------------ = 1,8924 ML = ------------ = 0,07892.465.130,00 4.664.940,00Portanto, RPL = 1,8924 x 0,0789 = 0,1493Exercícios ResolvidosAS RESPOSTAS ESTÃO DE VERMELHO.O BALANÇO PATRIMONIAL - EXERCÍCIOS1) Aponte a alternativa em que não há correlação entre os termos agrupados:a) Máquinas e equipamentos; veículos para entrega de mercadorias; imóvel da fábricab) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicações Financeiras de Liquidez Imediatac) Capital Social; Lucros ou Prejuízos Acumulados; Reservas de Lucrod) Duplicatas a Receber (até 6 meses); Estoques; Empréstimos a Sóciose) Salários a Pagar (mês seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores (curtoprazo)2) Os empréstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registradosem conta do:a) Ativo Circulanteb) Ativo Permanentec) Ativo Realizável a Longo Prazod) Passivo Circulantee) Passivo Exigível a Longo Prazo3) Qual dos itens abaixo não compõe as disponibilidades de uma empresa?
    • a) Caixab) Bancos - conta movimentoc) Empréstimos a Receber nos próximos diasd) Aplicações Financeiras de Liquidez Imediatae) Depósitos Bancários4) Os capitais próprios são classificados no Balanço Patrimonial, no grupo do:a) Ativo Circulanteb) Patrimônio Líquidoc) Passivo Circulanted) Passivo Exigível a Longo Prazoe) Ativo Permanente5) As aplicações efetuadas por empresas industriais em bens imóveis que se destinam à renda(para aluguel) devem ser classificadas como:a) Ativo Permanente Imobilizadob) Ativo Permanente Diferidoc) Ativo Permanente Investimentosd) Ativo Circulantee) Ativo Realizável a Longo Prazo6) Uma empresa fabricante de veículos apresentou as seguintes contas no seu Ativo.Classifique-as emAtivo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Diferido (DIF):Ações adquiridas em caráter permanente (inv) Veículos para venda ( )
    • Obras de Arte (inv) Instalações da fábrica ( )Imóvel alugado a terceiros ( ) Marcas e Patentes (IMO)Despesas Antecipadas - assinatura semestral de jornal ( )Gastos com expansão da empresa ( INV )Máquinas e Equipamentos (IMO) ) Imóvel da fábrica ( )7) As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas noseguinte grupo de contas do balanço patrimonial:a) Ativo Realizável a Longo Prazob) Ativo Circulantec) Passivo Circulanted) Ativo Permanente Investimentose) Ativo Permanente Diferido8) Assinale as contas que devem ser apresentadas no Patrimônio Líquido:a) Capital Socialb) Reservas de Lucroc) Imóveisd) Impostos a Recolhere) Fornecedoresf) Lucros ou Prejuízos Acumuladosg) Duplicatas a Receberh) Veículos
    • 9) Observe os eventos abaixo e indique as contas que serão movimentadas e a que grupos esubgruposdo balanço elas pertencem:a) Aquisição à vista de veículos para revenda:Contas: Caixa = Ativo Circulante DisponibilidadeGrupos de Contas: Estoque = Ativo Circulante Estoqueb) Obtenção de um empréstimo no Banco Alfa para pagamento daqui a dois anos:Contas: Caixa = Ativo Circulante DisponibilidadeGrupos de Contas: Empréstimo Bancário - Passivo Exigível Longo Prazoc) Aquisição, a prazo, de máquinas para produção. O pagamento deve se feito daqui a 90 dias:Contas: Maquina Contas a Pagar = Ativo Permanente IndeferidoGrupos de Contas: Ativo Permanente Imobilizado / Passivo Circulanted) Abertura de uma conta no Banco do Brasil, com depósito inicial em dinheiro:Contas: Caixa = Ativo Circulante DisponibilidadeGrupos de Contas: Deposito Bancário = Ativo Circulante Disponibilidadee) Prestação de serviços a terceiros, com recebimento daqui a 30 dias:Contas: Contas a Receber = Ativo Circulante Conta a ReceberGrupos de Contas: Ativo Circulante - Patrimônio Líquidof) Empréstimo feito a um sócio da empresa, para recebimento daqui a 6 meses:Contas: Caixa = Empréstimo a ReceberGrupos de Contas: Ativo Circulante Realizável a Longo Prazo
    • g) Pagamento à vista do registro na Junta Comercial (a empresa ainda se encontra em fasepréoperacional):Contas: Caixa = DespesasGrupos de Contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquidoh) Contas de água, luz e telefone, com pagamento à vista:Contas: Caixa = DespesasGrupos de contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido10) Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 31.12.2002, considerando as contasabaixo:Duplicatas a receber (vencimento em até 12 meses) - R$ 4.500.000,00Fornecedores (vencimento em até 6 meses) - R$ 2.000.000,00Salários a Pagar - R$ 3.250.000,00Caixa - R$ 900.000,00Imposto de Renda a Recolher - R$ 900.000,00Lucros Acumulados - R$ 1.700.000,00
    • Contas a pagar (curto prazo) - R$ 100.000,00Obras-de-arte - R$ 3.660.000,00Capital Social - R$ 5.000.000,00Móveis e Utensílios - R$ 3.500.000,00Gastos pré-operacionais - R$ 100.000,00Estoques - R$ 4.950.000,00Financiamento Bancário (30 meses) - R$ 5.160.000,00Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses) - R$ 500.000,00Ativo PassivoAtivo Circulante Passivo Circulante Fornecedores (6 R$Duplicatas a receber R$ 4.500.000,00 meses) 2.000.000,00 R$Caixa R$ 900.000,00 Salários a Pagar 3.250.000,00 Imposto de Renda aEstoques R$ 4.950.000,00 R$ 900.000,00 Recolher Contas a pagar (curto R$ 100.000,00 prazo) 10.350.000,00 6.250.000,00Ativo Realizável a Longo Passivo Realizável aPrazo Longo PrazoDuplicatas a receber Financiamento R$ 500.000,00 R$5.160.000,00(vencimento em 14 meses) Bancário (30 meses)
    • Ativo PemanenteObras-de-arte R$ 3.660.000,00 Patrimônio LíquidoMóveis e Utensílios R$ 3.500.000,00 R$Gastos pré-operacionais R$ 100.000,00 Lucros Acumulados 1.700.000,00 R$ 7.260.000,00 Capital Social 5.000.000,00 6.700.000,00Total 18.110.000,00 18.110.000,0011) Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu balanço patrimonial de 31.12.2002:Lucros acumulados - R$ 55.000,00Capital Social - R$ 200.000,00Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) - R$ 45.000,00Salários a pagar - R$ 40.000,00Fornecedores (curto prazo) - R$ 100.000,00Contas a pagar (curto prazo) - R$ 15.000,00Obras-de-arte - R$ 10.000,00
    • Máquinas e Equipamentos - R$ 40.000,00Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) - R$ 100.000,00Gastos pré-operacionais - R$ 50.000,00Móveis e Utensílios - R$ 30.000,00Caixa - R$ 70.000,00Veículos - R$ 80.000,00Duplicatas a Receber - R$ 85.000,00Impostos a Recolher - R$ 10.000,00Ativo PassivoAtivo Circulante Passivo Circulante Fornecedores (curtoDuplicatas a receber R$ 85.000,00 R$100.000,00 prazo) Salários a Pagar R$ 40.000,00 Contas a pagarCaixa R$ 70.000,00 R$ 15.000,00 (curto prazo) Impostos a R$ 10.000,00 Recolher 155.000,00 165.000,00 Passivo Realizável a Longo Prazo Empréstimos a pagar (daqui R$ 45.000,00 a 1,5 ano)Ativo Pemanente
    • Obras-de-arte R$ 10.000,00ImobilizadoMóveis e Utensílios R$ 30.000,00Veículos R$ 80.000,00 Patrimônio Líquido R$Máquinas e Equipamentos R$ 40.000,00 Capital Social 200.000,00Imóveis (em uso nas atividades R$ 100.000,00 Lucros Acumulados R$ 55.000,00fins da empresa) 260.000,00 255.000,00DiferidoGastos pré-operacionais R$ 50.000,00465.000,00 465.000,00Responda:a) Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00b) Quanto a empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00c) Qual o capital próprio da empresa? 250.000,00d) Quanto a empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 85.000,00f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?150.000,00i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00
    • j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que não pretende transformar emdinheiro? 10.000,0012) Em que ordem são apresentadas as contas do Ativo e do Passivo no Balanço Patrimonial? Ativo Circulante Ativo Realizado a Longo Prazo Ativo permanente Passivo Circulante13) Quais são as principais características de um ativo? Lado Positivo da Empresa Formado por bens e Direitos Aplicações de Recursos Sempre gera Benefícios para a Empresa14) Qual a diferença entre bens tangíveis e bens intangíveis? Dê exemplos. Bens Tangíveis são os palpáveis ou físico exemplo moveis, veículos, dinheiro. Bens Intangíveis não e constituídos por matéria exemplo as marca e patentes.15) Em que consiste a escrituração contábil?Resp. = Consiste em registra nos livros todos os fatos que influem na composição dopatrimônio.16) Quais os principais livros utilizados na escrituração contábil?Diário / E o Livro Razão17) Qual o método utilizado pela Contabilidade? Conceitue-o.Método das partilhas dobradas.
    • 18) Dentre os eventos abaixo relacionados, quais movimentam contas de resultado (despesasou receitas)?a) Contas de água, luz e telefone ( Despesa )b) Aquisição de imóveis (Investimento)c) Vendas de mercadorias ( Receita )d) Aluguel da fábrica (Despesa).e) Depósito de dinheiro no banco (Receita)f) Propaganda (Despesa)g) Juros incidentes sobre empréstimos efetuados (Receita)h) Salários dos funcionários (Despesa)i) Pagamento de uma dívida (Não representa ganho nem perca)j) Aquisição de mercadorias (Investimento)l) Seguro da fábrica (Despesa)m) Gastos com limpeza (Despesa)n) Manutenção das máquinas (Despesa)o) Integralização de capital pelos sócios (Aumento do Patrimônio Líquido)p) Juros ganhos em aplicações financeiras (Receita)q) Material de expediente consumido no escritório (Despesa)r) Recebimento de duplicatas a receber (Não representa ganho nem perca)No BalançoAs contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadasde modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.
    • 2.12 - AtivoAs contas do Ativo serão classificadas por ordem decrescente de liquidez.2.13 - Ativo CirculanteSão classificados neste grupo os Bens e Direitos que se realizarão no exercício social seguinte.Fazem parte deste grupo, os subgrupos abaixo discriminados:DISPONÍVELCaixaBancos Conta CorrenteAplicações Financeiras de Curto PrazoDUPLICATAS A RECEBER (clientes)Cliente “A”Cliente “B”Cliente “C”(-) Duplicatas Descontadas(-) Provisão para Devedores DuvidososESTOQUESProdutos AcabadosProdutos em ProcessoMatéria PrimaOUTRAS CONTAS A RECEBERAdiantamento a Empregados
    • Impostos a RecuperarDepósitos CompulsóriosOutras Contas de Curto Prazo2.14 - Direitos e Obrigações Realizáveis a Longo PrazoSão classificadas neste grupo os Bens e Direitos que irão realizar-se após o exercício socialseguinte derivados de vendas, prestação de serviços, aplicações financeiras e adiantamentosou empréstimos a sociedades coligadas, diretores, acionistas, que não constituírem negóciousuais na exploração do objeto da empresa.EMPRÉSTIMOS A COLIGADASEmpresa " A "Empresa " B "Empresa " C "DUPLICATAS A RECEBER de LONGO PRAZO(clientes )Cliente " A "Cliente " B "Cliente " C "APLICAÇÕES FINANCEIRAS de LONGO PRAZOInstituição " A "Instituição " B "Instituição " C "OUTRAS CONTAS COM CARACTERISTICAS DE LONGO PRAZO2.15 - Ativo Permanente
    • Como o próprio nome diz, os itens que integram este grupo têm características permanentes(fixas, de nãogiro), mas nada impede que a administração venda-os para oxigenas o capital degiro da empresa na falta do mesmo.INVESTIMENTOSParticipações SocietáriasObras de ArteImóveis para AluguelIMOBILIZADO (destinados à manutenção das atividades da empresa)MáquinasEquipamentosPrédiosFerramentasMóveis e UtensíliosVeículosMarcas e PatentesDireitos sobre Recursos NaturaisFlorestamento e Reflorestamento( - ) Depreciação Acumulada( - ) Amortização Acumulada( - ) Exaustão AcumuladaDIFERIDO (gastos que contribuirão para a formação de mais de um exercício social)Gastos Pré-operacionais
    • Gastos com PesquisasGastos com Reorganização( - ) Amortização Acumulada2.16 – PassivoAs contas do passivo estão classificadas por ordem decrescente de exigibilidade.2.17 - Passivo CirculanteSão classificadas nesse grupo as Obrigações que irão vencer no exercício social seguinte.FORNECEDORESFornecedor " A "Fornecedor " B "Fornecedor " C "EMPRÉSTIMOSInstituição " A "Instituição " B "Instituição " C "IMPOSTOS A RECOLHERImposto de Renda PJImposto de Renda PFICMS a RecolherIPI a RecolherPIS a Recolher
    • COFINS a RecolherENCARGOS SOCIAIS A RECOLHERINSS a RecolherFGTS a RecolherDUPLICATAS A PAGAREmpresa " A "Empresa " B "Empresa " C"2.18 - Exigível a Longo PrazoSão classificadas neste grupo as obrigações que irão vencer após o exercício social seguinte.FORNECEDORES de LONGO PRAZOFornecedor " A "Fornecedor " B "Fornecedor " C "DUPLICATAS A PAGAR de LONGO PRAZOEmpresa " A "Empresa " B "Empresa " C"EMPRÉSTIMOS de LONGO PRAZOInstituição " A "Instituição " B "
    • Instituição " C "2.19 - Resultados de Exercícios FuturosSão classificadas neste grupo as contas de receitas de exercícios futuros, diminuídas doscustos e despesas a elas decorrentes. Não devem ser incluídas as operações comoFaturamento Antecipado, Adiantamento Recebido de Cliente e Juros Ativos a serem Ganhos.ALUGUEL RECEBIDO ANTECIPADAMENTEEmpresa " A "Empresa " B "( - ) Custo e Despesas correspondentes às Receitas2.20 - Patrimônio LíquidoNo Balanço Patrimonial, a diferença entre o valor do Ativo e o valor do Passivo e Resultados deExercícios Futuros, representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil que pertence aosacionistas ou sócios.CAPITAL SOCIALSócio " A "Sócio " B "Sócio " C "RESERVAS DE CAPITALCM do Capital RealizadoÁgio na Emissão de AçõesDoaçõesRESERVAS DE REAVALIAÇÕESRESERVAS DE LUCROS
    • Reservas de Legal Reservas de Lucros para Expansão Reservas de Lucros a Realizar LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Análise das demonstrações contábeis Exercícios de revisão:1. As aplicações de uma Empresa fazem parte:1. Do Ativo2. Do passivo3. Do patrimônio líquido4. Das obrigações5. Nenhuma das respostas acima1. Assinale a alternativa que indica situação patrimonial inconcebível:1. Situação Líquida igual ao Ativo.2. Situação Líquida maior que o Ativo.3. Situação Líquida menor do que o Ativo4. Situação líquida maior do que o Passivo5. Situação Líquida menor do que o Passivo Exigível1. A representação gráfica dos estados patrimoniais que indica a existência de “Passivo a Descoberto” é:1. Passivo + Patrimônio Líquido = Ativo
    • 2. Passivo = Ativo + Patrimônio Líquido.3. Passivo = zero e Ativo = Patrimônio Líquido4. Passivo = Patrimônio Líquido e Ativo = zero5. Passivo < ou = zero e Ativo > Patrimônio Líquido1. É função econômica da Contabilidade:1. Apurar lucro ou prejuízo;2. Controlar o patrimônio;3. Evitar erros e fraudes;4. Efetuar o registro dos fatos contábeis.1. As informações de natureza financeira envolvem:1. O fluxo de caixa e do capital de giro;2. O fluxo de receitas e de despesas, bem como o patrimônio da entidade;3. A demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;4. A demonstração do Resultado do Exercício.1. A equação: Ativo maior que zero, Passivo maior que zero e Situação Líquida igual a zero evidencia:1. Situação Líquida Positiva;2. Situação Líquida Negativa;3. Passivo a Descoberto;4. Situação Líquida Nula ou Inexistente.1. As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no balanço patrimonial como:
    • 1. Ativo Realizável a Longo Prazo;2. Ativo Circulante;3. Passivo Circulante;4. Ativo Permanente Investimentos;5. Ativo Permanente Diferido.1. Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu Balanço Patrimonial de 31.12.2007: Lucros Acumulados – R$ 55.000,00 Capital Social - R$ 200.000,00 Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) – R$ 45.000,00 Salários a pagar – R$ 40.000,00 Fornecedores – (curto prazo) – R$ 100.000,00 Contas a pagar (curto prazo) – R$ 15.000,00 Obras-de-arte – R$ 10.000,00 Máquinas e Equipamentos – R$ 40.000,00 Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) – R$ 100.000,00 Gastos pré-operacionais – R$ 50.000,00 Móveis e Utensílios – R$ 30.000,00 Caixa – R$ 70.000,00 Veículos – R$ 80.000,00 Duplicatas a Receber – R$ 85.000,00 Impostos a Recolher – R$ 10.000,00
    • 1. Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,002. Quanto à empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,003. Quanto à empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,004. Quanto à empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 0,005. Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,006. Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,007. Quanto à empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores? 150.000,008. Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00 9. Apure o saldo da conta Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial a partir do saldo das contas extraídas do livro Razão, conforme abaixo relacionadas: Caixa R$ 100.000 Clientes R$ 20.000 Estoques de Material de ExpedienteR$ 10.000 Imóveis R$ 200.000 Móveis e Utensílios R$ 50.000 Fornecedores R$ 50.000 Promissórias a Pagar R$ 20.000 Capital R$ 270.000 Água e Esgoto R$ 1.000 Aluguéis Passivos R$ 10.000 Descontos Concedidos R$ 500
    • Fretes e Carretos R$ 500 Receitas de Serviços R$ 54.000 Material de Expediente R$ 2.000 Total R$ 788.000 Despesas: R$ 54.000,00 (-) 1.000,00 (-) 10.000,00 (-) 500,00 (-) 2.000,00 (-)500,00 R$ 40.000,00 10 – Aumentam o Patrimônio Líquido:1. Pagamentos de salários;2. Recebimento de duplicatas com descontos;3. Recebimento de duplicatas com juros;4. Venda de bens abaixo do custo de aquisição;5. Venda de bens pelo preço de custo.1. Aumentam o Capital Circulante Líquido:1. Os aumentos do Ativo Circulante e do Passivo Circulante;2. Os aumentos do Passivo Circulante e dos Investimentos;3. A redução do Passivo Exigível a Longo Prazo e o aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo.4. O aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo e a redução do Ativo Permanente.
    • 5. O aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo e a Contribuição para Reserva de Capital.1. Para calcular o capital circulante líquido uma empresa dispõe das seguintes informações: X1 X2 Ativo Circulante 51.20049.000 Ações de Coligadas 2.000 2.300 Máquinas e Equipamentos13.00011.500 Móveis e Utensílios 7.000 9.300 Depreciação Acumulada 1.700 2.100 Passivo Circulante 28.00017.800 Capital Social 40.00044.100 Capital a Realizar 5.000 1.900 Reserva de Reavaliação 3.000 1.000 Reservas Estatutárias 2.000 3.000 Reserva Legal 3.500 6.000 Após a elaboração da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, pode-se ver que o capital circulante líquido aumentou em:1. R 51.200 (-) 49.000 = R$ 2.200,00 28.000 (-) 17.800 = R$ 10.200,00 Ano X2 (-) Ano X1 = 8.000,00 $ 2.500,00;2. R$ 3.500,00
    • 3. R$ 8.000,00;4. R$ 5.000,00;5. R$ 4.000,001. Quando buscamos encontrar a relação percentual de um elemento com o todo de que faz parte, estamos utilizando o método de análise de balanço denominado:1. Análise por meio de quocientes.2. Análise vertical.3. Análise horizontal.4. Índices-padrão.5. N.D.A. Preencha as colunas “%” a seguir, fazendo uma análise vertical considerando:1. Total do ativo igual a 100%. Cia Teste Em $ % Ativo Circulante Disponível 800 Duplicatas a Receber 1.200 Estoque 1.500 Aplicações Financeiras1.500 Total 5.000 Ativo Permanente
    • Investimentos 2.000 Imobilizado 3.000 Diferido 1.000 Total 6.000 Total do Ativo 11.000100 Resolução .... Cia Teste Em $ Ativo Circulante Disponível 800 7,3% Duplicatas a Receber 1.200 10,9% Estoque 1.500 13,6% Aplicações Financeiras1.500 13,6% Total 5.000 45% Ativo Permanente Investimentos 2.000 18,18% Imobilizado 3.000 27,27% Diferido 1.000 9,09% Total 6.000 54,55% Total do Ativo 11.000100,00%1. Total de vendas igual a 100%.
    • Demonstração do Resultado do Exercício $ %$ %Receita Operacional 10.000 100( - ) CPV (4.000)( = ) Lucro Bruto 6.000( - ) Despesas OperacionaisDe vendas (800)Administrativas (1.100)Financeiras (100) (2.000)( = ) Lucro Operacional 4.000( - ) Despesas não operacionais (1.000)( = ) Lucro antes do Imposto de Renda 3.000( - ) Provisão para o I.R. (600)( = ) Lucro Líquido 2.400ResoluçãoDemonstração do Resultado do Exercício $ % $ %Receita Operacional 10.000 100,0%10000,00 100,00%( - ) CPV (4000,00)-40,0% (4000,00) -40,00%( = ) Lucro Bruto 6000,00 60,0% 6000,00 60,00%
    • ( - ) Despesas Operacionais (2000,00)20,0% 20,00% De vendas (800,00) 8,0% 8,00% Administrativas (1100,00)11,0% 11,00% Financeiras (100,00) 1,7% (2000,00) 1,67% ( = ) Lucro Operacional 4000,00 40,0% 4000,00 40,00% ( - ) Despesas não operacionais (1000,00)10,0% (1000,00) 10,00% ( = ) Lucro antes do Imposto de Renda 3000,00 30,0% 3000,00 30,00% ( - ) Provisão para o I.R. (600,00) 60,0% (600,00) 60,00% ( = ) Lucro Líquido 2400,00 24,0% 2400,00 24,00%1. Uma empresa apresentava em seu Balanço Patrimonial projetado, antes do final do ano, os seguintes valores Circulantes. Ativo CirculantePassivo Circulante 1.200= 1,20 $ 1.200.000 $ 1.000.000 1.000 O seu presidente não está contente com o índice de 1,20. Ele determinou ao seu contador que o índice deverá ser igual a 2,00.1. É impossível modificar esta situação, considerando-se que estamos próximos ao final do ano.2. A única alternativa é o contador “fajutar” o Balanço Patrimonial.3. A solução seria pagar $ 800.000 da dívida a curto prazo da empresa.4. Não é possível porque p Ativo Circulante é maior que o Passivo Circulante. Resolução: 1.200,00 (-) 800,00 = 400,00, Logo AC = 400,00
    • 1000,00 (-) 800 = 200,00, Logo PC = 200AC 400/ PC 200 = 2,0 O Índice passa a ser 2,0Exercícios1 . Faça uma comparação do endividamento das empresas abaixo.Empresa A Empresa BAtivo Passivo Ativo PassivoCirculante 4.200 Circulante 3.100 Circulante 4.200 Circulante 4.000 ELP 2.900Permanente 5.800PL 4.000 Permanente 5.800PL 6.000Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000Análise Quantitativa / QualitativaEmpresa APC + ELP = 3100,00 + 2900,00 = 6000,00 = 0,6 ou 60%PC + ELP + PL 3100,00 + 2900 + 4000 10.000,00Ou seja, 60% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 60% do Ativo éfinanciado com recursos de terceiros.Empresa BPC + ELP = 4000,00 + 0,00 = 4000,00 = 0,4 ou 40%PC + ELP + PL 4000,00+ 00,00 + 6.000,00 10.000,00Ou seja, 40% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 40% do Ativo éfinanciado com recursos de terceiros.Garantia
    • Empresa A =Capital Próprio = PL = PL = 4.000,00 0,66 / 1,00Capital Terceiro ELP PG + PELP 6.000,00Empresa B =Capital Próprio = PL = PL = 6.000,00 1,5/1,00Capital Terceiro ELP PG + PELP 4.000,00QualidadeFórmula PC =PC + ELPEmpresa A => 3.100 /3100+2000,00 = 0,5 ou 50%Empresa B => 4000/0,00 = 40%Para a empresa A – 50% do capital de terceiros vencerão à CPPara a empresa B – 40% do capital ed terceiros vencerão à CP2 . Com base nos índices seguintes, preencha os espaços em branco.Ativo Passivo e PLCirculante CirculanteCaixa e Bancos $ 20.300,00 Diversos a Pagar $ 70.000,00Duplicatas a Receber$ 49.700,00Estoques $ 42.000,00 Exigível a Longo PrazoTotal Circulante $ 112.000,00 Financiamento $ 10.000,00
    • Permanente Permanente 70.000,00Investimentos $ 20.000,00Imobilizado $ 40.000,00 Patrimônio LíquidoDiferido $ 8.000 ,00 Capital $ 100.000,00Total Permanente $ 88.000,00 Reservas $ 20.000,00Total $ 200.000 Total $ 200.000,00a) A liquidez Corrente é igual a 1,6.b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros;c) A liquidez Geral é igual a 1,40.d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar);e) A Liquidez Seca é igual a 1,0.Resolução por eliminação:a) A liquidez Corrente é igual a 1,6.LC = 1,6 ou AC/PC = 1,6 Logo, se 1,6 = 112.000 / PCPC = 112.000/1,6 = 70.000b) 40% do Ativo são financiados com Capital de TerceirosSe o total do ativo = 200.000,00 40% = 80.000,00c) A liquidez Geral é igual a 1,40ILG = AC+RLP / PC +ELP =1,40 = 112.000 + 0,00 / 70.000,00 + 10.000 = 1,4 ( valor é real)Logo, ILG = AC + 0,00 / 80.000 = 1,40
    • AC= 112.000,00d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar)ILI = Disp (caixa + Banco + Aplic) / PC = 0,2857e) A Liquidez Seca é igual a 1,0ILS = AC – estoque /PCILS = 112.000 – x /70.000 = 1,00X= 42.000 ou estoque = 42.000,003 . Uma empresa industrial está encontrando alguma dificuldade em analisar o seu problemafinanceiro de curto prazo e o seu endividamento. No último ano, numa análise trimestral, o seuGerente Financeiro viu as dívidas bancárias de curto prazo aumentarem de $ 10.775 para $112.021. Como a empresa vem faturando uma média mensal de $ 39.216, ele está muitopreocupado.Os balancetes gerenciais trimestrais indicam a seguinte situação:Balanço 31.12.X131.03.X230.06.X330.09.X331.12.X3Ativo Circulante 340.187 352.567 380.789 398.567 433.456Disponibilidades 1.957 2.910 5.679 245 5.792Clientes 175.151 182.456 197.765 214.567 240.450Estoques 131.668 135.789 145.900 152.300 155.765Outras Contas a Receber 31.411 31.412 31.445 31.455 31.449Realizável a Longo Prazo82.701 81.900 80.934 80.789 80.345Ativo Permanente 420.716 418.716 416.716 414.716 412.716Total do Ativo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517
    • Passivo Circulante 254.932 255.678 257.899 256.890 262.466Fornecedores 225.786 190.567 175.890 155.098 130.445Empréstimos 10.775 47.834 63.868 82.744 112.021Obrigações Fiscais 18.371 17.277 18.141 19.048 20.000Exigível a Longo Prazo 90.950 94.127 102.261 109.680 117.406Patrimônio Líquido 497.722 503.378 518.279 527.502 546.645Total do Passivo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517Receita Bruta (trimestral) 96.789 101.628 106.710 112.045 117.648Como ele tem que apresentar a situação à Diretoria, sua primeira iniciativa foi calcular osprincipais indicadores de análise financeira.Índice de Liquidez Corrente;Índice de Liquidez Seca;Índice de Liquidez Geral;Índice de Liquidez Imediata;Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais;Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros;Composição do Endividamento.Com os resultados dos índices acima você considera justificável a preocupação do GerenteFinanceiro da empresa. Justifique a sua resposta.Indice de Liquidez CorrenteILC = AC/ PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
    • 1,33 1,38 1,48 1,55 1,65Indice de Liquidez SecaAC - Estoque /PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 0,82 0,85 0,91 0,96 1,06Indice de Liquidez GeralAC + RLP / PC + ELP 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 1,22 1,24 1,28 1,31 1,35Indice Liquidez ImediataDisp(caixa + bancos + Aplicações CP) /PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 0,008 0,011 0,022 0,001 0,022Participação Capitais de Terceiros s/recursos TotaisPC + PELP / PC + PELP +PL 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 41,00% 41,00% 41,00% 41,00% 41,00%Garantia do Capital Proprio ao Capital deterceirosPL / PC + ELP 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 1,44 1,44 1,44 1,44 1,44Composição do EndividamentoPC/PC + PELP 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 74% 73% 72% 70% 69%
    • Capital Circulante LiquidoAC - PC 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3 R$ R$ R$ R$ R$Em mil $$$$ 85,26 96,89 122,89 141,68 170,99A situação financeira nãoé preocupante os índices LC/LS/LG são positivos, logo maiorcapacidade de pagamento e CCL indica folga financeira.Exercício 1 – Análise completa:Balanço Patrimonial - Cia Golfinho Ltda. Em $ milhõesAtivo x1 x2 x3 Passivo x1 X2 x3 CirculanteCirculante FornecedoresDisponível 100 200 300 600 1.0002.000 Contas a PagarDuplicatas a Receber700 1.0001.500 400 2.0003.000 Total do CirculanteEstoque 1.2001.8002.200 1.0003.0005.000 Exigível a Longo PrazoTotal do Circulante 2.0003.0004.000 2.0002.0002.000 FinanciamentosPermanente 500 1.0002.000 500 500 500 Patrimônio LíquidoInvestimentos 1.0002.0003.000 400 1.0001.500 CapitalImobilizado 500 1.0001.000 100 500 1.000 ReservasDiferido 2.0004.0006.000 1.0002.0003.000 Lucro AcumuladoTotal do Permanente 4.0007.00010.000 4.0007.00010.000 Total do Patrimônio Liq.Total do Ativo Total do PassivoDados - Demonstração do Resultado do Exercício Em $ milhões
    • x1 x2 x3Receita 8.0009.00010.000CPV (CMV) 4.0005.0006.000Compras 1.0002.0003.000Lucro Líquido100 400 500A partir dos cálculos dos Índices da tabela abaixo, fazer um diagnóstico (pontos fracos efortes), emitindo um parecer geral sobre a situação econômico-financeira da empresa GolfinhoLtda.Solução X1 X2 X3Liquidez Corrente 2,00 1,00 0,80 ILC = AC/ PCLiquidez Seca 0,80 0,40 0,36 AC - Estoque /PCLiquidez Geral 0,67 0,60 0,57 AC + RLP / PC + ELPParticipação de Capitais de Disp(caixa + bancos + 0,10 0,07 0,06Terceiros sobre os Recursos Totais Aplicações CP) /PCGarantia do Capital Próprio ao 0,33 0,40 0,43 PL / PC + ELPCapital de TerceirosComposição do Endividamento 0,33 0,60 0,71 PC/PC + PELP -Capital Circulante Líquido 1000,000,00 AC - PC 1000,00Prazo Médio de Recebimento de PMRV = 360 dias x Dupl.Rec/ 31,50 40,00 54,00Vendas Vendas BrutasPrazo Médio de Pagamento de PMPC = 360 dias x 216,00 180,00240,00Compras fornecedores/comprasPrazo Médio de Renovação de PMRE= 360 dias x Estoques / 108,00 129,60132,00Estoques custo das vendas
    • Posicionamento de Atividade 0,65 1,70 0,78 PA= PMRE + PMRV/PMPC (Posição Relativa) Ciclo Operacional 139,50 169,60186,00 CO= PMRE+PMRV Ciclo Financeiro -76,50 -10,40 -54,00 CF= CO-PMPC Taxa de Retorno sobre Taxa de Retorno sobre Investimentos (do ponto de vista da 0,03 0,06 0,05 Investimentos (TRI) = Lucro / Empresa) Ativo Taxa de Retorno sobre o TRPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido (do ponto de 0,10 0,20 0,17 Patrimônio Líquido vista dos proprietários) Margem de Lucro = Lucro Margem de Lucro Líquido 0,01 0,04 0,05 Líquido / Vendas Líquidas Giro do Ativo = Vendas Líquidas / Giro do Ativo 2,00 1,29 1,00 Ativo Total Fator de Insolvência (Modelo 6,79 3,93 3,40 FI= x1+x2+x3-x4x5 Stephen C. Kanitz) Exercício 2 – Uma empresa possui Imobilizado de $20.000 e Patrimônio Líquido de $15.000. Os acionistas estão pretendendo aumentar o capital com integralização a ser feita em bens imóveis, a fim de reduzir o atual quociente de imobilização. Considerando X como o aumento de capital, qual o seu valor para que o quociente de imobilização passa a ser de 110%.1. $15.0002. $25.0003. $35.0004. $20.0005. Nenhuma das opções acima. Qi = Im/Pl = R$ 20.000,00/15.000,00 = 1,34
    • Acionistas querem reduzir para 1,10, logo o valor que deveria investir 35.000,00 noimobilizado aumento o mesmo para R$ 55.000,00 e consequentemente o PL aumentariapara R$ 50.000,00. Logo, Qi= 55.000,00/50.000,00 = 1,10 ou 110%Exercício 3 – O Termômetro de Insolvência foi calculado por meio de tratamentoestatístico. Qual o quociente que possui o maior peso?Relativo ao exericio n° 1 R= X1 = 6,79Termômetro de Insolvência: 7 X1 X2 X3 0 -3 -7Interpretação: Intervalo de Solvência – Reduzidas as possibilidades de falênciaX1) Vlr IndiceInd. padrãoLucro Líquido / Patrimônio Líquido =0,10 0,65 (X1)0,065Liquidez Geral = 0,67 1,65 (X2)1,1Liquidez Seca = 0,80 3,55 (X3)2,84Liquidez Corrente = 2,00 1,06 (X4)2,12Exigível Total / Patrimônio Líquido = 2 0,33 (X5)0,66Indice de solvência 6,785
    • X2) Vlr IndiceInd. padrão Lucro Líquido / Patrimônio Líquido =0,20 0,65 (X1)0,13 Liquidez Geral = 0,60 1,65 (X2)0,99 Liquidez Seca = 0,40 3,55 (X3)1,42 Liquidez Corrente = 1,00 1,06 (X4)1,06 Exigível Total / Patrimônio Líquido = 1 0,33 (X5)0,33 Indice de solvência 3,93 X3) Vlr IndiceInd. padrão Lucro Líquido / Patrimônio Líquido =0,17 0,65 (X1)0,1105 Liquidez Geral = 0,57 1,65 (X2)0,9405 Liquidez Seca = 0,36 3,55 (X3)1,278 Liquidez Corrente = 0,80 1,06 (X4)0,848 Exigível Total / Patrimônio Líquido = 0,67 0,33 (X5)0,22 Indice de solvência 3,40 Analise das Demonstrações Contábeis1. Faça um resumo sobre a origem da Analise das Demonstrações contábeis2. Quais são as Demonstrações contábeis suscetíveis de Analise? Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);1. Por onde é possível se identificar a situação financeira e econômica das entidades? Buscando auxílio no controle e na tomada de decisões, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativamente e quantitativamente, numa
    • determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade identificando sua situação financeira e economica.1. Quais são os 3 tipos de analise das demonstrações contábeis? Análise vertical; análise horizontal; análise por quocientes.1. O que a liquidez propõe?2. O que a Rentabilidade propõe?3. O que o Endividamento Propõe?4. Quais são os índices de liquidez5. Quais são os índices de rentabilidade?6. Quais são os índices de endividamento?7. Cite as técnicas de analise8. O que são indicadores?9. Como é feita a analise vertical e horizontal?10. O que são relatórios contábeis?11. Quais são os tomadores de decisões externos e internos da empresa?12. Conceitue relatório contábil13. Quais são as principais demonstrações financeiras?14. Quais são os complementos?15. Quais DCs não são obrigatórias?16. Quais DCs são obrigatórias?17. Conceitue BP e analise sua estrutura
    • 18. Conceitue DRE19. Conceitue DLPA20. Conceitue DOAR21. Conceitue DFC22. Conceitue DVA23. Reclassificação das DCs, quais contas necessitam ser reclassificadas e porque?24. O que e indice de endividamento e qual sua estrutura e sua formula?25. Quais são os índices de liquidez, para que serve e quais forumlas?26. Conceituação dos índices de liquidez27. Quais são os indicadores, conceituação e formula?28. Sobre índices de atividade- conceito e formula29. O que é Ciclo operacional e ciclo financeiro?30. Uma empresa apresenta no seu 1° ano de atividade um prazo de rotação dos estoques de 50 dias, prazo médio de recebimento de 30 dias, prazo médio de pagamento das compras de 95 dias. Qual seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro?31. Se a mesma empresa apresentasse prazo médio de recebimento de 60 dias e prazo medi de pagamento das compras de 30 dias.Qual seria seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro?32. Suponhamos que uma empresa industrial apresente prazo médio de rotação dos estoques de 225 dias, prazo médio de recebimento das vendas de 130 dias e prazo médio de pagamento das compras de 86 dias. Qual seu ciclo operacional e financeiro?33. Nos últimos anos uma companhia tem elevado significativamente seu índice de liquidez corrente. Ao mesmo tempo porém, seu índice de liquidez seca tem caído. O que está ocorrendo? A liquidez da empresa melhorou?34. Uma empresa tem capital de giro liquido de 500.00, passivo circulante no valor de 1800,00 e estoque de 600,00. Qual e o seu índice de liquidez corrente e seca?
    • 35. Explique o tipo de informação que o índice de liquidez seca proporciona a respeito de uma empresa.