Your SlideShare is downloading. ×
  • Like
Presentatie Koen 22 Maart 2012
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Now you can save presentations on your phone or tablet

Available for both IPhone and Android

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Presentatie Koen 22 Maart 2012

  • 354 views
Published

Fiscale gevolgen van ontslag

Fiscale gevolgen van ontslag

  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Be the first to comment
    Be the first to like this
No Downloads

Views

Total Views
354
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0

Actions

Shares
Downloads
3
Comments
0
Likes
0

Embeds 0

No embeds

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
    No notes for slide

Transcript

  • 1. Fiscale gevolgen van ontslag mr. C.P.J. (Koen) Brocken 22 maart 2012
  • 2. Werkgever• Ontslaguitkering aftrekbaar bij werkgever in jaar van ontslag• Eventueel reorganisatievoorziening in eerder jaar uit voorzichtigheid• Kan fiscaal reeds als de lasten redelijkerwijs te verwachten zijn• Op basis van een redelijke schatting• Verlies: 1 jaar terug en 9 jaar vooruit
  • 3. Werknemer• Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten• Hiertoe behoren dus ook ontslagvergoedingen en gouden handdrukken
  • 4. Ontslaguitkering ineens• Direct afrekenen bij ter beschikkingstelling• Progressief tarief, maximaal 52%• Geen premies werknemersverz., wel ZVW• Mogelijk (deels) belast in het buitenland• Verrekening van verliezen• Middeling• Volledige vrijheid van besteding• Geen 30% regeling• Eventueel knippen van de uitkering, deel ineens, deel uitgesteld
  • 5. Stamrechtvrijstelling• Uitstel van belastingheffing• Mogelijk lager tarief• Heffing toegerekend aan werkland• Voorwaarden: – Aanspraak op periodieke uitkeringen – Ter vervanging van gederfd of te derven loon – Met ingang uiterlijk op 65 jaar – En kwalificerende uitvoerder – Waarbij sterftekans minimaal 1% is en – Geld rechtstreeks bij verzekeraar wordt gestort
  • 6. Geen stamrecht voor• Regulier loon• Vakantiedagen• Vakantiegeld• Bonussen• Tantièmes• Rentevergoeding voor te late uitbetaling• Toegezegde uitkeringen in de arbeidsovereenkomst
  • 7. Begunstigden• 1ste: werknemer zelf• 2de: partner• 3de: kinderen tot 30 jaar
  • 8. Stamrecht uitvoerders• Professionele verzekeraars• Bankinstellingen• Beleggingsinstellingen• Vennootschappen• Kan onder voorwaarden ook zonder medewerking werkgever• In beginsel geen toestemming Belastingdienst nodig
  • 9. Professionele verzekeraars• In Nederland gevestigd• In buitenland gevestigd• Kosten kunnen fors zijn, zeker bij uitgestelde ingang• Geen flexibiliteit• Maatschappij is inhoudingsplichtig over uitkeringen
  • 10. Bank-/Beleggingsinstellingen• Pas mogelijk sinds 2010• Stamrechtspaarrekening of• Stamrechtbeleggingsrekening• Geen verzekering• Kapitaal kan uitsluitend voor aankoop p.u. worden aangewend• Bank is inhoudingsplichtig• Ook bij buitenlandse instellingen mits inlichtingen en zekerheid• Vrijstelling in box 3
  • 11. Vennootschap• Elke vennootschap in Nederland• Elke vennootschap in EU-lidstaat, mits: – Winstbelasting ten minste 10% – Door de fiscus aangewezen – Inlichtingenplicht – Aansprakelijk voor belastingafdracht• Geen plicht om aandeelhouder te zijn• Kinderen als aandeelhouder leidt tot fictieve verkrijging voor erfbelasting
  • 12. Voordelen stamrecht-BV• Uitstel van heffing• Oprichting kan snel• Starten onderneming, bijvoorbeeld door MBI• Beleggingsvrijheid• Belegging in hypotheek aandeelhouder• Verstrekken van leningen aan anderen• Flexibiliteit
  • 13. Nadelen stamrecht-BV• € 18.000 nodig voor aandelenkapitaal• Administratie, jaarrekening, deponering, aangifte vennootschapsbelasting• Is de BV wel juiste rechtsvorm voor onderneming• Aandacht voor belegging• Rendement kan beperkt zijn• Risico op voortijdige onttrekking van geld• Weinig zekerheid over hoogte uitkeringen
  • 14. Afkoop van stamrecht• Progressieve heffing over waarde• Revisierente van 20%• Effectieve heffing kan dus 72% zijn• Afzien is afkoop, tenzij niet vatbaar voor verwezenlijking• Ook bij verplaatsing feitelijke leiding BV naar buitenland
  • 15. VUT-regeling• Indien ontslagvergoeding als regeling voor vervroegde uittreding aangemerkt wordt: – Is werkgever 52% eindheffing verschuldigd over bijdrage of storting, zonder verhaal op werknemer – Zijn uitkeringen bij werknemer progressief belast• Dus: dubbele heffing• Bij twijfel kan werkgever vooraf zekerheid aan de Belastingdienst vragen• Bewijslast ligt bij de inspecteur
  • 16. Wat is VUT-regeling?• Indien doelstelling ontslagvergoeding is: – Overbrugging naar pensioen of AOW of – Aanvulling is op pensioen• Kwalitatieve toets (collectief ontslag wegens reorganisatie of individueel ontslag wegens disfunctioneren)• Kwantitatieve toets (55 jaar/100% of 70% loon tot 2 jaar voor pensionering)• Demotie is geen VUT (arbeidsduur > 50%)• Fiscaal maximaliseren pensioen mag
  • 17. WW-uitkering• Geen uitkering als er een uitsluitingsgrond geldt, bijvoorbeeld: – De eerste 2 jaar ziekte – Zwangerschap / bevallingsverlof• De werknemer moet direct beschikbaar zijn voor betaald werk• De werknemer mag niet vrijwillig werkeloos zijn
  • 18. Duur en hoogte• Voldaan moet worden aan referte-eisen: – Als er in 36 weken voor werkeloosheid minimaal 26 weken gewerkt is -> basisuitkering van 3 maanden – Als er in 5 jaar voor werkeloosheid in ten minste 4 jaar over 52 dagen loon is ontvangen -> verlengde uitkering van maximaal 38 maanden• Hoogte uitkering: – Eerste 2 maanden 75% dagloon – Vanaf 3de maand 70% dagloon – Met een maximum van € 191,82 per dag
  • 19. WW en start eigen bedrijf• Gedurende 26 weken mogelijk met behoud van uitkering• Na 2 jaar wordt bepaald of en wat er terugbetaald moet worden• Geen plicht tot solliciteren
  • 20. Tot slot• Heffing ineens kan fors zijn• Verzekering vaak duur• Stamrechtspaarrekening kan mooi alternatief zijn• Stamrecht-BV alleen in specifieke situaties• Pas op met VUT-regeling• Sociale vangnet wordt steeds verder ingeperkt