Trabajo de grado USC Admón de Empresas
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Trabajo de grado USC Admón de Empresas

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Trabajo de grado presentado para aspirar al Titulo de Administrador de Empresas en la Universidad Santiago de Cali

Trabajo de grado presentado para aspirar al Titulo de Administrador de Empresas en la Universidad Santiago de Cali

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  • 1. DETERMINACION DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA CESAR AUGUSTO GRISALES LENIS WILLIAM FERNANDO GUERRERO LUGO UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS SANTIAGO DE CALI 2011
  • 2. DETERMINACIÓN DEL IMPACTO EN EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL QUE HA TENIDO LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, EN LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA CESAR AUGUSTO GRISALES LENIS WILLIAM FERNANDO GUERRERO LUGO JAVIER MONTAÑO Director de trabajo de grado MODALIDAD Monografía LINEA DE INVESTIGACION Desarrollo institucional UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS SANTIAGO DE CALI 2011
  • 3. 3
  • 4. 4
  • 5. 5
  • 6. 6
  • 7. TABLA DE CONTENIDO Pág.RESUMEN ............................................................................................................. 15ABSTRACT............................................................................................................ 16INTRODUCCION ................................................................................................... 171 ANTECEDENTES ........................................................................................... 182 PROBLEMA DE INVESTIGACION ................................................................. 212.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 212.2 FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................................... 242.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA ......................................................... 243 OBJETIVOS .................................................................................................... 253.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 253.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ......................................................................... 254 JUSTIFICACION ............................................................................................. 265 MARCO DE REFERENCIA ............................................................................. 275.1 MARCO CONTEXTUAL ................................................................................ 275.2 MARCO TEORICO ....................................................................................... 295.3 MARCO CONCEPTUAL ............................................................................... 305.4 MARCO LEGAL ............................................................................................ 336 METODOLOGIA ............................................................................................. 356.1 TIPO DE ESTUDIO ....................................................................................... 356.2 MÉTODO ...................................................................................................... 356.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ............. 356.4 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES .............................................................. 357 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION ....................................................... 377.1 ANTECEDENTES A LA CREACIÓN DE LA AUDITORIA GENERALDE LA REPÚBLICA ............................................................................................... 37 7
  • 8. 7.2 PROCESO DE AUDITORIA LLEVADO A CABO POR LASECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.................... 417.3 RESULTADOS DE LA GESTIÓN LLEVADA A CABO POR LASECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.................... 447.3.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LAS CONTRALORIAS DELVALLE DEL CAUCA .............................................................................................. 487.3.2 DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADAUNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA TRAS SERAUDITADAS PERIODO 2007-2009....................................................................... 498 CONCLUSIONES ........................................................................................... 649 RECOMENDACIONES ................................................................................... 66BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 68 8
  • 9. LISTA DE TABLASTabla 1Elementos evaluados por el proceso auditor ............................................. 47Tabla 2 Estado de Fenecimiento de Cuentas Contralorías Valle 2007-2009 ........ 48Tabla 3 Puntaje obtenido por Contralorías del Valle 2007-2009 ........................... 48 9
  • 10. LISTA DE GRAFICOSGrafico 1 Organigrama de la Auditoria General de la Republica ........................... 40Grafico 2 Mapa de Procesos de la Auditoria General de la Republica .................. 42Grafico 3Contraloría de BuenaventuraRendición de Cuenta ................................. 49Grafico 4Contraloría de Buenaventura GestiónÁrea Administrativa ...................... 49Grafico 5Contraloría de Buenaventura Dictamen Estados Financieros ................. 50Grafico 6Contraloría de Buenaventura Gestión Misional ....................................... 50Grafico 7Contraloría de Buenaventura Planes de Mejoramiento ........................... 51Grafico 8Contraloría de Palmira Rendición de Cuenta .......................................... 52Grafico 9Contraloría de Palmira Gestión Administrativa........................................ 52Grafico 10Contraloría de Palmira Dictamen Estados Financieros ......................... 53Grafico 11Contraloría de Palmira Gestión Misional ............................................... 53Grafico 12Contraloría de Palmira Planes de Mejoramiento ................................... 54Grafico 13Contraloría de Yumbo Rendición de Cuenta ......................................... 55Grafico 14Contraloría de Yumbo Gestión Administrativa ...................................... 55Grafico 15Contraloría de Yumbo Estados Financieros .......................................... 56Grafico 16Contraloría de Yumbo Gestión Misional ................................................ 56Grafico 17Contraloría de Yumbo Planes de Mejoramiento.................................... 57Grafico 18Contraloría de Cali Rendición de Cuenta .............................................. 58Grafico 19Contraloría de Cali Gestión Administrativa............................................ 58Grafico 20Contraloría de Cali Estados Financieros ............................................... 59Grafico 21Contraloría de Cali Gestión Misional ..................................................... 59Grafico 22Contraloría de Cali Planes de Mejoramiento ......................................... 60 10
  • 11. Grafico 23Contraloría Deptal. Del Valle Rendición de Cuenta .............................. 61Grafico 24ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Administrativa .............................. 61Grafico 25ContraloríaDeptal. Del Valle Estados Financieros ................................ 62Grafico 26ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Misional ....................................... 62Grafico 27ContraloríaDeptal. Del Valle Planes de Mejoramiento .......................... 63 11
  • 12. LISTA DE ANEXOSANEXO A DECRETO LEY 272 DE 2000............................................................... 69ANEXO BMANUAL DEL PROCESO AUDITOR VER. 3.0 JUNIO 23 DE 2010.INTRODUCCION Y GENERALIDADES ................................................................ 93 12
  • 13. AGRADECIMIENTOSAgradezco inicialmente la voz de aliento y el apoyo siempre cálido de Luz Mery,mi madre y amiga.Agradezco también a la Universidad Santiago de Cali, por los conocimientosbrindados a través de sus docentes. La experiencia y sobre todo, las cualidadeshumanas de Javier Montaño, mi director de trabajo de grado, me ayudaron arealizar un trabajo escrito mucho mejor de lo que esperaba.A todo el equipo humano de la Auditoria General de la República Seccional III,gracias porinspirar y crearel interés hacia los temas del ámbito público; comoresultado del excelente seminario brindado. El Dr. Juan Carlos Rendón es unapersona de unas cualidades que no puedo dejar de exaltar; a él se le suma unequipo humano de una gran calidad técnica, amabilidad y profesionalismo. William Fernando Guerrero 13
  • 14. DEDICATORIAA Luz Mery, Arelix y Judy.Y a cada una de las personas que han sido parte demi crecimiento personal y profesional, y que con cada una de sus lecciones mehan guiado a tomar las mejores decisiones.También a todas las personas que me acompañaron e influyeron de manerapositiva durante este proceso académico, compañeros de estudio, docentes ydirectivos. William Guerrero 14
  • 15. RESUMENEl Control Fiscal en Colombia, tal como lo conocemos hoy, es relativamentenuevo (1991) y nace como parte de una reforma constitucional necesaria en sumomento.Posteriormente a dicha reforma la cual es la base de creación de la AuditoriaGeneral de la Republica, se han venido dando algunos ajustes y precisiones alos planteamientos definidos en la ConstituciónPolítica de Colombia a esterespecto, como una consecuencia de ambigüedades que evidenciaron con elpaso de los años que dicha formulacióncarecía de eficacia.Así mismo, al interior de la Auditoria General de la Republica, se vienehaciendo evidente la adecuación de los métodos seleccionados para llevar acabo la misión encargada en la reforma constitucional, con miras a impactar enla gestión de vigilancia y control que ejercen las Contralorías del país sobre losentes sujetos a vigilancia y control. Dichos métodos la Auditoria General de laRepublica ha buscado que se encuentren a la par con las mejores practicas queal respecto existen en varios ámbitos, incluido el ámbito internacional.Para la consolidación de resultados del ejercicio auditor, la Auditoria General dela Republica cuenta con plataformas tecnológicas y procedimientos de registroque buscan asegurar un proceso eficaz, específicamente en la planeación delas auditorias (Plan General de Auditorias) pues ante el tamaño y consigna de“control posterior y selectivo” es clave la planificación de las muestras si sequiere lograr algún impacto importante.Palabras Claves: Control Fiscal, Auditoria General de la Republica deColombia, Manual del Proceso Auditor. 15
  • 16. ABSTRACTFiscal Control in Colombia as we know it today is relatively new (1991) and wascreated as part of a constitutional amendment required at those times.Following this reform which is the basis of creation of the General Audit of theRepublic, have been taking some adjustments and clarifications to the proposalsset out in the Political Constitution of Colombia in this regard, as a result ofambiguities that showed that this formulation lacked effectiveness.Likewise, inside the General Audit of the Republic, has been making clear theappropriateness of the selected methods to carry out the mission entrusted bythe constitutional reform in order to impact the management of surveillance andcontrol exercised by the Contralorías of the country over the entities subject tosurveillance and control. These methods, the General Audit of the Republic hassought to find a par with the best practices that exist in this regard in severalareas, including the international level.For consolidating the results of auditor process, the General Audit of theRepublic has technology platforms and registration procedures aimed atensuring an efficient process, specifically in the planning of the audit (AuditPlan), basically because the size and the phrase "post control and selective";sois key the right planning of the sample if looking to be achieved any significantimpact.KeyWords: Fiscal Control, General Audit of the Colombian Republic, AuditorControl Process Handbook 16
  • 17. INTRODUCCIONEl informe comprende el acercamiento al interior de la Auditoria General de laRepublica en la Seccional III ubicada en Santiago de Cali para obtener tresobjetivos fundamentales: conocer los orígenes de la Auditoria General de laRepublica, su metodología de trabajo, y los resultados alcanzados en sugestión. En las siguientes paginas se muestra la información obtenida deprimera mano tras un periodo de mas de diez añosde funcionamiento de dichaInstitución.También este acercamiento permitió conocer los diferentes contextos en loscuales se enmarca el control fiscal en Colombia, ladinámica del proceso auditor,las percepciones de algunos de los funcionarios de la Seccional, y el interés tanprofundo que se tiene por permanentemente mejorar los métodos, tecnología,sistemas de información, recursos intelectuales, etc., con miras a impactarpositivamente en el cuidado y buen destino de los recursos del Estado bajocontrol de las Contralorías del país.Finalmente se pudieron consolidar los datos existentes como resultado de lasauditorias llevadas a cabo por parte de la Auditoria General de la RepublicaSeccional III a las Contralorías del Valle del Cauca. 17
  • 18. 1 ANTECEDENTESEl control de los recursos ha existido desde siempre y constituye uno de losprincipales fundamentos del ser humano ya que desde el inicio de su existenciaha predominado como un factor determinante en el desarrollo del mismo.Mediante su aplicación se inspecciona y verifica cada acción realizada con el finde que sea la más adecuada y nos beneficie, ya que todo ciudadano desea quelos impuestos que paga se inviertan correctamente.En América surge desde los primeros viajes de Cristóbal Colon – cuando sebusco vigilar los ingresos y egresos de la expedición-, y en Colombia se fueconstruyendo y perfeccionando desde la llegada de la misión Kemmerer queasesoró al gobierno de la época en lo referente al manejo de la Haciendapública. Es en ese entonces cuando nace la ley 42 de 1923, creando unaentidad de fiscalización con un control previo, perceptivo y posterior con lafinalidad de darle exacto cumplimiento al presupuesto público, llamadaContraloría que remplazó a la Corte de cuentas. Para el año 1945 la Contraloríaalcanzaría categoría constitucional. En la actualidad, el país cuenta con 63Contralorías.Con los años se logra identificar que es necesario además, controlar aquellosrecursos de los cuales disponen dichas contralorías para llevar a cabo susprocesos misionales y administrativos y es allí donde nace la Auditoria Generalde la República, pues de lo contrario, atentaría contra los principiosconstitucionales de equidad, transparencia e imparcialidad (C.P., artículos 209 y267) el que fuera la propia Contraloría General de la República la que llevara acabo, de manera exclusiva, la vigilancia sobre sus propios actos de gestiónfiscal. Por este motivo, la Carta Política, en su artículo 274, determinó que elcontrol de la gestión fiscal desarrollada por la entidad antes anotada fuera 18
  • 19. ejecutado por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo deEstado de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia.La Auditoria General de la República (AGR) nace entonces con la misión decoadyuvar a la transformación, depuración y modernización de los órganosinstituidos para el control de la gestión fiscal mediante la promoción de losprincipios, finalidades y cometidos de la función administrativa consagrados enla Constitución Nacional, el fomento de la cultura del autocontrol y el estimulode la participación ciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.La AGR desde sus comienzos como ente independiente, ha venido realizandoestudios, consolidando informes con resultados anuales, Foros, Congresos,etc., con el ánimo de resaltar las oportunidades de mejora en la gestión propia yde las contralorías, así como también procurando la continua modernización yla adaptación de instrumentos de auditoría utilizados por otros gobiernos deforma eficaz, permitiendo con esto apropiarse del conocimiento necesario paracombatir la cada vez más sofisticada corrupción.En el año 2001 la Auditoría General de Canadá prestó asesoría a la AGR parael establecimiento de las normas de auditoría que deberán seguir los auditoresde la misma en cumplimiento de sus responsabilidades señaladas en elmandato. Estas normas son generalmente llamadas “Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas” – NAGA.En un informe reciente (GOMEZ LEE, 2009)1, la AGR sintetizó las debilidadesque más afectan la gestión de las contralorías: − Falta de oportunidad y eficacia de los procesos misionales − Baja respuesta a quejas y denuncias − Algunas debilidades contables y un escenario fiscal de incertidumbre1GOMEZ, Iván Darío. Hacia la transformación del Control Fiscal. Auditoría General de la República 19
  • 20. La AGR además ha iniciado un proceso de diagnostico de los aplicativos(tecnología de software) que tienen las Contralorías con el fin de motivar aaquellas que tiene un avance tecnológico, para que transfieran dichosaplicativos a las contralorías pequeñas.2No obstante lo anterior, y con el fin de garantizar el fortalecimiento continuo delas contralorías, se modificó para el año 2010 el sistema de evaluación de lasmismas con el fin de establecer nuevos referentes conceptuales que orienten lagestión de las contralorías hacia la mejora de sus procesos misionales yadministrativos.2 op. cit. 20
  • 21. 2 PROBLEMA DE INVESTIGACION2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAEl control fiscal de segundo nivel nace en Colombia mediante la reforma a laconstitución política del año 1991, quedando especificado en el decreto 274.Tal determinación, fundada en aspectos tales como la pérdida de los objetivosde ese organismo y, en general, un diagnóstico altamente negativo, fueentendido como un prerrequisito para la continuación de ese modelo de controlfiscal. No obedeció a un capricho del Constituyente quien, en un supuesto afánretórico, consideró incluir esa figura. Por el contrario, surgió de la necesidad nosólo de mantener un sistema de control fiscal independiente y autónomo a lasentidades estatales y a quienes administran recursos públicos, sino además, deejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las contralorías y, en general, delsistema de control fiscal. Resultaba paradójico y a la Contraloría General y a lascontralorías territoriales y no de manera esporádica o circunstancial. En efecto,respecto a la misma se indicaba:En el segundo inciso del artículo 267 constitucional, aparece uno de losaspectos de mayor relevancia de la reforma constitucional en relación con elnuevo control fiscal, relativo a la supresión del denominado control previo yperceptivo. El cambio obedeció principalmente a que ese sistema dejó de tenervalidez cuando cambiaron los modelos económicos y políticos.Otra situación que influyó en la abolición del control fiscal previo y el controlfiscal perceptivo o in situ, fue el relativo a las insuperables limitaciones,derivadas de unos procedimientos numérico-legales (esquema contable, legal yfinanciero) que producían una información muy limitada en el contexto de lasentidades estatales, convirtiendo a las contralorías en simples entes de revisión 21
  • 22. técnica (carácter pasivo) y en coadministradores de la gestión fiscal (carácternegativo), lo cual implicaba que dichos órganos no sólo efectuaban la vigilanciade los gastos, sino que de alguna manera tenían poderes de ordenador delgasto, de un lado, y de otro lado, virtualizaban su actuación bajo un rígidoesquema formal que limitaba aún más su eficacia.El control previo se convirtió en otra causa de ineficacia e ineficiencia de lagestión pública, e incluso, en un factor potenciador de la corrupción, entendidoel término como una cualidad inferior y opuesta al valor político esencial delinterés público. En efecto, fuera de la caracterización política, económica ysocial que se esconde detrás de la problemática de la corrupción, es evidenteque la estructura normativa-técnica del control fiscal previo -como mecanismoregulador- favoreció su desarrollo, o por lo menos, no hizo nada paracontenerlo. En igual sentido se había indicado que dicho régimen mostrabaunas contralorías pasivas, policivas e improductivas lo cual se manifestaba enla evaluación numérica legal.Transcurrieron sin embargo, casi diez años entre dicha creación del auditorexterno y la salida a la luz del decreto 272 del 2000, hecho que configura unprimer paso hacia el control al control de manera objetiva e independiente.Las entidades de control conllevan una gran responsabilidad de la cualdeberían ser conscientes y es que de ellas se espera algo importante por partedel ciudadano colombiano: Confianza. Se espera entonces que, a través de lavigilancia aplicada al actuar de las contralorías, no vayan en detrimento losrecursos aportados por todos y que están adecuadamente asignados en lospresupuestos de las diferentes entidades del Estado para su normal operación ypara llevar a cabo los planes de desarrollo con los cuales se han comprometidotodos aquellos que mediante el voto lograron posicionarse.La participación ciudadana en las actividades de vigilancia y control de losrecursos públicos es muy escasa; esto es más bien una consecuencia del 22
  • 23. desconocimiento del funcionamiento de la normatividad del Estado y de susmecanismos de administración que otra cosa; no obstante, ha sido notorio elcambio y el despliegue de tecnología a través de la Internet que permite queahora los ciudadanos conozcan y participen más de lo público; es decir que a laimplementación le ha faltado el proceso educativo a la comunidad ycomunicación masiva demostrando su utilidad (podría decirse que el proceso vaen la “parte dura” y falta implementar la “parte blanda”). Si esta segunda parteno se da, la primera será un fracaso y un mal uso de recursos.La disminución de la corrupción debe ser una búsqueda constante, un objetivocentral en los planes de Gobierno por ser este un flagelo que acaba con laconfianza depositada por los ciudadanos en la legitimidad de todas lasinstituciones del Estado.Por lo tanto, el papel de la AGR es fundamental en la transformación del país ysus instituciones, de los mecanismos de control, del seguimiento a las accionespropuestas, etc. Es por esto que se hace necesario realizar seguimiento alimpacto que sobre el control fiscal tienen las actividades de la AGR, definidasen el Decreto 272/2000 para que éste no se convierta en un documento mas, ycon el transcurrir de los años, el país regrese a las condiciones en las cuales seencontraba antes del año 1991, o quizá peor.Por todo lo anterior, será necesario observar los antecedentes a la creación dela Auditoria general de la república, su funcionamiento primero durante elperiodo 1991 - 2000, y segundo en la década 2000 – 2010. Seguidamente sepodrá determinar el impacto en el control fiscal que sobre dichas gestiones sevenga dando, esperando poder continuar confiando en que los sistemasestablecidos son adecuados, es decir, efectivos. 23
  • 24. 2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA¿Cuál ha sido el impacto del control de segundo nivel, es decir, el control quese hace desde la Auditoria General de la República a las Contralorías, en elSistema de Control Fiscal Colombiano, y específicamente en el Valle delCauca?2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA 1. ¿Cuáles fueron los antecedentes para la creación tanto de la Auditoria General de la República, como de la Seccional III de la Auditoria General de la República en el suroccidente colombiano? 2. ¿Cómo lleva a cabo su proceso de auditoría la Seccional III de la Auditoria General de la República? 3. ¿Cómo han sido los resultados de la gestión llevada a cabo por la Seccional III de la Auditoria General de la República? 24
  • 25. 3 OBJETIVOS3.1 OBJETIVO GENERALDeterminar el impacto en el Sistema de Control Fiscal que ha tenido la AuditoriaGeneral de la República en las Contralorías del Valle del Cauca.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS − Analizar los antecedentes a la creación de la Auditoria General de la República, así como también conocer los orígenes de la auditoria regional del sur occidente colombiano. − Identificar los pasos a seguir para el control que ejerce la Auditoria General de la República en las Contralorías del Valle del Cauca. − Conocer los resultados de las Contralorías del Valle del Cauca con la intervención de la Auditoria General de la República durante el periodo 2005-2010. 25
  • 26. 4 JUSTIFICACIONEl enfoque en los resultados es una máxima de toda gestión gerencial, máscomúnmente utilizado en el ámbito de los negocios corporativos que en laadministración pública.Para identificar el grado en que los resultados son alcanzados, no cabe dudaque se hace necesario establecer sistemas de seguimiento, verificación ycontrol eficaces y eficientes. Así mismo, es importante anotar que implementardichos controles “cuesta”, por lo cual se hace siempre necesario cuantificar losresultados vs los costos de control y verificación, con miras a un eficiente usode los recursos disponibles y una efectiva toma de decisiones por parte de lasentidades encargadas de fijar los presupuestos de operación.Entidades como la Contraloría y la Auditoria cumplen esa importante labor decontrol; por lo tanto, la gestión de dichas entidades debería permitirles a losciudadanos mantener la confianza en el correcto destino de los impuestospagados, el logro de los planes de gobierno con los cuales se hancomprometido sus gobernantes, el normal desarrollo de la economía, y elaseguramiento de los derechos fundamentales, entre otras expectativas.Contar con entidades públicas “de clase mundial” en materia de control fiscal esgarantía de progreso para el país.Esta investigación pretende aportar valoraciones basadas en informaciónsecundaria, útil para la Seccional III de la AGR y para el banco deconocimientos de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de laUniversidad Santiago de Cali. 26
  • 27. 5 MARCO DE REFERENCIA5.1 MARCO CONTEXTUALLa investigación se realizará en la República de Colombia, y específicamenteen la ciudad de Cali, capital del Departamento del Valle del Cauca. En estaciudad se encuentra ubicada la sede de la Seccional III de la Auditoria Generalde la República, cuyo Gerente actual es el Doctor Juan Carlos Rendón. Estasede se encuentra ubicada en el corazón de la ciudad lo cual le brinda facilidadde acceso y desplazamiento.La República de Colombia está localizada en la esquina noroccidental deAmérica del Sur, lo que le permite tener costas en los océanos Atlántico yPacífico. También tiene jurisdicción sobre un tramo del Río Amazonas en eltrapecio Amazónico, por lo que se le ha llamado “Patria de Tres Mares”.Colombia, limita con Venezuela al este, Brasil al sudeste, Perú y Ecuador al sury Panamá al noreste, así como con Jamaica, Honduras, Nicaragua y CostaRica, países que se consideran limítrofes por los tratados de delimitaciónmarítima y submarina existentes.Su capital es Bogotá, que conforma el Distrito Capital y es también capital deldepartamento de Cundinamarca. En la ciudad está la sede principal delGobierno Nacional.Organización Administrativa:32 departamentos y un Distrito Capital (Bogotá),además del Distrito Turístico y cultural de Cartagena de Indias, el Distritoturístico y cultural e histórico de Santa Marta y el Distrito Especial, Industrial yPortuario de Barranquilla.Políticamente, como lo expresa la Constitución Nacional, Colombia es unEstado social de derecho organizado en forma de República unitaria,descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, 27
  • 28. participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en eltrabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia delinterés general.Así mismo, según la Constitución Política de 1991, el Estado colombiano estáorganizado por una estructura que la integran las ramas del poder público(legislativa, ejecutiva y judicial), por otros órganos autónomos e independientespara el cumplimiento de las demás funciones del Estado, por la organizaciónterritorial y por el conjunto de servidores públicos del Estado, conocido en laCarta Magna como la función pública.En cuanto al Valle del Cauca, está situado al suroccidente del país, formandoparte de las regiones andina y pacífica.Por el Decreto No 340 de 16 de abril de 1910 se dividió el territorio del país entrece departamentos, y se reunieron los antiguos departamentos de Cartago,Buga y Cali para formar uno solo, con el nombre de Departamento del Valle delCauca y en el mismo decreto se eligió como capital a Cali.Actualmente el Valle del Cauca está dividido en 42 municipios y 88corregimientos.La economía del departamento del Valle del Cauca está sustentada en laprestación de servicios, le siguen la industria y las actividades agropecuarias.Entre los servicios, los más importantes son los comerciales, el transporte, labanca y las comunicaciones. La agricultura está bastante tecnificada, elproducto más relevante para la economía departamental es la caña de azúcar,le siguen la caña panelera, el sorgo, yuca, algodón, soya, maíz, café palmaafricana y cacao. En la industria se destacan los alimentos, particularmente elprocesamiento de azúcar, la producción de químicos, fármacos, plásticos y laindustria editorial. La ganadería es mayoritariamente vacuna. 28
  • 29. Buenaventura constituye el principal puerto colombiano, situado sobre elocéano Pacífico, hasta donde pueden llegar embarcaciones de gran calado,contando para ello con buenas condiciones naturales y adecuadas instalacionesportuarias y es manejado por la Sociedad Portuaria Regional de BuenaventuraS.A. El río Cauca permite la navegación de pequeñas embarcaciones; noobstante, este medio de transporte es poco utilizado.La capital del Departamento, Santiago de Cali., se encuentra ubicada enposición estratégica, muy cerca de la costa pacífica, y en ella se encuentra lasede de la Gobernación departamental, de la Contraloría departamental, entreotras.5.2 MARCO TEORICOA pesar de no existir muchos escritos respecto a mediciones de la eficacia de lagestión fiscal en los entes de control, se pueden resaltar algunos consultadospara esta investigación: - En su trabajo Eficacia del Control Fiscal en Colombia, el Dr. Rodrigo Naranjo Gálvez(NARANJO GALVES, 2007) presenta un Informe minucioso que analiza en detalle los aspectos relevantes del control fiscal en Colombia. - Como resultado del trabajo de investigación conjunto entre las facultades de Ciencias Administrativas y Económicas y de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad ICESI, fue realizada la Propuesta de un modelo de control fiscal para el estado colombiano: el sistema de control fiscal nacional (OCHOA & CHARRIS, 2003). El trabajo contó con el apoyo de la Auditoría General de la República, en especial de la doctora Clara López Obregón, presentado para discusión en el foro «Hacia un 29
  • 30. Control Fiscal Orientado a Resultados» organizado por la AGR en Cali, el 5 y 6 de noviembre de 2003.5.3 MARCO CONCEPTUALAuditoria: Es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente laevidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones económicas yeventos. Consiste en recopilar y evaluar datos sobre información cuantificablede una entidad económica para determinar e informar sobre el grado decorrespondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoriadebe ser realizada por una persona competente e independiente.Auditoría General de la República: Es un organismo de control de segundonivel con la función constitucional de ejercer el control fiscal sobre la ContraloríaGeneral de la República y las contralorías departamentales, distritales ymunicipales del país conforme a procedimientos, sistemas y principiosestablecidos en la Constitución Nacional, dotado de autonomía jurídica,administrativa, contractual y presupuestal. (PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA,2000)ContraloríaGeneral de la República: Entidad que tiene a su cargo la vigilanciade la gestión fiscal y el control de resultado de la administración. La Contraloríaes una entidad de carácter técnico con autonomía administrativa ypresupuestal.Control de segundo Nivel: Hace referencia al control fiscal sobre los órganosde vigilancia fiscal; esta figura, representada por el Auditor de la Contraloríaremonta sus orígenes a la Ley 20 de 1975, la cual creaba dicha figura, pero lasdisposiciones respectivas fueron declaradas inexequibles. 30
  • 31. Control Fiscal: Función pública, la cual vigila la gestión fiscal de laadministración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienesdel Estado en todos sus órdenes y niveles.Corrupción: abuso de posiciones de poder o de confianza, para beneficioparticular en detrimento del interés colectivo, realizado a través de ofrecer osolicitar, entregar o recibir, bienes en dinero o en especie, en servicios obeneficios, a cambio de acciones, decisiones u omisiones.Descentralización: Desde el punto de vista jurídico significa el traslado depoderes y compañías de un centro para ser distribuidas en otros centros, perolo que se traslada son los poderes, atribuciones o competencias, implicando ladotación a las autoridades regionales de autonomía para su administración,manejo de sus propios asuntos y prestación de los servicios, de manera queellos no dependan del poder central.Función pública: Conjunto de tareas y de actividades que deben cumplir losdiferentes órganos del Estado, con el fin de desarrollar sus funciones y cumplirsus cometidos, garantizando así la realización de sus fines.Gestión Fiscal: Es unconjunto de actividades económicas, jurídicas ytecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derechoprivado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a laadecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración,custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión ydisposición de los bienes públicos, así como a la recaudación, manejo einversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado, consujeción a los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad,imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costosambientales. 31
  • 32. Hacienda Pública: Cuando se habla de hacienda pública, el concepto sepuede definir desde tres puntos de vista diferentes:El primero la define como los recursos disponibles por parte del Estado y lasentidades públicas para el cumplimiento de sus actividades y proyectos. Elsegundo como el conjunto de entidades públicas que tienen encomendadogestionar los ingresos que recibe el Estado. El tercero, que corresponde al máscomún de todos, como la disciplina que se encarga del estudio de los objetivosdel sector público y la forma como se pueden lograr éstos con unos recursoslimitados.Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas: Las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales deauditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante elproceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidaddel trabajo profesional del auditor.Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar –SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de ContadoresPúblicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.Parte blanda del proceso: Tiene que ver con el conocimiento convertido enhabilidades por parte de las personas, dentro de un sistema determinado. Es laapropiación de la tecnología de manera estandarizada.Parte dura del proceso: Consta de tecnologías, maquinas, documentos,plataformas de información, etc., necesarios para llevar a cabo una actividad.Sujetos de Control Fiscal: Son los órganos que integran las ramas legislativay judicial, los órganos autónomos e Independientes como los de control yelectorales, los organismos que hacen parte de la estructura de laadministración nacional y demás entidades nacionales, los organismos creadospor la Constitución Nacional y la ley que tienen régimen especial, las 32
  • 33. sociedades de economía mixta, las empresas industriales y comerciales delEstado, los particulares que manejen fondos o bienes del Estado, las personasjurídicas y cualquier otro tipo de organización o sociedad que maneje recursosdel Estado en lo relacionado con éstos y el Banco de la República.5.4 MARCO LEGALConstitución nacional colombiana. Reforma 1991 Art 274La vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República seejercerá por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo deEstado, de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia. La ley determinarála manera de ejercer dicha vigilancia a nivel departamental,distrital y municipal.Ley 42 de 1993 (enero 26)Sobre la organización del sistema de control fiscal financiero y los organismosque lo ejercen.Ley 106 de 1993 (diciembre 30)Se dictan normas sobre organización y funcionamiento de la contraloría generalde la república, se establece su estructura orgánica, se determina laorganización y funcionamiento de la auditoría externa, se organiza el fondo debienestar social, se determina el sistema de personal, se desarrolla la carreraadministrativa especial y se dictan otras disposiciones.Ley 267 de 2000 (feb. 22)Por el cual se dictan normas sobre organización y funcionamiento de laContraloría General de la República, se establece su estructura orgánica, sefijan las funciones de sus dependencias y se dictan otras disposiciones. 33
  • 34. Decreto 272 de 2000 (febrero 22)Por el cual se determina la organización y funcionamiento de la AuditoriaGeneral de la República.Ley 819 de 2003 (julio 09)Esta ley contiene el conjunto de reglas, procesos y procedimientos que sometenla administración de las finanzas públicas, tanto nacionales como territoriales, auna permanente rendición de cuentas sobre el monto y la utilización de losrecursos públicos a través del tiempo.Concepto 1392 de 2002Alcance del control fiscal. 34
  • 35. 6 METODOLOGIAPara el desarrollo de la monografía se utilizará la siguiente metodología:6.1 TIPO DE ESTUDIOEl tipo de estudio será Descriptivo, pues se basara en información existente, lacual se consolidará buscando determinar el impacto de la AGR en el controlfiscal6.2 MÉTODOEl método a utilizar es el Deductivo, partiendo desde la Auditoria General comoentidad nacional, para posteriormente enfocar la investigación en el impacto dela Auditoria Seccional III en el Valle del Cauca6.3 FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓNSe utilizaran fuentes primarias y secundarias: - Fuentes primarias a través de entrevistas a funcionarios de la Seccional III de la Auditoria General de la República. - Fuentes secundarias consultando material como memorias de foros publicadas por la Auditoria General de la República, informes de auditorías realizadas por la Auditoria General de la República, documentos legales suministrados por el Gerente de la Seccional III de la Auditoria General de la República y por otros funcionarios de la misma Seccional, Boletines informativos elaborados por la Auditoria General de la República, recursos varios en la Web.6.4 DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADESA continuación se presentan las fases para llevar a cabo el desarrollo delproyecto: 35
  • 36. - Recibo de capacitación Gestión Publica en Control Fiscal por parte de la AGR.- Definición de tema de investigación, con el apoyo del equipo de la Auditoria General de la República Seccional III.- Inscripción del trabajo de grado en la oficina de prácticas y pasantías de la Universidad Santiago de Cali.- Entrevista inicial con el director de trabajo de grado asignado y definición del cronograma de asesorías en el CEIDER.- Recibo de la guía metodológica para la realización del trabajo de grado por parte del director de trabajo de grado asignado.- Visitas a la Auditoria General de la República Seccional III para levantamiento de la información bibliográfica y cualquier otra información relevante para la realización del trabajo.- Revisiones bibliográficas.- Desarrollo de la investigación.- Reuniones de seguimiento al avance del trabajo de grado en las oficinas del CEIDER.- Entrega del anteproyecto para aprobación.- Entrega del informe final. 36
  • 37. 7 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION7.1 ANTECEDENTES A LA CREACIÓN DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICACon miras a fortalecer el control fiscal en general, el Constituyente de 1991introdujo, en el artículo 274 de la Constitución Política, la figura del "Auditor" ensu carácter de funcionario encargado de vigilar el ejercicio de la gestión fiscaldel Contralor General de la República. El texto constitucional es del siguientetenor:La vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República seejercerá por un auditor elegido para períodos de dos años por el Consejo deEstado, de terna enviada por la Corte Suprema de Justicia.Tal determinación, fundada en aspectos tales como la pérdida de los objetivosde ese organismo y, en general, un diagnóstico altamente negativo, fueentendida como un prerrequisito para la continuación de ese modelo de controlfiscal. No obedeció a un capricho del Constituyente quien, en un supuesto afánretórico, consideró incluir esa figura. Por el contrario, surgió de la necesidad nosólo de mantener un sistema de control fiscal independiente y autónomo a lasentidades estatales y a quienes administran recursos públicos, sino además, deejercer la vigilancia de la gestión fiscal de las contralorías y, en general, delsistema de control fiscal. Resultaba paradójico y a la Contraloría General y a lascontralorías territoriales y no de manera esporádica o circunstancial.Otra situación que influyó en la abolición del control fiscal previo y el controlfiscal perceptivo o in situ, fue el relativo a las insuperables limitaciones,derivadas de unos procedimientos numérico-legales (esquema contable, legal yfinanciero) que producían una información muy limitada en el contexto de lasentidades estatales, convirtiendo a las contralorías en simples entes de revisióntécnica (carácter pasivo) y en coadministradores de la gestión fiscal (carácter 37
  • 38. negativo), lo cual implicaba que dichos órganos no sólo efectuaban la vigilanciade los gastos, sino que de alguna manera tenían poderes de ordenador delgasto, de un lado, y de otro lado, virtualizaban su actuación bajo un rígidoesquema formal que limitaba aún más su eficacia.Si bien una de las causas fundamentales consistía en la naturaleza del controlejercido, más allá de un sistema u otro, las contralorías, entre ellas laContraloría General de la República, se encontraban en altos niveles deilegitimidad. Fue ésta una de las causas para que en el seno de la AsambleaNacional Constituyente se promoviera dicha iniciativa.El control previo se convirtió en otra causa de ineficacia e ineficiencia de lagestión pública, e incluso, en un factor potenciador de la corrupción, entendidoel término como una cualidad inferior y opuesta al valor político esencial delinterés público. En efecto, fuera de la caracterización política, económica ysocial que se esconde detrás de la problemática de la corrupción, es evidenteque la estructura normativa-técnica del control fiscal previo –como mecanismoregulador- favoreció su desarrollo, o por lo menos, no hizo nada paracontenerlo.Por lo tanto, la Auditoría General de la República fue creada como respuesta ala necesidad de mantener un sistema de control fiscal independiente yautónomo de todas las entidades estatales y de quienes administran losrecursos públicos en nuestro país. Fue así como el Constituyente de 1.991incluyó en la Carta Política, artículo 274, la figura del "Auditor" como funcionarioencargado de vigilar inicialmente el ejercicio de la gestión fiscal de laContraloría General de la República.Posteriormente, esta norma Constitucional fue desarrollada por la Ley 106 de1993, los Decretos Ley 272 y 273 de 2000 y diferentes jurisprudencias de laCorte Constitucional que le fueron determinando el alcance de su ejercicio decontrol, ampliándolo a todas las contralorías del país. 38
  • 39. El Decreto Ley 272 de 2000, determinó la organización y funcionamiento de laAuditoría General de la República y estableció su autonomía administrativa,contractual y presupuestal. A su vez, el Decreto Ley 273 de 2000, fijó elrégimen salarial y prestacional de los empleados de la entidad.En la actualidad la Auditoría General de la República desarrolla sus funciones através de un nivel central con sede en la ciudad de Bogotá y de un niveldesconcentrado conformado por siete gerencias seccionales ubicadas en lasciudades de: Medellín, Bogotá, Cali, Bucaramanga, Barranquilla, Neiva yArmenia (ver figura 1). Las ubicaciones, direcciones y contactos de cada una delas gerencias seccionales se encuentran en la página Web de la AGR y sepuede acceder a ellas a través de larutawww.auditoria.gov.co/informacioninstitucional/.La Auditoría General de la República ejerce la vigilancia de la gestión fiscal dela Contraloría General de la República y de 62 Contralorías Territoriales; paraeste efecto cuenta con un equipo de 160 servidores, garantizando unacobertura del 100% en los sujetos de control. 39
  • 40. Grafico 1 Organigrama de la Auditoria General de la RepublicaFuente: Sitio Web de la AGR www.auditoria.gov.co 40
  • 41. 7.2 PROCESO DE AUDITORIA LLEVADO A CABO POR LA SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAEs misión de la Auditoria General de la República coadyuvar a latransformación, depuración y modernización de los órganos instituidos para elcontrol de la gestión fiscal, mediante la promoción de los principios, finalidadesy cometidos de la función administrativa consagrados en la ConstituciónPolítica, el fomento de la cultura del autocontrol y el estímulo de la participaciónciudadana en la lucha para erradicar la corrupción.3Todo proceso auditor debe estandarizar las actividades llevadas a cabo por losauditores, con el fin de asegurar resultados objetivos, confiables y útiles paraque se conviertan en instrumentos de mejora del desempeño. Es así como laAuditoria General de la República, para dar cumplimiento a la misiónencomendada en el artículo 274 de la Constitución política de Colombia, yposteriormente precisada en el Decreto 272 de febrero 22 de 2000, basa susactividades de control a las Contralorías, en metodologías profesionales eidóneas que aseguren la confiabilidad de los procesos llevados a cabo por losdiferentes equipos auditores a lo largo de todo el país; dichas metodologías seestablecen en el Manual del Proceso Auditor MPA, cuya última versión es la N°3 de Junio 23 de 2010, elaborada por el despacho del Auditor General, el cuales ocupado actualmente por el Dr. Iván Darío Gómez; este Manual,posteriormente a su aprobación, es distribuido a todas las Seccionales para suaplicación.Según este manual, el proceso de auditoría se desarrolla en las siguientesetapas: a) revisión de cuenta, b) planeación, c) ejecución o trabajo de campo, d)informe de auditoría, e) traslado de hallazgos y f) plan de mejoramiento. A suvez, el conjunto de auditorías a realizar debe obedecer a una adecuada ytécnica programación, la cual se efectúa a través de la elaboración de un Plan3 Definición de misión de la AGR establecida en el Decreto Ley 272 de 2000. Articulo 3. 41
  • 42. General de Auditorías PGA, como parte fundamental para el desarrollo de losobjetivos institucionales contemplados en el Plan Estratégico.4La Auditoria General de la República, como consecuencia de la implementacióndel sistema de gestión de calidad para las entidades del Estado NTCGP 1000,ha definido su mapa de procesos (ver figura 2), el cual muestra los procesosdivididos en cuatro categorías principales: NivelEstratégico, Nivel misional, Nivelde apoyo y Nivel de evaluación. Los procesos misionales (gestión del procesoauditor, gestión de procesos fiscales y participación ciudadana) son llevados acabo en las seccionales; los procesos de nivel estratégico, apoyo y evaluaciónse encuentran centralizados en la sede de la Auditoria General en Bogotá. Grafico 2 Mapa de Procesos de la Auditoria General de la RepublicaFuente: Sitio web de la AGR www.auditoria.gov.coEs importante mencionar los aspectos relativos a los sistemas de gestión comoparte de la investigación ya que al igual que en el sector privado, la gestión porprocesos se ha convertido en un nuevo enfoque para la gestión integral de los4 Tomado de la Introducción del Manual del Proceso Auditor MPA. (AUDITORIA GENERAL DELA REPUBLICA, 2010) 42
  • 43. negocios, y para el caso de la Auditoria General de la República, de laAdministración Pública. El enfoque por procesos permite, a través de ladeterminación de entradas y salidas en cada proceso, medir la eficacia yeficiencia de las acciones llevadas a cabo al interior de los mismos, y utilizandoherramientas de mejora tales como: auditorías internas, realización de accionescorrectivas y preventivas, medición periódica del desempeño, indicadores degestión, etc., buscar la efectividad del sistema de gestión establecido.5Para la programación de las auditorias se tienen en cuenta diferentes aspectos,los cuales se muestran a continuación: - Conocer el universo de las entidades sujetas a la vigilancia y las principales características de cada una de ellas. - Tener presente la asignación de competencias de las dependencias de la Auditoría General que ejercen la labor del control fiscal. - Contar con la información histórica de cada uno de los procesos de las entidades a vigilar, en especial la correspondiente a la vigencia inmediatamente anterior a la que será objeto de evaluación. - Tener en cuenta los resultados de las anteriores auditorías realizadas a cada entidad. - Constatar las políticas y objetivos institucionales y estratégicos de la Auditoría General de la República, contenidos en el Plan Estratégico, con el fin de darles cumplimiento a través del PGA. - Tener en cuenta las políticas y directrices dictadas por la alta dirección de la Auditoría, que orientan el correspondiente PGA. - Analizar el resultado y cumplimiento del PGA anterior.5 Para mayor ampliación de los conceptos expresados, puede referirse a la serie de normas ISO9000 43
  • 44. - Tener en cuenta las quejas y denuncias de la ciudadanía, respecto de las Contralorías. - Establecer el periodo de ejecución del correspondiente PGA. - Determinar los recursos económicos destinados a la ejecución del PGA. - Estimar la capacidad del recurso humano con que cuenta la entidad para ejecutar el PGA, tanto en el nivel central como en las Gerencias Seccionales. - Establecer los requerimientos técnicos y tecnológicos necesarios para desarrollar el PGA.En cuanto a la definición de los equipos de auditores para llevar a cabo el PlanGeneral de Auditorias programado, el Dr. Juan Carlos Rendón comenta que “elequipo auditor se define de acuerdo a la complejidad de la Contraloría yteniendo en cuenta el Mapa de riegos, la matriz de calificación y los datoshistóricos y es el Gerente quién tiene autonomía para definir lo equipos que vana realizar trabajo de campo (También antes de elaborar el PGA se tiene encuenta la programación de las vacaciones del personal).Así mismo, para el Dr. Rendón “es necesario que exista en cada equipo detrabajo un abogado y un Contador, el primero para revisar los procesos deResponsabilidad Fiscal, sancionatorios y de Jurisdicción coactiva, y el contadorpara que dictamine los Estados Financieros. En el caso de la GerenciaSeccional III Cali, siempre se ha contado con dos Contadores y dosAbogados”.67.3 RESULTADOS DE LA GESTIÓN LLEVADA A CABO POR LA SECCIONAL III DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA6 Respuestas dadas por el Dr. Juan Carlos Rendón, Gerente de la Seccional III Cali, a preguntas formuladascomo parte del proceso de levantamiento de la información. Noviembre 23 de 2010. 44
  • 45. Los conceptos para evaluar “Gestión de resultados” a los procesos de auditoriarealizados por la Auditoria General de la Republica son variados pues enesencia deberíanreflejarse en los cambios positivos entre cada puntaje anualobtenido por la Contraloría auditada.Para emitir conceptos de “buena gestión” o impacto en las Contralorías porparte de la Auditoria General de la Republica, es necesario registrar algunasapreciaciones de funcionarios de la Auditoria General de la Republica SeccionalIII, los cuales fueron obtenidos a través de entrevistas a dichos funcionarios ytambién por gestión interna como apoyo al presente trabajo de grado llevada acabo por el Dr.Rendón, Gerente de la Seccional III de la Auditoria General de laRepublica.Para uno de los funcionarios “los datos recaudados sobre los hallazgos deauditoria..no coadyuvan a establecer si hubo mejoría o no en la gestión delórgano vigilado como resultado de la intervención de la AGR…aunque en elcaso de la Contraloría del Valle, esto si se puede apreciar. Una de las razoneses que existen procesos cuya mejoría no se logra sino en un mediano plazo,como ocurre con los procesos fiscales…De otra parte los procesosadministrativos si han presentado mejoría sustancial, aunque subsisten algunasdeficiencias…los dictámenes sobre los Estados Financieros si muestran mejoríarelativa.El mismo funcionario considera “podría establecerse un indicador que puedepresentar la situación mejorada a partir de las calificaciones obtenidas al revisarlas cuentas rendidas.Este enfoque fue el utilizado como base para la consolidación y presentación delos resultados que se muestran mas adelante.Para otro de los funcionarios, la Contraloría de Cali presenta mejorías en cuantoa su Control Interno y Sistema de Calidad, atención al ciudadano, herramientas 45
  • 46. tecnológicas, procesos fiscales. Todo lo anterior como resultado del ejercicioauditor realizado por la Auditoria General de la Republica.Para el mismo funcionario, las mismas mejorías en los procesos se han vistoreflejadas en la Contraloría municipal de Yumbo.Así mismo, otro funcionario resalta que “en cumplimiento de su misión decoadyuvar a la modernización de las contralorías, la Auditoria General de laRepublica a través de proyecto de inversión “Mejoramiento de la calidad delproceso auditor a nivel nacional” logro apoyar dicho proceso por medio de dosejes fundamentales a saber: a) entrega a las contralorías territoriales deservidores, pc de escritorio, equipos portátiles, equipos de comunicaciones,impresoras y UPS, en calidad de comodato, y b) diseño, desarrollo y entrega enfuncionamiento del software SIA contralorías para automatizar el proceso derendición de cuentas. 46
  • 47. Los elementos evaluados según las directrices establecidas en el Manual delProceso Auditor son los mostrados a continuación en la tabla: Tabla 1Elementos evaluados por el proceso auditor PROCESO SUB PROCESO Control Interno Contabilidad Presupuesto ContrataciónGESTION AREA ADMINSITRATIVA Talento Humano Controversias Judiciales Informática OpiniónDICTAMEN ESTADOS FINANCIEROS Limpia Participación Ciudadana Proceso Auditor Traslado de HallazgosGESTION AREA MISIONAL Indagaciones Preliminares Procesos de Responsabilidad Fiscal Procesos de JurisdicciónCoactiva Proceso Administrativo SancionatorioPLAN DE MEJORAMIENTO Cumplimiento de Actividades Fuente: Matriz de Fenecimiento. Sistema SIREL de la Auditoria Gral. De la Republica. 2010 47
  • 48. 7.3.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCALa siguiente tabla muestra para cada Contraria del Valle el estado deFenecimientode la Cuenta7 para tres años consecutivos. Tabla 2 Estado de Fenecimiento de Cuentas Contralorías Valle 2007-2009 Contraloría 2007 2008 2009 Cali N/E* Fenecida Fenecida Palmira N/E* Fenecida Fenecida Valle del Cauca N/E* Fenecida Fenecida Yumbo N/E* Fenecida Fenecida Buenaventura Fenecida No fenecida No Fenecida *N/E: La información no se encuentra registrada en el SIREL. Fuente: (Auditoria Delegada para la vigilancia de la Gestion Fiscal, 2011)Así mismo, la siguiente tabla muestra los puntajes totales obtenidos por cadauna de las Contralorías del Valle tras ser auditada por la Auditoria General de laRepublica, para tres años consecutivos. Tabla 3 Puntaje obtenido por Contralorías del Valle 2007-2009 PUNTAJE OBTENIDO CONTRALORIA 2.007 2.008 2.009 BUENAVENTURA 46 68 84 VALLE N/E* 87 85 PALMIRA N/E* 86 85 YUMBO N/E* 83 85 CALI N/E* 84 81 *N/E: La información no se encuentra registrada en el SIREL. Fuente: Elaboración propia a partir de los resultados observados en el SIREL, 20107 El fenecimiento de una cuenta pone fin a la actuación del ente auditor en materia derevisión de cuentas. 48
  • 49. 7.3.2 DETALLE DE RESULTADOS PARCIALES OBTENIDOS POR CADA UNA DE LAS CONTRALORIAS DEL VALLE DEL CAUCA TRAS SER VALLE AUDITADAS PERIODO 2007 2007-2009. RESULTADOS CONTRALORIA DE BUENAVENTURAEl proceso de Rendición de la Cuenta muestra mejora en sus resultados a través de los tres Cuentaaños, en sus tres componentes evaluados (Grafico 3). Grafico 3Contraloría de BuenaventuraRendición de Cuenta Contraloría Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sustres componentes evaluados (Grafico 4). Grafico 4Contraloría de Buenaventura GestiónÁrea Administrativa Contraloría Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; noexiste información en el sistema para el componente Abstención (Grafico 5). 49
  • 50. Grafico 5Contraloría de Buenaventura Dictamen Estados Financieros Contraloría Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Misional muestra mejora en los resultados para el año 2009 en suscomponentes evaluados (Grafico 6). Grafico 6Contraloría de Buenaventura Gestión Misional Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 50
  • 51. El proceso de Planes de Mejoramiento muestra mejora en cuanto al cumplimiento (Grafico 7). Grafico 7Contraloría de Buenaventura Planes de Mejoramiento Contraloría Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 51
  • 52. RESULTADOS CONTRALORIA DE PALMIRAEl proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus trescomponentes evaluados, sin dato en el sistema para el año 2007(Grafico 8). datos (Grafico Grafico 8Contraloría de Palmira Rendición de Cuenta Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Admi Administrativa muestra mejora para el año 2009 en sus trescomponentes evaluados sin datos para 2007 (Grafico 9). evaluados, Grafico 9Contraloría de Palmira Gestión Administrativa Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 52
  • 53. El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión;además no existe información en el sistema para el otro componente, sin datos para ,2007(Grafico 10). Grafico 10Contraloría de Palmira Dictamen Estados Financieros Contraloría Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Misional muestra resultados constantes para cada componenteevaluado, sin mejoras relevantes sin datos para el 2007 (Grafico 11). relevantes, Grafico 11Contraloría de Palmira Gestión Misional Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 53
  • 54. El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro totalde resultados en cuanto alcumplimiento, sin datos para el 2007 (Grafico 12). , Grafico 12 12Contraloría de Palmira Planes de Mejoramiento Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 54
  • 55. RESULTADOS CONTRALORIA DE YUMBOEl proceso de Rendición de la Cuenta muestra disminución en sus resultados en sus trescomponentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 13). es Grafico 13Contraloría de Yumbo Rendición de Cuenta Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Administrativa muestra mejora en la estabilidad para el año 2009 en sustres componentes evaluados sin datos para el año 2007 (Grafico 14). evaluados, Grafico 14 14Contraloría de Yumbo Gestión Administrativa Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 55
  • 56. El proceso de Dictamen de Estados Financieros no muestra mejora en cuanto a la opinión;además no existe información en el sistema para el otro componente sin datos para el 2007 componente;(Grafico 15). Grafico 15Contraloría de Yumbo Estados Financieros Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sin ión simejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 16). ; Grafico 16Contraloría de Yumbo Gestión Misional Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 56
  • 57. El proceso de Planes de Mejoramiento muestra logro total de resultados en cuanto alcumplimiento; sin datos para el año 2007 (Grafico 17 ; 17). Grafico 17 17Contraloría de Yumbo Planes de Mejoramiento Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 57
  • 58. RESULTADOS CONTRALORIA DE CALIEl proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus trescomponentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 18). Grafico 18Contraloría de Cali Rendición de Cuenta Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Administrativa no muestra mejora para el año 2009 en sus trescomponentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 19). Grafico 19Contraloría de Cali Gestión Administrativa Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 58
  • 59. El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; noexiste información en el sistema para el otro componente; sin datos para el 2007 (Grafico 20). Grafico 20Contraloría de Cali Estados Financieros Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sinmejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 21). Grafico 21Contraloría de Cali Gestión Misional Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 59
  • 60. El proceso de Planes de Mejoramiento muestra mejora en los resultados; sin datos para el año2007 (Grafico 22). Grafico 22Contraloría de Cali Planes de Mejoramiento Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 60
  • 61. RESULTADOS CONTRALORIA DEPTAL. DEL VALLE DEL CAUCAEl proceso de Rendición de la Cuenta muestra estabilidad en sus resultados en sus trescomponentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 23). Grafico 23 23Contraloría Deptal. Del Valle Rendición de Cuenta Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Administrativa no muestra mejora para el año 2009 en sus trescomponentes evaluados, sin datos para el año 2007 (Grafico 24). Grafico 24Contraloría ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Administrativa Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 61
  • 62. El proceso de Dictamen de Estados Financieros muestra mejora en cuanto a la opinión; noexiste información en el sistema para el otro componente; sin datos para el 2007 (Grafico 25). Grafico 25 25ContraloríaDeptal. Del Valle Estados Financieros Fuente: Elaboración propia con base en SIRELEl proceso de Gestión Misional muestra inestabilidad para cada componente evaluado, sinmejoras relevantes; sin datos para el año 2007 (Grafico 26). Grafico 26ContraloríaDeptal. Del ValleGestión Misional Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 62
  • 63. El proceso de Planes de Mejoramiento no mejora en los resultados; sin datos para el año 2007 tos(Grafico 27). Grafico 27Contraloría ContraloríaDeptal. Del Valle Planes de Mejoramiento Fuente: Elaboración propia con base en SIREL 63
  • 64. 8 CONCLUSIONES − Al analizar los antecedentes a la creación de la Auditoria General de la Republica se puede observar que la evolución del Control Fiscal en Colombia ha sido un proceso intenso de creación de leyes, metodologías y entes de vigilancia y control.No obstante lo anterior, para que los procesos de vigilancia y control del patrimonio público sean realmente efectivos es necesario aunar esfuerzos de manera mancomunada entre diferentes entidades del Estado, tales como Contraloría, Procuraduría, Auditoria, Fiscalía, Jueces, etc. con procedimientos claros que realmente, más allá de la mera colaboración entre partes de que habla la Constitución Política de Colombia, se conviertan en mecanismos efectivos en la lucha contra la corrupción la cual alcanza hoy cifras del orden de billones de pesos, afectando enormemente las finanzas del país y por ende, el desarrollo de los programas de gobierno por los que todos los colombianos estamos esperando. − Los pasos a seguir para llevar a cabo el control por parte de la Auditoria General de la Republica están claramente especificados en el Manual del Proceso Auditor (ver Anexo B8); dicho Manual representa el paso a paso de las actividades enmarcadas en el Ciclo PHVA (Planear-Hacer- Verificar-Actuar). Como apoyo a esta herramienta, la Auditoria General de la Republica cuenta con herramientas informáticas para el análisis de riesgos que son base para la planificación del Plan General de Auditorias (PGA), herramientas para la rendición de la cuenta por parte de la Contraloría auditada y herramientas informáticas para el registro, calculo y fenecimiento de la cuenta. Posteriormente todos los resultados son8 El anexo B muestra algunos apartes relevantes del Manual en mención. Para obtener el manualcompleto dirigirse a las oficinas de la AGR 64
  • 65. registrados en un sistema de información central (SIREL) para posterior consulta.− Los resultados de las Contralorías del Valle del Cauca registrados en el SIREL y otros documentos publicados por la Auditoria General de la Republica, reflejan el Fenecimiento casi en la totalidad de las Contralorías del Valle; también se puede observar que en algunos casos, el sistema no registra la información para algunos periodos o para algunas Contralorías. Además de lo anterior, según explicación brindada por funcionarios de la Auditoria General de la Republica Seccional III, el fenecimiento de la cuenta es el comunicado esperado por parte de la Contraloría auditada. Los detalles de resultados por subprocesos son de uso interno. Aun así, se elaboraron gráficos detallados por cada subproceso para cada contraloría, observando información relevante que podría utilizarse como base para proyecto de mejora por parte de las Contralorías del Valle del Cauca. 65
  • 66. 9 RECOMENDACIONES− De la jerarquía del Sistema de control fiscal: todo sistema de control requiere de completa independencia tanto en actividades como en recursos y por supuesto en la estructura de poder. En este sentido, la AGR siendo el ente de control sobre las contralorías debería ser el órgano de mayor jerarquía en cuanto al control fiscal. La garantía de resultados cuantificables de su gestión a través de los diferentes periodos puede ser importante. Un observatorio al control fiscal podría ser el instrumento adecuado que permitiría consolidar la información mas relevante para definir el statu quo del control fiscal en el país.Para que el control fiscal sea verdaderamente eficaz, es indispensable que haya una total independencia entre quien lo ejerce y quienes son fiscalizados. Los funcionarios fiscalizadores deben estar por fuera de la estructura jerárquica del Estado, pues nadie dependiente puede formarse un juicio objetivo e imparcial del ente o la persona de quien depende.Esta es la razón por la cual algunos consideran que, inclusive, la función fiscalizadora debe considerarse como una rama del poder público diferente a las tres tradicionales de Montesquieu.− Fenecimiento de la cuenta: Deberíanestablecerse indicadores que comparen cada uno de los componentes evaluados durante el proceso de fenecimiento de la cuenta, el cual tarda el tiempo estipulado en los procedimientos de la Auditoria General de la Nación. El análisis grafico de las cuentas a través de los años realizado en este Trabajo de Grado muestra claramente la variabilidad, dispersión y falta de planes de mejoramiento específicos en puntos críticos.Así mismo es necesario que los sistemas de información estén correcta y oportunamente alimentados. 66
  • 67. − Concordancia con gestión de calidad y MECI: es necesario establecer sistemas de gestión que obliguen a las contralorías a demostrar su compromiso con el mejoramiento continuo. Los resultados en materia de control son observados por el publico constantemente a través de canales de comunicación, quedando entre dicho los resultados de la gestión llevada a cabo por las Contralorías.− Participación ciudadana: siendo la participación ciudadana una materia prima importante para el efectivo control fiscal es importante profesionalizar al ciudadano para dinamizar los mecanismos de participación de forma eficaz. 67
  • 68. BIBLIOGRAFÍAAUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. (2010). Manualdel ProcesoAuditor. Ver. 03 PA 2010.P01.P. BOGOTA.AUDITORIA DELEGADA PARA LA VIGILANCIA DE LA GESTIÓN FISCAL.(2011). Evaluación de la Gestión de las Contralorías de la Cuenta Rendida en elaño 2011. BOGOTA: AUDITORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL VALLE DEL CAUCA. (2008). ManualBásico de Control Ciudadano.GERENCIE.COM. (n.d.). Retrieved 0CTUBRE 25, 2010 from Definiciones:http://www.gerencie.comGOMEZ LEE, I. D. (2009). Hacia la transformación del Control Fiscal enColombia. Bogotá.NARANJO GALVES, R. (2007). Eficacia del Control Fiscal en Colombia.Derecho comparado, historia, Macroorganizaciones e Instituciones. Bogotá:Editorial Universidad del Rosario.OCHOA, H., & CHARRIS, S. (2003). Propuesta de un Modelo de Control Fiscalpara el Estado Colombiano: El Sistema de Control Fiscal Nacional. Cali:Universidad Icesi. Estudios Gerenciales.PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA. (2000, Febrero 22). Decreto ley 272 de2000. 68
  • 69. ANEXOS ANEXO A DECRETO LEY 272 DE 2000 DECRETO 272 DE 2000 (Febrero 22) Diario Oficial No. 43.905, del 22 de febrero de 2000POR EL CUAL SE DETERMINA LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LAAUDITORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,en ejercicio de las facultades extraordinarias conferidas en el numeral 2 del artículo 1de la ley 573 de 2000, DECRETA: CAPITULO I. DENOMINACIÓN Y NATURALEZA, ÁMBITO DE COMPETENCIA, OBJETIVO Y FUNCIONESARTICULO 1. DENOMINACION Y NATURALEZA. La Auditoría General de laRepública es un organismo de vigilancia de la gestión fiscal, dotado de autonomíajurídica, administrativa, contractual y presupuestal, el cual está a cargo del Auditor deque trata el artículo 274 de la Constitución Política.ARTICULO 2. ÁMBITO DE COMPETENCIA. Corresponde a la Auditoría General de laRepública ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de laRepública y de las contralorías departamentales, en los términos que este Decretoestablece. 69
  • 70. ARTICULO 3. MISION. La Auditoría General de la República coadyuva a latransformación, depuración y modernización de los órganos instituidos para el controlde la gestión fiscal, mediante la promoción de los principios, finalidades y cometidos dela función administrativa consagrados en la Constitución Política, el fomento de lacultura del autocontrol y el estímulo de la participación ciudadana en la lucha paraerradicar la corrupción.ARTICULO 4. OBJETIVO. Ejercer la función de vigilancia de la gestión fiscal, en lamodalidad más aconsejable, mediante los sistemas de control financiero, de gestión yde resultados, en desarrollo de los principios de eficiencia, economía y equidad.ARTICULO 5. FUNCION. Ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de los organismos decontrol señalados en el artículo segundo, conforme a los procedimientos, sistemas yprincipios establecidos en la Constitución, para lo cual el Auditor General fijará laspolíticas, prescribirá los métodos y la forma de rendir cuentas y determinará loscriterios que deberán aplicarse para la evaluación financiera, de gestión y deresultados, entre otros, de conformidad con lo que para el efecto dispone este Decreto.ARTICULO 6. AUTONOMIA ADMINISTRATIVA, JURIDICA, CONTRACTUAL YPRESUPUESTAL. En ejercicio de la autonomía administrativa le corresponde a laAuditoría General de la República definir todos los aspectos relacionados con elcumplimiento de sus funciones, de conformidad con los principios consagrados en laConstitución, ley y el presente decreto.Corresponde al Auditor General suscribir en nombre y representación de la entidad losactos y contratos requeridos para el cabal cumplimiento de sus funciones, sin perjuiciode la delegación que para el efecto realice, de acuerdo con lo dispuesto por el Estatutode Contratación de la Administración Pública, por este decreto y las demás normasvigentes sobre la materia.El Auditor representará a la entidad, judicial y extrajudicialmente, por sí mismo o através de apoderado.La Auditoría General de la República goza de autonomía presupuestal de conformidadcon lo dispuesto sobre la materia en el Estatuto Orgánico de Presupuesto.PARAGRAFO. La Auditoría General de la República podrá contratar con empresasprivadas colombianas la vigilancia de la gestión fiscal, previo concepto del Consejo deEstado sobre su conveniencia, las cuales serán seleccionadas por concurso público deméritos, en los mismos casos determinados por la ley para la Contraloría General de laRepública.ARTICULO 7. RECURSOS Y BIENES. El manejo de los recursos y bienes quepresupuestal y contablemente le correspondan a la Auditoría General de la República 70
  • 71. estará a cargo del Auditor General, sin perjuicio de las delegaciones a que haya lugarsobre esta materia.PARAGRAFO TRANSITORIO. La Contraloría General de la República transferirá a laAuditoría General de la República el dominio y posesión sobre los bienes muebles einmuebles, incluidos once (11) parqueaderos, que actualmente utiliza esta últimaentidad para su funcionamiento, para lo cual se suscribirán los documentos a que hayalugar y se realizarán los ajustes contables que correspondan, dentro de los sesenta(60) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de este decreto.ARTICULO 8. PRESUPUESTO. Por virtud de su autonomía jurídica, administrativa,contractual y presupuestal, la Auditoría General de la República corresponderá a unasección del Presupuesto General de la Nación.PARAGRAFO. Los recursos provenientes de sanciones pecuniarias impuestas por laAuditoría General de la República a sus sujetos vigilados ingresarán al PresupuestoGeneral de la Nación, de conformidad con lo establecido por la Ley Orgánica delPresupuesto. CAPITULO II. ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVAARTICULO 9. ÓRGANOS SUPERIORES DE DIRECCION Y ADMINISTRACION. Losórganos superiores de dirección y administración son los siguientes:Nivel central1. Despacho del Auditor General de la República1.1. Oficina Jurídica1.2. Oficina de Planeación1.3. Oficina de Control Interno1.4. Oficina de Estudios Especiales y Apoyo Técnico2. Despacho del Auditor Auxiliar3 Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal3.1. Dirección de Control Fiscal 71
  • 72. 3.2. Dirección de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva4. Secretaría General4.1. Dirección de Recursos Financieros4.2. Dirección de Talento Humano4.3. Dirección de Recursos Físicos5. Órganos de Asesoría y Coordinación5.1. Comité de Coordinación del Sistema de Control Interno5.2. Comisión de PersonalNivel desconcentrado6. Gerencias SeccionalesARTICULO 10. SEDE Y NIVELES DE ORGANIZACION. La Auditoría General de laRepública desarrollará sus funciones a través de un nivel central y un niveldesconcentrado. El primero tendrá su sede en la ciudad de Santa Fe de Bogotá, D. C.,y el segundo estará conformado por las gerencias seccionales que se relacionan acontinuación:- Gerencia Seccional I, para los departamentos de Antioquia, Chocó, Risaralda, Caldasy Quindío, con sede en Medellín.- Gerencia Seccional II, para los departamentos de Cundinamarca, Boyacá, Meta y SanAndrés, con sede en Santafé de Bogotá, D.C.,- Gerencia Seccional III, para los departamentos de Valle, Cauca, Nariño y Tolima, consede en Cali.- Gerencia Seccional IV, para los departamentos de Santander, Norte de Santander,Arauca, Casanare, Vichada, Guainía y Cesar, con sede en Bucaramanga.- Gerencia Seccional V, para los departamentos de Guajira, Bolívar, Magdalena,Atlántico, Sucre y Córdoba, con sede en Barranquilla.- Gerencia Seccional VI, para los departamentos de Huila, Putumayo, Caquetá,Amazonas, Guaviare y Vaupés, con sede en Neiva. 72
  • 73. PARAGRAFO. Tanto el nivel central como el desconcentrado participan en el diseñode los planes, la definición de las políticas, el establecimiento de los programasgenerales de la administración de la Auditoría, la vigilancia fiscal y la ejecución de losplanes, políticas, programas y proyectos administrativos, de vigilancia de la gestiónfiscal y del adelanto del proceso de responsabilidad fiscal. Cada nivel ejerce en elámbito de las funciones y responsabilidades establecidas en el presente decreto, enforma concurrente y armónica, las competencias y funciones inherentes a la Auditoría.Es función especial del nivel central coordinar y controlar todas las actividades de estaentidad en el ámbito nacional, incluyendo las que desarrolla el nivel desconcentrado.ARTICULO 11. REORGANIZACION DE LAS GERENCIAS SECCIONALES. Con elpropósito de desarrollar cabalmente la función de vigilancia de la gestión fiscalasignada, el Auditor General de la República, previo estudio y justificación, podráfusionar, crear, suprimir, modificar la conformación de las gerencias seccionales yvariar sus sedes, de acuerdo con las necesidades del servicio, costo de la gestión,importancia de los organismos vigilados, disponibilidad presupuestal, de instalacionesfísicas, de personal y de equipo con que se cuente.ARTICULO 12. DELEGACION Y DESCONCENTRACION DE FUNCIONES. El AuditorGeneral de la República, de conformidad con la Ley 489 de 1998, podrá delegar susfunciones en servidores públicos de los niveles directivo y asesor, quienes lereportarán la forma y resultados de su actividad, sin perjuicio de lo establecido paraestos efectos en la Ley Orgánica del Presupuesto y en la Ley 80 de 1993. Así mismo,podrá desconcentrar y delegar en las gerencias seccionales el ejercicio de la vigilanciade la gestión fiscal, con sujeción a lo previsto en normas especiales.ARTICULO 13. OBJETIVOS DE LOS ÓRGANOS SUPERIORES DE DIRECCIÓN YADMINISTRACIÓN. Son objetivos de los Órganos Superiores de Dirección yAdministración:1. Despacho del Auditor General de la República. Dirigir el funcionamiento de laAuditoría General de la República y formular las políticas, planes y estrategiasnecesarias para el eficiente y efectivo ejercicio de las funciones que le otorga laConstitución y la ley.2. Oficina Jurídica. Prestar la asesoría jurídica requerida por el Auditor General de laRepública y demás dependencias del organismo, velando por que se actúe de acuerdocon el ordenamiento jurídico vigente y coadyuvando en la consolidación de la unidadde criterio que debe acompañar la labor de las dependencias de la Auditoría, así comoparticipar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectos de laentidad.3. Oficina de Planeación. Asesorar al Auditor General de la República en la elaboraciónde planes y programas y la formulación de proyectos, encaminados al logro de la 73
  • 74. misión institucional y proyectar el desarrollo organizacional acorde con dichos planes,así como participar en la formulación y adopción de los planes, programas y proyectosde la entidad.4. Oficina de Control Interno. Coadyuvar en la implementación del Sistema de ControlInterno del organismo y asesorar al Auditor General de la República en la evaluaciónpermanente de la gestión de la entidad, con el objeto de alcanzar las metaspropuestas, dentro de un enfoque de mejoramiento continuo, y participar en laformulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.5. Oficina de Estudios Especiales y Apoyo Técnico. Asesorar al Auditor General de laRepública en la ejecución de estudios técnicos sobre temas y asuntos especializadosque requiera la entidad para el cumplimiento de su misión, así como participar en laformulación de los planes, programas y proyectos de este organismo.6. Despacho del Auditor Auxiliar. Asistir al Auditor General de la República en lacoordinación, seguimiento, orientación, evaluación y control del manejo y desarrollo delos aspectos técnicos que en ejercicio de sus funciones ejecute la Auditoría, y participaren la formulación de los planes, programas y proyectos de la entidad.7. Despacho del Auditor Delegado para la vigilancia de la Gestión Fiscal. Dirigir,coordinar y controlar la ejecución de las actividades necesarias para el desarrollo de lavigilancia de la gestión fiscal, de conformidad con las directrices establecidas por elAuditor General de la República y participar en la formulación de los planes, programasy proyectos de la entidad.8. Dirección de Control Fiscal. Dirigir, coordinar y controlar la formulación, diseño eimplantación de modelos uniformes para el ejercicio de la auditoría integral de lasentidades vigiladas, y desarrollar las actividades de vigilancia de la gestión fiscal de sucompetencia, así como participar en la formulación de los planes, programas yproyectos de la entidad.9. Dirección de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva. Dirigir, desarrollar ycontrolar el conjunto de actuaciones tendientes a establecer la responsabilidad fiscalde los funcionarios y ex funcionarios de los órganos de control sujetos a la vigilancia dela Auditoría General de la República; adelantar el proceso de jurisdicción coactiva yefectuar el cobro que corresponda, de acuerdo con la Constitución, las leyes y lasdirectrices impartidas por el Auditor General, así como participar en la formulación delos planes, programas y proyectos de la entidad.10. Secretaría General. Dirigir y organizar las actividades requeridas para laadministración del talento humano y los recursos físicos, financieros y económicos dela Auditoría General de la República, procurando niveles adecuados en términos deeficiencia y eficacia en la administración de los recursos, y participar en la formulacióny adopción de los planes, programas y proyectos de la entidad. 74
  • 75. 11. Dirección de Recursos Financieros. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución detodas las actividades relacionadas con la administración de los recursos financieros yeconómicos de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación delos planes, programas y proyectos de la entidad.12. Dirección de Talento Humano. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas lasactividades relacionadas con la administración, desarrollo y bienestar de talentohumano de la Auditoría General de la República, y participar en la formulación de losplanes, programas y proyectos de la entidad.13. Dirección de Recursos Físicos. Dirigir, coordinar, controlar la ejecución de todas lasactividades relacionadas con la administración de los recursos físicos de la AuditoríaGeneral de la República, y participar en la formulación de los planes, programas yproyectos de la entidad.14. Gerencias Seccionales. Dirigir y orientar en el nivel seccional la aplicación de laspolíticas, métodos y estrategias adoptadas por el Auditor General de la República parael ejercicio de la gestión fiscal y participar activamente en su formulación, así comodirigir y coordinar el trabajo técnico y administrativo de los funcionarios o grupos a sucargo, para el eficiente y eficaz desarrollo de las funciones de vigilancia de la gestiónfiscal encomendada y participar en la formulación de los planes, programas y proyectosde la entidad.ARTICULO 14. DEL AUDITOR GENERAL DE LA REPUBLICA. De conformidad con lodispuesto en el artículo 274 de la Constitución Política, el Auditor General de laRepública será elegido para un periodo de dos años por el Consejo de Estado, deterna presentada por la Corte Suprema de Justicia. La persona designada deberá serprofesional en ciencias económicas, contables, jurídicas, financieras o deadministración.ARTICULO 15. FALTAS ABSOLUTAS Y TEMPORALES. De conformidad con loestablecido en el artículo 35 de la ley 270 de 1996, corresponde a la Sala Plena delConsejo de Estado proveer las faltas temporales o absolutas del Auditor General de laRepública.PARAGRAFO 1. Mientras el Consejo de Estado hace la elección correspondiente, elAuditor Auxiliar asumirá las funciones del Auditor General. Igualmente, asumirá talesfunciones cuando se trate de faltas accidentales, entendiendo por éstas las de duracióninferior o igual a un mes. Así mismo, el Auditor Auxiliar asumirá las funciones delAuditor General en el caso de ausencia forzosa e involuntaria. 75
  • 76. PARAGRAFO 2. En caso de comisiones fuera del país, el Auditor General podrádelegar en el Auditor Auxiliar el ejercicio de funciones indispensables para garantizar lanormal prestación del servicio.ARTICULO 16. FALTAS TEMPORALES. Son faltas temporales del Auditor General dela República:1. Los permisos para separarse del cargo por un periodo superior a un (1) mes;2. Las licencias superiores a un (1) mes;3. La incapacidad física transitoria cuando ésta supere un (1) mes;4. La suspensión provisional en el desempeño de sus funciones;5. La suspensión provisional de la elección dispuesta por la Jurisdicción ContenciosaAdministrativa;PARAGRAFO. La ausencia forzada e involuntaria también se considerará faltatemporal de carácter especial, evento en el cual no habrá solución de continuidad enlos derechos laborales y prestacionales del Auditor titular.ARTICULO 17. FUNCIONES DEL AUDITOR GENERAL DE LA REPUBLICA. Son lassiguientes:1. Determinar las políticas, estrategias, planes, programas y proyectos para el cabalcumplimiento de la vigilancia de la gestión fiscal a él encomendada y para el adecuadofuncionamiento administrativo de la Auditoría General de la República, con base en suautonomía administrativa, jurídica, contractual y presupuestal.2. Prescribir los métodos y la forma en que sus vigilados deben rendir cuentas ydeterminar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados, entre otros,que deberán aplicarse para el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal y para laevaluación del control fiscal interno.3. Promover las acciones pertinentes para resolver los conflictos de competencia quese susciten entre las entidades sujetas a su vigilancia.4. Recomendar al Contralor General de la República y al Gobierno Nacional lasreformas legales que considere necesarias para el mejoramiento del régimen decontrol fiscal.5. Solicitar con carácter obligatorio información relevante para el ejercicio de susfunciones a las entidades sometidas a su vigilancia.6. Presentar los informes sobre el ejercicio de su gestión a la Corte Suprema deJusticia y al Consejo de Estado cada año. 76
  • 77. 7. Certificar la gestión y resultados de las entidades sometidas a su vigilancia.8. Promover ante las autoridades competentes, aportando las pruebas respectivas,investigaciones penales o disciplinarias contra los funcionarios o ex funcionarios de lasentidades vigiladas que hubieren causado perjuicio a los intereses patrimoniales delEstado.9. Constituirse por sí mismo o por intermedio de abogado, en representación de losintereses de la Nación, como sujeto procesal dentro de los procesos penales que seadelanten contra funcionarios o ex funcionarios de las entidades sometidas a suvigilancia, y contra los funcionarios o ex funcionarios de la Auditoría General de laRepública.10. Llevar la representación legal de la Auditoría General de la República en todos losasuntos inherentes al desarrollo de sus funciones y suscribir los actos y contratos de laentidad.11. Establecer la responsabilidad que se derive de la gestión fiscal, imponer lassanciones pecuniarias que sean del caso, recaudar su monto y ejercer la jurisdiccióncoactiva sobre los alcances deducidos de la misma.12. <Apartes entre corchetes {...} INEXEQUIBLES> Ejercer la vigilancia de la gestiónfiscal, {en forma excepcional}, sobre las cuentas de las contralorías municipales ydistritales, sin perjuicio del control que les corresponde a las contraloríasdepartamentales, {previa solicitud del gobierno departamental, distrital o municipal; decualquier Comisión Permanente del Congreso de la República; de la mitad más uno delos miembros de las corporaciones públicas territoriales o de la ciudadanía, a través delos mecanismos de participación ciudadana que establece la ley. Este control no seráaplicable a la Contraloría del Distrito Capital de Santafé de Bogotá}.13. Adoptar las políticas, planes, programas y estrategias necesarias para el adecuadomanejo administrativo y financiero de la Auditoría General de la República, endesarrollo de su autonomía.14. Asignar a las distintas dependencias y funcionarios de la Auditoría General de laRepública las competencias y tareas necesarias para el cabal cumplimiento de lasfunciones constitucionales y legales, para lo cual podrá conformar equipos de trabajo ydictar los reglamentos internos que se requieran, así como delegar y desconcentrar lasfunciones a que hubiere lugar, con sujeción a las disposiciones constitucionales ylegales vigentes.15. Ordenar el gasto, sin perjuicio de las delegaciones que considere convenientespara la buena marcha de la Entidad a su cargo, de conformidad con lo dispuesto por elEstatuto Orgánico de Presupuesto. 77
  • 78. 16. Adoptar la planta de personal de la entidad de acuerdo con la viabilidadpresupuestal expedida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, proveer losempleos cumpliendo las normas sobre carrera administrativa, así como distribuir loscargos de la planta global, conformar los grupos internos de trabajo, consejos ycomités asesores que sean necesarios para el cumplimiento eficiente y eficaz de lascompetencias y responsabilidades de la entidad, asignándoles las tareas a ejecutar.17. Establecer y desarrollar el Sistema de Control Interno de la Auditoría General de laRepública, en cumplimiento de las normas constitucionales y legales que lo rigen.18. Establecer las políticas, planes, métodos y procedimientos para el desarrollo de lasactividades de capacitación integral de su talento humano, coordinar programasconjuntos con los organismos sujetos a su vigilancia.19. Requerir reportes periódicos al asesor de control interno sobre los resultados de sugestión.20. Designar el funcionario que adelantará las investigaciones disciplinarias internas aque haya lugar, de conformidad con lo establecido en la Ley 200 de 1995.ARTICULO 18. FUNCIONES DE LA OFICINA JURIDICA. Son las siguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así comodiseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de laentidad.2. Asesorar al Auditor General y a las dependencias de la Entidad en los aspectosjurídicos que requieran para el desarrollo de las funciones encomendadas.3. Emitir los conceptos jurídicos sobre temas de control fiscal y administrativos que lesean solicitados por el Auditor General o los requeridos por las demás dependenciasdel organismo.4. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con el eficiente yeficaz desarrollo de las funciones asignadas a la oficina, así como para laadministración del talento humano a su cargo.5. Atender por delegación o poder otorgado por el Auditor General los procesosjudiciales en que sea parte la Auditoría.6. Proyectar y sustanciar los recursos que por la vía gubernativa corresponda resolveral Auditor General, siempre que no se refiera al normal desarrollo de las funciones deotras dependencias de este organismo. 78
  • 79. 7. Elaborar o revisar las minutas de los contratos en que sea parte la Auditoría Generalde la República, verificar el cumplimiento de los requisitos para su perfeccionamiento ylegalización, remitir la información a los funcionarios encargados de ejercer la vigilanciade las obligaciones contractuales, informar sobre el vencimiento final de los contratos,organizar y conservar el archivo correspondiente, de conformidad con la distribucióninterna de funciones y los procedimientos que al respecto adopte la Entidad.8. Efectuar el seguimiento de los proyectos de ley relacionados con el ejercicio delcontrol fiscal.9. Realizar la compilación de jurisprudencia, doctrina, leyes, decretos y demásdisposiciones legales que tengan relación con el ámbito de competencia de la AuditoríaGeneral de la República, y coordinar con las respectivas dependencias internas deeste organismo la sistematización de dicha normatividad.10. Las demás que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 19. FUNCIONES DE LA OFICINA DE PLANEACION. Son las siguientes:1. Asesorar y orientar a la Auditoría General en la formulación y elaboración de planesestratégicos y básicos de corto, mediano y largo plazo.2. Dirigir y coordinar todas las actividades relacionadas con la programación yseguimiento de los proyectos que emprenda la entidad, de conformidad con el PlanEstratégico de la Auditoría.3. Identificar y formular los proyectos de inversión de la entidad, de conformidad conlos planes y programas de mediano y largo plazo, y adelantar los trámites tendientespara la programación del presupuesto de inversión.4. Adelantar la recopilación, procesamiento y análisis de la información producida porla entidad y por las entidades vigiladas, con el fin de crear la base necesaria para lasproyecciones requeridas en el proceso de toma de decisiones.5. Determinar pautas y directrices para la elaboración del presupuesto anual de laentidad, de conformidad con las orientaciones del Auditor General, con sujeción a la leyorgánica correspondiente y preparar el respectivo anteproyecto de presupuesto.6. Dirigir y coordinar, con base en las orientaciones que imparta el Auditor General, lasactividades necesarias para garantizar una adecuada organización y división internadel trabajo, de tal manera que todos los recursos de la Auditoría General puedaninteractuar coherentemente en función de los objetivos y metas de la entidad.7. Dirigir, coordinar y elaborar estudios de factibilidad económica para la puesta enmarcha de nuevos proyectos, así como coordinar y participar en la elaboración de los 79
  • 80. términos de referencia de las consultorías y estudios que sean requeridos por laentidad para el cabal cumplimiento de sus funciones.8. Elaborar e impulsar programas de modernización institucional y supervisar losrelacionados con la organización, racionalización y sistematización de los métodos yprocedimientos administrativos de la Auditoría General de la República.9. Dirigir, coordinar, ejecutar y actualizar el plan de desarrollo informático deconformidad con el Plan Estratégico de la Auditoría General, con sus necesidades yposibilidades y teniendo en cuenta los desarrollos tecnológicos en esta área.10. Identificar las necesidades de sistematización de la entidad, y dirigir y coordinar losprocesos de análisis, diseño y desarrollo de los sistemas de información que seanrequeridos.11. Planear y coordinar con la Secretaría General del organismo todos los aspectosreferentes a la capacitación de los usuarios para la adecuada operación del hardware ydel software.12. Prestar asesoría y apoyo técnico a todas las dependencias de la entidad en materiade procesamiento de información, requerimientos de software y hardware.13. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 20. FUNCIONES DE LA OFICINA DE CONTROL INTERNO. Son lassiguientes:1. Diseñar el Sistema de control Interno de la Auditoría General de la República, deacuerdo con las normas vigentes que lo rigen, aplicando los principios, técnicas ydemás mecanismos que garanticen el eficaz cumplimiento de las funciones delorganismo y de sus objetivos.2. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con el eficiente yeficaz desarrollo de las funciones asignadas a la oficina, así como para laadministración del talento humano a su cargo.3. Asistir al Despacho del Auditor General en el examen objetivo, sistemático yprofesional de las operaciones administrativas y de vigilancia de la gestión fiscal, con elfin de evaluarlas y verificarlas, presentando el informe correspondiente.4. Aplicar al Control Interno las normas de auditoría generalmente aceptadas, laselección de indicadores de desempeño, los informes de gestión y cualquier otromecanismo moderno de control que implique la mayor tecnología, eficiencia yseguridad para su ejercicio. 80
  • 81. 5. Planear, dirigir y organizar el Sistema de Control Interno y las medidas tendientes ainstitucionalizar el autocontrol en las actividades a cargo de las dependencias de esteorganismo.6. Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, procedimientos, planes,programas, proyectos y metas de la Auditoría General y recomendar los ajustesnecesarios.7. Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin de que seobtengan los resultados esperados.8. Mantener permanentemente informados al Auditor General y a los directivos acercadel estado del control interno dentro de la organización, dando cuenta de lasdebilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento. Así mismo, velar porque seimplanten las medidas recomendadas.9. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 21. FUNCIONES DE LA OFICINA DE ESTUDIOS ESPECIALES Y APOYOTÉCNICO. Son las siguientes:1. Dirigir y coordinar los estudios especializados en áreas socioeconómicas, fiscales yfinancieras que solicite el Auditor General de la República para llevar a cabo proyectosespeciales y actuaciones específicas para el cumplimiento de la misión de la Entidad.2. Asesorar al Auditor General en el diseño de estrategias y mecanismos paraadelantar estudios especiales en materia de vigilancia y control fiscal con el concursode entidades públicas, privadas y otras organizaciones de la sociedad civil que por sunaturaleza se constituyen en instancias de apoyo técnico a la labor de la AuditoríaGeneral de la República.3. Asesorar al Auditor General en la realización de estudios y análisis necesarios paracoadyuvar al diseño e implantación de los indicadores de gestión que permitan evaluarlos resultados de las entidades vigiladas.4. Identificar las fuentes de información, realizar los análisis correspondientes ypreparar las estadísticas y demás informes que requieran las dependenciasencargadas de ejercer la vigilancia de la Gestión Fiscal en la Auditoría General de laRepública para el cumplimiento de sus funciones y aquellos otros estudios que soliciteel Auditor General, para el desarrollo de los planes y programas de la Entidad.5. Identificar y diseñar acciones y estrategias en materia de cooperación técnicanacional e internacional y establecer los mecanismos necesarios para coordinar laformulación, sustentación, ejecución, seguimiento de los programas y proyectos decooperación técnica y asistencia que se celebren con entidades públicas y privadasque ofrezcan acciones de cooperación en el ámbito nacional e internacional, de 81
  • 82. acuerdo con los lineamientos que al respecto emita el Gobierno Nacional y enparticular la Agencia Colombiana de Cooperación Internacional -ACCI-.6. Participar en el estudio de reformas legales o regulaciones en materia de vigilancia ycontrol fiscal en las cuales tenga interés la entidad, de conformidad con las directricesque al respecto imparta el Auditor General.7. Participar en la formulación de políticas y adopción de planes, programas yproyectos de la Auditoría General de la República.8. Las demás que le asignen la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 22. FUNCIONES DEL DESPACHO DEL AUDITOR AUXILIAR. Son lassiguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así comodiseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de laentidad.2. Coordinar las actividades de las diferentes dependencias de la Auditoría General dela República, para que mantengan unidad de propósito y coherencia en el desarrollo desus funciones y decisiones que adopten, de conformidad con las instrucciones que alefecto imparta el Auditor General.3. Velar por el oportuno y adecuado cumplimiento de las instrucciones impartidas por elAuditor General de la República a las distintas dependencias del organismo.4. Participar en la elaboración de los informes que el Auditor General de la Repúblicadebe presentar al Consejo de Estado y a la Corte Suprema de Justicia, relacionadoscon las funciones y actividades ejecutadas.5. Estudiar los informes periódicos que las distintas dependencias de la AuditoríaGeneral de la República deban rendir al Auditor y presentar las observaciones yrecomendaciones que de ese estudio se desprendan.6. Recibir y orientar el trámite de las diferentes peticiones y solicitudes que eleven lasentidades y organismos vigilados en materia de control fiscal.7. Informar al Despacho del Auditor General las determinaciones e iniciativas de losconsejos, comisiones o juntas a las que le corresponda asistir por determinación deaquél.8. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento. 82
  • 83. ARTICULO 23. FUNCIONES DE LA AUDITORÍA DELEGADA PARA LA VIGILANCIADE LA GESTIÓN FISCAL. Son las siguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República.2. Adoptar políticas, planes, programas, proyectos y estrategias específicas para elejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal y para adelantar los procesos deresponsabilidad fiscal y de jurisdicción coactiva, de forma armónica con las generalesde la entidad.3. Planear, organizar y dirigir todas las actividades requeridas para el ejercicio de lavigilancia de la gestión fiscal de los organismos vigilados y adoptar las estrategias quesean necesarias para el logro de los objetivos de la Auditoría.4. Adelantar las actuaciones administrativas sancionatorias, los procesos deresponsabilidad fiscal y Jurisdicción Coactiva, de conformidad con la asignación decompetencias y tareas internas que efectúe el Auditor General.5. Ejercer la vigilancia de la gestión fiscal a través de la revisión de cuentas y losdemás sistemas de control fiscal, incluida la evaluación del control fiscal interno sobrelos organismos sometidos a la vigilancia de la Auditoría General de la República, deconformidad con la asignación de competencias y tareas internas que efectúe elAuditor General.6. Coordinar la elaboración y presentación al Auditor General de las certificaciones quedeba expedir sobre la gestión fiscal de las entidades vigiladas por la Auditoría.7. Planear y organizar los sistemas, métodos y procedimientos que permitan impartir laorientación necesaria a la ciudadanía, de forma tal que se logren canalizar susinquietudes, recomendaciones y reclamos en relación con el ejercicio de las funcionesencomendadas a la Auditoría y a los entes sujetos a su vigilancia, y darles de maneraoportuna el trámite interno que corresponda, de conformidad con lo dispuesto en elartículo 270 de la Constitución Política.8. Presentar los informes sobre la gestión adelantada en las diferentes dependencias asu cargo.9. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 24. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE CONTROL FISCAL. Son lassiguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como 83
  • 84. diseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de laentidad.2. Diseñar e implantar modelos uniformes de evaluación de la gestión fiscal de lasentidades vigiladas, de acuerdo con las directrices impartidas por el Auditor Delegado.3. Revisar permanentemente los modelos y sistemas de evaluación y vigilancia ycoadyuvar en el diseño e implantación de las reformas que se requieran paragarantizar una efectiva gestión.4. Identificar, diseñar e implantar los indicadores de gestión para evaluar los resultadosde las entidades vigiladas, según las directrices que imparta el Auditor Delegado deconformidad con las políticas, sistemas y métodos adoptados por la Auditoría General.5. Elaborar los contenidos y materiales necesarios para los programas de asistencia ycapacitación que garanticen la uniformidad de criterios en la aplicación de los sistemasy métodos de evaluación integral de la gestión y coordinar su ejecución con la AuditoríaDelegada y la Secretaría General.6. Proyectar las normas internas que sean requeridas para el desarrollo del ejerciciodel control fiscal.7. Proponer a la Auditoría Delegada planes, programas y proyectos para serdesarrollados por los grupos de vigilancia fiscal y participar activamente en suimplementación y control.8. Efectuar el seguimiento a las auditorías integrales de gestión y verificar susresultados.9. Ejercer la revisión de cuentas y realizar la auditoría de gestión integral, incluida laevaluación del control fiscal interno a la Contraloría General de la República y demásentes vigilados según asignación de competencias que efectúe el Auditor General.10. Coordinar, controlar y ejecutar las actividades relacionadas con la aplicación de lossistemas, métodos y procedimientos establecidos con el fin de canalizar lasinquietudes, recomendaciones y reclamos de la ciudadanía, en relación con lavigilancia de la gestión fiscal a cargo de la Auditoría y darles de manera oportuna eltrámite interno que corresponda.11. Las demás que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 25. FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN DE RESPONSABILIDAD FISCAL YJURISDICCIÓN COACTIVA. Son las siguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como 84
  • 85. diseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de laentidad.2. Proponer políticas sobre investigaciones, juicios fiscales y jurisdicción coactiva quedebe desarrollar la Auditoría General de la República.3. Dirigir, coordinar y controlar las actividades relacionadas con el proceso deresponsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva.4. Organizar, diseñar e implementar sistemas y procedimientos que permitan efectuarel seguimiento detallado del proceso de responsabilidad fiscal y de jurisdiccióncoactiva, de conformidad con las directrices que imparta el Auditor Delegado.5. Adelantar las actuaciones administrativas sancionatorias, los procesos deresponsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva de su competencia, de conformidad conlas disposiciones que al efecto dicte el Auditor General.6. Organizar, diseñar y mantener una base de información sobre la legislación que rigeen materia de responsabilidad fiscal.7. Las demás que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 26. FUNCIONES DE LA SECRETARIA GENERAL. Son las siguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así comodiseñar e implementar las propias del área, de forma armónica con las generales de laentidad.2. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con la administracióndel talento humano y los recursos físicos, financieros y económicos de la entidad, deacuerdo con las directrices que imparta el Auditor General y con lo dispuesto en estedecreto.3. Presentar al Auditor General recomendaciones que sirvan de base para elestablecimiento de programas de mediano y largo plazo en materia financiera,económica y de administración del talento humano.4. Asesorar al Auditor General en la formulación e implantación de objetivos, políticas,normas y procedimientos de carácter administrativo que requiera la entidad y una vezaprobados propender a su aplicación, tanto a nivel central como seccional.5. Planear, dirigir y evaluar la ejecución de las políticas de administración, desarrollo ybienestar del talento humano, de acuerdo con las disposiciones legales que regulan lamateria. 85
  • 86. 6. Participar en la elaboración del presupuesto anual de la Auditoría de acuerdo con lasdirectrices impartidas por el Auditor General y los lineamientos generales de la Oficinade Planeación.7. Planear, organizar y dirigir todas las actividades relacionadas con adquisiciones ysuministros de la entidad de acuerdo con sus necesidades y de conformidad con losprocedimientos internos que al respecto adopte la Entidad.8. Asesorar, revisar y refrendar los actos administrativos que expida el Auditor Generalde la República, en los eventos que ello sea obligatorio.9. Expedir certificaciones y autenticaciones de copias de los documentos que reposanen el Archivo de la Auditoría General de la República, cuando sea del caso y notificarlos actos administrativos que expida el Auditor y los de su dependencia.10. Las demás que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 27. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE RECURSOS FINANCIEROS.Son las siguientes:1. Participar en la formulación de planes, políticas y procedimientos de carácterfinanciero que requiera la entidad, de conformidad con las normas presupuestales,fiscales y demás aplicables.2. Participar en la elaboración del presupuesto anual de la Auditoría de acuerdo con laConstitución y las leyes, siguiendo las directrices impartidas por el Secretario General ylos lineamientos generales de la Oficina de Planeación.3. Dirigir, coordinar y controlar las actividades relacionadas con el proceso contable ypresupuestal de la entidad, cumpliendo las normas que rigen estas materias y prepararlos documentos que deban presentarse ante la Dirección General del Presupuesto, elDepartamento Nacional de Planeación, la Contaduría General de la Nación y demásorganismos competentes.4. Manejar y controlar el movimiento de las cuentas bancarias que la Auditoría Generalde la República posea y rendir los informes tanto internos como externos a que hayalugar.5. Elaborar, en coordinación con la Secretaría General, el programa anual de caja,conforme a los planes y programas adoptados por la Auditoría, con sujeción a lasnormas aplicables.6. Proponer a la Secretaría General los cambios que se estimen convenientes paramejorar la gestión financiera, presupuestal y administrativa de la Auditoría General dela República. 86
  • 87. 7. Mantener contacto directo con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, elDepartamento Nacional de Planeación, la Contaduría General de la Nación y demásentidades relacionadas con la gestión presupuestal y financiera de la Auditoría.8. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 28. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE TALENTO HUMANO. Son lassiguientes:1. Participar en la formulación de políticas, planes y programas relacionados con elmanejo del talento humano de la entidad.2. Administrar el talento humano y velar por su desarrollo laboral en la entidad, deacuerdo con los lineamientos y políticas fijadas en el plan estratégico.3. Asesorar a la Secretaría General en la planeación y puesta en marcha de laspolíticas de administración, desarrollo, bienestar y seguridad del talento humano de laentidad y velar por su estricto cumplimiento, tanto a nivel central como desconcentrado.4. Planear, dirigir y supervisar el desarrollo de los procesos de reclutamiento,selección, inducción, entrenamiento y capacitación del talento humano de la entidad,de acuerdo con la normatividad que rige la materia, así como, adelantar las actividadesrelacionadas con la contratación de servicios de acuerdo con la distribución odelegación interna de funciones y los procedimientos que al respecto adopte laEntidad, verificar el cumplimiento de los requisitos para su perfeccionamiento ylegalización, remitir la información a los funcionarios encargados de ejercer la vigilanciade las obligaciones contractuales, informar sobre el vencimiento final de los contratos acargo de su dependencia, organizar y conservar el archivo correspondiente.5. Coordinar, controlar y desarrollar las actividades de registro de personal, liquidaciónde salarios y prestaciones sociales de los funcionarios de la entidad. <Concordancias>6. Dirigir, coordinar y controlar la ejecución de las actividades y programas de bienestarde los funcionarios de la entidad.7. Coordinar la elaboración y ejecución de los planes de capacitación y entrenamiento,de manera que se ajusten a las necesidades de la entidad y que propendan por eldesarrollo de su talento humano.8. Dirigir, organizar y programar actividades tendientes a promover y mejorar el climalaboral de la entidad.9. Desarrollar planes y programas de motivación que coadyuven al aumento de laproductividad, sentido de pertenencia y compromiso con la entidad. 87
  • 88. 10. Dirigir y coordinar las actividades requeridas para la vinculación de personalmediante concursos, efectuar el control y seguimiento de las actividades de maneraque se cumpla las normas y procedimientos que rigen la materia.11. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 29. FUNCIONES DE LA DIRECCION DE RECURSOS FISICOS. Son lassiguientes:1. Participar en la formulación y adopción de políticas, planes, programas y proyectospara el desarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así comodiseñar e implementar las de su área de forma armónica con las generales de laentidad.2. Programar y tramitar la adquisición de los bienes y servicios necesarios para el cabalfuncionamiento de la Auditoría General de la República así como, las referentes a laadministración del servicio de apoyo logístico y operativo de la entidad y sus gerenciasseccionales, procurando niveles adecuados en términos de calidad, cantidad,oportunidad y eficiencia.3. Participar en la formulación de los procedimientos requeridos para el cumplimientode las funciones propias del área y verificar su cabal cumplimiento.4. Elaborar el Plan de compras requerido para el adecuado funcionamiento de laAuditoría General de la República, en coordinación con la Secretaría General, deconformidad con las normas que rigen la materia y las directrices impartidas por elAuditor General.5. Adelantar las actividades necesarias para la organización, manejo y custodia delArchivo General de la Auditoría, dando cumplimiento a las normas expedidas por elArchivo General de la Nación.6. Programar, dirigir y coordinar los procesos de licitación y contratación de bienes yservicios de acuerdo con la distribución o delegación interna de funciones y losprocedimientos que al respecto adopte la Entidad, verificar el cumplimiento de losrequisitos para su perfeccionamiento y legalización, remitir la información a losfuncionarios encargados de ejercer la vigilancia de las obligaciones contractuales,informar sobre el vencimiento final de los contratos a cargo de su dependencia,organizar y conservar el archivo correspondiente.7. Programar, dirigir y coordinar el almacenamiento y custodia de bienes, deconformidad con las instrucciones que imparta el Secretario General y según losprocedimientos internos que al respecto adopte la Entidad. 88
  • 89. 8. Atender oportunamente los requerimientos de bienes y servicios que efectúen losservidores públicos de la entidad para cumplir adecuadamente sus funciones.9. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento.ARTICULO 30. FUNCIONES DEL COMITE DE COORDINACION DEL SISTEMA DECONTROL INTERNO. Son las siguientes:1. Recomendar pautas para la determinación, implantación, adaptación,complementación y mejoramiento permanente del Sistema de Control Interno de laentidad de conformidad con las normas vigentes.2. Estudiar y revisar la evaluación del cumplimiento de las metas y objetivos de laentidad dentro de las políticas y planes, así como recomendar las acciones necesarias.3. Asesorar al Auditor General en la definición de planes estratégicos y en laevaluación del estado de cumplimiento de las metas y objetivos allí propuestos.4. Recomendar prioridades para la adopción, adaptación, adecuado funcionamiento yoptimización de los sistemas de información gerencial, estadístico, financiero, deplaneación y de evaluación de procesos, así como para la utilización de indicadores degestión general y por áreas.5. Estudiar y revisar la evaluación al cumplimiento de los planes, sistemas de control yseguridad interna y los resultados obtenidos por las dependencias de la entidad.6. Revisar el estado de ejecución de los objetivos, políticas, planes, metas y funcionesque corresponden a cada una de las dependencias de la entidad.7. Coordinar con las dependencias de la entidad el mejor cumplimiento de susfunciones y actividades.8. Presentar a consideración del Auditor General propuestas de modificación a lasnormas sobre control interno vigente en la entidad.9. Reglamentar el funcionamiento de los distintos sub-comités de coordinación delSistema de Control Interno que se organicen.10. Las demás que le sean asignadas por la ley o el reglamento.ARTICULO 31. FUNCIONES DE LA COMISION DE PERSONAL. Son las siguientes:1. Vigilar que los procesos de selección y evaluación del desempeño laboral serealicen conforme a lo establecido en las normas y procedimientos legales. 89
  • 90. 2. Nombrar los peritos que sean necesarios para resolver las reclamaciones que lesean presentadas.3. Solicitar al Auditor General excluir de la lista de elegibles a las personas quehubieren sido incluidas sin reunir los requisitos exigidos en las respectivasconvocatorias, o con la violación a las leyes o reglamentos que regulan la carreraadministrativa.4. Conocer, en única instancia, de las reclamaciones presentadas por los participantesen un proceso de selección por inconformidad con los puntajes obtenidos en laspruebas.5. Conocer en primera instancia, de oficio o a petición de parte, de las irregularidadesque se presenten en la realización de los procesos de selección, pudiendo ordenar sususpensión y/o dejarlos sin efecto total o parcialmente, siempre y cuando no se hayaproducido el nombramiento en período de prueba.6. Conocer, en segunda instancia de las decisiones adoptadas por el SecretarioGeneral, o quien haga sus veces, sobre las reclamaciones que formulen los aspirantesno admitidos a un concurso y solicitar al Auditor General la inclusión de aquellosaspirantes que por error hayan sido excluidos de la lista de admitidos a un proceso deselección.7. Emitir concepto no vinculante previo a la declaratoria de insubsistencia delnombramiento del empleado de carrera que haya obtenido una calificación de serviciosno satisfactoria.8. Conocer, en primera instancia, de las reclamaciones que formulen los empleados decarrera que hayan optado por el derecho preferencial a ser re vinculados cuando se lessupriman sus empleos, por considerar que han sido vulnerados sus derechos.9. Conocer, en primera instancia, de las reclamaciones que presenten los empleadosde carrera por los efectos de las incorporaciones a las nuevas plantas de personal dela entidad o por desmejoramiento de sus condiciones laborales.10. Velar porque los empleos se provean en el orden de prioridad establecido en lasnormas legales y porque las listas de elegibles sean utilizadas dentro de los principiosde economía, celeridad y eficacia de la función administrativa.11. Participar en la elaboración del plan anual de capacitación y vigilar su ejecución.12. Las demás que le sean asignadas por la ley o el reglamento.ARTICULO 32. FUNCIONES DE LAS GERENCIAS SECCIONALES. Son lassiguientes: 90
  • 91. 1. Participar en la formulación y adopción de planes, políticas y programas para eldesarrollo de las funciones de la Auditoría General de la República, así como diseñar eimplementar las propias del área, de forma armónica con las generales de la entidad.2. Dirigir, coordinar y ejecutar, en el ámbito de su jurisdicción, la revisión de cuentas ylas auditorías integrales, incluida la evaluación del control fiscal interno sobre losorganismos sometidos a su vigilancia, de conformidad con los principios y sistemasfijados por la ley y con los modelos definidos por la Auditoría General de la República,sin perjuicio de la redistribución de competencias y tareas que efectúe el AuditorGeneral.3. Responder ante el Auditor Delegado por la vigilancia de la gestión fiscal de sucompetencia.4. Tramitar las actuaciones administrativas sancionatorias, los procesos deresponsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva de su competencia, de conformidad conlas disposiciones que al efecto dicte el Auditor General.5. Elaborar los informes sobre la vigilancia de la gestión fiscal efectuada a lasentidades sujetas a ella, de conformidad con las directrices impartidas por la AuditoríaDelegada.6. Atender las quejas y reclamos que formule la ciudadanía en su jurisdicción y darle eltrámite correspondiente, de conformidad con las políticas y directrices adoptadas por laAuditoría General.7. Dirigir, coordinar y controlar la ejecución de las funciones administrativas, deconformidad con las instrucciones impartidas por el Secretario General, lasdelegaciones que para el efecto expida el Auditor General y de acuerdo con losprocedimientos internos que adopte la entidad.8. Las demás funciones que le asigne la Constitución, la ley o el reglamento. CAPITULO III. DISPOSICIONES GENERALESARTICULO 33. INCORPORACION A LA PLANTA. La incorporación de los funcionariosa la planta adoptada con base en las facultades contenidas en este decreto seefectuará dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación,tiempo durante el cual los servidores públicos vinculados a la Auditoría con anterioridada dicha fecha continuarán desempeñando las funciones asignadas y devengando lossalarios correspondientes a dicha vinculación. Dentro de este término podránefectuarse incorporaciones parciales. 91
  • 92. ARTICULO 34. ARTICULO TRANSITORIO. La Contraloría General de la República yla Auditoría General de la República, suscribirán, dentro de los treinta (30) díassiguientes a la fecha de promulgación de este decreto, un convenio en el cual sedeterminarán los procedimientos de entrega de información, documentos y demásactividades relacionadas con los diferentes procesos administrativos asumidos por laAuditoría General, de forma tal que no se cause traumatismo alguno en el desarrollo desus funciones.ARTICULO 35. Las menciones que hagan las normas que continúen vigentes a laAuditoría ante la Contraloría General de la República o a su Auditoría Externa, seentenderán referidas a la Auditoría General de la República.ARTICULO 36. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir de lafecha de su publicación en el Diario Oficial y deroga las disposiciones que le seancontrarias en especial las contenidas en las leyes 42 y 106 de 1993.PUBLÍQUESE Y CÚMPLASEDado en Santafé de Bogotá, D.C., a 22 de febrero de 2000.ANDRES PASTRANA ARANGOEl Ministro del Interior,NÉSTOR HUMBERTO MARTÍNEZ NEIRA.El Ministro de Hacienda y Crédito Público,JUAN CAMILO RESTREPO SALAZAR.El Director Administrativo de la Función Pública,MAURICIO ZULUAGA RUIZ. 92
  • 93. ANEXO BMANUAL DEL PROCESO AUDITOR VER. 3.0 JUNIO 23 DE 2010.INTRODUCCION Y GENERALIDADES 93
  • 94. INTRODUCCIÓNLa Auditoría General de la República, en cumplimiento de lo ordenado en elartículo 274 de nuestra Constitución Política y el Decreto Ley 272 de 2000, debeejercer la función de vigilancia de la gestión fiscal de los organismos de controlfiscal, conforme a los procedimientos, sistemas y principios establecidos en laConstitución y en las normas pertinentes, para lo cual el Auditor General fijará laspolíticas, prescribirá los métodos y la forma de rendir cuentas y determinará loscriterios que deberán apl icarse.El Despacho del Auditor General, la Auditoría Delegada, la Dirección de ControlFiscal y las Gerencias Seccionales de la Auditoría General de la República sonlas dependencias encargadas de ejercer el control fiscal a las contralorías,utilizando para ello los sistemas de control financiero, de legalidad, de gestión, deresultados, la revisión de cuentas y la evaluación del control interno.Dichos sistemas se desarrollan a través del proceso auditor y el de revisión decuentas, aclarando que este último puede desarrollarse dentro del primero o demanera independiente.Para llevar a cabo el proceso auditor es necesario establecer la correspondientemetodología, la cual es adoptada a través del presente Manual, que deberá seracatada en su integridad por los auditores al momento de desarrollar dichoproceso.El proceso de auditoría se desarrolla en las siguientes etapas: a) revisión decuenta, b) planeación, c) ejecución o trabajo de campo, d) informe de auditoría, e)traslado de hallazgos y f) plan de mejoramiento. A su vez, el conjunto deauditorías a realizar debe obedecer a una adecuada y técnica programación, lacual se efectúa a través de la elaboración de un Plan General de Auditorías –PGA, como parte fundamental para el desarrollo de los objetivos institucionalescontemplados en el Plan Estratégico.El presente manual es el producto de una serie de investigaciones, análisis,estudios, experiencias y, en especial, de la revisión, adaptación e integración delas metodologías hasta hoy desarrolladas por la Auditoría General, como son el“Manual de Metodologías Misionales 1.3” y el “Sistema de Evaluación deInstituciones Superiores de Auditoría – SEISA”, cuyo propósito es crear uninstrumento básico que establezca los procedimientos para construir el PGA ydesarrollar cada una de las etapas del proceso auditor de manera práctica, clara, MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 5 PA.210.P01.P 94 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 95. técnica, concisa y objetiva, de acuerdo con los mandatos constitucionales ylegales.El presente Manual es un anexo de los procedimientos que conforman el procesodenominado “Gestión del Proceso Auditor” dentro del Sistema de Gestión de laCalidad de la Auditoría General de la República. MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 6 PA.210.P01.P 95 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 96. 2. DEFINICIONES DEL PROCESO AUDITOREl proceso auditor para la vigilancia de la gestión fiscal lo podemos definircomo el ejercicio de auditoría, realizado en forma transparente, objetiva,sistemática y profesional, por parte de una entidad de control fiscal respecto de laentidad auditada, a la luz de los principios del control fiscal y en aplicación de lossistemas del mismo, a través del desarrollo de varias etapas secuen ciales.Puede iniciar con la revisión de cuentas y continúa con la planeación de laauditoría; el trabajo de campo; el informe preliminar; la contradicción; informedefinitivo; la clasificación y traslado de los hallazgos; organización de los papelesde trabajo; revisión y aprobación del plan de mejoramiento propuesto por laentidad vigilada y su posterior seguimiento, con el fin de evaluar la gestión y losresultados obtenidos por quienes administran los recursos públicos.El conjunto de auditorías o procesos auditores, realizados por la entidad decontrol fiscal, debe obedecer a una programación técnica, diseñada para undeterminado espacio de tiempo, denominada Plan General de Auditorías – PGA,el cual debe ser elaborado por la Auditoría Delegada, Dirección de Control Fiscaly Gerencias Seccionales; aprobado por la Alta Dirección y divulgado por laAuditoría Delegada.2.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍAEs un proceso sistémico que facilita la evaluación posterior y selectiva de lasactividades, operaciones y procesos ejecutados por los sujetos de control,mediante la aplicación individual, combinada o total de los sistemas de controlfiscal (financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas yla evaluación del control interno), con el fin de emitir pronunciamiento sobre elfenecimiento de la cuenta, dictaminar la razonabilidad de los Estados Financierosy conceptuar sobre el cumplimiento de la normatividad aplicable, el sistema decontrol interno, la gestión fiscal y los resultados obtenidos, acorde con lossistemas aplicados.2.2 MODALIDADES DE AUDITORÍACon el propósito de elevar los niveles de eficiencia del proceso auditor, así comosu cobertura y calidad en los resultados, la Auditoría General de la Repúblicaadopta las siguientes modalidades de auditoría, las cuales son aplicadas de MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 27 PA.210.P01.P 96 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 97. acuerdo con los criterios determinados por el Comité de CoordinaciónInstitucional, para la formulación del Plan General de Auditorías (PGA).2.2.1 Auditoría RegularEs la auditoría que de manera obligatoria contempla la revisión total de la cuentay la evaluación de los estados financieros con su correspondientepronunciamiento y dictamen. Como resultado de la planeación del ejercicioauditor, esta modalidad podrá incluir la evaluación de otras actividades yprocesos y la aplicación de los demás sistemas de contr ol fiscal.2.2.2 Auditoría EspecialEs la auditoría que evalúa en forma particular y específica una actividad oproceso, con el fin de atender en forma oportuna situaciones denunciadas por losmedios de comunicación o de la participación ciudadana y de interés institucionalo identificadas por la propia Auditoría General, que no puedan ser atendidas enuna auditoría regular. Esta modalidad de auditoría deberá igualmente generar losrespectivos pronunciamientos.Las auditorías especiales que no hacen parte del Plan General de Auditoríasinicial, deben ser incluidas en éste cuando se programe su ejecución.La Auditoría General de la República ha clasificado las auditorías especiales así:2.2.2.1 Auditoría Especial de IntervenciónSon las auditorías especiales que se ejecutan por aquellas situaciones en lascuales se valore que la gestión de un contralor genera riesgo potencial frente almanejo adecuado de los recursos públicos que administran sus entes vigilados ode las competencias misionales. Sus características están consagradas en laResolución Orgánica 005 de 2009 de la AGR y en las que posteriormente lamodifiquen.2.2.2.2 Auditoría Especial de Atención CiudadanaSon aquellas que se realizan como producto de la necesidad de dar repuesta aun requerimiento de la ciudadanía, de interés institucional o de medios decomunicación y que no es posible atender dentr o de una auditoría regular. MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 28 PA.210.P01.P 97 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 98. 4. PLAN GENERAL DE AUDITORÍASEl Plan General de Auditorías – PGA, consiste en la programación técnica de laejecución y desarrollo del un conjunto de auditorías, durante un determinadoperiodo de tiempo.Para elaborar dicha programación es necesario contemplar, entre otros, lossiguientes aspectos:• Conocer el universo de las entidades sujetas a la vigilancia y las principales características de cada una de ellas.• Tener presente la asignación de competencias de las dependencias de la Auditoría General que ejercen la labor del control fiscal.• Contar con la información histórica de cada uno de los procesos de las entidades a vigilar, en especial la correspondiente a la vigencia inmediatamente anterior a la que será objeto de evaluación.• Tener en cuenta los resultados de las anteriores auditorías realizadas a cada entidad.• Constatar las políticas y objetivos institucionales y estratégicos de la Auditoría General de la República, contenidos en el Plan Estratégico, con el fin de darles cumplimiento a través del PGA.• Tener en cuenta las políticas y directrices dictadas por la alta dirección de la Auditoría, que orientan el correspondiente PGA.• Analizar el resultado y cumplimiento del PGA anterior.• Tener en cuenta las quejas y denuncias de la ciudadanía, respecto de las contralorías.• Establecer el periodo de ejecución del correspondiente PGA.• Determinar los recursos económicos destinados a la ejecución del PGA.• Estimar la capacidad del recurso humano con que cuenta la entidad para ejecutar el PGA, tanto en el nivel central como en las Gerencias Seccionales.• Establecer los requerimientos técnicos y tecnológicos necesarios para desarrollar el PGA.El procesamiento y análisis de la anterior información, le permitirá a la AuditoríaGeneral de la República establecer los criterios necesarios para programar elPGA de forma técnica y objetiva, donde se prioricen las entidades a auditar y losprocesos o temas a evaluar en cada una de ellas, ajustado a los recursos de quedispone la entidad, de manera que le permita a la Auditoría cumplir cabalmentesu función misional de ejercer el control fiscal. MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 56 PA.210.P01.P 98 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 99. El PGA, por ser una herramienta técnica de planeación, permite a su vez ejercerun adecuado control y seguimiento oportuno de cada una de las actividades yetapas de cada auditoría, lo que facilita la toma de decisiones que aseguren ellogro de los propósitos misionales de la Auditoría General de la República.Con el fin de hacer efectiva la objetividad en la programación del PGA y que éstasea realizada de una forma rigurosamente técnica, se desarrolló una matriz parapriorizar el ejercicio del control fiscal a todas las contralorías del país,denominada Matriz de Priorización, la cual se explica más adelante.4.1 PROCEDIMIENTOSPara el desarrollo del Plan General de Auditorías – PGA, es necesario aplicar lossiguientes procedimientos:• Elaboración, aprobación y divulgación del PGA.• Ejecución del PGA.• Seguimiento y modificación del PGA.4.1.1 Elaboración, Aprobación y Divulgación del PGALa elaboración del PGA inicia con el análisis de toda la información disponible,listada anteriormente, principalmente del estudio del Plan Estratégico y laevaluación del PGA anterior, por parte del Auditor General y el Auditor Delegadocon el fin de definir las políticas, directrices y criterios que han de tenerse encuenta para construir el nuevo PGA.Con estos insumos, la Auditoría Delegada, en coordinación con la Dirección deControl Fiscal y las Gerencias Seccionales, elaborará el documento preliminar delPGA, mediante la utilización de herramientas como la Matriz de Priorización (parasu diligenciamiento se dispone del Instructivo y la Matriz de Programación delPGA, y lo presentará ante el Comité de Coordinación Institucional para suaprobación, lo cual constará en act a.El administrador del Sistema SIA, en el módulo del PGA, cargará el documentodel PGA aprobado; los Gerentes Seccionales y el Director de Control Fiscaldiligenciarán en el mismo módulo la programación del PGA específica de sucompetencia (auditorías programadas, auditores asignados, roles de cadaauditor, costos y fechas programadas por etapa). MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 57 PA.210.P01.P 99 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 100. La divulgación del PGA estará a cargo de la Auditoría Delegada y la Oficina dePlaneación, la cual se efectuará a través del Módulo PGA del SIA, dememorandos internos y de la página Web de la Auditoría. ACTIVIDAD RESPONSABLES Elaboración, Aprobación y Divulgación del PGA Definir las políticas, directrices y criterios que Auditor General y Auditor Delegado han de tenerse en cuenta para construir el nuevo PGA. Diligenciar las matrices de Priorización y de Director de Control Fiscal y Gerente Programación Seccional, Auditores Remitir las matrices de priorización y de Director de Control Fiscal y Gerente programación a la Auditoria Delegada. Seccional Consolidar las matrices de Priorización y de Auditor Delegado Programación Elaborar el documento preliminar del PGA Auditor Delegado Presentar el PGA propuesto al Comité de Auditor Delegado Coordinación Institucional Revisar y aprobar el PGA Comité de Coordinación Institucional Cargar el documento PGA en el módulo PGA Administrador del SIREL del SIA Misional Divulgar el PGA aprobado. Auditor Delegado, Oficina de Planeación4.1.2 Ejecución del PGALa ejecución del PGA consiste precisamente en llevar a cabo la realización detodas y cada una de las auditorías programadas, a través de la ejecución de cadauna de las etapas del proceso auditor, a saber: revisión de cuentas; planeaciónde la auditoría; trabajo de campo; informe de auditoría; clasificación y traslado dehallazgos; organización de los papeles de trabajo; revisión y aprobación de losplanes de mejoramiento; seguimiento a los planes de mejoramiento.4.1.3 Seguimiento del PGALa Dirección de Control Fiscal y las Gerencias Seccionales deberán presentarante la Auditoría Delegada un informe trimestral sobre el seguimiento a la MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 58 PA.210.P01.P 100 Versión 3.0 - 23/06/10
  • 101. ejecución del PGA. La Auditoría Delegada deberá revisar y consolidar estosinformes trimestrales para remitirlos al Comité de Coordinación Institucional. Noobstante, el Auditor Delegado deberá presentar al Comité el informe sobre laejecución del PGA cuando éste lo requiera.El informe consolidado con corte a 31 de diciembre se publicará en la páginaWeb de la Auditoría General de la República.4.1.4 Modificación del PGAEl PGA podrá ser modificado por solicitud del Auditor General o conforme a lasdecisiones que se tomen en el Comité de Coordinación Institucional. El AuditorDelegado adelantará las acciones tendientes a su cumplimiento.De acuerdo con el avance de la ejecución del PGA, cuando se estimeconveniente, el Director de Control Fiscal o Gerente Seccional solicitará losajustes necesarios a las auditorías programadas, a los cronogramas de t rabajo delas auditorías o a los recursos definidos, para lo cual deberá presentar, ademásde la justificación que corresponda, la propuesta de la reprogramación.El Auditor Delegado analizará la solicitud y, de estimarla razonable, emitirá suaprobación. El Gerente Seccional o Director de Control Fiscal realizará los ajustescorrespondientes en el módulo PGA del SIA Misional. MANUAL DEL PROCESO AUDITOR – MPA 59 PA.210.P01.P 101 Versión 3.0 - 23/06/10