CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

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La problemática bajo estudio es el incumplimiento tributario, los comerciantes no cumplen con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presión de la administración tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones.

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CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

  1. 1. CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO CENTRAL DE HUARAZ “VIRGEN DE FÁTIMA” , PERIODO 2010. TESIS PARA OPTAR AL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTORES: ALEJOS IZAGUIRRE VILE CARRANZA VILLANUEVA EDWARD H. HUARAZ – PERÚ
  2. 2. INTRODUCCION Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administración pública Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades públicas como: Educación, salud, seguridad, justicia, etc. Y para sostener los lugares públicos: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc.
  3. 3. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA El incumplimiento tributario constituye un problema nacional y local, los comerciantes se caracteriza por una fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presión de la administración tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones En particular en los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, se puede percibir una cultura tributaria débil reflejada en el incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan con los conocimientos básicos sobre sus obligaciones tributarias, no le asignan un valor a la función social del tributo, y por el escaso nivel de conciencia tributaria
  4. 4. PROBLEMA GENERAL ¿Cómo incide la cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima” en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010?
  5. 5. PROBLEMAS ESPECÍFICOS a • ¿Cómo inciden los conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima” en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010? b • ¿Cómo incide la valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima” en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010? c • ¿Cómo incide la conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima” en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010?
  6. 6. OBJETIVO GENERAL Determinar la incidencia de la cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo setiembre 2010.
  7. 7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS a • Evaluar los conocimientos de tributación en los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" y la incidencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010. b • Determinar la incidencia de la valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima” en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010. c • Determinar la incidencia de la conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010.
  8. 8. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN Conveniencia.- Esta investigación es necesaria para determinar la incidencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" Relevancia social.- Los resultados contribuirán en la toma de decisiones apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e implementación de estrategias de creación de cultura tributaria en los comerciantes, Valor teórico. Aportara evidencias empíricas sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias
  9. 9. HIPÓTESIS GENERAL La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  10. 10. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS a • Los conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. b • La valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. c • La conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
  11. 11. MARCO TEORICO CULTURA TRIBUTARIA Según (Valero y Ramírez, 2009, 59) la cultura tributaria “se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación tributaria. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (Margain, 2000, 229) define la obligación tributaria como: “El vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.”
  12. 12. TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN Tipo de investigación La presente investigación de acuerdo al fin que persigue es aplicada, porque se estudia un problema en una realidad concreta como es el mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” Nivel de investigación El nivel de la investigación es descriptivo - correlacional, porque expondrá la realidad de la cultura tributaria en relación al cumplimiento de obligaciones tributarias, en los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”
  13. 13. Diseño De Investigación El diseño de la investigación es no experimental puesto que no se manipulan de liberadamente las variables, solamente se analizan tal y como suceden en la realidad. Por el periodo de estudio es transversal ya que se analizaron las variables solamente en el mes de setiembre del año 2010 TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
  14. 14. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN Variable Independiente: Cultura tributaria (X) X1 = Conocimientos de tributación. X2 = Valoración a los tributos. X3 = Conciencia tributaria. Variable Dependiente: Obligaciones tributarias (Y) Indicadores: • Inscripción en el RUC. • Emitir y entregar comprobantes de pago. • Exigir comprobantes de pago • Llevar libros y registros Contables. • Efectuar las declaraciones y pagos.
  15. 15. VARIABLES INDICADORES VARIABLE INDEPENDIENTE X: Cultura Tributaria. X1 = Conocimientos de Tributación. X2 = Valoración a los Tributos. X3 = Conciencia Tributaria. VARIABLE DEPENDIENTE Y: Cumplimiento de obligaciones Tributarias. • Inscribirse en el RUC. • Emitir y entregar comprobantes de pago. •Exigir comprobantes de pago. • Llevar libros y registros de contabilidad. • Efectuar las declaraciones y pagos. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
  16. 16. FORMALIZACIÓN DE LAS HIPÓTESIS Y = f(X) COT = f (CT) COT = f (Ct, Vt, Ct*) En donde: CT = Cultura Tributaria. COT = Cumplimiento de obligaciones Tributarias. Ct. = Conocimientos de tributación. Vt. = Valoración de los Tributos. Ct*. = Conciencia Tributaria.
  17. 17. POBLACIÓN Y MUESTRA La población de la presente investigación esta conformada por 653 Comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” La muestra para la presente investigación se calculo con la formula siguiente: n = 97 Donde: N = 653 = Población. n = Tamaño de muestra Z = 1.96 = Nivel de confianza 95% p = 92% = Probabilidad de aciertos q = 8% = Probabilidad de fracasos e = 5% = Error estándar.
  18. 18. ESTRATOS N % n SECCIÓN BAZAR Y TIENDA 319 48.85% 47 SECCIÓN CARNES 149 22.82% 22 SECCIÓN FRUTAS Y VERDURAS 122 18.68% 18 SECCIÓN RESTAURANT 39 5.97% 6 OTROS 24 3.68% 4 TOTALES 653 100% 97 DETERMINACION DE LA MUESTRA ESTRATIFICADA
  19. 19. RESULTADOS
  20. 20. PERFIL DE LOS INFORMANTES. GRÁFICO N° 01. SEXO. Fuente: Encuesta aplicada
  21. 21. GRÁFICO N° 02. GRADO DE INSTRUCCIÓN. Fuente: Encuesta aplicada
  22. 22. GRÁFICO N° 03. SECCIÓN DE NEGOCIO. Fuente: Encuesta aplicada
  23. 23. GRÁFICO 04. REGIMEN TRIBUTARIO. Fuente: Encuesta aplicada
  24. 24. X: CULTURA TRIBUTARIA CUADRO Nº 01. SI NO X1 Conocimientos de tributación. 37.10% 62.90% X2 Valoración a los tributos. 29.90% 70.10% X3 Conciencia tributaria. 27.80% 72.20% Total Cultura Tributaria 19.60% 80.40% RESULTADOS DE LAS VARIABLES. Y : CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. CUADRO Nº 02. SI NO Total Cumplimiento de Obligaciones Tributarias 43.30% 56.70% Fuente: Encuesta aplicada Fuente: Encuesta aplicada
  25. 25. PRUEBA DE HIPÓTESIS
  26. 26. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA (a) Los conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  27. 27. CUADRO Nº 03: CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIÓN (X1) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % CONOCIM. DE TRIBUTAC. SI 26 72.22 10 27.78 36 (37.1%) 17,678 0,000 NO 16 26.23 45 73.77 61 (62.9%) TOTAL 42 43.30 55 56.70 97 Según los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 17,678, y con una P = 0,000 se acepta la hipótesis de investigación. Lo que nos permite afirmar que los conocimientos de tributación inciden favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima
  28. 28. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA (b) La valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  29. 29. CUADRO Nº 04: VALORACIÓN A LOS TRIBUTOS (X2) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % VALORACIÓN A LOS TRIBUTOS SI 17 58.62 12 41.38 29 (29.9%) 3,115 0,078 NO 25 36.76 43 63.24 68 (70.1%) TOTAL 42 43.30 55 56.70 97 Según los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 3.115, y con una P = 0.078 se acepta la hipótesis nula; y se establece que la valoración a los tributos no incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima”
  30. 30. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA (c) La conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  31. 31. CUADRO Nº 05: CONCIENCIA TRIBUTARIA (X3) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % CONCIENCIA TRIBUTARIA SI 24 88.89 3 11.11 27 (27.8%) 29,153 0,000 NO 18 25.71 52 74.29 70 (72.2%) TOTAL 42 43.30 55 56.70 97 Según los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05 , X2 = 29,153 y con una P = 0,000 se acepta la hipótesis de investigación. Lo que nos proporciona evidencia suficiente para afirmar que la conciencia tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima”.
  32. 32. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  33. 33. CUADRO Nº 06: CULTURA TRIBUTARIA (X) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % CULTURA TRIBUTARIA SI 16 84.20 3 15.80 19 (19.6%) 14,103 0,000 NO 26 33.30 52 66.70 78 (80.4%) TOTAL 42 43.30 55 56.70 97 Según los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 14,103, y P = 0.000 se acepta la hipótesis de investigación. Lo que nos permite afirmar que la cultura tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima”.
  34. 34. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
  35. 35. Teóricamente se platea que la cultura tributaria “se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación tributaria”. Pero en la realidad encontramos que la cultura tributaria se encuentra en la siguiente situación: SI NO X1 Conocimientos de tributación. 37.10% 62.90% X2 Valoración a los tributos. 29.90% 70.10% X3 Conciencia tributaria. 27.80% 72.20% Total Cultura Tributaria 19.60% 80.40%
  36. 36. Por otro lado se platea que la obligación tributaria es: “El vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.” En la realidad el 43.30% de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 56.70% no cumplen.
  37. 37. CONCLUSIONES
  38. 38. 1. Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis específica (a) nos proporcionan evidencia para concluir que los conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias  El 37.10% de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” tienen conocimientos de tributación mientras, que el 62.90% no tiene. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIONES PARCIALES
  39. 39. 2. Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis específica (b) nos proporcionan evidencia para concluir que la valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.  El 29.90% de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” valoran a los tributos, mientras que el 70.10% de los comerciantes no valoran. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIONES PARCIALES
  40. 40. 3. Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis específica (c) nos proporcionan evidencia para concluir que la conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.  El 27.80% de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” tienen conciencia tributaria, mientras que el 72.20% no lo tienen. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIONES PARCIALES
  41. 41. Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis general nos proporcionan evidencia suficiente para concluir que la cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sin embargo la valoración a los tributos por parte de los comerciantes no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 19.60%de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” tienen cultura tributaria mientras que el 80.40% no lo tienen.  Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIÓN GENERAL
  42. 42. RECOMENDACIONES
  43. 43. RECOMENDACIONES PARCIALES 1. Para mejorar los conocimientos de tributación en los comerciantes y toda la ciudadanía, la SUNAT debe difundir información adecuada y oportuna a través de distintos medios de comunicación de alcance de toda la población, respecto a los deberes y derechos tributarios, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. 2. La SUNAT debe Brindar orientaciones específicas a los comerciantes respecto a los impuestos como un deber formal y, también como un derecho de participación. Así como sensibilizar a la comunidad de la importancia de los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo de la economía tanto regional como nacional.
  44. 44. RECOMENDACIONES PARCIALES 3. La SUNAT deberá concientizar a los comerciantes, de que la tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. Además, cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado, que haga uso correcto y transparente de los recursos públicos; se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
  45. 45.  Si bien es cierto la SUNAT en su Portal web, está desarrollando estrategias basadas en las tecnologías de la información y de comunicaciones (TIC) que tiene como secciones la educación para el contribuyente, para escolares y docentes, pero la información tributaria directa hacia los comerciantes es casi nula, necesariamente la SUNAT en coordinación con las instituciones educativas y municipalidades debe realizar Charlas y Seminarios dirigidas a los comerciantes de distintos establecimientos comerciales, sobre temas que permitan conocer las razones de pago de los tributos, Regímenes tributarios, beneficios tributarios para los buenos contribuyentes, ventajas de la formalización, entre otros. RECOMENDACIÓN GENERAL
  46. 46.  Para crear una sólida cultura tributaria y promover de manera sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias la SUNAT en coordinación con el Ministerio de Educación deben implementar estrategias de generación de cultura tributaria, insertando en el diseño curricular de todos los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la tributación; empezando en la etapa de la niñez de las personas, desde la escuela primaria, secundaria y nivel superior; dando a conocer las bondades del pago de los tributos, generando de esa manera en los individuos conciencia tributaria, otorgándoles sentido de responsabilidad y civismo; porque ellos serán los futuros contribuyentes del país. RECOMENDACIÓN GENERAL

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