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Fiscalizacion de la SUNAT
 

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    Fiscalizacion de la SUNAT Fiscalizacion de la SUNAT Presentation Transcript

    • UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E INFORMATICA CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS TRABAJO GRUPAL TEMA: FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT CURSO: TALLER 5 PROFESOR: C.P.C. RAUL VERGARA INTEGRANTES: * CASTILLO CRUZ, CINTYA * CORNELIO SANCHEZ, WALTER * ROMERO ARCE, YUDY
    • FISCALIZACION DE LA SUNAT NORMAS TRIBUTARIAS SUSTENTATORIAS El Artículos 61°, 62° y 62°-A del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias; y Reglamento de Fiscalización de SUNAT aprobado mediante Decreto Supremo N° 085-2007-EF. CONCEPTO Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo a la obligación aduanera, así como a las obligaciones formales relacionadas a ellas.
    • FISCALIZACION DE LA SUNAT · ¿Por qué se inicia el procedimiento de fiscalización? Es una facultad discrecional de la SUNAT utilizada para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los deudores tributarios. ¿Cuándo se inicia el procedimiento de fiscalización? Se inicia cuando surte efecto la notificación de la Carta que presenta a los funcionarios de SUNAT y primer Requerimiento. ¿Qué debe hacer cuando le notifican un requerimiento? Atender lo requerido por la SUNAT en el plazo estipulado en el requerimiento o de ser el caso, solicitar dentro de los plazos establecidos en la norma una prórroga con la debida sustentación.
    • El contribuyente debe tener en cuenta lo señalado en el Decreto Supremo N° 085-2007-EF, Reglamento del procedimiento de fiscalización de la Sunat, especialmente en lo que se refiere a la solicitud de prórrogas. Por ejemplo, si la presentación de la documentación debe cumplirse en un plazo mayor a los tres días hábiles de notificado un requerimiento, el sujeto fiscalizado podrá presentar una solicitud de prórroga bajo un escrito, sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido. Si no se cumple ello, la SUNAT considerará como no presentada dicha solicitud, salvo que se demuestre la existencia de caso fortuito o fuerza mayor. FISCALIZACION DE LA SUNAT P R O R R O G A S
    • Recuérdese que si la Sunat no notifica su respuesta hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el requerimiento, el sujeto fiscalizado debe considerar que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: a) Dos días hábiles, cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo; o cuando el sujeto fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga. b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres hasta cinco días hábiles. c) Cinco días hábiles, cuando solicitó un plazo mayor a los cinco días hábiles. FISCALIZACION DE LA SUNAT P R O R R O G A S
    • FISCALIZACION DE LA SUNAT ¿Existen suspensiones o prórrogas al plazo de fiscalización? Existen siete (7) motivos de suspensión del plazo de fiscalización, es decir suspenden temporalmente el cómputo del plazo de fiscalización. Por ejemplo: cuando la SUNAT solicita pericias, información a autoridades de otros países o entidades de la Administración Pública o entidades privadas. También cuando el sujeto fiscalizado incumpla con proporcionar lo requerido, durante el plazo de la prórroga otorgada, etc. También, existen tres (3) causales de prórroga del plazo de fiscalización por un año adicional, tal es el caso cuando existe complejidad en la fiscalización, se determine indicios de evasión fiscal y cuando el sujeto fiscalizado forme parte de un grupo empresarial o de un contrato de colaboración empresarial u otras formas asociativas.
    • FISCALIZACION DE LA SUNAT ¿Cómo debe identificarse el agente fiscalizador? Es recomendable solicitar al agente fiscalizador que exhiba su documento de identificación institucional o DNI. También, podrá se puede acceder a la página web de SUNAT y consultar mediante su clave SOL ingresando el número de la Carta o vía telefónica a los teléfonos y/o anexos que figuran en la parte inferior de la Carta. ¿Qué información normalmente suelen requerir? La presentación de los libros y/o registros contables, libro de actas, comprobantes de pago de compras y/o ventas, informes, análisis y demás documentación y/o información relacionada a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. También, la sustentación legal y/o documentaria de observaciones e infracciones imputadas.
    • Los contribuyentes deben recordar que de acuerdo al artículo 141° del Código Tributario, la prueba requerida en la etapa de fiscalización y no presentada, no se admitirá más tarde en la etapa de reclamación como medio probatorio, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado y vinculado a las pruebas presentadas, actualizado a la fecha de pago o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. Esto obliga a las empresas a tener sus sustentos documentarios y a la vez su contabilidad al día y sin retraso, teniendo en cuenta el plazo de prescripción de cuatro años. La Sunat puede retroceder hasta el año 2008 en el impuesto a la renta (IR) y hasta el año 2009 en el impuesto general a las ventas (IGV). Las pruebas que una empresa debe tener pasan desde contratos, informes, actas, políticas diversas, etc., todo lo cual debe estar ordenado y a la mano. FISCALIZACION DE LA SUNAT
    • ¿Qué documentos se utilizan en el procedimiento de fiscalización? La carta , el requerimiento, el resultado del requerimiento y las actas. FISCALIZACION DE LA SUNAT ¿Existe un plazo para el procedimiento de fiscalización? El plazo de fiscalización es de un (1) año y se computa a partir de la fecha en que el sujeto fiscalizado presenta la totalidad de la información solicitada en el primer requerimiento. ¿Existen excepciones al plazo de fiscalización? Solo están exceptuados del plazo de fiscalización aquellos procedimientos de fiscalización efectuadas por la aplicación de las normas de precios de transferencia.
    • Si no se está de acuerdo con la objeción señalado por el agente fiscalizador de la SUNAT, se debe presentar un escrito indicando su disconformidad con la debida sustentación legal y/o documentaria. Es recomendable firmar los requerimientos y los resultados de los requerimientos aún cuando no se esté de acuerdo con las objeciones realizadas por el fiscalizador de la SUNAT ya que la firma de los documentos no constituye una aceptación de lo requerido o de los resultados que se indican, sino solamente una constancia de haber recibido dichos documentos y de haber tomado conocimiento de lo requerido y de los reparos realizados por SUNAT. El procedimiento de fiscalización culmina con la notificación de la resolución de determinación y de ser el caso, de la resolución de multa. FISCALIZACION DE LA SUNAT
    • La RESOLUCION DE DETERMINACION es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalización. La RESOLUCIÓN DE MULTA es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalización. El REGIMEN DE INCENTIVOS DE LAS SANCIONES es una rebaja realizada a las multas del orden del 50%, 70% y 90% por las infracciones relacionadas a los numerales 1, 4 y 5 del Artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida y cancelar la multa con rebaja. El REGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES es la facultad que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideración criterios como la acreditación, autorización expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanación. FISCALIZACION DE LA SUNAT
    • En la actualidad, ante el nivel de recaudación tributaria que se observa, la fiscalización por parte del Fisco se hace más intensa. Ante ello, el contribuyente debe estar atento a sus derechos y a la vez tomar previsiones para poder responder adecuadamente a los requerimientos de la Administración Tributaria. FISCALIZACION DE LA SUNAT