EL PLAN DE CUENTAS

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  • 1. EL PLAN DE CUENTAS Torres Huaraca Yosvia Gliceria Carrera Profesional: Contabilidad 2013-II CICLO
  • 2. CONTENIDO PROGRAMÁTICO ASPECTOS GENERALES : – CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIÓN, CARACTERÍSTICAS, ELEMENTOS BÁSICOS PARA SU FORMULACIÓN: CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN, NECESIDADES DE INFORMACIÓN. JERARQUÍA DE LAS CUENTAS Y FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DISEÑO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS. MODELOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS COMERCIALES, DE CONSTRUCCIÓN, DE SERVICIOS, Y PARA AGENCIAS Y SUCURSALES. REVISIÓN DEL PLAN DE CUENTAS DE BANCOS COMERCIALES, OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS, COMPAÑIAS DE SEGUROS Y COOPERATIVAS Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 3. SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL Sistema de Información Conjunto de cuentas, libros, formas, asientos y reportes financieros y operativos Obtención de Información Contable Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 4. ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL CUENTAS Y SU DESCRIPCIÓN PLAN DE CUENTAS LIBROS PLAN DE LIBROS ASIENTOS PLAN DE ASIENTOS FORMULARIOS PLAN DE FORMAS REPORTES CONTABLES PLAN DE REPORTES Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 5. PLAN DE CUENTAS DEFINICIÓN: – RELACIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS CÓDIGOS – DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES DE CADA UNA DE LAS CUENTAS INDICANDO CUANDO SE CARGA, CUANDO SE ABONA, CUAL ES SU SALDO NORMAL.
  • 6. OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS PERMITIR EL ESTABLECIMIENTO DE LAS CUENTAS PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES ESTRUCTURAR LA ORGANIZACIÓN DE LAS CUENTAS POR SECCIONES. GARANTIZAR LA CORRECTA FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. PERMITIR LA REALIZACIÓN DE CAMBIOS QUE SE PRESENTEN, TALES COMO LA ELIMINACIÓN O INCLUSIÓN DE CUENTAS. Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 7. FUNCIONES DEL PLAN DE CUENTAS SERVIR COMO MEDIO DE AYUDA PARA EL ENTRENAMIENTO DEL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA CONTABLE. DAR A CONOCER AL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA CONTABLE LA ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL GARANTIZAR DE MANERA CONSISTENTE Y UNIFORME LA CORRECTA PRESENTACIÓN DE LOS REPORTES FINANCIEROS. PROPORCIONAR UNA GUÍA PARA EL CORRECTO REGISTRO DE LAS OPERACIONES A TRAVÉS DE LOS ASIENTOS CONTABLES. Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 8. CATÁLOGO DE CUENTAS DEFINICIÓN: ESTA CONSTITUIDO POR EL CONJUNTO DE CUENTAS QUE LA EMPRESA ESPERA UTILIZAR PARA EL REGISTRO DE SUS OPERACIONES. DEBE ESTAR ELABORADO DE ACUERDO A UNA METODOLOGÍA DETERMINADA Y CLASIFICADO DE ACUERDO A UN ORDEN PREESTABLECIDO. Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 9. CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DEL CATÁLOGO DE CUENTAS COMPLETO ECONÓMICO FLEXIBLE SENCILLO Y CLARO SISTEMÁTICO FUNCIONAL Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 10. ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 1. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN 1.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA 1.2. POLÍTICAS Y NORMAS 1.3. NECESIDAD DE INFORMACIÓN Y CRITERIOS DE FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 11. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA, POLÍTICAS Y NORMAS RAZÓN SOCIAL DENOMINACIÓN SOCIAL FUNCIONES BÁSICAS ACTIVIDADES Y PROCESOS CONTABLES POLÍTICAS CONTABLES, NORMAS DE CONTROL INTERNO NORMAS ESTATUTARIAS NORMAS LEGALES NORMAS DE VALORACIÓN 1.1 1.2 Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 12. ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (continuación) ESTABLECER LAS SECCIONES PRINCIPALES DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS SELECCIONAR UN MÉTODO DE CODIFICACIÓN ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROL PARA CADA GRUPO FINANCIERO ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE PARA CADA CUENTA CONTROL SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS POR CADA SECCIÓN PRINCIPAL 1.3 Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 13. ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS CODÍGOS TÍTULOS DE LAS CUENTA JERARQUÍA DE LAS CUENTAS NIVELES LONGITUD DE CADA NIVEL Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 14. FORMATO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS X . X . XX . XX . XXX CUENTA DE MOVIMIENTO CUENTA DETALLE CUENTA CONTROL GRUPO FINANCIERO SECCIÓN PRINCIPAL Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 15. FORMATOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS X . X . XX . XXX SIETE DÍGITOS CUATRO NIVELES X . X . XX . XX . XXX NUEVE DÍGITO CINCO NIVELES LONGITUD Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 16. GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 1.- ESTABLECER LAS SECCIONES PRINCIPALES DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS. ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS PRINCIPALES COSTO DE LOS INGRESOS PRINCIPALES GASTOS OPERATIVOS OTROS INGRESOS Y EGRESOS CUENTAS DE ORDEN Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 17. GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (continuación) 2. SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS PARA CADA SECCIÓN DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS. ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE PROPIEDAD, PLANTAS Y EQUIPOS ACTIVOS INTANGIBLES CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 18. GENERACION DEL CATALOGO DE CUENTAS (continuación) 3. ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROL PARA CADA GRUPO FINANCIERO. ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS TERRENOS EDIFICIOS PASIVO CIRCULANTE RETENCIONES OBLIGACIONES Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 19. GENERACION DEL CATALOGO DE CUENTAS (continuación) 4. ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE Y/O AUXILIARES QUE SE CONSIDEREN NECESARIAS PARA CADA CUENTA CONTROL. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS CAJA CHICA CAJA PRINCIPAL BANCO XXX BANCO YYY 5. SELECCIONAR EL MÉTODO DE CODIFICACIÓN DE ACUERDO A LOS CRITERIOS DE FORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 20. ASOCIACIÓN COOPERATIVA 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO SOCIAL 3.1.01 CERTIFICACIONES 3.1.01.01 CERTIFICADOS DE ASOCIADOS 3.1.01.01.001 ASOCIADO PEDRO PERÉZ 3.1.01.01.002 ASOCIADO MARÍA MORALES 3.2 FONDOS Y RESERVAS 3.2.01 FONDOS 3.2.01.01 FONDO DE EMERGENCIA 3.1.02.02 FONDO DE PROTECCIÓN SOCIAL 3.1.02.03 OTROS FONDOS 3.2.02 RESERVAS 3.4 EXCEDETES O DÉFICIT L.E.A.C.
  • 21. CAJAS DE AHORRO 3. PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO SOCIAL 3.1.01 AHORRO DE LOS SOCIOS 3.1.02 APORTE OFICIAL DEL PATRONO 3.1.03 DONACIONES RECIBIDAS 3.2 FONDOS DE RESERVA 3.2.01 RESERVAS ESTATUTARIAS 3.2.02 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS 3.2.06 RESERVAS PARA PAGO DE MONTEPÍO 3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.3.01 GANACIAS DEL EJERCICIO Torres Huaraca Yosvia Gliceria
  • 22. El Plan de Cuentas de la empresa unidad de producción agrícola “El Camarero” es una estructura que presenta el conjunto de cuentas necesarias para el registro de todas las posibles operaciones mercantiles y demás hechos contables que pueda realizar la empresa. Está conformado por dos componentes: El Catálogo de Cuentas y la Descripción de las Cuentas. Catálogo de Cuentas El Catálogo de Cuentas es una lista ordenada y clasificada de todas las posibles cuentas a utilizar en el registro de las transacciones. Contiene el código asignado a cada partida, y el nombre de cada una de ellas. Plan de cuentas Definición V KDY&NR
  • 23. Descripción de Cuentas Se refiere a la narración escrita de la dinámica de cada cuenta presentada en el catálogo, lo cual incluye una descripción detallada de su naturaleza, saldo normal, conceptos por las cuales se carga, conceptos por los cuales se abona Plan de cuentas Definición V KDY&NR
  • 24. V o Establecer las cuentas para el correcto registro de las operaciones y demás hechos contables de la empresa “UNIDAD DE PRODUCCIÓN AGRÍCOLA EL CAMARERO” o Contribuir a la formulación de reportes financieros, al producir una estructura de cuentas adecuadas, completas y al alcance del usuario. o Permitir la realización de cambios que se presenten, tales como la eliminación o inclusión de cuentas, sin modificar el orden establecido. o Facilitar la información a los usuarios, en cuanto a la estructura contable de la empresa. Plan de cuentas Objetivos THYG
  • 25. o Agrupar las cuentas por secciones, grupos financieros, cuentas control, cuentas auxiliares y de detalle, de acuerdo a los criterios de formulación de los estados financieros y a las necesidades de información de la empresa. Plan de cuentas Objetivos V THYG
  • 26. La codificación del plan de cuentas de la empresa UNIDAD DE PRODUCCIÓN AGRÍCOLA “EL CAMARERO” comprende siete dígitos (longitud siete), y posee cinco niveles. El formato es el siguiente: X . X . X . XX . XX Cuenta de Movimiento Cuenta de Detalle Cuenta Control Grupo Financiero Sección Principal Formato Plan de cuentas V THYG
  • 27. SECCION PRINCIPAL: Con un dígito de longitud, esta conformado por las secciones de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos de Producción y Venta, Gastos Operativos, Otros Ingresos y Egresos, y Cuentas de Orden. GRUPO FINANCIERO: Con un dígito de longitud, contiene los distintos grupos financieros para cada sección principal establecida. CUENTA CONTROL: Con un dígito de longitud, contiene las cuentas control establecidas para cada grupo financiero. CUENTA DE DETALLE: Con dos dígitos de longitud, contiene las cuentas de detalle previstas para cada cuenta control. CUENTA DE MOVIMIENTO: Con dos dígitos de longitud, en este nivel podemos obtener hasta 99 cuentas auxiliares. Formato Plan de cuentas V THYG
  • 28. Plan de cuentas Catálogo de Cuentas V DEPÓSITOS A PLAZO1.1.2.01. INVERSIONES TEMPORALES1.1.2. BANCO PROVINCIAL CTA. CORRIENTE1.1.1.03.02 BANCO MERCANTIL CTA. CORRIENTE1.1.1.03.01 BANCOS1.1.1.03. CAJA CHICA PRINCIPAL1.1.1.02.01 CAJA CHICA1.1.1.02. CAJA PRINCIPAL1.1.1.01.01 CAJA1.1.1.01 DISPONIBLE1.1.1. ACTIVO CIRCULANTE1.1. ACTIVO1. THYG
  • 29. Código: 1.1.1.01.01 Nombre: Caja Principal Tipo de Cuenta: Real Saldo Natural: Deudor Descripción: Representa las entradas de dinero en efectivo producto de las Operaciones regulares de la empresa. Esta cuenta se carga a través de las Entradas de dinero y se abona con el pago de algún gasto en efectivo. Código: 1.1.1.02.01 Nombre: Caja Chica Principal Tipo de Cuenta: Real Saldo Natural: Deudor Descripción: Es un fondo fijo creado por la empresa para la cancelación de Pagos menores, lo cuales deberán ser cancelados en efectivo. Se carga con la Creación de la caja chica y se abona cuando la empresa decida suspender dicho Fondo. Plan de cuentas V Descripción de Cuentas THYG
  • 30. Código: 1.1.1.03.01 Nombre: Banco Mercantil Cuenta Corriente Tipo de Cuenta: Real Saldo Natural: Deudor Descripción: Constituye una cuenta bancaria, la cual será manejada a través De cheques. Se carga con los pagos realizados por los clientes o terceros a través de depósitos bancarios y se abona cuando se realicen compras u operaciones por parte de la empresa con cheques. Código: 1.1.2.01.01 Nombre: Plazo Fijo Banco XXX Tipo de Cuenta: Real Saldo Natural: Deudor Descripción: Viene dada por una inversión realizada por la empresa en algún banco no mayor a un año. Se carga cuando la empresa decide invertir una suma determinada de dinero en el banco con el objetivo de que le genere ganancias futuras y se abona por medio de retiros de efectivo de dicha inversión. Plan de cuentas V Descripción de Cuentas THYG
  • 31. Código: 1.1.3.01.01 Nombre: Efectos por Cobrar a Clientes Tipo de Cuenta: Real Saldo Natural: Deudor Descripción: Representan las ventas que ha realizado la empresa a crédito por medio de la utilización de giros o pagarés. Se carga una vez realizada la venta y se abona en la medida en que se van recibiendo los pagos. Código: 1.1.3.02.01 Nombre: Cuentas por Cobrar a Clientes Tipo de Cuenta: Real Saldo Natural: Deudor Descripción: Viene representado por las ventas a crédito a través de facturas. Se carga una vez realizada la venta y se abona con la cancelación, devolución, rebajas y descuentos que resulten de la venta. Plan de cuentas V Descripción de Cuentas THYG