Comparación del PCGE con el PCGR
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Comparación del PCGE con el PCGR Comparación del PCGE con el PCGR Document Transcript

  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Plan Contable General Revisado (Resolución CONASEV Nº 006- 84-EF/94) Plan Contable General Empresarial (Resolución CNC Nº 043- 2010/EF/ 94) El 12 de mayo del 2010 se acaba de aprobar una versión modificada del Plan Contable General Empresarial mediante Resolución Nº 043-2010-EF/94 cuya vigencia será a partir del 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el presente 2010. El nuevo PCGE recientemente modificado, de aplicación opcional el año 2010 y obligatoria el 2011, aquí comentamos los cambios más resaltantes en el uso de cuentas y subcuentas. No obstante debemos señalar que el principal énfasis que hace este PCGE modificado es en la tarea de reconocimiento y medición de los elementos de los estados financieros, activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, que se deberán de hacer en la oportunidad y condición que dicho Plan de Cuentas establece, el mismo que es a su vez adecuación del modelo contable que propugna el IASB a través de su marco conceptual y de las NIC – NIIF que el Perú adoptó de forma plena desde el año 1,998.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Algunos términos a utilizar Según el nuevo PCGE - Según el P.C.G.R. “Clase”, ahora con el P.C.G.E. se denomina “Elemento” a un conjunto de cuentas. - Ya no se emplea el término ”Provisiones”, éste fue cambiado por “Estimaciones”. - Fue reemplazado el término “Valuación” por “Des valorización”. - El término “Costo Histórico” fue cambiado por “Valor Razonable” (revaluado). - Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el término «Carga» por «gastos», se emplea así para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF). - El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los Elementos 6 y 7. - El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo. - El término "Medición" se utiliza cuando se realizan Cobros o Pagos. Los Elementos son diez (10) o Los elementos 1,2 y 3 son para el Activo. o Elemento 4 para el Pasivo, o Elemento 5 para el Patrimonio. o Elemento 6 para Gastos por naturaleza. o Elemento 7 para Ingresos. o Elemento 8 para saldos intermediarios de gestión. o Elemento 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto, para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS o Elemento "O" para cuentas de orden que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los Estados Financieros. Cambios en la Estructura - Dinámica y Contenido en el P.C.G.E. Hasta donde ha sido posible y conveniente se mantienen algunas cuentas y subcuentas del Plan Contable General Revisado (PCGR), así como la estructura de sus códigos: COMPARACIONES A UN DÍGITO: Según Plan Contable General Revisado (PCGR) Clases: 1, 2, 3/ 4, 5,6, 7, 8,9 y 0. Según Plan Contable General para Empresas (PCGE) Elementos: 1, 2, 3, 4, 5,6, 7, 8,9 y O. Incorporación de un 5° dígito en la tabla de cuentas con la finalidad de especificar y clasificar las partidas y decidir el grado de detalle en la codificación, como en el caso de la cuenta 40 donde la clasificación obligatoria llega hasta 05 dígitos. COMPARACIONES:  Según Plan Contable General Revisado (P.C.G.R.): Cuenta: dos dígitos Divisionaria: tres dígitos Sub - divisionaria: cuatro dígitos  Según Plan Contable General para Empresas (P.C.G.E.): Cuenta o Rubro: dos dígitos Sub cuenta: tres dígitos Divisionaria: cuatro dígitos Sub - divisionaria: cinco dígitos
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Este P.C.G.E. no tiene propósitos de establecer medidas de control ni políticas contables. P.C.G.E. para empresas de distinto tamaño/ no hay ninguna barrera en su utilización. CUENTAS DEL BALANCE Clase/ Elemento 1 Cuenta 10 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 101 Caja Caja 102 Fondos Fijos Fondos Fijos 103 Remesas en transito Efectivo en tránsito 104 Cuentas Corrientes Cuentas corrientes en instituciones financieras 105 Certificados Bancarios Otros equivalentes de efectivo 106 Depósitos a plazo Depósitos en instituciones financieras 107 ---------------------------------- Fondos sujetos a restricción 108 Otros depósitos ---------------------------------- 109 Fondos sujetos a restricción ---------------------------------- DENOMINACIÓN CAJA Y BANCO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Interpretación: Esta cuenta se diferencian solo en la denominación, tanto para el Plan Contable General Empresarial como para el Plan Contable General Revisado cumple la función de representar los medios de pago como: dinero, cheques, giros, etc. y otros equivalentes de efectivo disponibles a
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS requerimiento del titular. Diferenciándose en algunas subcuentas, como por ejemplo: en la 103, 104, 105, 106. En el caso de la subcuenta 108 fue eliminado y la 109 cambio a la 107. Cuenta 11 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 111 --------------------------------- Inversiones mantenidas para negociación 112 --------------------------------- Inversiones disponibles para la venta 113 --------------------------------- Activos financieros – Acuerdo de compra DENOMINACIÓN --------------------- INVERSIONES FINANCIERAS Interpretación: En el P.C.G.R. esta cuenta no existe, en cambio en el P.C.G.E., aparece como “Inversiones Financieras”, registrando aquellas subcuentas que incluyen inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo. Es acreditada por el costo de las inversiones vendidas o redimidas y la diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio y debitada por el costo de adquisición de las inversiones y los dividendos en acciones. Cuenta 12 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 121 Facturas por cobrar Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 122 Anticipos recibidos Anticipos de clientes 123 Letras (o efectos) por cobrar Letras por cobrar 128 Anticipos de clientes – ACM ----------------------------------- 129 Cobranza dudosa ----------------------------------- DENOMINACIÓN CLIENTE CUENTAS POR COBRAR
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS COMERCIALES- TERCEROS Interpretación: Esta cuenta varía en su denominación, en el primer y en el segundo Plan Contable, pero ambas representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón a su giro. Se diferencia en las subcuentas 121, 22 y 123 y desaparecen la 128 y 129 en el Plan Contable General Empresarial. Cuenta 13 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 131 ---------------------------------- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 132 ---------------------------------- Anticipos de clientes 133 ---------------------------------- Letras por cobrar DENOMINACIÓN ----------------------- --- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado esta cuenta no existe. En el caso del Plan Contable General Empresarial aparece como “Cuentas por Cobrar Comerciales- Relacionadas”, agrupando las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de actividad económica. Es acreditada por el cobro parcial o total de los derechos y debitada por los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o la prestación de servicios inherentes al giro del negocio. Cuenta 14 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 141 Prestamos al personal Personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) Accionistas (o socios) 143 Prestamos a directores Directores Accionistas (o socios),
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 144 suscripciones pendientes de cancelación Gerentes 148 Cobranza dudosa Diversas DENOMINACIÓN CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Interpretación: Esta cuenta varía en su denominación, pero ambas representan las sumas adeudadas por el personas, accionistas, directores e incluyendo en el Plan Contable General Empresarial a los gerentes, diferenciándolas de las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago. En cuanto a las subcuentas, la 144 y 148 han sido modificadas y la 141,142 y 143 sólo han sido acortadas el nombre. Cuenta 16 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 161 Prestamos a terceros Préstamos 162 Reclamos a terceros Reclamaciones a terceros 163 Intereses por cobrar Intereses, regalías y dividendos 164 Depósitos en garantía Depósitos otorgados en garantía 165 Certificados Bancarios Venta de activo inmovilizado 166 Depósitos a plazo Activos por instrumentos financieros 168 Otras cuentas por cobrar diversas Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranzas dudosas ------------------------------------- DENOMINACIÓN CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS Interpretación:
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS En el Plan Contable General Empresarial, esta cuenta se ubica en la cuenta 16 y 17, derivada en dos aspectos. En este número de cuenta agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio; por lo que se denomina “Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros”. Las subcuentas 161 al 168 son distintas y la 169 es eliminada. Cuenta 17 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 171 ------------------------------- Préstamos 173 ------------------------------- Intereses, regalías y dividendos 174 ------------------------------- Depósitos otorgados en garantía 175 ------------------------------- Venta de activo inmovilizado 176 ------------------------------- Activos por instrumentos financieros 178 ------------------------------- Otras cuentas por cobrar diversas DENOMINACIÓN -------------------------------- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable General Empresarial es una derivación de la cuenta 16 del Plan Contable General Revisado, se denomina “Cuentas por Cobrar Diversas- Relacionadas”, ya que representa los derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las ventas en razón de su actividad principal. Sus subcuentas son iguales a las de la cuenta 16, desapareciendo la 162. Cuenta 18 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 181 ------------------------------- Costos Financieros 182 ------------------------------- Seguros
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 183 ------------------------------- Alquileres 184 ------------------------------- Primas pagadas por opciones 185 ------------------------------- Mantenimiento de activos inmovilizados 189 ------------------------------- Otros gastos contratados por anticipado DENOMINACIÓN -------------------------------- SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Interpretación: En el caso del Plan Contable Revisado esta cuenta no aparece, en cambio en el Plan Contable General Empresarial se denomina “Servicios y otros contratados por Anticipado”, la cual agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico. Siendo acreditada por el devengamiento de intereses y/o consumo de los servicios contratados y debitada por los intereses descontados por anticipado en operación de financiamiento recibido Cuenta 19 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 191 ------------------------------- Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros 192 Clientes Cuentas por Cobrar Comerciales- Relacionadas 193 ------------------------------- Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros 195 ------------------------------- Cuentas por Cobrar Diversas- Relacionadas 196 Cuentas por cobrar diversas ------------------------------- DENOMINACIÓN PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Interpretación:
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Esta cuenta es distinta en cuanto a su denominación, ya que ambas agrupan las susbcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para recibir el deterioro de las cuentas por cobrar. En el Plan Contable General Empresarial aparecen nuevas subcuentas como: 191, 192 y 195; asimismo la 192 y 194 son modificadas y la subcuenta 196 es eliminada. Clase/ Elemento 2 Cuenta 20 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 201 Mercaderías manufacturadas 202 Mercaderías de extracción 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 204 Mercaderías inmuebles 208 Mercaderías – ACM Otras mercaderías 209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM DENOMINACIÓN MERCADERÍAS MERCADERÍAS Interpretación: Esta cuenta tanto en el primer como el segundo Plan Contable, registra los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación. En el P.C.G.R. esta cuenta solo contaba con dos subcuetas, siendo la 208 modificada en el Plan Contable General Empresarial y la 209 eliminada, además aparecen nuevas subcuentas como: 201, 202, 203 y 204. Cuenta 21 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 211 Productos manufacturados 212 Productos de extracción terminados 213 Productos agropecuarias y piscícolas terminados 214 Productos inmuebles 215 Existencia de servicios terminados
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 217 Otros productos terminados 218 Productos terminados – ACM Costos de financiación- Productos terminados 219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM ------------------------------------------ DENOMINACIÓN PRODCUTOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable General Revisado al igual que en el Plan Contable General Empresarial representan los bienes fabricados por la empresa, incluyendo además el costo de servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que serían reconocidos en el futuro, y los costos de financiación incorporados al valor de estos activos. En el Plan Contable Revisado se distingue la cuenta por medio de dos subcuentas, en donde la 218 es modificada y la 219 eliminada, asimismo en el Plan Contable General Empresarial aparecen nuevas sbcuentas como: 211, 212, 213, 214, 215 y 217. Cuenta 22 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 221 Subproductos 222 Desechos y desperdicios 228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM 229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM DENOMINACIÓN SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Interpretación: Esta cuenta en cuanto a su denominación y registro no varían, ya que en el Plan Contable General Revisado y en el Plan Contable General Empresarial registran los productos accesorios obtenidos en la producción de los bienes del giro de la empresa. Además, se incluye los residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algún valor en su realización.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 23 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 231 Productos en proceso de manufactura 232 Productos extraídos en proceso de transformación 233 Productos agropecuarias y piscícolas en proceso 234 Productos inmuebles en proceso 235 Existencia de servicios en proceso 237 Otros productos en proceso 238 Productos en proceso – ACM Costos de financiación- Productos en proceso 239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM ------------------------------------------ DENOMINACIÓN PRODCUTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO Interpretación: En el Plan Contable General Revisado y en el Plan Contable General Empresarial esta cuenta agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de producción, a la fecha de los estados financieros. Diferenciándose en la subcuenta 238, y se elimina la 239; aparecen nuevas subcuentas como: 231, 232, 233, 234, 235 y 237.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 24 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 241 Materias primas para productos manufacturados 242 Materias primas para productos de extracción 243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas 244 Materias primas para productos inmuebles 248 Materias primas y auxiliares – ACM ------------------------------------------ 249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM ------------------------------------------ DENOMINACIÓN MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES MATERIAS PRIMAS Interpretación: Esta cuenta se diferencia en su denominación, en ambas representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados, y en el P. C. G. E. se dice que estos quedan incorporados en los productos ya elaborados. Las dos subcuentas que había en el P. C. G. R. se eliminan y aparecen nuevas, tales como la 241, 242, 243 y 244. Cuenta 25 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 251 Materiales auxiliares 252 Suministros 253 Repuestos
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 258 Envases y embalajes – ACM ------------------------------------------ 259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM ------------------------------------------ DENOMINACIÓN ENVASES Y EMBALAJES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado esta cuenta era “Envases y Embalajes” la cual en el Plan Contable General Empresarial fue trasladada a la cuenta 26. En el nuevo Plan Contable la cuenta 25 se denomina “Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos”. Representando los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. Cuenta 26 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 261 Envases 262 Embalajes 268 Suministros diversos – ACM ------------------------------------------ 269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM ------------------------------------------ DENOMINACIÓN SUMINISTROS DIVERSOS ENVASES Y EMBALAJES Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable Revisado representa los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados; pero en el Plan Contable General Empresarial esta cuenta desaparece apara pertenecerle a “Envases y Embalajes”, la cual representa los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 27 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 271 ---------------------------------- Inversiones inmobiliarias 272 ---------------------------------- Inmuebles, maquinaria y equipo 273 ---------------------------------- Intangibles 274 ---------------------------------- Activos Biológicos 275 ---------------------------------- Depreciación acumulada- Inversión inmobiliaria 276 ---------------------------------- Depreciación acumulada- Inmuebles, maquinaria y equipo 277 ---------------------------------- Amortización acumulada- Intangibles 278 ---------------------------------- Depreciación acumulada- Activos biológicos 279 ---------------------------------- Desvalorización acumulada DENOMINACIÓN --------------------------------- ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Interpretación: En el P. C. G. R. esta cuenta no existe, pero en el P. C. G. E. aparece como “Activos no Corrientes mantenidos para la Venta”, agrupando los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Siendo acreditada por la venta del activo y la pérdida del valor por deterioro y debitada por la transferencia de la cuenta de activo de la que procede y por la recuperación de la pérdida por deterioro. Cuenta 28 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 281 Mercaderías 284 Materias primas 285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 286 Envases y embalajes 288 Existencias por recibir - ACM ---------------------------------- DENOMINACIÓN EXISTENCIAS POR RECIBIR EXISTENCIAS POR RECIBIR Interpretación: Esta cuenta tanto en el primer como en el segundo Plan Contable representa bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles. La subcuenta que había en el Plan Contable Revisado se elimina y aparecen nuevas subcuentas en el Plan Contable General Empresarial. Cuenta 29 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 291 Mercaderías 292 Productos terminados 293 Subproductos, desechos y desperdicios 294 Productos en proceso 295 Materias primas 296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 297 Envases y embalajes 298 Existencias por recibir DENOMINACIÓN PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Interpretación: Esta cuenta tanto en el primer como en el segundo Plan Contable representa bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles. La subcuenta que había en el Plan Contable Revisado se elimina y aparecen nuevas subcuentas en el Plan Contable General Empresarial.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Clase/ Elemento 3 Cuenta 30 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 301 ------------------------------- Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 302 ------------------------------- Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 308 ------------------------------- Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra DENOMINACIÓN ---------------------------------- INVERSIONES MOBILIARIAS Interpretación: En el P.C.G.R., la cuenta 30 desaparece y queda libre, pero en el plan contable general empresarial la cuenta 30 representa todos los activos financieros cuyos cobros son de cuantía fija. Pues son inmuebles (terrenos o edificios) que se tienen para obtener rentas, para obtener plusvalías, para obtener ambas. Cuenta 31 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 311 Acciones Terrenos 312 Provisión por fluctuación de valores – ACM Edificaciones 313 Valores – ACM ------------------------------- 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial ------------------------------- 315 Cedulas Hipotecarias ------------------------------- 316 Bonos del Tesoro ------------------------------- 317 Bonos diversos ------------------------------- 318 Otros títulos representativos de acreencias ------------------------------- 319 Provisión para fluctuación de -------------------------------
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS valores DENOMINACIÓN VALORES INVERSIONES INMOBILIARIAS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado representa los valores que se adquieren con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo con la intención de mantenerlos a largo plazo, y en el Plan Contable General Empresarial incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital; las subcuentas cambiaron totalmente. Cuenta 32 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 321 Terrenos Inversiones inmobiliarias 322 Edificios y otras construcciones Inmuebles, maquinaria y equipo 323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación ------------------------------- 324 Unidades de transporte ------------------------------- 325 Muebles y enseres ------------------------------- 326 Equipos diversos ------------------------------- 328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo – ACM ------------------------------- DENOMINACIÓN PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Interpretación: En el Plan Contable General Revisado aparece como “Provisiones para desvalorización de los bienes del activo fijo” la cual registra básicamente las provisiones por fluctuación de valor de los activos fijos, y en el Plan Contable General Empresarial registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero; las subcuentas 323, 324, 325, 326 y 328 fueron eliminadas y la 321 y 322 cambiaron.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 33 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 330 Terrenos ------------------------------- 331 ------------------------------- Terrenos 332 Edificios y otras construcciones Edificaciones 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación Maquinarias y equipos de explotación 334 Unidades de transporte Unidades de transporte 335 Muebles y enseres Muebles y enseres 336 Equipos diversos Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo Herramientas y unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir Unidades por recibir 339 Trabajos en curso Construcciones y obras en curso DENOMINACIÓN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Interpretación: En el Plan Contable General Revisado registra las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes características: - Una vida útil relativamente larga - No son objetos de las operaciones de venta - Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos. Y; en el Plan Contable General Empresarial, registra los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. Algunas de las subcuentas se mantienes y otras fueron modificadas.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 34 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 341 Concesiones y derechos Concesiones, licencias y otros derechos 342 Patentes y marcas Patentes y propiedad industrial 343 Gastos de investigación Programas de computadora (software) 344 Gastos de exploración y desarrollo Costos de exploración y desarrollo 345 Gastos de estudios y proyectos Fórmulas, diseños y prototipos 346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones Reservas de recursos extraíbles 347 Intangibles – ACM Plusvalía mercantil 349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM Otros activos intangibles DENOMINACIÓN INTANGIBLES INTANGIBLES Interpretación: En el Plan Contable General Revisado agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente. En el Plan Contable General Empresarial agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no monetario y sin sustancia o contenido físico. Algunas de las sub cuentas se mantienen y otras fueron cambiadas.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 35 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 351 Terrenos Activos biológicos en producción 352 Edificios y otras construcciones Activos biológicos en desarrollo 353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación ------------------------------- 354 Unidades de transporte ------------------------------- 355 Muebles y enseres ------------------------------- 356 Equipos diversos ------------------------------- 357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM ------------------------------- DENOMINACIÓN VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ACTIVOS BIOLÓGICOS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado representa o muestra el mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo, y cada cuenta divisionaria deberá indicar el tipo de activo fijo, de acuerdo con sus características. En el Plan Contable General Empresarial grupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables).Cambiaron solo dos sub cuentas, y las demás no ya no existen
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 36 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM ------------------------------- 361 Terrenos Desvalorización de inversiones inmobiliarias 362 Edificio y otras construcciones ------------------------------- 363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 364 Unidades de Transporte Desvalorización de intangibles 365 Muebles y Enseres Desvalorización de activos biológicos 366 Equipos diversos Desvalorización de inversiones mobiliarias 367 Unidades de reemplazo ------------------------------- 368 Unidades por recibir ------------------------------- 369 Trabajos en curso ------------------------------- DENOMINACIÓN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCIÓN DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO Interpretación: En el P.C.G.R agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversión previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales Y en el P.C.G.E agrupa el deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias. Cinco las sub cuentas cambiaron y cinco fueron eliminadas, ninguna se mantiene igual.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 37 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 371 Concesiones y derechos Impuesto a la renta diferido 372 Patentes y marcas Participaciones de los trabajadores diferidas 373 Gastos de investigación Intereses diferidos 374 Gastos de explotación y desarrollo ------------------------------- 375 Gastos de estudios y proyectos ------------------------------- 376 Gastos de promoción y pre- operativos ------------------------------- 377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones ------------------------------- 378 Intangibles leyes de promoción – ACM ------------------------------- 379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM ------------------------------- DENOMINACIÓN INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCIÓN ACTIVO DIFERIDO Interpretación: En el P.C.G.R esta cuenta agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversión, previamente autorizadas, de conformidad con dispositivos legales, y en el P.C.G.E incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria. Cambiaron tres sub cuentas y seis fueron eliminadas.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 38 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 381 Intereses por devengar Bienes de arte y cultura 382 Seguros pagados por adelantado Diversos 383 Alquileres pagados por adelantado ------------------------------- 384 Entrega a rendir ------------------------------- 385 Adelanto de remuneraciones ------------------------------- 388 Gastos anticipados – ACM ------------------------------- 389 Otras cargas diferidas ------------------------------- DENOMINACIÓN CARGAS DIFERIDAS OTROS ACTIVOS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado registran por un lado, las rentas calculadas y /o pagadas, por el uso de capital y otros servicios, en periodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio; y por otro lado, los impuestos pagados por adelantado o en exceso y en el Plan Contable General Empresarial registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa. Dos subcuentas cambiaron y las demás fueron eliminadas.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 39 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 391 ------------------------------- Depreciación acumulada 392 ------------------------------- Amortización acumulada 393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo Agotamiento acumulado 394 Amortización Intangible ------------------------------- 396 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción ------------------------------- 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción ------------------------------- 398 Depreciación y amortización acumulada – ACM ------------------------------- 399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM ------------------------------- DENOMINACIÓN DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Interpretación: En el P.C.G.R acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 y 37. Y en el P.C.G.E acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. Nacen dos sub cuentas, una fue modificada y cinco fueron derogadas. Clase/ Elemento 4
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 40 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 401 Gobierno Central Gobierno Central. 402 Gobierno Central - Certificados Tributarios Certificados tributarios 403 Contribuciones a Instituciones Publicas Instituciones públicas 405 Gobierno(s) Local(es) Gobiernos regionales 406 ------------------------------- Gobiernos locales 407 ------------------------------- Administradoras de fondos de pensiones 408 Tributos – ACM Empresas prestadoras de servicios de salud 409 ------------------------------- Otros costos administrativos e intereses DENOMINACIÓN TRIBUTOS POR PAGAR TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Interpretación: En el Plan Contable General Revisado agrupa a las cuentas divisionarias que representan la deuda por los impuestos, contribuciones y tasas, a cargo de la empresa y Plan Contable General Empresarial expresa casi lo mismo pero se diferencia porque abarca más tributos y además posee: Administradoras de fondos de pensiones, Empresas prestadoras de servicios de salud y otros costos administrativos e intereses Cuenta 41
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 411 Remuneraciones por pagar Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar ------------------------------- 413 Participaciones por pagar Participaciones de los trabajadores por pagar 414 Remuneraciones y participaciones al directorio ------------------------------- 415 ------------------------------- Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 419 ------------------------------- Otras remuneraciones y participaciones por pagar DENOMINACIÓN REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Interpretación: En el P.C.G.R representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la empresa y el P.C.G.E expresa casi lo mismo pero se diferencia porque solo representa las obligaciones con los trabajadores y además los trabajadores tienen beneficios sociales. Cuenta 42 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 421 Facturas por pagar Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 422 Anticipos otorgados Anticipos a proveedores 423 Letras (o afectos) por pagar letras por pagar 424 ---------------------------- --- Honorarios por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM ------------------------------- DENOMINACIÓN PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Interpretación: En el P.C.G.R se agrupan las divisionarias que representan obligaciones derivadas de compras de bienes y servicios y de gastos en las operaciones; y en el P.C.G.E las divisionarias representan
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS obligaciones solo de la compra de bienes y servicios, en las subcuentas 421,422 son más detalladas además se incremento la 424 y se derogo la 428 Cuenta 43 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 431 ------------------------------- Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 432 ------------------------------- Anticipos otorgados 433 ------------------------------- Letras por pagar 434 ------------------------------- Honorarios por pagar DENOMINACIÓN ------------------------------- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado la cuenta 43 aparece como cuenta libre y en el P.C.G.E representa obligaciones con entidades relacionadas derivadas de compra de bienes y servicios en operaciones objeto de negocio. Esta cuenta consta de cuatro divisionarias. Cuenta 44 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 441 ------------------------------- Accionistas (o socios) 442 ------------------------------- Directores 443 ------------------------------- Gerentes DENOMINACIÓN ------------------------------- CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Interpretación: En el Plan Contable General Revisado la cuenta 44 aparece como cuenta libre y en el Plan Contable General Empresarial representa las deudas de la empresa con los accionistas (o socios),
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS directores y gerentes. Esta cuenta consta de tres sub cuentas en las cuales están las personas a quienes adeuda la empresa. Cuenta 45 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 452 ------------------------------- Contratos de arrendamiento financiero 453 ------------------------------- Obligaciones emitidas 454 ------------------------------- Otros instrumentos financieros por pagar 455 ------------------------------- Costos de financiación por pagar 456 ------------------------------- Préstamos con compromisos de recompra DENOMINACIÓN DIVIDENDOS POR PAGAR OBLIGACIONES FINANCIERAS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado representa las utilidades generadas por la empresa que habiendo acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran pendientes de pago y solo consta de dos subcuentas que no están detalladas y el Plan Contable General Empresarial representa las obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y consta de seis sub cuentas que están detalladas.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 46 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 461 Prestamos de terceros Reclamaciones de terceros 462 Reclamaciones de tercero ------------------------------- 463 Prestamos de accionistas (o socios) ------------------------------- 464 ------------------------------- Pasivos por instrumentos financieros 465 Bonos u obligaciones Pasivos por compra de activo inmovilizado 466 Intereses por pagar ------------------------------- 467 Depósitos de garantía Depósitos recibidos en garantía 468 Comunidades laborales ------------------------------- 469 Otras cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar diversas DENOMINACIÓN CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Interpretación: En el P.C.G.R representa las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio y el P.C.G.E representa las cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. Se derogo las subcuentas 462, 463, 466, 468, y se incremento la subcuenta 464, la 461, la 465 y la 467 están detalladas y la 469 se mantiene.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 47 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 471 Compensación por tiempo de servicios Préstamos 472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios Costos de financiación 473 Jubilación Anticipos recibidos 474 ------------------------------- Regalías 475 ------------------------------- Dividendos 477 ------------------------------- Pasivo por compra de activo inmovilizado 479 ------------------------------- Otras cuentas por pagar diversas DENOMINACIÓN BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Interpretación: El P.C.G.R obligaciones a los “beneficios sociales de los trabajadores” la cual representa obligaciones para con los trabajadores relacionadas con beneficios a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios y el P.C.G.E las obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras; las subcuentas 471, 472, 473, fueron modificadas totalmente y se incrementaron las subcuentas 474, 475, 477, 479.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 48 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 481 Garantía sobre ventas Provisión para litigios 482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado 483 Provisiones para perdidas por litigios Provisión para reestructuraciones 484 Provisión para autoseguro Provisión para protección y remediación del medio ambiente 485 Provisión para investigación científica y tecnológica Provisión para gastos de responsabilidad social 486 ------------------------------- Provisión para garantías 489 ------------------------------- Otras provisiones DENOMINACIÓN PROVISIONES DIVERSAS PROVISIONES Interpretación: El P.C.G.R representa las obligaciones que puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio y el P.C.G.E agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos; las subcuentas 481, 482, 483, 484, 485, fueron modificadas totalmente y se incrementaron las subcuentas 486 y 489.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 49 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 491 Ventas diferidas Impuesto a la renta diferido 492 Costos diferidos Participaciones de los trabajadores diferidas 493 Intereses diferidos Intereses diferidos 494 ------------------------------- Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo 495 ------------------------------- Subsidios recibidos diferidos 496 ------------------------------- Ingresos diferidos 497 ------------------------------- Costos diferidos 498 Ganancias diferidas – ACM ------------------------------- 499 Otras ganancias diferidas ------------------------------- DENOMINACIÓN GANANCIAS DIFERIDAS PASIVO DIFERIDO Interpretación: En el P.C.G.R representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas y el P.C.G.E incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.Las sub cuentas 491, 492, fueron modificadas; la 493 se mantiene; se incrementaron las 494, 495, 496, 497;y furon derogadas las subcuentas 498 y 499. Clase/ Elemento 5
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 50 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 501 Capital Capital social 502 Capital personal Acciones en tesorería 508 Capital – ACM -------------------------- 509 Cuenta personal del propietario -------------------------- DENOMINACIÓN CAPITAL CAPITAL Interpretación: Esta cuenta no varía ni en el plan contable revisado, ni en el plan contable general empresarial ya que en ambas representa los aportes de accionistas o socios. Sus subcuentas 501 y 502 cambian en el nombre y la 508 y 509 fueron eliminadas. Cuenta 51 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 511 -------------------------- Acciones de inversión 512 -------------------------- Acciones de inversión en tesorería DENOMINACIÓN ------------------------- ACCIONES DE INVERSIÓN Interpretación: En el Plan Contable General Revisado esta cuenta no hay, en cambio en el plan contable general empresarial aparece como ‘Acciones de inversión’ registrando aquellas cuentas que representan acciones de inversión, formalizadas legalmente. Acreditando las cuentas por aportes y/o capitalización de otras partidas y debitando las reducciones o pagos de acciones de inversión. Cuenta 52
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 521 ------------------------- Primas (descuento) de acciones 522 ------------------------- Capitalizaciones en trámite 523 ------------------------- Reducciones de capital pendientes de formalización DENOMINACIÓN ------------------------- CAPITAL ADICIONAL Interpretación: En el Plan Contable General Revisado esta cuenta no hay, en cambio en el Plan Contable General Empresarial aparece como ‘capital adicional’ registrando las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. Acreditando las primas de emisión, cuando exceden el valor nominal de las acciones y debitando las reducciones de capital pendientes de formalización. Cuenta 55 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 551 Derechos ------------------------------ 552 Aumentos de capital ----------------------------- 553 Incremento o reducción ----------------------------- 554 Liquidación de sociedad ----------------------------- DENOMINACIÓN ACCIONES DE INVERSIÓN Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable General Empresarial aparece en la 51 Cuenta 56
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 561 Donaciones Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras 562 Prima de emisión Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo 563 Otros aportes de accionistas( o socios) Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 564 --------------------------------- Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta - compra o venta convencional fecha de liquidación 568 Capital adicional - ACM ----------------------------- DENOMINACIÓN CAPITAL ADICIONAL RESULTADOS NO REALIZADOS Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable General Empresarial aparece en la 5. Cuenta 57 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 571 -------------------------- Excedente de revaluación 572 -------------------------- Excedente de revaluación – acciones liberadas recibidas 573 -------------------------- Participación en excedente de revaluación – inversiones en entidades relacionadas 578 Excedente de revaluación - ACM -------------------------- DENOMINACIÓN EXCEDENTE DE REVALUACIÓN EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Interpretación:
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Esta cuenta no varía ni en el Plan Contable General Revisado ni en el Plan Contable General Empresarial, ya que en ambas corresponde a las variaciones de los inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles, e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Sus cuentas aumentaron en la 571, 572 y 573 y la 578 desapareció. Cuenta 58 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 581 Reserva para reinversiones Reinversión 582 Reserva legal Legal 583 Reservas contractuales Contractuales 584 Reservas estatutarias Estatutarias 585 Reservas facultativas Facultativas 588 Reservas - ACM ------------------------- 589 Otras reservas Otras reservas DENOMINACIÓN RESERVAS RESERVAS Interpretación: Esta cuenta no varía ni en el Plan Contable General Revisado ni en el Plan Contable General Empresarial, ya que en ambas representa las apropiaciones de utilidades, autorizadas por la ley, por los estatutos o por acuerdo de los accionistas y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. Sus subcuentas se mantienen excepto la 588 que fue eliminada. Cuenta 59
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 591 Utilidades no distribuidas Utilidades no distribuidas 592 Pérdidas acumuladas Pérdidas acumuladas 598 Resultado por exposición a la inflación acumulada -------------------------- DENOMINACIÓN RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS ACUMULADOS Interpretación: Esta cuenta no varía ni en el Plan Contable General Revisado ni en el Plan Contable General Empresarial, ya que en ambas corresponde a las utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas. En cuanto a sus subcuentas se han mantenido excepto la 598 que desapareció. CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Clase/ Elemento 6 Cuenta 60 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 601 Mercaderías Mercaderías 602 --------------------------- Materias primas 603 ---------------------------- Materiales auxiliares, suministros y repuestos 604 Materias primas y auxiliares Envases y embalajes 605 Envases y embalajes ----------------------------- 606 Suministros diversos ---------------------------- 608 Compras - ACM ---------------------------- 609 Gastos vinculados con las compras Costos vinculados con las compras DENOMINACIÓN COMPRAS COMPRAS Interpretación: Esta cuenta no varía ni en el Plan Contable General Revisado ni en el Plan Contable General Empresarial, ya que en ambas acumula las compras de bienes que efectúa la empresa para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso de productivo de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de existencias. En cuanto a sus subcuentas la 601 se mantiene, la 604 fue dividida y una parte aparece como la 602 y la otra como la 603, la 605 aparece como la 604, la 606 y 608 fueron eliminadas y la 609 cambió. Cuenta 61 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 611 Mercaderías Mercaderías 612 --------------------------- Materias primas 613 ---------------------------- Materiales auxiliares, suministros
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS y repuestos 614 Materias primas y auxiliares Envases y embalajes 615 Envases y embalajes ----------------------------- 616 Suministros diversos ---------------------------- 618 Variación de existencias - ACM ---------------------------- DENOMINACIÓN VARIACIÓN DE EXISTENCIAS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Interpretación: Esta cuenta no varía ni en el plan contable revisado ni en el plan contable general empresarial, ya que en ambas representa las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros y envases y embalajes para un periodo. En cuanto a sus subcuentas la 611 se mantiene, la 614 fue dividida y una parte aparece como la 612 y la otra como la 613, la 615 aparece como la 614 y la 616 y 618 desaparecieron. Cuenta 62 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 620 Cargas de personal - ACM ------------------------------- 621 Sueldos Remuneraciones 622 Salarios Otras remuneraciones 623 Comisiones Indemnizaciones al personal 624 Remuneraciones en especie Capacitación 625 Otras remuneraciones Atención al personal 626 Vacaciones Gerentes 627 Seguridad y previsión social Seguridad, previsión social y otras contribuciones 628 Remuneraciones al directorio Retribuciones al directorio 629 Otras cargas de personal Beneficios sociales de los trabajadores DENOMINACIÓN CARGAS DE PERSONAL GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Interpretación: Esta cuenta fue modificada en el Plan Contable General Empresarial, la cual corresponde a las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social y en general todos los cargos que lo benefician. Sus subcuentas 620, 621, 623, 624, 626, 627, 628 y 629 cambiaron en el nombre y al 625 aparece como la 622.
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Cuenta 63 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 630 Transporte y almacenamiento ----------------------------- 631 Correo y telecomunicaciones Transporte, correos y gastos de viaje 632 Honorarios, comisiones y corretajes Asesoría y consultoría 633 Producción encargada a terceros Producción encargada a terceros 634 Mantenimiento y reparación Mantenimiento y reparaciones 635 Alquileres Alquileres 636 Electricidad y agua Servicios básicos 637 Publicidad, publicaciones y relaciones públicas Publicidad, publicaciones y relaciones públicas 638 Servicios de personal Servicios de contratistas 639 Otros servicios Otros servicios prestados por terceros DENOMINACIÓN SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Interpretación: En el Plan Contable General Empresarial esta cuenta fue cambiada, donde se acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa y en cuanto a sus subcuentas la 630, 631, 632, 636, 638 y 639 cambiaron en el nombre y la 633, 634, 635 y 637 se mantienen. Cuenta 64 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 641 Impuestos a las ventas Gobierno central 642 Impuestos a las remuneraciones Gobierno regional
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 643 Cánones Gobierno local 644 Derechos aduaneros por ventas Otros gastos por tributos 645 Impuestos al patrimonio empresarial ----------------------------- 646 Tributo a gobiernos locales ---------------------------- 647 Cotizaciones con carácter de tributos ---------------------------- 649 Otros tributos ----------------------------- DENOMINACIÓN TRIBUTOS GASTOS POR TRIBUTOS Interpretación: Esta cuenta fue modificada en el Plan Contable General Empresarial, la cual acumula los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, regional, municipal y local. Sus subcuentas 641, 642, 643 y 644 cambiaron en el nombre y la 645, 646, 647, 648 y 649 fueron eliminadas. Cuenta 65 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 651 Seguros Seguros 652 Regalías Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones Suscripciones 654 Donaciones Licencias y derechos de vigencia 655 ------------------------------ Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas DENOMINACIÓN CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN OTROS GASTOS DE GESTIÓN Interpretación: En el Plan Contable General Empresarial esta cuenta fue modificada, en donde se acumulan otros gastos de gestión que por naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o prestación de servicios, ni como remuneración de los factores de producción. En cuanto a sus subcuentas la 651, 652 y 653 se mantienen, la 654, 658 y 659 desaparecieron dando lugar al nacimiento de la 655 y 656. Cuenta 66
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 661 Costo neto de enajenación de valores Activo realizable 662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo Activo inmovilizado 663 Costo neto de enajenación de intangibles ----------------------------- 664 Impuestos atrasados y/o adicionales ----------------------------- 665 Cargas diversas de ejercicios anteriores ----------------------------- 666 Sanciones administrativas fiscales ---------------------------- 667 Cargas excepcionales - ACM ---------------------------- 668 Gastos extraordinarios ----------------------------- 669 Otras cargas excepcionales ----------------------------- DENOMINACIÓN CARGAS EXCEPCIONALES PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable General Empresarial cambió en el nombre, la cual representa las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable. Sus subcuentas fueron eliminadas y aparecieron la 661 y 662. Cuenta 67 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 671 Intereses y gastos de préstamos Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672 Intereses y gastos de sobregiros Pérdida por instrumentos financieros derivados 673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a Intereses por préstamos y otras obligaciones
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS plazo 674 Intereses y gastos de documentos descontados Gastos en operaciones de factoraje (Factoring) 675 Descuentos concedidos por pronto pago Descuentos concedidos por pronto pago 676 Pérdida por diferencia de cambio Diferencia de cambio 677 Cargas financieras - ACM Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 678 Gastos de compras de valores Participación en resultados de entidades relacionadas 679 Otras cargas financieras Otros gastos financieros DENOMINACIÓN CARGAS FINANCIERAS GASTOS FINANCIEROS Interpretación: En el Plan Contable General Empresarial esta cuenta cambió en la denominación, la cual corresponde a los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros temporales y funcionamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia. En cuanto a sus subcuentas cambiaron en su denominación. Cuenta 68 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 681 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo depreciación 682 Amortización de intangibles Amortización de intangibles 683 Fluctuación de valores Agotamiento
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 684 Cuentas de cobranzas dudosas Valuación de activos 685 Desvalorización de existencias Deterioro del valor de los activos 686 Compensación por tiempo de servicios Provisiones 687 Jubilación ---------------------------- 688 Provisiones del ejercicio - ACM ----------------------------- 689 Otras provisiones del ejercicio ----------------------------- DENOMINACIÓN PROVISIONES DEL EJERCICIO VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Interpretación: Esta cuenta en el Plan Contable General Empresarial cambió en la denominación donde representa el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo, la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable y los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto. Sus subcuentas como la 681, 683, 684, 685 y 686 cambiaron en el nombre, la 682 se mantiene y la 687, 688 y 689 desaparecieron. Cuenta 69 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 691 Mercaderías Mercaderías 692 Productos terminados Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios Subproductos, desechos y desperdicios 694 -------------------------------- Servicios
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 695 ------------------------------- Gastos por desvalorización de existencias 698 Costo de ventas - ACM ---------------------------- DENOMINACIÓN COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS Interpretación: Esta cuenta no varía ni en el Plan Contable General Revisado ni en el Plan Contable General Empresarial, ya que en ambas corresponde al costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. En cuanto a sus subcuentas la 691, 692 y 693 se mantienen, la 698 fue eliminada y aparecieron la 694 y 695. Clase/Elemento 7 Cuenta 70 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 701 MERCADERÍAS MERCADERÍAS 702 PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS 703 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS DESPERDICIOS DESPERDICIOS. 704 PRESTACIÓN DE SERVICIOS. 707 PRESTACIÓN DE SERVICIO 708 VENTAS – ACM 709 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS. DENOMINACIÓN VENTAS VENTAS Interpretación: Esta cuenta no varía en el Plan Contable General Revisado ni en el Plan Contable General Empresarial. Registran los ingresos por ventas de bienes y servicios y en cuanto a las subcuentas incluye mercaderías. Es acreditada por el importe de ventas de bienes y/o servicios, y es debitada por las devoluciones de bienes vendidos a clientes. En el Plan Contable Revisado aumenta la subcuenta 708 y la subcuenta 707 cambio por la cuenta 704. Cuenta 71 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 711 VARIACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS VARIACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 712 VARIACIÓN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIÓN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 713 VARIACIÓN DE PRODUCTOS EN VARIACIÓN DE PRODUCTOS EN
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS PROCESO PROCESO 714 -------------------------------------- VARIACIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES 715 VARIACIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES V VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS. 718 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) – ACM ---------------------------------------------- DENOMINACIÓN PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA VARIACION DE LA PRODUCCION ALAMACENADA Interpretación: La denominación de esta cuenta cambio en el P.C.G.R. se llamó Producción Almacenada (o des almacenada) y en el P.C.G.E. se llama Variación de Producción Almacenada. Pero por lo general el contenido es lo mismo. Es acreditada por el costo de las existencias producidas, con cargo a las respectivas cuentas de existencias.es debitada por los productos en proceso, al inicio del periodo. En cuanto a sus cuentas en el P.C.R. la cuenta 708 desapareció y el P.C.G.E aumento la 715. Cuenta 72 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 721 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO INVERSIONES INMOBILIARIAS. 722 INTANGIBLES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. 723 ------------------------------ INTANGIBLES 724 ------------------------------ ACTIVOS BIOLÓGICOS. 725 ------------------------------ COSTOS DE FINANCIACIÓN CAPITALIZADOS. 728 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA – ACM ------------------------------ DENOMINACIÓN PRODUCCION INMOVILIZADA PRODUCCION DE ACTIVO
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS INMOBILIZADO Interpretación: La denominación de esta cuenta cambio de producción inmovilizada a producción de activo inmovilizado pero por lo general dice lo mismo ya que registra el costo incurrido por la empresa en la construcción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras. Si hablamos de subcuentas en el P.C.G.R. la subcuenta 728 desapareció y en el P.C.G.E las cuentas 721, 724 y 725 aumentaron. Cuenta 73 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 731 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 738 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS- ACM DENOMINACIÓN DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Interpretación: Esta cuenta no varia en la denominación ya que ambos acumulan descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas sobre bienes y servicios, y hablando de subcuentas en el P.C.G.E desapareció la su cuenta 738. Cuenta 74 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 741 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 748 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS -ACM DENOMINACIÓN DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS Interpretación: Esta cuenta no cambia en su denominación ni en su contenido ya que nos habla de las acumulaciones de los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, sus subcuentas han variado ya que en el P.C.G.E. desapareció la subcuenta 748. Cuenta 75 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 751 EXPLOTACIÓN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL SERVICIOS EN BENEFICIOS DEL PERSONAL 752 COMISIONES Y CORRETAJES COMISIONES Y CORRETAJES 753 REGALÍAS REGALOS 754 ALQUILERES DE TERRENOS ALQUILERES
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 755 ALQUILERES DIVERSOS RECUPERACIÓN DE CUENTAS DE VALUACIÓN 756 RECUPERACIÓN DE IMPUESTOS. ENAJENACIONES DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 757 INGRESOS DIVERSOS – ACM RECUPERACIÓN DE DETERIORÓ DE CUENTAS DE ACTIVO INMOVILIZADOS 758 SUBSIDIOS RECIBIDOS 759 OTROS INGRESOS DIVERSOS OTROS INGRESOS DE GESTIÓN DENOMINACIÓN INGRESOS DIVERSOS OTROS INGRESOS DE GESTIÓN Interpretación: La denominación de esta cuenta cambio de ingresos diversos a otros ingresos de gestión, es acreditada por los ingresos por conceptos distintos a la actividad principal de la empresa. Sus subcuentas han variado, y la subcuenta 758 aumento. Cuenta 76 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 761 ENAJENACIÓN DE VALORES ACTIVO REALIZABLE 762 ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ACTIVO INMOVILIZADO 763 ENAJENACIÓN DE INTANGIBLES ----------------------------- 764 RECUPERACIÓN DE CASTIGOS DE CUENTAS INCOBRABLES ----------------------------- 765 DEVOLUCIÓN DE PROVISIONES -----------------------------
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 766 DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ----------------------------- 767 INGRESOS EXCEPCIONALES- ACM ----------------------------- DENOMINACIÓN INGRESOS EXCEPCIONALES GANANCIAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Interpretación: La denominación de esta cuenta cambio de ingresos excepcionales a ganancias por medición de activo no financiero al valor razonable y su contenido también ya que la primera nos habla de las acumulaciones de ingresos provenientes de enajenaciones de bienes de activo fijo tangibles e intangibles, de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, y la segunda nos habla del incremento por referencia al valor razonable de los activos realizables e inmovilizados; y si hablamos d subcuentas diríamos que también cambio porque desaparecieron algunas cuentas. Cuenta 77 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 771 INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS OTORGADOS GANANCIAS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADO 772 INTERESES SOBRE CUENTAS POR COBRAR MERCANTILES RENDIMIENTOS GANADOS 773 INTERESES PERCIBIDOS SOBRE BONOS Y OTROS TÍTULOS SIMILARES DIVIDENDOS
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 774 INTERESES SOBRE DEPÓSITOS INGRESOS EN OPERACIONES DE FACTORAJES (FACTORING) 775 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO. 776 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO DIFERENCIA DE CAMBIO 777 DIVIDENDOS GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 778 INGRESOS FINANCIEROS – ACM PARTICIPACIONES EN RESULTADOS DE ENTIDADES RELACIONADAS 779 OTROS INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS FINANCIEROS DENOMINACIÓN INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS Interpretación: La denominación de esta cuenta no cambio, ni su contenido ya que es acreditada por el ingreso financieros obtenidos en el periodo. Cuenta 78 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 781 ----------------------------- CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 788 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES – ACM ----------------------------- DENOMINACIÓN INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Interpretación: La denominación es la misma ya que es acreditada por las carga por provisiones imputables a cuentas de costo con cargo a las cuentas del elemento 9 y sus subcuentas no cambió. Cuenta 79 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTO 792 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS-ACM CARGAS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS DENOMINACIÓN CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTO Interpretación: La denominación cambio ya que se agrego el gasto y no se registrara las cuentas de costo del elemento 9 y en cuanto a su subcuenta también varia porque se agregó la subcuenta 792 que su denominación es distinta a la anterior. Clase/ Elemento 8 Cuenta 80 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 801 ------------------------------- MARGEN COMERCIAL DENOMINACIÓN MARGEN COMERCIAL MARGEN COMERCIAL
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Interpretación: La denominación de esta cuenta no cambio ya que ambas nos hablan de la diferencia entre la venta de mercaderías y el costo de las mismas, hablando de subcuentas aumento la 801. Cuenta 81 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 811 ------------------------------------ PRODUCCIÓN DE BIENES 812 ------------------------------------ PRODUCCIÓN DE SERVICIOS 813 ------------------------------------ PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO DENOMINACIÓN PRODUCCION DEL EJERCICIO PRODUCCION DEL EJERCICIO Interpretación: La denominación de esta cuenta no cambio ni tampoco su contenido ya que ambas nos dice que representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del periodo, sea que haya vendido, almacenado o inmovilizado, por su parte las subcuentas también cambio ya que se introdujeron las subcuentas 811,812 y 813. Cuenta 82 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 821 ------------------------------------ VALOR AGREGADO DENOMINACIÓN VALOR AGREGADO VALOR AGREGADO Interpretación:
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Esta cuenta no cambia en su denominación, ni tampoco en su contenido ya que ambas miden lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional; y si hablamos de subcuentas solo se agrego la 821. Cuenta 83 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN DENOMINACIÓN EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACION Interpretación: Esta cuenta no cambia en su denominación las dos miden los resultados de la actividad productiva de la empresa, y si hablamos de subcuentas solo se agrego la 831. Cuenta 84 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 841 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN DENOMINACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Interpretación: La denominación de esta cuenta no varia, ni tampoco en su contenido, ambas nos muestran el resultado obtenido por las empresa sin considerar los efectos de la de la financiación externa de sus operaciones, y en cuanto a las subcuentas solo se agrego la 841. Cuenta 85 Nº de PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS SUBCUENTA REVISADO EMPRESARIAL 851 ----------------------------------- RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS DENOMINACIÓN RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Interpretación: La denominación es la misma pero en la primera nos muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros y la segunda muestra el resultado del periodo antes de as participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta. Cuenta 86 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL DENOMINACIÓN DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA --------------------------------------- Interpretación: Esta cuenta solo se presenta en el P.C.R. ya que en el P.C.G.E. lo presenta como una cuenta libre, esta cuenta registra la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la comunidad laboral y para la investigación científica y tecnológica. Cuenta 87 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 871 MARGEN COMERCIAL PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES- CORRIENTES. 872 PRODUCCIÓN DE¡ EJERCICIO PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES-DIFERIDAS. 873 VALOR AGREGADO 874 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN ------------------------------ 875 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ------------------------------
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 876 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS ------------------------------ DENOMINACIÓN SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Interpretación: La denominación de esta cuenta cambio de saldos intermediarios de gestión a participaciones de los trabajadores, la segunda incluye las participaciones de los trabajadores, si de cuentas hablamos nos damos cuenta que cambió totalmente y a parte se aumentó la 873, 874, 875 y 876. Cuenta 88 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 881 ------------------------------ IMPUESTO A LA RENTA- CORRIENTE 882 ------------------------------ IMPUESTO A LA RENTA- DIFERIDO DENOMINACIÓN IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA Interpretación: La denominación de esta cuenta es la misma su contenido es el mismo ya que ambas calculan el impuesto sobre la base imponible del ejercicio, en cuanto a las subcuentas se introdujo la 881 y la 882. Cuenta 89 Nº de SUBCUENTA PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 891 -------------------------------- UTILIDAD 892 -------------------------------- PERDIDA 898 RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN DEL EJERCICIO -------------------------------- DENOMINACIÓN RESULTADO DEL EJERCICIO DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS Interpretación: La denominación cambio de resultado del ejercicio a determinación del resultado del ejercicio, pero el contenido es el mismo ambas muestran el resultado que corresponde a un periodo determinado. Sus subcuentas cambiaron ya que desapareció la 898 y aparecieron las subcuentas 891 y 892. CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN Clase/ Elemento 9 Nº PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS REVISADO EMPRESARIAL 90 ---------------------------------- CUENTAS REFLEJAS 91 ---------------------------------- COSTOS POR DISTRIBUIR 92 COSTO DE PRODUCCION COSTO DE PRODUCCION 93 ---------------------------------- CENTRO DE COSTOS 94 GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE ADMINISTRACION 95 GASTOS DE VENTAS GATOS DE VENTAS 96 ---------------------------------- INVENTARIOS PERMANENTES 97 GASTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE INCORPORACION 98 ---------------------------------- RESULTADOS ANALITICOS Interpretación: En el Plan Contable General Revisado, este elemento agrupa las cuentas que acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboración del producto, gastos relacionados con gestión administrativa, con las operaciones de ventas y con la gestión financiera; de igual manera en el Plan Contable General Empresarial, este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación que muestra los costos de producción y los gastos por función. La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios. Así las cuentas de este elemento representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o cierre del periodo, en que se incorporan en el activo que corresponda. Se diferencian en que en el primer Plan Contable solo aparecen cuatro subcuentas que permiten distinguirlas, mientras en el nuevo aparecen las mismas, agregando nuevas subcuentas. Las subcuentas que había en el Plan Contable Revisado son: 92 COSTO DE PRODUCCION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 921 Materias primas 922 Mano de obra directa 923 Costos indirectos de producción 928 costo de producción – ACM Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboración del producto. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta integrada por las siguientes divisionarias:
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 940 Suministros diversos 942 Gastos de personal 943 Servicios prestados por terceros 944 Tributos 945 Cargas diversas de gestión 947 Gastos de administración – ACM 948 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión administrativa. 95 GASTOS DE VENTAS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 950 Suministros diversos 952 Gastos de personal 953 Servicios prestados por terceros 954 Tributos 955 Cargas diversas de gestión 957 Gastos de ventas – ACM 958 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas. 97 GASTOS FINANCIEROS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 971 Intereses y gastos de prestamos 972 Intereses y gastos de sobregiros 973 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 974 Intereses y gastos de documentos descontados 975 Descuentos concedidos por pronto pago 976 Pérdida por diferencia de cambio 977 Gastos financieros – ACM 978 Gastos de compra de valores 979 Otras cargas financieras. Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión financiera. Clase/Elemento 0 Nº PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 01 ---------------------------------- BIENES Y VALORES ENTREGADOS 02 ---------------------------------- DERCHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS 03 ---------------------------------- OTRAS CUENTAS DE ORDEN DUDORAS 04 ---------------------------------- DEUDORAS POR CONTRA
  • UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 06 ---------------------------------- BIENES Y VALORES RECIBIDOS 07 ---------------------------------- COMPROMISOS SOBR INSTRUMENTOS FINANCIEROS 08 ---------------------------------- OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 09 ---------------------------------- ACREEDORAS POR CONTRA Interpretación: En Plan Contable General Revisado este elemento no aparece; sin embargo en el Plan General Empresarial este elemento aparece agrupando las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros. Estas cuentas se dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultáneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento. A continuación se presenta un de las cuentas que conforman este elemento, quedando a criterio d la empresa la utilización de las subcuentas, según sus necesidades. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 01. Bienes y valores entregados 06. Bienes y valores recibidos 02. Derechos sobre instrumentos financieros 07. Compromisos sobre instrumentos financieros 03. Otras cuentas de orden deudoras 08. Otras cuentas de orden acreedoras 04. Deudoras por contra 09. Acreedoras por el contrario