Impacto de la Auditoría General en las Contralorías del Valle

DETERMINACION DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE
HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS
CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA

CESAR AUGUSTO GRISALES LENIS

WILLIAM FERNANDO GUERRERO LUGO

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
SANTIAGO DE CALI
2011

DETERMINACIÓN DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE
HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS
CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA

CESAR AUGUSTO GRISALES LENIS
WILLIAM FERNANDO GUERRERO LUGO

JAVIER MONTAÑO
Director de trabajo de grado

MODALIDAD
Monografía

LINEA DE INVESTIGACION
Desarrollo institucional

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
SANTIAGO DE CALI
2011

TABLA DE CONTENIDO

Pág.

RESUMEN ............................................................................................................. 15
ABSTRACT............................................................................................................ 16
INTRODUCCION ................................................................................................... 17
1 ANTECEDENTES ........................................................................................... 18
2 PROBLEMA DE INVESTIGACION ................................................................. 21
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 21
2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................................... 24
2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA ......................................................... 24
3 OBJETIVOS .................................................................................................... 25
3.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 25
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ......................................................................... 25
4 JUSTIFICACION ............................................................................................. 26
5 MARCO DE REFERENCIA ............................................................................. 27
5.1 MARCO CONTEXTUAL ................................................................................ 27
5.2 MARCO TEORICO ....................................................................................... 29
5.3 MARCO CONCEPTUAL ............................................................................... 30
5.4 MARCO LEGAL ............................................................................................ 33
6 METODOLOGIA ............................................................................................. 35
6.1 TIPO DE ESTUDIO ....................................................................................... 35
6.2 MÉTODO ...................................................................................................... 35
6.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ............. 35
6.4 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES .............................................................. 35
7 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION ....................................................... 37
7.1 ANTECEDENTES A LA CREACIÓN DE LA AUDITORIA GENERAL
DE LA REPÚBLICA ............................................................................................... 37

7

7.2 PROCESO DE AUDITORIA LLEVADO A CABO POR LA
SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.................... 41
7.3 RESULTADOS DE LA GESTIÓN LLEVADA A CABO POR LA
SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.................... 44
7.3.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LAS CONTRALORIAS DEL
VALLE DEL CAUCA .............................................................................................. 48
7.3.2 DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA
UNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA TRAS SER
AUDITADAS PERIODO 2007-2009....................................................................... 49
8 CONCLUSIONES ........................................................................................... 64
9 RECOMENDACIONES ................................................................................... 66
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 68

8

LISTA DE TABLAS

Tabla 1Elementos evaluados por el proceso auditor ............................................. 47

Tabla 2 Estado de Fenecimiento de Cuentas Contralorías Valle 2007-2009 ........ 48

Tabla 3 Puntaje obtenido por Contralorías del Valle 2007-2009 ........................... 48

9

LISTA DE GRAFICOS

Grafico 1 Organigrama de la Auditoria General de la Republica ........................... 40

Grafico 2 Mapa de Procesos de la Auditoria General de la Republica .................. 42

Grafico 3Contraloría de BuenaventuraRendición de Cuenta ................................. 49

Grafico 4Contraloría de Buenaventura GestiónÁrea Administrativa ...................... 49

Grafico 5Contraloría de Buenaventura Dictamen Estados Financieros ................. 50

Grafico 6Contraloría de Buenaventura Gestión Misional ....................................... 50

Grafico 7Contraloría de Buenaventura Planes de Mejoramiento ........................... 51

Grafico 8Contraloría de Palmira Rendición de Cuenta .......................................... 52

Grafico 9Contraloría de Palmira Gestión Administrativa........................................ 52

Grafico 10Contraloría de Palmira Dictamen Estados Financieros ......................... 53

Grafico 11Contraloría de Palmira Gestión Misional ............................................... 53

Grafico 12Contraloría de Palmira Planes de Mejoramiento ................................... 54

Grafico 13Contraloría de Yumbo Rendición de Cuenta ......................................... 55

Grafico 14Contraloría de Yumbo Gestión Administrativa ...................................... 55

Grafico 15Contraloría de Yumbo Estados Financieros .......................................... 56

Grafico 16Contraloría de Yumbo Gestión Misional ................................................ 56

Grafico 17Contraloría de Yumbo Planes de Mejoramiento.................................... 57

Grafico 18Contraloría de Cali Rendición de Cuenta .............................................. 58

Grafico 19Contraloría de Cali Gestión Administrativa............................................ 58

Grafico 20Contraloría de Cali Estados Financieros ............................................... 59

Grafico 21Contraloría de Cali Gestión Misional ..................................................... 59

Grafico 22Contraloría de Cali Planes de Mejoramiento ......................................... 60

10

Grafico 23Contraloría Deptal. Del Valle Rendición de Cuenta .............................. 61

Grafico 24ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Administrativa .............................. 61

Grafico 25ContraloríaDeptal. Del Valle Estados Financieros ................................ 62

Grafico 26ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Misional ....................................... 62

Grafico 27ContraloríaDeptal. Del Valle Planes de Mejoramiento .......................... 63

11

LISTA DE ANEXOS

ANEXO A DECRETO LEY 272 DE 2000............................................................... 69

ANEXO BMANUAL DEL PROCESO AUDITOR VER. 3.0 JUNIO 23 DE 2010.
INTRODUCCION Y GENERALIDADES ................................................................ 93

12

AGRADECIMIENTOS

Agradezco inicialmente la voz de aliento y el apoyo siempre cálido de Luz Mery,
mi madre y amiga.

Agradezco también a la Universidad Santiago de Cali, por los conocimientos
brindados a través de sus docentes. La experiencia y sobre todo, las cualidades
humanas de Javier Montaño, mi director de trabajo de grado, me ayudaron a
realizar un trabajo escrito mucho mejor de lo que esperaba.

A todo el equipo humano de la Auditoria General de la República Seccional III,
gracias porinspirar y crearel interés hacia los temas del ámbito público; como
resultado del excelente seminario brindado. El Dr. Juan Carlos Rendón es una
persona de unas cualidades que no puedo dejar de exaltar; a él se le suma un
equipo humano de una gran calidad técnica, amabilidad y profesionalismo.

William Fernando Guerrero

13

DEDICATORIA

A Luz Mery, Arelix y Judy.Y a cada una de las personas que han sido parte de
mi crecimiento personal y profesional, y que con cada una de sus lecciones me
han guiado a tomar las mejores decisiones.

También a todas las personas que me acompañaron e influyeron de manera
positiva durante este proceso académico, compañeros de estudio, docentes y
directivos.

William Guerrero

14

RESUMEN

El Control Fiscal en Colombia, tal como lo conocemos hoy, es relativamente
nuevo (1991) y nace como parte de una reforma constitucional necesaria en su
momento.

Posteriormente a dicha reforma la cual es la base de creación de la Auditoria
General de la Republica, se han venido dando algunos ajustes y precisiones a
los planteamientos definidos en la ConstituciónPolítica de Colombia a este
respecto, como una consecuencia de ambigüedades que evidenciaron con el
paso de los años que dicha formulacióncarecía de eficacia.

Así mismo, al interior de la Auditoria General de la Republica, se viene
haciendo evidente la adecuación de los métodos seleccionados para llevar a
cabo la misión encargada en la reforma constitucional, con miras a impactar en
la gestión de vigilancia y control que ejercen las Contralorías del país sobre los
entes sujetos a vigilancia y control. Dichos métodos la Auditoria General de la
Republica ha buscado que se encuentren a la par con las mejores practicas que
al respecto existen en varios ámbitos, incluido el ámbito internacional.

Para la consolidación de resultados del ejercicio auditor, la Auditoria General de
la Republica cuenta con plataformas tecnológicas y procedimientos de registro
que buscan asegurar un proceso eficaz, específicamente en la planeación de
las auditorias (Plan General de Auditorias) pues ante el tamaño y consigna de
“control posterior y selectivo” es clave la planificación de las muestras si se
quiere lograr algún impacto importante.

Palabras Claves: Control Fiscal, Auditoria General de la Republica de
Colombia, Manual del Proceso Auditor.

15

ABSTRACT

Fiscal Control in Colombia as we know it today is relatively new (1991) and was
created as part of a constitutional amendment required at those times.

Following this reform which is the basis of creation of the General Audit of the
Republic, have been taking some adjustments and clarifications to the proposals
set out in the Political Constitution of Colombia in this regard, as a result of
ambiguities that showed that this formulation lacked effectiveness.

Likewise, inside the General Audit of the Republic, has been making clear the
appropriateness of the selected methods to carry out the mission entrusted by
the constitutional reform in order to impact the management of surveillance and
control exercised by the Contralorías of the country over the entities subject to
surveillance and control. These methods, the General Audit of the Republic has
sought to find a par with the best practices that exist in this regard in several
areas, including the international level.

For consolidating the results of auditor process, the General Audit of the
Republic has technology platforms and registration procedures aimed at
ensuring an efficient process, specifically in the planning of the audit (Audit
Plan), basically because the size and the phrase "post control and selective";so
is key the right planning of the sample if looking to be achieved any significant
impact.

KeyWords: Fiscal Control, General Audit of the Colombian Republic, Auditor
Control Process Handbook

16

INTRODUCCION

El informe comprende el acercamiento al interior de la Auditoria General de la
Republica en la Seccional III ubicada en Santiago de Cali para obtener tres
objetivos fundamentales: conocer los orígenes de la Auditoria General de la
Republica, su metodología de trabajo, y los resultados alcanzados en su
gestión. En las siguientes paginas se muestra la información obtenida de
primera mano tras un periodo de mas de diez añosde funcionamiento de dicha
Institución.

También este acercamiento permitió conocer los diferentes contextos en los
cuales se enmarca el control fiscal en Colombia, ladinámica del proceso auditor,
las percepciones de algunos de los funcionarios de la Seccional, y el interés tan
profundo que se tiene por permanentemente mejorar los métodos, tecnología,
sistemas de información, recursos intelectuales, etc., con miras a impactar
positivamente en el cuidado y buen destino de los recursos del Estado bajo
control de las Contralorías del país.

Finalmente se pudieron consolidar los datos existentes como resultado de las
auditorias llevadas a cabo por parte de la Auditoria General de la Republica
Seccional III a las Contralorías del Valle del Cauca.

17

1 ANTECEDENTES

El control de los recursos ha existido desde siempre y constituye uno de los
principales fundamentos del ser humano ya que desde el inicio de su existencia
ha predominado como un factor determinante en el desarrollo del mismo.
Mediante su aplicación se inspecciona y verifica cada acción realizada con el fin
de que sea la más adecuada y nos beneficie, ya que todo ciudadano desea que
los impuestos que paga se inviertan correctamente.

En América surge desde los primeros viajes de Cristóbal Colon – cuando se
busco vigilar los ingresos y egresos de la expedición-, y en Colombia se fue
construyendo y perfeccionando desde la llegada de la misión Kemmerer que
asesoró al gobierno de la época en lo referente al manejo de la Hacienda
pública. Es en ese entonces cuando nace la ley 42 de 1923, creando una
entidad de fiscalización con un control previo, perceptivo y posterior con la
finalidad de darle exacto cumplimiento al presupuesto público, llamada
Contraloría que remplazó a la Corte de cuentas. Para el año 1945 la Contraloría
alcanzaría categoría constitucional. En la actualidad, el país cuenta con 63
Contralorías.

Con los años se logra identificar que es necesario además, controlar aquellos
recursos de los cuales disponen dichas contralorías para llevar a cabo sus
procesos misionales y administrativos y es allí donde nace la Auditoria General
de la República, pues de lo contrario, atentaría contra los principios
constitucionales de equidad, transparencia e imparcialidad (C.P., artículos 209 y
267) el que fuera la propia Contraloría General de la República la que llevara a
cabo, de manera exclusiva, la vigilancia sobre sus propios actos de gestión
fiscal. Por este motivo, la Carta Política, en su artículo 274, determinó que el
control de la gestión fiscal desarrollada por la entidad antes anotada fuera

18

ejecutado por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo de
Estado de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia.

La Auditoria General de la República (AGR) nace entonces con la misión de
coadyuvar a la transformación, depuración y modernización de los órganos
instituidos para el control de la gestión fiscal mediante la promoción de los
principios, finalidades y cometidos de la función administrativa consagrados en
la Constitución Nacional, el fomento de la cultura del autocontrol y el estimulo
de la participación ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.

La AGR desde sus comienzos como ente independiente, ha venido realizando
estudios, consolidando informes con resultados anuales, Foros, Congresos,
etc., con el ánimo de resaltar las oportunidades de mejora en la gestión propia y
de las contralorías, así como también procurando la continua modernización y
la adaptación de instrumentos de auditoría utilizados por otros gobiernos de
forma eficaz, permitiendo con esto apropiarse del conocimiento necesario para
combatir la cada vez más sofisticada corrupción.

En el año 2001 la Auditoría General de Canadá prestó asesoría a la AGR para
el establecimiento de las normas de auditoría que deberán seguir los auditores
de la misma en cumplimiento de sus responsabilidades señaladas en el
mandato. Estas normas son generalmente llamadas “Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas” – NAGA.

En un informe reciente (GOMEZ LEE, 2009)1, la AGR sintetizó las debilidades
que más afectan la gestión de las contralorías:

− Falta de oportunidad y eficacia de los procesos misionales
− Baja respuesta a quejas y denuncias
− Algunas debilidades contables y un escenario fiscal de incertidumbre

1
GOMEZ, Iván Darío. Hacia la transformación del Control Fiscal. Auditoría General de la República

19

La AGR además ha iniciado un proceso de diagnostico de los aplicativos
(tecnología de software) que tienen las Contralorías con el fin de motivar a
aquellas que tiene un avance tecnológico, para que transfieran dichos
aplicativos a las contralorías pequeñas.2

No obstante lo anterior, y con el fin de garantizar el fortalecimiento continuo de
las contralorías, se modificó para el año 2010 el sistema de evaluación de las
mismas con el fin de establecer nuevos referentes conceptuales que orienten la
gestión de las contralorías hacia la mejora de sus procesos misionales y
administrativos.

2
op. cit.

20

2 PROBLEMA DE INVESTIGACION

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El control fiscal de segundo nivel nace en Colombia mediante la reforma a la
constitución política del año 1991, quedando especificado en el decreto 274.

Tal determinación, fundada en aspectos tales como la pérdida de los objetivos
de ese organismo y, en general, un diagnóstico altamente negativo, fue
entendido como un prerrequisito para la continuación de ese modelo de control
fiscal. No obedeció a un capricho del Constituyente quien, en un supuesto afán
retórico, consideró incluir esa figura. Por el contrario, surgió de la necesidad no
sólo de mantener un sistema de control fiscal independiente y autónomo a las
entidades estatales y a quienes administran recursos públicos, sino además, de
ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las contralorías y, en general, del
sistema de control fiscal. Resultaba paradójico y a la Contraloría General y a las
contralorías territoriales y no de manera esporádica o circunstancial. En efecto,
respecto a la misma se indicaba:

En el segundo inciso del artículo 267 constitucional, aparece uno de los
aspectos de mayor relevancia de la reforma constitucional en relación con el
nuevo control fiscal, relativo a la supresión del denominado control previo y
perceptivo. El cambio obedeció principalmente a que ese sistema dejó de tener
validez cuando cambiaron los modelos económicos y políticos.

Otra situación que influyó en la abolición del control fiscal previo y el control
fiscal perceptivo o in situ, fue el relativo a las insuperables limitaciones,
derivadas de unos procedimientos numérico-legales (esquema contable, legal y
financiero) que producían una información muy limitada en el contexto de las
entidades estatales, convirtiendo a las contralorías en simples entes de revisión

21

técnica (carácter pasivo) y en coadministradores de la gestión fiscal (carácter
negativo), lo cual implicaba que dichos órganos no sólo efectuaban la vigilancia
de los gastos, sino que de alguna manera tenían poderes de ordenador del
gasto, de un lado, y de otro lado, virtualizaban su actuación bajo un rígido
esquema formal que limitaba aún más su eficacia.

El control previo se convirtió en otra causa de ineficacia e ineficiencia de la
gestión pública, e incluso, en un factor potenciador de la corrupción, entendido
el término como una cualidad inferior y opuesta al valor político esencial del
interés público. En efecto, fuera de la caracterización política, económica y
social que se esconde detrás de la problemática de la corrupción, es evidente
que la estructura normativa-técnica del control fiscal previo -como mecanismo
regulador- favoreció su desarrollo, o por lo menos, no hizo nada para
contenerlo. En igual sentido se había indicado que dicho régimen mostraba
unas contralorías pasivas, policivas e improductivas lo cual se manifestaba en
la evaluación numérica legal.

Transcurrieron sin embargo, casi diez años entre dicha creación del auditor
externo y la salida a la luz del decreto 272 del 2000, hecho que configura un
primer paso hacia el control al control de manera objetiva e independiente.

Las entidades de control conllevan una gran responsabilidad de la cual
deberían ser conscientes y es que de ellas se espera algo importante por parte
del ciudadano colombiano: Confianza. Se espera entonces que, a través de la
vigilancia aplicada al actuar de las contralorías, no vayan en detrimento los
recursos aportados por todos y que están adecuadamente asignados en los
presupuestos de las diferentes entidades del Estado para su normal operación y
para llevar a cabo los planes de desarrollo con los cuales se han comprometido
todos aquellos que mediante el voto lograron posicionarse.

La participación ciudadana en las actividades de vigilancia y control de los
recursos públicos es muy escasa; esto es más bien una consecuencia del

22

desconocimiento del funcionamiento de la normatividad del Estado y de sus
mecanismos de administración que otra cosa; no obstante, ha sido notorio el
cambio y el despliegue de tecnología a través de la Internet que permite que
ahora los ciudadanos conozcan y participen más de lo público; es decir que a la
implementación le ha faltado el proceso educativo a la comunidad y
comunicación masiva demostrando su utilidad (podría decirse que el proceso va
en la “parte dura” y falta implementar la “parte blanda”). Si esta segunda parte
no se da, la primera será un fracaso y un mal uso de recursos.

La disminución de la corrupción debe ser una búsqueda constante, un objetivo
central en los planes de Gobierno por ser este un flagelo que acaba con la
confianza depositada por los ciudadanos en la legitimidad de todas las
instituciones del Estado.

Por lo tanto, el papel de la AGR es fundamental en la transformación del país y
sus instituciones, de los mecanismos de control, del seguimiento a las acciones
propuestas, etc. Es por esto que se hace necesario realizar seguimiento al
impacto que sobre el control fiscal tienen las actividades de la AGR, definidas
en el Decreto 272/2000 para que éste no se convierta en un documento mas, y
con el transcurrir de los años, el país regrese a las condiciones en las cuales se
encontraba antes del año 1991, o quizá peor.

Por todo lo anterior, será necesario observar los antecedentes a la creación de
la Auditoria general de la república, su funcionamiento primero durante el
periodo 1991 - 2000, y segundo en la década 2000 – 2010. Seguidamente se
podrá determinar el impacto en el control fiscal que sobre dichas gestiones se
venga dando, esperando poder continuar confiando en que los sistemas
establecidos son adecuados, es decir, efectivos.

23

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuál ha sido el impacto del control de segundo nivel, es decir, el control que
se hace desde la Auditoria General de la República a las Contralorías, en el
Sistema de Control Fiscal Colombiano, y específicamente en el Valle del
Cauca?

2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

1. ¿Cuáles fueron los antecedentes para la creación tanto de la Auditoria
General de la República, como de la Seccional III de la Auditoria General
de la República en el suroccidente colombiano?

2. ¿Cómo lleva a cabo su proceso de auditoría la Seccional III de la
Auditoria General de la República?

3. ¿Cómo han sido los resultados de la gestión llevada a cabo por la
Seccional III de la Auditoria General de la República?

24

3 OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar el impacto en el Sistema de Control Fiscal que ha tenido la Auditoria
General de la República en las Contralorías del Valle del Cauca.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

− Analizar los antecedentes a la creación de la Auditoria General de la
República, así como también conocer los orígenes de la auditoria
regional del sur occidente colombiano.

− Identificar los pasos a seguir para el control que ejerce la Auditoria
General de la República en las Contralorías del Valle del Cauca.

− Conocer los resultados de las Contralorías del Valle del Cauca con la
intervención de la Auditoria General de la República durante el periodo
2005-2010.

25

4 JUSTIFICACION

El enfoque en los resultados es una máxima de toda gestión gerencial, más
comúnmente utilizado en el ámbito de los negocios corporativos que en la
administración pública.

Para identificar el grado en que los resultados son alcanzados, no cabe duda
que se hace necesario establecer sistemas de seguimiento, verificación y
control eficaces y eficientes. Así mismo, es importante anotar que implementar
dichos controles “cuesta”, por lo cual se hace siempre necesario cuantificar los
resultados vs los costos de control y verificación, con miras a un eficiente uso
de los recursos disponibles y una efectiva toma de decisiones por parte de las
entidades encargadas de fijar los presupuestos de operación.

Entidades como la Contraloría y la Auditoria cumplen esa importante labor de
control; por lo tanto, la gestión de dichas entidades debería permitirles a los
ciudadanos mantener la confianza en el correcto destino de los impuestos
pagados, el logro de los planes de gobierno con los cuales se han
comprometido sus gobernantes, el normal desarrollo de la economía, y el
aseguramiento de los derechos fundamentales, entre otras expectativas.

Contar con entidades públicas “de clase mundial” en materia de control fiscal es
garantía de progreso para el país.

Esta investigación pretende aportar valoraciones basadas en información
secundaria, útil para la Seccional III de la AGR y para el banco de
conocimientos de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la
Universidad Santiago de Cali.

26

5 MARCO DE REFERENCIA

5.1 MARCO CONTEXTUAL

La investigación se realizará en la República de Colombia, y específicamente
en la ciudad de Cali, capital del Departamento del Valle del Cauca. En esta
ciudad se encuentra ubicada la sede de la Seccional III de la Auditoria General
de la República, cuyo Gerente actual es el Doctor Juan Carlos Rendón. Esta
sede se encuentra ubicada en el corazón de la ciudad lo cual le brinda facilidad
de acceso y desplazamiento.

La República de Colombia está localizada en la esquina noroccidental de
América del Sur, lo que le permite tener costas en los océanos Atlántico y
Pacífico. También tiene jurisdicción sobre un tramo del Río Amazonas en el
trapecio Amazónico, por lo que se le ha llamado “Patria de Tres Mares”.

Colombia, limita con Venezuela al este, Brasil al sudeste, Perú y Ecuador al sur
y Panamá al noreste, así como con Jamaica, Honduras, Nicaragua y Costa
Rica, países que se consideran limítrofes por los tratados de delimitación
marítima y submarina existentes.

Su capital es Bogotá, que conforma el Distrito Capital y es también capital del
departamento de Cundinamarca. En la ciudad está la sede principal del
Gobierno Nacional.

Organización Administrativa:32 departamentos y un Distrito Capital (Bogotá),
además del Distrito Turístico y cultural de Cartagena de Indias, el Distrito
turístico y cultural e histórico de Santa Marta y el Distrito Especial, Industrial y
Portuario de Barranquilla.

Políticamente, como lo expresa la Constitución Nacional, Colombia es un
Estado social de derecho organizado en forma de República unitaria,
descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática,

27

participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el
trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del
interés general.

Así mismo, según la Constitución Política de 1991, el Estado colombiano está
organizado por una estructura que la integran las ramas del poder público
(legislativa, ejecutiva y judicial), por otros órganos autónomos e independientes
para el cumplimiento de las demás funciones del Estado, por la organización
territorial y por el conjunto de servidores públicos del Estado, conocido en la
Carta Magna como la función pública.

En cuanto al Valle del Cauca, está situado al suroccidente del país, formando
parte de las regiones andina y pacífica.

Por el Decreto No 340 de 16 de abril de 1910 se dividió el territorio del país en
trece departamentos, y se reunieron los antiguos departamentos de Cartago,
Buga y Cali para formar uno solo, con el nombre de Departamento del Valle del
Cauca y en el mismo decreto se eligió como capital a Cali.

Actualmente el Valle del Cauca está dividido en 42 municipios y 88
corregimientos.

La economía del departamento del Valle del Cauca está sustentada en la
prestación de servicios, le siguen la industria y las actividades agropecuarias.
Entre los servicios, los más importantes son los comerciales, el transporte, la
banca y las comunicaciones. La agricultura está bastante tecnificada, el
producto más relevante para la economía departamental es la caña de azúcar,
le siguen la caña panelera, el sorgo, yuca, algodón, soya, maíz, café palma
africana y cacao. En la industria se destacan los alimentos, particularmente el
procesamiento de azúcar, la producción de químicos, fármacos, plásticos y la
industria editorial. La ganadería es mayoritariamente vacuna.

28

Buenaventura constituye el principal puerto colombiano, situado sobre el
océano Pacífico, hasta donde pueden llegar embarcaciones de gran calado,
contando para ello con buenas condiciones naturales y adecuadas instalaciones
portuarias y es manejado por la Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura
S.A. El río Cauca permite la navegación de pequeñas embarcaciones; no
obstante, este medio de transporte es poco utilizado.

La capital del Departamento, Santiago de Cali., se encuentra ubicada en
posición estratégica, muy cerca de la costa pacífica, y en ella se encuentra la
sede de la Gobernación departamental, de la Contraloría departamental, entre
otras.

5.2 MARCO TEORICO

A pesar de no existir muchos escritos respecto a mediciones de la eficacia de la
gestión fiscal en los entes de control, se pueden resaltar algunos consultados
para esta investigación:

- En su trabajo Eficacia del Control Fiscal en Colombia, el Dr. Rodrigo
Naranjo Gálvez(NARANJO GALVES, 2007) presenta un Informe
minucioso que analiza en detalle los aspectos relevantes del control
fiscal en Colombia.

- Como resultado del trabajo de investigación conjunto entre las facultades
de Ciencias Administrativas y Económicas y de Derecho y Ciencias
Sociales de la Universidad ICESI, fue realizada la Propuesta de un
modelo de control fiscal para el estado colombiano: el sistema de control
fiscal nacional (OCHOA & CHARRIS, 2003). El trabajo contó con el
apoyo de la Auditoría General de la República, en especial de la doctora
Clara López Obregón, presentado para discusión en el foro «Hacia un

29

Control Fiscal Orientado a Resultados» organizado por la AGR en Cali, el
5 y 6 de noviembre de 2003.

5.3 MARCO CONCEPTUAL

Auditoria: Es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la
evidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones económicas y
eventos. Consiste en recopilar y evaluar datos sobre información cuantificable
de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoria
debe ser realizada por una persona competente e independiente.

Auditoría General de la República: Es un organismo de control de segundo
nivel con la función constitucional de ejercer el control fiscal sobre la Contraloría
General de la República y las contralorías departamentales, distritales y
municipales del país conforme a procedimientos, sistemas y principios
establecidos en la Constitución Nacional, dotado de autonomía jurídica,
administrativa, contractual y presupuestal. (PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA,
2000)

ContraloríaGeneral de la República: Entidad que tiene a su cargo la vigilancia
de la gestión fiscal y el control de resultado de la administración. La Contraloría
es una entidad de carácter técnico con autonomía administrativa y
presupuestal.

Control de segundo Nivel: Hace referencia al control fiscal sobre los órganos
de vigilancia fiscal; esta figura, representada por el Auditor de la Contraloría
remonta sus orígenes a la Ley 20 de 1975, la cual creaba dicha figura, pero las
disposiciones respectivas fueron declaradas inexequibles.

30

Control Fiscal: Función pública, la cual vigila la gestión fiscal de la
administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes
del Estado en todos sus órdenes y niveles.

Corrupción: abuso de posiciones de poder o de confianza, para beneficio
particular en detrimento del interés colectivo, realizado a través de ofrecer o
solicitar, entregar o recibir, bienes en dinero o en especie, en servicios o
beneficios, a cambio de acciones, decisiones u omisiones.

Descentralización: Desde el punto de vista jurídico significa el traslado de
poderes y compañías de un centro para ser distribuidas en otros centros, pero
lo que se traslada son los poderes, atribuciones o competencias, implicando la
dotación a las autoridades regionales de autonomía para su administración,
manejo de sus propios asuntos y prestación de los servicios, de manera que
ellos no dependan del poder central.

Función pública: Conjunto de tareas y de actividades que deben cumplir los
diferentes órganos del Estado, con el fin de desarrollar sus funciones y cumplir
sus cometidos, garantizando así la realización de sus fines.

Gestión Fiscal: Es unconjunto de actividades económicas, jurídicas y
tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho
privado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la
adecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración,
custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y
disposición de los bienes públicos, así como a la recaudación, manejo e
inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado, con
sujeción a los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad,
imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos
ambientales.

31

Hacienda Pública: Cuando se habla de hacienda pública, el concepto se
puede definir desde tres puntos de vista diferentes:

El primero la define como los recursos disponibles por parte del Estado y las
entidades públicas para el cumplimiento de sus actividades y proyectos. El
segundo como el conjunto de entidades públicas que tienen encomendado
gestionar los ingresos que recibe el Estado. El tercero, que corresponde al más
común de todos, como la disciplina que se encarga del estudio de los objetivos
del sector público y la forma como se pueden lograr éstos con unos recursos
limitados.

Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas: Las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar –
SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.

Parte blanda del proceso: Tiene que ver con el conocimiento convertido en
habilidades por parte de las personas, dentro de un sistema determinado. Es la
apropiación de la tecnología de manera estandarizada.

Parte dura del proceso: Consta de tecnologías, maquinas, documentos,
plataformas de información, etc., necesarios para llevar a cabo una actividad.

Sujetos de Control Fiscal: Son los órganos que integran las ramas legislativa
y judicial, los órganos autónomos e Independientes como los de control y
electorales, los organismos que hacen parte de la estructura de la
administración nacional y demás entidades nacionales, los organismos creados
por la Constitución Nacional y la ley que tienen régimen especial, las

32

sociedades de economía mixta, las empresas industriales y comerciales del
Estado, los particulares que manejen fondos o bienes del Estado, las personas
jurídicas y cualquier otro tipo de organización o sociedad que maneje recursos
del Estado en lo relacionado con éstos y el Banco de la República.

5.4 MARCO LEGAL

Constitución nacional colombiana. Reforma 1991 Art 274

La vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República se
ejercerá por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo de
Estado, de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia. La ley determinará
la manera de ejercer dicha vigilancia a nivel departamental,distrital y municipal.

Ley 42 de 1993 (enero 26)

Sobre la organización del sistema de control fiscal financiero y los organismos
que lo ejercen.

Ley 106 de 1993 (diciembre 30)

Se dictan normas sobre organización y funcionamiento de la contraloría general
de la república, se establece su estructura orgánica, se determina la
organización y funcionamiento de la auditoría externa, se organiza el fondo de
bienestar social, se determina el sistema de personal, se desarrolla la carrera
administrativa especial y se dictan otras disposiciones.

Ley 267 de 2000 (feb. 22)

Por el cual se dictan normas sobre organización y funcionamiento de la
Contraloría General de la República, se establece su estructura orgánica, se
fijan las funciones de sus dependencias y se dictan otras disposiciones.

33

Decreto 272 de 2000 (febrero 22)

Por el cual se determina la organización y funcionamiento de la Auditoria
General de la República.

Ley 819 de 2003 (julio 09)

Esta ley contiene el conjunto de reglas, procesos y procedimientos que someten
la administración de las finanzas públicas, tanto nacionales como territoriales, a
una permanente rendición de cuentas sobre el monto y la utilización de los
recursos públicos a través del tiempo.

Concepto 1392 de 2002

Alcance del control fiscal.

34

6 METODOLOGIA

Para el desarrollo de la monografía se utilizará la siguiente metodología:

6.1 TIPO DE ESTUDIO

El tipo de estudio será Descriptivo, pues se basara en información existente, la
cual se consolidará buscando determinar el impacto de la AGR en el control
fiscal

6.2 MÉTODO

El método a utilizar es el Deductivo, partiendo desde la Auditoria General como
entidad nacional, para posteriormente enfocar la investigación en el impacto de
la Auditoria Seccional III en el Valle del Cauca

6.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Se utilizaran fuentes primarias y secundarias:

- Fuentes primarias a través de entrevistas a funcionarios de la Seccional
III de la Auditoria General de la República.

- Fuentes secundarias consultando material como memorias de foros
publicadas por la Auditoria General de la República, informes de
auditorías realizadas por la Auditoria General de la República,
documentos legales suministrados por el Gerente de la Seccional III de la
Auditoria General de la República y por otros funcionarios de la misma
Seccional, Boletines informativos elaborados por la Auditoria General de
la República, recursos varios en la Web.

6.4 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES

A continuación se presentan las fases para llevar a cabo el desarrollo del
proyecto:

35

- Recibo de capacitación Gestión Publica en Control Fiscal por
parte de la AGR.

- Definición de tema de investigación, con el apoyo del equipo de la
Auditoria General de la República Seccional III.

- Inscripción del trabajo de grado en la oficina de prácticas y
pasantías de la Universidad Santiago de Cali.

- Entrevista inicial con el director de trabajo de grado asignado y
definición del cronograma de asesorías en el CEIDER.

- Recibo de la guía metodológica para la realización del trabajo de
grado por parte del director de trabajo de grado asignado.

- Visitas a la Auditoria General de la República Seccional III para
levantamiento de la información bibliográfica y cualquier otra
información relevante para la realización del trabajo.

- Revisiones bibliográficas.

- Desarrollo de la investigación.

- Reuniones de seguimiento al avance del trabajo de grado en las
oficinas del CEIDER.

- Entrega del anteproyecto para aprobación.

- Entrega del informe final.

36

7 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION

7.1 ANTECEDENTES A LA CREACIÓN DE LA AUDITORIA GENERAL DE
LA REPÚBLICA

Con miras a fortalecer el control fiscal en general, el Constituyente de 1991
introdujo, en el artículo 274 de la Constitución Política, la figura del "Auditor" en
su carácter de funcionario encargado de vigilar el ejercicio de la gestión fiscal
del Contralor General de la República. El texto constitucional es del siguiente
tenor:

La vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República se
ejercerá por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo de
Estado, de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia.

Tal determinación, fundada en aspectos tales como la pérdida de los objetivos
de ese organismo y, en general, un diagnóstico altamente negativo, fue
entendida como un prerrequisito para la continuación de ese modelo de control
fiscal. No obedeció a un capricho del Constituyente quien, en un supuesto afán
retórico, consideró incluir esa figura. Por el contrario, surgió de la necesidad no
sólo de mantener un sistema de control fiscal independiente y autónomo a las
entidades estatales y a quienes administran recursos públicos, sino además, de
ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las contralorías y, en general, del
sistema de control fiscal. Resultaba paradójico y a la Contraloría General y a las
contralorías territoriales y no de manera esporádica o circunstancial.

Otra situación que influyó en la abolición del control fiscal previo y el control
fiscal perceptivo o in situ, fue el relativo a las insuperables limitaciones,
derivadas de unos procedimientos numérico-legales (esquema contable, legal y
financiero) que producían una información muy limitada en el contexto de las
entidades estatales, convirtiendo a las contralorías en simples entes de revisión
técnica (carácter pasivo) y en coadministradores de la gestión fiscal (carácter

37

negativo), lo cual implicaba que dichos órganos no sólo efectuaban la vigilancia
de los gastos, sino que de alguna manera tenían poderes de ordenador del
gasto, de un lado, y de otro lado, virtualizaban su actuación bajo un rígido
esquema formal que limitaba aún más su eficacia.

Si bien una de las causas fundamentales consistía en la naturaleza del control
ejercido, más allá de un sistema u otro, las contralorías, entre ellas la
Contraloría General de la República, se encontraban en altos niveles de
ilegitimidad. Fue ésta una de las causas para que en el seno de la Asamblea
Nacional Constituyente se promoviera dicha iniciativa.

El control previo se convirtió en otra causa de ineficacia e ineficiencia de la
gestión pública, e incluso, en un factor potenciador de la corrupción, entendido
el término como una cualidad inferior y opuesta al valor político esencial del
interés público. En efecto, fuera de la caracterización política, económica y
social que se esconde detrás de la problemática de la corrupción, es evidente
que la estructura normativa-técnica del control fiscal previo –como mecanismo
regulador- favoreció su desarrollo, o por lo menos, no hizo nada para
contenerlo.

Por lo tanto, la Auditoría General de la República fue creada como respuesta a
la necesidad de mantener un sistema de control fiscal independiente y
autónomo de todas las entidades estatales y de quienes administran los
recursos públicos en nuestro país. Fue así como el Constituyente de 1.991
incluyó en la Carta Política, artículo 274, la figura del "Auditor" como funcionario
encargado de vigilar inicialmente el ejercicio de la gestión fiscal de la
Contraloría General de la República.

Posteriormente, esta norma Constitucional fue desarrollada por la Ley 106 de
1993, los Decretos Ley 272 y 273 de 2000 y diferentes jurisprudencias de la
Corte Constitucional que le fueron determinando el alcance de su ejercicio de
control, ampliándolo a todas las contralorías del país.

38

El Decreto Ley 272 de 2000, determinó la organización y funcionamiento de la
Auditoría General de la República y estableció su autonomía administrativa,
contractual y presupuestal. A su vez, el Decreto Ley 273 de 2000, fijó el
régimen salarial y prestacional de los empleados de la entidad.

En la actualidad la Auditoría General de la República desarrolla sus funciones a
través de un nivel central con sede en la ciudad de Bogotá y de un nivel
desconcentrado conformado por siete gerencias seccionales ubicadas en las
ciudades de: Medellín, Bogotá, Cali, Bucaramanga, Barranquilla, Neiva y
Armenia (ver figura 1). Las ubicaciones, direcciones y contactos de cada una de
las gerencias seccionales se encuentran en la página Web de la AGR y se
puede acceder a ellas a través de la
rutawww.auditoria.gov.co/informacioninstitucional/.

La Auditoría General de la República ejerce la vigilancia de la gestión fiscal de
la Contraloría General de la República y de 62 Contralorías Territoriales; para
este efecto cuenta con un equipo de 160 servidores, garantizando una
cobertura del 100% en los sujetos de control.

39

Grafico 1 Organigrama de la Auditoria General de la Republica

Fuente: Sitio Web de la AGR www.auditoria.gov.co

40

7.2 PROCESO DE AUDITORIA LLEVADO A CABO POR LA SECCIONAL III
DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Es misión de la Auditoria General de la República coadyuvar a la
transformación, depuración y modernización de los órganos instituidos para el
control de la gestión fiscal, mediante la promoción de los principios, finalidades
y cometidos de la función administrativa consagrados en la Constitución
Política, el fomento de la cultura del autocontrol y el estímulo de la participación
ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.3
Todo proceso auditor debe estandarizar las actividades llevadas a cabo por los
auditores, con el fin de asegurar resultados objetivos, confiables y útiles para
que se conviertan en instrumentos de mejora del desempeño. Es así como la
Auditoria General de la República, para dar cumplimiento a la misión
encomendada en el artículo 274 de la Constitución política de Colombia, y
posteriormente precisada en el Decreto 272 de febrero 22 de 2000, basa sus
actividades de control a las Contralorías, en metodologías profesionales e
idóneas que aseguren la confiabilidad de los procesos llevados a cabo por los
diferentes equipos auditores a lo largo de todo el país; dichas metodologías se
establecen en el Manual del Proceso Auditor MPA, cuya última versión es la N°
3 de Junio 23 de 2010, elaborada por el despacho del Auditor General, el cual
es ocupado actualmente por el Dr. Iván Darío Gómez; este Manual,
posteriormente a su aprobación, es distribuido a todas las Seccionales para su
aplicación.

Según este manual, el proceso de auditoría se desarrolla en las siguientes
etapas: a) revisión de cuenta, b) planeación, c) ejecución o trabajo de campo, d)
informe de auditoría, e) traslado de hallazgos y f) plan de mejoramiento. A su
vez, el conjunto de auditorías a realizar debe obedecer a una adecuada y
técnica programación, la cual se efectúa a través de la elaboración de un Plan

3
Definición de misión de la AGR establecida en el Decreto Ley 272 de 2000. Articulo 3.

41

General de Auditorías PGA, como parte fundamental para el desarrollo de los
objetivos institucionales contemplados en el Plan Estratégico.4

La Auditoria General de la República, como consecuencia de la implementación
del sistema de gestión de calidad para las entidades del Estado NTCGP 1000,
ha definido su mapa de procesos (ver figura 2), el cual muestra los procesos
divididos en cuatro categorías principales: NivelEstratégico, Nivel misional, Nivel
de apoyo y Nivel de evaluación. Los procesos misionales (gestión del proceso
auditor, gestión de procesos fiscales y participación ciudadana) son llevados a
cabo en las seccionales; los procesos de nivel estratégico, apoyo y evaluación
se encuentran centralizados en la sede de la Auditoria General en Bogotá.

Grafico 2 Mapa de Procesos de la Auditoria General de la Republica

Fuente: Sitio web de la AGR www.auditoria.gov.co

Es importante mencionar los aspectos relativos a los sistemas de gestión como
parte de la investigación ya que al igual que en el sector privado, la gestión por
procesos se ha convertido en un nuevo enfoque para la gestión integral de los

4
Tomado de la Introducción del Manual del Proceso Auditor MPA. (AUDITORIA GENERAL DE
LA REPUBLICA, 2010)

42

negocios, y para el caso de la Auditoria General de la República, de la
Administración Pública. El enfoque por procesos permite, a través de la
determinación de entradas y salidas en cada proceso, medir la eficacia y
eficiencia de las acciones llevadas a cabo al interior de los mismos, y utilizando
herramientas de mejora tales como: auditorías internas, realización de acciones
correctivas y preventivas, medición periódica del desempeño, indicadores de
gestión, etc., buscar la efectividad del sistema de gestión establecido.5

Para la programación de las auditorias se tienen en cuenta diferentes aspectos,
los cuales se muestran a continuación:

- Conocer el universo de las entidades sujetas a la vigilancia y las
principales características de cada una de ellas.

- Tener presente la asignación de competencias de las dependencias de la
Auditoría General que ejercen la labor del control fiscal.

- Contar con la información histórica de cada uno de los procesos de las
entidades a vigilar, en especial la correspondiente a la vigencia
inmediatamente anterior a la que será objeto de evaluación.

- Tener en cuenta los resultados de las anteriores auditorías realizadas a
cada entidad.

- Constatar las políticas y objetivos institucionales y estratégicos de la
Auditoría General de la República, contenidos en el Plan Estratégico, con
el fin de darles cumplimiento a través del PGA.

- Tener en cuenta las políticas y directrices dictadas por la alta dirección
de la Auditoría, que orientan el correspondiente PGA.

- Analizar el resultado y cumplimiento del PGA anterior.

5
Para mayor ampliación de los conceptos expresados, puede referirse a la serie de normas ISO
9000

43

- Tener en cuenta las quejas y denuncias de la ciudadanía, respecto de
las Contralorías.

- Establecer el periodo de ejecución del correspondiente PGA.

- Determinar los recursos económicos destinados a la ejecución del PGA.

- Estimar la capacidad del recurso humano con que cuenta la entidad para
ejecutar el PGA, tanto en el nivel central como en las Gerencias
Seccionales.

- Establecer los requerimientos técnicos y tecnológicos necesarios para
desarrollar el PGA.

En cuanto a la definición de los equipos de auditores para llevar a cabo el Plan
General de Auditorias programado, el Dr. Juan Carlos Rendón comenta que “el
equipo auditor se define de acuerdo a la complejidad de la Contraloría y
teniendo en cuenta el Mapa de riegos, la matriz de calificación y los datos
históricos y es el Gerente quién tiene autonomía para definir lo equipos que van
a realizar trabajo de campo (También antes de elaborar el PGA se tiene en
cuenta la programación de las vacaciones del personal).

Así mismo, para el Dr. Rendón “es necesario que exista en cada equipo de
trabajo un abogado y un Contador, el primero para revisar los procesos de
Responsabilidad Fiscal, sancionatorios y de Jurisdicción coactiva, y el contador
para que dictamine los Estados Financieros. En el caso de la Gerencia
Seccional III Cali, siempre se ha contado con dos Contadores y dos
Abogados”.6

7.3 RESULTADOS DE LA GESTIÓN LLEVADA A CABO POR LA
SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA

6
Respuestas dadas por el Dr. Juan Carlos Rendón, Gerente de la Seccional III Cali, a preguntas formuladas
como parte del proceso de levantamiento de la información. Noviembre 23 de 2010.

44

Los conceptos para evaluar “Gestión de resultados” a los procesos de auditoria
realizados por la Auditoria General de la Republica son variados pues en
esencia deberíanreflejarse en los cambios positivos entre cada puntaje anual
obtenido por la Contraloría auditada.

Para emitir conceptos de “buena gestión” o impacto en las Contralorías por
parte de la Auditoria General de la Republica, es necesario registrar algunas
apreciaciones de funcionarios de la Auditoria General de la Republica Seccional
III, los cuales fueron obtenidos a través de entrevistas a dichos funcionarios y
también por gestión interna como apoyo al presente trabajo de grado llevada a
cabo por el Dr.Rendón, Gerente de la Seccional III de la Auditoria General de la
Republica.

Para uno de los funcionarios “los datos recaudados sobre los hallazgos de
auditoria..no coadyuvan a establecer si hubo mejoría o no en la gestión del
órgano vigilado como resultado de la intervención de la AGR…aunque en el
caso de la Contraloría del Valle, esto si se puede apreciar. Una de las razones
es que existen procesos cuya mejoría no se logra sino en un mediano plazo,
como ocurre con los procesos fiscales…De otra parte los procesos
administrativos si han presentado mejoría sustancial, aunque subsisten algunas
deficiencias…los dictámenes sobre los Estados Financieros si muestran mejoría
relativa.

El mismo funcionario considera “podría establecerse un indicador que puede
presentar la situación mejorada a partir de las calificaciones obtenidas al revisar
las cuentas rendidas.

Este enfoque fue el utilizado como base para la consolidación y presentación de
los resultados que se muestran mas adelante.

Para otro de los funcionarios, la Contraloría de Cali presenta mejorías en cuanto
a su Control Interno y Sistema de Calidad, atención al ciudadano, herramientas

45

tecnológicas, procesos fiscales. Todo lo anterior como resultado del ejercicio
auditor realizado por la Auditoria General de la Republica.

Para el mismo funcionario, las mismas mejorías en los procesos se han visto
reflejadas en la Contraloría municipal de Yumbo.

Así mismo, otro funcionario resalta que “en cumplimiento de su misión de
coadyuvar a la modernización de las contralorías, la Auditoria General de la
Republica a través de proyecto de inversión “Mejoramiento de la calidad del
proceso auditor a nivel nacional” logro apoyar dicho proceso por medio de dos
ejes fundamentales a saber: a) entrega a las contralorías territoriales de
servidores, pc de escritorio, equipos portátiles, equipos de comunicaciones,
impresoras y UPS, en calidad de comodato, y b) diseño, desarrollo y entrega en
funcionamiento del software SIA contralorías para automatizar el proceso de
rendición de cuentas.

46

Los elementos evaluados según las directrices establecidas en el Manual del
Proceso Auditor son los mostrados a continuación en la tabla:

Tabla 1Elementos evaluados por el proceso auditor

PROCESO SUB PROCESO
Control Interno
Contabilidad
Presupuesto
Contratación
GESTION AREA ADMINSITRATIVA
Talento Humano
Controversias Judiciales
Informática
Opinión
DICTAMEN ESTADOS FINANCIEROS
Limpia
Participación Ciudadana
Proceso Auditor
Traslado de Hallazgos
GESTION AREA MISIONAL Indagaciones Preliminares
Procesos de Responsabilidad Fiscal
Procesos de JurisdicciónCoactiva
Proceso Administrativo Sancionatorio
PLAN DE MEJORAMIENTO Cumplimiento de Actividades
Fuente: Matriz de Fenecimiento. Sistema SIREL de la Auditoria Gral. De la Republica. 2010

47

7.3.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LAS CONTRALORIAS DEL
VALLE DEL CAUCA

La siguiente tabla muestra para cada Contraria del Valle el estado de
Fenecimientode la Cuenta7 para tres años consecutivos.

Tabla 2 Estado de Fenecimiento de Cuentas Contralorías Valle 2007-2009

Contraloría 2007 2008 2009
Cali N/E* Fenecida Fenecida
Palmira N/E* Fenecida Fenecida
Valle del Cauca N/E* Fenecida Fenecida
Yumbo N/E* Fenecida Fenecida
Buenaventura Fenecida No fenecida No Fenecida
*N/E: La información no se encuentra registrada en el SIREL.
Fuente: (Auditoria Delegada para la vigilancia de la Gestion Fiscal, 2011)

Así mismo, la siguiente tabla muestra los puntajes totales obtenidos por cada
una de las Contralorías del Valle tras ser auditada por la Auditoria General de la
Republica, para tres años consecutivos.

Tabla 3 Puntaje obtenido por Contralorías del Valle 2007-2009

PUNTAJE OBTENIDO
CONTRALORIA 2.007 2.008 2.009
BUENAVENTURA 46 68 84
VALLE N/E* 87 85
PALMIRA N/E* 86 85
YUMBO N/E* 83 85
CALI N/E* 84 81
*N/E: La información no se encuentra registrada en el SIREL.
Fuente: Elaboración propia a partir de los resultados observados en el SIREL, 2010

7
El fenecimiento de una cuenta pone fin a la actuación del ente auditor en materia de
revisión de cuentas.

48

7.3.2 DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA
UNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA TRAS SER
VALLE
AUDITADAS PERIODO 2007
2007-2009.
RESULTADOS CONTRALORIA DE BUENAVENTURA

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra mejora en sus resultados a través de los tres
Cuenta
años, en sus tres componentes evaluados (Grafico 3).

Grafico 3Contraloría de BuenaventuraRendición de Cuenta
Contraloría

Fuente: Elaboración propia con base en SIREL
El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus
tres componentes evaluados (Grafico 4).

Grafico 4Contraloría de Buenaventura GestiónÁrea Administrativa
Contraloría

El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; no
existe información en el sistema para el componente Abstención (Grafico 5).

49

Grafico 5Contraloría de Buenaventura Dictamen Estados Financieros
Contraloría


El proceso de Gestión Misional muestra mejora en los resultados para el año 2009 en sus
componentes evaluados (Grafico 6).

Grafico 6Contraloría de Buenaventura Gestión Misional


50

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra mejora en cuanto al cumplimiento (Grafico 7).

Grafico 7Contraloría de Buenaventura Planes de Mejoramiento
Contraloría


51

RESULTADOS CONTRALORIA DE PALMIRA

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus tres
componentes evaluados, sin dato en el sistema para el año 2007(Grafico 8).
datos (Grafico

Grafico 8Contraloría de Palmira Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Admi
Administrativa muestra mejora para el año 2009 en sus tres
componentes evaluados sin datos para 2007 (Grafico 9).
evaluados,

Grafico 9Contraloría de Palmira Gestión Administrativa


52

El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión;
además no existe información en el sistema para el otro componente, sin datos para
,
2007(Grafico 10).

Grafico 10Contraloría de Palmira Dictamen Estados Financieros
Contraloría


El proceso de Gestión Misional muestra resultados constantes para cada componente
evaluado, sin mejoras relevantes sin datos para el 2007 (Grafico 11).
relevantes,

Grafico 11Contraloría de Palmira Gestión Misional


53

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro totalde resultados en cuanto al
cumplimiento, sin datos para el 2007 (Grafico 12).
,

Grafico 12
12Contraloría de Palmira Planes de Mejoramiento


54

RESULTADOS CONTRALORIA DE YUMBO

El proceso de Rendición de la Cuenta muestra disminución en sus resultados en sus tres
componentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 13).
es

Grafico 13Contraloría de Yumbo Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sus
tres componentes evaluados sin datos para el año 2007 (Grafico 14).
evaluados,

Grafico 14
14Contraloría de Yumbo Gestión Administrativa


55

El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión;
además no existe información en el sistema para el otro componente sin datos para el 2007
componente;
(Grafico 15).

Grafico 15Contraloría de Yumbo Estados Financieros


El proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sin
ión si
mejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 16).
;

Grafico 16Contraloría de Yumbo Gestión Misional


56

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro total de resultados en cuanto al
cumplimiento; sin datos para el año 2007 (Grafico 17
; 17).

Grafico 17
17Contraloría de Yumbo Planes de Mejoramiento


57

RESULTADOS CONTRALORIA DE CALI


Grafico 18Contraloría de Cali Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Administrativa no muestra mejora para el año 2009 en sus tres

Grafico 19Contraloría de Cali Gestión Administrativa


58

existe información en el sistema para el otro componente; sin datos para el 2007 (Grafico 20).

Grafico 20Contraloría de Cali Estados Financieros



Grafico 21Contraloría de Cali Gestión Misional


59

El proceso de Planes de Mejoramiento muestra mejora en los resultados; sin datos para el año
2007 (Grafico 22).

Grafico 22Contraloría de Cali Planes de Mejoramiento


60

RESULTADOS CONTRALORIA DEPTAL. DEL VALLE DEL CAUCA


Grafico 23
23Contraloría Deptal. Del Valle Rendición de Cuenta


El proceso de Gestión Administrativa no muestra mejora para el año 2009 en sus tres

Grafico 24Contraloría
ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Administrativa


61

existe información en el sistema para el otro componente; sin datos para el 2007 (Grafico 25).

Grafico 25
25ContraloríaDeptal. Del Valle Estados Financieros



Grafico 26ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Misional


62

El proceso de Planes de Mejoramiento no mejora en los resultados; sin datos para el año 2007
tos
(Grafico 27).

Grafico 27Contraloría
ContraloríaDeptal. Del Valle Planes de Mejoramiento


63

8 CONCLUSIONES

− Al analizar los antecedentes a la creación de la Auditoria General de la
Republica se puede observar que la evolución del Control Fiscal en
Colombia ha sido un proceso intenso de creación de leyes, metodologías
y entes de vigilancia y control.No obstante lo anterior, para que los
procesos de vigilancia y control del patrimonio público sean realmente
efectivos es necesario aunar esfuerzos de manera mancomunada entre
diferentes entidades del Estado, tales como Contraloría, Procuraduría,
Auditoria, Fiscalía, Jueces, etc. con procedimientos claros que
realmente, más allá de la mera colaboración entre partes de que habla la
Constitución Política de Colombia, se conviertan en mecanismos
efectivos en la lucha contra la corrupción la cual alcanza hoy cifras del
orden de billones de pesos, afectando enormemente las finanzas del
país y por ende, el desarrollo de los programas de gobierno por los que
todos los colombianos estamos esperando.

− Los pasos a seguir para llevar a cabo el control por parte de la Auditoria
General de la Republica están claramente especificados en el Manual del
Proceso Auditor (ver Anexo B8); dicho Manual representa el paso a paso
de las actividades enmarcadas en el Ciclo PHVA (Planear-Hacer-
Verificar-Actuar). Como apoyo a esta herramienta, la Auditoria General
de la Republica cuenta con herramientas informáticas para el análisis de
riesgos que son base para la planificación del Plan General de Auditorias
(PGA), herramientas para la rendición de la cuenta por parte de la
Contraloría auditada y herramientas informáticas para el registro, calculo
y fenecimiento de la cuenta. Posteriormente todos los resultados son

8
El anexo B muestra algunos apartes relevantes del Manual en mención. Para obtener el manual
completo dirigirse a las oficinas de la AGR

64

registrados en un sistema de información central (SIREL) para posterior
consulta.

− Los resultados de las Contralorías del Valle del Cauca registrados en el
SIREL y otros documentos publicados por la Auditoria General de la
Republica, reflejan el Fenecimiento casi en la totalidad de las
Contralorías del Valle; también se puede observar que en algunos casos,
el sistema no registra la información para algunos periodos o para
algunas Contralorías. Además de lo anterior, según explicación brindada
por funcionarios de la Auditoria General de la Republica Seccional III, el
fenecimiento de la cuenta es el comunicado esperado por parte de la
Contraloría auditada. Los detalles de resultados por subprocesos son de
uso interno. Aun así, se elaboraron gráficos detallados por cada
subproceso para cada contraloría, observando información relevante que
podría utilizarse como base para proyecto de mejora por parte de las
Contralorías del Valle del Cauca.

65

9 RECOMENDACIONES

− De la jerarquía del Sistema de control fiscal: todo sistema de control
requiere de completa independencia tanto en actividades como en
recursos y por supuesto en la estructura de poder. En este sentido, la
AGR siendo el ente de control sobre las contralorías debería ser el
órgano de mayor jerarquía en cuanto al control fiscal. La garantía de
resultados cuantificables de su gestión a través de los diferentes
periodos puede ser importante. Un observatorio al control fiscal podría
ser el instrumento adecuado que permitiría consolidar la información mas
relevante para definir el statu quo del control fiscal en el país.Para que el
control fiscal sea verdaderamente eficaz, es indispensable que haya una
total independencia entre quien lo ejerce y quienes son fiscalizados. Los
funcionarios fiscalizadores deben estar por fuera de la estructura
jerárquica del Estado, pues nadie dependiente puede formarse un juicio
objetivo e imparcial del ente o la persona de quien depende.Esta es la
razón por la cual algunos consideran que, inclusive, la función
fiscalizadora debe considerarse como una rama del poder público
diferente a las tres tradicionales de Montesquieu.

− Fenecimiento de la cuenta: Deberíanestablecerse indicadores que
comparen cada uno de los componentes evaluados durante el proceso
de fenecimiento de la cuenta, el cual tarda el tiempo estipulado en los
procedimientos de la Auditoria General de la Nación. El análisis grafico
de las cuentas a través de los años realizado en este Trabajo de Grado
muestra claramente la variabilidad, dispersión y falta de planes de
mejoramiento específicos en puntos críticos.Así mismo es necesario que
los sistemas de información estén correcta y oportunamente
alimentados.

66

− Concordancia con gestión de calidad y MECI: es necesario establecer
sistemas de gestión que obliguen a las contralorías a demostrar su
compromiso con el mejoramiento continuo. Los resultados en materia de
control son observados por el publico constantemente a través de
canales de comunicación, quedando entre dicho los resultados de la
gestión llevada a cabo por las Contralorías.

− Participación ciudadana: siendo la participación ciudadana una materia
prima importante para el efectivo control fiscal es importante
profesionalizar al ciudadano para dinamizar los mecanismos de
participación de forma eficaz.

67

BIBLIOGRAFÍA

AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. (2010). Manualdel Proceso
Auditor. Ver. 03 PA 2010.P01.P. BOGOTA.

AUDITORIA DELEGADA PARA LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN FISCAL.
(2011). Evaluación de la Gestión de las Contralorías de la Cuenta Rendida en el
año 2011. BOGOTA: AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL VALLE DEL CAUCA. (2008). Manual
Básico de Control Ciudadano.

GERENCIE.COM. (n.d.). Retrieved 0CTUBRE 25, 2010 from Definiciones:
http://www.gerencie.com

GOMEZ LEE, I. D. (2009). Hacia la transformación del Control Fiscal en
Colombia. Bogotá.

NARANJO GALVES, R. (2007). Eficacia del Control Fiscal en Colombia.
Derecho comparado, historia, Macroorganizaciones e Instituciones. Bogotá:
Editorial Universidad del Rosario.

OCHOA, H., & CHARRIS, S. (2003). Propuesta de un Modelo de Control Fiscal
para el Estado Colombiano: El Sistema de Control Fiscal Nacional. Cali:
Universidad Icesi. Estudios Gerenciales.

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA. (2000, Febrero 22). Decreto ley 272 de
2000.

68

ANEXOS

ANEXO A DECRETO LEY 272 DE 2000

DECRETO 272 DE 2000

(Febrero 22)

Diario Oficial No. 43.905, del 22 de febrero de 2000

POR EL CUAL SE DETERMINA LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA
AUDITORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,

en ejercicio de las facultades extraordinarias conferidas en el numeral 2 del artículo 1
de la ley 573 de 2000,

DECRETA:

CAPITULO I.

DENOMINACIÓN Y NATURALEZA, ÁMBITO DE COMPETENCIA, OBJETIVO Y
FUNCIONES

ARTICULO 1. DENOMINACION Y NATURALEZA. La Auditoría General de la
República es un organismo de vigilancia de la gestión fiscal, dotado de autonomía
jurídica, administrativa, contractual y presupuestal, el cual está a cargo del Auditor de
que trata el artículo 274 de la Constitución Política.

ARTICULO 2. ÁMBITO DE COMPETENCIA. Corresponde a la Auditoría General de la
República ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la
República y de las contralorías departamentales, en los términos que este Decreto
establece.

69

ARTICULO 3. MISION. La Auditoría General de la República coadyuva a la
transformación, depuración y modernización de los órganos instituidos para el control
de la gestión fiscal, mediante la promoción de los principios, finalidades y cometidos de
la función administrativa consagrados en la Constitución Política, el fomento de la
cultura del autocontrol y el estímulo de la participación ciudadana en la lucha para
erradicar la corrupción.

ARTICULO 4. OBJETIVO. Ejercer la función de vigilancia de la gestión fiscal, en la
modalidad más aconsejable, mediante los sistemas de control financiero, de gestión y
de resultados, en desarrollo de los principios de eficiencia, economía y equidad.

ARTICULO 5. FUNCION. Ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de los organismos de
control señalados en el artículo segundo, conforme a los procedimientos, sistemas y
principios establecidos en la Constitución, para lo cual el Auditor General fijará las
políticas, prescribirá los métodos y la forma de rendir cuentas y determinará los
criterios que deberán aplicarse para la evaluación financiera, de gestión y de
resultados, entre otros, de conformidad con lo que para el efecto dispone este Decreto.

ARTICULO 6. AUTONOMIA ADMINISTRATIVA, JURIDICA, CONTRACTUAL Y
PRESUPUESTAL. En ejercicio de la autonomía administrativa le corresponde a la
Auditoría General de la República definir todos los aspectos relacionados con el
cumplimiento de sus funciones, de conformidad con los principios consagrados en la
Constitución, ley y el presente decreto.

Corresponde al Auditor General suscribir en nombre y representación de la entidad los
actos y contratos requeridos para el cabal cumplimiento de sus funciones, sin perjuicio
de la delegación que para el efecto realice, de acuerdo con lo dispuesto por el Estatuto
de Contratación de la Administración Pública, por este decreto y las demás normas
vigentes sobre la materia.

El Auditor representará a la entidad, judicial y extrajudicialmente, por sí mismo o a
través de apoderado.

La Auditoría General de la República goza de autonomía presupuestal de conformidad
con lo dispuesto sobre la materia en el Estatuto Orgánico de Presupuesto.

PARAGRAFO. La Auditoría General de la República podrá contratar con empresas
privadas colombianas la vigilancia de la gestión fiscal, previo concepto del Consejo de
Estado sobre su conveniencia, las cuales serán seleccionadas por concurso público de
méritos, en los mismos casos determinados por la ley para la Contraloría General de la
República.

ARTICULO 7. RECURSOS Y BIENES. El manejo de los recursos y bienes que
presupuestal y contablemente le correspondan a la Auditoría General de la República

70

estará a cargo del Auditor General, sin perjuicio de las delegaciones a que haya lugar
sobre esta materia.

PARAGRAFO TRANSITORIO. La Contraloría General de la República transferirá a la
Auditoría General de la República el dominio y posesión sobre los bienes muebles e
inmuebles, incluidos once (11) parqueaderos, que actualmente utiliza esta última
entidad para su funcionamiento, para lo cual se suscribirán los documentos a que haya
lugar y se realizarán los ajustes contables que correspondan, dentro de los sesenta
(60) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de este decreto.

ARTICULO 8. PRESUPUESTO. Por virtud de su autonomía jurídica, administrativa,
contractual y presupuestal, la Auditoría General de la República corresponderá a una
sección del Presupuesto General de la Nación.

PARAGRAFO. Los recursos provenientes de sanciones pecuniarias impuestas por la
Auditoría General de la República a sus sujetos vigilados ingresarán al Presupuesto
General de la Nación, de conformidad con lo establecido por la Ley Orgánica del
Presupuesto.

CAPITULO II.

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

ARTICULO 9. ÓRGANOS SUPERIORES DE DIRECCION Y ADMINISTRACION. Los
órganos superiores de dirección y administración son los siguientes:

Nivel central

1. Despacho del Auditor General de la República

1.1. Oficina Jurídica

1.2. Oficina de Planeación

1.3. Oficina de Control Interno

1.4. Oficina de Estudios Especiales y Apoyo Técnico

2. Despacho del Auditor Auxiliar

3 Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal

3.1. Dirección de Control Fiscal

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3.2. Dirección de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva

4. Secretaría General

4.1. Dirección de Recursos Financieros

4.2. Dirección de Talento Humano

4.3. Dirección de Recursos Físicos

5. Órganos de Asesoría y Coordinación

5.1. Comité de Coordinación del Sistema de Control Interno

5.2. Comisión de Personal

Nivel desconcentrado

6. Gerencias Seccionales

ARTICULO 10. SEDE Y NIVELES DE ORGANIZACION. La Auditoría General de la
República desarrollará sus funciones a través de un nivel central y un nivel
desconcentrado. El primero tendrá su sede en la ciudad de Santa Fe de Bogotá, D. C.,
y el segundo estará conformado por las gerencias seccionales que se relacionan a
continuación:

- Gerencia Seccional I, para los departamentos de Antioquia, Chocó, Risaralda, Caldas
y Quindío, con sede en Medellín.

- Gerencia Seccional II, para los departamentos de Cundinamarca, Boyacá, Meta y San
Andrés, con sede en Santafé de Bogotá, D.C.,

- Gerencia Seccional III, para los departamentos de Valle, Cauca, Nariño y Tolima, con
sede en Cali.

- Gerencia Seccional IV, para los departamentos de Santander, Norte de Santander,
Arauca, Casanare, Vichada, Guainía y Cesar, con sede en Bucaramanga.

- Gerencia Seccional V, para los departamentos de Guajira, Bolívar, Magdalena,
Atlántico, Sucre y Córdoba, con sede en Barranquilla.

- Gerencia Seccional VI, para los departamentos de Huila, Putumayo, Caquetá,
Amazonas, Guaviare y Vaupés, con sede en Neiva.

72

PARAGRAFO. Tanto el nivel central como el desconcentrado participan en el diseño
de los planes, la definición de las políticas, el establecimiento de los programas
generales de la administración de la Auditoría, la vigilancia fiscal y la ejecución de los
planes, políticas, programas y proyectos administrativos, de vigilancia de la gestión
fiscal y del adelanto del proceso de responsabilidad fiscal. Cada nivel ejerce en el
ámbito de las funciones y responsabilidades establecidas en el presente decreto, en
forma concurrente y armónica, las competencias y funciones inherentes a la Auditoría.
Es función especial del nivel central coordinar y controlar todas las actividades de esta
entidad en el ámbito nacional, incluyendo las que desarrolla el nivel desconcentrado.

ARTICULO 11. REORGANIZACION DE LAS GERENCIAS SECCIONALES. Con el
propósito de desarrollar cabalmente la función de vigilancia de la gestión fiscal
asignada, el Auditor General de la República, previo estudio y justificación, podrá
fusionar, crear, suprimir, modificar la conformación de las gerencias seccionales y
variar sus sedes, de acuerdo con las necesidades del servicio, costo de la gestión,
importancia de los organismos vigilados, disponibilidad presupuestal, de instalaciones
físicas, de personal y de equipo con que se cuente.

ARTICULO 12. DELEGACION Y DESCONCENTRACION DE FUNCIONES. El Auditor
General de la República, de conformidad con la Ley 489 de 1998, podrá delegar sus
funciones en servidores públicos de los niveles directivo y asesor, quienes le
reportarán la forma y resultados de su actividad, sin perjuicio de lo establecido para
estos efectos en la Ley Orgánica del Presupuesto y en la Ley 80 de 1993. Así mismo,
podrá desconcentrar y delegar en las gerencias seccionales el ejercicio de la vigilancia
de la gestión fiscal, con sujeción a lo previsto en normas especiales.

ARTICULO 13. OBJETIVOS DE LOS ÓRGANOS SUPERIORES DE DIRECCIÓN Y
ADMINISTRACIÓN. Son objetivos de los Órganos Superiores de Dirección y
Administración:

1. Despacho del Auditor General de la República. Dirigir el funcionamiento de la
Auditoría General de la República y formular las políticas, planes y estrategias
necesarias para el eficiente y efectivo ejercicio de las funciones que le otorga la
Constitución y la ley.

2. Oficina Jurídica. Prestar la asesoría jurídica requerida por el Auditor General de la
República y demás dependencias del organismo, velando por que se actúe de acuerdo
con el ordenamiento jurídico vigente y coadyuvando en la consolidación de la unidad
de criterio que debe acompañar la labor de las dependencias de la Auditoría, así como
participar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectos de la
entidad.

3. Oficina de Planeación. Asesorar al Auditor General de la República en la elaboración
de planes y programas y la formulación de proyectos, encaminados al logro de la

73

misión institucional y proyectar el desarrollo organizacional acorde con dichos planes,
así como participar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectos
de la entidad.

4. Oficina de Control Interno. Coadyuvar en la implementación del Sistema de Control
Interno del organismo y asesorar al Auditor General de la República en la evaluación
permanente de la gestión de la entidad, con el objeto de alcanzar las metas
propuestas, dentro de un enfoque de mejoramiento continuo, y participar en la
formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

5. Oficina de Estudios Especiales y Apoyo Técnico. Asesorar al Auditor General de la
República en la ejecución de estudios técnicos sobre temas y asuntos especializados
que requiera la entidad para el cumplimiento de su misión, así como participar en la
formulación de los planes, programas y proyectos de este organismo.

6. Despacho del Auditor Auxiliar. Asistir al Auditor General de la República en la
coordinación, seguimiento, orientación, evaluación y control del manejo y desarrollo de
los aspectos técnicos que en ejercicio de sus funciones ejecute la Auditoría, y participar
en la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.

7. Despacho del Auditor Delegado para la vigilancia de la Gestión Fiscal. Dirigir,
coordinar y controlar la ejecución de las actividades necesarias para el desarrollo de la
vigilancia de la gestión fiscal, de conformidad con las directrices establecidas por el
Auditor General de la República y participar en la formulación de los planes, programas
y proyectos de la entidad.

8. Dirección de Control Fiscal. Dirigir, coordinar y controlar la formulación, diseño e
implantación de modelos uniformes para el ejercicio de la auditoría integral de las
entidades vigiladas, y desarrollar las actividades de vigilancia de la gestión fiscal de su
competencia, así como participar en la formulación de los planes, programas y
proyectos de la entidad.

9. Dirección de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva. Dirigir, desarrollar y
controlar el conjunto de actuaciones tendientes a establecer la responsabilidad fiscal
de los funcionarios y ex funcionarios de los órganos de control sujetos a la vigilancia de
la Auditoría General de la República; adelantar el proceso de jurisdicción coactiva y
efectuar el cobro que corresponda, de acuerdo con la Constitución, las leyes y las
directrices impartidas por el Auditor General, así como participar en la formulación de
los planes, programas y proyectos de la entidad.

10. Secretaría General. Dirigir y organizar las actividades requeridas para la
administración del talento humano y los recursos físicos, financieros y económicos de
la Auditoría General de la República, procurando niveles adecuados en términos de
eficiencia y eficacia en la administración de los recursos, y participar en la formulación
y adopción de los planes, programas y proyectos de la entidad.

74

11. Dirección de Recursos Financieros. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de
todas las actividades relacionadas con la administración de los recursos financieros y
económicos de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación de
los planes, programas y proyectos de la entidad.

12. Dirección de Talento Humano. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas las
actividades relacionadas con la administración, desarrollo y bienestar de talento
humano de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación de los
planes, programas y proyectos de la entidad.

13. Dirección de Recursos Físicos. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas las
actividades relacionadas con la administración de los recursos físicos de la Auditoría
General de la República, y participar en la formulación de los planes, programas y
proyectos de la entidad.

14. Gerencias Seccionales. Dirigir y orientar en el nivel seccional la aplicación de las
políticas, métodos y estrategias adoptadas por el Auditor General de la República para
el ejercicio de la gestión fiscal y participar activamente en su formulación, así como
dirigir y coordinar el trabajo técnico y administrativo de los funcionarios o grupos a su
cargo, para el eficiente y eficaz desarrollo de las funciones de vigilancia de la gestión
fiscal encomendada y participar en la formulación de los planes, programas y proyectos
de la entidad.

ARTICULO 14. DEL AUDITOR GENERAL DE LA REPUBLICA. De conformidad con lo
dispuesto en el artículo 274 de la Constitución Política, el Auditor General de la
República será elegido para un periodo de dos años por el Consejo de Estado, de
terna presentada por la Corte Suprema de Justicia. La persona designada deberá ser
profesional en ciencias económicas, contables, jurídicas, financieras o de
administración.

ARTICULO 15. FALTAS ABSOLUTAS Y TEMPORALES. De conformidad con lo
establecido en el artículo 35 de la ley 270 de 1996, corresponde a la Sala Plena del
Consejo de Estado proveer las faltas temporales o absolutas del Auditor General de la
República.

PARAGRAFO 1. Mientras el Consejo de Estado hace la elección correspondiente, el
Auditor Auxiliar asumirá las funciones del Auditor General. Igualmente, asumirá tales
funciones cuando se trate de faltas accidentales, entendiendo por éstas las de duración
inferior o igual a un mes. Así mismo, el Auditor Auxiliar asumirá las funciones del
Auditor General en el caso de ausencia forzosa e involuntaria.

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PARAGRAFO 2. En caso de comisiones fuera del país, el Auditor General podrá
delegar en el Auditor Auxiliar el ejercicio de funciones indispensables para garantizar la
normal prestación del servicio.

ARTICULO 16. FALTAS TEMPORALES. Son faltas temporales del Auditor General de
la República:

1. Los permisos para separarse del cargo por un periodo superior a un (1) mes;

2. Las licencias superiores a un (1) mes;

3. La incapacidad física transitoria cuando ésta supere un (1) mes;

4. La suspensión provisional en el desempeño de sus funciones;

5. La suspensión provisional de la elección dispuesta por la Jurisdicción Contenciosa
Administrativa;

PARAGRAFO. La ausencia forzada e involuntaria también se considerará falta
temporal de carácter especial, evento en el cual no habrá solución de continuidad en
los derechos laborales y prestacionales del Auditor titular.

ARTICULO 17. FUNCIONES DEL AUDITOR GENERAL DE LA REPUBLICA. Son las
siguientes:

1. Determinar las políticas, estrategias, planes, programas y proyectos para el cabal
cumplimiento de la vigilancia de la gestión fiscal a él encomendada y para el adecuado
funcionamiento administrativo de la Auditoría General de la República, con base en su
autonomía administrativa, jurídica, contractual y presupuestal.

2. Prescribir los métodos y la forma en que sus vigilados deben rendir cuentas y
determinar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados, entre otros,
que deberán aplicarse para el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal y para la
evaluación del control fiscal interno.

3. Promover las acciones pertinentes para resolver los conflictos de competencia que
se susciten entre las entidades sujetas a su vigilancia.

4. Recomendar al Contralor General de la República y al Gobierno Nacional las
reformas legales que considere necesarias para el mejoramiento del régimen de
control fiscal.

5. Solicitar con carácter obligatorio información relevante para el ejercicio de sus
funciones a las entidades sometidas a su vigilancia.

6. Presentar los informes sobre el ejercicio de su gestión a la Corte Suprema de
Justicia y al Consejo de Estado cada año.

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